Estado Financieros Conasev

BALANCE GENERAL
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Inversiones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en G
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (neto)
Otras cuentas por cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Gastos contratados por Anticipado
Otros Activos
Total Activo Corriente
Activos No Corrientes
Inversiones Financieras
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Inversiones al mtodo de participacin
Otras inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar o partes relacionadas
Otras cuentas por cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos intangibles (neto)
Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activos no corrientes
TOTAL ACTIVO
Cdigo de Cuenta
10 (101)(102)(103)(104)(105)(106)
11
(111) (113)
(112) (113)
(301)
(176)
12 (121)(123) 13 (131)(133) Neto (191) (493)
17(171)(173)(174)(175)(178) Neto (193)
(107)(1062) 14 (141)(142)(143)(144)(148) 16(161)(162)
(163)(164)(165)(166)(168) 40 (40111) (40171)
(Neto) (194)(192) (493)
422) (432) 20, 21, 22, 23, 24, 25,26, 28, Neto (29)
(274)
27(271)(272)(273)
(422) (433) 18 (181)(182)(183)(184)(185)(189)(473)
38
11
(112)
(301)
(176)
(302)
30 (301)(309)
12 (121)(123)(129) 13 (131)(133)(139) Neto (191)(493)
17(171)(173)(174)(175)(178)
(107)(1062) 14 (141)(142)(143)(144)(148) 16(161)(162)
(163)(164)(165)(166)(168)(169)40 (40111)
(432) (422) 20, 21, 22, 23, 24, 25,26, 28, (Neto) 29
35 (351)(352)
31 (311)(312)
33(331)(332)(333)(334)(335)(336)(337)(339)(338)(422) (Neto
34 (341)(342)(343)(344)(345)(346)(347)(349) Neto (392)
37(371)(372)
347
38 (381)(382)
Pasivo y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
Impuesto a la renta y participaciones corrientes
Otras cuentas por pagar
Provisiones
Pasivos mantenidos para la venta
Total pasivos corrientes
Pasivo No corriente
Obligaciones Financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
Pasivo por Impuesto a la renta y participacin diferida
Otras cuentas por pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos (netos)
Total Pasivo no corriente
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de inversn
Capital Adicional
Resultados no realizados
Reservas legales
Otras reservas
Resultados acumulados
Diferencia de conversin
Total patrimonio neto atribuibles a la matriz
Intereses Minoritarios
Total patrimonio neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Cdigo de Cuenta
104
45 (451)(452)(453)(454)(455)(456)
42 (421)(423)(424) 43(431)(433) (373)
47(471)(472) (473)(474)(475)(477)(479)
(40171) (413)
(122) 40 (401)(40172)(40173)(40174) (402)(403)(405)(406)(407)(408)(409)
41 (411)(415)(419) (4412) 46(461)(464)(465)(466)(467)(469) Neto (373)
48 (481(482)(483)(484)(485)(489)
40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48 Y 49
45 (451)(452)(453)(454)(455)(456)
42 (421)(423)(424) 43(431)(433)
43 (431)(433)
(40171) (413)
(122) 40 (401)(40172)(40173)(40174) (402)(403)(405)(406)(407)(408)(409)
41 (411)(415)(419) (4412) 46(461)(464)(465)(466)(467)(469) (Neto 373)
48 (481(482)(483)(484)(485)(489)
49(491)(492)(493)
50 (501) (502)
51 (511) (512)
52 (521)(522)(523)
57 (571)(572)(573)
(582)
(581)(583)(584)(585)(589)
59 (591(592)
Neto Activos y pasivos en ME
EEFF Consolidados
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (prdida) por venta de activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participaciones en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo
de Participacin
Ganancia (prdida) por Instrumentos Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones e Impuesto a la Renta
Participaciones de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (prdida) Neta de Actividades Continuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a:
La Matriz
Intereses Moratorios
Utilidad (Prdida) por Accin
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de inversin
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades Continuas
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de inversin
70 (701)(702)(703)(704)(709)
Si es significativo (75) (73)
69 (691) (692) (693) (694)
95 (Gasto de Venta)
94 (Gasto de Administracin)
756 Neto de Costo Neto de enajenacin 662
75 (751)(752)(753)(754)(755)(756)(757)(759)
76 (761)(762)(764)
659 (65911)(65912)
77 (772)(773)(775)(776)(777)(779)
67 (671)(673)(675)(676)(677)(679)
763
(771) (672)
87 (871)(872)
88 (881)(882)
EEFF CONSOLIDADO
EEFF CONSOLIDADO
COMPARACIN ENTRE EL PCGE Y PCGR

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (PCGR)
CLASE 1
ACTIVO CORRIENTE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios

106 Depsitos a Plazos
109 Fondos sujetos a restriccin
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

ELEMENTO: 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLES
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
108 Otros Depsitos
NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7

11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
1114 Otros ttulos representativos de deuda
11141 Costo
1115 Participaciones en entidades controladas
11151 Costo
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11211 Costo
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
11221 Costo
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
1124 Otros ttulos representativos de deuda
11241 Costo
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra
11311 Costo
1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra
11321 Costo
NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7

12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
122 Anticipos recibidos

123 Letras (o efectos) por cobrar
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
129 Cobranza dudosa
NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADOS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
13115 Otros
1312 Emitidas Cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursales
13125 Otros
1313 En Cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursal
13135 Otros
1314 En Descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursales
13145 Otros
13211 Matriz
13212 Subsidiarias
13213 Asociadas
13214 Sucursales
13215 Otros
1331 En Cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursales
13115 Otros
1332 En Cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
13325 Otros
1333 En Descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
13335 Otros
NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
(O SOCIOS) Y PERSONAL
141 Prstamos al personal
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
385 Adelanto de remuneraciones

384 Entregas a rendir cuenta
144 Acc (o socios), suscrip pend de canc.
142
142 Prstamos a accionistas (o socios)

143 Prstamos a directores
143
144
148
1411 Prstamos
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
1422 Prstamos
Directores
1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas
Gerentes
1441 Prstamos
Diversas
NIC 21, 32, 39, NIIF 7

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161 Prstamos a terceros
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses por Cobrar
164 Depsitos en garanta
168 Otras cuentas por cobrar diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones no financieras
1642 Prstamos de instituciones financieras
1644 Depsitos en garanta por alquileres
1649 Otros depsitos en garanta
165 Venta de activos inmovilizados
1651 Inversion mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociacin
16622 Instrumentos de cobertura
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
169 Cobranza dudosa
NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171 Prstamos
1711 Con garanta
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalas
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros
1751 Inversin mobiliaria
1754 Intangibles
NIC 21, 24, 32, 39 NIIF 7

38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
388 Gastos anticipados. ACM

389 Otras cargas diferidas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activo inmovilizado
189 Otros gastos contratados por anticipado
MC, NIC 16, 21, 38, 40

19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
192 Clientes
196 Cuentas por Cobrar Diversas
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
192 Cuentas por cobrar relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
193 Cuentas por cobrar personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas
1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - terceros
1941 Prstamos
195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
1951 Prstamos
1953
1954
1955
1956
1958
Intereses, regalas y dividendos

Depsitos otorgados en garanta
Venta de activo inmovilizado
Activos por instrumentos financieros
Otras cuentas por cobrar diversas
NIC 21, 32, 39, NIIF 7

CLASE 2
ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS
20 MERCADERAS
ELEMENTO: 2
ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
201 Mercadera manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarios y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas Inmuebles
208 Otras mercaderas
208 Mercaderas. ACM

209 Prov. por fluct. de mercaderas. ACM
NIC 2, 41
21 PRODUCTOS TERMINADOS
218 Productos terminados. ACM

219 Prov. por fluctuac. de prod. Terminados. ACM
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
21311 Costo
21321 Costo
214 Productos Inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin - Productos terminados
NIC 2, 23, 41
22 SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
228 Subprod, desechos y desperdicios. ACM

