AUDITORIA

TRIBUTARIO
La Auditora Tributaria a diferencia de un diagnostico tiene el objetivo de
examinar mediante pruebas sustantivas la exactitud del cumplimiento material
de cada uno de los impuestos nacionales, las tasas y los impuestos
municipales, las cuotas de seguridad social y el cumplimiento laboral frente a
otras entidades reguladoras y fiscalizadoras como el Ministerio de Comercio,
Ministerio de Salud, Gobierno y Justicia, Ente Regulador y otros segn cada
caso. Se determinan los montos de las deficiencias y se cuantifican las
consecuencias de las desviaciones de la ley.
El objetivo principal de estos procedimientos especficos de auditora es validar
las cuentas del Balance mediante la verificacin directa de los rubros
comprendidos en tales cuentas. Los procedimientos de validacin persiguen los
siguientes objetivos especficos:
Determinar la existencia de los activos y pasivos, como la propiedad de los
activos y las responsabilidades y obligaciones del pasivo, comprobar la
efectividad de los valores atribuidos a los activos y pasivos, suficiencia, es
decir, que ninguna partida haya sido omitida. Las pruebas de validacin de una
auditoria tributaria constan de observacin, examen, seguimiento contable,
confirmacin, indagacin, clculo y anlisis.
OBSERVACION:
La observacin cubre el conteo y/o examen de los bienes fsicos representados
por cuentas en el balance general. Este procedimiento es generalmente
realizado por la empresa y el fiscalizador observa, aunque en ocasiones el
fiscalizador puede ejecutar el conteo, como es el caso de los activos fijos
fsicos.
COMPROBACION O EXAMEN:
La comprobacin incluye el examen de la evidencia que ampara la operacin o
partida con el objeto de determinar si esta es apropiada.

SEGUMIENTO CONTABLE:
El saldo puede representar el resultado de una computacin o la acumulacin
de varias computaciones, en estos casos la validacin del saldo incluye el
reproceso de la computacin.

CONFIRMACION:
Consiste en obtener la verificacin de un hecho o condicin, de terceras
personas. Este procedimiento generalmente se aplica a partidas que integran el
saldo de una cuenta.
INDAGACION:
Comprende la obtencin de informacin, especialmente oral, desde los
empleados, socios, ejecutivos, relativa a las operaciones econmicas de las
empresas.
CONCILIACION O CALCULO:
Consiste en identificar las partidas que constituyen la diferencia entre dos
cifras, una de las cuales se refiere al saldo de una cuenta. Ejemplo: comparar
el saldo de cuentas por cobrar segn mayor contra el total que da el auxiliar de
clientes.
ANALISIS DE CUENTAS:
Involucra la clasificacin y resumen de los conceptos de una cuenta en detalle
de tal manera que proporcionen un mejor entendimiento de las partidas que
integran su saldo.
Un anlisis apropiado facilitara enormemente la aplicacin de las pruebas de
validacin, ya que proporcionara al fiscalizador una base para la comprensin
de la naturaleza de las partidas que se dice integran el saldo de la cuenta.
La evidencia obtenida deber recogerse en los papeles de trabajo de auditor
como justificacin y soporte de trabajo efectuado. La evidencia y los papeles de
trabajo constituyen el soporte fundamental e imprescindible de los hallazgos
detectados por el auditor, para el logro del objetivo en un trabajo de auditora,
de ah la importancia que reviste la suficiencia, relevancia y competencia de la
evidencia as como la calidad y claridad de los Papeles de Trabajo, atendiendo

a que la informacin que se recoge est escrita siempre a terceros que son los
clientes de nuestro servicio.
En tal sentido, se examina si el cumplimiento o desviacin de la ley pudiera
causar una contingencia monetaria y cul sera el impacto econmico en la
empresa.
Impuesto Sobre la Renta: Examinamos la gravabilidad y exencin de los
ingresos en caso de aplicar y la deducibilidad o no de los gastos. Tambin
reprocesamos las retenciones por remesas al exterior, y las retenciones de
impuesto a los trabajadores de empresas.
Impuesto de Importacin: Examinamos el pago de impuestos de importacin vs
documentacin y registros contables, as como los elementos relacionados con
la determinacin e imputacin a costos o activos. Adems examinamos si la
empresa se est beneficiando de los incentivos que le correspondan de este
impuesto.
Impuesto de Inmueble: Examinamos cuales empresas se estn beneficiando
de las exenciones por 20 aos sobre las mejoras de bienes inmuebles, tambin
examinamos si todas las mejoras estn declaradas ante el Registro Pblico, a
efecto de evitar multas y deducir la depreciacin de las mismas con
fundamento en tales declaraciones.
Impuesto de Timbres: Examinamos el cumplimiento formal y material con
relacin a este impuesto y cuales con las posibilidades de ahorro, en caso de
que correspondan.
Impuesto de Licencia Comercial: Evaluamos el cumplimiento final, material y si
existen opciones para minimizar o mejorar el costo de este impuesto.
I.T.B.M.S.: Examinamos el manejo de este impuesto como uno de los ms
importantes, en tal sentido, evaluamos la aplicacin de las normas, as como la
deduccin de crditos y la declaracin del mismo ante la autoridad
fiscalizadora. Igualmente evaluamos si la contabilizacin de las operaciones
que afectan al mismo se compadece con las declaraciones mensuales y con la
declaracin de renta del ltimo periodo fiscal de cada empresa.
Impuesto de Transferencia de Bienes Inmuebles (I.T.B.I.): Examinamos que en
caso de ventas de bienes inmuebles, se aplique el tratamiento ms
conveniente a la empresa y que en el caso que corresponda, se aplique un
tratamiento de ganancias de capital o en su defecto, que este impuesto se
aplique como crdito fiscal del Impuesto Sobre la Renta, si fuera el caso.
Seguro Social: Examinamos el cumplimiento de las normas aplicables a las
empresas en relacin con las cuotas obrero patronales y en particular

examinamos la distribucin de los salarios y los beneficios que califican y no

califican como salarios en especie.
Impuestos Municipales: Examinamos el cumplimiento formal y material de pago
de impuestos municipales y evaluamos si las empresas se pudieran beneficiar
de alguna forma con otras opciones distintas a las que utiliza en la actualidad.