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DR. BOBADILLA
DEDICATORIA
A Dios:
Por haberme permitido llegar a este momento
tan importante en mi vida y ayudarme a superar
los obstculos ms difciles que se me
presentaron en el transcurso de mi formacin
acadmica profesional.
A mis Padres:
Manuel
Burgos
Castro
Mery
A mi familia:
Quienes siempre tuvieron una palabra de aliento en
los momentos ms difciles y que ha sido un gran
incentivo para mi vida.
AGRADECIMIENTO
A Jehov Dios quien nos dio la vida y me ha llenado de bendiciones en todo este tiempo, y
por guiar mi camino y haberme permitido terminar esta etapa de mi formacin profesional.
A mis padres, Manuel Burgos Castro y Mery Iparraguirre Ocas por estar siempre a mi lado
dndome todo su apoyo y comprensin para poder seguir adelante, y lograr mis objetivos,
por haber hecho de m la persona que soy.
A mi Madre Juana Ocas Correa por ser parte muy importante de mi vida, por apoyarme
con sus palabras de aliento a continuar y nunca renunciar a mis sueos.
A mi Hermana Heyleen Burgos, que siempre estuvo a mi lado apoyndome en todo
momento de mi vida y dndome nimos para poder llegar a cumplir mis objetivos.
A mi asesor de tesis Ricardo Moreno Rodrguez, por su valiosa asesora, quin con sus
conocimientos y apoyo supo guiar el desarrollo de la presente tesis desde el inicio hasta su
culminacin.
A mis profesores, por el apoyo y buenos consejos que recib de ellos, tan necesarios para
nuestra formacin acadmica y humana.
A todas mis compaeras y amigas de la Escuela de Contabilidad con quienes compart
gratas experiencias, brindndome su amistad y apoyo.
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD
Yo Tiffani Janira Burgos Iparraguirre, identificado con DNI 71460879, a efecto de cumplir
con las disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de Grados y Ttulos de la
Universidad Csar Vallejo, Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela de Contabilidad,
declaro bajo juramento que toda la documentacin que acompao es veraz y autntica.
As mismo, declaro tambin bajo juramento que todos los datos e informacin que se
presenta en la presente tesis son autnticos y veraces.
En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier falsedad,
ocultamiento u omisin tanto en los documentos como de informacin aportada por lo cual
me someto a lo dispuesto en las normas acadmicas de la Universidad Csar Vallejo.
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
LA AUTORA
RESUMEN
Con la generalizacin del perfeccionamiento empresarial cada una de las
empresas estan llamadas al aumento de los niveles de organizacin, direccin
y control de su gestin econmica, fundamentado en la necesidad e
importancia que reviste para la recuperacin de la economa, el control de los
recursos materiales, financieros y humanos, aplicando sistemas de registro y
control que permitan obtener resultados de eficiencia y eficacia en la gestin
empresarial.
El trabajo tiene como propsito fundamental establecer un proceso continuo
de reflexin y bsqueda de opciones para incrementar la eficiencia econmica
y toma muy en cuenta el entorno caracterizado por el cambio y prepara a la
empresa con sus recursos actuales y potenciales para insertarse de la mejor
forma posible en l.
En la Actualidad el contar con un buen sistema de control interno
administrativo en las organizaciones, permite disponer de informacin
constante, adecuada, oportuna y veraz que es bsica en el desarrollo de las
empresas, puesto que en este descansa todas las decisiones que deben
tomarse y los programas que han de normar las actividades en el futuro. Un
Control interno es un medio utilizado para la consecucin de un fin, comprende
el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro
de diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable,
eficiencia y eficacia de las operaciones, fiabilidad de la informacin financiera,
cumplimiento de leyes y normas aplicables que cubran todos los aspectos de
control de una empresa, estimulando la observacin de las polticas prescritas
para lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. La
presente tesis contiene un estudio realizado en las diferentes reas que
conforman la EMPRESA DE
TRANSPORTES
ABSTRACT
INDICE
PAGINA
DEL
JURADO
.i
DEDICATORIA
.ii
AGRADECIMIENTO
iii
DECLARATORIA DE
AUTENTICIDAD..iv
PRESENTACIN
.v
RESUMEN
.vi
ABSTRACT
.vi
CAPITULO I INTRODUCCION
1. INTRODUCCION..........................................................1
1.1.............................................................................
PROBLEMA.............................................................
1.2.............................................................................
OBJETIVOS ............................................................
1.2.1Objetivo General.......................................
1.2.2Objetivos Especficos
CAPITULO II METODOLOGIA
2.1
HIPOTESIS
..
2.2 VARIABLES.
2.3 OPERACPONALIZACION DE LAS
VARIABLES..
2.4
METODOLOGIA...........................
......
2.5 TIPOS DE
ESTUDIO
2.6 DISEDE
INVESTIGACION
2.7 POBLACION Y MUESTRA
CAPITULO IV
DISCUSION
CAPTULO V
CONCLUSIONES
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
CAPITULO VII REFERENCIAS
BIBLIOFRAFICAS
ANEXOS
..
10
CAPTULO I
INTRODUCCION
1. INTRODUCCION
En la Actualidad el contar con un buen sistema de control interno
administrativo
en
las
organizaciones,
permite
disponer
de
informacin
Se
ha
determinado
la
existencia
de
varios
trabajos
para
este
trabajo
de
investigacin
trabajo
el
autor
trata
del
estudio
del
control
aplicado
en
las
lo
cual
se
traducir
en
productividad
empresarial
los
estndares
nacionales
internacionales
de
la
buena
administracin.
Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado,
cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la
empresa y de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten al directorio o
direccin hacer frente a la rpida evolucin del entorno econmico y
competitivo, as como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes
y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro.
Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de prdidas de
valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados
financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
Debido que los controles internos son tiles para la consecucin de muchos
objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de las empresas de
transporte de pasajeros de disponer de mejores sistemas de control interno y
de informes sobre los mismos.
El control interno eficiente es considerado cada vez ms como una solucin a
numerosos problemas potenciales de la empresa y como una extraordinaria
ayuda para concretar una administracin y as obtener productividad y lograr
la responsabilidad social que actualmente es el nuevo paradigma.
El control interno implica la integracin del recurso humano, para que el
Gerente general, personal administrativo y trabajadores tomen decisiones para
aprovechar las fortalezas y se combinan los talentos para lograr los objetivos
de la organizacin. Esto se realiza mediante una investigacin preliminar para
tomar decisiones en el control interno de la investigacin de campo y para
orientar el anlisis de los datos recogidos de la informacin.
La presente investigacin realiza aportes tericos evaluando
la situacin
los animales trados por los espaoles, como, el caballo, el asno, el buey (uno
de los animales de tiro ms importantes de la humanidad) y tambin los
camellos, que fueran trados a estas tierras a inicios de la Colonia por el
bilbano Juan de Reynaga, quien lleg a Lima con 7 ejemplares (6 hembras y un
macho) vendindolos al poco tiempo a Pedro Portocarrero, natural de la ciudad
de Trujillo (Extremadura) a 7,000 pesos, es decir, 1,000 pesos por ejemplar,
precio que, comparativamente al de los caballos era una ganga, sobre todo
teniendo en cuenta que un camello soporta una carga de hasta 350 kilogramos
y posee una velocidad de ocho a diez millas por hora, la misma que puede
mantener en jornadas que superan de doce a diecisis horas.
Los espaoles, introducen la carreta, esta no fue un vehculo publico, sin
embargo es importante nombrar que su uso dio origen el nueve de mayo de
1556 a la primera ordenanza relativa al transito en la ciudad. Esta ordenanza,
adems de ser la primera sobre l transito de los vehculos en Lima, es
tambin precursara en lo que a disposiciones de proteccin a la contaminacin
ambiental se refiere, ya que su intencin fundamental era evitar que las
hediondas aguas de las acequias se derramaran ocasionando pestes en la La
Lima Colonial del Siglo XVI, ciudad de incontrastable personalidad, de elevados
miradores semejantes a los minaretes musulmanes, de casas disforzadas que
lucan fachadas sencillas en contraste con su lujo interior, no necesit ni tuvo
un servicio pblico de transporte. Las cortas distancias no lo ameritaban.
Sobre el transporte particular, existen marcadas contradicciones en lo que
concierne a lo abundante o escaso de su existencia. Nos dice Jos de la Riva
Agero que en el breve tablero de ajedrez que era Lima hacia la mitad del siglo
XVI, entre los muros de los conventos y los solares de los conquistadores,
rodaron carruajes... cuando eran raros en la misma Espaa. Se referira Riva
Agero a los carruajes del Virrey, del Arzobispo o de algn oidor? Pues segn
don Ricardo Palma, por aquellas pocas los ya nombrados y unos pocos ttulos
de Castilla eran los nicos privilegiados poseedores de estos vehculos.
Pero lo cierto es, que el transporte pblico, y no como lo entendemos hoy, hace
su aparicin en el siglo XVII con las llamadas carrozas de punto, que no eran
9
tenido tiempo de adquirir una noticia exacta de los carruajes que ruedan en
esta ciudad; pero por un calculo aproximado parece ser existen 230 coches
particulares 1500 calesas y 150 balancines pblicos.
Calesa al modo de Lima: Las calesas particulares en la Lima de los siglos XVII,
XVIII y mediados del XIX eran de slo dos ruedas y tiradas por una mula
montada por el calesero, comnmente con capacidad para dos pasajeros, pero
en algunos casos adaptado para cuatro, y servan para movilizarse en la
ciudad. En cambio el balancn era un vehculo un poco ms pesado, apto para
viajes ms largos como a Miraflores, Barranco, Chorrillos o el Callao, tambin
era de dos ruedas pero tirado por dos caballos, uno de los cuales era montado
por el balancinero, tipo por lo general alegre y cantor de coplas con las que
alentaba a sus flacos caballos. De ah el dicho de la poca: "tan flaco como
caballo balancinero".
Balancn: El coche, vehculo de cuatro ruedas, era un vehculo de mayor
distincin y costo, como tambin de menor uso, slo lo posean condes,
marqueses y personas de pergaminos. Estos vehculos eran arrastrados por
cuatro mulas a diferencia del coche del Virrey que era tirado por seis caballos.
Tanto calesas como balancines y coches llevaban a los costados faroles de
aceite
de
velas,
que
iluminaban
fugazmente
las
noches
limeas,
11
El asunto del desborde de las acequias, que nos menciona Atanasio Fuentes y
que como hemos visto en el captulo anterior, dio origen a la primera
disposicin sobre el trnsito en la ciudad. Fue preocupacin de muchas
generaciones. Dos siglos despus de esta primera ordenanza; el 30 de mayo
de 1766 un Decreto del Virrey Don Manuel de Amat y Junient prohbe la
circulacin de carretas y carretones por daos en las acequias y puentes,
ordenando sanciones que establecan el decomiso de vehculos y bestias por la
infraccin.
Las autoridades de aquellas pocas consideraron oportuno reglamentar el
servicio. Porque les contare sufridos usuarios del transporte urbano; que a los
transportistas en esto de la legislacin y la normatividad del servicio les cae
como anillo al dedo ese refrn que dice "dadiva tarda no es agradecida". Y es
que en nuestra querida Lima, usualmente los reglamentos se aprueban cuando
los servicios tienen ya algunos aos de operacin informal y han causado
daos y grandes prdidas. Pruebas al canto, el servicio de colectivos que se
reglament luego de una histrica huelga en 1931, el de microbuses, el del
servicio rpido y ltimamente el de moto taxis.
