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AGRADECIMIENTOS
A DIOS TODOPODEROSO:
Por haberme dado la sabidura y la fortaleza para que fuera posible alcanzar este
triunfo.
A MIS PADRES:
Por su cario, su apoyo, su dedicacin y empeo por ayudarme a ser una persona
mejor cada da. Por tanto esfuerzo para que yo alcanzara este triunfo.
A MI HIJO:
Por su apoyo incondicional, para que mi esfuerzo le sirva de ejemplo y estmulo.
A MIS HERMANOS:
Por su cario, apoyo y comprensin.
Bachir Sayegh
INDICE GENERAL
AGRADECIMIENTO
INDICE GENERAL
RESUMEN INFORMATIVO
INTRODUCCCION
iv
v
vi
1
CAPITULOS
I.
LA INSTITUCION
1.1 Identificacin de la Institucin
1.2 Ubicacin
1.3 Descripcin de la Institucin
1.4 Organizacin
1.5 Misin
1.6 Visin
1.7 Valores
1.8 Actividades realizadas durante la pasantia
4
4
7
7
7
8
8
8
10
II.
2.1.
2.2.
2.3.
I.
II.
2.4.
2.5.
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Formulacin del Problema
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Objetivos Especficos
Justificacin y Alcance de la Investigacin
Limitaciones del Estudio
11
11
11
15
15
15
17
17
III.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
19
19
20
35
40
IV.
4.1.
FASES METODOLOGICAS
Tipo de Investigacin
43
43
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
Nivel de Investigacin
Diseo de la Investigacin
Tcnicas e Instrumentos para la Recoleccin de la Informacin
Fases metodolgicas
45
47
48
49
V.
5.1
5.2
5.3
50
53
57
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
58
RESUMEN INFORMATIVO
La presente investigacin se realizara en la Alcalda del Municipio San Diego,
Estado Carabobo, en el rea de Fiscalizacin y Auditoria adscrita a la direccin de
Hacienda; en el cual se analizara el procedimiento de determinacin y recaudacin
del impuesto sobre Publicidad Comercial, a travs de normativas legales como el
Cdigo Orgnico Tributario, la Ordenanza de la Hacienda Pblica Municipal y la
Ordenanza sobre Publicidad Comercial del Municipio San Diego. La investigacin
consta de tres captulos y se ubica bajo el paradigma de la investigacin cualitativa a
travs de la modalidad analtica y documental cumpliendo la siguiente estructura: El
Captulo I. establece el planteamiento del problema, adems de los objetivos de la
investigacin y la justificacin de la misma. El Captulo II. Marco Terico, contiene
los antecedentes de la investigacin, las bases tericas, las bases legales y el sistema
de definiciones. El Captulo III establecer Marco Metodolgico, contiene el diseo
y tipo de investigacin, escenario de informantes, tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos y fases de investigacin
Descriptores: Publicidad, Propaganda, Determinacin, Alcuota y Recaudacin
INTRODUCCION
Anlisis de
CAPITULO I
LA INSTITUCION
1.1.
Identificacin de la Institucin
1.2.
Ubicacin
Avenida Intercomunal Don Julio Centeno, Centro comercial San Diego, Local
Z-1, Municipio San Diego, estado Carabobo.
1.3.
Descripcin de la Institucin
San Diego no tiene acta de nacimiento, lo que ocurre con otros muchos
pueblos de Venezuela. Fue, en principio una Encomienda de Indios. Para la fecha del
ao 1781 sus habitantes eran 794 (indios 194, blancos 218, mulatos 347 y entre
esclavos y mulatos 35).
Cmara Edilicia: Juan Pereira, Ramn Carvallo, Pablo Herrera, Margarita Martuno
Montecalvo de Ruiz, Jorge Domnguez, Edgar Roldn y Carlos Zamora Mota.
1.4.
Organizacin
Manual de Organizacin
Director de
Hacienda
Atencin al Contribuyente *(2)
Asistente Administrativo I
Archivista II
Secretaria I
Jefe de Divisin de
Licencia y Solvencia
Asistente
Administrativo II
Jefe de Divisin de
Liquidacin
Jefe de Divisin de
Fiscalizacin y Auditora
Auditor III
*(5)
Registrador de Bienes
Municipales
Analista de Seleccin
y Sumario II
Analista de Seleccin
y Sumario I
Liquidador II *(5)
Analista de Bienes
Municipales
Fiscal de
Hacienda *(5)
Organigrama Posicional
Direccin de Hacienda
1.5.
