Superintendencia de

Banca y Seguros
Lima, 05 de octubre de 2001

Resolucin S.B.S.
N 742-2001
El Superintendente de Banca y Seguros
CONSIDERANDO:
Que, el numeral 3 de la Vigsimo Cuarta Disposicin Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N 26702 y sus normas modificatorias, en adelante Ley
General, establece que la supervisin de las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a operar
con terceros, est a cargo de la Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito
(FENACREP) o de otras federaciones de cooperativas a las que se afilien voluntariamente y que sean
reconocidas por esta Superintendencia;
Que, el numeral 6 de la Vigsimo Cuarta Disposicin Final y
Complementaria de la Ley General establece que esta Superintendencia supervisa y controla a las
federaciones de las cooperativas antes referidas, regula las operaciones de dichas cooperativas y
est facultada para disponer la adopcin de medidas necesarias para corregir las deficiencias
patrimoniales o administrativas que se detecten;
Que, la labor de auditora interna constituye un elemento vital para
una sana y prudente administracin de la propia cooperativa, as como un adecuado apoyo a la
supervisin y control de la respectiva federacin;
Que, es necesario actualizar las normas emitidas por esta
Superintendencia referidas a la labor de auditora interna en las cooperativas antes sealadas, para
que sus Consejos de Vigilancia cumplan adecuadamente las funciones de fiscalizacin reconocidas en
el artculo 31 del Texto Unico Ordenado de la Ley General de Cooperativas aprobado por el Decreto
Supremo N 074-90-TR, as como la funcin de control establecida en el numeral 2 de la Vigsimo
Cuarta Disposicin Final y Complementaria de la Ley General;
Que, conforme a lo sealado en el literal a) del artculo 62 del
Reglamento de las Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a operar con recursos del pblico
aprobado mediante la Resolucin SBS N 540-99, la FENACREP ha presentado una propuesta
normativa sobre auditora interna;
Estando a lo opinado por las Superintendencias Adjuntas de Banca
y de Asesora Jurdica; y,
En uso de las atribuciones conferidas por los numerales 7 y 9 del
artculo 349 , as como en la Vigsimo Cuarta Disposicin Final y Complementaria de la Ley General;

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RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar el Reglamento de Auditora Interna
para las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a operar con recursos del pblico, que forma
parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- La presente Resolucin entra en vigencia a
partir del da siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, fecha a partir de la cual queda
sin efecto la Circular N COOP-037-94 del 21 de enero de 1994.
Regstrese, comunquese y publquese,

