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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS
El control de tesorera de la empresa Estructura Metlica Paramonga
S.R.L. los Olivos , ao 2014

Autor:
Guenilda Isabel Quinto Mrquez

Asesor:
Madeleine Bernardo Santiago

Lnea de Investigacin
Organizacional

Lima Peru
2014

ESQUEMA DEL PROYECTO DE TESIS

(ENFOQUE CUANTITATIVO)

I. GENERALIDADES
I.1.Ttulo:
El control de tesorera de la empresa Estructura Metlica Paramonga
S.R.L. los Olivos , ao 2014
I.2.Autor
Guenilda Quinto Mrquez
I.3.Asesor
Madeleine Bernardo Santiago
I.4.Tipo de Investigacin
Bsica
I.5.Lnea de Investigacin
Sistema de Organizacin Contable
I.6.Localidad
Jr. el manganeso Nro 256 Urb. Industrial Infantas Los Olivos
I.7.Duracin de la Investigacin
Inicio
: Julio 2014
Trmino
: Agosto 2014

II. PLAN DE INVESTIGACION

II.1.

Realidad Problemtica

Internacional.La tecnologa est transformando la forma de hacer negocios. Al

mismo tiempo, la volatilidad financiera y complejidad regulatoria
generan incertidumbre y riesgos. Latinoamrica enfrenta elecciones en
varios de los pases y entra en un ciclo de posible desaceleracin
econmica.

Las

compaas

siguen

queriendo

expandirse

internacionalmente agregando nuevas capas de complejidad al manejo

de la tesorera.
En el mundo econmico integrado de hoy, se ha creado la necesidad
de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles de las
diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser
competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales donde
influyen

las

caractersticas

del

pas,

las

tendencias

las

estacionalidades, as como el contexto poltico y regulatorio.

En otros pases las empresas tienden a externalizar que les ayuden a
concentrar su estrategia de negocio, por tal motivo la tesorera no es
una excepcin, esta moda no se ha quedado atrs y cada vez son ms
las herramientas diseadas con este fin, se presentan las razones que
llevan a una compaa a subcontratar determinadas operaciones de
tesorera, las decisiones que hay que tomar y las medidas que hay que
llevar a cabo para obtener una mejora clara en los procesos y en la
eficiencia para generar ms valor para los accionistas. A partir de
estudios estadsticos se demuestra cmo las empresas que adoptan
mejoras prcticas para centralizar la gestin de la tesorera gastan
menos del 1% de sus ingresos y obtienen un 9% de ahorro en los
costes y un 15% de aumento en capacidad y calidad.

Nacional.Nuestro entorno econmico de tasas de inters muy altas en un

ambiente

recesivo,

con

devaluacin

progresiva

anunciada,

que

acompaa a la tasa de inflacin; y con la cadena de cobranzas

inestable o cortada, entre otras caractersticas, le da una especial
relevancia a la funcin del tesorero; a la tesorera.

Es una de las funciones crticas dentro del rea financiera, pues debe
administrar el flujo de caja con una cierta tasa de rentabilidad de

oportunidad para ese mercado. Ese flujo es muy propio de cada

industria, de cada tipo de negocio, y de cada empresa en particular,
con sus productos y servicios.
En este trabajo pretendemos resaltar la funcin de tesorera o el tesoro
como elemento indispensable dentro de una organizacin a pesar de
ser muchas veces ignorado o dejado a un segundo plano al no
delimitar claramente su responsabilidad dentro del rea financiero,
capaz de verse reflejado entre sus mltiples funciones en la buena
supervivencia del dinero y registro de ello. De mantener un capital de
trabajo que evite complicaciones en el ciclo productivo empresarial que
pueda ocasionar severos inconvenientes no solo en el corto plazo, sino
en operaciones futuras que haran inviable el funcionamiento y la
supervivencia

de

la

organizacin

tal .

como

Empresarial.Actualmente Estructura Metlica Paramonga

S.R.L, es una empresa

con catorce, aos en el mercado peruano, dedicada a la Fabricacin,

montaje desmontaje, servicios de metal mecnica por ejemplo:
tanques, faja transportadora , techo dos aguas, techo circular, etc.
tiene problemas en

el departamento de tesorera no cuenta con un

manual de descripcin de funciones y procedimientos, as como

tambin

no

realizan

un

adecuado

control

sobre

los

recursos

financieros, por tal motivo no se sabe con qu disponibilidad cuenta la

empresa, no se cuenta con un control presupuestario entre sus
ingresos y gastos; el no saber que obligaciones se est adeudando, ha
ocasionado que se generen intereses por el no pago oportuno a los
proveedores, el no tener conocimiento de procedimientos, polticas,
responsabilidad, funcionabilidad de sus puestos de trabajo, crea
inconvenientes con las otras reas.
Este departamento solamente lleva un registro de cuadre de caja de
venta diaria. En lo referente al re-conteo de efectivo, el departamento
de contabilidad se lo ha designado para que tambin lo realice, esto ha
ocasionado inconvenientes en los horarios de trabajo, tampoco existe
responsabilidad por los cobros a los clientes

esto est afectando la

liquidez de la empresa, por ende no se est cumpliendo con las

obligaciones a corto plazo.

II.2.

Formulacin del Problema

2.2.1. Problema General

Cmo es el control del tesorera de la empresa Estructura Metlica
Paramonga S.R.L. los Olivos , ao 2014?
2.2.2. Problemas Especficos
Cmo es el proceso de cuentas por pagar en el rea de tesorera de
la empresa la empresa Estructura Metlica Paramonga

S.R.L.

los

Olivos , ao 2014?
Cmo se maneja el proceso de cuentas por cobrar en el rea de
tesorera de la empresa Estructura Metlica Paramonga S.R.L. los
Olivos , ao 2014?
Cmo el proceso de control de fondos afecta en la tesorera de la
empresa Estructura Metlica Paramonga

S.R.L.

los Olivos , ao

2014?