Misin
1.6.
Visin
democrtica,
que
proyectan
una
imagen
de
transparencia
1.7.
Valores
1.8.
CAPITULO II
EL PROBLEMA
2.1.
De igual manera, destacan como ingresos, las tasas por el uso de bienes o
servicios, el impuesto territorial rural, las multas y sanciones, los derivados del
situado constitucional entre otros, estos ingresos pblicos permiten el desarrollo de
nuevas polticas favorables para la comunidad y la recaudacin de recursos
monetarios, que admitan poner en prctica los planes de desarrollo del gobierno
municipal.
En este sentido, se ha visto por parte de la Alcalda del Municipio San Diego
la necesidad de obtener mayores ingresos, por medio Impuesto sobre Publicidad y
Propaganda Comercial, adems se sienten ms comprometidos en aumentar su
recaudacin y que exista mayor conocimiento de la normativa, haciendo la presencia
fiscal de manera de determinar hechos imponibles y cumplir con el presupuesto
establecido en dicha Ordenanza.
se han
implementado planes para la fiscalizacin y evitar la evasin del pago del impuesto y
obtener una mayor recaudacin.
2.2.
Objetivos de la Investigacin.
2.4.
Justificacin e Importancia
Por tal razn se requiere hacer una revisin a los procesos de recaudacin del
impuesto existentes en la Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio San
Diego, que poseen la responsabilidad del registro y cobro del impuesto sobre la
Publicidad Comercial. Usando los instrumentos legales y llevndolos a la prctica, la
cuales permitan determinar si los requisitos y el seguimiento que se realiza a la
liquidacin y al cobro del tributo, se hace de manera correcta y eficiente.
2.5.
Limitaciones.
Por otra parte, la Alcalda del Municipio San Diego, cuenta con un personal
netamente calificado en su Departamento de Fiscalizacin que ofrece servicios y
atencin a los contribuyentes con la finalidad de orientarlos y servirles de manera
ms objetiva y precisa en el desarrollo de sus actividades y eso facilito la
investigacin.
CAPITULO III
MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL
Antecedentes de la Investigacin
recaudacin deben seguir unos lineamientos que permitan poseer buenos mecanismos
con la finalidad de obtener los ingresos suficientes para satisfacer las necesidades de
la poblacin y por ende una Administracin Tributaria eficiente.
la Constitucin de la Repblica
punto
3.2.
Bases Tericas:
Para Arias (2006), las bases tericas implican un desarrollo amplio de los
conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para
sustentar o explicar el problema planteado. En las bases tericas se colocan todos los
conceptos que definan y expliquen el problema planteado y en la definicin de
trminos bsicos se colocan todos aquellos trminos que estn relacionados con el
problema formulado.
Municipio
Adems este autor expresa que para que el municipio exista es necesario que
existan condiciones determinantes tales como: que haya un vnculo asociativo
(poblacin), que tiene un asiento territorial (territorio), sometido a un ordenamiento
jurdico (poder), y como condicin determinante, la capacidad econmica del ente
para atender las necesidades locales de sus habitantes.
nacional
puede
decirse
que
surgi
de
los
postulados
del
Por tal motivo, estos autores definen el municipio como una unidad poltica
primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma
dentro de los lmites de la Constitucin y de la ley, y debido a esto la organizacin del
municipio debe de ser democrtica y debe responder a la naturaleza propia del
gobierno local.
Potestad Tributaria
Villegas
(2006), El
poder
tributario
consiste
en
la
facultad
de
jurdicas
de
las
cuales
derive
pueda
derivar,
cargo
de
Ingresos Municipales
Con todo esto se evidencia, que en Venezuela, los Municipios estn ganando
protagonismo como agente portador de poder y facilitador del desarrollo local.
Institucionalmente el municipio en Venezuela es considerado como la unidad
poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, que goza de
personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (2009) y la Ley Orgnica del
Poder Pblico Municipal de 2009 (LOPPM).