229 Provisin
22 SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

221 Sub Productos
222 Desechos y desperdicios
NIC 2
23 PRODUCTOS EN PROCESO
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extrados en proceso de transformacin
233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
23311 Costo
23321 Costo
234 Producto Inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de Financiacin - Productos en proceso
238 Productos en proceso. ACM

239 Prov. por fluctuac de prod en proceso. ACM
NIC 2, 41
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados

242 Materias primas para productos de extraccin
243 Materias primas para productos agropecuarios y
pisccolas
244 Materias primas para productos inmuebles
248 Materias primas y auxiliares. ACM
249 Prov. por fluct. de materias primas. ACM
NIC 2
26 SUMINISTROS DIVERSOS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energa
2524 Otros suministros
253 Repuestos
268 Suministros Diversos. ACM

269 Prov. por fluct. de Suministros diversos. ACM
NIC 2
25 ENVASES Y EMBALAJES
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
258 Envases y embalajes. ACM

259 Prov. por fluct. de materias primas. ACM
NIC 2
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
27112 Costo
27113 Revaluacin
2712 Edificaciones
27122 Costo
27123 Revaluacin
27124 Costo de financiacin
2721 Terrenos
27212 Costo
27213 Revaluacin
2722 Edificaciones
27221 Costo de adquisicin o construccin
27222 Revaluacin
2723 Maquinaria y equipos de explotacin
27232 Revaluacin
2724 Equipo de transporte
27241 Costo
27242 Revaluacin
2725 Muebles y enseres
27251 Costo
27252 Revaluacin
2726 Equipos diversos
27261 Costo
27262 Revaluacin
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
27271 Costo
27272 Revaluacin
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
27311 Costo
27312 Revaluacin
2732 Patentes y propiedad industrial

27321 Costo
27322 Revaluacin
2733 Programas de computadora (software)
27331 Costo
27332 Revaluacin
2734 Costos de exploracin y desarrollo
27341 Costo
27342 Revaluacin
2735 Formulas, diseos y prototipos
27351 Costo
27352 Revaluacin
2736 Reservas de recursos extrables
27361 Costo
27362 Revaluacin
2739 Otros activos intangibles
27391 Costo
27392 Revaluacin
2741 Activos biolgicos en produccin
27412 Costo
27413 Costos de financiacin
2742 Activos biolgicos en desarrollo
27422 Costo
275 Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria
2752 Edificaciones
27522 Costo
27523 Revaluacin
276 Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo
2762 Edificaciones
27622 Revaluacin
2763 Maquinarias y equipos de explotacin
27632 Revaluacin
27641 Costo
27642 Revaluacin
27651 Costo
27652 Revaluacin
27661 Costo
27662 Revaluacin
27671 Costo
27672 Revaluacin
277 Amortizacin acumulada Intangibles
2771 Concesiones, licencias y derechos
27711 Costo
27712 Revaluacin
27721 Costo
27722 Revaluacin
27731 Costo
27732 Revaluacin
27741 Costo
27742 Revaluacin
2775 Frmulas, diseos y prototipos
27751 Costo
27752 Revaluacin
27761 Costo
27762 Revaluacin
27791 Costo
27792 Revaluacin
278 Depreciacin acumulada Activos biolgicos
27812 Costo
27822 Costo
279 Desvalorizacin acumulada
27911 Terrenos
27912 Edificaciones
27931 Terrenos
27932 Edificaciones
2794 Intangibles
27941 Concesiones, licencias y otros derechos
NIIF 5
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

281 mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
288 Existencias por recibir. ACM
NIC 2
29 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN
DE EXISTENCIAS
29 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS REALIZABLES

291 Mercaderas
2911 Mercaderas manufacturados
2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2914 Mercaderas inmuebles
2918 Otras Mercaderas
292 Productos terminados
2923 Productos agropecuarias y pisccolas
terminados
2924 Productos Inmuebles
2927 Otros Productos terminados
2928 Costos de financiacin - Productos Terminados
293 Sub-productos, desechos y desperdicios
2931 Sub productos
294 Productos en proceso
2942 Productos extrados en proceso de
295
296
297
298
transformacin
2943 Productos agropecuarios y pisccolas en
proceso
2944 Productos inmuebles en proceso
2948 Costos de financiacin - Productos en proceso
Materias primas
2953 Materias primas para productos agropecuarios
y pisccolas
Materias auxiliares, suministros y repuestos
2962 Suministros
2963 Repuestos
Envases y embalajes
2971 Envases
2972 Embalajes
Existencias por recibir
2981 Mercaderas
2982 Materias primas
NIC 2
CLASE 3
ACTIVO NO CORRIENTE
31 VALORES
316 Bonos del Tesoro
315 Cdulas hipotecarias

318 Otros ttulos representativos de acreencias
311 Acciones
314 Otros ttulos representativos de derecho

patrimonial
312 Provisin por fluctuacin de valores. ACM
313 Valores. ACM
317 Bonos diversos
319 Provisin para fluctuacin de valores
ELEMENTO: 3
ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de
deuda
30111 Valores emitidos o garantizados por
el Estado
30112 Valores emitidos por el sistema
financiero
30113 Valores emitidos por las empresas
30114 Valores emitidos por otras entidades
302 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
3021 Certificados de suscripcin preferente
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
30221 Costo
30223 Participacin patrimonial
3023 Acciones representativas de capital social Preferentes
30231 Costo
3024 Acciones de inversin
30241 Costo
3025 Certificados de participacin de fondos de inversin
30251 Costo
3026 Certificados de participacin de fondos mutuos
30261 Costo
3027 Participaciones en asociaciones en participacin y consorcios
30271 Costo
3028 Otros ttulos representativos de patrimonio
30281 Costo
308 Inversiones mobiliarias Acuerdos de compra
3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el ven
cimiento - Acuerdo de compra
3082 Instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial Acuerdo de compra
NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de Financiacin - Inversiones
inmobiliarias
NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5

32 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE LOS
BIENES DEL ACTIVO FIJO
321 Terrenos
322 Edificios
323 Maquinarias, equipos y otras unidades de
explotacin
324 Unidades de transporte
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinaria y equipo de explotacin
NIC 16, 17, 38, 40, 41

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
351 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones

352 Edificios
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluacin
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o produccin
33212 Revaluacin
33213 Costo de financiacin - edificaciones
3322 Almacenes
33222 Revaluacin
33223 Costo de financiacin - almacenes
3323 Edificaciones para produccin
33232 Revaluacin
33233 Costo de financiacin - edificaciones
para producin
3324 Instalaciones
33242 Revaluacin
333 Maquinarias, equipo y otras unidades de

explotacin
353 Maquinarias, equipos y otras unidades de
explotacin


337 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Trabajos en curso
3301 Inmuebles, maquinarias y equipo. ACM

3302 Provisin por fluctuacin de inmuebles,
maquinaria y equipo. ACM.
33243 Costo de financiacin - instalaciones

33312 Revaluacin
33313 Costo de financiacin - maquinarias y
equipos de explotacin
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluacin
3342 Vehculos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluacin
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluacin
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluacin
3361 Equipo para proceso de informacin (de computo)
33611 Costo
33612 Revaluacin
3362 Equipo de comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluacin
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluacin
33721 Costo
33722 Revaluacin
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptacin de terrenos
3392 Construcciones en curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversin inmobiliaria en curso
3397 Costo de financiacin - Inversiones
inmobiliarias
33971 Costo de financiacin edificaciones
3398 Costo de financiacin - Inmuebles,
maquinaria y equipos
33981 Costo de financiacin Edificaciones
33982 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de
explotacin
3399 Otros activos en curso
NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4

