Manual de Contabilidad Del Sistema Financiero

CONTABILIDAD BANCARIA
NORMA LEGAL DEL SISTEMA FINANCIERO

A efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como depositantes en el
Mercado Bancario, o en su condicin de Inversionistas en el Mercado de Valores, y por ende,
mantener la confianza de los mercados citados, ha sido necesario estructurar un adecuado marco
legal, estipulando funciones y responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.
El Sistema Financiero con el transcurrir del tiempo ha experimentado los cambios conocidos
como Reformas del Sistema Financiero que son:
PRIMERA REFORMA BANCARIA 1931:
La Primera reforma bancaria se remonta al ao 1931 y por iniciativa del directorio

del antiguo Banco de Reserva del Per, se contrat a una misin de consejeros
financieros precedidos por el Dr. Edwin Kemmers, que presento un plan unificado
de reformas monetarias y bancarias compuestos de tres proyectos de ley que fueron
puestos en vigencia y que se materializaron con los D.L: siguientes
El D.L. 7126 que dispona el Sol Oro sin acuar como nueva unidad monetaria.
El D.L. 7137 que autorizo la creacin del Banco Central de Reserva del Per.
El D.L. 7139 que promulgaba la ley de Bancos vigentes.
SEGUNDA REFORMA BANCARIA DE 1968:
Esta segunda reforma bancaria se inicia a mediados del ao 1968, con el rgimen militar donde
se realiza una serie de cambios radicales donde se determin que los objetivos fundamentales de
la Reforma Bancaria de 1968, tanto en la primera como en la segunda etapa, consiste en la
dacin de una Ley General de Banca e Instituciones de Crdito, al lado fueron propuestos otros
objetivos que, continuaran siendo preocupacin de la autoridad monetaria y bancaria y que se
pueden resumir como sigue:
Modernizacin de la Legislacin Peruana, a fin de dotar a las Instituciones de Crditos del
marco legal acorde con las necesidades presentes i futuras del mercado financiero.
Nacionalizacin de la Banca, con el propsito de mantener en manos peruanos, el control de
las fuentes de crdito nacional. Que constituye base de nuestra soberana nacional, los
bancos comerciales solo podrn ser propiedad de personas naturales o jurdicas Peruanas y
que las empresas bancarias ya establecidas solo serian consideradas nacionales cuando por
lo menos el 75% de su Capital fuera de Peruanos, as mismo impusieron restricciones al
crdito para empresas extranjeras.
poca en que se creo, la Comisin Nacional de Valores, nombre inicial de la actual
CONASEV.
La Banca de Fomento experimento en este periodo un fuerte crecimiento.
Se cre la Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE), con el apoyo econmico para
la democratizacin y al abaratamiento del crdito mediante el sistema de redescuento
selectivo y el redescuento a tasas preferenciales con cargo a lneas de crdito a corto plazo
abiertas en el B.C.R., utilizables a mediano plazo por los bancos comerciales a favor de su
clientela.
Reforma estructural del Crdito, reglamentando la Oferta i la Demanda del crdito de
acuerdo a las necesidades que reclama la actividad sectorial del pas.
Alentar la concentracin Bancaria de los Bancos Regionales, y fijando que su finalidad
principal consiste en coadyuvar en el financiamiento del desarrollo econmico de las
distintas regiones del pas mediante la descentralizacin del crdito
C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.
Pg.:1
LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y SEGUROS LEY N 26702

DISPOSICIONES PRELIMINARES
Despus de apasionadas discusiones entre funcionarios pblicos, parlamentarios y banqueros, se
promulgo Que mediante Ley No 26702 del 09 de diciembre de 1996 se ha aprobado la Ley
General del Sistema Financiero y de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, con vigencia a partir del 10 de diciembre de 1996.
OBJETO DE LA LEY:
El objeto principal de esta ley propender al funcionamiento de un Sistema Financiero y un
Sistema de Seguros competitivo, slidos y confiables, que contribuyan al desarrollo nacional.
La Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, permitir generar un nivel
competitivo entre los Intermediarios Financieros, promovido la competencia entre empresas
manejadas por los Bancos, adems fortalecer la supervisin del sistema financiero.
Se incluye que las Instituciones Financieras como las Cajas Rurales, Las EDPYME, Cajas
Municipales y las Cooperativas de Ahorro y Crdito, puedan captar ahorros del pblico.
Los cambios de la legislacin bancaria es bsicamente, la reciprocidad de mejores condiciones
para el desarrollo de la informacin y transparencia del mercado. Por primera vez en el sistema
financiero Peruano, independientemente del cual sea la forma institucional de una entidad
financiera, se podr realizar operaciones ligadas a la captacin de depsitos a la vista,
financiamiento de comercio exterior, entre otros.
Esta medida permitir que el mediano y pequeo empresario tenga mayores posibilidades de
acceder al crdito. Con respecto a las grandes empresas, en la medida que el mercado financiero
internacional se aproxime ms al Per.
Existen algunos aspectos favorables ligados a las necesidades de redefinir la poltica de
provisiones de cada uno de los bancos.
Antes una provisin estaba sujeto al neto de las garantas, ahora la provisin no incorpora este
factor, lo que significa que el proceso de desembolso y aprobacin de un crdito, el factor
garanta ya no tendr el peso relativo que desempeaba hasta ahora en la antigua ley.
Esto no quiere decir que el banquero no seguir solicitando garantas. Tiene que hacerlo. Lo que
sucede, es que la provisin ya es ajena a la poltica de garantas.
Esta nueva ley permitir una mayor competitividad en el sistema bancario, sin duda alguna, en
la medida que las entidades financieras no bancarias contribuyan al financiamiento del comercio
exterior y compitan directamente con las entidades bancarias, coadyugando a reducir el costo de
crdito, a mejorar la calidad de los servicios bancarios, a mayores remuneraciones de depsitos
y otros.
La funcin principal de la Superintendencia es buscar un adecuado funcionamiento de las
entidades que forman el sistema financiero, de tal manera que garantice los recursos de cada
uno de los ahorristas del pas.
Regula entre otros, los siguientes aspectos relativos a las empresas financieras:
Constitucin de las empresas financieras.
Administracin de las empresas financieras.
Limites operativos para los crditos sobre la base de lineamientos internacionales.
Establecimiento de reglas generales para la provisin de crditos morosos.
Las actividades financieras que pueden desarrollar las empresas financieras.
Lavado de dinero en operaciones financieras.
Pg.:2
Encaje Bancario.
Capitalizacin preventiva, preparacin de convenio, fusiones y absorciones y liquidacin
o forzosa de empresas financieras.
Operaciones Hipotecarias.
Supervisin consolidada.
Art. 7.- No Participacin del Estado en el Sistema Financiero:

