Módulo Plantas Industriales I Mod

COMPARTIR EL CONOCIMIENTO ES UNA ACCIN DE SERES
INTELIGENTES, QUE HAN COMPROBADO QUE EL CONOCIMIENTO ES

UN BIEN QUE CRECE A MEDIDA QUE SE LO COMPARTE.
Prof. Mario Hctor Vogel
Plantas Industriales I - Lic.Mg. Jorge Amores
FLUJO CIRCULAR DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA

Mercados
de
Produccin
(productos)
Empresas
Familias
Mercados
de insumos
(trabajocapitaltierra)
Gestin de Proy. Socio Productivos - Jorge Amores
INFORMACIN GERENCIAL
En este tiempo en el que debemos tomar en
cuenta un cambio de poca, en el que la
efectividad es factor imprescindible en el
desarrollo de una sociedad cada vez ms
sofisticada tecnolgicamente y por lo tanto con
procesos en los que se premian la calidad, el
aspecto econmico es fundamental en funcin
a los costos que esta calidad implica en los
diferentes procesos y proyectos.
Es claro adems que este conocimiento es
necesario en todo tipo de profesional y
realmente importante en el caso de
ingeniera, en la prctica profesional
debemos ser realmente competentes,
llmese competencia no a quien lo fabrica
primero sino quien lo fabrica a mejor precio
y por lo tanto con mejores proyecciones
competitivas.
An sin tener compromiso con el desarrollo
es necesario manejar estos conocimientos
para comprar algn producto, como lo
ofrecen en el mercado, es decir, lo va a
comprar al contado, a crdito o lo va a
pagar con tarjeta, este es un mundo de
posiciones y posibilidades en los que
generalmente triunfan los vendedores
debido al conocimiento del valor del
dinero en el tiempo y generalmente los
compradores deben someterse o verse
tentados a escoger la peor de las
propuestas transformado todo esto al final
en prdida econmica, lo que a mi punto
de vista en algunos casos tiene poca
conciencia tica social.
En los negocios de manufactura o
servicio, podemos hablar de
macro o micro proyectos, los que
deben ser valorados en dinero
necesariamente
aunque
no
todo afortunadamente, y deben
por sobre todo justificar su utilidad
con la rentabilidad positiva en un
periodo determinado o con la
proyeccin de ingresos egresos.
Los ingresos y egresos provienen del

estudio de transacciones realizadas en
las empresas, por lo tanto es interesante
enfocar
los
diferentes
estados
financieros y su incidencia en los flujos
de caja que prcticamente permiten el
anlisis econmico, determinando su
proyeccin y evaluacin.
El estudio econmico permite analizar
diferentes aspectos como:
Determinacin de la validez en la propuesta para
manufactura de nuevos productos.
Estudio para incremento de pagos para el personal
de una empresa.
Anlisis para la compra de maquinaria mediante su
estudio de rentabilidad en funcin de la
produccin.
Decisin para la adquisicin de maquinaria.
PRINCIPIOS Y FUNDAMENTOS DE LA INFORMACIN

GERENCIAL
INFORMACIN BASICA
Para comenzar nuestro estudio debemos
entender que toda empresa lo que busca es
producir un producto o brindar un servicio de
tipo industrial y venderlo en un lugar al que lo
llamaremos mercado y en el que competiremos
con otras empresas tratando de obtener
mejores
resultados,
es
decir,
mayores
beneficios, a este proceso lo llamaremos
eficacia y eficiencia en el negocio
La informacin financiera contable es una tcnica que se utiliza para

producir sistemticamente y estructuralmente informacin cuantitativa,
expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables que la
afectan, con el propsito de facilitar a los interesados la toma de decisiones.
La informacin financiera sirve a un conjunto de usuarios (internos y externos),

por lo cual para poder orientar de mejor manera la contabilidad se divide en
varias ramas, todas integrantes del mismo suprasistema, entre las ms
importantes estn la contabilidad financiera, la fiscal y la administrativa.
INFORMACIN FINANCIERA. Es un sistema de informacin orientado a proporcionar

informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas,
instituciones de crdito, inversionistas, proveedores, a fin de facilitar sus decisiones.
INFORMACIN FISCAL. Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las

obligaciones tributarias de las empresas.
INFORMACIN ADMINISTRATIVA. Sistema de informacin al servicio de las necesidades de

la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de
planeacin, control y toma de decisiones. La contabilidad administrativa permite que la
empresa logre una ventaja competitiva. El anlisis de todas sus actividades, as como de los
eslabones que los unen, facilita detectar reas de oportunidad para lograr una estrategia
que asegure el xito.
LA EMPRESA
NEGOCIO Es una organizacin en la cual se

