ESTUDIO

CONTABLE

RL

ASESORIA CONTABLE, TRIBUTARIA

Y LABORAL

Boletn Informativo N01

rea: Tributaria
Ao: Julio 2015

ES POSIBLE USAR EL CREDITO FISCAL DE

FACTURAS DEL 2014 EN EL 2015?
INTRODUCCIN
No siempre los comprobantes de pago se recepcionan oportunamente, algunas
veces llevan das, semanas hasta incluso meses para tener los documentos
(facturas) en la empresa, es en este contexto que surge la confusin en cuanto al
periodo correcto para reconocer el crdito fiscal a guisa de ejemplo mencionamos el caso de facturas emitidas en el mes diciembre del 2014 siendo su recepcin en enero del 2015 ser factible contablemente reconocer el crdito fiscal
en el mes diciembre o enero? A continuacin efectuaremos un breve anlisis de
la normativa y el correcto registro contable que permita evitar contingencias y
sanciones tributarias innecesarias.

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BREVE ANLISIS
REQUISITOS PARA RECONOCER EL CRDITO FISCAL

QUE SEAN PERMITIDOS COMO GASTO O COSTO (inciso a) del articulo 18

del TUO de la LIGV), es decir se podr usar el crdito fiscal siempre que la operacin sea deducible de acuerdo a la ley del impuesto a la renta.

QUE SE DESTINEN A OPERACIONES POR LAS QUE SE DEBA PAGAR

IMPUESTO (inciso b) del articulo 18 del TUO de la LIGV) es decir los bienes
adquiridos o comprados destinados a operaciones exoneradas del IGV no darn
derecho a usar el crdito fiscal.

As mismo entre otros requisitos formales, el inciso c) del articulo 19 del TUO de la
LIGV refiere a que los comprobantes de pago estarn ANOTADOS en el registro de
compras, resaltamos el trmino anotados por ser un requisito para usar el crdito fiscal ya que si no se anota se descalifica el derecho al crdito fiscal, no obstante a lo
anterior es menester mencionar el artculo 2 de la Ley N 29215 que menciona la
factibilidad del derecho al crdito fiscal dentro de 12 meses siguientes a la fecha de
emisin o pago del impuesto debiendo reconocer dicho derecho en el periodo en que
se haya ANOTADO el comprobante.
En tal sentido a la pregunta de la introduccin se deber reconocer contablemente el
crdito fiscal en el mes de enero ya que fue en ese mes la recepcin y anotacin del
comprobante en el registro de compras, sin embargo de acuerdo al principio de DEVENGADO se tendr que provisionar la operacin en el mes de diciembre pero sin
el IGV.

CASUSTICA

Un contribuyente nos menciona que en el mes de diciembre del 2014 hizo la compra de
mercaderas por S/ 6800 ms IGV y que a la fecha (Julio) recin se hizo la recepcin
de la factura nos consulta si fue correcto usar el crdito fiscal en el mes de diciembre.
SOLUCIN

Partiendo de la premisa que dicha factura es deducible para efectos del IR y cumple
con todos los requisitos del Reglamento de comprobantes de pago y requisitos sustanciales del TUO de la LIGV, el contribuyente no debi usar el crdito fiscal en diciembre pero s provisionar la adquisicin en dicho mes sin el reconocimiento del crdito
fiscal (cuenta 40) ya que no cumpli con el requisito formal del inciso c) artculo 19
del TUO de la LIGV. El registro contable debi ser:
x-

60 COMPRAS

6800

601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES-TERCEROS

6800

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Facturas emitidas

12/14 Por la provisin de la compra de mercaderas

x-20 MERCADERIAS

6800

201 Mercaderas manufacturadas

61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas

12/14 Por el ingreso de mercaderas a almacn

6800

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En Julio mes de recepcin de la factura se debi reconocer el IGV como crdito fiscal
en la cuenta 40 no perdiendo as el derecho que tiene el contribuyente, el registro contable sera:
x-

42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES-TERCEROS

6800

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Facturas emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

1224

401 Gobierno Central

4011 IGV

42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Facturas emitidas
07/15 Por el reconocimiento del crdito fiscal

8024

5
CONCLUSIONES

El crdito fiscal es el derecho que tiene el contribuyente slo cuando

cumple los requisitos formales y sustanciales del TUO de la LIGV.

No contar con las facturas para su registro no desconoce el derecho del

crdito fiscal.

Es posible usar el crdito fiscal de un periodo a otro periodo siempre

que dicho periodo comprenda 12 meses contados a partir de la emisin
del comprobante o pago del impuesto hasta la fecha en que se haya
anotado en el registro de compras, debiendo reconocer en este periodo
el crdito fiscal.

RL
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