2.3. Objetivos
2.3.1. General
Determinar un adecuado

Control

para optimizar las labores del

departamento de Tesorera
2.3.2. Especficos
1. Identificar los procedimientos de las cuentas por cobrar

que

actualmente est llevando la tesorera de la empresa Estructura

Metlica Paramonga S.R.L. los Olivos, ao 2014.
2. Determinar los procedimientos de las cuentas por pagar
actualmente

que

est llevando la tesorera de la empresa Estructura

Metlica Paramonga S.R.L. los Olivos, ao 2014.

3. Determinar la correcta aplicacin del control de efectivo en el rea

de tesorera de la empresa Estructura Metlica Paramonga S.R.L. los
Olivos , ao 2014.

2.4. Antecedentes
Internacionales
Montiel N. (2012). Gestin de Tesorera para las Pequeas y Medianas
Empresas (PYMES) en el Sector Servicio del Municipio Maracaibo, Tesis
para obtener el ttulo de Magister en Gerencia de Empresas en la facultad
de Ciencias Econmicas y Sociales de la universidad de Zulia Venezuela.
El

objetivo de la investigacin

es disear una propuesta de gestin

eficiente para el manejo de tesorera de las

Pequeas y Medianas

Empresas (PYMES) del municipio Maracaibo. El presente estudio es de tipo

descriptivo, longitudinal no experimental documental. Tiene una poblacin
de 483 unidades empresariales, una muestra de 17 empresas. De la
presente investigacin se resume la siguiente conclusin que el problema
que presentan estas entidades se basa por una parte, en la conduccin
ineficiente de la gestin de la tesorera, ya que tienen dbil manejo de los
procesos de cobranzas y excesivo diferimiento de los pagos a los
proveedores (poltica de inversin relajada).

Pinto M.

(2012),

Departamento

de

Ecuaplantation S.A,

Implementacin de Controles Internos en el

Tesorera

de

la

Compaa

Multinacional

Tesis para optar el ttulo de Ingeniera en

Contadura Pblica y Auditora CPA en la facultad de Ciencias

Administrativas y Comerciales de la Universidad Estatal de Milagro
Ecuador. El objetivo del presente estudio

es mejorar el rendimiento de

la Compaa Ecuaplantation optimizando los procesos, polticas con la

implementacin de controles internos como tambin la sistematizacin
del

flujo de caja con un resultado de cero errores.

La investigacin

tiene como base el mtodo cientfico. La poblacin es de 7 personas .

Del presente trabajo de investigacin resumimos la siguiente conclusin

que la

empresa Multinacional no cuenta con un manual de

descripcin de funciones y de procedimientos para mejorar el

sistema de control interno en el Departamento de Tesorera.

Lucero M. y Valladolid R. (2013), Evaluacin del Control Interno al

Departamento de Tesorera de la Superintendencia de Bancos y Seguros
con Corte 2012, Tesis para optar el titulo Contador Pblico Auditor en la
facultad de Ciencias Econmicas Administrativas de la Universidad de
Cuenca Ecuador. El objetivo de la investigacin es demostrar que el
modelo COSO es un instrumento eficaz en la evaluacin del control
interno en las entidades pblicas, con el fin de identificar los diferentes
riesgos y la mejor prctica para eliminarlos o disminuirlos. La
investigacin es exploratorio descriptivo. De la presente investigacin
podemos concluir que la entidad de Superintendencia de Banca y
Seguros refleja debilidades en ciertos procesos pero estas pueden ser
corregidas con la implementacin de algunos controles, si bien es cierto
el manejo de fondos es un elemento importante por los riegos que
pueden existir por lo que es necesario la observancia del cumplimiento
en los elementos de control como lo es la segregacin de funciones de
la custodia, manejo de valores, de las autorizaciones de transacciones ,
de la verificacin y registros de operaciones, y con la adecuada
supervisin de tareas.
Nacionales
Esteban A. (2011), El Sistema de Control Interno y su incidencia en el
Area de Tesorera para la correcta administracin de los Fondos y
Valores en la Empresa Gruppo Montalto S.A., Tesis para obtener el ttulo
profesional de Contador Pblico en la facultad de Ciencias Empresariales
de la Universidad Cesar Vallejo. El objetivo principal de la investigacin
es determinar la relacin que existe entre la variable control interno y la
correcta administracin de los fondos y valores en el rea de tesorera
de la Empresa Gruppo Montalto S.A. La presente investigacin presenta
un diseo no experimental por la naturaleza de la investigacin, el tipo
de estudio es bsica o pura, el nivel de investigacin es descriptivocorrelacional.

La

poblacin

est

conformada

por

empresas

de

fabricacin y comercializacin de calzados para damas de la provincia

de Lima, se consider como muestra a la empresa Gruppo Montalto S.A.
Como muestreo se tom a 10 personas que laboran en el rea

administrativa. La investigacin tiene como resumen de resultado lo

siguiente: La mayora de los colaboradores desconocen lo que es
control interno y los pocos que saben manifiestan la importancia que
tiene en la empresa, la minora de los trabajadores aplican la
metodologa de control interno donde existe mucho desorden en los
procedimientos por lo tanto no hay una correcta aplicacin de este
control. La presente investigacin tiene como conclusin de que la
ausencia de un eficiente control interno influye en el rea de tesorera
para una correcta administracin de los fondos y valores y asi llevar al
cumplimiento de los objetivos y metas de la empresa, para esto se debe
realizar peridicamente para prevenir fraudes o irregularidades en la
empresa tanto en los ingresos y egresos del rea de tesorera porque
carece de supervisin en sus operaciones, para esto se debe empezar
por corregir la falta de organizacin que existe dentro de la empresa
Gruppo Montalto S.A.
Valdez E. (2012) El control interno y su incidencia en el rea de
tesorera en las empresas de casas de cambio en el distrito de los Olivos
en el periodo 2011. Tesis para obtener el ttulo de Contador Pblico en la
facultad de ciencias empresariales de la Universidad Cesar Vallejo . El
objetivo de esta investigacin es concientizar a los centro de casa de
cambio, los cuales tienen una gran demanda en el mercado para que
den la debida importancia de contar con un sistema de control interno
en el desempeo de los cajeros, salvaguardar los activos y la buena
administracin de recursos, para esto se

propone la implantacin de

estos controles para el bienestar econmico y financiero de dichas

empresas y as no llegar al extremo de cerrar dichos negocios. El tipo
de estudio de la investigacin es descriptivo, el diseo de estudio es de
carcter no experimental. La poblacin de la investigacin es de 87
empresas de casa de cambio ubicado en el distrito de los Olivos, la
muestra es de 71 empresas y el muestreo ser de 30 empresas . La
presenta investigacin tiene como resultado de que el personal que la
labora en estos centros si sabe de que existe un control de la liquidez,
como es el flujo de caja y que al no realizar arqueos sorpresivos en el
rea afecta la liquidez de la empresa.