Desde el 5 de junio de 1874 la ciudad cuenta con el Reglamento Municipal de
Carruajes, del que es importante anotar que en l, entre otras disposiciones se
establece, que los vehculos deben llevar pintados los nmeros sealados por
el municipio, en el caso de los particulares se establece una plancha de metal
(primeras placas) que los cocheros deben poseer una libreta de registro
(primeros brevetes) y que los vehculos para ser autorizados deberan pasar
por una inspeccin, la misma que se repetira anualmente (primeras revisiones
tcnicas)
A finales del siglo XIX el precio del servicio de coches de alquiler dentro de los
lmites de la ciudad era de S/. 0.30 centavos de Sol; pero, si el viaje era de 3
personas, la tarifa suba a S/. 0.40 centavos, y con 4 pasajeros a 1/2 Sol. Si se
viajaba con un nio, ste no pagaba pasaje, pero por cada nio adicional al
primero se pagaba S/. 0.10 centavos. Lima tena 103 coches de plaza y los
limeos podan solicitar su servicio al telfono No. 1129, instalado en las
Oficinas del Gremio de Cocheros situada en la esquina de Mercaderes y
12
13
proviene
probablemente del hecho que se usaran como rieles vigas de madera, las que
en algunos lugares de Inglaterra se las llamaba "Tramms", voz derivada de la
palabra sueca "Tromm" (tronco) o de la alemana "Tramm" (viga). Sin embargo,
podra deducirse que la palabra responde, en su origen, a la composicin de los
trminos latinos "transportare", que significa llevar una cosa de un paraje o
lugar a otro, y de "Va" (camino donde se transita; espacio que hay entre los
carriles que sealan la rueda de los carruajes; el mismo carril). De ah, a casar
ambas races, no hay gran distancia.
14
En Europa, las primeras lneas fueron las de Pars en 1853, con carros
adquiridos a fabricantes norteamericanos de Nueva York; Birkenhead (suburbio
de Liverpool, Inglaterra) en 1860, Ginebra (Suiza) en 1862; San Petersburgo
(Rusia) y Copenhague (Dinamarca) en 1863, La Haya (Holanda) en 1864; y
Berln (Alemania) y Viena (Austria) en 1865. Londres experiment tres carros
en 1861, pero el servicio regular se inici tan slo en 1870.
Amrica Latina, por aquella poca, no se quedaba atrs. En 1858 se abrieron
tres lneas: una en la Ciudad de Mxico, otra en La Habana y una tercera en
Santiago de Chile, lnea, sta, instalada por los ingenieros norteamericanos de
la lnea de la 4ta. Avenida. Esto quiere decir que, de no ser por la lnea de Paris
en 1853, Amrica Latina hubiera gozado del tranva antes que Europa.
Ingenieros ingleses instalaron las lneas de Ro de Janeiro en 1859, Valparaso y
Buenos Aires en 1863, y el Callao en 1864. Aunque parezca increble el Per
tuvo tranvas antes que Alemania, Austria y Blgica (1869), Italia (1871) y
Espaa (1872), etc.
Sin embargo, la ciudad de Lima recin estrena su tranva, luego de varias
tentativas, el ao de 1878, es decir, 14 aos despus de la lnea que funcion
en el primer Puerto del Per.
El mnibu: La historia del mnibus, se inicia en siglo XVII. El autor fue nada
menos que Blaise Pascal, fsico, matemtico y filsofo y escritor francs, que
naci en el ao de 1623, y en los ltimos aos de su corta existencia de tan
solo 39 aos, logr convencer a su amigo el Duque de Rouanes para que
constituyera una empresa. Pascal, inventor de la prensa hidrulica, creador de
la ley de la pesantez del aire y del equilibrio de los lquidos, el calculo de
probabilidades, adems de una maquina aritmtica, capaz de realizar sumas y
restas simples llamada la pascalina; no solo tuvo la originalidad de concebir un
servicio publico masivo de transporte urbano halado por caballos antecesor del
mnibus, tambin entre otras tantas cosas se le atribuye la invencin del juego
de la ruleta. El Duque de Rouanes, hombre adinerado y estimado en la corte
francesa, logr la autorizacin del Rey Luis XIV, para el funcionamiento de la
novel empresa, la que inauguro sus servicios el 18 de marzo de 1662 a las
15
16
17
18
de
fecha,
siendo
sus
socios
fundadores
los
seores
,
empezando a laborar con fecha
transporte de pasajeros, cubriendo la ruta entre Trujillo - Lima (Con fecha tal
algn cambio).
19
La empresa de Transportes Tours Pacifico S.A. Cuenta con una moderna flota de
vehculos propios y un pool de choferes profesionales con amplia experiencia
en la conduccin de vehculos de pasajeros. As mismo todos nuestros
vehculos cuentan con pliza de seguros adicional al SOAT.
en
las
reas
de
Contabilidad
Servicios..?
Visin
Lograr que nuestros servicios se establezcan en el mercado a nivel nacional,
con un posicionamiento de mercado aceptable, cubriendo las expectativas de
nuestros clientes potenciales.
Ser una empresa lder en el transporte de pasajeros en las ciudades de Trujillo
el interior as como a nivel nacional
Misin
Lograr que nuestros servicios con la calidad requerida, lleguen a satisfacer las
necesidades de transporte de todos nuestros pasajeros.
Nuestra misin tambin es establecer alianzas estratgicas con distribuidores
de repuestos y talleres de servicios de reparacin, a fin de obtener un
adecuado mantenimiento de nuestras unidades para tenerlas operativas y
ampliar nuestro mercado a nivel nacional.