conjuntan y procesan RECURSOS, sean estos
materiales o insumos y mano de obra para obtener
productos o servicios a los clientes o el mercado.
El principal objetivo de los negocios es obtener
utilidad o rentabilidad, que es la diferencia entre
ingreso (cantidad recibida de los clientes por las
compras) y egresos (cantidad pagada por los
insumos)
LA EMPRESA
LA EMPRESA O ENTIDAD
La empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se orienta
a producir, acercar y ofrecer bienes y/o servicios que al ser
vendidos producirn una renta
LA EMPRESA
LA CLASIFICACIN DE LA EMPRESA .
POR SU NATURALEZA
Industriales: Aquellas que se dedican a la transformacin de materias
primas, con ayuda de hombres maquinas y tecnologa, en nuevos
productos, Ej.. Pausteurizadora Quito, Curtiembres Ambato, etc.
Comerciales: Se dedican ala compra - venta de productos,
convirtindose en intermediarias entre productores y consumidores,
Ej.. Almacenes El Globo. TIA SA, SUPERMAXI, AMBACAR SA
Servicios: Se dedican a la generacin y venta de productos
intangibles destinados satisfacer necesidades complementarias de
educacin, seguridad, proteccin, desarrollo, tecnificacin,
mantenimiento, etc. ejem. Cooperativa Oscus Ltda., Banco del
Pichincha, SGS
LA EMPRESA
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN (ORIGEN
DEL CAPITAL)
Pblicas: aquellas cuyo capital pertenece al sector
pblico, Ej.: Petrocomercial
Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector
privado, (personas naturales o jurdicas)
Mixtas: El capital pertenece tanto al sector pblico como
al privado (personas jurdicas)
LA EMPRESA
POR LA INTEGRACIN DEL CAPITAL

Unipersonales: El capital se conforma con el aporte de
una sola persona.
Sociedad o Compaa: El capital se conforma mediante
el aporte de varias personas naturales o jurdicas:
Sociedad de Personas: Comandita simple y Nombre
Colectivo
Sociedad de Capital: Sociedad annima. Economa
mixta, Compaa Limitada y En comandita por acciones
GRUPOS DE INTERS EN UN
NEGOCIO
Son personas o entidades a las que importa
el desempeo econmico de un negocio:
Propietarios: invierten en un negocio y tienen inters en el buen
funcionamiento del negocio.
Administradores: son las personas a quienes los propietarios autorizan
a manejar el negocio.
Empleados: proporcionan servicios a la empresa a cambio de un
sueldo o salario.
Clientes: Se pueden interesar por el xito continuo del negocio.
Acreedores: invierten recursos en un negocio al extender crditos
para la operacin de los negocios.
Gobierno: le interesa el desempeo econmico de los negocios
porque dependiendo del rendimiento este cobra los impuestos.
ESTRUCTURA DE LA EMPRESA
La empresa est compuesta por una estructura orgnica,
funcional y econmica.
ORGNICA
Jerarquas
Cadena de
mando
Autoridad y
responsabilidad
FUNCIONAL
Funciones
Actividades
Tareas
ECONOMICA
Estados
Financieros
Situacin
Prdidas y
Ganancias
ESTRUCTURA ORGANICA Y
FUNCIONAL
La empresa como un conjunto de factores
humanos, materiales y econmicos, deben
organizar a travs de estructuras y cadenas
de mando para orientar a que el proceso de
administracin se cumpla adecuadamente.
Establecer funciones, responsabilidades y

tareas a cada unidad, divisin o
departamento, as como a cada puesto de la
organizacin.
ESTRUCTURA ORGNICA
Junta General de
Accionistas
Presidente
Secretara
Asesora Legal
Gerente
Dpto. De
Produccin
Dpto.
Financiero
Dpto. De RR.HH.
Dpto. De
Mercadotecnia
ESTRUCTURA FUNCIONAL
Corresponde establecer las funciones,
tareas y actividades que cada
funcionario o empleado debe cumplir
en su puesto de trabajo, determinando
el alcance de las responsabilidades y
la autoridad que debe ejercer desde
su puesto de trabajo.
LOS ELEMENTOS ECONMICOS

Dentro de la estructura financiera, las empresas,
negocios o personas estn compuesta por
elementos econmicos, los cuales estn dados
por los derechos y propiedades, obligaciones y
el patrimonio o capital, que conforman la
estructura econmica y financiera.
Adems
encontramos
los
elementos
relacionados con la utilidad o prdida, esto es
los ingresos y los gastos.
LA ECUACION CONTABLE
FUNDAMENTAL
A= Activo
P= Pasivo
Pt= Patrimonio
G= Gastos
I= Ingresos
A = P + Pt
P = A Pt
Pt = A - P
FUNDAMENTAL
I G = U, P. (Utilidad o Prdida)
I > G = Utilidad
I < G = Prdida
I = G = 0 Punto de equilibrio.
FUNDAMENTAL
I G = U, P. (Utilidad o Prdida)
I > G = Utilidad
I < G = Prdida
I = G = 0 Punto de equilibrio.
Si los ingresos son mayores a los gastos tenemos
utilidad.
Si los ingresos son menores que los gastos tenemos

prdida.
Si los ingresos son iguales a los gastos, no hay ni
prdida ni utilidad, estamos en un punto de
equilibrio.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Balance General
Estado de Resultados
Costos de Produccin
Estado de Flujo de Efectivo
PROPSITO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Los estados financieros son una representacin