La conclusin de la presenta

investigacin es de que el control interno influye positivamente en las

reas de tesorera de las empresas de casa de cambio, pues con las
polticas, normas
desarrollo

y procedimientos ha sido posible optimizar el

organizacional,

lograr

mayor

eficiencia,

eficacia

transparencia en sus operaciones, asimismo la supervisin ayuda a

reflejar las entradas y salidas resultantes de las distintas decisiones de
carcter comercial, las polticas de control interno reducen los riesgos en
las operaciones de las casas de cambio, puesto que los procedimientos
cuida los efectivos y valores, administra y controla las operaciones
financieras de la inversin.
Medina S. (2012) Falta de control interno en la tesorera y su
incidencia en los estados financieros de las empresas que brindan
servicios de ingeniera en el distrito de los Olivos en el periodo 2011.
Tesis para obtener el ttulo de Contador Pblico en la facultad de
Ciencias Empresariales de la Universidad Cesar Vallejo.

La presente

investigacin tiene como objetivo generar, analizar la falta de control

interno en la tesorera para determinar su incidencia en los estados
financieros, como tambin incentivar a todas las micros y pequeas
empresas el inters de conocer y aplicar los controles internos desde el
inicio de sus actividades comerciales y concientizar a los empresarios
que tomen la importancia debida al rea de tesorera. El tipo de estudio
de la siguiente investigacin es descriptiva y correlacional. Su diseo es
No Experimental. Tiene una poblacin es de 180 personas. La muestra
es de 49 personas. La presente investigacin presenta los siguientes
resultados es que es un tema importante que de considerarse para
aplicar controles a las micros y pequeas empresas desde sus inicios de
sus actividades comerciales por ello se considera importante que las
empresas micros y pequeas deberan implementar control interno para
dar confiabilidad a sus estados financieros y evitar en el futuro un
desorden econmico.

De la presenta investigacin podemos sacar la

siguiente conclusin que la falta de control interno en la tesorera tendr

una incidencia negativa en los Estados Financieros de las empresas que
brindan servicio de ingeniera en el distrito de los Olivos. La
implementacin de mecanismo de control interno es una buena opcin
para tener una mejor gestin en el rea de tesorera, ayudando a tener
una buena administracin de los fondos y valores de la empresa
garantizando el cumplimiento de los objetivos y metas fijados por la
misma.
2.5.

Justificacin

Terica:

Esta investigacin tiene como sustento estudios anteriores sobre la

importancia del rea de Tesorera, el rol que tiene dentro de la empresa es
vital para lograr sus objetivos con adecuado control y prevencin de
situaciones difciles que pueda suceder en el futuro y as lograremos que
todas las operaciones fluyan correctamente.
El objetivo del control de Tesorera segn conceptos de autores est basado
en la liquidez o efectivo que pueda lograr la empresa en el menor tiempo
posible, es decir el tiempo que se demora en convertir en efectivo todo el
circuito de compra pago y venta-crobranza. La investigacin es necesaria
porque contiene no solo una visin de los diversos problemas o
necesidades que presenta la empresa sino tambin nos ayudar a
proporcionar informacin oportuna a la personas encargadas de la gestin
para la toma de decisiones o las acciones correctivas pertinentes, a fin de
asegurar la continuidad comercial de la misma.

Prctica
En esta investigacin se identifica, recolecta, organiza y analiza la
informacin del rea de tesorera, la que sirve de ayuda para aplicar en los
factores internos que afectan a la empresa e influyen en el desempeo de
la misma.
En los factores internos se pretende conseguir en la tesorera de la empresa
se ponga en marcha, por ejemplo que trabaje en conjunto, que exista
comunicacin constante, buena organizacin con miras hacia un mismo
objetivo, siendo ste el motivo de supervivencia de la empresa, logrando
de esta manera un equipo integrado, unificado y ordenado, los criterios del
departamento en base a las polticas y procedimientos que se establezcan.
Esta investigacin evala, analiza los errores que se encuentren en la
empresa Estructura Metlica Paramonga SRL, ya que esta empresa no
cuenta con un rea de tesorera, solo existe caja chica, el cual no tiene la
funcin de planificar, prevenir y controlar las cobranzas y pagos as como
tambin el control de efectivo. Por tal motivo queremos hacer de
conocimiento a los propietarios y colaboradores de dicha empresa para
contribuir con el mejoramiento organizacional, econmico y financiero de la
empresa Estructura Metlica Paramonga SRL

Metodolgica:
El tipo de investigacin es Descriptiva simple, el diseo de la investigacin
es no experimental, ya que no se construye ninguna situacin sino que se
observa

situaciones ya existentes. Tomando en cuenta los criterios

anteriores, podemos decir que en la elaboracin del proyecto de

investigacin se aplicar adecuados Controles Internos, con la finalidad que
la empresa pueda controlar y manejar sus recursos en forma eficiente en el
Departamento de Tesorera, para que pueda cumplir sus objetivos y
obtenga resultados satisfactorios que le permita obtener alta rentabilidad,
con menores costos.
La ejecucin de la presente investigacin se realizar con la participacin
de los integrantes del rea administrativa, ya que ellos son los encargados
de cumplir la tarea de cobranza y pago, recurriendo a encuestas a los
trabajadores de la empresa involucrados con el tema, a travs de la
aplicacin de las herramientas de control y evaluacin de desempeo,
logrando la cuantificacin de los datos obtenidos y proponiendo indicadores
de mejora para lograr resultados eficientes. Adems, de contribuir como
modelo a implantar en las otras reas de la organizacin.

