ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ACTIVIDAD PARA RESOLVER

1. Cul es el rol de Estado en el Per?
En este sentido, el rol del estado puede darse a un nivel
macroeconmico, microeconmico e institucional.
En el plano macroeconmico, el estado debe coadyuvar al crecimiento
econmico con justicia social mediante polticas agresivas en el campo de
la educacin y la salud y tambin mediante polticas monetarias y fiscales
relativamente equilibradas evitando procesos de atraso cambiario y
polticas comerciales que frenen el desarrollo de la competitividad
necesaria de nuestro pas. En el plano microeconmico, el estado debe
intervenir activamente en el mercado mediante sistemas ptimos de:
regulacin, impuestos y subsidios, fijacin de derechos, prestacin de los
bienes pblicos (defensa, justicia, salud, educacin, investigacin bsica).
En el campo institucional, el estado debe encargarse de crear el marco
institucional y las instituciones necesarias, promoviendo la vigencia de un
sistema de derechos de propiedad claro, estable y respetable; ello ser
posible mediante la prestacin de servicios institucionales (servicio
legislativo, ejecutivo, judicial, defensa, seguridad, informacin) eficientes
y eficaces.
El Estado es el conjunto de instituciones pblicas organizadas, conducidas
y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma
comunidad poltica y que buscan el bien comn.
Administrar los asuntos pblicos.
Garantizar los derechos del ciudadano mediante la provisin y
cuidado de los bienes y servicios pblicos.
Fomentar el desarrollo econmico.
Crear bienestar.
2. Qu diferencia hay entre un bien pblico y un servicio pblico?
Desde al mbito de la economa, ambos conceptos son definidos como
bienes econmicos; es decir, que son susceptibles de adquirirse en el
mercado.

BIENES PBLICOS: son aquellos que pueden ser disfrutados por

una o ms personas, sin exclusin alguna, independientemente de
quin pague por ellos y cuyo consumo por un individuo no reduce
la cantidad de ese bien disponible para otro individuo. Por ejemplo,
la justicia, la defensa nacional, el medio ambiente.

SERVICIOS PUBLICOS: Son un conjunto de actividades como la

salud, la educacin, telefona, el correo postal, que pueden ser
provistos por el Estado o personas o empresas particulares por
encargo del Estado. Los servicios que brinda el Estado estn
supeditados a los acuerdos de la sociedad y stos se plasman en la
Constitucin Poltica de cada pas.
3. Cmo, el Estado, financia las actividades?
En cualquier tiempo o situacin, con Rey, dictador o presidente, todo
Estado siempre debe decidir cmo obtiene los recursos y cmo los gasta.
En una sociedad democrtica nadie est excluido de esta decisin y, por
tanto,
nadie
se
debe
autoexcluir.

La tributacin tiene un papel crucial en el proceso socio-econmico para

alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de ingresos
econmicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones Para ello, el
Estado cuenta con un instrumento econmico y legal que se denomina
Presupuesto Pblico.
Es la expresin cuantificada y sistemtica de los gastos que cada una de
las entidades que forman el sector pblico realizarn en el ao fiscal y
refleja, tambin, los ingresos que financian dichos gastos. La estructura
del presupuesto es:
Ingresos: Comprenden las fuentes de financiamiento, siendo los tributos
la
de
mayor
importancia.
Gastos: Comprende cul es el destino de los ingresos obtenidos por el
Estado.
Mediante el cobro de tributos.
4. Qu significa SUNAT?
Es un ente con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio
propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera,
presupuestal y administrativa.
5. Qu funcin cumple la SUNAT?
Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria:
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a
ley.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las
normas tributarias y aduaneras.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia
tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,
responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que
conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as
como normar los procedimientos que se deriven de stos.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de
comercio exterior, a fin de brindar informacin general sobre la materia
conforme a Ley, as como la vinculada con los tributos internos y
aduaneros que administra.
Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la
celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como emitir
opinin cuando sta le sea requerida.
Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa
en materia de su competencia.

Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de

investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria
y aduanera, en el pas o en el extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.
Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la
percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de las
mismas cuando corresponda.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte
utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas
de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as
como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad,
cantidad, especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que estn
en trnsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la
nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los
valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido,
resolver en va administrativa los recursos interpuestos por los
contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelacin y dar
cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del
Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales
administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de

deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente.
Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,
efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio
de sus funciones.
Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de
mercancas, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso
administrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a
aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o
educacionales, sin fines de lucro.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en
materia tributaria y aduanera.

Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas

actualizado, los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las
normas y procedimientos aduaneros para su utilizacin general.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros
y de otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de
los derechos que cobre por los servicios que presta.
Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que
afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos
Internacionales de carcter aduanero.
Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos
de control, as como autorizar su organizacin, funcionamiento,
suspensin, fusin, traslado o desactivacin cuando las necesidades del
servicio as lo requiera.
Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
6. Cul es la Misin y Visin de la SUNAT?
Misin
Promover el cumplimiento tributario y aduanero mediante su facilitacin,
el fortalecimiento de la conciencia tributaria y la generacin de riesgo; a
travs de la gestin de procesos integrados, el uso intensivo de
tecnologa y con un equipo humano comprometido, unificado y
competente que brinde servicios de excelencia.
Visin
Ser aliado de los contribuyentes y usuarios del comercio exterior para
contribuir al desarrollo econmico y la inclusin social.
Valores
Integridad
Excelencia
Compromiso institucional y personal
7. Cules son los aspectos bsicos de un tributo y por qu?

Obligatoriedad.
La prestacin es generalmente pecuniaria o monetaria.
Nace en virtud de una ley.
Coactividad.

8. Qu es un tributo?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.

9. Cules son los elementos de un tributo?

Impuestos.
Contribuciones.
Tasas (Arbitrios, derechos y Licencias)

10.Elabora un cuadro y en el seala las funciones del tributo

Funcin fiscal.-

financiar el gasto pblico.

Funcin econmica.- orientar

la
economa
en
un
sentido
determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional,
entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear
nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los
productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o
se eliminan los tributos, como en el caso de Per. En nuestro pas, las
exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro
tributario (devolucin) por los impuestos pagados en los insumos
utilizados en su produccin.
Funcin social.- Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso
nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la
comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y
programas sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y
cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se
responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasin
tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y
programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.
TRIBUTO
Impuesto a la Renta Tercera categora
(rgimen especial) solo comercio e
industria
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal
Si las rentas provienen exclusivamente
de actividades de servicios.
Si las rentas provienen conjuntamente
de actividades de comercio y/o industria
y actividades de servicios.

Caracterstica
s
Tasas del
impuesto

RUS

TASA
1.5 % de sus ingresos netos
mensuales
18%
2.5 % de los ingresos netos
mensuales

RER
Tasas de 1,5
%y
2,5% en
funcin al
ingreso
mensual.
El pago es
cancelatorio

Rgimen
general
30% se
acoge a
rgimen
de
coeficient
es