estructurada de la situacin financiera y las transacciones
realizadas por una empresa. Su objetivo es proveer
informacin sobre la posicin financiera, resultado de
operaciones y flujos de efectivo de una empresa, que ser
de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma
de sus decisiones econmicas.
Los estados financieros tambin presentan los resultados
de la administracin de los recursos confiados a la
gerencia.
PROCESO CONTABLE
TRANSACCION
DOCUMENTO
REGISTRO DIARIO
REGISTRO MAYOR
BALANCE COMPROBACION
ESTADO RESULTADO
ESTADO COSTOS
PRODUCCION
VENTAS
BALANCE GENERAL
FLUJO EFECTIVO
ESTADO CAMBIO
PATRIMONIO
IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
El nombre de la empresa que reporta.
Si cubre la empresa individual o un grupo de empresas.
La fecha del balance general o el perodo cubierto por los

estados financieros
La moneda de reporte
El nivel de precisin utilizado en la presentacin de las
cifras.(NEC.No.1)
BALANCE GENERAL
RESULTADOS
BALANCE GENERAL
Representa a una fecha determinada los
recursos con que cuenta la empresa
(activos) las deudas u obligaciones
contradas (pasivos) y la inversin de los
accionistas o dueos del negocio
(patrimonio).
Determina la posicin financiera de la
empresa en un momento dado.
BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja, Bancos
Inversiones Financieras Temporales
Cuentas y Documentos por Cobrar Clientes
(-) Provisin Cuentas. Incobrables
Otras Cuentas por Cobrar
Crdito tributario a favor de la empresa
Inventario Materias Primas
Inventario Productos en Proceso
Inventario Suministros y Materiales
Inventario prod. terminados y mercad. en almacen
Mercaderas en Trnsito
Otros Activos Corrientes
Fuente: Formulario 101Plantas
SRI. Industriales I - Lic.Mg. Jorge Amores
SALDO
BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
ACTIVO FIJO
Activo fijo tangible
Terrenos
Edificios e Instalaciones
Maquinaria Muebles, Enseres, Equipos
Equipos de Computacin
Vehiculos
Otros Activos Fijos Tangibles
(-) Depreciacin acumulada Activo Fijo
Activo fijo intangible
Marcas, Patentes, Derechos LLave y otros similar.
(-) Amortizaciones acumuladas
SALDO
BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
ACTIVO DIFERIDO
Gastos de Organizacin y Constitucin
Gastos de Investigacin, Exploracin y otros
Saldo deudor de diferencial cambiario
Otros activos diferidos
(-) Amortizacin acumulada
OTROS ACTIVOS
Ctas. y Doc. Por Cob. L/P.
(-) Provisiones incobrables
Inversiones L/P sociedades
Gastos anticipados
Otros activos no corrientes
TOTAL DEL ACTIVO
SALDO
BALANCE DE SITUACIN
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Ctas. y Dctos. por Pagar a Provedores.
Obligaciones con Instituciones Financieras.
Ptmos. de sucursal. o accionistas.
Obligaciones con la Administracin Tributaria
Obligaciones con el IESS
Obligaciones con empleados
Provisiones a corto plazo
Otros pasivos a corto plazo
PASIVO LARGO PLAZO
Ctas. y Dctos. por Pagar Provedores
Obligaciones con Instituciones Financieras
Ptmos. de sucursal, o accionistas
Hipotecas por pagar
Obligaciones Emitidas
Provisiones para jubilacin patronal
Otras provisiones
Otros pasivos a largo plazo
PASIVO DIFERIDO
Anticipo clientes
Otros pasivos diferidos
OTROS PASIVOS
Ingresos anticipados
Otros pasivos
TOTAL DEL PASIVO
Fuente: Formulario 101 SRI.
SALDO
BALANCE DE SITUACIN
PATRIMONIO NETO
Capital suscrito o asignado
(-) Capital suscrito no pagado, acciones en tesorera.
Aportes de socios o accionistas para futura capitalizacin.
Reservas (Legal, Facultativa, Estatutaria)
Reservas de Capital
Otros supervits
Utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores
(-) Prdidas acumuladas de ejercicios anteriores
Utilidad del ejercicio
(-) Prdidas del ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
SALDO
ESTADO DE RESULTADOS
Es un resumen de los resultados de las operaciones de
un negocio, durante un periodo determinado.
Al final del ejercicio econmico se registra una utilidad o

una perdida.
VENTAS NETAS
-
COSTO VENTAS
= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

+ OTROS INGRESOS OPERACIONALES
-
GASTOS OPERACIONALES
= UTILIDAD NETA EN OPERACIONES

+ OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
-
OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES
= UTILIDAD ANTES IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES
15% PARTICIPACION TRABAJADORES
= UTILIDAD ANTES IMPUESTOS