2.6. Marco Terico

2.6.1.

Control de Tesorera

A) Definicin
Bahillo E. (2011, p. 262). La tesorera est basada en los cobros y
pagos en los momentos en

que estos se realizan; es necesaria la

existencia de un control de los flujos monetarios que se producen a

lo largo del tiempo, puede organizar un cuadro donde se recojan
cobros y pagos con valores ciertos y previstos en funcin de un
estudio estadstico realizado segn la evolucin que han tenido en
pocas anteriores.
El control de la tesorera est basado en la existencia de
cobros y pagos en momentos determinados, para esto se necesita
herramientas como es la informacin de hechos anteriores para
prevenir operaciones inadecuadas.

Carranza I. (2009 p. 36) En el seguimiento y control de los

proyectos empresariales, se observa que el atasco ms frecuente
para la empresa suele originarse en una mala gestin y control de la
tesorera. La falta de previsin de la liquidez necesaria y la mala
gestin

de

los

excedentes

transitorios

de

tesorera

son

dos

problemas que, a veces, provocan tal asfixia que conducen a la

muerte econmica de negocios que podran ser solventes y
rentables.
La gestin en el control de la tesorera muchas veces llevan a
errar

las empresas, siendo esto una de las dificultades ms

frecuente que atraviesan las empresas

que podran ser grandes

inversionistas. La falta de liquidez y la mala administracin de los

excedentes son los grandes problemas en la gestin de la tesorera.
Lopez R. y Tamayo E. (2012, p. 372) La finalidad del control y la buena
gestin de tesorera de la empresa es mantener la liquidez necesaria para
afrontar los gastos de las operaciones de contado necesarias en el desarrollo de
la actividad y atender los pagos diferidos de las operaciones ya concertadas a
crdito en su distinto vencimiento.
El control y la buena gestin de la tesorera es que la empresa tenga la
capacidad de cumplir con las obligaciones a corto y a largo plazo para el buen
desarrollo de las actividades operacionales.

B) Objetivos del rea de Tesorera

Pindado J. (2001, p. 36) El objetivo de la gestin de la tesorera

debe estar supeditado al objetivo financiero de la empresa, que se
puede explicitar a travs

de la maximizacin de la riqueza de los

accionistas.
El rea de tesorera tiene que identificarse con el objetivo
financiero de la empresa que es la de obtener los ms altos
resultados en su inversin para el bienestar de los accionistas.
Ramon J. (2003, p. 12) En contraposicin con esta forma arcaica de
entender la funcin tesorera, estudios realizados en el Reino unido
determinan cuatro objetivos principales para ella que, segn orden de
prioridad, resultan ser:
1. Minimizar las necesidades de financiacin y los costes financieros
correspondientes.
2. Minimizar el coste de las transacciones, los riesgos monetarios y
aquellos inherentes al crdito en las ventas.
3. Minimizar los saldos ociosos, asi como los retrasos en el pago de
clientes y los fallidos.
4. Automatizar las operaciones de tesorera.
Los objetivos del rea de Tesorera es minimizar los costes por
financiamiento, transacciones, las deudas atrasadas de los clientes
incobrables y optimizar las operaciones de tesorera.
C) Funciones de la Tesorera
Pindado J. (2001, p.36). La funcin de la gestin de la tesorera
abarca una serie de tareas, vinculadas al departamento de gestin
de tesorera, que tienen como hilo comn el dinero.

As pues, es

funcin se articula en torno a los cobros y los pagos que constituyen

el centro del proceso. Desde nuestro punto de vista estamos ante
una funcin, la de gestin de tesorera, que se encarga de planificar,
gestionar y controlar los flujos de caja, que se originan en el seno de
la empresa. Por ello esta funcin sirve para comprender como las
actividades financieras requeridas por la actividad empresarial,
pueden ser gestionadas ms eficientemente con lo cual la funcin de
la gestin de tesorera puede contribuir a la creacin de valor en la
empresa.

La funcin principal del departamento de Tesorera se centraliza

en el proceso de cobros y pagos que constituye la planificacin,
gestin y control del flujo de caja de las operaciones de la empresa
la cual es de vital importancia para la rentabilidad empresarial.

Dimensiones de Control de Tesorera

2.6.2.

Cuentas por Cobrar

Van Horne J. y Wachowicz J. (2002, p. 260). Las empresas

determinan sus polticas generales de cobro mediante la combinacin
de los procedimientos que lleva a cabo. Estos incluyen el envo de
cartas, llamadas telefnicas, visitas personales y demandas judiciales.
Una de las principales variables de las polticas es la cantidad de dinero
dedicado a los procedimientos de cobro. En cierta medida, cuanto mayor
sea el monto relativo gastado, menor ser la proporcin de prdidas
derivadas de las cuentas incobrables y ms breve el periodo de
cobranza promedio, siempre y cuando todo lo dems se mantenga
constante.
Las polticas de cobranza en una empresa se realiza mediante
procedimientos

los

cuales

depende

del

dinero

invertido

estos

procedimientos, los cuales pueden ser envo de cartas, llamadas

telefnicas, visitas personales etctera.
Madroo M.(2010, p. 127) Las cuentas por cobrar representan en
toda organizacin, el crdito que concede la empresa a sus clientes sin
ms garantas que la promesa de pago a un plazo determinado.
Las cuentas por cobrar es indirectamente el crdito que se otorga
a los clientes con la confianza de que cumplan su compromiso de pago
respetando los plazos establecidos.
Olsina X. (2009, p.31) La corriente de cobro tiene un valor aadido
sobre la de los pagos: es la savia que alimenta la empresa puesto que
si este flujo de entrada de fondos se corta o simplemente se retrasa, la
empresa puede sufrir tensiones financieras o incluso parecer.