El Estado no participa en el Sistema Financiero Nacional, salvo las inversiones que posee en
COFIDE como banco de desarrollo de segundo piso, en el Banco de la Nacin y en el Banco
Agropecuario.
Art. 9.- Libertad para Fijar Inters y Comisiones y Tarifas:
Las empresas del sistema financiero pueden sealar libremente las tasas de inters, comisiones y
gastos para sus operaciones activas y pasivas y servicios.
Sin embargo, para el caso de la fijacin de las tasas de inters debern observar los lmites que
para el efecto seale el Banco Central, excepcionalmente, con arreglo a lo previsto en su Ley
Orgnica.
Art. 11.- Actividades que Requieren Autorizacin de la Superintendencia:
Toda persona que opere bajo el mercado de la presente ley requiere de autorizacin previa de la
Superintendencia de acuerdo con las normas establecidas en la presente ley. En consecuencia,
aquellas que carezca de esta autorizacin, se encuentran prohibidas de:
1. Dedicarse al giro propio de las empresas del Sistema Financiero. y en especial, a captar o
recibir en forma habitual dinero de terceros, en depsitos, muto o cualquier otra forma, y
colocar habitualmente tales recursos en forma de crditos, inversiones o de habilitacin de
fondos, bajo cualquier modalidad contractual.
2. Dedicarse al giro propio de las empresas del Sistema de Seguros y en especial, otorgar por
cuenta propia coberturas de seguro as como intermediar en la contratacin de seguros para
empresas de seguros del pas o del extranjero; y otras actividades complementarias a estas.
3. Efectuar anuncios o publicaciones en los que se afirme o sugiera que practica operaciones
y servicios que le estn prohibidos conforme a los numerales anteriores.
4. Usar en su razn social, en formularios y en general en cualquier medio, trminos que
induzcan a pensar que su actividad comprende operaciones que solo pueden realizarse con
autorizacin de la Superintendencia y bajo su fiscalizacin, conforme a lo previsto en el
*Artculo 87 de la Constitucin Poltica: El estado fomenta y garantiza el ahorro. La ley
establece las obligaciones y los lmites de las empresas que reciben ahorros del pblico, as
como el modo y los alcances de dicha garanta.
La Superintendencia de Banca y Seguros ejerce el control de las empresas bancarias y de
seguros, de las dems que reciben depsitos del pblico y de aquellas otras que, por
realizar operaciones conexas o similares, determine la ley.
La ley establece la organizacin y la autonoma funcional de la S.B.S.
Se presume que una personal natural o jurdica incurre en las infracciones reseadas cuando, no
teniendo autorizacin de la Superintendencia cuenta con un local en el que, de cualquier
manera:
a) Se invite al pblico a entregar dinero bajo cualquier titulo, o a conceder crditos o
financiamiento dinerarios.
Pg.:3
b) Se invite al publico a contratar coberturas de seguros, directa o indirectamente, o se invite a

las empresas de seguros del pas o del exterior a aceptar su intermediacin; y
c) En general, se haga publicidad por cualquier medio con los indicados propsitos.
Quienes infrinjan las prohibiciones antes sealadas sern sancionados con arreglo al *articulo
246 del Cdigo Penal.
La Superintendencia est obligada a disponer la intervencin de los locales en los que presuma
la realizacin de las actividades indicadas en el presente artculo, sin la correspondiente
autorizacin.
*Articulo 246 del Cdigo Penal: El que por cuenta propia o ajena, se dedica directa o
indirectamente a la captacin habitual de recursos del pblico, bajo la forma de depsito, mutuo
o cualquier modalidad, sin contar con permiso de la autoridad competente, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco das-multa.
Si para dichos fines el agente hace uso de los medios de comunicacin social, ser reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho aos y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco das multa.
CONSTITUCIN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO FORMAS DE
CONSTITUCIN Y CAPITAL MINIMO
Art. 12.- Constitucin de Empresas:
Las empresas deben constituirse bajo la forma de Sociedad Annima, salvo aquellas cuya
naturaleza no lo permita. Para iniciar sus operaciones, sus organizadores deben recabar
previamente de la Superintendencia, las autorizaciones de organizacin y funcionamiento,
cindose al procedimiento que dicte la misma con carcter general.
Art. 13.- Estatuto Social:
La Escritura Social y el Estatuto han de adecuarse a la presente ley en trminos que obliguen a
las Empresas a cumplir todas sus disposiciones, y deben ser inscritos en el Registro Pblico
correspondiente.
Art. 15.- Denominacin Social:
En la denominacin social de las empresas debe incluirse especfica referencia a la actividad
para que se les constituye, aun cuando para ello se utilice apcope, siglas o idioma extranjero.
Les es prohibido utilizar la palabra Central, as como cualquier otra denominacin que
confunda su naturaleza.
En la denominacin social es obligatorio se consigne expresamente la expresin que refleje la
naturaleza de la empresa, segn corresponda.
No es necesario que figure el trmino Sociedad Annima o la abreviatura correspondiente.
Art. 16.- Capital Mnimo: Para el funcionamiento de las empresas se requiere que el capital
social, aportado en efectivo, alcance las siguientes cantidades mnimas:
A.-Empresas de Operaciones Mltiples:
1.-Empresas Bancarias
S/.
18144,000.00
2.-Empresas Financieras
S/.
9124,000.00
3.-Caja Municipal de Ahorro y Crdito
S/.
825,000.00
4.-Caja Municipal de Crdito Popular
S/.
4886,000.00
Pg.:4
5.-Entidades de Desarrollo a la Pequea y