-
25% IMPUESTO A LA RENTA
= UTILIDAD NETA
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
Sueldos y salarios
Beneficios sociales e indemnizaciones
Honorarios
Arrendamiento mercantil
Arriendo bienes inmuebles
Comisiones en ventas
Promocin y publicidad
Combustibles
Seguros y reaseguros. (primas y cesiones)
Suministros y materiales
Gastos de Gestin
Gastos de viaje
Agua, energa, luz y telecomunicaciones
Notarios y registradores de la propiedad y mercantil
Impuestos, contribuciones y otros
Depreciacin de activos fijos
Amortizaciones (inversiones e intangibles)
Cuentas incobrables
Baja de inventarios
Amortizac. de prdidas por diferencias en cambio
Gastos provisiones deducibles
Otros gastos de administracin y ventas
Plantas
Industriales
I - Lic.Mg. DE
JorgeADMINISTRACION
Amores
GASTOS
TOTAL
Y VENTAS
SALDO
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y

VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
+ COMPRAS NETAS MATERIA PRIMA

- INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA
= MATERIA PRIMA UTILIZADA
+ MANO DE OBRA DIRECTA
+ GASTOS DE FABRICACION
= COSTO PRODUCCION EN PROCESO
+ INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS PROCESO
- INVENTARIO FINAL PRODUCTOS PROCESO
= COSTO PRODUCTOS DISPONIBLE PARA LA VENTA
+ INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
- INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS
= COSTO DE VENTAS
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCION Y VENTAS
GASTOS DE FABRICACION
Depreciacin de maquinaria, equipo y edificio de la Fbrica
Suministros y materiales
Seguros y reaseguros. Inventarios. Maq. Equip. Edificio. Fca.
Mantenimiento y reparaciones
Agua, energa, luz y telecomunicaciones
Sueldos y salarios
Beneficios sociales e indemnizaciones
Honorarios
Combustibles
Arrendamiento mercantil
Arriendo bienes inmuebles
SALDO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Muestra como se originaron y como se aplicaron
los recursos en las operaciones, financiamiento e
inversiones de la empresa y los movimientos
presentados en el efectivo de la empresa.
La informacin sobre los flujos de efectivo de una
empresa es til para proporcionar a los usuarios
de estados financieros una base para evaluar la
habilidad de la empresa para generar efectivo y
sus equivalentes y las necesidades de la empresa
en las que fueron utilizados dichos flujos de
efectivo (NEC.No.3)
COMPONENTES DEL FLUJO

ACTIVIDADES OPERATIVAS
Indican el grado hasta el cual las operaciones de la empresa
han generado suficientes flujos de efectivo para liquidar los
prstamos, mantener la capacidad operativa de la
empresa, pagar dividendos y hacer nuevas inversiones sin
recurrir a fuentes externas de financiamiento.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Registra el efectivo proveniente de la emisin de acciones,
obligaciones, prstamos, pagos de dividendos a accionistas.
COMPONENTES DEL FLUJO
ACTIVIDADES DE INVERSION
Corresponde a la adquisicin y enajenacin de activos a largo

plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de
efectivo. Comprenden pagos de efectivo por compra de
activos fijos, intangibles, ingresos por venta de propiedades.
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
EFECTIVO:
Comprende el efectivo en caja y los depsitos a la vista.
EQUIVALENTES:
Son inversiones financieras a corto plazo
METODOS PARA PRESENTAR LOS

FLUJOS
METODO DIRECTO
Se revelan las principales clases de ingresos brutos en efectivo

y pagos brutos en efectivo.
Proporciona informacin que puede ser de utilidad al estimar
los flujos de efectivo en el futuro.
METODO INDIRECTO
La utilidad o prdida neta es ajustada por los efectos de

transacciones que no son de naturaleza de efectivo, tales
como depreciaciones, provisiones.
FLUJO DE EFECTIVO
Mtodo Directo
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS

Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
Intereses recibidos
Dividendos recibidos
Intereses pagados
Impuesto a la renta
Liquidacin de seguros
,+/- Efectivo neto proveniente de actividades operativas
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION

Adquisicin de subsidiaria
Adquisicin de propiedades planta y equipo
Venta de equipo
,+/- Efectivo neto usado en actividades de inversin
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Emisin de acciones
Prstamos a largo plazo
Dividendos pagados
,+/- Efectivo neto usado en actividades de financiamiento
=
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
+
=
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO

PlantasY
Industriales
I - Lic.Mg. Jorge Amores
EFECTIVO
EQUIVALENTES
AL FINALIZAR EL PERIODO
FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS
Utilidad Neta
AJUSTES POR:
Depreciacin
Amortizacin
Provisiones
Efectivo proveniente de actividades operativas antes de cambios en el
capital de trabajo
(+/-)Cuentas por cobrar comerciales
(+/-) Inventarios
(+/-) Cuentas por pagar
(+/-) Participacin a trabajadores
(+/-) Impuesto a la renta
Efectivo neto proveniente o utilizado en actividades operativas
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Dividendos pagados a accionistas
Emisin de Acciones
Prstamos a Largo Plazo
Efectivo neto proveniente o utilizado en actividades de financiamiento
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
Adquisicin de propiedades, maquinaria y equipo
Cuentas por cobrar largo plazo
Adquisicin de otros activos
Adquisicin de inversiones
Efectivo neto proveniente o utilizado en actividades de inversin
AUMENTO EN EFECTIVOPlantas
+ INVERSIONES
TEMPORALES
Industriales I - Lic.Mg. Jorge Amores
SALDO INICIAL DE EFECTIVO + INVERSIONES TEMPORALES
SALDO FINAL EFECTIVO + INVERSIONES TEMPORALES
Mtodo Indirecto
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Proporciona informacin sobre los movimientos
presentados en las cuentas del patrimonio, en un
periodo determinado.
EN EL ESTADO DEBE CONSTAR PRINCIPALMENTE
La utilidad o prdida neta del perodo
Transacciones de capital con propietarios y

distribuciones a propietarios
El saldo de la utilidad o prdida acumulada al inicio
del perodo y a la fecha del balance general, y el
movimiento del perodo.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

CAPITAL
SOCIAL
RESERVAS
SALDO INICIAL
MOVIMIENTOS
AUMENTOS
DISMINUCIONES
SALDO FINAL
RESULTADOS RESULTADOS
ACUMULADOS
EJERCICIO
TOTAL
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Presentan informacin sobre las bases de preparacin

de los estados financieros y las polticas contables
especficas seleccionadas y aplicadas para
transacciones y eventos importantes.
Incluyen descripciones narrativas o anlisis ms
detallados de los montos presentados en el balance
general, estado de resultados, estado de flujo de
efectivo, estado de cambios en el patrimonio, as
como informacin adicional, tales como pasivos
contingentes y compromisos
INDICADOR FINANCIERO
Relaciona entre si dos
elementos de la
informacin financiera
de la empresa.
Se requiere para
evaluar la condicin
financiera y su
desempeo.
INSUMOS
1.
2.
3.
4.
5.
PROCESO DE ANALISIS
FINANCIERO
ANALISIS
Balance General
Estado Resultados
Flujo Efectivo
Cambios Patrimonio
Notas
Horizontal
Vertical
Tendencias
Indicadores
Conclusin
PARA QUE SE UTILIZAN

INDICADORES FINANCIEROS
Comparar con los de compaas similares o con
promedios del sector en el cual opera, que permita
determinar como esta la empresa con relacin a sus
competidores.
Los ndices actuales de una empresa se comparan
con sus promedios pasados y futuros para determinar si
la condicin financiera de la compaa est
mejorando o se est deteriorando con el tiempo.
CLASES DE
INDICADORES FINANCIEROS
LIQUIDEZ
ESTRUCTURAL O ACTIVIDAD
ENDEUDAMIENTO
RENTABILIDAD
INDICADORES
SOLVENCIA = Activo Corriente / Pasivo Corriente ( debe ser
igual o mayor a 1.3)
ESTRUCTURAL = Patrimonio / Activo Total (debe ser igual o

mayor a 0.40)
ENDEUDAMIENTO = Pasivo Total / Patrimonio (debe ser menor
a 1.5)
Representacin Grfica
3,50
3,00
2,50
2,00
1,50
SOLVENCIA
1,00
ESTRUCTURAL
0,50
ENDEUDAMIENTO
CAPITAL DE TRABAJO
El capital de trabajo es el excedente del activo circulante menos el

pasivo circulante, el importe del activo circulante que ha sido
suministrado por los acreedores a largo plazo y por los accionistas.
El capital de trabajo (tambin denominado capital corriente, capital

circulante, capital de rotacin, fondo de rotacin o fondo de
maniobra), es una medida de la capacidad que tiene una empresa
para continuar con el normal desarrollo de sus actividades en el
corto plazo. Se calcula como el excedente de activos de corto
plazo sobre pasivos de corto plazo.
CAPITAL DE TRABAJO
CAPITAL DE
TRABAJO
Fondos Disponibles
que se encuentran
en el movimiento
de la empresa
PASIVO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Bancos
Inversiones
Deudores
Inventarios
Ctas por pagar.

Doc. por pagar.
Impuest.por pagar
Deudas IESS
Ptmos socios
71
Operaciones normales, mediante la depreciacin, el

agotamiento y la amortizacin.
Utilidad sobre la venta de valores negociables u otras

inversiones temporales.
Ventas de activo fijo ,inversiones a largo plazo u otros activos
no circulantes
Reembolso del impuesto sobre la renta y otras partidas
extraordinarias similares.
Ventas de bonos por pagar y de acciones de capital

y aportaciones de fondos por los propietarios.
Prestamos bancarios y otros a corto plazo.

