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jueves, 7 de mayo de
2015
Impuestos Federales:
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
Impuesto sobre Depsitos en Efectivo
Impuesto Empresarial a Tasa nica
Impuestos Estatales:
Impuesto sobre la Remuneracin al Trabajo Personal
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
jueves, 7 de mayo de
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Impuestos Municipales:
-Impuesto sobre los Ingresos:
Impuesto por la Prestacin del Servicio de Hospedaje
Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos
-Impuestos sobre el Patrimonio:
Impuesto Predial
Impuesto sobre Traslacin de Dominio de Bienes Inmuebles
Impuesto Municipal sobre Tenencia o Uso de Vehculos
Impuesto sobre la Produccin, el Consumo y las Transacciones
Cabe sealar que la lista no es exhaustiva, slo presentamos los impuestos ms representativos y
de mayor recaudacin. (Reyes Caballero, 2013)
El CFF regula de manera general la recaudacin fiscal y los recursos que se obtienen
financan las actividades del Gobierno Federal en rubros como:
Recibir asistencia y orientacin gratuita por parte del SAT para poder cumplir con tus
obligaciones fiscales.
Obtener la devolucin de tus saldos a favor de impuestos que procedan.
Que las autoridades fiscales guarden confidencialidad y reserva de tus datos y dems
informacin que conozcan los servidores pblicos, salvo los casos que autoriza el Cdigo
Fiscal de la Federacin y otras leyes aplicables.
Corregir tu situacin fiscal cuando te sea practicada una auditora (visita domiciliaria) o
una revisin de tu contabilidad.
Armando Mrquez Rosillo
jueves, 7 de mayo de
2015
jueves, 7 de mayo de
2015
La Ley de Ingresos
La Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federacin en la planeacin del
desarrollo nacional. Existen diversos factores que explican la intervencin del Estado en la
Economa:
La necesidad de resolver los problemas provocados por los dos conflictos blicos
mundiales modific el papel del Estado, a sus funciones primordiales de dar satisfaccin
a las necesidades esenciales de defensa nacional, mantenimiento de la seguridad pblica,
gestin de las relaciones exteriores, preservacin del orden jurdico, regulacin
monetaria, y excepcionalmente de atender al fomento econmico y bienestar social,
aadi las de reimplantar la paz social, desarrollar la economa y estabilizarla, equilibrar
las condiciones de las diferentes regiones del pas, superar las crisis cclicas, redistribuir
la riqueza, y facilitar la movilidad de las clases sociales, as como cumplir sus
aspiraciones de bienestar. En suma, el Estado se responsabiliz de planear, conducir,
coordinar y orientar la actividad econmica nacional, y se hizo cargo de la estrategia
global del desarrollo econmico y social....
En el caso de nuestro pas, los artculos 25, 26, 27 y 28 de la Constitucin son los ejes
rectores de la intervencin del Estado en la economa.
Particularmente, el artculo 25 de la Constitucin, primer prrafo define al ente
responsable de llevar a cabo la rectora econmica, as como los instrumentos y objetivos del
desarrollo nacional:
Corresponde al Estado la rectora del desarrollo nacional para garantizar que ste
sea integral y sustentable, que fortalezca la Soberana de la Nacin y su rgimen
democrtico y que, mediante el fomento del crecimiento econmico y el empleo y
una ms justa distribucin del ingreso y la riqueza, permita el pleno ejercicio de la
libertad y la dignidad de los individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad
protege esta Constitucin
La rectora econmica del Estado se define como:
La facultad y capacidad del Estado para dirigir la actividad de los agentes econmicos al
logro de los objetivos y metas del desarrollo. El proceso rector consiste en lograr la
confluencia de las actividades a travs de la concertacin e induccin de los sectores social y
privado, utilizando los instrumentos de poltica econmica que van desde el otorgamiento de
Armando Mrquez Rosillo
jueves, 7 de mayo de
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jueves, 7 de mayo de
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La RMF representa disposiciones de carcter general que tienen como finalidad efectuar
precisiones a las regulaciones establecidas en las diferentes leyes y reglamentos fiscales con
el propsito de lograr su aplicacin eficaz; asimismo, las resoluciones emitidas que se
refieran a sujeto, objeto, base o tarifa no generarn obligaciones o cargas adicionales a las
establecidas a las que determinen las leyes fiscales.