Micro Empresa EDPYME
S/.
825,000.00
6.-Cooperativas de Ahorro y Crdito
S/.
825,000.00
7.-Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
S/.
825,000.00
B.-Empresas Especializadas
1.-Empresa de Capitalizacin Inmobiliaria
S/.
9124,000.00
2.-Empresa de Arrendamiento Financiero
S/.
2968,000.00
3.-Empresas de Factoring
S/.
1650,000.00
4.-Empresas Afianzadoras y de garanta
S/.
1650,000.00
5.-Empresas de Servicio Fiduciarios
S/.
1650,000.00
C.-Bancos de Inversin
S/.
18144,000.00
D.-Empresas de Seguros
1.-Empresas que opera en un solo ramo
(de riesgo general o de vida)
S/.
3299,000.00
2.-Empresa que opera en ambos ramos
(de riesgo general y de vida)
S/.
4535,000.00
3.-Empresa de Seguros y Reaseguros
S/.
11547,000.00
4.-Empresas de Reaseguros
S/.
7011,000.00
E.-Empresas de Servicios Complementarios y Conexos:
1.- Almacn General de Depsitos
S/.
2968,000.00
2.- Empresas de Transporte de Custodia
S/
12166,000.00
3.- Empresa Emisora de Tarjetas de Crdito y/o
Debito.
S/.
825,000.00
4.- Empresas de Servicios de Canje
S/.
825,000.00
5.- Empresa de Transferencia de Fondos
S/.
825,000.00
Art. 18.- Actualizacin de los Lmites:
Se actualizan trimestralmente, en funcin al ndice de Precios al Por Mayor que con
referencia a todo el pas, publica mensualmente el Instituto Nacional de Estadstica e
informtica. Las cifras resultantes se redondean a la centena superior. Se considera como
ndice base el correspondiente a Setiembre del 2000.
AUTORIZACIN DE ORGANIZACIN
Art. 19.- Organizadores de Empresas:
Las personas naturales o jurdicas que se presenten como organizadores de las empresas, deben
ser de reconocida idoneidad moral y solvencia econmica. No hay nmero mnimo para los
organizadores, sin embargo por lo menos uno debe ser suscriptor del capital social de la
empresa respectiva.
Art. 20.- Impedimentos para ser Organizador:
No pueden ser organizadores de las empresas:
1. Los condenados por delitos de trfico ilcito de drogas, terrorismo, atentados contra la
seguridad Nacional y traicin a la patria y adems delitos dolosos, aun cuando hubieran
sido rehabilitados.
2. Los, que por razn de sus funciones estn prohibidos de ejercer el comercio, de
conformidad con las normas legales vigente.
3. Los declarados en proceso de insolvencia mientras dure el mismo y los quebrados.
Pg.:5
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Los miembros del Poder Legislativo y de los rganos de Gobierno locales y regionales.
Los directores y trabajadores de los organismos pblicos que norman o supervisan la
actividad de las empresas.
Los directores y trabajadores de una empresa de la misma naturaleza, excepto los de una
empresa de seguros para organizar otra que opere en ramo distinto.
Los que registren protesto de documentos en los ltimos cinco aos no aclarados a
satisfaccin de la Superintendencia.
Los que, al tiempo de la intervencin, o en los dos aos previos, hayan sido directores o
gerentes de empresas intervenidas por la Superintendencia, siempre que
administrativamente se les hubiera encontrado responsable de actos que han merecido
sancin.
Los que, como directores o gerentes de una persona jurdica, hayan resultado
administrativamente responsables por actos que han merecido sancin.
Art. 21.- Solicitud de Organizacin:

Las solicitudes para la organizacin de las empresas del sistema financiero debern contener la
informacin y requisitos de carcter formal que establezca la Superintendencia por norma de
carcter general la misma que sealara el procedimiento a observarse.
Se deber adjuntar a la solicitud el certificado de depsito de garanta constituido en cualquier
empresa del sistema financiero regida por la presente ley, a la orden de la Superintendencia por
un monto equivalente al cinco por ciento (5%) del capital mnimo. Dicho certificado ser
devuelto a los organizadores, debidamente endosado en caso sea denegada la solicitud.
Una vez recibida la documentacin completa, la Superintendencia la pondr en conocimiento
del Banco Central, cuando se trate de Empresas del Sistema Financiero, precisados en los
incisos A, B y C del artculo 16. El Banco Central deber emitir su opinin dentro de los treinta
(30) das de recibido el oficio respectivo.
Dentro de un plazo que no exceder de noventa (90) das de recibida la opinin del Banco
Central, la Superintendencia emitir la Resolucin que autoriza o que deniega la organizacin
de una empresa, la que no requiere exposicin de fundamentos, ni es susceptible de
impugnacin en la va administrativa o en la judicial.
Art. 23.- Certificacin de Autorizacin de Organizacin:
Expedida la resolucin de autorizacin de organizacin, la Superintendencia otorga el
certificado correspondiente, con dicho certificado los organizadores debern:
1. Publicarlos por una sola vez en el Diario Oficial El Peruano, dentro de los treinta (30) das
de su expedicin, bajo sancin de caducidad al trmino de este plazo.
2. Otorgar la escritura Publica correspondiente, en la que necesariamente se inserta dicho
certificado, bajo responsabilidad de Notario Pblico interviniente.
3. Realizar las dems acciones conducentes a obtener la autorizacin de funcionamiento.
El certificado de autorizacin de organizacin caduca a los dos (2) aos de otorgado.
Art. 24.- Utilizacin del Capital:
De acuerdo con las regulaciones establecidas por la Superintendencia, el importe del capital
social solo podr ser utilizado durante la etapa de organizacin, para:
1. Cobertura de los gastos que dicho proceso demande.
2. Compra o construccin de inmueble para uso de la empresa
Pg.:6
3. Compra de mobiliario, equipo y maquinas requeridos el funcionamiento de la empresa.