Es por eso que el Municipio, como persona jurdica pblica territorial, tiene la
facultad de administrarse y gobernarse a s mismo dentro de su competencia,
cumpliendo fines pblicos especficos y haciendo uso para ello de normas y rganos
de su propio gobierno, refirindose dentro de estos trminos a la autonoma.
Por otra parte, segn Crespo (2009) Los ingresos pblicos pueden
clasificarse de varias formas; no obstante, las clasificaciones ms utilizadas son las
que se basan en el grado de estabilidad o continuidad en el tiempo de los ingresos, y
las que utilizan el criterio de la relacin que les da origen. Dentro del primer grupo
se encuentran los ingresos ordinarios y extraordinarios.
Los ingresos ordinarios son los que se forman regular y continuamente y estn
destinados a cubrir el presupuesto normal del Estado, tales como el producto de los
impuestos ordinarios a las rentas, a los consumos, a los actos o contratos o el ingreso
1.
2.
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de
industria, comercio, servicios, o de ndole similar, los impuestos sobre
inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas,
propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre
plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidos por los planes de ordenacin
urbanstica.
3.
4.
5.
Multas y sanciones.
6.
La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (2009) incluye como ingresos
municipales: los dividendos o intereses por suscripciones de capital, los provenientes
del Fondo de Compensacin Interterritorial y como ingresos extraordinarios, los
bienes que se donaren o legaren a su favor, aportes especiales de organismos
nacionales o estadales, y el producto de emprstitos y dems operaciones de crdito
pblico contratados, de conformidad con la ley.
Ordenanzas
Tributos
Prez Ramos (2000). El tributo, contribucin o ingreso tributario, es el
vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un
particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
Impuestos
1.
2.
3.
4.
5.
Comercial del Municipio San Diego (2009), se entiende por Publicidad Comercial
todo anuncio o mensaje difundido por cualquier medio destinado a dar a conocer,
promover, informar o divulgar productos, espectculos, servicios, empresas o
establecimientos mercantiles y similares, con el fin de atraer, de forma directa o
indirecta a consumidores, compradores o usuarios de los mismos.
Para Moya Milln (2006); las caractersticas de este Impuesto son las
siguientes:
Impuesto sobre
Hecho Imponible
Sujeto Pasivo
Para Moya (2001), es el contribuyente y/o responsable del pago del impuesto,
en calidad de industria o comerciante, siempre y cuando realice una actividad
comercial, industrial, de servicio o de ndole similar con fines de lucro en el
Base Imponible
Para calcular la base imponible el Municipio San Diego , establece una serie
de parmetros tales como: unidades, cantidades, metros cuadrados o fraccin de
estos, tiempo de ejecucin y la periodicidad, los cuales son elementos indicadores
relacionados con el medio publicitario, utilizados para realizar las operaciones
generadoras de la obligacin del pago del tributo. La base imponible se determinar
y la liquidacin anual del monto del Impuesto por concepto de Publicidad Comercial,
sea sta permanente o eventual, se cuantificar de acuerdo a las alcuotas previstas en
la ordenanza.
Alcuotas
1.
Toda valla, cartel, mural o aviso pintado en la pared, sobre vidrio, aviso metal,
de nen, aviso colocado sobre fachada elaborado en plstico o metal o
letreros, pagar un impuesto anual de 0,25 U.T. por m2 aviso sin iluminacin
y 0,30 U.T por m2 aviso con iluminacin (Articulo 42).
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
(Artculo 48).
9.
10. Los anuncios o mensajes publicitarios en los kioscos, cuando se refiera a las
publicaciones de los peridicos, cuyas ventas se realicen en los mismos,
pagarn un impuesto anual de 0,25 U.T. por m2 (Artculo 47).
11. Toda publicidad mvil de uso pblico (para recorrer calles y/o avenidas) ser
aquella que se efecte mediante la utilizacin de figuras mecnicas, electrnicas,
portadoras de avisos en tableros, cartelones, inflables y otros medios de
publicidad pagar un impuesto anual equivalente a 0.3 Bolvares por metro por
primero).