Valores
La cultura de nuestra organizacin es la que determina la forma de pensar,
sentir y actuar de todos nuestros colaboradores. Est basada en valores,
creencias, costumbres, polticas y normas compartidas por todos.
20
nuestras unidades.
Eficiencia.- Cuidar los recursos de la organizacin como si fueran
propios.
Disposicin al cambio.- Tener una actitud positiva para adoptar los
cambios y mejores prcticas.
21
Segn Aguirre Ormaechea, Juan (2001) El control interno puede definirse como
un conjunto de procedimiento, polticas, directrices y planes de organizacin
los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la
gestin financiera, contable y administrativa de la empresa.
Importancia del control interno: El control interno en cualquier
organizacin, es importante porque apoya la conduccin de los objetivos de
la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto que
permite el manejo adecuado de bienes, funciones e informacin de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su
situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos
disponibles, sean utilizados en forma eficiente, basado en criterios tcnicos que
permitan asegurar su integridad, custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.
Clasificacin del control interno: Control Interno Administrativo: Es el plan
de organizacin que est adoptado por cada entidad, tomando en forma
independiente un conjunto de procedimientos y acciones preventivas y
correctivas los cuales, establecidos en forma adecuada, apoyan al logro de los
objetivos administrativos como; permitir a la gerencia
mantenerse
de
su
deriva
sistema
del
sistema
de
Control
Interno
y presentadas
en
forma
adecuada. Todas
las
operaciones
de conteos fsicos
22
y cruce de informacin.
Estas
subordinados,
estableciendo
una
administracin
deshonesta
que
activo,
particularmente
cuando
esta
acoplado
con
canales
de
de
determinar
si
las
metas,
objetivos,
evaluacin
de
riesgos,
actividades
de
control,
informacin
Plan
Estratgico
Programas
Institucional; Presupuesto;
de Financiamiento y
otros
Programas
documentos
de
Otros
bsicos
del
control
interno:
Puede
considerarse
como
b) Niveles de autorizacin
c) Prcticas Sanas
d) Personal Idneo) Responsabilidad de limitada
f) Separacin de funciones y carcter incompatible
g) Aplicacin de pruebas de exactitud.
Tipos de control:
a) Control Gerencial
b) El Control Contable
c) Control Administrativo u Operativo
d) Control operativo de gestin.
e) El control Presupuestario
Plan de desarrollo de la funcin de control interno: El plan de desarrollo de la
funcin de control interno debe ser un producto concertado entre la oficina de
control interno y las directivas de la organizacin Dicho plan debe contemplar
los siguientes elementos bsicos:
Definicin de la misin del sistema de control interno. Divisin de trabajo entra
la lnea de la organizacin. Cronograma de formalizacin, documentacin e
implementacin
de
los procesos y
procedimientos.
Formulacin
de
los
27
responsabilidades
Comprender suficientemente la importancia, objetivos y procedimientos
del control interno.
28
en
adecuadamente
documentos
difundidos
oficiales.
a
la
Dichos
comunidad
documentos
y
todos
debern
los
ser
niveles
el
marco
organizacional
adecuado
para
llevar
cabo
30
a.
de
apoyo:
Asesora
Legal
Contabilidad
Organo
de
Tambin le compete:
a.
Acordar
la
transformacin, fusin,
escisin,
al
directorio
la
junta
general;
El
ocultamiento
de
las
generalmente
aceptados;
Revisin,
evaluacin
y archivo de
tributario,
comercial, etc.
FUNCIONAMIENTO DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en
1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a
la temtica referida. Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms
de cinco aos por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL
COMMISSION
ON
FRAUDULENT
FINANCIAL
REPORTING
cre
aadidos
los
mismos,
efectuado
por
el
consejo
de
33
objetivos
principales:
Promover
operaciones
metdicas,
errores,
fraudes
irregularidades.
Respetar
las
leyes
de
control
que
plantea
el
informe
COSO
consta
de
cinco
se
capta
la
informacin
relevante
se
realizan
de
control,
sino
que
puede
tambin
poner
de relieve la
de
control:
El
ambiente
de
control
define
al
conjunto
de
que
contengan
metas,
rendimiento.
36
objetivos
indicadores
de
El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como lo sean
los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y
excelencia de stos har, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del
ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organizacin.
Asignacin
de
autoridad
responsabilidad:
Todo
organismo
debe
adiestramiento,
cualquier organismo. Por ende, debe ser tratado y conducido de forma tal que
se consigna su ms elevado rendimiento. Debe procurarse su satisfaccin
personal en el trabajo que realiza, propendiendo a que en este se consolide
como persona, y se enriquezca humana y tcnicamente. La Direccin asume su
responsabilidad en tal sentido, en diferentes momentos:
Seleccin:
al
experiencia
establecer
e integridad
requisitos
para las
adecuados
de
incorporaciones.
conocimiento,
Induccin:
al
una
movilidad
capaces e innovadores.
Sancin: al adoptar, cuando corresponda, las medidas disciplinarias que
transmitan con rigurosidad que no se tolerarn desvos del camino
trazado
RELACIN SINRGICA
Responsabilidad del directorio
38
PRINCIPIOS MEDIOAMBIENTALES
1. Respetar y proteger el medioambiente como objetivo bsico en la gestin de
las
actividades que
40
41
y,
aunque
no
quedan
muchos
testimonios
acerca
de
su
no,
el
objetivo
lgico
pblicamente
deseable
de
los
43
de
manera
que
sean
consecuentes
con
las
tendencias
del
pudiera generalizarse como una forma de alinear los esfuerzos y recursos para
alcanzar un fin determinado.
