UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE - HUACHO

DERECHO
TRIBUTARIO
El derecho tributario es la rama del derecho pblico, financiero, empresarial
y corporativo que regula y estudia el tributo, sunat, as como las
obligaciones tributarias, sin embargo, para nosotros es claro que estudia y
regula como se sustrae dinero a los empresarios para entregrselos a los
burcratas.
UBICACIN:
El derecho se divide en tres ramas del derecho que son el derecho pblico,
privado y social. En el derecho pblico se ubica: administrativo, procesal,
constitucional, entre otras. En el derecho privado se ubica civil y comercial.
Y en social se ubican laboral y familia. Existe consenso en la doctrina
nacional y extranjera que el derecho tributario se ubica en el derecho
pblico, por lo cual no se puede pactar tributos ni procedimientos
tributarios. Sin embargo, es claro que algunas partes del derecho tributario
forman parte del derecho privado, lo cual es poco estudiado por parte de los
tratadistas

El Derecho Tributario, tambin denominado como concepto de Derecho

Fiscal, es parte integrante del Derecho Pblico, el cual a su vez est inserto
dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de estudiar las leyes a partir de
las cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la misin de
conseguir a travs del mismo ingresos econmicos por parte de los
ciudadanos y empresas, y que son los que le permitirn cubrir el gasto
pblico de todas las reas del estado.
O sea, que a travs de los llamados impuestos, que son obligaciones
monetarias sostenidas por ley, el estado se hace de dinero para sostener y
mantener las diferentes reas que componen el estado: administracin
pblica, y por otra parte garantiza a los ciudadanos la satisfaccin y el
acceso a servicios tales como: seguridad, salud, educacin, entre los
principales.
Mientras tanto, sern los contribuyentes, ciudadanos o personas jurdicas,
quienes debern cumplir con el pago de esos tributos que fija la ley
nacional.
El pago de un impuesto no implicar, para quien paga, una contraprestacin
de efecto inmediato de parte del estado, pero lo que si le garantizar es que
la persona podr acceder a la educacin y salud pblicas y asimismo gozar
de la proteccin que le brindan las fuerzas de seguridad nacionales,
justamente sostenidas econmicamente a travs de los impuestos que
impone el estado.

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Nos podremos encontrar con diferentes tipos de impuestos: internos (se

renen en la nacin en cuestin, en las provincias, municipios, ciudades, tal
es el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ingresos Brutos, Impuesto
sobre la renta, entre otros), externos (son el resultado de la importacin, es
decir, del ingreso a un pas de bienes y servicios), directos (porque se
aplican de modo directo repercutiendo en los ingresos o las propiedades),
indirectos (alcanzan a personas ajenas al contribuyente, es decir, el
impuesto lo abona quien recibe o compra bienes), reales y objetivos (gravan
a las personas sin tener en cuenta las condiciones personales), personales o
subjetivos (tienen en especial cuenta la capacidad contributiva de los
individuos, tomndose en consideracin los ingresos que perciben y el
patrimonio que disponen).

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RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL

DERECHO
CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL:
El derecho tributario se relaciona con
el derecho constitucional porque la
constitucin contiene normas
tributarias como el principio
de legalidad, en consecuencia es claro
que tambin debemos estudiar esta
rama del derecho cuando estudiamos
derecho tributario.
CON EL DERECHO CIVIL:
El derecho tributario se relaciona con
el derecho civil porque existen normas
del cdigo civil aplicables a la primera
rama del derecho mencionada. Por lo
cual todo tributarista debe dominar el
derecho civil entre otras ramas del
derecho.
CON EL DERECHO INTERNACIONAL:
El derecho tributario se relaciona con
el derecho internacional porque existe
el derecho tributario internacional y
porque se estudia la doble tributacin.
Tema sobre el cual se ha escrito muy
poco en el caso peruano y que si
existe bibliografa en la doctrina
extranjera.

CON EL DERECHO PROCESAL:

El derecho tributario se relaciona con
el derecho procesal porque existen
procedimientos tributarios, los cuales
se rigen por el cdigo tributario y por
el cdigo procesal civil.

CON EL DERECHO COOPERATIVO:

El derecho tributario se relaciona con
el derecho cooperativo porque las
cooperativas estn obligadas a
tributar. En consecuencia es claro que
todo tributarista debe conocer la
organizacin de una cooperativa

CON EL DERECHO AGRARIO:

El derecho tributario se relaciona con
el derecho agrario porque las
comunidades y empresas comunales
estn obligadas a tributar. Por lo cual
todo aquel abogado que aspire a ser
tributarista debe dominar las
personas jurdicas del derecho
agrario.