34 INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos
34 INTANGIBLES
342 Patentes y marcas
342
343
344 Gastos de exploracin y desarrollo
344
345
346
347
349
343
345
346
347
348
349
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluacin
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin
Patentes y propiedades industrial
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
Costos de exploracin y desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
34412 Revaluacin
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
34422 Revaluacin
Formulas, diseos y prototipos
3451 Formulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluacin
3462 Petrleo y gas
34621 Costo
34622 Revaluacin
3463 Madera
34631 Costo
34632 Revaluacin
3469 Otros recursos extrables
34691 Costo
34692 Revaluacin
Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
Otros activos intangibles
34911 Costo
34912 Revaluacin
Gastos de investigacin
Gastos de estudios y proyectos
Gastos de promocin y pre operativos
Gastos de emisin de acciones y obligaciones
Intangibles, ajuste por correccin monetaria
Provisin por fluctuacin de intangibles. ACM
NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF

35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL INMUEBLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
358 Valorizacin adicional de I.M Equipo ACM
35 ACTIVOS BIOLGICOS

35112 Costo
35122 Costo
35212 Costo
35222 Costo
NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5

36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCIN
3601 I.M y E- leyes de promocin. ACM
3602 Prov. por fluct. de I.M y E- leyes de
promocin acm.
361 Terrenos
362 Edificios y otras construcciones
363 Maquinarias, equipo y otras unidades de
explotacin.
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
36122 Edificaciones - Costo de Financiacin
363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin
36322 Edificaciones - Costo de Financiacin
Costo de adquisicin o construccin
Costo de financiacin
364 Desvalorizacin de intangibles
36441 Costo
3647 Plusvala mercantil
365 Desvalorizacin de activos biolgicos
36511 Costo

36521 Costo
366 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
3662 Inversiones financieras representativas de
derecho patrimonial
NIC 36
37 INTANGIBLES - LEYES DE PROMOCIN
371 Concesiones y derechos
372 Patentes y marcas
373 Gastos de investigacin
374 Gastos de exploracin y desarrollo
375 Gastos de estudios y proyectos
376 Gastos de promocin y pre-operativos
377 Gastos de Emisin de acciones y obligaciones
378 Intangibles - leyes de promocin. ACM
379 Prov por fluctuac de intangibles - leyes de prom.
ACM.
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con
terceros
3732 Intereses no devengados en medicin a valor
descontado
NIC 12
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y
realizables)
3829 Otros
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

393 Depreciacin inmueble, maquinaria y equipo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
39111 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
39112 Edificaciones - Revaluacin
39113 Edificaciones Costo de financiacin
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipo de explotacin
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipo de transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
394 Amortizacin intangibles

3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin
39141 Edificaciones
39146 Herramientas y unidades de
reemplazo
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo de
financiacin
39151 Edificaciones
3916 Activos biolgicos en produccin - Costo
39161 Activos biolgicos de origen animal
39162 Activos biolgicos de origen vegetal
3917 Activos biolgicos en produccin - Costo de
financiacin
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora
(software)
3922 Intangibles - Revaluacin
39223 Programas de computadoras (software)
3923 Intangibles Costos de financiacin
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables
396 Depreciacin inmueble, maquinaria y equipo leyes de promocin.

397 Amortizacin intangibles - leyes de promocin
398 Depreciacin y amortizacin acumulada. ACM
NIC 16, 17, 38, 40, 41

CLASE 4
PASIVO CORRIENTE Y
NO CORRIENTE
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a la ventas
4014 Canon
4015 Derechos Aduaneros
4017 Impuesto a la renta
ELEMENTO: 4
PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
40112 IGV Servicios prestados por no domiciliados
40113 IGV Rgimen de percepciones
40114 IGV Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
402 Gobierno Central - Certificados Tributarios

403 Contribuciones a Instituciones Publicas
402
403
405 Gobierno (s) Local (es)
405
406
407
408
409
40172 Renta de cuarta categora

40173 Renta de quinta categora
40174 Renta de no domiciliados
40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los dividendos
40186 Impuesto temporal a los activos netos
40189 Otros impuestos
Certificados tributarios
Instituciones publicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribucin al SENATI
4034 Contribucin al SENCICO
4039 Otras instituciones
Gobiernos regionales
Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte pblico
40633 Estacionamiento de vehculos
40634 Servicios pblicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
Administradoras de fondos de pensiones
Empresas prestadoras de salud
4081 Cuentas propia
4082 Cuentas de terceros
Otros costos administrativos e intereses
4013
4016
4019
4021
Impuesto a las remuneraciones

Impuesto al patrimonio empresarial
Otros tributos
Certificados de Reintegro Tributario CERTEX
4022 Certificado de devolucin de crdito fiscal
4029 Otros certificados tributarios
408 Tributos. ACM.
MC, NIC 12, 19

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
412 Vacaciones por pagar

413 Participaciones por pagar
471 Compensacin por tiempo de servicios

472 Adelanto de compensacin por tiempo de
servicios
473 Jubilacin
414 Remuneraciones y participaciones al directorio
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participacin de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por
pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensacin por tiempo
de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar
NIC 19, 21, 26
NIC 19, 21, 26

42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
422 Anticipos otorgados

423 Letras (o efectos) por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
428 Anticipos a proveedores. ACM
NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o Socios)
4411 Prstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
443 Gerentes
45 DIVIDENDOS POR PAGAR
463 Prstamos de accionistas (o socios)
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras
452
453
454
455
456
entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
Contratos de arrendamientos financiero
Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones
Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
Costos de financiacin por pagar
4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
4552 Contratos de arrendamiento financiero
4553 Obligaciones emitidas
45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar
45541 Letras
45543 Bonos
45544 Pagars
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras
Prstamos con compromiso de recompra
NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
461 Prstamos de terceros
465 Bonos u obligaciones
466 Intereses por pagar
467 Depsitos en garanta
469 Otras cuentas por pagar diversas
468 Comunidades laborales
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros derivados
4641 Instrumentos financieros primarios
4642 Instrumentos financieros derivados
46421 Cartera de negociacin
46422 Instrumentos de cobertura
465 Pasivo por compra de Activo Inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
4655 Intangibles
467 Depsitos recibidos en garanta
4691 Subsidios Gubernamentales
4692 Donaciones condicionadas
NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
*Reubicada en la cuenta 41
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
471 Prstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursal
4715 Otras
473
474
475
477
479
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
4725 Otras
Anticipados recibidos
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
4735 Otras
Regalas
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
4745 Otras
Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
4755 Otras
Pasivo por compra de Activo Inmovilizado
47711 Matriz
47712 Subsidiarias
47713 Asociadas
47714 Sucursales
47715 Otras
47721 Matriz
47722 Subsidiarias
47723 Asociadas
47724 Sucursales
47725 Otras
47731 Matriz
47732 Subsidiarias
47733 Asociadas
47734 Sucursales
47735 Otras
47741 Matriz
47742 Subsidiarias
47743 Asociadas
47744 Sucursales
47745 Otras
4775 Intangibles
47751 Matriz
47752 Subsidiarias
47753 Asociadas
47754 Sucursales
47755 Otras
47761 Matriz
47762 Subsidiarias
47763 Asociadas
47764 Sucursales
47765 Otras
Otras cuentas por pagar diversas
47911 Matriz
47912 Subsidiarias
47913 Asociadas
47914 Sucursales
47915 Otras
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

48 PROVISIONES DIVERSAS
481
482
483
484
485
Garanta sobre ventas

Provisin para prdidas de ventas a futuro
Provisin para prdidas por litigio
Provisin para auto seguro
Provisin para investigacin cientfica y
Tecnolgica
48 PROVISIONES
481 Provisiones para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del inmovilizado.
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin
del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad social
486 Provisin para garantas
489 Otras provisiones
NIC 37
49 GANANCIAS DIFERIDAS
491 Ventas diferidas
492 Costos Diferidos
498 Ganancias diferidas. ACM
499 Otras ganancias diferidas
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4291 Participaciones de los trabajadores
diferido - Patrimonio
4292 Participaciones de los trabajadores
diferido - Resultados
4931 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
4932 Intereses no devengados en medicin
a valor descontado
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos
NIC 12, 18
CLASE 5
PATRIMONIO
50 CAPITAL
501 Capital social
502
509
503
508
ELEMENTO 5:
PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera
Capital personal
Cuenta personal del propietario
Capital por valorizacin adicional
Capital. ACM
NIC 32, 39 y NIIF 7

