Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN
IMPUESTO DE ALCABALA
GRUPO N 5
CURSO
Legislacin Tributaria
ESPECIALIDAD
Contabilidad y Finanzas
CICLO
III
PROFESOR
Freddy Usquiano
INTEGRANTES
2015
INDICE
INTRODUCCION.............................................................................................. 4
Etimologa del trmino alcabala..................................................................4
Origen del impuesto.................................................................................... 4
Qu grava el Impuesto de Alcabala?......................................................5
Existe algn tramo de inafectacin en el Impuesto de Alcabala?...........5
Cul es la base imponible del Impuesto de Alcabala?............................6
Quin es el obligado al pago del Impuesto?...........................................6
Cul es la tasa del Impuesto de Alcabala?.............................................6
Cul es el plazo para el pago del Impuesto de Alcabala?.......................6
Cul es la forma de efectuar el pago del Impuesto de Alcabala?...........7
Dedicamos
este
trabajo
Qu transferencias se encuentran inafectas
al Impuesto de
Alcabala?..7
a
nuestros
padres,
Qu tratamiento se da a la primera venta
de inmuebles que
realizanpor su
las Empresas Constructoras?...................................................................7
apoyo
incondicional,
por
ensearnos
a nunca
rendirse
Qu entidades se encuentran inafectas al
pago del Impuesto
de
Alcabala, por la adquisicin de propiedadyinmobiliaria?..........................8
ser
perseverantes en
Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?.........................................8
nuestra carrera profesional
Quin paga el Impuesto de Alcabala?....................................................8
Cunto se paga?..................................................................................... 9
Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?....................................9
Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto de
Alcabala?................................................................................................. 9
Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor..........................10
Obligaciones si es el adquiriente:..........................................................10
CASO N 1: CONTABILIZACIN DE LA ADQUISICIN DE INMUEBLES A
PERSONAS NATURALES................................................................................ 12
CASO N 2: TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN LA
ADQUISICIN DEINMUEBLES........................................................................16
CASO N 3:................................................................................................... 21
CASO N 4:................................................................................................... 25
CASO N 5:................................................................................................... 27
CONCLUSIONES............................................................................................ 28
REFERENCIAS ELECTRONICAS......................................................................29
INTRODUCCION
La alcabala fue
el impuesto ms
importante
del Antiguo
Rgimen en
su
tiempo
fue
objeto
de
innumerables
crticas
por
parte
el DRAE (edicin
22,
del
ao
2001),
proviene
del rabe
Qu grava el Impuesto de
Alcabala?
El Impuesto de Alcabala grava la transferencia
de propiedad de los inmuebles urbanos o
rsticos
ttulo
oneroso
gratuito,
Base Legal: Art. 26 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal (D.S. N 1562004-EF.)
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados,
los siguientes:
Si se trata de una Empresa Constructora:
-
Acreditar por lo menos dos (2) ventas en los ltimos doce (12) meses
b.-
c.-
Entidades Religiosas.
d.-
e.-
Cunto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr
ser menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 un del valor del inmueble.
Qu
requisitos
debe
cumplir
para
realizar
la
Alcabala
Primera
Venta
Realizada
por
el
Constructor
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno (conforme se encuentra registrado en el autoevalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados
lo siguiente:
Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten
que el transferente es una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de la
empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en donde se indique
o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de construccin y/o
venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo
menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia de
liquidacin). (Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva SAT 001006-00000012).
Obligaciones si es el adquiriente:
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, tambin deber
cumplir con su obligacin de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada de
Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero del ao siguiente de efectuada la transferencia. Tambin
evitar la aplicacin de una multa por la omisin a la presentacin de la
declaracin jurada.
10
CASOS
PRCTICOS
11
SOLUCIN:
TRATAMIENTO CONTABLE
Respecto del caso expuesto por la empresa INMOBILIARIA SAN JOS
S.A.C. se parte de la premisa que el bien debe reconocerse como un elemento
de Inmuebles, maquinaria y equipo, pues es evidente que el bien cumple con
las condiciones previstas para su reconocimiento como tal, es decir:
Es probable que la entidad obtenga utilidades econmicas futuras derivadas
del mismo; y,
El costo del activo para la entidad es valorado con fiabilidad.