LUIS CORTAVARRIA CHECKLEY

Superintendente de Banca y Seguros

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REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA PARA LAS COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Alcance
Artculo 1.- Las disposiciones del presente Reglamento son aplicables a las cooperativas de ahorro y
crdito no autorizadas a operar con dinero del pblico, en adelante cooperativas, y en lo pertinente, a
las centrales de cooperativas de ahorro y crdito.
Definiciones
Artculo 2.- Para la aplicacin del presente Reglamento debern considerarse las siguientes
definiciones:
a) Actividades programadas: Evaluaciones que deben ser consideradas de manera permanente en
el Plan Anual de Trabajo de Auditora Interna.
b) Actividades no programadas: Exmenes especiales que no se encuentran establecidos en el Plan
y se realizan cuando se consideran necesarios para la evaluacin del funcionamiento del sistema
de control interno.
c) Asamblea General: Asamblea General de socios o asociados que incluye cuando corresponda a
los rganos sealados en el artculo 28 de la Ley General de Cooperativas.
d) Das: Das calendario.
e) Federacin: Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito del Per (FENACREP) u
otra Federacin reconocida por la Superintendencia.
f) Hechos significativos: Sucesos que exponen o que eventualmente puedan exponer a la
cooperativa a riesgos que puedan tener impacto en su solvencia y liquidez, de tal manera que
exista la posibilidad de afectar el cumplimiento de sus obligaciones con sus socios.
g) Identificacin y administracin de riesgos: Determinacin, medicin, monitoreo y control de los
riesgos que asume la cooperativa.
h) Ley General de Cooperativas: Texto Unico Ordenado de la Ley General de Cooperativas,
aprobado por el D.S. N 074-90-TR y sus normas modificatorias y complementarias.
i) Ley General: Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias.
j) Manual de auditora interna: Documento que contiene las polticas, funciones, procedimientos y
tcnicas de auditora utilizados para evaluar el funcionamiento del sistema de control interno de la
cooperativa.
k) Plan: Plan Anual de Trabajo de Auditora Interna que contiene los lineamientos generales,
objetivos y alcance del programa de auditora, cronograma y actividades programadas que se
desarrollarn durante cada ejercicio econmico.
l) Reglamento de Cooperativas: Reglamento de Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a
operar con recursos del pblico, aprobado mediante Resolucin SBS N 0540-99.
m) Sistema de control interno: Conjunto de polticas, procedimientos y tcnicas de control
establecidas por la cooperativa para alcanzar una adecuada organizacin administrativa,
eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada identificacin y administracin de los
riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones legales que le son aplicables.
n) Superintendencia: Superintendencia de Banca y Seguros.
o) UAI: Unidad de Auditora Interna.
Responsabilidad de la Asamblea General y del Consejo de Administracin
Artculo 3.- La Asamblea General, como autoridad suprema de la cooperativa y responsable en
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primera instancia del control de la misma, debe adoptar las acciones necesarias para que el Consejo
de Vigilancia realice tanto las funciones de fiscalizacin sealadas en el artculo 31 de la Ley General
de Cooperativas como las de control dispuestas en el numeral 2 de la Vigsimo Cuarta Disposicin
Final y Complementaria de la Ley General, as como realice un adecuado seguimiento del
cumplimiento de las disposiciones del presente Reglamento. El Consejo de Administracin es
responsable de proporcionar los recursos y dems facilidades que resulten necesarias para el
desarrollo de dichas funciones.
CAPITULO II
DE LA LABOR DE AUDITORIA INTERNA
Responsable de la labor de auditora interna
Artculo 4.- El Consejo de Vigilancia es responsable de realizar las labores mnimas de auditora
interna sealadas en el artculo 6 del presente Reglamento, mediante una Unidad de Auditora Interna
o un Auditor Interno, en los siguientes casos:
a) Las cooperativas que registren activos totales por montos superiores a las seiscientas Unidades
Impositivas Tributarias (600 UIT) debern contar con una Unidad de Auditora Interna cuya funcin
principal es la evaluacin permanente del funcionamiento del sistema de control interno. Dicha
unidad depender orgnica y funcionalmente del Consejo de Vigilancia y reportar
peridicamente a dicho rgano.
b) Las cooperativas que registren activos totales inferiores a las seiscientas Unidades Impositivas
Tributarias (600 UIT) y mayores a ciento cincuenta Unidades Impositivas Tributarias (150 UIT),
debern contar con un auditor interno a tiempo completo o parcial de acuerdo con lo establecido
en el artculo 10 del presente Reglamento.
En los dems casos, las cooperativas podrn asignar las funciones de auditora interna a los
miembros del Consejo de Vigilancia eligiendo a uno de ellos como responsable de las labores de
auditora, el mismo que deber reunir los requisitos mnimos sealados en el artculo 11 del presente
Reglamento. Para estos casos, la Federacin, sobre la base de la magnitud y complejidad de las
operaciones y estructura de la cooperativa, puede flexibilizar los requisitos sealados en los literales a)
y b) de dicho artculo.
Independencia
Articulo 5.- Los encargados de realizar la labor de auditora interna de acuerdo con lo sealado en el
artculo anterior, debern tener la independencia suficiente para cumplir sus funciones de manera
efectiva, eficiente y oportuna, contando para ello con todas las facultades necesarias para el logro de
sus objetivos. Todos ellos debern estar efectivamente separados de las funciones operativas y
administrativas de la cooperativa.
Funciones
Articulo 6.- Las funciones de auditora interna que como mnimo debe desempear el Consejo de
Vigilancia a travs de los correspondientes encargados de la labor de auditora interna, son las
siguientes:
a) Evaluar el diseo, alcance y funcionamiento del sistema de control interno, as como velar por su
eficiencia y eficacia;
b) Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales que rigen a las cooperativas. Esto incluye el
cumplimiento de las normas contenidas en la Ley General de Cooperativas, las normas emitidas
por esta Superintendencia, el Estatuto Social y las disposiciones emitidas por la Federacin,
entre otras;
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c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)