4. Contratacin de servicios necesarios para dar inicio a las operaciones.
El remanente deber ser invertido en valores del Estado o en obligaciones del Banco Central, o
deposito en una empresa del pas
AUTORIZACIN DE FUNCIONAMIENTO
Art. 26.- Comprobacin para la Resolucin de Funcionamiento:
Cuando los organizadores comuniquen por escrito que han cumplido con los requisitos exigidos
para el funcionamiento de la empresa, la Superintendencia proceder a las comprobaciones que
corresponde.
Art. 27.- Resolucin de Autorizacin de Funcionamiento:
Efectuada las comprobaciones que trata el artculo anterior, y dentro de un plazo que no
exceder de treinta (30) das, la Superintendencia expide la correspondiente resolucin
autoritativa y otorga un Certificado de Autorizacin de Funcionamiento. Este certificado se
publica por dos veces alternadas, la primera en el Diario Oficial y la segunda en uno de extensa
circulacin nacional. Adems debe exhibrsele permanentemente en la oficina principal de la
empresa en lugar visible al pblico.
Art. 29.- Inscripcin de Acciones de la Empresa en la Bolsa:
Antes de que las empresas bancarias, financieras y de arrendamiento financiero, as como las
empresas del Sistema de Seguros, inicien sus operaciones con el pblico, debern tener inscrita
en la bolsa las acciones representativas de su capital social.
La Superintendencia podr exigir a aquellas empresas no comprendidas en el prrafo anterior,
su inscripcin en la bolsa, cuando as lo considere pertinente.
Art. 65.- Aplicacin de Utilidades:
Las utilidades del ejercicio se determinan luego de haber efectuado todas las provisiones
dispuestas por la ley, determinadas por la Superintendencia o acordadas por la propia empresa.
Art. 66.- Prelacin para la Aplicacin de las Utilidades:
El orden de prelacin para la aplicacin de las utilidades del ejercicio de las empresas de los
sistemas financieros y de seguro, es el siguiente:
1. Para la recomposicin del capital mnimo, segn lo exigido por los artculos 16, 17 y 18.
2. Para la Constitucin, por las empresas del sistema financiero, de la reserva legal o, en su
caso, para su recomposicin hasta el lmite a que se refiere el segundo prrafo del artculo
69
3. Para la constitucin, por las empresas del sistema de seguros, del fondo de garanta a que
se refiere el artculo 305 (las empresas del sistema de seguros deben mantener el
equivalente del 35% de su patrimonio de solvencia como Fondos de garanta.
4. Para la Constitucin de reservas facultativas o la distribucin de dividendos.
RESERVA
Art. 67.- Reserva Legal:
Las empresas del sistema financiero y de seguros deben alcanzar una reserva no menos al
equivalente del treinta y cinco por ciento (35%) de su capital social.
Pg.:7
La reserva en mencin se constituye trasladando anualmente no menos del diez por ciento
(10%) de las utilidades despus del impuesto y es sustitutoria de aquella a que se refiere el
artculo 258 de la Ley General de Sociedades.
Art. 68.-Reserva Facultativa:
No podr acordarse la transferencia anual de utilidades a la cuenta de reserva facultativa, sin
que previamente se cumpla con la aplicacin preferente dispuesta por esta ley para la
constitucin de la reserva legal en el porcentaje anual establecido en el artculo anterior o para
la constitucin de la reserva legal en la forma dispuesta por el artculo siguiente.
Art. 69.- Aplicacin de Reservas:
Si la empresa de los sistemas financieros o de seguros registran prdidas, se aplica a su
cobertura el monto de las utilidades no distribuidas y de las reservas facultativas, si las hubiere,
y por la diferencia se reduce automticamente el monto de la reserva legal o del fondo de
garanta.
En tanto no se alcance nuevamente el monto mnimo, o el ms alto que se hubiere obtenido en
el periodo de constitucin de la reserva legal o del fondo de garanta, el integro de las utilidades
debe ser aplicado a ella.
Art. 70.- Aumento de Reservas Legales:
En cualquier momento, el monto de la reserva legal puede ser incrementado con aportes que los
accionistas efecten con ese fin.
DIVIDENDOS.
Art. 71.- Recomposicin Preferente del Capital Mnimo:
Dentro del trmino sealado en el articulo 63 en que la Superintendencia puede conceder una
prorroga de noventa das, para lo cual evala si la empresa ha sido conducida adecuadamente y
si se ha efectuado esfuerzos razonables para cumplir con las obligaciones que recae sobre ella,
la utilidad que se obtenga debe ser aplicada, preferentemente, a la recomposicin del capital
social mnimo.
Art. 72.- Distribucin de Utilidades:
En tanto la Junta General de accionistas no hayan aprobado el respectivo balance final y la
correspondiente distribucin de utilidades, las empresas estn impedidas de repartir estas con
cargo a las ganancias netas de un ejercicio anual, as como de otorgar a sus directores
participacin en las utilidades
REGIMEN DE VIGILANCIA
Art. 95.-Sometimiento a Rgimen de Vigilancia Causales:
La Superintendencia someter a toda empresa de los sistemas financieros o de seguro, a rgimen
de vigilancia, cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos.
Causales aplicables a las empresas de los sistemas financieros:
a) Incumplimiento de los requerimientos de encaje de la totalidad de periodos consecutivos
comprendido en un lapso de tres (3) meses, o en periodo que, conjuntamente, supongan
una duracin mayor de cinco (5) meses en un lapso de doce (12), que culmine en el mes
del ultimo dficit.
Pg.:8
b) Necesidad de recurrir al financiamiento de sus obligaciones que, a criterio de la