La RMF para 2015 est orientada principalmente a su actualizacin en cuanto a algunas
referencias y precisiones con respecto a diversas disposiciones fiscales, as como el
reordenamiento en la numeracin de otras reglas.
Destacan en la RMF para 2015, adecuaciones y precisiones en materia de medidas como
apoyo para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, establecidas
en la Ley de Ingresos de la Federacin para 2015; medidas para facilitar el cumplimiento de
obligaciones fiscales a contribuyentes a travs del rgimen de incorporacin fiscal;
facilidades para la emisin de Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) en ciertos casos;
algunas precisiones en materia del dictamen fiscal; adiciones relativas a los prestadores de
servicios de recepcin de documentos digitales; precisiones en materia de declaraciones
informativas sobre la situacin fiscal del contribuyente y en materia de ingresos acumulables,
as como deducciones autorizadas por ciertas operaciones; adecuaciones en relacin con la
presentacin de la declaracin anual de personas fsicas y morales; precisiones en el alcance
de pago de derechos de vigilancia; la incorporacin de algunas reglas relativas a la Ley de
Ingresos sobre Hidrocarburos y algunas precisiones sobre el Decreto emitido por el Ejecutivo
en diciembre pasado en el que se otorgaron beneficios fiscales a contribuyentes domiciliados
en algunos municipios de Guerrero. (SAT, 2015)
Ingresos exentos
No pagars el impuesto al valor agregado si obtienes ingresos por los siguientes servicios:
Armando Mrquez Rosillo
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Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o
asociados de la persona moral que preste el servicio.
Los de enseanza que preste la Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y sus
organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares que tengan autorizacin o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as
como los servicios educativos de nivel preescolar.
Los proporcionados a sus miembros como contraprestacin normal por sus cuotas y siempre que
los servicios que presten sean nicamente los relativos a los fines que les sean propios, prestados
por asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos o
culturales, a excepcin de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas,
cuando el valor de stas represente ms de 25% del total de las instalaciones.
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empleo, mediante el tratamiento fiscal de las prestaciones, as como la aplicacin y manejo de la tarifa y
la tabla fiscal, conforme a los procedimientos establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Marco Legal: Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Artculo 96
Artculos 93 y 94
Artculo 10 Transitorio
CLCULO Y RETENCION DEL IMPUESTO
Fundamento legal: Artculo 96 de la LISR.
Es obligacin del patrn calcular y retener el ISR a quienes le presten un servicio personal subordinado.
La retencin se calcula aplicando al total de los ingresos del periodo, la tarifa establecida.
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (S.P.E)
Fundamento legal: Artculo 10 Transitorio.
Quienes perciban ingresos (Salario y Prestaciones) derivados de una relacin laboral gozarn del Subsidio
Para el Empleo, que se aplicar contra el impuesto que resulte a cargo del trabajador.
Diferencia a favor:
En los casos que el ISR a cargo del trabajador sea menor que el Subsidio Para el Empleo, el patrn deber
entregar al trabajador la diferencia que se obtenga.
Beneficia a trabajadores con los siguientes ingresos, siempre y cuando no rebasen los montos establecidos
conforme a los lmites de la tabla, de acuerdo al periodo de pago:
Lmite de Ingresos
Periodo de Pago
$1,699.89
Semanal
$3,642.61
Quincenal
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$7,382.34
Mensual
INGRESO TOTAL
$6,280.00
INGRESO EXENTO
0.00
INGRESO GRAVADO
6,280.00
LIMITE INFERIOR
4,210.42
2,069.58
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10.88%
IMPUESTO PARCIAL
225.17
CUOTA FIJA
247.23
472.40
253.54
IMPUESTO A RETENER:
$218.86
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Gravadas (limitadas):
Estn sujetas al pago de impuesto siempre y cuando rebasen los lmites establecidos por la ley.
Si no rebasan los lmites, estarn exentas en su totalidad.
Si rebasan los lmites, el excedente estar sujeto al pago del impuesto.
- Aguinaldo.
- Utilidades.
- Tiempo Extra.
- Prima Dominical.
- Fondo de Ahorro.
- Prima Vacacional.
- Prima de Antigedad.
- Retiros.
- Indemnizaciones.