Joan Amat, (2000) define que: La Gestin es dirigir las acciones que
constituyan la puesta en marcha concreta de la poltica general de la empresa,
es tomar decisiones orientadas a alcanzar los objetivos marcados, por otra
parte la gestin de la produccin es un conjunto de responsabilidades y de
tareas que deben ser satisfechas para que las operaciones propiamente tales
de la produccin sean realizadas respetando las condiciones de calidad, de
plazo y de costos que se desprenden de los objetivos y de las estrategias de la
empresa
El profesor Hugues Jordn, (1999), define la misma como: "...dirigir las acciones
que constituyan la puesta en marcha concreta de la poltica general de la
empresa y tomar decisiones orientadas a alcanzar los objetivos marcados"
Maritza Hernndez, (1999), en su tesis de doctorado plantea que: "...la gestin
es el proceso mediante el cual se formulan objetivos y luego se miden los
resultados obtenidos para finalmente orientar la accin hacia la mejora
permanente de los resultados". Para la autora una de las definiciones ms
completas se encuentra en la gua metodolgica para la realizacin de
auditoras de gestin. Oficina Nacional de Auditoria, octubre de 1996), donde
se plantea que: La Gestin comprende todas las actividades de una
organizacin que implican el establecimiento de objetivos y metas, as como la
evaluacin de su desempeo y cumplimiento; adems del desarrollo de una
estrategia operativa que garantice la supervivencia de la misma, segn el
sistema social correspondiente.
Como bien se explica, el proceso de gestin se divide en todas las reas que
comprende una organizacin, ya que, todos los departamentos que la
administracin tiene bajo su cargo estn involucrados en el cumplimiento de
los objetivos de la gestin empresarial. En trminos tericos la gestin
econmica es la encargada de llevar a va de hecho toda la actividad de una
organizacin con eficiencia y eficacia con vista a que las empresas obtengan
45
necesario
que
realicemos
aqu
una
reflexin
entre
procesos
procedimientos:
Los procesos son un conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que
interactan las cuales transforman las entradas en salidas.
Los procedimientos son formas especficas para llevar a cabo una actividad o
un proceso. Los mismos se centran en obtener resultados como consecuencia
46
de la transformacin que producen las actividades que lo componen por ello los
procesos tienen objetivos relacionados con los resultados que obtienen y por lo
tanto deben ejercer un control para que las entradas sean las adecuadas.
Los procesos se pueden identificar con los diferentes tipos:
1. Proceso para la gestin de una organizacin: Incluye proceso para la
planificacin estratgica, establecimiento de polticas, fijacin de objetivos,
provisin de comunicacin, aseguramiento de la disponibilidad de recursos
necesarios y revisiones por la direccin.
2. Procesos para la gestin de recursos: Incluyen todos aquellos procesos para
la provisin de los recursos que son necesarios en los procesos para la gestin
de una organizacin, la realizacin y la medicin.
3. Proceso de realizacin: Incluyen todos los procesos que proporcionan el
resultado previsto por la organizacin
4. Proceso de medicin anlisis y mejora: Incluye aquellos procesos necesarios
para medir y recopilar datos para el anlisis del desempeo y la mejora de la
eficiencia y la eficacia, incluyen procesos de medicin, seguimiento y auditoria,
acciones correctivas y preventivas, y son partes integral de los procesos de
gestin, gestin de los recursos y realizacin.
El proceso de gestin econmica tiene cuatros importantes etapas las cuales
son:
- Etapa de planificacin.
-Etapa de implementacin.
-Etapa de Control.
-Etapa de toma de acciones para mejora continua.
La etapa de la planificacin establece los objetivos y procesos necesarios para
conseguir resultados de acuerdo con los requisitos del cliente y la poltica de la
47
expuesto
con
todo
un
grupo
de
consideraciones
anlisis
correspondientes.
En todo este desarrollo, el control ha ido reforzando una serie de etapas que lo
caracterizan como un proceso en el cual las organizaciones deben definir la
49
del
Funcionamiento:
Indicador
que
sirve
para
evaluar
el
50
planes, todos sin excepcin tienen que ver con el logro de los objetivos de la
organizacin a corto y a largo plazo. Los objetivos de calidad a corto y a largo
plazo han de figurar entre los de mayor importancia. Si se logran los objetivos
de calidad, ser ms fcil alcanzar otros objetivos relacionados con ella, por
ejemplos una mayor cuota de mercado, la contencin de costos y el
rendimiento de las inversiones). En su conjunto, los planes de una organizacin
son los instrumentos primarios para hacer frente a los cambios en su medio
ambiente.
La estrategia es un concepto multidimensional que proporciona direccin,
sentido de unidad y propsito a la empresa viene a ser como un plan maestro
integrador para la organizacin. La estrategia da origen a los planes que
garantizan el cumplimiento de la calidad y de otros objetivos; se orienta al
logro de una ventaja competitiva sostenible sobre los competidores y pretende
conseguir el emparejamiento entre el ambiente externo de la empresa y sus
capacidades internas. Si una empresa en competencia mejora su calidad, la
estrategia de la empresa, en tal caso, deber centrarse en esa fuerza
medioambiental.
Organizar: Una vez elaborados la estrategia, los objetivos y los planes para el
logro de los objetivos, los gestores debern disear y desarrollar una
organizacin apta para el cumplimiento de los objetivos propuestos.
As pues, la funcin de organizar consiste en la creacin de una estructura de
relaciones de trabajo y de autoridad que mejore y mantenga la calidad. La
funcin de organizar engloba las tareas identificadas en el proceso de
planificacin y las asigna a determinados individuos y grupos dentro de la
empresa, de manera que puedan lograrse los objetivos establecidos en la
planificacin. Organizar implica, por tanto, la conversin de los planes en
accin.
La funcin de organizar da lugar a una estructura organizativa que hace que la
empresa pueda funcionar eficazmente como un todo coherente para lograr
objetivos de calidad.