El flujo de cobro es la principal funcin en una empresa ya que

depende de ella el ingreso de efectivo, caso contrario la empresa puede
padecer tensiones en sus pagos e incluso llevarle a la quiebra.
Bolten S. (1981, p. 561). Al rea de finanzas le corresponde financiar
las cuentas por cobrar de la empresa. Las cuentas por cobrar no son
ms que crditos que se otorgan a los clientes al concederles un tiempo
razonables para que paguen los artculos comprados despus de
haberlos recibidos. La mayora de las empresas consideran las cuentas
por cobrar como un instrumento de mercadotcnica para promover las
ventas y las utilidades. El objetivo de las polticas de cuentas por cobrar
que sigue la empresa por lo general consiste en fomentar las ventas y
ganar ms clientes otorgndoles crdito.
El crdito que se otorga al cliente es el saldo de las cuentas por
cobrar, este es considerado como una estrategia para marketing para
captar ms clientes y asi generar ms ventas.
2.6.3.

Cuentas por Pagar

Madroo M. (2010, p. 76) . Se refiere a las operaciones que la

empresa ha efectuado para la compra de bienes no destinados a la
venta y el uso de servicios, de los cuales no ha vencido el plazo para su
pago.
Las operaciones por pagar se efecta a los bienes o servicios que
la empresa ha adquirido los cuales no han vencido en el momento de la
adquisicin.
Bolten S. (1981, p. 597). Consiste en el uso que el director de
finanzas hace de las cuentas por pagar de la empresa, del pasivo a corto
plazo acumulado, como los impuestos por pagar, de las cuentas por
cobrar y del financiamiento de inventarios como fuentes de recursos. El
uso inteligente de esas fuentes contribuye a que la obtencin de
recursos se logre de manera ms equilibrada menos costosa.

Las cuentas por pagar es el pasivo a corto plazo, como viene

hacer los saldos de las deudas de los clientes, obligaciones tributarias,
financiamientos, etc.
Ramirez D.( 2008, p. 347). Una idea generalizada en los negocios es
que el financiamiento con proveedores es por naturaleza el menos
costoso. Sin embargo una decisin importante para las compaas es
determinar

hasta

qu

punto

es

conveniente

financiarse

con

proveedores, sobre todo si existe la posibilidad de aprovechar un

descuento por pronto pago.

El financiamiento con los proveedores es la actividad menos

costosa en los negocios, pero siempre esto est controlado por el
responsable de finanzas para determinar hasta cuanto nos conviene
financiar con los proveedores.

2.6.4. Control del Efectivo

Lawrence J. (1992, p.220) Los gerentes financieros disponen de
diversas tcnicas para el manejo de efectivo, las cuales pueden
proporcionar ahorros adicionales. Estas se emplean con el objetivo de
minimizar los requerimientos de financiamiento de la empresa al tomar
ventaja de ciertas imperfecciones en los sistemas de cobranza y de
pagos.
Para que haya un buen control de efectivo se debe tener tcnicas
de manejo para lograr ahorros financieros y no caer en la bsqueda de
algn crdito que nos genere costes financieros.
Besley S. y Brigham E.(2009, p. 585) Consiste en

determinar

cunto efectivo debe tener disponible una empresa en un momento

determinado para garantizar que sus operaciones de negocios normales
continen sin interrupciones.
La buena gestin del control de efectivo es tener el disponible en
un momento adecuado que garantice cubrir la fluidez de las
operaciones normales.

Reyes J. (2013, p.2) En resumen, la funcin principal del tesorero es

administrar el capital de trabajo, y para ello debe generar fondos
mediante el otorgamiento de crditos y la cobranza de los mismos, con
el fin de acumular recursos monetarios lo ms rpido posible para
satisfacer sus flujos
El control de fondos es la administracin de los recursos
financieros para lograr la liquidez lo ms rpido posible mediante el
control del cumplimiento de los crditos otorgados y las cobranzas a los
clientes.

Back P. (1990, p. 147) El control sobre un departamento, como es el

de gestin de fondos resulta esencial. Se debe detallar, documentar y
cumplimentar estrictamente, y por lo menos dos personas deben estar
involucradas en el proceso de decisin/accin. La cuestin principal est
relacionada con el movimiento del dinero fuera de la empresa en
particular cuando los fondos se transfieren a terceros con el respaldo de
instrucciones telefnicas o de telex

El control de los fondos resulta esencial en el departamento de

tesorera, el orden de los documentos y el cumplimiento estricto de los
procedimientos debe recaer al menos en dos personas que tengan la
autorizacin para decidir y tomar las acciones correspondientes. El
problema principal viene cuando se hace transferencias a terceros es
decir fuera de la empresa, es all donde se tiene que verificar la salida y
recepcin del dinero.

Arnal S. y Gonzales J. (2007, p. 125). El manejo y custodia de fondos, valores y efectos

comprende:
a)

La realizacin de cuantos cobros y pagos corresponda a los fondos y valores de la entidad de

b)

conformidad con lo establecido por las disposiciones legales vigentes.

La organizacin de la custodia de fondos, valores y efectos de conformidad con las directrices

c)

sealadas por la Presidencia.

Ejecutar, conforme a las directrices marcadas por la corporacin, las consignaciones de Bancos,
caja general de depsitos y establecimientos anlogos, autorizando junto con el ordenador de
pagos y el interventor los cheques y dems rdenes de pago que se rigen contra las cuentas
abiertas en dichos establecimientos.

El manejo de los fondos y valores comprende la verificacin de hacer cumplir las disposiciones
establecidas por la empresa, organizar y ejecutar la custodia de los mismos conforme a las
directrices.