Crditos comerciales( cuentas abiertas ,
aceptaciones comerciales y documentos por pagar.
Aplicaciones
y usos de
capital de
trabajo que
resultan en
reducciones
del activo
circulante:
Pago de los gastos normales y de

las cuentas por pagar
(incluyendo los dividendos por
pagar)
Retiro de utilidades en empresas
de un solo propietario y en
sociedades colectivas.
Perdidas de operacin o
extraordinarias
Aplicaciones o
uso de capital
que resulten
de un cambio
en la forma
del activo
circulante:
Compra de valores negociables

en efectivo
Compra de mercanca en
efectivo
Intercambio de una forma de
valores al cobro por otra
EL PRESUPUESTO
Estimacin programada de manera

sistemtica de las condiciones de operacin y
de los resultados a obtener por una empresa o
entidad en un periodo determinado.
Conjunto coordinado de previsiones que

permiten conocer con anticipacin algunos
resultados considerados bsicos por la
administracin de la empresa
FUNCIONES DE LOS
PRESUPUESTOS
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control
financiero de la organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se

est haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
OBJETIVOS DE LOS
PRESUPUESTOS
Planear integral y sistemticamente todas las actividades
que la empresa debe desarrollar en un periodo
determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,

fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la
empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se
asegure la marcha de la empresa en forma integral.
FINALIDADES DE LOS
PRESUPUESTOS
Planear los resultados de la organizacin en dinero
y volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la
organizacin.
Lograr los resultados de las operaciones peridicas
CLASIFICACIN
FLEXIBILIDAD
Rgidos,
estticos
Flexibles o
variables
PRESUPUESTO
A corto plazo
PERIODO QUE CUBREN
A largo plazo
CLASIFICACIN
De operacin
o econmicos
CAMPO DE APLICABILIDAD
Financieros
PRESUPUESTO
Pblico
SECTOR EN EL QUE SE UTILICE
Privado
Tercer sector
PROCESO DEL PRESUPUESTO
PRONSTICO DE VENTAS
Se debe considerar:
Informacin del comportamiento de las
ventas de periodos anteriores.
Situacin pasada, actual y futura de las
condiciones socio econmicas.
Impacto de las promociones y la publicidad
La cantidad que se debe producir para
satisfacer las ventas planeadas, dejando un
margen para ventas futuras o no previstas
UNIDADES A PRODUCIR DE
INVENTARIO
Unidades
proyectadas
a Vender
Unidades de
Inventario
Final
proyectado
Unidades de
Inventario
Inicial
UNIDADES A
PRODUCIR DE
INVENTARIO
CDULA DE PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
CDULA DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE SANDALIAS (2014)
1er.
TRIMESTRE
DETALLE
2do.
TRIMESTRE
3er.
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE
TOTAL
INVENTARIO INICIAL
200
500
667
1.000
2.367
UNIDADES A VENDER
1.000
1.500
2.000
3.000
7.500
500
667
1.000
333
2.501
1.300
1.667
2.333
2.333
7.633
INVENTARIO FINAL
UNIDADES A PRODUCIR
CDULA DE PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
CDULA DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE TENNIS (2013)
1er.
TRIMESTRE
DETALLE
2do.
TRIMESTRE
3er.
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE
TOTAL
INVENTARIO INICIAL
400
533
833
1,166
2,933
UNIDADES A VENDER
1,500
1,600
2,500
3,500
9,100
533
833
1,166
500
3,033
1,633
1,900
2,833
2,833
9,200
INVENTARIO FINAL
UNIDADES A PRODUCIR
GRFICO DE RESUMEN DE
PRODUCCIN
3.000,00
2.500,00
2.000,00
SANDALIAS
1.500,00
TENNIS
1.000,00
500,00
1er.
2do.
3er.
4to.
TRIMESTRE
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
CDULA DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE TENNIS (2014)

1er.
4to.
TRIMESTRE 2do. TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE TRIMESTRE TOTAL
DETALLE
INVENTARIO INICIAL
UNIDADES A VENDER
INVENTARIO FINAL
UNIDADES A PRODUCIR
500.00
640.00
1,000.00
1,400.00
3,540.00
1,800.00
1,920.00
3,000.00
4,200.00
10,920.00
640.00
1,000.00
1,400.00
600.00
3,640.00
1,940.00
2,280.00
3,400.00
3,400.00
11,020.00
Presupuesto Unidades a
Producir
CDULA RESUMEN DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE SANDALIAS Y TENNIS
DETALLE
1er.
TRIMESTRE
2do. TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE
TOTAL
SANDALIAS
1,300.00
1,666.67
2,333.33
2,333.33
7,633.33
TENNIS (2013)
1,633.33
1,900.00
2,833.33
2,833.33
9,200.00
TENNIS (2014)
1,940.00
2,280.00
3,400.00
3,400.00
11,020.00
RESUMEN DEL PRESUPUESTO

