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LONDRINA
2015
LONDRINA
2015
TABELA DE FIGURAS
TABELA DE QUADROS
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SUMRIO
1 INTRODUO......................................................................................................................4
2 CONHECENDO EMPRESA NO RAMO DO SETOR DA CONSTRUO CIVIL.....5
3 SUGERINDO UM PLANO DE NEGCIO E FLUXO DE CAIXA................................7
3.1 Como fazer um fluxo de caixa.....................................................................................10
4 ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS.......................................................12
5 CONSIDERAES FINAIS..............................................................................................15
6 REFERNCIAS...................................................................................................................16
1 INTRODUO
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2 CONHECENDO EMPRESA NO RAMO DO SETOR DA CONSTRUO CIVIL
Nunes & Sica Ltda. EPP uma sociedade por quotas limitadas do ramo da
construo civil, com sede na Rua Quatro, 366 Centro, na cidade de Primeiro de Maio (PR),
composta pelos scios Luiz Carlos Sica e Claudio Nunes, em que cada um responde por 50%
(cinqenta por cento) de um capital social total de R$ 180.000,00 (cento e oitenta mil reais). A
empresa atua na regio de Primeiro de Maio (PR) desde 2002, porm inicialmente na
elaborao de portas, janelas e estruturas metlicas para a construo. Em 2012, por motivos
de expanso, oportunidades do setor e eliso fiscal, a mesma se subdividiu em duas empresas:
uma que tem como atividade a serralheria em estruturas metlicas, enquadrada no Simples
Nacional como Microempresa, e a Nunes & Sica Ltda. EPP, com nome fantasia Santa Brbara
Construtora e Loteadora no ramo da construo civil e loteamento, que se encontra
enquadrada no lucro presumido como uma Empresa de Pequeno Porte, hoje com faturamento
mensal de R$ 1.763.261,77 (Hum milho, setecentos e sessenta e trs mil e duzentos e
sessenta e um reais e setenta e sete centavos).
A grande parcela dos investimentos est em produzir com recurso prprio e de
terceiros (financiamentos) mdulos residenciais a clientes classe mdia (C e D) que por meio
de financiamento junto a instituies bancrias no Programa MCMV (Minha Casa Minha
Vida) obtm crdito e subsdios do Fundo de Garantia para adquirir a casa prpria, alm de
prestao de servio de construo com o setor pblico (quadras de esportes para o Ensino
Infantil e Fundamental e postos de sade), como tambm pequenas reformas do setor de
pblico e privado.
Como a construo civil vem sofrendo uma conteno de investimento do
poder pblico, em que hoje nichos muito especficos esto sendo favorecidos (concesso de
crditos para aquisio da casa prpria para as classes mais baixas [E e F], moradia rural e
descentralizao dos investimentos para o interior), percebe-se que a concorrncia que antes
era exclusivamente de empreiteiros de equipe reduzida e na ilegalidade, agora observa-se o
avano de empreiteiras mais especializadas que so capazes de oferecer a baixssimo custo,
dentro dos parmetros do programa MCMV, ou seja, at R$ 100.000,00 (cem mil reais),
mdulos residenciais no prazo do programa.
Desta forma, o cenrio exige da empresa Santa Brbara Construtora e
Loteadora desenvolva uma eficincia no processo de planejamento e execuo muito maiores
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e uma contabilidade cada vez mais transparente e que evidencie seu potencial de produo em
longo prazo para poder competir em licitaes junto ao poder pblico.