2..7. Marco Conceptual

Administracin.- Ordenamiento econmico de los medios de que se
dispone y uso conveniente de ellos para satisfacer a las propias
necesidades o a las otras entidades econmicas. (Kohler, 2004, p. 19).
Activo Circulante.- Aquellos derechos, bienes materiales o crditos
que estn destinados a la operacin mercantil o procedente de sta, que
se tienen en operacin de modo ms o menos continuo y que, como
operaciones

normales

de

una

negociacin

pueden

venderse,

transformarse, cederse, trocarse por otros, convertirse en efectivo,

darse en pago de cualquier clase de gastos u obligaciones o ser material
de otros tratos semejantes y peculiares de toda empresa industrial o
comercial (Atanacio, 2010, p. 25).
Cobranza.- Actividad destinada a la recaudacin de fondos mediante el
cobro por ventas efectuadas al contado o por crdito de diversas clases
a cobrar (Greco, 2010, p. 119).
Control.- Es el conjunto de procedimientos, medidas y mtodos
coordinados que se establecen en una entidad para salvaguardar sus
activos, asegurar el grado de confiabilidad de los datos contables,
promover la eficiencia en el desarrollo de las operaciones y verificar el
cumplimiento de la disposicin, las metas y los objetivos programados
(Prez, 2010, p.80).
COSO.- En materia del control interno se emiti en 1992 el informe
COSO

(Commitee

of

Sponsoring

Organizations

of

the

Treadway

Commission), es denominado asi, porque se trata de un trabajo que

encomendaron: el instituto Americano de Contadores Pblicos, la
Asociacin Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos,
el instituto de administracin y contabilidad y el instituto de Ejecutivos
Financieros (Blanco, 2003. p. 21).
Crdito.- Movimiento que se registra en el haber de las cuentas.
Importes acumulados en el haber de una cuenta. Derecho que uno tiene
a recibir de otro una suma de dinero u otro bien. Opinin de la que goza
una persona que cumpli puntualmente los compromisos que contrajo.
Prstamo, operacin que implica una prestacin presente contra una
futura. Proteccin, fianza. (Greco, 2010, p.161)

Cuentas por Cobrar.- Derechos exigibles, originados por venta de

bienes o servicios, otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto
anlogo (Prez, 2010, p. 94)

Cuentas por Pagar.- Son las cuentas que representan las obligaciones
contradas por la compra de bienes, servicios, ejecucin de estudios y
obras y otros gastos incurridos por la entidad, asi como las obligaciones
por

devoluciones

de

tributos,

mediante

certificados

tributarios,

incluyendo los intereses y seguros retenidos. (Prez, 2010, pg. 94)

Efectivo.- Dinero fsico en forma de billetes de banco o de moneda.
Generalmente una operacin liquidable en efectivo excluye la concesin
de cualquier forma de crdito. Un pago en efectivo no es sinnimo de un
pago al contado (Marcuse, 2009 p.93).
Egreso.-

Disminucin del patrimonio en virtud de prdidas, sin que

haya necesidad de una salida material. Salida es la disminucin de los

valores tangibles. Puede haber egreso sin salida. Resultado negativo.
Puede ser correlativo a una salida de dinero o no.
Dficit o Supervit de Caja.- Se incurre en dficit cuando los ingresos
recaudados en la Tesorera por concepto de ventas o servicios
prestados, no alcanzan a cubrir el monto de los pagos que realiza. En el
caso de supervit, los primeros exceden a los segundos, expresa los
resultados empresariales, y resulta de sumar al dficit presupuestario, la
variacin en cuentas ajenas (Atanacio, 2010, p. 157).
Flujo de Caja.- Para el contador, es el movimiento de cada que
describe las funciones de caja requeridas para financiar los gastos
diarios o semanales y, atender las obligaciones financieras diarias o
semanales.
Para el analista financiero, es el informe o estado de cuenta que
muestra las entradas o salidas de caja que cubren un periodo en
particular, su objeto es mostrar los orgenes de las entradas, en caja,
tanto de orgenes internos como de externos, los artculos sobre los
cuales fue entregado efectivo y el efecto de recursos lquidos que se
pueden usar para financiar la expansin, liquidar deudas a largo plazo,
pago de dividendos, etc. (Prez, 2010, p. 152).

Fecha valor.- La expresin fecha valor hace referencia a la fecha

efectiva a partir de la cual empiezan generar intereses los abonos o
cargos en las cuentas bancarias, y que puede diferir de la fecha
contable. En este sentido, las entidades de crdito deben fijar
condiciones de valoracin, a disposicin de sus clientes, de las distintas
operaciones, indicando el desfase temporal que puede existir entre las
fechas contables y las fechas valor
Financiacin.- Aportacin de capital que se hace o recibe una persona
o empresa para dedicarla a fines productivos, expansivos, especulativos,
etc. Las empresas cuentan con varias fuentes de financiacin: capitales
propios ms reservas (autofinanciacin), proveedores, Bancos, mercado
de capitales (emisin de acciones, bonos, obligaciones, etc.) (Kohler,
2004, p. 106).
Flujo.- Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del
sistema econmico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una
corriente econmica y se caracterizan por una dimensin temporal, se
emplea de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo
(Atanacio, 2010, p. 218).
Fondo.- Partida econmica que representa una disponibilidad destinada
a afrontar un determinado gasto. Suma de dinero que constituye a una
entidad contable independiente, que se reserva para propsitos
determinados y se realiza conforme a limitaciones o restricciones
expresas (Atanacio, 2010, p. 219).
Ingreso.- Dinero o valor representativo de ste ganado o devengado.
Resultado

positivo.

Contablemente,

aumento

de

patrimonio

por

ganancia o producto, aun cuando no haya sido percibido en efectivo.