Superintendencia, denote una insuficiencia financiera estructural para el cumplimiento de
las normas de encaje o que tienda a ser permanente.
c) Necesidad de recurrir al apoyo crediticio del Banco Central por ms de noventa (90) en los
ltimos trescientos sesenta (360) das.
d) Disminucin del Patrimonio Efectivo o del Capital Social por debajo del capital mnimo
exigible.
e) Conceder crditos a sus propios accionistas para ser destinados a cubrir los requerimientos
de capital de la empresa.
f) Proporcionar intencionalmente informacin falsa a la Superintendencia o al Banco central
de Reserva, o dar lugar a que se sospeche de la existencia de fraude o de significativas
alteraciones en la posicin financiera.
g) Existir negativa de sus directores, gerentes o dems funcionarios, as como de los
trabajadores a prestar su declaracin ante la Superintendencia sobre las operaciones y
negocios de la empresa
h) Incurrir en notorias o reiteradas violaciones a la ley, a su estatuto o a las disposiciones
generales o especficas dictadas por la Superintendencia.
Art. 96.- Duracin:
El rgimen de vigilancia tiene una duracin no mayor de ciento veinte (120) das, que pueden
ser prorrogados por un periodo similar por una sola vez.
Art. 97.-Requerimiento a Empresa sometida a Rgimen de Vigilancia :
Las empresa sometidas al rgimen de vigilancia, dentro de los siete (7) das hbiles siguientes a
la recepcin del oficio que comunique tal decisin, deber proponer un plan de recuperacin
financiera a satisfaccin de la Superintendencia..
Art. 99.- Facultad de Superintendencia:
Durante el rgimen de vigilancia, la Superintendencia est facultada para:
1. Evaluar el patrimonio real de la empresa y realizar los estudios que permitan establecer la
posibilidad de rehabilitarla.
2. Determinar el patrimonio real de la empresa y, en su caso, disponer la cancelacin de las
perdidas con cargo a las reservas legales y facultativas y al Capital Socia.
3. Requerir a los accionistas que efecten nuevos aportes de capital en efectivo de forma
inmediata. En el caso que los accionistas no lo efecten, pierden su derecho preferencial y
la Superintendencia est facultada para obtener dichos aportes de terceros.
Art. 100.- Facultades del Funcionario Designado:
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, el Superintendente puede designar a un
funcionario con las siguientes facultades:
1. Tratndose de empresas el sistema financiero, requerir toda informacin que estime
necesaria, en especial la relativa a los depsitos y los crditos.
2. Tratndose de las empresas del sistema de seguro, requerir toda la informacin que estime
necesaria en relacin con sus operaciones.
3. Asistir como observador a las sesiones del Directorio y de la Junta General de Accionistas.
Pg.:9
Art. 102.- Conclusin del Rgimen de Vigilancia:

El Superintendente dar por concluido el rgimen de vigilancia cuando considere que hayan
desaparecido las causales que determinaron su sometimiento o cuando la empresa haya cado en
alguno de los causales de intervencin, previstos en los artculos 103 y siguientes
Art. 103.- Intervencin:
Toda empresa que incurra en insuficiencia de patrimonio efectivo o en actitudes que importen
desacato o presuncin de fraude, debe ser de inmediato intervenida por resolucin del
Superintendente, que ser puesta en conocimiento previo del Banco Central.
Art. 104.- Causales de Intervencin:
Son causales de intervencin de una empresa de los sistemas financieros o de seguros:
1. La suspensin de pago de sus obligaciones.
2. Incumplir durante la vigencia del rgimen de vigilancia con los compromisos asumidos en
el plan de recuperacin convenido o con lo dispuesto por la Superintendencia de acuerdo a
lo establecido en el titulo de la de la presente seccin.
3. En el caso de las empresas del sistema financiero, cuando las posiciones afectas a riesgo
crediticio y de mercado representan 25 (veinticinco) veces o ms, el patrimonio efectivo
total
4. Perdida o reduccin de ms del cincuenta por ciento (50%) del patrimonio efectivo.
Art. 105.- Duracin de la Intervencin:
La Intervencin dispuesta con arreglo al artculo anterior tendr una duracin de 45 (cuarenta y
cinco) das, prorrogables por una sola vez hasta por un periodo idntico.
Transcurrido dicho plazo se dictara la correspondiente resolucin de disolucin de la empresa,
iniciando el respectivo proceso de liquidacin.
Art. 114.- Disolucin y Liquidacin de Empresas:
Las empresas de los sistemas financieros o de seguros se disuelven con resoluciones
fundamentadas de la superintendencia por las siguientes causales:
1. En caso a que se refiere el artculo 105 por insuficiencia del patrimonio efectivo.
2. Por las causales contempladas en los artculos pertinentes de la Ley general de Sociedades.
La resolucin de disolucin no pone trminos a la existencia legal de la empresa, la que subsiste
hasta que concluya el proceso liquidatorio y, como consecuencia de ello, se inscriba la
extincin en el Registro Publico correspondiente. A partir de la publicacin de dicha resolucin,
la empresa deja de ser sujeto de crdito, queda inafecta a todo tributo que se devengue en el
futuro.
Art. 117.- Medidas cautelares y Prelacin en el Pago de las Obligaciones de una
Empresaen Liquidacin:
Los bienes de una empresa en proceso de liquidacin no son susceptibles de medida cautelar
alguna, Las obligaciones a cargo de una empresa de los sistemas financieros o
de seguros en proceso de liquidacin sern pagadas en el siguiente orden:
1. Cumplimiento de las Obligaciones de Carcter Laboral:
a) Las remuneraciones
b) Los Beneficios Sociales, las Aportaciones al Sistema Privado de Pensiones y a la
oficina de Normalizacin Provisional, as como otros crditos laborales de los
Pg.:10
2.
3.
4.
trabajadores de la empresa liquidada, devengados hasta la fecha en que se declara la

disolucin, y las pensiones de jubilacin.
Cumplimiento de las Garantas de Ahorro Los recursos provenientes de la intermediacin
financiera captados en forma de depsitos u otras modalidades previstas por la presente ley,
no atendidos con cargo al Fondo
Cumplimiento de Obligaciones de carcter Tributario::
a) Lo que corresponde a ESSALUD, por obligaciones por prestaciones de salud de cargo
de la empresa disuelta como empleadora.
b) Los Tributos
Cumplimiento de Otras Obligaciones:
a) Las de mas segn la antigedad; o cuando no puedan determinarse a prorrata.
b) Los Intereses a que se refiere el artculo 120, en el mismo orden de las acreencias
reseadas precedentemente.
Art.131o.- El Ahorro:
El ahorro est constituido por el conjunto de las imposiciones de dinero que, bajo cualquier
modalidad, realizan las personas naturales y jurdicas del pas o del exterior,
Art.134o.- Medidas Para la Proteccin Adecuada del Ahorrista:
A fin de brindar al ahorrista una proteccin adecuada y sin perjuicio de las dems atribuciones
que le confiere la presente ley, corresponde a la Superintendencia:
1. Disponer la prctica de auditoras externas por sociedades previamente calificadas e
inscritas en el registro correspondiente.
2. Supervisar que las empresas del sistema financiero se encuentren debidamente organizadas
as como administradas por personal idneo.
3. Supervisar que cumplan las empresas del sistema financiero con las normas sobre limites
individuales y globales.
4. Efectuar supervisiones consolidadas de los conglomerados financieros o mixtos, de
conformidad con lo dispuesto en el articulo 138
5. Medir el riesgo de las empresas intermediarias, a travs del sistema de la Central de Riesgo,
mediante el registro del endeudamiento global, en el pas y en el exterior, de las personas
que soliciten crdito a las empresas del sistema.
Art.140o.- SECRETO BANCARIO:
Es una obligacin de las Empresas del Sistema Financiero, as como de sus Directores y
Trabajadores, conservar en forma confidencial, y abstenerse de comunicar a terceros, la
informacin sobre las operaciones pasivas con sus clientes y la informacin privada que ha
recibido la institucin de sus clientes sobre sus actividades, negocios entre bancos y
modalidades de crditos, a menos que medie autorizacin escrita de estos..
En general cubre de una parte la privacidad de los papeles del cliente, que por relaciones de
negocios han terminado en el banco y que aqul no estara obligado a mostrar a terceros.
Asimismo, el secreto bancario se extiende a la informacin concreta y detallada sobre el monto
de los depsitos existentes, el volumen de cheque girados, el nombre de los beneficiarios de los
cheques, obligacin de mantener la reserva sobre la informacin que el banco ha conocido en
sus relaciones con sus clientes y que incluyen consultas y confidencias respecto al estado de sus
Pg.:11
negocios, deriva de la costumbre mercantil, y hoy se encuentra ampara en la ley de Instituciones