53
de objetivos en
los
siguientes
las operaciones,
mbitos
fiabilidad
o
de
en
las
actividades
operativas
bsicas,
normalmente
puede
y Filosofa Gerencial
Actitud positiva
de
control
interno
en
relativos
operaciones,
informacin
financiera
cumplimiento.
OBJETIVOS DE LAS OPERACIONES. Son la razn de ser de las empresas y se
dirigen a la consecucin del objetivo social. Son peculiares para cada entidad y
han de ser coherentes y realistas. Aunque no son un elemento de control
interno sino de gestin, son una base previa para aqul.
OBJETIVOS RELACIONADOS CON LA INFORMACIN FINANCIERA. Requisitos de
fiabilidad de los estados financieros:
- principios contables aceptados y apropiados a las circunstancias
- informacin financiera suficiente y apropiada, resumida y clasificada
pertinentemente
- estados financieros que reflejen adecuada y razonablemente la situacin
financiera
Como cualquier informacin, los estados financieros anuales deben cumplir:
- existencia
- totalidad
56
- derechos y obligaciones
- valoracin
- presentacin
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO. Los objetivos se interrelacionan y debe existir
una estructuracin coherente de los mismos. La definicin ms usual hasta
hace pocos aos inclua como objetivos del mismo el adecuado reflejo de
los registros contables y la salvaguarda de los activos. Tambin debe lograr un
nivel adecuado de informacin sobre la consecucin de los objetivos
operativos.
RIESGOS. La identificacin y el anlisis de riesgos es un proceso interactivo
continuo y constituye un componente fundamental de un sistema de control
interno eficaz. La identificacin de riesgos debe ser seguida de un proceso de
anlisis de los mismos, que incluye: estimacin de su importancia, evaluacin
de su probabilidad y anlisis de cmo han de gestionarse (= establecer
medidas para limitarlos o reducirlos). El anlisis de riesgos es fundamental
para el xito de la Compaa
GESTIN DEL CAMBIO. En el anlisis de riesgos es fundamental identificar las
circunstancias que modifican los riesgos para tomar las acciones necesarias:
- cambios en el entorno operacional
- nuevas tecnologas
- nuevas actividades y nuevos productos
- nuevos Sistemas de Informacin (fundamentalmente, informticos)
- crecimiento rpido
- rotacin del personal
El anlisis de riesgos es una actividad que debe revisarse de forma continua y
exige a la direccin una permanente alerta para detectar las circunstancias que
modifican el entorno y, por consiguiente, los nuevos riesgos a los que se
enfrentan.
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
Se traducen en polticas y procedimientos. El control interno es un mecanismo
integrador del proceso de gestin. Son posibles mecanismos de control:
- segregacin de funciones
- anlisis realizados por la direccin
- controles fsicos
57
mecanismos
de
seguimiento
del
proceso
de
informacin
(acciones
correctivas)
- gestin de funciones de actividad
- indicadores de rendimiento
CONTROLES DE LOS Sistemas de informacion
Se distinguen los programados de los generales. Entre stos se incluyen:
- Seguridad fsica de los equipos y la informacin (programas de emergencia)
- Controles de acceso
- Controles sobre el software
- Controles de operaciones del proceso de datos
- Controles sobre el desarrollo y mantenimiento de aplicaciones
- Controles de las aplicaciones.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
INFORMACIN.
Los
flujos
de
informacin
(verticales,
horizontales
al
procesamiento
interno
de
transacciones
informales)
para
comunicar
incidencias, problemas,
ideas,
transmiten
pautas
de comportamiento esperado,
reglas
58
59
miembro de un Equipo de Trabajo puedan ejecutar las tares que se han sido
encomendadas, de manera eficiente y eficaz. John Laneih (1991)
Informacin y Comunicacin: Debe identificarse, capturarse y comunicarse
informacin pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de informacin
producen reportes, contienen informacin operacional, financiera y relacionada
con el cumplimiento, que hace operar y Controlar el negocio. Tiene que ver no
solamente con los datos generados internamente, sino tambin con la
informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para
la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La
comunicacin efectiva tambin debe darse en un sentido amplio, fluyendo
hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin. Todo el personal debe
recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a que las
responsabilidades de Control deben tomarse seriamente. Deben entender su
propio papel en el sistema de Control Interno, lo mismo que la manera como
las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros deben tener
un medio de comunicar la informacin significativa. Tambin necesitan
comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como clientes,
proveedores, reguladores y accionistas. Alberto Mantilla Samuel (2005)
Monitoreo:
61
los
sectores
productivos
de
bienes
y servicios,
al incremento de
manuales
de
riesgos,
manuales
de
funciones,
manuales
de
facilite
la
optimizacin
de
la
gestin
empresarial.
empresa. Esta falta de efectividad no permite que los encargados del gobierno
(direccin y administracin) no dispongan de la seguridad razonables sobre el
cumplimiento de sus objetivos operacionales, financieros y de cumplimiento de
las normas generales y especficas de este tipo de empresas.
Esta problemtica se concreta en falta de productividad, en incumplimiento de
la responsabilidad social interna y externa y en la falta de competitividad de las
empresas de servicios de transporte urbano, lo que termina afectando no slo
a los propietarios, directivos, funcionarios y trabajadores; si no que afecta a la
sociedad misma usuaria de estos servicios. El estado tambin, a la postre, va
ser el afectado porque la empresa terminar saliendo del mercado y no
permitir percibir los tributos que requiere el estado para concretar sus
objetivos.
2.2 Formulacin del problema
De qu manera el Sistema de Control Interno en las reas de Contabilidad y
servicios incidir en la gestin Econmica en la Empresa de Transporte Tours
Pacifico S.A del distrito de Trujillo- 2014?