Puede existir ingreso sin entrada, por ello no son sinnimos aunque se
les utilice como tales. Puede ser correlativo a una entrada de dinero o
no. (Greco, 2010, p. 290)
Liquidez.- Calidad de los valores activos con respecto a su mayor o
menor grado de disposicin o realizacin. Liquidez se mide a travs de
la relacin entre los recursos disponibles y realizables a corto plazo, y
las deudas o compromisos que se deben cancelar en ese mismo periodo
(Prez, 2010, p. 190)

Pago.- En economa, y prescindiendo de su consideracin jurdica, se

entiende por pago la satisfaccin de una deuda en dinero. Supone, pues
la existencia de una economa monetaria. En un sentido ms amplio,
cabra hablar de pago con referencia al trueque. Por tanto, es un
concepto previo al concepto jurdico anlogo, e independiente, en
consecuencia, de ste. El ordenamiento jurdico solo viene a configurarlo
y a asegurarlo, mas no lo crea, como tampoco puede oponerse a sus
normas econmicas sin graves perjuicios. Su importancia deriva de sus
consecuencias con respecto al dinero y el crdito. (Kohler, 2004, p. 219).
Proceso.- Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que
interactan, las cuales transforman elementos de entrada en resultados.
Secuencia ordena de actividades repetitivas cuyo producto tiene valor
intrnseco para su usuario o cliente (Prez, 2010, p.51)
Presupuesto.- a) Previsin cuantitativo-financiera respecto a la poltica
a seguir en orden a la obtencin de objetivos econmicos prefijados. Es
la expresin contable del plan econmico que la Hacienda (fisco) de un
pas tiene para un periodo de

tiempo determinado (Kohler, 2004,

p.234).
Previsin Presupuestaria.- Principio presupuestario que exige a la
dependencia o entidad de que se trate la inclusin anticipada de todos
los posibles gastos en que se incurra durante el ao (Atanacio, 2010, p.
336).
Tesorera.- Actividad de direccin responsable de la custodia e
inversin de dinero, cobro a clientes, efectivos, pagos a proveedores,
garanta del crdito, cobro de cuentas, suministro de fondos y
seguimiento del mercado de los valores de la empresa. Atanacio, 2010,
p. 499)

III.

METODOLOGIA
III.1.

Tipo de Estudio

La investigacin es de tipo bsica o aplicado, ya que est orientada al

desarrollo de la ciencia, va en busca de leyes y principios generales, que
permite organizar una teora cientfica (Snchez y Reyes 2008, p.23).

III.2.

Diseo de la investigacin

La presente investigacin es de diseo no experimental, transeccional

descriptiva.
Diseo No Experimental.- Es aquella que se realiza sin manipular
deliberadamente variables, es decir se observa fenmenos tal y como
se dan en su contexto natural para despus analizarlos. (Toro, I. y Parra,
R. 2006, p.158).
Diseo Transeccional Descriptiva.- Es un tipo de investigacin que
tiene como objetivo indagar la incidencia y los valores en que se
manifiesta una o ms variables. Consiste en medir en un grupo de
personas u objetos una o, generalmente, ms variables y proporcionar
su descripcin. Son estudios indagatorios puramente descriptivos que,
cuando establecen hiptesis, stas son tambin descriptivas (Ortiz, F.
2003 p.48).
III.3.

Identificacin de la Variable

El presente estudio comprende de una sola variable: Control de

Tesorera
Control de Tesorera
El control de tesorera se puede definir como el conjunto de polticas,
mecanismos y documentos al servicio de la direccin empresarial, que
permite alcanzar a la empresa ser eficiente en la gestin del disponible
y de los recursos financieros a corto plazo.
Como la gestin del disponible est sometida a ciertos riesgos, el
proceso de control debe estar muy bien diseado y debe hacerse con
regularidad y precisin (Rodrguez T. 2014, p.1)

III.4.
Identificacin de Variable
III.4.1. Operacionalizacin de Variable

Variable
Control
de
Tesorer
a

Definicin
Conceptual
Lpez
R.
y
Tamayo E. (2012,
p.
372)
La
finalidad
de
Control
y
la
buena gestin de
tesorera de la
empresa
es
mantener
la
liquidez
necesaria
para
afrontar
los
gastos de las
operaciones de
contado
necesarias en el
desarrollo de la
actividad
y
atender
los
pagos diferidos
de
las
operaciones
ya
concertadas
a
crdito en su

Definicin
Operacional
El control de
tesorera
sirve
para
prevenir
desequilibrios
de liquidez a
corto
plazo
para cumplir
nuestros
compromisos
de pago y
prevenir altos
costes
por
financiamient
o.

Indicadores
. Crdito
. Cobranza
.
Financiamien
to
. Pago
. Disponible
. Tcnicas de
Custodia.

Escala de
Medicin
1. Nunca
2. Raras
Veces
3. A veces
4. Casi
siempre
5. Siempre

distinto
vencimiento.

III.5.

Poblacin, muestra y muestreo

Poblacin.- La poblacin segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2010,

p.174) es: el conjunto de todos los casos que concuerden con una serie
de especificaciones.
La poblacin de la investigacin ser los trabajadores de la empresa
Estructura Metlica, que laboran en el rea administrativa. Total 10
trabajadores.

Muestra
La muestra es un subgrupo de la poblacin que nos interesa, del cual se
recolectarn los datos, y que tiene que definirse y delimitar con
precisin y deber ser representativo de la poblacin. Hernndez,
Fernndez y Baptista (2010, p.173).
La muestra de la investigacin ser de los 10 trabajadores del rea
administrativa, ya que ser una muestra censal.

Muestreo
La muestra es un subgrupo de la poblacin que nos interesa, del cual se
recolectarn los datos, y que tiene que definirse y delimitar con
precisin y deber ser representativo de la poblacin. Hernndez,
Fernndez y Baptista (2010, p.173).
El muestreo del presente trabajo es No probabilstico, intencional y por
conveniencia debido a que se elegir a los trabajadores administrativos
que se evaluar.

III.6.

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

En el presente proyecto se utilizar la tcnica de la encuesta y se

utilizar como instrumento el cuestionario.

III.7.

Validacin y Confiabilidad del Instrumento

Validacin.- La validez de los instrumentos se llevara a cabo por la

validez de expertos.
Confiabilidad.- Se aplicar una prueba piloto a 10 trabajadores que
tengan las mismas caractersticas de la muestra. La confiabilidad es el
grado de consistencia de los puntajes recolectados por un grupo en una
serie de mediciones empleando el mismo instrumento. Snchez y Reyes
(2008, p.123).