CON EL DERECHO SOCIETARIO:

CON EL DERECHO

CON EL DERECHO PENAL:

El derecho tributario se relaciona con
el derecho penal por que existen
delitos tributarios y ley penal
tributaria. Es decir, importa mucho al
tributarista los delitos tributarios.

CON EL DERECHO MERCANTIL:

El derecho tributario se relaciona con
el derecho mercantil porque las
empresas individuales de
responsabilidad limitada y
sociedades estn obligadas a
tributar. Es decir, todo tributarista
debe conocer las responsabilidades
que establece el derecho societario
para los distintos tipos societarios

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El derecho tributario se relaciona con
el derecho societario por que las
sociedades estn obligadas a tributar.
Es decir, todo tributarista debe
conocer los tipos societarios, al igual
que su organizacin y los tipos de
responsabilidad.
CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO:
El derecho tributario se relaciona con
el derecho administrativo porque las
instituciones pblicas estn obligadas
a tributar. En tal sentido las oficinas
registrales, indecopi, direcciones
regionales y gobiernos regionales
tributan.

CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con
el derecho constitucional porque los
organismos constitucionalmente
autnomos estn obligados a
tributar. En tal sentido el Poder
Judicial y el Ministerio Pblico entre
otras instituciones tributa
CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con
el derecho laboral porque las
organizaciones sindicales estn
obligadas a tributar. Las
organizaciones sindicales son
sindicatos, federaciones y
confederaciones

EXPLICAR EN FORMA DETALLADA LAS ESPECIES

TRIBUTARIAS, EXPLICAR CADA UNA DE ELLAS:

ESPECIES
TRIBUTARIAS:
ESPECIE

IMPUESTO
TAZA

ELEMENTO
RELEVANTE
Hecho imponible previsto en la norma
tributaria.

Accin directa del estado referida a la

obligada prestacin de un servicio
pblico individualizado.

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CONTRIBUCIN

Accin directa del estado referida al

obligado, hoy en beneficio
cuantificable o un servicio especial
recibido por el contribuyente.

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO
El cdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su ttulo
preliminar que son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la Repblica.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos
regionales o municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.

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g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin
Tributaria.
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la Ley, aqullas por las que conforme a
la constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender
referida tambin a las normas de rango equivalente. Es decir, el derecho
tributario peruano tiene sus propias fuentes las cuales difieren de algunas
otras ramas del derecho. Por lo cual los abogados no pueden dominar el
derecho tributario si no conocen las fuentes del derecho tributario .

INTERPRETACION DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
Noma VIII: interpretacin de normas
tributarias (cdigo tributario)
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de
interpretacin admitidos por el Derecho. En va de interpretacin crease
tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse
las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los
sealados en la ley. Los dispuestos por la norma XVI no afecta lo sealado
en el presente prrafo.
*concordancias const.1993 art.74
ARTICULO 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tazas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tazas, o exonerar de ests, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
sealan la ley. El estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respetos de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener matera tributaria. Las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero
del ao siguiente de su promulgacin. Las leyes de presupuesto no pueden
contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.

-Por tanto, las normas tributarias no tienen unos criterios de

interpretacin distintos del resto de las normas jurdicas. Las normas

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tributarias no tienen una naturaleza especial que justifique unos criterios de
interpretacin diferentes de los previstos con carcter general en Cdigo
tributario y la constitucin. Sin embargo, algunos tribunales han
considerado que las normas tributarias, sobre todo las que contienen
beneficios fiscales (exenciones, deducciones, etc.), deben interpretarse de
manera restrictiva. Existe tambin una abundante jurisprudencia en sentido
contrario a la que debemos adherirnos. En efecto, lo ms correcto desde un
punto de vista estrictamente jurdico es interpretar las normas tributarias de
acuerdo con los criterios generales previstos en el Cdigo tributario, sin que
sea posible inferir unos criterios especficos de interpretacin. As, por
ejemplo, es posible admitir una interpretacin finalista de las normas
tributarias de acuerdo con la realidad social en la han de ser aplicadas, con
independencia de la materia que regulen, incluso si se refieren a exenciones
u otros beneficios fiscales

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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS
TRABAJO
LEY TRIBUTARIA
ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

PROFESOR: JORGE CONDE REYES

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ALUMNO: FLOR NICHO ORTEGA

CICLO ACADMICO: V

HUACHO-2015

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