2.3 Objetivos
2.3.1 Objetivo general:
Determinar la incidencia del sistema de control interno en el rea
de Contabilidad y Servicios en la gestin econmica de la Empresa
de Transporte Tours Pacifico S.A de la ciudad de Trujillo.
2.3.2 Objetivo especfico:
1. Describir el control interno en las reas de contabilidad y servicios
de la empresa Transporte Tours Pacifico S.A del distrito de Trujillo.
2. Evaluar la gestin econmica en las reas de contabilidad y
servicios de la Empresa de Transporte Tours Pacifico SA mediante
ratios econmicos
3. Realizar una propuesta de control interno para las reas de
contabilidad y servicios de la empresa de Transportes Tours S.A.
65
CAPITULO II
MARCO METODOLOGICO
66
2.1 Hiptesis
Un sistema de control interno en el rea de Contabilidad y Servicios incide
positivamente en la gestin econmica de la Empresa de Transporte Tours
Pacifico S.A de la ciudad de Trujillo en el ao 2014
2.2 Variables
Variable independiente: Control Interno
Variable dependiente: Gestin econmica
67
Variable
Definicin conceptual
Definicin
Operacional
Escala de
Indicadores
Medicin
Comprende el plan de
organizacin y todos
los mtodos y
El control interno
en forma coordinada
se evaluara
se adopten en una
Variable
Independiente:
Control Interno
Cuestionario de
procedimientos que
mediante
Control interno
Carta de
Empresa para
Encuestas y
Control interno
salvaguardar sus
Entrevista
Actividades de
activos, verificando la
aplicados a los
Control
confiabilidad de su
trabajadores de
informacin
la Empresa
financiera, promover
Nominal
Informacin y
Comunicacin
eficiencia y provocar
adherencia a las
Supervisin.
polticas prescritas
por la Administracin.
Ratios de
Liquidez
Ratios de
Rotacin
Es medir los
Variable
Dependiente:
Gestin
Econmica.
resultados logrados
para posteriormente
realizar acciones,
encaminado a
alcanzar los objetivos
planificados
La gestin
Ratio de
econmica de la
endeudamiento
empresa se
evaluaran
Razones de
mediante ratios
rentabilidad.
financieros
Satisfaccin de
los accionistas
por el xito en
la gestin
econmica
68
Razn
69
2.4 Metodologa
Para desarrollar el presente trabajo de investigacin hemos utilizado los
siguientes mtodos:
70
2.8
Tcnicas:
Como tcnicas que permitirn la obtencin de la informacin de la variable de
estudio, tenemos las siguientes:
servicios.
Encuesta.- Para esta tcnica se desarroll como instrumento un
cuestionario con preguntas estructuradas dirigidas directamente a los
trabajadores
Entrevista.-
En
el
proceso
de
recoleccin
de
datos
tambin
Instrumentos de la Investigacin.
Ficha de Observacin.
Cuestionario: Que ser aplicado a todos los trabajadores de la Empresa
71
Criterios de seleccin.
ENTREVISTAS
Esta tcnica se aplic al
Gerente General de la
empresa de transportes
de
pasajeros
Tous
Pacifico S.A. con el fin
de obtener informacin
sobre
todos
los
aspectos relacionados
con la investigacin
ENCUESTAS
Esta tcnica se aplic a
los
funcionarios
y
trabajadores
con
el
objeto
de
obtener
informacin sobre los
aspectos relacionados
con la investigacin
ANALISIS DOCUMENTAL
Esta tcnica se aplic para
analizar
los
principios,
normas,
informacin
bibliogrfica
y
otros
aspectos relacionados con la
investigacin.
TECNICA
INSTRUMRNTO
Entrevista
Gua de entrevista
Encuesta
Cuestionario
Anlisis documental
72
73
CAPITULO III
RESULTADOS
74
75
y que tambin se ha
la Gerente de la empresa de
%
Total
Masculino
Femenino
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
10
10
20
76
50
50
100%
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
Masculino
Femenino
Respuesta
77
%
Total
Contabilidad
Caja
Venta de pasajes
Despachos
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
6
3
5
6
20
30
30
30
25
25
20
15
% 15
10
5
0
Contabilidad
Caja
Respuesta
78
30
15
25
30
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
14
6
20
70
70
60
50
%
40
30
30
20
10
0
Si
No
Respuesta
79
70
30
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
20
20
100
100
90
80
70
%
60
50
40
30
20
10
0
Si
No
Respuesta
80
100
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
20
20
80
80
70
60
50
%
40
30
20
20
10
0
Si
No
Respuesta
81
20
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
80
20
20
80
80
70
60
50
%
40
30
20
20
10
0
Si
No
Respuesta
82
80
20
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
4
16
20
80
80
70
60
50
40
30
20
20
10
0
Si
No
Respuesta
83
20
80
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
11
9
20
55
60
45
50
40
%
30
20
10
0
Si
No
Respuesta
84
55
45
100%
%
Total
Si
No
Total
2
18
20
90
90
80
70
60
%
50
40
30
20
10
10
0
Si
No
Respuesta
85
10
90
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
1
19
20
95
100
90
80
70
%
60
50
40
30
20
10
0
Si
No
Respuesta
86
5
95
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
20
20
100
100
90
80
70
%
60
50
40
30
20
10
0
Si
No
Respuesta
87
100
100%
80
80
70
60
50
%
40
30
20
20
10
0
Si
No
Respuesta
88
%
Total
Buena
Regular
Mala
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
0
16
4
20
80
20
100%
80
80
70
60
50
%
40
20
30
20
10
0
0
Buena
Regular
Respuestas
89
Mala
%
Total
Buena
5
1
Regular
95
19
Mala
Total
100%
20
95
100
90
80
70
%
60
50
40
30
20
10
0
5
Buena
Regular
Respuesta
90
0
Mala
15.- Siendo el control interno una herramienta que se usa para efectos de control, evitando
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
100
100
90
80
70
%
60
50
40
30
20
10
0
Si
No
Respuesta
91
20
100
20
100%
%
Total
Si
No
Total
Fuente: Encuesta al personal
Elaborado por: La autora
100
100
90
80
70
%
60
50
40
30
20
10
0
Si
No
Respuesta
92
20
100
20
100%
IV DISCUSION
V CONCLUSIONES
VI RECOMENDACIONES
93
VII
REFERENCIAS BIBLIOFRAFICAS
LIBROS
Andrade (2000),
Antunez de Mayolo (3)
AGUIRRE ORMAECHEA, Juan (2005) Auditora y Control Interno, Pg. 189.