III.8.
Mtodos de Anlisis de Datos
Para el presente se utilizar el paquete estadstico SPSS 22 o el EXCEL

IV.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

IV.1.
Recursos y Presupuesto
IV.1.1. Recursos Personales:
Asesor Metodolgico: Madeleine Bernardo Santiago
Muestra: 10 trabajadores administrativos.
IV.1.2. Presupuesto:
Tabla 1: Presupuesto bienes
Materiales
Cantida
d

Unidad
Medida

Millar

Und

Detalle

Costo
Unit. S/.

Costo
Total
S/.

Fuente

Papel bond

S/.14.00

S/.14.00

Propio

Libros de Consulta

S/.35.00

S/.
70.00

Propio

Luz

Internet

Gastos de energa
elctrica

S/.30.00

S/.30.00

Propio

uso de internet

S/.50.00

S/.50.00

Propio

S/.
164.00

Propio

TOTAL
Fuente: Elaboracin Propia
Tabla 2:Presupuesto Servicios.
Servicios

Descripcin

cantida
d

Costo S/.
Unidad

Total S/.

Impresiones

100

S/. 0.1

S/.
10.00

Propio

Fotocopias

100

S/. 0.04

S/. 4.00

Propio

Anillado de trabajo

S/. 10.00

S/.
40.00

Propio

Compra de tinta de impresora

B /N

S/. 3 cv0.00

S/.
60.00

Propio

Compra de tinta de impresora

Color

S/. 30.00

S/. 60.00

Propio

Pasajes

S/. 0.00

S/. 30.00

Propio

Alimentos

S/. 0.00

S/. 50.00

Propio

S/
254.00

Propio

TOTAL

Fuent
e

Fuente: Elaboracin Propia

IV.2.
FINANCIAMIENTO
La presente investigacin ser financiada por fuente propia del autor.
IV.3.

Cronograma de Ejecucin

JULIO
MESES
SEMANAS

Planteamiento
ACTIVIDADES del
justificacin

problema,

objetivos,

S1

S2

AGOSTO
S3

S4

S5

S6

S7

S8

Antecedentes y marco terico.

Elabora marco conceptual de las variables.
Identifica las variables, los indicadores, el
tipo de investigacin, la poblacin y muestra
de la investigacin.
Especfica los aspectos administrativos y
referencias bibliogrficos- Anexos.
Presentacin del Proyecto de Investigacin.
Revisin del Proyecto.
Correccin del proyecto
Sustentacin.
FUENTE: Elaboracin propia.

V.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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edicin. Mxico:
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Econmicos. Sexta edicin.
Espaa: Ediciones Cientficas SAC
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Editorial San Marcos

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Ramn, J. (2003) Fundamentos de la Nueva Gestin de Tesorera. Tercera
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(2007) Manual de Anlisis Financiero. Edicin Electrnica

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Prez C. (2011)

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Tesorera. Primera
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Lawrece, J. (1996) Administracin Financiera Bsica. Tercera Edicin.
Mxico: Pearson
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Mxico: Cengage Learning

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Marcuse R. (2009) Diccionario de Trminos Financieros & Bancarios.

Quinta Edicin.
Colombia: Ecoe Ediciones
Greco O. (2010) Diccionario Contable. Quinta Edicin. Argentina: Valletta
Ediciones
Carranza I. (2009) Revista Contable. Espaa: Wolters Kluwer

Cuestionario de Control de Tesorera

Estimados:
El presente cuestionario tiene como objetivo recopilar informacin para
determinar el Control de Tesorera en la empresa Estructura Metlica
Paramonga SRL
INSTRUCCIONES:
Lea detenidamente los enunciados y sus respuestas. Sea honesto en sus
respuestas, ya que ellas permitirn proveer elementos que permitan un
diagnstico importante para mejorar el control de tesorera. No deje
enunciados sin marcar. Marcar con un aspa X tu respuesta en los recuadros
valorados de 1 (Nunca) a 5 (Siempre) segn la frecuencia con el que has
observado a los asesores tcnicos que corresponda segn su percepcin. Este
cuestionario tiene el carcter confidencial y annimo, la informacin recabada
se utilizar solo para fine acadmicos y su procesamiento ser reservado, por
lo que le solicitamos SINCERIDAD en las respuestas.

INFORMACIN PERSONAL:
1. Sexo:

a) Masculino (

b) Femenino (

2. Tiempo de servicio:
a) 2 a 10 aos (

b) 11 a 20 aos (

c) 21 aos a ms ( )

3. Nivel de Instruccin:
a) Bachiller ( ) b) Licenciado ( )
concluido ( )

f) Doctorado

1
Nunca

d) Magster ( )

e) Doctorado

Raras veces

A veces

Casi siempre

Siempre

VARIABLE: CONTROL DE TESORERIA

ITEM INDICADOR: CREDITO

Considera que la empresa cuenta con

procesos para otorgar crdito a los
clientes.
Considera que la empresa controla las
ventas al crdito otorgado.

INDICADOR: COBRANZA

3
4

Considera que la empresa cuenta con un

proceso de cobranza a los clientes.

Considera que los clientes respetan la

fecha de pago a la empresa.
INDICADOR: FINANCIAMIENTO

Considera que todas las compras

deberan ser financiadas por los
proveedores.

Considera que el plazo de

financiamiento debera ser 30 dias.
INDICADOR: PAGO

7
8

Piensa que la empresa tiene capacidad

de pago
Considera que todos los pagos deberan
ser con cheques.
INDICADOR: DISPONIBLE

10

Considera que la empresa tiene

procesos para prevenir algn dficit del
efectivo.
Considera que la empresa tiene
procesos para prevenir excesos de
efectivo.

VARIABLE: CONTROL DE TESORERIA

INDICADOR: TECNICAS DE
CUSTODIA
11
12

Considera que la empresa realiza

conciliaciones bancarias semanalmente.
Considera que la empresa realiza
arqueo de caja semanalmente.