55 ACCIONARIADO LABORAL
551
552
553
557
Accionariado laboral por aportes

Remanente para acciones laborales
Accionariado laboral por valorizacin adicional
Certificados provisionales de participacin
patrimonial.
51 ACCIONES DE INVERSIN
511 Acciones de inversin
512 Acciones de Inversiones tesorera
558 Accionariado laboral. ACM
NIC 32, 39 y NIIF 7
559 Acciones laborales por emitir

56 CAPITAL ADICIONAL
562 Prima de emisin
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizacin en tramite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
561 Donaciones
563 Otros aportes de accionistas (o socios)
568 Capital adicional. ACM
NIC 32, 39 y NIIF 7

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones
permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros - cobertura de flujo
de efectivo
563 Ganancia o perdida en activos y pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancias
5632 Perdida
564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles
para la venta Compra o venta convencional fecha de liquidacin
5641 Ganancia
5642 Perdida
NIC 32, 39 y NIIF 7

57 EXCEDENTE DE REVALUACION
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de Revaluacin
5711 Inversiones Inmobiliarias
5713 Intangibles
572 Excedente de Revaluacin - Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas
578 Excedente de Revaluacin. ACM
NIC 12, 16, 38, 40

58 RESERVAS
581 Reservas para reinversiones
582 Reserva Legal
583 Reservas contractuales
584 Reservas estatutarias
585 Reservas facultativas
589 Otras reservas
588 Reserva. ACM
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
NIC 1
592 Perdidas acumuladas
598 Resultado por exposicin a la inflacin

acumulada
NIC 1, 8
CLASE 6
CUENTAS DE GESTIN
EGRESOS
60 COMPRAS
ELEMENTO 6:
GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
601
604
606
605
608
609
Mercaderas
Materias primas y auxiliares
Suministros diversos
Envases y embalajes
Compras. ACM
Gastos vinculados con las compras
601 Mercaderas
6014 Mercaderas Inmuebles
602 Materias primas
6023 Materias primas para productos agropecuarios y
pisccolas
6024 Materias primas para productos Inmuebles
603 Materiales auxiliares y suministros y repuestos
6032 Suministros
6033 Repuesto
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
60912 Seguros
60914 Comisiones
60919 Otros costos vinculados con las compras
de mercaderas
6092 Costos vinculados con las compras de materias
primas
60921 Transporte
60922 Seguros
60924 Comisiones
de materias primas
6093 Costos vinculados con las compras de materiales,
suministros y repuestos
60931 Transporte
60932 Seguros
60934 Comisiones
de materiales, suministros y repuestos
6094 Costos vinculados con las compras de envases y
embalajes
60941 Transporte
60942 Seguros
60944 Comisiones
de envases y embalajes
NIC 2
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
614 Materias primas y auxiliares
616 Suministros diversos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
612 Materias primas
6123 Materias primas para productos para productos
agropecuarios y pisccolas
613 Materiales auxiliares y suministros y repuestos

6132 Suministros
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
618 variacin de existencia. ACM

62 CARGAS DE PERSONAL
621
622
623
624
626
625
Sueldos
Salarios
Comisiones
Remuneraciones en especie
Vacaciones
Otras remuneraciones
627 Seguridad y previsin social

6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales
6274 Seguros de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de
salud
628 Remuneraciones al Directorio
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo,
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud
EPS y otras particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
6279 Otros
629 Otras cargas de personal
6201 Carga de personal. ACM
NIC 19, 26
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
630 Transporte y almacenamiento
631 Correos y telecomunicaciones
632 Honorarios, comisiones y corretajes
633 Produccin encargada a terceros

634 Mantenimiento y reparacin
635 Alquileres
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS

POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentacin
6315 Otros gastos de viaje
632 Asesora y consultora
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditora y contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigacin y desarrollo
6327 Produccin
6329 Otros
633 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6344 Intangibles
635 Alquileres
6351 Terrenos
636
637
638
639
6352 Edificaciones
Servicios bsicos
6361 Energa Elctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
6371 Publicidad
6372 Publicaciones
6373 Relaciones pblicas
Servicios de contratistas
Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios
6392 Gastos de laboratorio
MC, NIC 1
64 TRIBUTOS
641 Impuesto a las ventas
643 Cnones
644 Derecho aduaneros por ventas
646 Tributos a gobiernos locales
647
649
645
642
648
64 GASTOS POR TRIBUTOS

641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
6415 Regalas mineras
6416 Cnones
6419 Otros
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio vehicular
6434 Licencia de funcionamiento
6439 Otros
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribucin al SENATI
6442 Contribucin al SENCICO
6443 Otros
Cotizaciones con carcter de crdito

Otros tributos.
Impuesto al patrimonio empresarial
Impuesto a las remuneraciones
Tributos, ajuste por correccin monetaria
MC, NIC 1
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones y cotizaciones
65 OTROS GASTOS DE GESTIN

651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65512 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
65513 Inmuebles, maquinarias y equipo
65514 Intangibles
6552 Operaciones discontinuadas - Abandono de activos
65522 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
65523 Inmuebles, maquinarias y equipo
659 Otras Cargas diversas de gestin

654 Donaciones
65524 Intangibles
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas
658 Cargas diversas de gestin. ACM
MC, NIC 1
66 CARGAS EXCEPCIONALES
661 Costo neto de enajenacin de valores
662 Costo neto de enajenacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
663 Costo neto de enajenacin de intangibles
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
665 Cargas diversas de ejercicios anteriores
666 Sanciones administrativas fiscales
667 Cargas excepcionales. ACM
668 Gastos extraordinarios
669 Otras cargas excepcionales
66 PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66133 Intangibles
662 Activo inmovilizado
NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5

67 CARGAS FINANCIERAS
671 Intereses y gastos de Prstamos
672 Intereses y gastos de sobregiros
673 Inters relativos a bonos emitidos
y otras obligaciones a plazos
674 Intereses y gastos de documentos
descontados
675 Descuentos concedidos por pronto pago

676 Perdida por diferencia de cambio
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
entidades
6712 Contratos de Arrendamiento Financiero
6713 Emisin y colocacin de instrumentos
representativos de deuda y patrimonio.
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Perdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
entidades
67311 Instituciones Financieras
6732 Contratos de arrendamiento financiero
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Gastos por menor valor
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Prdida por medicin de activos y pasivos al valor
razonable
6771 Inversiones para negociacin
6773 Otros
678 Participacin en resultados de entidades relacionadas
6781 Participacin en los resultados de subsidiarias y
asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos
679 Otras cargas financieras
679 Otros gastos financieros

6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado
677 Cargas financieras. ACM

678 Gastos de compras de valores
NIC 21, 23
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
682 Amortizacin de intangibles
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciacin
6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costo
68112 Edificaciones - revaluacin
68113 Edificaciones - Costo de financiacin
6812 Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero - inversiones inmobiliarias
68121 Edificaciones
6813 Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero 68131 Edificaciones
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
68141 Edificaciones
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo revaluacin
68151 Edificaciones
6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costos de financiacin
68161 Edificaciones
6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo
6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo de financiacin
682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de intangibles adquiridos - Costo
6822 Amortizacin de intangibles adquiridos revaluacin
6823 Amortizacin de intangibles generados
internamente - Costo
683
684
684 Cuentas de cobranzas dudosas
685 Desvalorizacin de existencias
683 Fluctuacin de valores
685
686