Evaluar el funcionamiento de los sistemas informticos y los mecanismos establecidos por la

cooperativa para la seguridad de los mismos;
Evaluar el cumplimiento de las polticas, manuales, procedimientos, planes de contingencia y
dems normas internas de la cooperativa, as como proponer, de ser el caso, modificaciones a
los mismos;
Efectuar el seguimiento permanente de la implementacin de las observaciones y
recomendaciones formuladas por la Federacin, los auditores externos, as como las realizadas
por el propio Consejo de Vigilancia;
Elaborar el Plan y ponerlo en conocimiento de la Asamblea General de socios en la sesin ms
prxima, as como cumplir con las actividades programadas y elaborar los informes que se
deriven de las mismas;
Realizar actividades no programadas cuando se considere conveniente o ante requerimiento de
la Asamblea General de socios o por sugerencia del Consejo de Administracin o el Gerente;
Mantener un archivo actualizado de todos los manuales y dems normas internas de la
cooperativa, as como de aqullos documentos que determine la Federacin;
Comunicar al Consejo de Administracin y a la Federacin, de manera inmediata y simultnea, la
ocurrencia de hechos significativos, una vez concluidas las investigaciones correspondientes;
Evaluar el cumplimiento de aquellos aspectos que determine la Federacin; y,
Otras que sean de inters de la cooperativa.

Asimismo, el Consejo de Vigilancia deber velar que el Consejo de Administracin incluya un resumen
de los hechos significativos, informes y decisiones sealados en el segundo prrafo del artculo 12
del presente Reglamento en la informacin peridica a los asociados a que se refiere el literal i) del
artculo 13 del Reglamento de las Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a operar con
recursos del pblico, aprobado por la Resolucin SBS N 0540-99.
Todas las funciones correspondientes a la labor de auditora interna que desempeen los encargados
de la labor de auditora interna, deben estar contenidas en el respectivo manual de auditora interna, el
cual debe ser aprobado por el Consejo de Vigilancia y estar a disposicin de la Federacin.
Infraestructura y otros recursos adecuados
Artculo 7.- Los encargados de la labor de auditora interna deben contar con una infraestructura
adecuada, as como con recursos tcnicos y logsticos de acuerdo a la naturaleza de sus actividades,
las mismas que debern guardar relacin con la magnitud y complejidad de las operaciones y
estructura de la cooperativa.
Los diversos encargados de la labor de auditora interna conforme el artculo 4 del presente
Reglamento, deben recibir capacitacin permanente en materias relacionadas a sus funciones.
Procedimientos y tcnicas de auditora
Artculo 8.- Los procedimientos y tcnicas de auditora empleados por los encargados de la labor de
auditora interna debern adecuarse a las disposiciones establecidas por esta Superintendencia y, en
su defecto, a lo sealado en las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) y las Normas
Internacionales de Auditora (NIAs). Asimismo, dichos procedimientos y tcnicas de auditora debern
estar contenidos en el respectivo manual de auditora interna.
Coordinacin con las sociedades de auditora externa y la Federacin
Artculo 9.- El Consejo de Vigilancia deber establecer las coordinaciones necesarias con la
correspondiente sociedad de auditora externa y la Federacin, con la finalidad de evaluar
permanentemente el funcionamiento del sistema de control interno.

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CAPITULO III
DEL AUDITOR INTERNO Y EL RESPONSABLE DE LA LABOR DE AUDITORIA INTERNA
Seleccin
Artculo 10.- En los casos que sea obligatoria la constitucin de la UAI, deber estar a cargo de un
Auditor Interno a tiempo completo y dedicacin exclusiva, cuya seleccin es responsabilidad y
atribucin del Consejo de Vigilancia.
En el caso de las cooperativas sealadas en el literal b) del artculo 4 del presente Reglamento, el
Auditor Interno que seleccione el Consejo de Vigilancia, podr ser a tiempo parcial cuando lo permita
la magnitud, complejidad de las operaciones y estructura de la cooperativa, y dicha condicin no
afecte el adecuado desarrollo de las funciones asignadas en el presente Reglamento, aspecto que
ser evaluado por la Federacin.
Las cooperativas debern poner en conocimiento de la Federacin la seleccin de los auditores
internos o responsable de las labores de auditora del Consejo de Vigilancia, en un plazo no mayor de
quince (15) das de producida la seleccin, adjuntando copia del correspondiente curriculum vitae.
Requisitos e impedimentos
Artculo 11.- Los encargados de realizar la labor de auditora interna de acuerdo al artculo 4 del
presente Reglamento, segn corresponda, debern tener solvencia moral, conocimientos y
experiencia apropiados para la funcin correspondiente, debiendo reunir los siguientes requisitos
mnimos:
a) Tener ttulo profesional y especializacin en materias afines a las funciones de la UAI;
b) Tener una experiencia no menor a dos (2) aos en actividades de auditora o haber desempeado
cargos gerenciales en cooperativas o empresas del sistema financiero por un periodo no menor a
dos (2) aos, segn corresponda;
c) No tener antecedentes penales;
d) No estar incurso en alguno de los impedimentos sealados en el numeral 3 del artculo 33 de la
Ley General de Cooperativas y en el artculo 11 del Reglamento de las Cooperativas de Ahorro y
Crdito no autorizadas a operar con recursos del pblico aprobado por Resolucin SBS N 54099 del 15 de junio de 1999;
e) No haber sido sancionado por esta Superintendencia o por la Federacin por la comisin de
infracciones consideradas como graves;
f) No haber sido sancionado por cualquier organismo pblico o privado por la comisin de
infracciones que a criterio de esta Superintendencia o la Federacin sean consideradas como
graves;
g) No estar incurso en situaciones que limiten su independencia para el ejercicio de sus funciones;
y,
h) Otros que establezca esta Superintendencia, a pedido de la Federacin.
Responsabilidades
Artculo 12.- Los encargados de realizar la labor de auditora interna de acuerdo al artculo 4 del
presente Reglamento, segn corresponda, son responsables de cumplir con las obligaciones que se le
asignan en el presente Reglamento, as como de informar inmediata y simultneamente al Consejo de
Vigilancia y a la Federacin sobre cualquier situacin que afecte significativamente el desarrollo de sus
funciones e independencia.