3.500,00
3.000,00
2.500,00
2.000,00
SANDALIAS
TENNIS (2013)
TENNIS (2014)
1.500,00
1.000,00
500,00
1er. TRIMESTRE
2do. TRIMESTRE
3er. TRIMESTRE
4to. TRIMESTRE
Resumen Presupuesto Unidades

a Producir
CDULA RESUMEN DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE SANDALIAS Y TENNIS
DETALLE
1er.
TRIMESTRE
2do. TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE
SANDALIAS (2013)
1,300
SANDALIAS (2014)
1,467 2,000
TENNIS (2013)
TENNIS (2014)
2,333.33
TOTAL
2,333
7,633
2,800
2,800
9,067
1,633 1,900
2,833
2,833
9,200
1,838 2,185
3,258
3,258
10,540
1,667
4to.
TRIMESTRE
3.500
3.000
2.500
SANDALIAS (2013)
2.000
SANDALIAS (2014)
1.500
TENNIS (2013)
TENNIS (2014)
1.000
500
1er.
2do.
3er.
TRIMESTRE
TRIMESTRE
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE
3.500
3.000
2.500
SANDALIAS (2013)
2.000
SANDALIAS (2014)
TENNIS (2013)
1.500
TENNIS (2014)
1.000
500
1er. TRIMESTRE 2do. TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4to. TRIMESTRE
MTODOS PARA PRESUPUESTAR VENTAS

Mtodo de
Estudio de
Mercadeo
Mtodo de
incremento
porcentual
MTODOS:
Mtodo
promedio
Mtodo
automtico
MTODOS PARA PRESUPUESTAR

VENTAS
Estudio de
Mercadeo
Se realiza un minucioso estudio de mercado.
Esto plantea el posible resultado de los clientes ante algunas estrategias de publicidad planeadas
Mtodo
Automtico
Se toman la ventas del ao anterior, esperando que stas no

varen
Mtodo Promedio Se toman las diferencias resultantes de comparar las ventas
de los ltimos aos, es decir las variaciones de un ao a otro
Las diferencias se suman y se promedian segn el nmero de aos comparados

El promedio resultante es sumado a las ventas del ltimo ao comparado.
MTODO PROMEDIO
Se toman las diferencias resultantes de comparar las ventas de
los ltimos aos, es decir la variacin de un ao a otro, estas
diferencias se suman y se promedian segn el nmero de aos
comparados. Este promedio resultante es sumado al ltimo ao
comparado.
MTODO PROMEDIO
MTODO
PROMEDIO
AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
VENTAS
VARIACIONES
(Unidades)
(Unidades)
900
1100
200
1400
300
1575
175
2300
725
3200
900
MTODO PROMEDIO
200
+300
+175
+725
+900
= 2300
2.300 / 5 = 460
3.200 + 460 = 3.660
Unidades a Vender (2012): 3.660
MTODO DE INCREMENTO
PORCENTUAL
Se toman las ventas de los ltimos aos, se calcula la variacin
porcentual de stos, de un ao a otro, estas variaciones
porcentuales se suman y se promedian segn el nmero de
aos, y el resultado se multiplica por las ventas del ltimo ao y
luego se suma este nuevo dato a las ventas del ltimo ao.
AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
VENTAS
VARIACIONES
(Unidades)
(%)
900
1100
22.22%
1400
27.27%
1575
12.50%
2300
46.03%
3200
39.13%
METODOLOGA PARA
ELABORAR EL PRESUPUESTO
EVALUACION
DEL ENTORNO Y
ORGANIZACIN
DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL
ETAPAS PARA LA
PREPARACIN
DEL
PRESUPUESTO
PASOS PARA
PREPARAR EL
PRESUPUESTO
MAESTRO
EVALUACION DEL ENTORNO Y

ORGANIZACIN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL
El diagnstico interno representa
un factor fundamental del
planeamiento, el cual adquiere expresin monetaria
mediante el presupuesto. En efecto, las variables
relacionadas a continuacin son importantes en el trabajo
desarrollado para que los planes tengan dimensiones
cuantitativas y monetarias:
Situacin Financiera. El estado financiero de las empresas

Eficiencia y productividad. Las acciones puestas en prctica para
minimizar el tiempo invertido entre la adquisicin de insumos y la
comercializacin de productos.
Actualizacin tecnolgica. La intensidad del reproceso y la calidad de
los productos.
Polticas gerenciales. En el financiamiento, el camino seleccionado para
respaldar la operacin normal o la expansin de actividades gravitar en
el presupuesto.

PRESUPUESTAL
Se incorpora dos clases de variables
que afectan de manera significativa el
comportamiento de la empresa:
Las que dependen de la administracin,
denominadas controlables, y
Las que no dependen de la administracin,
denominadas no controlables, stas sin
embargo son las que representan mayor riesgo
o amenazas para la empresa.
Variables controlables:
Objetivos
Estrategias competitivas
Polticas gerenciales
Proyectos de inversin
Calidad del producto
Canales de distribucin
Campaas promocionales
Sistemas de produccin

PRESUPUESTAL
Variables no controlables
Gustos del consumidor
Disposiciones gubernamentales
Inflacin y devaluacin
Tasas de inters
Estabilidad poltica
Ingreso del consumidor
Acciones de la competencia
Tendencias demogrficas.