- Pagos por separacin
SALARIOS MINIMOS VIGENTES 2015
rea Geogrfica A. $70.10
rea Geogrfica B. $68.28
ANEXOS: Tarifa ISR y Tabla SPE, Vigentes 2015
Tarifa mensual del impuesto
Lmite
inferior
($)
Lmite
superior
($)
Cuota
fija
($)
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.24
10.88
7,399.43
8,601.50
594.21
16.00
8,601.51
10,298.35
786.54
17.92
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Lmite
inferior
($)
Lmite
superior
($)
Cuota
fija
($)
10,298.36
20,770.29
1,090.61
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
62,500.00
6,141.95
30.00
62,500.01
83,333.33
15,070.90
32.00
83,333.34
250,000.00
21,737.57
34.00
250,000.01
En adelante
78,404.23
35.00
Hasta ingresos de
($)
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0.00
(STPS, 2015)
Armando Mrquez Rosillo
jueves, 7 de mayo de
2015
Ley IEPS
A partir de 2014, el IEPS que era exclusivo de sectores muy especficos se convierte en una contribucin
que muchas personas fsicas y morales se ven obligadas a pagar. Por ello, es importante conocer a fondo
este impuesto y sus caractersticas.
Bebidas alcohlicas y cerveza
Gravamen
Exencin
Exencin a las ventas a pblico en general, salvo si stas son hechas por los fabricantes,
productores o importadores.
La cerveza paga el impuesto mayor entre la tasa aplicable y una cuota fija de $3.00 por litro,
disminuible en $1.26 si el envase es reutilizado.
La base del impuesto es la contraprestacin.
Acreditamiento
Traslado y desglose
Se puede trasladar el impuesto desglosado, siempre que el receptor del comprobante sea
contribuyente del impuesto por la enajenacin de estos mismos bienes, y as lo solicite.
Alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
Gravamen
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Exencin
Exencin a las ventas a pblico en general, salvo si stas son hechas por los fabricantes,
productores o importadores.
Se tiene derecho a una exencin, siempre que se cumpla con ciertas obligaciones.
La base del impuesto es la contraprestacin.
Acreditamiento
No procede el acreditamiento del IEPS por la adquisicin ni por la importacin de estos bienes.
Traslado y desglose
160% Cigarros
160% Puros y otros tabacos labrados
30.4% Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano
Exencin
Acreditamiento
Traslado y desglose
Armando Mrquez Rosillo
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Gravamen
El impuesto consta de 3 gravmenes:
I. Tasa de Impuesto
Precio neto de venta
- Precio productor
- Costo de distribucin y comercializacin
= Resultado
/ Precio neto de venta
= Tasa de impuesto
II. Cuota adicional
1. Gasolina Magna 36.00 centavos por litro.
2. Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
3. Disel 29.88 centavos por litro.
III. El impuesto que corresponda a los combustibles fsiles
1. Gasolinas 10.38 centavos por litro.
2. Disel 12.59 centavos por litro.
Adicional a lo anterior es necesario considerar los incrementos mensuales denominados gasolinazo, que
si bien no son propiamente IEPS, representan un gravamen adicional.
Exencin
Acreditamiento
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Traslado y desglose
Exencin
Exencin a las ventas a pblico en general, salvo si stas son hechas por los fabricantes,
productores o importadores.
Acreditamiento
Traslado y desglose
Se puede trasladar el impuesto desglosado, siempre que el receptor del comprobante sea
contribuyente del impuesto por los mismos bienes, y as lo solicite.
Bebidas con azcares aadidos
Gravamen
Exencin
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sanitario como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria, la leche en cualquier presentacin,
incluyendo la que est mezclada con grasa vegetal y los sueros orales.
Acreditamiento
Traslado y desglose
Se puede trasladar el impuesto desglosado, siempre que el receptor del comprobante sea
contribuyente del impuesto por los mismos bienes, y as lo solicite.
Combustibles fsiles
Gravamen
1. Propano 5.91 centavos por litro.
2. Butano 7.66 centavos por litro.
3. Gasolinas y gasavin 10.38 centavos por litro.
4. Turbosina y otros kerosenos 12.4 centavos por litro.
5. Disel 12.59 centavos por litro.
6. Combustleo 13.45 centavos por litro.
7. Coque de petrleo 15.6 pesos por tonelada.
8. Coque de carbn 36.57 pesos por tonelada.
9. Carbn mineral 27.54 pesos por tonelada.
10. Otros combustibles fsiles 39.8 pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible.
Exencin
Acreditamiento
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Traslado y desglose
9% Categoras 1 y 2
7% Categora 3
6% Categora 4
Exencin
Acreditamiento
Traslado y desglose
Se puede trasladar el impuesto desglosado, siempre que el receptor del comprobante sea
contribuyente del impuesto por estos mismos bienes, y as lo solicite.