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Asimismo, tambin debern informar inmediata y directamente a la Federacin, al Consejo de
Administracin y al Consejo de Vigilancia, de manera simultnea, los hechos significativos que hayan
detectado en el curso de sus labores de auditora interna. La oportunidad en que los citados consejos
reciban dichos informes y las decisiones que se adopten al respecto, debern constar en los libros de
actas correspondientes.
Remocin
Artculo 13.- La remocin del auditor interno o del miembro del Consejo de Vigilancia responsable de
la labor de auditora interna deber ser comunicada previamente a la Federacin indicando las
razones que justifican tal medida En caso lo considere conveniente, la mencionada Federacin podr
citar al auditor interno o miembro del Consejo de Vigilancia responsable de la labor de auditora interna
objeto de remocin.
En los casos en que se haga efectiva la remocin, se deber remitir a la Federacin copia del Acuerdo
de la sesin del Consejo de Vigilancia o Asamblea General, segn corresponda, en que conste el
acuerdo de remocin. La situacin de vacancia no podr durar ms de treinta (30) das.
CAPITULO IV
DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
Contenido mnimo del Plan
Artculo 14.- El Plan deber ser aprobado por el Consejo de Vigilancia, debiendo remitirse a la
Federacin una copia del mismo antes del 31 de diciembre del ao previo. Dicho Plan deber
considerar, por lo menos, los siguientes aspectos:
a)
b)
c)
d)
e)

Diagnstico del funcionamiento del sistema de control interno;

Objetivos anuales y alcance del programa de auditora;
Procedimientos y tcnicas de auditora a emplearse;
Cronograma de las actividades, exmenes e informes; y,
Recursos humanos, tcnicos y logsticos disponibles para el cumplimiento del Plan, indicando la
relacin de profesionales que conforman la UAI, el cargo que ocupan y su formacin profesional
y, de ser el caso, los recursos adicionales requeridos para el cumplimiento del Plan. En el caso
de no ser exigible la constitucin de la UAI, la informacin antes referida deber estar
relacionada, segn corresponda, al auditor interno o a los miembros del Consejo de Vigilancia
encargados de la labor de auditora interna.