13. La publicidad realizada a travs de letreros o anuncios pintados en el exterior
de los vehculos de carga y de reparto, incluso bicicletas, motocicletas y
similares cuando se refieran a una empresa o firma distinta de la propietaria
del vehculo, o servicios o productos no expedidos por ella, pagar un impuesto
anual equivalente a 0.3 Bolvares por metro por unidad (Artculo 54).
15. La Publicidad Mvil, aquella que se efecte por medio de globos fijos y
medios similares, pagar un impuesto diario equivalente a 0.2 U.T. por
16.
aceptados por el Municipio San Diego, como casetas telefnicas, mdulos de papeleras,
tanques de agua en autopistas, relojes pblicos, planos gua, sealizacin de
Estacionamientos Pblicos, sealizadores de seguridad bancaria y nomenclaturas viales,
pagara un impuesto anual equivalente a 0.25 U.T. por m2 (Artculo 57).
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Actividades.
8.
9.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Exoneraciones y Exenciones
3.3.
Bases Legales
De tal manera, que aqu recibe rango constitucional la potestad para crear y
recaudar los impuestos, as como la autonoma en la distribucin de los ingresos
percibidos por ese concepto para la inversin en obras pblicas y de servicios para la
sociedad.
1.
2.
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de
industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones
establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las
propiedades generadas por cambios de uso o de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica.
3.
4.
5.
6.
podr crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposicin
constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los
municipios podrn establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos.
Y en el Artculo 162 aclara: No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin
municipal alguna que no est establecido en ordenanza.
En trminos generales, se observa que por una parte, este impuesto nuevo para
el municipio le crea una nueva responsabilidad al ente municipal y por la otra, se
supone que debe proveerle algunos beneficios, quizs econmicos, como estos que se
presentan en los artculos anteriormente mencionados, en contraprestacin al servicio
que presta.
3.4.
Definicin de Trminos
Anunciante: Cualquier persona fsica o jurdica que utiliza los medios y soportes
publicitarios a su disposicin para dar a conocer (anunciar) un producto, un servicio o
cualquier contenido de su inters. El anunciante tiene la responsabilidad plena de su
campaa, a nivel jurdico y econmico, con independencia de la durabilidad la
publicidad emitida.
Gestin Municipal:
Municipio; as como para instalar los medios publicitarios cuyo rgimen sea
competencia del municipio.
Publicidad mvil:
Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal, creada por el
cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la Administracin Tributaria;
La unidad tributaria es la medida de valor creada a los efectos tributarios como una
medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de
las bases de imposicin, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en la
variacin del ndice de Precios al Consumidor (I.P.C.)."
CAPITULO IV
MARCO METODOLOGICO
nuevos conocimientos
que
incluye
las
tcnicas
de
observacin
3.1.
Tipo de Investigacin
Comercial.
3.2.
Nivel de Investigacin
De acuerdo con la temtica de la investigacin, la misma se encuentra
Por otra parte, el presente estudio se considera de nivel explicativo, tal como
lo refiere Arias (2006), que los estudios explicativos estn dirigidos a responder a las
causas de los eventos fsicos o sociales, su inters se centra en explicar porque ocurre
un fenmeno y en qu condiciones se da ste, o porque dos o ms variables estn
relacionadas (p.66).
3.3.
Diseo de la Investigacin
3.4.
Para Sabino (2002), la tcnica, son los medios empleados para obtener
informacin. La tcnica es la manera de llevar a cabo una actividad de forma
sistemtica, ordenada y racional, ella un constituye un hacer, su objetivo es
aprehender la informacin til para llevar a cabo el proceso de investigacin.
son registros escritos que proceden tambin de un contacto con la prctica, pero que
ya han sido recogidos, y muchas veces procesados, por otros investigadores
conocido como revisin documental (Sabino 2002).
3.5.
CAPITULO V
RESULTADOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.
Resultados
1.
2.
La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado sin embargo, la
ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u organismos pblicos. El
sujeto activo o ente acreedor del Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial
es la Administracin Tributaria Municipal.
En otro orden de idea, la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM,
2009), establece que el contribuyente de este tributo, de acuerdo con el artculo 204,
del cual se
1.
2.
3.
Numero
del
CONTRIBUYEN
TE
Ini
cio
1
Se dirige a la
taquilla
de
atencin
al
contribuyente
para
la
3
informacin
Recauda
los
Solicitud
de
requisitos
Permiso
de
correspondientes
Publicidad
y Comercial
se dirige a la
Taquilla
de
eventual
o
Liquidacin
de la
permanente.