En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisicin del
inmueble por parte de la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C, es
preciso considerar que dicha operacin implica, la adquisicin de un terreno y
12
DETALLE
IMPORTE S/
Autoavalo
Terreno
Construccin
AUTOAVALUO
S/. 60,000
S/. 20,000
S/. 40,000
100%
33%
67%
Detalle
Terreno
Construccin
Total
Importe s/
33%
67%
100%
Proporcin
S/. 28,330
S/. 56,670
S/. 85,000
ENFOQUE CONTABLE
13
FORMATO
PEROD
O
RUC
5.1. : " L I B R O
DIARIO"
REFERENCIAS DE LA
OPERACIN
CDIG
O DE
N
CORREL
AT.
FECHA DE
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
LIBRO
O
DE
DEL
ASIENT
O
OPERACI
N
REGIST CORREL
RO
AT.
DOCU
M.
O CUO
DIA / MES
(TABLA
8)
SUSTE
NT.
CUENTA CONT
OPERACIN
CD.
33
INMUEBLES
331 Terreno
28,330
3311 c
332 edifica
56,670
3321 e
administrat
14
produccion
46
CUENTAS P
TERCEROS
465 Pasivos
inmoviliz.
4654 I
equipo
46
CUENTAS P
TERCEROS
Fernando Rosales de la
465 Pasivos
inmoviliz.
4654 I
equipo
10
EFECTIVO
EFECTIVO
104 Ctas C
financieras
1041
15
SOLUCIN:
16
17
ASIENT
O
O CUO
DIA / MES
RO
(TABLA
8)
Por la adquisicin del
inmueble
Por la cancelacin de
la
AT.
M.
SUSTE
NT.
33
40
46
46
10
obligacin
18
INMUEBLES
331 Terreno
45,600
3311 T
3
332 edifica
74,400
3321 e
administrat
33
produccin
TRIBUTOS,
APORTES A
SISTEMA DE
SALUD X PA
401 gobiern
4011 IG
40
CUENTAS P
TERCEROS
465 Pasivos
inmoviliz.
4654 I
equipo
CUENTAS P
TERCEROS
465 Pasivos
inmoviliz.
4654 I
equipo
EFECTIVO
EFECTIVO
104 Ctas C
financieras
1041
IMPORTANTE:
ENFOQUE CONTABLE
A efectos de la contabilizacin del inmueble, la empresa debe efectuar la
separacin del valor del terreno y del valor de la construccin. Sin embargo,
como el Precio Pagado por el inmueble, no separa ambos valores, los mismos
se podran determinar de forma proporcional, en base a los valores declarados
a la municipalidad correspondiente. As:
CONCEPTOS
AUTOVALUO
Terreno
38,000
Construccin
62,000
Total
100,000
b) Impuesto a la Alcabala
PRECIO
38%
62%
100%
PAGADO
45,600
74,400
120,000
F O R M A T O 5.1. : " L I B R O
PEROD
O
:
RUC
:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL :
DIARIO"
19
N
CORREL
AT.
FECHA DE
DEL
ASIENT OPERACI
O
N
O CUO
REFERENCIAS DE LA
OPERACIN
CDIG
O DE
N
GLOSA O DESCRIPCIN LIBRO
DE LA OPERACIN
O
N
DE
CUENTA CONT
OPERACIN
CD.
DIA / MES
Por el reconocimiento del
pago
33
INMUEBLES
331 Terreno
Del impuesto a la alcabala
45,600
3311 T
3
332 edifica
74,400
3321 e
administrat
33
produccin
TRIBUTOS,
2
40 APORTES A
SISTEMA DE
SALUD X PA
Por el pago del
TRIBUTOS,
c) Impuesto Predial
2
impuesto a la
3
40 APORTES A
DE
A diferencia del Impuesto a la Alcabala
que afect el costo de adquisicin del inmueble, tratndose SISTEMA
del Impue
Alcabala.