Alimentos con alto contenido calrico
Gravamen
Alimentos no bsicos que se listan a continuacin, con una densidad calrica de 275 kilocaloras o mayor
por cada 100 gramos:
Botanas
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Productos de confitera
Chocolate y dems productos derivados del cacao
Flanes y pudines
Dulces de frutas y hortalizas
Cremas de cacahuate y avellanas
Dulces de leche
Alimentos preparados a base de cereales
Helados, nieves y paletas de hielo
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Traslado y desglose
Se puede trasladar el impuesto desglosado, siempre que el receptor del comprobante sea
contribuyente del impuesto por estos mismos bienes, y as lo solicite.
Servicios
Gravamen
Se gravan los servicios por comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y
distribucin, con motivo de la enajenacin de:
El impuesto se causa a la misma tasa que corresponde a los bienes. La base es el monto de la
contraprestacin.
Exencin
Acreditamiento
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Traslado y desglose
Se gravan los juegos con apuestos y sorteos, a una tasa del 30%.
La base es el monto de la contraprestacin.
Exencin
Acreditamiento
Traslado y desglose
Se gravan los servicios que se proporcionen en territorio nacional a travs de una o ms redes
pblicas de telecomunicaciones, a una tasa del 3%.
La base es el monto de la contraprestacin.
Exencin
Acreditamiento
Traslado y desglose
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entre ellos dichas participaciones, fijar reglas de colaboracin administrativa entre las diversas
autoridades fiscales, contribuir con los organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su
organizacin y funcin.
La Ley de Coordinacin Fiscal se basa principalmente en dos rubros para la distribucin de recursos,
estos son:
Las Participaciones Federales
Fondo de Aportaciones Federales
Las participaciones Federales son los recursos proporcionales asignados a los estados y municipios por la
existencia de una contribucin de naturaleza federal, ya que esto se da debido a la intervencin de las
entidades federativas en sus funciones de recaudacin y administracin de impuestos.
De acuerdo a los convenios de adhesin al Sistema de Coordinacin Fiscal y a la Ley de Coordinacin
Fiscal es el Ramo 28, quien se encarga de los recursos correspondientes a las participaciones en ingresos e
incentivos econmicos que son asignadas a los estados y municipios
De acuerdo a este mismo las Participaciones Federales se hace a travs de los siguientes fondos:
Fondo de Fiscalizacin.
Fondo de Compensacin.
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CONCEPTOS
PARTICIPACIO
NES EN
INGRESOS
FEDERALES E
INCENTIVOS
ECONOMICOS
(RAMO 28)
PAGA
DO
2013
44,294
PAGA
DO
2014
52,060
ABSOLU
TA
7,765
RELATI
VA %
18%
REA
L%
12%
20
13
20
14
%
RF
P
%
RF
P
26
%
26
%
Educacin
Salud
Infraestructura bsica
Infraestructura educativa
Las Aportaciones Federales se realizan con el fin de fortalecer a los distintos niveles de gobierno dndoles
la mayor prioridad social para satisfacer las necesidades bsicas de la poblacin.
Las Aportaciones Federales son repartidas de acuerdo al Artculo 25, de la Ley de Coordinacin Fiscal.
Armando Mrquez Rosillo
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Artculo 25, Con independencia de lo establecido en los captulos I a IV de esta Ley, respecto de la
participacin de los Estados, Municipios y el Distrito Federal en la recaudacin federal participable, se
establecen las aportaciones federales, como recursos que la Federacin transfiere a las haciendas pblicas
de los Estados, Distrito Federal, y en su caso, de los Municipios, condicionando su gasto a la consecucin
y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportacin establece esta Ley, para los Fondos
siguientes:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
CONCEPTOS
APORTACIO
NES
FEDERALES
(RAMO 33)
PAGA
DO
2013
58,672
PAGA
DO
2014
60,552
ABSOLU
TA
1,881
RELATI
VA %
3%
REAL
%
-1%
20
13
20
14
%
RF
P
%
RF
P
34
%
30
%
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Asimismo, para garantizar tu acceso a una justicia tributaria en el orden federal, la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente (Prodecon) te apoya con asesora, representacin y defensa legal, quejas y
reclamaciones, as como en la celebracin de acuerdos conclusivos.