6824 Amortizacin de intangibles generados
internamente - revaluacin
Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
6842 Desvalorizacin de existencias
6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y
equipos
68521 Edificaciones
6853 Desvalorizacin de intangibles
6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en
produccin
Provisiones
6861 Provisin para litigios
6863
6864
689
686
687
688
Otras provisiones del ejercicio

Compensacin por tiempo de servicios
Jubilacin
provisiones del ejercicio. ACM
6865
6869
68621 Provisin por desmantelamiento, retiro,

rehabilitacin del inmovilizado - Costo
68622 Provisin por desmantelamiento, retiro,
rehabilitacin del inmovilizado Actualizacin Financiera
Provisin para reestructuraciones
Provisin para proteccin y remediacin del medio
ambiente
Provisin para gastos de responsabilidad social
Otras provisiones
NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF 7
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
692
693 Subproductos, desechos y desperdicios
693
694
695
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
6915 Otras Mercaderas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
Productos terminados
6921 Productos Manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
69221 Terceros
69222 Relacionadas
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin - Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de produccin no absorbido Productos terminados
6928 Costo de ineficiencia Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
69321 Terceros
69322 Relacionadas
Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
Gastos por desvalorizacin de existencias
6951 Mercaderas
6955 Materias primas
6958 Existencias por recibir
698 Costos de ventas. ACM
NIC 2
CLASE 7
INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderas
ELEMENTO 7:
INGRESO POR NATURALEZA
70 VENTAS
701 Mercaderas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
70121 Terceros
702
703
707 Prestacin de servicios
704
709 Devolucin sobre ventas
709
70122 Relacionadas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas - Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
Productos terminados
7021 Productos Manufacturados
70211 Terceros
70212 Relacionadas
70221 Terceros
70222 Relacionadas
70231 Terceros
70232 Relacionadas
70241 Terceros
70242 Relacionadas
70251 Terceros
70252 Relacionadas
Subproductos, desechos y desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
70321 Terceros
70322 Relacionadas
Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
Devolucin sobre ventas
7091 Mercaderas - terceros
70911 Mercaderas Manufacturadas
7092 Mercaderas - Relacionadas
70921 Mercaderas Manufacturadas
7093 Productos terminados - terceros
70933 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
7094 Productos terminados - relacionadas
terminados
7095 Subproductos, desechos y desperdicios - Terceros
70951 Subproductos
7096 Subproductos, desechos y desperdicios Relacionadas
70961 Subproductos
708 Ventas, ajuste por correccin monetaria
NIC 11, 18
71 PRODUCCIN ALMACENADA
(O DESALMACENADA)
711 variacin de productos terminados
712 variacin de subproductos, desechos y desperdicios
713 variacin de productos en proceso
715 variacin de envases y embalajes
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
711 Variacin de productos terminados
terminados
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
713 Variacin de productos en proceso
7132 Productos extrados en proceso de transformacin
7133 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
7134 Productos inmuebles en proceso
714 Variacin de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variacin de existencias de servicios
718 Productos almacenados (o desalmacenado). ACM

72 PRODUCCIN INMOVILIZADA
722 Intangibles
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

7211 Edificaciones
7221 Edificaciones
7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin
7223 Equipo de transportes
723 Activos intangibles
7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biolgicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiacin capitalizados
7251 Costos de financiacin - Inversiones inmobiliarias
72511 Edificaciones
7252 Costos de financiacin inmuebles.maquinaria
y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y otros equipos de
explotacin
7253 Costos de financiacin - Intangibles
7254 Costos de financiacin - Activos biolgicos en
desarrollo
728 Produccin inmovilizada. ACM

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS
738 Desc. rebajas y bonif. obtenidas. ACM
BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
NIC 2
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
748 Desc., rebajas y bonif concedidos. ACM
NIC 18
75 INGRESOS DIVERSOS
751 explotacin de servicios en
beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalas
754 Alquileres de terrenos
755 Alquileres diversos
759
758
756
757
Otros ingresos diversos

Subsidios recibidos
Recuperacin de impuestos
Ingresos diversos, ajuste por correccin monetaria
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalas
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
755 Recuperacin de cuentas de valuacin
7551 Recuperacin - Cuentas de cobranza dudosa
7552 Recuperacin - Desvalorizacin de existencias
7553 Recuperacin - Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7565 Intangibles
757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos
inmovilizados
7571 Recuperacin de deterioro de inversiones inmobiliarias
7572 Recuperacin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo
7573 Recuperacin de deterioro de intangibles
7574 Recuperacin de deterioro de activos biolgicos
759 Otros ingresos de gestin
7591 Subsidios gubernamentales
7592 Reclamos al seguro
7593 Donaciones
7599 Otros ingresos de gestin
NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
761 enajenacin de valores
762 enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo
763 enajenacin de intangibles
764 Recuperacin de castigos de cuentas incobrables
765 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores
766 Devolucin de impuestos
767 Ingresos excepcionales. ACM
768 Ingresos extraordinarios
769 Otros ingresos excepcionales
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
76133 Intangibles

762 Activo inmovilizado
NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5

77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Intereses sobre prstamos otorgados
774 Intereses sobre depsitos
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
773 Intereses percibidos sobre bonos y otros ttulos
similares
777 Dividendos percibidos.
775 Descuentos obtenidos por pronto pago.
776 Ganancia por diferencia de cambio
779 Otros ingresos financieros.
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en Instituciones Financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Prstamos otorgados
7725 Instrumentos financieros representativos derecho
patrimonial
773 Dividendos
774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros
al valor razonable.
7771 Inversiones mantenidas para negociacin
7773 Otras
778 Participacin en resultados de entidades relacionadas
7781 Participacin en los resultados de subsidiarias y
asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial
7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
779 Otros ingreso financieros
7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado
778 Ingresos financieros, ajuste por correccin.
NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7

78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
78 CARGAS CUBIERTAS POR

PROVISIONES
781 Gastos cubiertos por provisiones
788 Cargas cubierta por provisiones. ACM
NIC 37
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
798 Cargas imputables a cuentas de costos. ACM
CLASE 8
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ELEMENTO 8
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE

EXPLOTACIN
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA)

DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTOS
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
861
862
863
864
868
87 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

871 Participacin de los trabajadores - corrientes
872 Participacin de los trabajadores - diferidas
Participacin de los trabajadores

Participacin de la comunidad laboral
Participacin patrimonial de los trabajadores.
investigacin cientfica y tecnolgica.
Distribucin legal de la renta neta. ACM
NIC 12
87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN
871 Margen comercial
872 Produccin del ejercicio.
873 Valor agregado
874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin.
875 Resultado de explotacin.
876 Resultado antes de participaciones e impuestos.
88 IMPUESTO A LA RENTA
888 Impuesto a la renta. ACM
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta - corriente
882 Impuesto a la renta - diferido
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Utilidad
892 Prdida
NIC 12
898 REI del ejercicio.