SALUD X PA
resultados del ejercicio en que se haya devengado el citado el impuesto. Ello es as, pues de acuerdo
al P
406 Gobier
considerarse como parte del costo de adquisicin de un activo todos los desembolsos necesarios relacionados
4061 Im
el bien se encuentre en el lugar y condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la direccin. De
Alcabala
seguir ser
4
10
20
EFECTIVO
EFECTIVO
104 Ctas C
financieras
1041
21
CASO N 3:
La Empresa Constructora CODECA S.A. luego de haber construido varios
inmuebles, realiza la venta de un inmueble a la Emp. "Texas" en el mes de
febrero y otro inmueble a la empresa "Daz S.A. "en el mes de mayo. Dichas
operaciones presentan la siguiente informacin:
22
Solucin:
En este caso debemos tener en cuenta que las ventas que realiza la Empresa
Constructora se encuentra inafecta al impuesto de alcabala, salvo en la parte
que corresponde al terreno. Para el clculo del Impuesto de Alcabala no se
deducir las10 UITs, ya que en esta etapa no exista tramo de inafectacin.
Dicha venta estaba regulado por la Ley N 27616, como es el supuesto que se
presenta en este caso. As mismo, debemos tener en cuenta que la venta de
inmuebles gravados con el IGV no se encuentran afectas al impuesto de
alcabala, de acuerdo con el artculo71 del D.S. 055-99-EF.Para este caso la
parte afecta al Impuesto de Alcabala ser el valor del terreno de ambos
inmuebles, los cuales debern ser ajustados con el IPM correspondiente
23
24
40
46
64
TRIBUTOS P
401 Gobier
4011 I
CTAS POR P
TERCEROS
465 pasivo
inmovilz.
TRIBUTOS
646 Tributo
40
94
6463 I
TRIBUTOS P
405 gobiern
4052 I
79
GASTOS DE
CARGAS IM
COSTOS
40
TRIBUTOS P
10
25
405 gobiern
4052 I
CAJA Y BAN
101 caja
CASO N 4:
La Sra. Elsa Laura Rodrguez contrajo una deuda con la empresa "El Sol S.A."
por concepto de venta de insumos para su negocio Personal, por lo cual
acuerda entregar como parte de pago un inmueble de su propiedad, dicha
operacin presenta las siguientes caractersticas:
26
FORMATO
5.1. : " L I B R O
DIARIO"
PEROD
:
O
RUC
:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL :
REFERENCIAS DE LA
CUENTA CONT
OPERACIN
OPERACIN
CDIG
N
O DE
N
CORREL FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN LIBRO
AT.
DE LA OPERACIN
O
N
DE
CD.
D
DEL
OPERACI
REGIST
ASIENT
N
RO
CORREL DOCU
O
AT.
M.
(TABLA
SUSTE
8)
O CUO DIA / MES
NT.
Por la provisin del
1
1
64 TRIBUTOS
impuesto de
Alcabala por la compra de
un
646 Tributo
Inmueble en el ao 2003
6463 I
40 TRIBUTOS P
405 gobiern
4052 I
2
3
94
79
40
10
27
GASTOS DE
CARGAS IM
COSTOS
TRIBUTOS P
405 gobiern
4052 I
CAJA Y BAN
104 Cuenta
CASO N 5:
Juan le dona a Pedro un inmueble cuyo valor de autoavalo es S/. 120,000 extendindose la correspondiente minuta el 01/11/02 y la escritura pblica de donacin se extiende el 14/01/03. Cundo se debe pagar el Impuesto de Alcabala?
Solucin:
El pago se debe realizar al mes siguiente de realizada la transferencia, segn
lo dispuesto por el artculo 26 de la Ley de Tributacin Municipal -D. Leg N
776-.En este caso el pago se debe realizar en el mes de febrero del 2003, ya
que en el caso de donaciones se considera efectuada la transferencia en la
fecha en que se extiende la respectiva escritura pblica. Fecha de
Transferencia del Inmueble: 14/01/03
Clculo del Factor de Ajuste:
Para este inmueble no es aplicable el ajuste del valor de autoavalo, debido a
que la Ley establece que se le aplicara el ajuste a todas las transferencias que
se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y este transferencia se realiz
el 14 de Enero del 2003.
Monto de inafectacin
Para este inmueble no se aplicar la deduccin de las 10 UITS, ya que la
transferencia se realiza de acuerdo a la Ley N 27616
CONCLUSIONES
28
concluir que:
Dentro
de
el
Impuesto
de
Alcabala
la
REFERENCIAS ELECTRONICAS
https://www.sat.gob.pe/websitev8/Modulos/contenidos/tri_Alcabala_inf
o.aspx
29
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=42
https://es.wikipedia.org/wiki/Alcabala
30