Se por um lado, os pontos fortes da empresa so possuir visibilidade no
mercado em que atua; ter construdo um portflio respeitvel no setor da construo e
confeco de artefatos de serralheria, e; possuir um conhecimento do fluxo de
desenvolvimento da construo civil na regio se percebe que como pontos fracos da empresa
Santa Brbara Construtora e Loteadora um passivo a ser mais bem organizado, ou seja, existe
um nmero considervel de empregados (pedreiros e empreiteiros) na ilegalidade; falta de
sistematizao do processo de comunicao interna e procedimentos de documentao de
acordos com investidores, alm da ausncia de comprometimento da administrao em prestar
informaes relevantes a contabilidade, e assim garantir o melhor detalhamento das
demonstraes contbeis que sero decisivas para obter uma eliso fiscal (e adequar projetos a
benefcios fiscais concedidos pelo governo) e um melhoramento das informaes contbeis,
tornando a empresa mais competitiva em licitaes e na obteno de crdito com instituies
financeiras, que se pautam na anlise dos relatrios e demonstrativos da contabilidade e na
comprovao peridica da condio fisco-contbil da empresa junto aos rgos competentes.
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3 SUGERINDO UM PLANO DE NEGCIO E FLUXO DE CAIXA
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Se de 2010 a 2012 fora um importante perodo de investimento na parte da
construo civil, que vinha no crescente desde o incio do governo do PT com o Presidente
Luis Incio Lula da Silva, 2013 j anunciava um processo, ainda lento, de recesso, que
culmina hoje com uma limitao dos recursos para o setor e uma ambiente ainda nebuloso no
que se refere a tributao do setor, visto que a desonerao do folha de pagamento e
contribuio previdenciria ser pautada pelo planejamento tributrio a partir de julho de 2015,
se no for bem conduzida pode promover perdas significativas para o setor e perca de
competitividade.
Percebe-se que mesmo que a anlise financeira seja primordial para garantir
uma competitividade em processos licitatrios, o empresrio lder (Luis Carlos) ainda parece
no ter a plena conscincia da importncia de uma contabilidade com pleno apuro das
informaes, que reflita de forma eficiente a realidade econmico-financeira da empresa.
A empresa, principalmente com a reduo dos investimentos a setores muito
especficos da construo civil, quer focar no PMCMV para mdulos residenciais de at R$
100.000,00 de carter social, que por esse perfil tem direito ao pagamento consolidado e
reduzido de tributao em 1% e 4% para o Lucro Presumido no RET (Regime Especial
Tributrio), mas que exige da empresa uma contabilidade destacada, uma proteo do imvel
onde os mdulos sero construdos e uma lisura fiscal e uma vulnerabilidade e fiscalizao
junto ao fisco muito mais intensa, o que exige planejamento e organizao.
Segundo os parmetros legais, at 31 de dezembro de 2018 (data fixada
pela MP 656/2014), a empresa construtora contratada para construir unidades habitacionais no
mbito do PMCMV fica autorizada, em carter opcional, a efetuar o pagamento unificado de
tributos equivalente a 1% (um por cento) da receita mensal auferida pelo contrato de
construo.
Com esse cenrio, um plano de negcios especfico se faz necessrio. E um
modelo simplificado como na figura abaixo permitem adequar a situao as necessidades do
empresrio.
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Alm disso, ao elaborar um fluxo de caixa, o empresrio ter uma viso de
futuro prximo, ou seja, uma ideia de como a situao financeira estar nos prximos dias e
semanas.
Com essa tranquilidade, ele pode antecipar algumas decises importantes como
a reduo de despesas sem o comprometimento do lucro, o planejamento de investimentos, a
organizao de promoes para desencalhe de estoque, o planejamento de petio de
emprstimos, a negociao para uma dilatao de prazo com fornecedor e outras medidas para
que possveis dificuldades financeiras possam ser evitadas ou minimizadas.
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equipamentos, veculos, prdios etc. -, retirada pr-labore - salrios dos scios que trabalham
na empresa -, servios de terceiros - contador, advocacia etc. -, impostos e contribuies,
materiais - escritrio, copa, limpeza etc. -, investimentos realizados, amortizao de
emprstimos e dividas).