ELEMENTO 9
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y

detalle del elemento, quedan sujetas a la necesidad
de las empresas
ELEMENTO 9
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de

este elemento, se determina de acuerdo con la clasificacin
requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus
procesos productivos.
ELEMENTO 0
CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO 0
CUENTAS DE ORDEN
01
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y
detalle del elemento, quedan sujetas a la necesidad
de las empresas
02
CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

BIENES Y VALORES ENTREGADOS
011 Bienes en prstamo, custodia y no
capitalizables
0111
Bienes en prstamo
0112
Bienes en custodia
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121
Cartas fianza
0122
Cuentas por cobrar
0123
Existencias
0124
inversin mobiliaria
0125
inversin inmobiliaria
0126
Inmuebles, maquinaria y equipo
0127
Intangibles
0128
Activos biolgicos
013 Activos realizables entregados en consignacin
DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
021 Primarios
0211
Inversiones mantenidas para negociacin
0212
Inversiones disponibles para la venta
0213
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
022 Derivados
0221
Contratos a futuro
0222
Contratos a trmino (forward)
0223
Permutas financieras (swap)
0224
Contratos de opcin
03
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

031 Contratos aprobados
0311
Contratos en ejecucin
0312
Contratos en trmite
032 Bienes dados de baja
0321
Suministros
0322
039 Diversas
04
DEUDORAS POR CONTRA

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
BIENES Y VALORES RECIBIDOS
06
061
07
08
09
Bienes recibidos en prstamo y custodia

0611
Bienes recibidos en prstamo
0612
Bienes recibidos en custodia
062 Valores y bienes recibidos en garanta
0621
Cartas fianza
0622
Cuentas por cobrar
0623
Existencias
0624
inversin mobiliaria
0625
inversin inmobiliaria
0626
0627
Intangibles
0628
Activos biolgicos
063 Activos realizables recibidos en consignacin
COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
071 Primarios
0711
Inversiones mantenidas para negociacin
0712
Inversiones disponibles para la venta
0713
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
072 Derivados
0721
Contratos a futuro
0722
Contratos trmino (forward)
0723
Permutas financieras (swap)
0724
Contratos de opcin
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
089 Diversas
ACREEDORAS POR EL CONTRA
GR
GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
BLE Y EXIGIBLES
ENTES DE EFECTIVO
ientes operativas
ientes para fines especficos
lentes de efectivo
uciones financieras
os a restriccin
21, 32, 39, NIIF 7
nidas para negociacin

dos o garantizados por el Estado
dos por el sistema financiero
dos por empresas
representativos de deuda
es en entidades controladas
ibles para la venta

dos o garantizados por el Estado
dos por el sistema financiero
dos por empresas
representativos de deuda
- Acuerdo de compra
mantenidas para negociacin Acuerdo de compra
disponibles para la venta Acuerdo de compra
21, 32, 39 y NIIF 7
AR COMERCIALES - TERCEROS
otros comprobantes por cobrar
8, 21, 32, 39 NIIF 7
AR COMERCIALES - RELACIONADOS
otros comprobantes por cobrar
1, 24, 32, 39, NIIF 7
AR AL PERSONAL, A LOS
S), DIRECTORES Y GERENTES
Eliminada
remuneraciones
as por cobrar al personal
s por cobrar a socios o
remuneraciones
1, 32, 39, NIIF 7
AR DIVERSAS - TERCEROS
e instituciones no financieras
e instituciones financieras
garanta por alquileres
maquinaria y equipo
entos financieros
financieros primarios
financieros derivados
era de negociacin
rumentos de cobertura
cobrar diversas
endir cuenta a terceros
s por cobrar diversas
21, 32, 39 NIIF 7
AR DIVERSAS - RELACIONADAS
167 Venta de activos corrientes
Eliminado
maquinaria y equipo
entos financieros
cobrar diversas
24, 32, 39 NIIF 7
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
activo inmovilizado
atados por anticipado
IC 16, 21, 38, 40
NTAS DE COBRANZA DUDOSA
r comerciales - Terceros
etas y otros comprobantes
etas y otros comprobantes
r personal, a los accionistas (socios),
r diversas - terceros
galas y dividendos
orgados en garanta
vos inmovilizados
nstrumentos financieros
diversas Relacionadas
galas y dividendos
orgados en garanta
vo inmovilizado
nstrumentos financieros
1, 32, 39, NIIF 7

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (PCGR)
CLASE 1
ACTIVO CORRIENTE
manufacturadas
ecuarios y pisccolas
NIC 2, 41
ccin terminados
uarios y pisccolas terminados
vicios terminados
cin - Productos terminados
IC 2, 23, 41
SECHOS Y DESPERDICIOS
NIC 2
eso de manufactura
s en proceso de transformacin
uarios y pisccolas en proceso
vicios en proceso
acin - Productos en proceso
NIC 2, 41
ra productos manufacturados
ra productos de extraccin
ra productos agropecuarios y
ra productos inmuebles
NIC 2
RES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
NIC 2
NIC 2
NTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
to de financiacin
to de adquisicin o construccin
to de financiacin
equipos de explotacin
to de financiacin
s y unidades de reemplazo
, licencias y derechos
ropiedad industrial
e computadora (software)
ploracin y desarrollo
seos y prototipos
recursos extrables
gicos en produccin
tos de financiacin
gicos en desarrollo
tos de financiacin
mulada Inversin inmobiliaria
ulada Inmuebles, maquinaria y equipo

de adquisicin o construccin
de financiacin
y equipos de explotacin
de adquisicin o construccin
de financiacin
y unidades de reemplazo
ulada Intangibles
, licencias y derechos
opiedad industrial
eos y prototipos
recursos extrables
ulada Activos biolgicos

gicos en produccin
gicos en desarrollo
aquinaria y equipo
narias y equipos de explotacin
mientas y unidades de reemplazo
esiones, licencias y otros derechos

tes y propiedad industrial
amas de computadora (software)
s de exploracin y desarrollo
ulas, diseos y prototipos
vas de recursos extrables
ulas, diseos y prototipos
s biolgicos en produccin
s biolgicos en desarrollo
NIIF 5
es, suministros y repuestos
NIC 2
E ACTIVOS REALIZABLES
manufacturados
agropecuarias y pisccolas
e extraccin terminados
gropecuarias y pisccolas
de servicios terminados
ctos terminados
anciacin - Productos Terminados
sechos y desperdicios
n proceso de manufactura
trados en proceso de
gropecuarios y pisccolas en
muebles en proceso
de servicios en proceso
anciacin - Productos en proceso
mas para productos manufacturados

mas para productos de extraccin
mas para productos agropecuarios
mas para productos inmuebles

, suministros y repuestos
uxiliares, suministros y repuestos
NIC 2
mantenidas hasta el vencimiento

financieros representativos de
ores emitidos o garantizados por
ores emitidos por el sistema
ores emitidos por las empresas

ores emitidos por otras entidades
cieros representativos de derecho
de suscripcin preferente
resentativas de capital social Comunes
or razonable
icipacin patrimonial
resentativas de capital social Preferentes
or razonable
or razonable
de participacin de fondos de inversin
or razonable
de participacin de fondos mutuos
or razonable
es en asociaciones en participacin y consorcios
or razonable
representativos de patrimonio
or razonable
arias Acuerdos de compra
a ser mantenidas hasta el ven
uerdo de compra
financieros representativos de
monial Acuerdo de compra
, 31, 32, 39, NIIF 2, 7
tos de Financiacin - Inversiones
7, 23, 36, 40, NIIF 5
S EN ARRENDAMIENTO
equipo de explotacin
6, 17, 38, 40, 41
ARIA Y EQUIPO
s administrativas
to de adquisicin o produccin
to de financiacin - edificaciones
to de financiacin - almacenes
s para produccin
to de financiacin - edificaciones
to de financiacin - instalaciones
pos de explotacin
to de financiacin - maquinarias y
pos de explotacin
proceso de informacin (de computo)
dades de reemplazo
mobiliaria en curso
to de financiacin - Inversiones
Costo de financiacin edificaciones

to de financiacin - Inmuebles,
quinaria y equipos
Costo de financiacin Edificaciones
Costo de financiacin Maquinarias y equipos de
explotacin
23, 36, NIIF 5, CINIIF 4
cias y otros derechos
putadora (software)
cin y desarrollo
to de financiacin
to de financiacin
36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF
to de financiacin
to de financiacin
to de financiacin
to de financiacin
36, 38, 41, NIIF 5
E ACTIVOS INMOVILIZADOS
inversiones inmobiliarias
icaciones Costo de adquisicin o construccin

icaciones - Costo de Financiacin
inmuebles, maquinaria y equipo
icaciones - Costo de adquisicin o construccin