Joan Amat, (2000)
ALBERTO MANTILLA, Samuel (2005) Control Interno Informe COSO. Pg. 59,
94
Control
de
las
Organizaciones
No
WEBGRAFA
Manual de control interno y la eficiencia en la funcin de vocales de la
Junta Parroquial Rural de Ftima.
www.monografias.com/trabajos81/control-interno-junta-parroquial-ruralfatima/control-interno-junta-parroquial-rural-fatima2.shtml. 20-12-2014 11Am.
Gestin calidad y
competitividad.http://facsoagg2007.blogspot.com/2007/10/marlyjacome.html 11-12-2014 10 AM.
El proceso de Gestin y la Gestin econmica en las Empres
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2011/dsvl.htm 12-12-2014 9.00 PM.
95
Control Interno.
http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).p
df 15-03-2015 - 10 AM.
NORMAS LEGALES
DIARIO OFICIAL EL PERUANO, Ley 28398, que modifica a la ley 28226, para
formalizar el transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga publicado el
25-11-2004
DIARIO OFICIAL EL PERUANO, D.S. 009-2004-MTC, aprueba e;l reglamento
nacional de administracin de transportes, publicado el 25-02-2004
DIARIO OFICIAL EL PERUANO, ley 29518, ley que establece medidas para
promover la formalizacin del transporte pblico interprovincial de pasajeros y
carga, publico el 08-04-2010.
VI ANEXOS
ENCUESTA
Agradeceramos su colaboracin y apoyo, contestando la presente encuesta, que servir
para la elaboracin de un trabajo de tesis, sobre la aplicacin del Control interno en las
reas de contabilidad y servicios de la empresa de Transportes Tours Pacifico SA. Del
Distrito de Trujillo.
Marque con una X la respuesta que usted elija:
96
Si
No
Carta?
Si
No
12.- Si lleva cabo auditoria interna aplica los cuestionarios de control interno en sus reas
de Contabilidad, Caja, Venta de pasajes, despachos etc.
Si
No
13.- Si la empresa no cuenta con un sistema de control interno cmo es su gestin
Econmica?
Buena
Regular
Mala
14.- En cuanto al servicio que presta la empresa, la satisfaccin del cliente es:
Buena
Regular
Mala
15.- Siendo el control interno una herramienta que se usa para efectos de control, evitando
cruce de funciones y fugas, usted estara de acuerdo que se implante en la empresa de
Transportes Tours Pacifico SA. un riguroso sistema de control interno?
Si
No
16.- Cree usted que implementar o mejorar el sistema de control interno, de la empresa,
contribuira para el ordenamiento y crecimiento de la Empresa de Transportes Tours
Pacifico SA?
Si
No.
Porque..
GRACIAS
98
Las preguntas que a continuacin se presentan, figuran como una gua para la entrevista a
profundidad al seor Gerente General de la Empresa de Transportes Tours Pacifico SA.
de Trujillo, sobre el control interno en las reas de contabilidad y el servicio que presta la
empresa y su incidencia en la gestin econmica de la misa.
En cuanto a la creacin de la empresa:
1.- Qu es la Empresa de Transportes Tours Pacifico S.A .?
Es una Empresa dedicada al servicio Interprovincial de pasajeros Trujillo- Lima y viceversa
y pueblos intermedios
2.- Cul es su misin?
Lograr que nuestros servicios con la calidad requerida, lleguen a satisfacer las necesidades
de transporte de todos nuestros pasajeros.
Nuestra misin tambin es establecer alianzas estratgicas con distribuidores de repuestos y
talleres de servicios de reparacin, a fin de obtener un adecuado mantenimiento de nuestras
unidades para tenerlas operativas y ampliar nuestro mercado a nivel nacional.
3.- Cul es su Visin?
Lograr que nuestros servicios se establezcan en el mercado a nivel nacional, con un
posicionamiento de mercado aceptable, cubriendo las expectativas de nuestros clientes
potenciales.
Ser una empresa lder en el transporte de pasajeros en las ciudades de Trujillo el interior as
como a nivel nacional
4.- Cuantas personas conforman la Empresa de Transportes Tours Pacifico S.A ..
Conforman 20 personas en las diversas reas.
En cuanto al control interno:
5.- A implementado el control interno en la empresa que usted dirige?
Si est suscrito pero no est difundido a toda la Empresa
6.- Teniendo la empresa aos de existencia, durante ese tiempo ha tenido problemas de
control interno graves que recordar?
Hemos tenido algunos problemas que no han sido de gravedad debido a que no est
totalmente implementado nuestro sistema de control interno.
7.- Podra hacer mencin algn problema?
La apropiacin ilcita de dinero por parte de un empleado, que fue una regular cantidad de
dinero
99
100
Inicio de actividades
Tipo de operacin
Capacidad de operacin
Tamao de la empresa
Nombre de la Empresa
Direccin de la Empresa
Actividad de la empresa
Cantidad de Personal
Nombre del Gerente
Pas laboral
Con sindicato o no?
101
102