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Se observarmos os quadros da Anlise Econmica de Nunes & Sica Ltda. EPP referente 2013 e 2014 pode-se observar uma evoluo qualitativa dos ndices de estrutura
patrimonial, financeiros e de rentabilidade. Conforme os quadros 01 e 02, respectivamente
referente a Anlise Econmica de 2013 e 2014.
Quadro 1 - Anlise Econmica em 31/12/2013
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Mesmo que em 2013 a empresa possusse R$ 6,65 para cada R$ 1,00 de dvida,
enquanto que em 2014 possua R$ 4,29, no que se refere a Liquidez Corrente, ou seja, dentro
do ano calendrio, j no exigvel total, a empresa que R$ 1,30 para cada R$ 1,00 de dvida em
2013, passou a possuir R$ 1,79 em 2014, ou seja, evidenciando uma melhora na capacidade
da empresa solver suas dvidas. Houve tambm uma reduo na liquidez seca passando de R$
4,26 para R$ 3,20 de recursos para cada R$ 1,00 de dvida.
Deste modo, a se a empresa em 31/12/2014 se dissolvesse e fosse liquidar suas
dvidas, seria capaz de faz-lo, at o que conhecemos de sua realidade contbil. Contudo,
devemos ponderar que existe um passivo trabalhista que desconhecido e precisa ser
registrado, mas houve um acrscimo na liquidez geral de 37,69% de uma no para o outro.
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Conforme informaes do setor contbil, os demonstrativos fisco-contbeis
obteve uma melhoria na informao, capitais de terceiros, o estoque em construes prprias
e em imveis de terceiros foram mais bem informados, o que permitiu uma reduo da
participao de capital de terceiros de um ano para o outro, ou seja, se em 2013 a participao
ultrapassava 57,55% do ativo total, em 2014 esse ndice diminuiu para 46,37%, isso se deve
muito a quitao de financiamentos ao longo do perodo e a mensurao mais apurada dos
estoques no setor da construo civil.
Em se tratando a rentabilidade de investimento total e do capital prprio, a
diminuio do ndice no se deve a uma improdutividade da empresa, mas sim a um apuro
melhor das informaes no perodo entre 2013 e 2014.
As grandes mudanas da empresa ocorreram em 2012, com a diviso em duas
empresas e foco na especializao de cada uma a sua realidade, a individualizao paulatina
das contas banco e caixa, maior apuro nas informaes, que se refletiram nos ndices de
rentabilidade.
A diminuio da rentabilidade seria uma adequao das informaes a real
situao dos fatos, tornando o ndice mais prximo da realidade efetiva da empresa, em que a
rentabilidade do investimento prprio, ou seja, o lucro lquido seria de 45,35% do capital
prprio e de 24,32% do ativo total, refletindo um aumento de trs vezes mais do capital do
giro prprio, visto que 2012 e 2013 foram os anos de produo das casas (mdulos
residenciais) e em 2014 fora o ano da liberao dos financiamentos e venda ostensiva dos
imveis produzidos, saindo de um capital de giro prprio de R$ 213.250,56 em 2013 para R$
686.551,50 em 2014.
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5 CONSIDERAES FINAIS
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6 REFERNCIAS
ECONET
EDITORA.
Regimes
tributrios:
pessoa
jurdica.
Disponvel
em:
http://www.econeteditora.com.br/regimes_cnae/index.php?busca=26604%2F00&botao=Buscar&acao=pesquisar.
PORTAL TRIBUTRIO. Patrimnio de afetao - regime tributrio especial. Disponvel
em: http://www.portaltributario.com.br/guia/afetacao.html
SILVA FILHO, G. M. Real, Presumido ou Simples. Qual o melhor regime de tributao?
Disponvel em: http://www.escritta.com.br/real-presumido-ou-simples-qual-o-melhor-regimede-tributacao/
SILVA, M. A. Cuidados para a Determinao do Novo Regime Tributrio. Disponvel em:
http://www.portaltributario.com.br/artigos/transicao_do_sn.htm