icaciones - Costo de Financiacin
quinarias y equipos de explotacin
to de financiacin
, licencias y otros derechos

ropiedad industrial
to de financiacin
seos y prototipos
activos biolgicos
gicos en produccin
to de financiacin
gicos en desarrollo
to de financiacin
nversiones mobiliarias
a ser mantenidas hasta el vencimiento
inancieras representativas de
NIC 36
a renta diferido Patrimonio

a renta diferido Resultados
los trabajadores diferidas
es de los trabajadores diferidas Patrimonio
es de los trabajadores diferidas Resultados
devengados en transacciones con
devengados en medicin a valor
NIC 12
gados en comodato
dos en pago (adjudicados y
RTIZACIN Y AGOTAMIENTO
icaciones Costo de adquisicin o construccin

icaciones - Revaluacin
icaciones Costo de financiacin
iridos en arrendamiento financiero
rsiones inmobiliarias - Edificaciones
uebles, maquinaria y equipo -
uebles, maquinaria y equipo quinarias y equipo de explotacin

uebles, maquinaria y equipo ipo de transporte
uebles, maquinaria y equipo -
maquinaria y equipo - Costo
ipo de transporte
ramientas y unidades de reemplazo

maquinaria y equipo - Revaluacin
quinaria y equipo de explotacin

ipo de transporte
ramientas y unidades de
maquinaria y equipo - Costo de
quinaria y equipo de explotacin

gicos en produccin - Costo
vos biolgicos de origen animal
vos biolgicos de origen vegetal
gicos en produccin - Costo de

cesiones, licencias y otros derechos

entes y propiedad industrial
gramas de computadora
tos de exploracin y desarrollo

mulas, diseos y prototipos
os activos intangibles

gramas de computadoras (software)
Costos de financiacin
tamiento de reservas de recursos extrables
6, 17, 38, 40, 41
RESTACIONES Y APORTES
IONES Y DE SALUD POR PAGAR
uesto general a las ventas

IGV Cuenta propia
IGV Servicios prestados por no domiciliados
IGV Rgimen de percepciones
IGV Rgimen de retenciones
uesto selectivo al consumo
echos aduaneros
Derechos arancelarios
Derechos aduaneros por ventas
uesto a la renta
Renta de tercera categora
Renta de cuarta categora

Renta de quinta categora
Renta de no domiciliados
Otras retenciones
os impuestos y contraprestaciones
82 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
83 Tasas por la prestacin de servicios pblicos
85 Impuesto a los dividendos

89 Otros impuestos
tribucin al SENATI
tribucin al SENCICO
Impuesto al patrimonio vehicular

Impuesto a las apuestas
Impuesto a los juegos
Impuesto de alcabala
Impuesto predial
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Licencia de apertura de establecimientos

Transporte pblico
Estacionamiento de vehculos
Servicios pblicos o arbitrios
Servicios administrativos o derechos
ras de fondos de pensiones
estadoras de salud
ntas de terceros
administrativos e intereses
C, NIC 12, 19
ES Y PARTICIPACIONES
ldos y salarios por pagar

misiones por pagar
muneraciones en especie por pagar
tificaciones por pagar
aciones por pagar
de los trabajadores por pagar
ociales de los trabajadores por
mpensacin por tiempo de servicios

lanto de compensacin por tiempo
siones y jubilaciones
eraciones y participaciones por
C 19, 21, 26
AGAR COMERCIALES -
etas y comprobantes por pagar
21, 32, 39, NIIF 7
AGAR COMERCIALES -
etas y otros comprobantes por pagar
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
cipos otorgados
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
orarios por pagar

Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
24, 32, 39, NIIF 7
AGAR A LOS ACCIONISTAS,
as cuentas por pagar
e instituciones financieras y otras
tuciones financieras
arrendamientos financiero
eles comerciales
mentos financieros por pagar
eles comerciales
turas conformadas
as obligaciones financieras
anciacin por pagar
stamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
tratos de arrendamiento financiero
gaciones emitidas
Bonos emitidos
Bonos titulizados
Papeles comerciales
Otras obligaciones
nstrumentos financieros por pagar
Papeles comerciales
Facturas conformadas
Otras obligaciones financieras
on compromiso de recompra
1, 23, 32, 39, NIIF 7
AGAR DIVERSAS - TERCEROS
nstrumentos financieros derivados

rumentos financieros primarios
rumentos financieros derivados
Cartera de negociacin
Instrumentos de cobertura
ompra de Activo Inmovilizado
rsiones mobiliarias
rsiones inmobiliarias
vos adquiridos en arrendamiento financiero
uebles, maquinaria y equipo
cibidos en garanta
s por pagar diversas
sidios Gubernamentales
aciones condicionadas
21, 32, 39, NIIF 7
AGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
ompra de Activo Inmovilizado

ersiones mobiliarias
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
vos adquiridos en arrendamiento financiero

Subsidiarias
Asociadas
Sucursales

Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
s por pagar diversas

as cuentas por pagar diversas
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
24, 32, 39, NIIF 7
desmantelamiento, retiro o
n del inmovilizado.
a reestructuraciones
a proteccin y remediacin
a gastos de responsabilidad social
NIC 37
uesto a la renta diferido - Patrimonio

uesto a la renta diferido - Resultados
es de los trabajadores diferidas
icipaciones de los trabajadores
rido - Patrimonio
icipaciones de los trabajadores
rido - Resultados
reses no devengados en transacciones
reses no devengados en medicin

lor descontado
venta con arrendamiento financiero paralelo
cibidos diferidos
NIC 12, 18
32, 39 y NIIF 7
iones tesorera
32, 39 y NIIF 7
pital pendientes de formalizacin
32, 39 y NIIF 7
bio de inversiones
ntidades extranjeras
cieros - cobertura de flujo
a en activos y pasivos
bles para la venta
a en activos o pasivos financieros disponibles

mpra o venta convencional fecha de liquidacin
32, 39 y NIIF 7
maquinaria y equipo
aluacin - Acciones liberadas recibidas

cedente de revaluacin dades relacionadas
12, 16, 38, 40
NIC 1
aos anteriores
NIC 1, 8
manufacturadas

mas para productos agropecuarios y
mas para productos Inmuebles

es y suministros y repuestos
con las compras

lados con las compras de mercaderas
echos aduaneros
os costos vinculados con las compras
lados con las compras de materias
echos aduaneros

materias primas
lados con las compras de materiales,
echos aduaneros

materiales, suministros y repuestos
lados con las compras de envases y
echos aduaneros

envases y embalajes
NIC 2
manufacturadas

mas para productos para productos
mas para productos inmuebles

es y suministros y repuestos
AL, DIRECTORES Y GERENTES
ones en especie
prestaciones de salud
plementario de trabajo de riesgo,

e trabajo y enfermedades profesionales
iculares de prestaciones de salud
eficios de seguridad social del pescador

es al SENCICO y el SENATI
de los trabajadores
n por tiempo de servicio
cios post-empleo
NIC 19, 26
OS PRESTADOS
s y gastos de viaje

maquinaria y equipo
ciones, relaciones pblicas
stados por terceros
MC, NIC 1
neral a las ventas y selectivo al consumo

as transacciones financieras
mporal a los activos netos
os juegos de casino y mquinas tragamonedas
nicipales y seguridad ciudadana

patrimonio vehicular
MC, NIC 1
enacin de activos inmovilizados
e enajenacin de activos inmovilizados

vos adquiridos en arrendamiento
uebles, maquinarias y equipo
discontinuadas - Abandono de activos

vos adquiridos en arrendamiento
uebles, maquinarias y equipo
MC, NIC 1
N DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
orrientes mantenidos para la venta

rsin inmobiliaria
8, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5
ones de endeudamiento y otros