La Federacin podr hacer observaciones al contenido del Plan, dentro de los treinta (30) das
posteriores a su presentacin.
Actividades Programadas
Artculo 15.- El Plan deber considerar como actividades permanentes, cuando menos, las que se
sealan a continuacin:
a) Revisin por lo menos trimestral del cumplimiento de las polticas y procedimientos
implementados para el otorgamiento, seguimiento, evaluacin, clasificacin de los deudores, as
como de recuperacin y castigo de crditos;
b) Verificacin del adecuado y oportuno registro contable, segn corresponda, de las colocaciones
vigentes, refinanciadas, vencidas y en cobranza judicial, as como de las provisiones, intereses,
intereses en suspenso, comisiones y dems cargos correspondientes;
c) Verificacin selectiva por lo menos trimestral del clculo de las provisiones por las diferentes
modalidades de crdito que otorgan las cooperativas, conforme las normas vigentes;
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d) Verificacin del cumplimiento de los lmites operativos de la cooperativa, tanto individuales como
globales;
e) Verificacin del clculo de los activos ponderados por riesgo y del patrimonio efectivo;
f) Evaluacin de los riesgos informticos que enfrentan;
g) Verificacin por lo menos trimestral del adecuado registro contable y valorizacin de las
inversiones realizadas por las cooperativas y su correspondiente constitucin de provisiones;
h) Evaluacin del nivel de reclamos presentados por los socios de la cooperativa y del tratamiento
otorgado;
i) Verificacin de la actualizacin del padrn de socios;
j) Verificacin del cumplimiento de los acuerdos de la Asamblea General;
k) Evaluacin del cumplimiento de las recomendaciones formuladas por el Consejo de Vigilancia, los
auditores externos y por la Federacin; y,
l) Las dems evaluaciones y los informes que las cooperativas deben realizar peridicamente
conforme las disposiciones vigentes de esta Superintendencia, as como por requerimientos de la
Federacin.
Modificaciones del Plan
Artculo 16.- Las modificaciones sustantivas realizadas al Plan debern ser comunicadas a la
Federacin dentro de los quince (15) das de aprobadas, acompaando copia del acuerdo de la
sesin respectiva del Consejo de Vigilancia, donde se precisan los motivos que les dieron origen.
Informe sobre el avance del Plan
Artculo 17.- El Consejo de Vigilancia presentar a la Federacin, dentro de los veinte (20) das
posteriores al cierre de cada trimestre, con copia al Consejo de Administracin, un informe trimestral
sobre el avance del Plan, indicando el cumplimiento de los correspondientes objetivos y actividades.
Se incluir en dicho informe una relacin de todos los informes elaborados durante el respectivo
trimestre, indicando si se derivan de actividades programadas o no programadas, fecha y breve
resumen del contenido, detallando las principales observaciones y recomendaciones. Conjuntamente
con el citado informe trimestral, se debern remitir los informes elaborados con relacin a los literales
a) y c) del artculo 15 del presente Reglamento.
La Federacin podr determinar modelos de los referidos informes, as como de los comprendidos en
el artculo 20 del presente Reglamento.
CAPITULO V
DE LOS INFORMES
Contenido mnimo de los informes
Artculo 18.- Los informes que se deriven de los exmenes realizados por los encargados de
realizar la labor de auditora interna de acuerdo al artculo 4 del presente Reglamento, debern
contener, por lo menos, la siguiente informacin:
a) Motivo de la realizacin del informe, indicando segn corresponda la referencia a la actividad
programada o no programada o al rgano que solicit el informe y, de ser el caso, referirse a la
existencia de hechos significativos;
b) Objetivo y alcance de la evaluacin;
c) Procedimientos y tcnicas de auditora empleados;
d) Evaluacin de la situacin de la actividad u operacin revisada a la fecha del informe, identificando
los riesgos detectados y su impacto en la cooperativa, as como la evaluacin de los
procedimientos y los controles utilizados por la cooperativa;
e) Medidas correctivas recomendadas y/o adoptadas para subsanar los problemas o deficiencias
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identificadas, segn corresponda;
f) Personal encargado del examen; y,
g) Fecha de inicio y trmino del examen.
Presentacin y archivo de informes
Artculo 19.- El Consejo de Vigilancia deber presentar al Consejo de Administracin todos los
informes relacionados con la labor de auditora interna que elabore en cumplimiento de sus funciones.
Dicho rgano evaluar los informes respectivos a ms tardar en la sesin inmediata siguiente a su
presentacin. La oportunidad en que dicho rgano tome conocimiento de los informes y las
decisiones que al respecto se adopten, deber constar en el Libro de Actas respectivo.
El Consejo de Vigilancia deber mantener un archivo conteniendo los citados informes elaborados y
las comunicaciones con las diferentes unidades de la cooperativa, as como la documentacin
sustentatoria de los mismos. Dicha informacin deber estar a disposicin de la Federacin y de los
auditores externos.
Seguimiento de Informes
Artculo 20.- El Consejo de Vigilancia presentar trimestralmente al Consejo de Administracin y a la
Federacin, dentro de los veinte (20) das posteriores al cierre de cada trimestre, un informe del
seguimiento de la implementacin de las observaciones y recomendaciones formuladas por la
Federacin, los auditores externos, as como las realizadas por el propio Consejo de Vigilancia.
DISPOSICION TRANSITORIA
Plazo de Adecuacin
Primera.- Las cooperativas tendrn un plazo que vence el 31 de diciembre de 2001 para adecuar el
Plan a las disposiciones de la presente norma, as como designar segn corresponda, a los
encargados de la labor de auditora interna conforme los artculos 4, 10 y 11del presente
Reglamento.

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