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El Cdigo Fiscal de la Federacin tambin establece una serie de derechos que el SAT respeta y te
garantiza la forma de ejercerlos, enfocando a ellos sus funciones y las actividades que realiza.
Conoce tus derechos y ejrcelos para que exista una relacin de equidad legal entre las autoridades
fiscales y t.
Otros derechos
(SAT, http://www.sat.gob.mx, 2015)
Que las autoridades publiquen los textos actualizados de las normas tributarias en sus
sitios de internet.
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Que existan oficinas en diversos lugares del pas para orientarte y auxiliarte en el
cumplimiento de tus obligaciones fiscales.
Que te faciliten la consulta de informacin en sus sitios de internet.
A que las autoridades fiscales publiquen instructivos de fcil comprensin, donde te den
a conocer de manera clara y explicativa las formas de pago de las contribuciones.
Reglamentos
LEGISLACIN Y NORMATIVIDAD 2015
Aqu encontrar diversos ordenamientos que podr consultar para mantenerse informado de las
disposiciones fiscales aplicables.
Acuerdo por el que la Secretara de Economa emite reglas y criterios de carcter general en
materia de Comercio Exterior
Criterios
a)
Normativos
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En la siguiente tabla encontrar la disposicin legal aplicable as como los formatos que la
contemplan; para consultarla de un clic en la liga o vnculo correspondiente y a continuacin se
mostrarn los formatos necesarios para sus trmites.
Disposicin Legal
Cdigo Fiscal de la
Federacin
10-A, 10-B, 32 y 41 con sus anexos respectivos, 36, 39, 40, 59, 76,
96, Correctiva, DISIF y sus anexos, DPDIF, e5cinco, FCF, FE, FEF,
GIF, RC, RU, RX.
18, 19, 19-A, 20, 21, 23, 24, 25, 30 o DIM, 34, 35, 37, 37-A, CRE, 42,
43, 43-A, 46, PROCAF 46, 47, 52, 53, 80, 86-A, 92, 93, 94, 97, 98, CF1, CF-2, CGS1, CGS2, DECLARANOT, DECLARASAT, HDA-1,
HDA-2, IDE-A, IDE-M y IEF.
11, 14
ISTUV
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Petrleos Mexicanos y
sus Organismos
Subsidiarios
Hojas de ayuda
Manuales
1. Manual de usuarios para realizar el trmite de internacin temporal de
vehculos e importacin temporal de vehculos, casas rodantes y
embarcaciones de procedencia extranjera
2. Manual para la importacin y/o exportacin temporal de tractocamiones.
3. Manual for temporary import and/or export of motor carriers
Modificaciones
(1.28 MB) Tercera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015 y
sus
Anexos 1-A, 3, 7, 23 y 26
(Actualizada al 05 de junio de 2015)
Modificacin al Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
(Actualizado al 01 de junio de 2015)
(497 KB) Modificacin al Anexo 3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
(Actualizado al 14 de mayo de 2015)
(451 KB) Modificacin al Anexo 7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
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Disposiciones Ventanilla
nica Nacional
Extracto de
modificacin devolucin
IVA extranjeros
Resolucin
salarios mnimos
1 abril 2015
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2015.
Publicada el 30 de marzo de 2015.
d) Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y
otras medidas fiscales.
Publicado
el
26
de
marzo
de
2015.
Decreto apoyo
vivienda
Decreto beneficios
lluvias severas
(Decreto
renovacin
parque vehculos
Decreto sustitucin
vehculos
Decreto beneficios
Rgimen de
Incorporacin fiscal
Decreto ventanilla
nica
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j)
Decreto sociedades
financieras
Decreto vivienda
Convenio
Reglamentos
Tesis y sentencias
(Emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin)
Armando Mrquez Rosillo
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a)
Acuerdos y resoluciones
Resoluciones y acuerdos
Referencias
Diputados, C. d. (24 de Dic de 2014). http://www.diputados.gob.mx. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_241213.pdf
Diputados, C. d. (14 de Marzo de 2014). http://www.diputados.gob.mx. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cff.htm
Diputados, C. d. (11 de Agosto de 2014). www.diputados.gob.mx. Obtenido de
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/31_110814.doc
jueves, 7 de mayo de
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jueves, 7 de mayo de
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