Arrendamiento Financiero
locacin de instrumentos
os de deuda y patrimonio.
vendidos o descontados
mentos financieros derivados
amos y otras obligaciones
tuciones Financieras
arrendamiento financiero
mentos financieros por pagar
vendidos o descontados
ones de factoraje (factoring)
didos por pronto pago
n de activos y pasivos al valor
para negociacin
disponibles para la venta
ultados de entidades relacionadas

en los resultados de subsidiarias y
ajo el mtodo del valor patrimonial
es en negocios conjuntos
657 Costo neto de enajenacin de activos corrientes
cieros en medicin a valor descontado
NIC 21, 23
ORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
de inversiones inmobiliarias
icaciones - Costo
icaciones - revaluacin
icaciones - Costo de financiacin
de activos adquiridos en
to financiero - inversiones inmobiliarias
de activos adquiridos en

ipo de transporte
de inmuebles, maquinaria y equipo -

ipo de transporte


ipo de transporte


de activos biolgicos en produccin -

de activos biolgicos en produccin -

de intangibles adquiridos - Costo

de intangibles adquiridos -

de intangibles generados

de intangibles generados

de recursos naturales adquiridos
e cuentas de cobranza dudosa

in de existencias
in de inversiones mobiliarias
in de inversiones inmobiliarias
in de inmuebles maquinaria y

ipo de transporte

in de intangibles
in de activos biolgicos en

visin por desmantelamiento, retiro,

abilitacin del inmovilizado - Costo
visin por desmantelamiento, retiro,
abilitacin del inmovilizado ualizacin Financiera
a reestructuraciones
a proteccin y remediacin del medio
a gastos de responsabilidad social
6, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF 7
manufacturadas
gropecuarios y pisccolas terminados
muebles terminados
anciacin - Productos terminados
oduccin no absorbido Productos terminados

ficiencia Productos terminados
echos y desperdicios
orizacin de existencias
os, desechos y desperdicios
uxiliares, suministros y repuestos
NIC 2
manufacturadas
gropecuarios y pisccolas terminados
muebles terminados
caderas Manufacturadas
caderas de extraccin
caderas agropecuarias y pisccolas
caderas inmuebles
caderas - Otras
- Relacionadas
caderas Manufacturadas
caderas de extraccin
caderas agropecuarias y pisccolas
caderas inmuebles
caderas - Otras
rminados - terceros
ductos manufacturados
ductos de extraccin terminados
ductos agropecuarios y pisccolas
ductos inmuebles terminados

tencias de servicios terminados
rminados - relacionadas
ductos manufacturados
ductos de extraccin terminados
ductos agropecuarios y pisccolas
ductos inmuebles terminados

tencias de servicios terminados
s, desechos y desperdicios - Terceros
s, desechos y desperdicios -
NIC 11, 18
ctos terminados
gropecuarios y pisccolas
muebles terminados
oductos, desechos y desperdicios
ctos en proceso
n proceso de manufactura
trados en proceso de transformacin
gropecuarios y pisccolas en proceso
muebles en proceso
de servicios en proceso
es y embalajes
ncias de servicios
IVO INMOVILIZADO
y otros equipos de explotacin
seos y prototipos
gicos en desarrollo de origen animal

gicos en desarrollo de origen vegetal
cin capitalizados
anciacin - Inversiones inmobiliarias
anciacin inmuebles.maquinaria
quinarias y otros equipos de
anciacin - Intangibles
anciacin - Activos biolgicos en

as y bonificaciones obtenidos
NIC 2
as y bonificaciones concedidos
NIC 18
cio del personal
uentas de valuacin
n - Cuentas de cobranza dudosa
n - Desvalorizacin de existencias
n - Desvalorizacin de inversiones
ivos inmovilizados

maquinaria y equipo
eterioro de cuentas de activos
n de deterioro de inversiones inmobiliarias

n de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo
n de deterioro de intangibles
n de deterioro de activos biolgicos
36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7
CIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
orrientes mantenidos para la venta

8, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5
umento financiero derivado
Instituciones Financieras
cobrar comerciales
a ser mantenidas hasta el vencimiento

financieros representativos derecho
ciones de factoraje (factoring)

dos por pronto pago
cin de activos y pasivos financieros
mantenidas para negociacin

disponibles para la venta
sultados de entidades relacionadas

en los resultados de subsidiarias y
ajo el mtodo del valor patrimonial
participaciones en negocios conjuntos
ncieros en medicin a valor descontado
28, 31, 32, 39, NIIF 7
NIC 37
S A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

a cuentas de costos y gastos
imputables a cuentas de existencias
RIOS DE GESTIN Y DETERMINAADOS DEL EJERCICIO
vo inmovilizado
NSUFICIENCIA BRUTA)
nsuficiencia bruta) de explotacin
E PARTICIPACIONES
e participaciones e impuestos
OS TRABAJADORES
s trabajadores - corrientes
s trabajadores - diferidas
NIC 12
NIC 12
RESULTADO DEL EJERCICIO
NALTICA DE EXPLOTACIN
ubcuentas, divisionarias y detalles de

mina de acuerdo con la clasificacin
ad de acuerdo con la naturaleza de sus
DEN DEUDORA
ES ENTREGADOS
stamo, custodia y no
nes en prstamo
nes en custodia
nes entregados en garanta
ntas por cobrar
rsin mobiliaria
rsin inmobiliaria
zables entregados en consignacin

RE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
rsiones mantenidas para negociacin

rsiones disponibles para la venta
rsiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
tratos a trmino (forward)

mutas financieras (swap)
tratos de opcin
DE ORDEN DEUDORAS
tratos en ejecucin
tratos en trmite
DEN ACREEDORAS
ES RECIBIDOS
dos en prstamo y custodia

nes recibidos en prstamo
nes recibidos en custodia
nes recibidos en garanta
ntas por cobrar
rsin mobiliaria
rsin inmobiliaria
zables recibidos en consignacin

SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
rsiones mantenidas para negociacin

rsiones disponibles para la venta
rsiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
tratos trmino (forward)

mutas financieras (swap)
tratos de opcin
DE ORDEN ACREEDORAS
OR EL CONTRA
PCGR)
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

ELEMENTO: 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLES

Estado Financieros Conasev

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BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

COMPARACIN ENTRE EL PCGE Y PCGR

105 Certificados Bancarios

109 Fondos sujetos a restriccin

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

108 Otros Depsitos

NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7

NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7

122 Anticipos recibidos

129 Cobranza dudosa

NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

385 Adelanto de remuneraciones

144 Acc (o socios), suscrip pend de canc.

142 Prstamos a accionistas (o socios)

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

162 Reclamaciones a terceros

163 Intereses por Cobrar

164 Depsitos en garanta

168 Otras cuentas por cobrar diversas

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

169 Cobranza dudosa

NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7

NIC 21, 24, 32, 39 NIIF 7

388 Gastos anticipados. ACM

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

MC, NIC 16, 21, 38, 40

196 Cuentas por Cobrar Diversas

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Intereses, regalas y dividendos

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

208 Mercaderas. ACM

218 Productos terminados. ACM

228 Subprod, desechos y desperdicios. ACM

22 SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

238 Productos en proceso. ACM

241 Materias primas para productos manufacturados

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

268 Suministros Diversos. ACM

258 Envases y embalajes. ACM

2732 Patentes y propiedad industrial

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

288 Existencias por recibir. ACM

29 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS REALIZABLES

316 Bonos del Tesoro

315 Cdulas hipotecarias

314 Otros ttulos representativos de derecho

NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7

NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO

NIC 16, 17, 38, 40, 41

332 Edificios y otras construcciones

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

333 Maquinarias, equipo y otras unidades de

335 Muebles y enseres

336 Equipos diversos

337 Unidades de reemplazo

338 Unidades por recibir

339 Trabajos en curso

3301 Inmuebles, maquinarias y equipo. ACM

33243 Costo de financiacin - instalaciones

NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4