PRESUPUESTAL
Para asegurar la elaboracin del presupuesto en el tiempo establecido y garantizar
la intervencin de los diferentes niveles organizacionales en la labor presupuestal,
deben definirse las actividades por asignar a los participantes, as como precisar
normas aplicables al flujo de informacin, la secuencia a seguir y la coordinacin.
En empresas medianas y pequeas

Cuando las operaciones empresariales no son complejas y son de tamao reducido, el trabajo presupuestal
es responsabilidad de un departamento de contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume as siguientes
funciones:
Sostener reuniones con la direccin general y con las jefaturas de cada departamento, con el fin de
conocer sus apreciaciones respecto al sistema y las polticas de la organizacin.
Revisar el sistema de contabilidad de costos, fijar criterios en torno a la intervencin de los diferentes
departamentos y disear los mtodos y formatos que se aplicarn en la fase de control.
Difundir la tcnica de la presupuestacin en los niveles operativo y administrativo
Preparar informes a la direccin sobre las tendencias de ventas y costos, los niveles de inventarios, la
situacin de tesorera.
Presentar informes peridicos que permitan cotejar los resultados previstos y los reales.
ETAPAS PARA LA PREPARACIN

DEL PRESUPUESTO
Pre iniciacin
Elaboracin del presupuesto
Ejecucin
Control
Evaluacin
Inventario
El inventario involucra el capital, utiliza el espacio
de almacenamiento , requiere de manejo, se
deteriora y en algunos casos se vuelve obsoleto,
causa impuestos, necesita ser asegurado, puede
ser robado y algunas veces se pierde.
Las utilidades de un inventario administrado
apropiadamente sobrepasa los costos de
mantenimiento. La falta de un inventario
adecuado puede interrumpir el proceso de
produccin, la falta de las partes componentes
puede derrumbar una lnea de ensamble.
Inventario
Definicin. Es la cantidad de cualquier producto o recurso
empleado por la empresa.
Materias primas
Producto terminado.
Partes y componentes.
Suministros
Trabajo en proceso.
Propsito de los Inventarios
Mantener la independencia entre las operaciones.

Enfrentar variaciones de la demanda.
Permitir flexibilidad en la planeacin de la produccin.
Proveer un margen de seguridad por las demoras en la entrega
de materia prima.
Tomar ventaja econmica por el tamao de la orden de
compra.
Costos de Inventarios
Costo de Mantenimiento
Costo de preparacin (o de cambio en la
produccin).
Costo de ordenar
Costos de escasez
QU SON LOS INVENTARIOS
Son bienes tangibles que se tienen para la

venta en el curso ordinario del negocio o
para ser consumidos en la produccin de
bienes o servicios para su posterior
comercializacin, comprenden adems de
las materias primas, productos en
proceso y productos terminados o
mercancas para la venta
Nivel ptimo de Inventario

MANTENER EL INVENTARIO PRODUCE UN COSTO:
SUFICIENCIA DE
CAPITAL PARA
FINANCIAR
EL INVENTARIO
SI LA ROTACIN ES ALTA EL COSTO DE OPORTUNIDAD ES

BAJO
SI LA ROTACIN ES BAJA EL COSTO DE OPORTUNIDAD ES
ALTO
COSTOS
ASOCIADOS
A MANTENER
EL INVENTARIO
PROTECCION
MANEJO
SEGUROS
DEPRECIACIN
ARRIENDOS
CONTRA POSIBLE ESCASEZ DEL PRODUCTO

CONTRA DEMANDA INTEMPESTIVA
CONTRA AUMENTOS DE PRECIOS
RIESGOS INCLUIDOS
EN LOS
INVENTARIOS
DISMINUCIN DE PRECIOS
DETERIORO DE LOS PRODUCTOS
PRDIDAS ACCIDENTALES Y ROBOS
FALTA DE DEMANDA
TIPOS DE INVENTARIOS
LE CLASIFICAREMOS DE ACUERDO A SU UTILIZACIN
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INVENTARIO
INICIAL
FINAL
CONTABLE
EXTRACONTABLE
DE MATERIAS PRIMAS
DE PRODUCTOS EN PROCESO
DE PRODUCTOS TERMINADOS
DE MATERIALES Y SUMINISTROS
EN TRNSITO
MXIMO
AGREGADO
DE PREVISIN
DE SEGURIDAD
DE FLUCTUACIN
DE ANTICIPACIN
ESTACIONAL
PERMANENTE
CCLICO
CONTROL ESTRATEGICO DE
STOCK
Los stocks representan:
Las existencias de mercaderas en bodega, o

sean los inventarios en proceso o listos para la
venta debidamente individualizados o
agrupados en clases y cantidades.
ADMINISTRAR
INVENTARIOS
Es un proceso en la cual se prev, planifica, organiza, integra,

dirige, controla y coordina todos los bienes que tiene la
empresa para su venta o transformacin y que se adaptan a
todas las condiciones y circunstancias que se presentan en el
mbito del negocio y ser competitivos.
existencias
=

30
=

30

30
= +
= /(360/)

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= UTILIDAD NETA EN OPERACIONES

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= UTILIDAD ANTES IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES

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= UTILIDAD ANTES IMPUESTOS

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