1
Div. de Registro
2
y Liquidacin
con
Recibe
Estado
la Cuenta
planilla y se
de
de
solicitud y los
dirige
a
la
recaudos
Taquilla
de
exigidos.
Recaudacin
C
en Tesorera.
A
DIRECCIN DE
HACIENDA
Taquilla de Ate nc in al
C ontribuyente
2
Entrega
planilla y
hoja de
recaudos al
contribuyen
te.
DIRECCIN DE
HACIENDA
4
Liquidador II
Recibe y verifica
los documentos
y planillas
consignados.
5
Conforme?
N
Devuelve
documentos
o y
planilla al
contribuyente
S
Lleva i
documentos
y
planilla al Jefe de
8
la Divisin de
Registra
la y
Registro
Publicidad
Liquidacin.
segn sea el 9
caso.
Determina
y
Liquida
el
impuesto
a
pagar por el1
Emite
y Firma0
contribuyente.
Estado
de
Cuenta
en1
seal
de1
Entrega
al
elaborado.
Contribuyente
el Estado de
Cuenta
a
pagar.
DIRECCIN DE
HACIENDA
Je fe de Registro y Liquidac in
Recibe
los
documentos y
planilla
de
7
solicitud
de
permiso
de
Autoriza
el
Publicidad del
registro
Comercial. de
Permiso
Publicidad
Comercial
segn sea el
caso y devuelve
al Liquidador II.
TESORERIA
CONTRIBUYENTE
Ca ja
C
1
A
3
Recibe Estado
de
Cuenta y realiza
el procedimiento
interno para el
respectivo
proceso
de
recaudacin.
1
4
Paga la Tasa
por Solicitud de
Permiso en el
Registro
de
Publicidad
Comercial.
DIRECCIN DE
HACIENDA
1
Liquidador II
5
Verifica el Pago
de la Tasa.
1
6
Emite
al
Contribuyente el
Permiso
de
Publicidad
1
Comercial segn
7
Remite
al
Jefe
sea el caso.
de Registro y
Liquidacin.
DIRECCIN DE
HACIENDA
1
8
Firma y revisa
permiso
de
Publicidad
1
Comercial segn
9
sea elal
caso.
Enva
Director
de Hacienda el
Permiso
de
Publicidad
C
Comercial.
B
Je fe de Re gistro y Liquidac in
DIRECCIN DE
HACIENDA
CONTRIBUYENTE
Director
C
2
B
0
Recibe, Revisa
y Firma Permiso
de
Publicidad
Comercial
segn sea el2
1
caso.
Remite a la Div.
De Registro y
Liquidacin el
permiso
autorizado.
2
9
Recibe
informacin
para realizar
los operativos
fiscales
aplicables
Fi
segn n sea el
caso.
2
5
Se dirige a la
Taquilla
de
Liquidacin a
retirar
el
permiso.
DIRECCIN DE
HACIENDA
DIRECCIN DE
HACIENDA
Liquidador II
2
4
Recibe
permiso
autorizado de
Publicidad
2
Comercial.
6
Entrega
y
Solicita
al
Contribuyente
el comprobante
de Pago de la2
Tasa.
Archiva solicitud7
de Permiso de
Publicidad
Comercial segn
sea el caso.
2
Recibe
permiso
autorizado de
Publicidad
2
Comercial
3
segn sea el
Remite al
caso.
Liquidador II.
2
8
Informa
mensualmente
al Director de
Hacienda
el
nmero
de
permisos
autorizados de
Pub.
Comercial
eventual
o
permanente,
monto
liquidado
e
ingresos
percibidos.
5.2.
Conclusiones
Una vez expuestos los diversos tpicos relacionados a la recaudacin de
del
La base de medicin (base imponible) del hecho imponible vara segn el tipo
de publicidad, observndose distintas magnitudes o parmetros de medicin, entre los
cuales destacan: unidades, metros cuadrados, tiempo de ejecucin y periocidad,
indicadores que estn cada uno relacionados con el medio publicitario de que se trate.
5.3.
Recomendaciones
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Derecho Pblico.
Derecho