Bancarias
Tambin se encuentran obligados a observar el secreto bancario:
1. El Superintendente y los trabajadores de la Superintendencia, salvo que se trate de la
informacin respecto a los titulares de las cuentas corrientes cerradas por el giro de cheques
sin provisin de fondos.
2. Los directores y trabajadores del Banco Central de Reserva.
3. Los Directores y trabajadores de las sociedades de auditoria y de las empresas
clasificadoras de riesgo.
Art.143o.- Levantamiento del Secreto Bancario:
El secreto bancario no rige cuando la informacin sea requerida por:
1. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con especifica referencia a
un proceso determinado, en el que sea parte el cliente de la empresa a quien se contrae la
solicitud..
2. El Fiscal de la Nacin, en los casos de presuncin de enriquecimiento ilcito de
funcionarios y servidores pblicos o de quienes administren recursos del Estado o de
organismos a los que este otorga soporte econmico.
3. El Fiscal de la Nacin o el Gobierno de un pas con el que tenga celebrado convenio para
combatir, reprimir y sancionar el trfico ilcito de drogas o el terrorismo o en general,
tratndose de movimientos sospechosos de lavado de dinero o de activos con referencia a
transacciones financieras y operaciones bancarias ejecutadas por personas presuntamente
implicadas en esas actividades delictivas o que se encuentran sometidas a investigacin
bajo sospecha de alcanzarles responsabilidad de ellas..
4. El Presidente de una Comisin Investigadora del Poder legislativo con acuerdo de la
Comisin de que se trate y en relacin a hechos que comprometan el inters pblico.
5. En los casos 2, 3, y 4, el pedido de informacin se canaliza a travs de la Superintendencia.
Falta Grave de Quienes Violen el Secreto Bancario:
Sin perjuicio de la responsabilidad penal que seala el artculo 165 del Cdigo de ,la materia, la
infraccin a las disposiciones de este captulo se considera falta grave para efectos laborales y ,
cuando ello no fuere del caso, se sanciona con multa.
LAVADO DE DINERO:
La actividad del lavado de dinero consiste en el proceso de ocultamiento de dinero de origen
ilegal en moneda nacional o extranjera y los subsiguientes actos de simulacin respecto de su
causa, para hacerlo aparecer como legtimos.
El comportamiento de los Directivos, Funcionarios y empleados del Banco respecto a la
prevencin y deteccin de actividades delictivas deben ser basados en ciertos lineamientos
generales establecidos en el cdigo de conducta de la institucin.
Con el propsito de posibilitar un mayor grado de uniformidad en la adopcin de medidas
encaminadas a la prevencin y deteccin de actividades delictivas, la entidad se acoge a los
acuerdos Interbancarios sobre la materia, lo que implica adoptarlas como normas internas de
obligatorio cumplimiento para todo los empleados y darlos a conocer en forma adecuada para
que el comportamiento de sus funcionarios este guiados por tales normas.
Pg.:12
SEALES DE ALERTA PARA LA DETECCIN DE TRANSACCIONES INUSUALES:

A continuacin se indican las principales seales de alerta en los diferentes tipos de operaciones
que ayuden a detectar las inusuales:
1.-Por Operaciones en Efectivo y/o Inusuales.
a) Depsitos importantes no usuales de dinero en efectivo hecho por una persona natural o
jurdica, cuyas actividades aparentemente no debieran normalmente producir ingresos de
estos tipos.
b) Clientes que depositan frecuentemente grande sumas de dinero en efectivo envueltas en
fajas de papel de otros bancos.
c) Entregas de depsitos de dinero en efectivo para cubrir demandas de cheques bancarios,
transferencias de dinero.
d) Clientes que efectan varios depsitos aun en diferentes oficinas.
e) Clientes cuyos depsitos contienen billetes falsos o instrumentos falsificados.
f) Clientes que transfieren grandes cantidades de dinero al extranjero con instrucciones de
pagar en efectivo
g) Frecuentes e importantes cambios por caja de nuevos soles a moneda extranjera o
viceversa.
2.-Operaciones a Travs de Cuentas Bancarias.
a) Clientes que no actan en su propio nombre y que no quieren revelar la verdadera
identidad del beneficiario.
b) Clientes que tienen numerosas cuentas y hacen abonos en cada una de ellas, siendo la
suma de sus depsitos una cantidad importante.
c) Clientes que se oponen a dar la informacin necesaria.
d) Depsitos de cheques importantes endosados por terceros a favor de un cliente.
e) Clientes que tienen cuentas con varias instituciones financieras dentro de la misma
localidad.
3.-Lavado de Dinero a Travs de Prestamos
a) Clientes que cancelan inesperadamente prestamos problemticos.
b) Peticin de prstamos respaldados por activos depositados en la entidad financiera o con
terceros, cuyo origen es desconocidos o cuyo valor no guarda relacin con la situacin
del cliente.
c) Prestamos sin un propsito claro.
d) Prestamos que son pagados de fuentes desconocidas o que no son consistentes con lo que
se conoce del cliente.
e) Prstamos garantizados por terceras personas que no aparentan tener ninguna relacin
con el cliente.
4.-Mecanismos de Prevencin:
a) Conocimiento del cliente y del mercado Financiero:
Las empresas del sistema financiero debern registrar y verificar por medios fehacientes,
la identidad, representacin, domicilio, capacidad legal, ocupacin y objeto social de las
personas, as como otros datos de identidad de las mismas, sean clientes ocasionales o
habituales a travs de documentos de identidad, pasaportes, partidas de nacimiento,
licencias de conducir, contratos sociales.
No se abrirn o mantendrn cuentas annimas, ni con nombres ficticios, inexactos o
inclusive con cdigos, en el caso de cuentas corrientes estas sern nominativas.
Pg.:13
Art.158o.- Central de Riesgo:

La Superintendencia tendr a su cargo un sistema de registro financiero, crediticio, comerciales
y de seguros denominados Central de Riesgo el mismo que contara con informacin
consolidada y clasificada sobre los deudores de la empresa.
Toda institucin gremial que cuente con la infraestructura necesaria correspondiente podr tener
acceso a esta Central, celebrando el correspondiente convenio con la Superintendencia.
Se registrara en la Central de Riesgos, los riesgos por endeudamientos financieros y crediticios
en el pas y en el exterior, los riesgos comerciales en el pas, los riesgos vinculados con el
seguro de crdito y otros riesgos de seguro, dentro de los limites que determine la
Superintendencia .adems, podr registrarse:, Las garantas prendaras constituidas a favor de
las empresas del sistema financiero que no cuenten con registro pblico organizado al efecto,
incluyendo entre estas la prenda global y flotante, para cuyas garantas la central de riesgo
producir los efectos y la funcin de un registro pblico.
Art. 161o .- Encaje:
Las empresas del sistema financiero estn sujetas a encaje de acuerdo a la naturaleza de las
obligaciones o a la naturaleza de sus operaciones, segn lo determine el Banco Central.
El encaje es el monto que la autoridad monetaria exige tengan los bancos como reserva y que
son impuestos coercitivamente y con penalidades, para fines de regulacin monetaria o para ser
frente a posibles retiros
Art. 217.- Operaciones y Actividades Prohibidas:
Sin perjuicio de las dems prohibiciones contenidas en la presente ley, las empresas del sistema
financiero no podrn:
1. otorgar crditos con garanta de sus propias acciones.
2. Conceder crditos con el objeto de que sus productos se destine, directa o indirectamente, a
la adquisicin de acciones de la propia empresa.
3. Conceder crditos para financiar actividades polticas.
4. Dar fianza, o de algn otro modo respaldar obligaciones de terceros por monto o plazo
indeterminado.
5. Dar en garanta los bienes de su activo fijo.
6. Aceptar el aval, la fianza o la garanta de sus directores y trabajadores en respaldo de
operaciones de crdito otorgados a personas vinculadas a ellos.
7. Captar depsitos por cuenta de instituciones financieras no autorizadas a operar en el
territorio nacional.
Art. 221o .- Operaciones y Servicios:
Las empresas podrn realizar las siguientes operaciones y servicios.
1. Recibir deposito s a la vista
2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.
3. Otorgar sobregiro o avances en cuenta corriente, otorgar crditos directos, con o sin
garanta.
4. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagares y otros documentos
comprobatorias de deudas.
5. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios, y en relacin con ellos emitir ttulos valores,
instrumentos hipotecarios y prendarios tanto en moneda nacional y extranjera.
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Otorgar avales, fianza y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazo.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemple en el convenio respectivo
Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa, instrumentos
hipotecarios, warrant y letras de cambio proveniente de tasaciones comerciales.
Realizar operaciones de factoring.
Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos de ella.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior.
Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior.
Emitir y colocar bonos en moneda nacional o extranjera.
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto brindar
servicios complementarios.
Operar en moneda extranjera.
Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios internacionales.
Celebrar contratos de compra o de venta de cartera.
Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.
Efectuar cobros, pagos y transferencia de fondos, as como emitir giros contra sus propias
oficinas y/o bancos corresponsales.
Emitir cheques de gerencia, y emitir rdenes de pago.
Aceptar y cumplir comisiones de confianza.
Recibir valores, documentos y objetos en custodia. As como dar en alquiler de seguridad.
Expedir y administrar tarjetas de crdito y de debito.
Realizar operaciones de arrendamiento financiero.
Prestar servicios de asesora financiera.
Otorgar crditos pignorativos con alhajas u otros objetos de oro y plata.
Art.225o.- Cuentas Corrientes:

Las cuentas corrientes regida por la presente ley es un contrato en virtud del cual una empresa
se obliga a cumplir las orden de pago de su cliente hasta el importe del dinero que hubiere
depositado en ella o del crdito que se haya estipulado, esto ltimo en el caso de las empresas
autorizadas para conceder sobregiro.
Art. 228o.- Cierre de Cuentas Corrientes:
Las cuentas corrientes se cierra por iniciativa de la empresa o del cliente, La empresa puede
negarse a la solicitud que le formule el cliente para el cierre de la cuenta corriente en el caso que
la misma mantenga saldo deudor o que el cliente tuviese obligaciones pendientes de pago con
esta.Salvo pacto en contrario, la empresa podr compensar los saldos de las distintas cuentas
que el cliente mantenga con ella, inclusive cuando realice el cierre de cuentas corrientes.
Transcurridos quince (15) das hbiles de la recepcin de la comunicacin sin que hubiera
observaciones, la empresa est facultada para girar contra el cliente por el saldo ms los
intereses generada en dicho periodo, una letra a la vista, con expresin del motivo por el que se
le emite. El protesto por falta de pago del indicado cambial, en la que no se requiere la
aceptacin del girado, deja expedita la accin ejecutiva.
Pg.:15
Cierre de Cuentas Corrientes por Giro de Cheques sin Fondos:

1. Las empresas estn obligadas a colocar la constancia de rechazo de pago de cheques por
falta de fondos, de acuerdo a lo dispuesto en las regulaciones vigentes. Esta Constancia
podr efectuarse en cualquiera de las oficinas de la empresa girada.
En el caso que la empresa se niegue a poner la constancia del rechazo antes referida, sta
asumir la responsabilidad por los daos y perjuicios que ocasione
2. Las empresas bajo responsabilidad cerraran las cuentas corrientes de quienes giren dos (2)
cheques sin tener fondos disponibles, durante seis (6) meses computados desde la fecha del
primer rechazo.
3. Las empresas notificaran a la Superintendencia, dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles de cada mes, una relacin de las cuentas corrientes cerrados por giro de cheques sin
fondos, a fin de que esta disponga el cierre inmediato de todas las dems cuentas corrientes
que el sancionado tenga en el resto del sistema financiero.
4. Los titulares de las cuentas corrientes cerradas por haber girado cheques sin la
correspondiente provisin de fondos, quedan impedidos de abrir nuevas cuentas corrientes
en cualquier empresa del sistema financiero, durante un plazo de un ao contando a partir
del cierre respectivo.
En caso de reincidir por primera vez, dicho impedimento y obligacin de cierre durara tres
(3) aos, si se reincide por segunda vez, la inhabilitacin ser permanente. Se considera
reincidente cuando el titular de una cuenta corriente gire un (1) cheque sin fondo
disponible en cualquier empresa..
5. Los titulares de las cuentas corrientes cerradas debern entregar a las empresas los
talonarios de cheques de las respectivas cuentas cerradas.
6. La Superintendencia publicara mensualmente en el Diario el Peruano, dentro de los diez
(10) primeros das calendarios de cada mes, la relacin de cuentas corrientes cerradas por
giro de cheques sin fondo, indicando el plazo de duracin de la sancin de cierre impuesta.
En dicho aviso esta Superintendencia dispondr que la dems empresas cierren las cuentas
corrientes de los titulares de las cuentas cerradas por giro de cheques sin fondos dentro de
los diez (10) das calendarios posteriores a la publicacin del mismo.
ORGANISMOS DE SUPERVICION
Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, conforman el sector de
Economa y Finanzas del denominado poder ejecutivo.
Tienen como misin fundamental proteger los intereses del publico en las oportunidades que
intervienen en el sector Bancario, sea como ofertarte o en su condicin de solicitante de
recursos monetarios; asimismo, regulan la participacin de las empresas y personas que
concurren al Mercado de Valores.
Tienen tambin a su cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y financieras; y
administrar la poltica monetaria aplicable en el pas.
El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de Supervisin en el
Per
Pg.:16
ORGANISMOS DE SUPERVISIN
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y FINANZAS
Formular lineamientos generales de

Poltica econmica y financiera
BANCO CENTRAL DE
RESERVA DEL PERU
SUPERINTENDENCIA
DE BANCA Y SEGUROS
COMISION NACIONAL
SUPERVISORA DE
EMPRESA Y VALORES
Administra la Poltica
Monetaria del pas
Controla y regula a los

Bancos, Financieras, Seguros, Administradora de
Fondos de Pensiones
Supervisa y regula entidades y personas que Inter.Viene en el Mercado de

Valores
1.
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

El Ministerio de Economa y Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que
regula y armoniza todas las actividades que le competen al sector Economa y Finanzas y
constituye un pliego Presupuestal. Tiene como finalidad formular, supervisar y evaluar las
polticas y planes del Sector en armona con la poltica del estado,
Funciones:
a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal, financiacin,
endeudamiento, presupuesto y tesorera.
b) Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del Estado
as como armonizar la actividad econmica.
c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria.
d) Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado.
Misin:
a) Disear, proponer y ejecutar la Poltica Econmica y Financiera que contribuya al
crecimiento econmico para el bienestar general de la poblacin.
Visin:
a) Consolidar una administracin moderna y eficaz de la poltica Econmica y
Financiera
2.
BANCO CENTRAL DE RESERVA:

El Banco Central de Reserva del Per, denominacin original, fue creado el 09 de marzo de
1922, e inicio sus actividades el 4 de abril de ese mismo ao. Posteriormente, el 28 de Abril
de 1931, fue transformado en el Banco Central de Reserva del Per.
Pg.:17
Es el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per, cuyo fin es preservar la
estabilidad monetaria, tambin es conocido como Banco de segundo piso por no tratar con
el pblico.
Tambin es conocido como Banco de Banco; y Banco de segundo piso por no tratar con el
pblico
Funciones:
a) Regular la cantidad de Dinero.
b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad, liquidez y
rentabilidad.
c) Emitir billetes y monedas e informar peridicamente sobre las finanzas nacionales.
Misin:
a) Disear, proponer y ejecutar la poltica monetaria en concordancia con la poltica
econmica y financiera del Sector Economa y Finanzas.
Visin:
a) Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economa del pas, dado
que, al controlar la inflacin, se reduce la incertidumbre y se genera confianza en el
valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible para estimular el ahorro,
atraer inversiones productivas y as promover un crecimiento sostenido de la economa
peruana.
3.
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS:

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho pblico del
Sector Economa y Finanzas, cuya autonoma funcional est reconocida por la Constitucin
Poltica del Per.
Es el organismo encargado de la regulacin y supervisin de los Sistemas Financiero, de
Seguros y, a partir del 25 de Julio del 2000, del Sistema Privado de pensiones (SPP) segn
lo estipulado por la Ley N 27328.
Funciones:
a) Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al
sistema Privado de pensiones.
b) Funciones que estn establecidas en la Ley N 26702 del Sistema Financiero y del
Sistema de seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Misin:
La misin de la S.B.S., es proteger los intereses de los depositantes, asegurados y afiliados
al sistema privado de pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas
financieros, de seguros y privados de pensiones
Como institucin reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal moderno
sobre la base del funcionamiento de una economa de mercado.
En cuanto a la tarea de Supervisin, esta consiste en velar, en forma permanente, por la
solvencia e integridad de cada empresa que acta en el mercado. De esta manera la SBS
contribuye a generar valor en los mercados financieros, de seguros y privado de pensiones,
a travs de la seal de credibilidad que brinda una supervisin eficaz.
Visin:
a) Generar confianza en el pblico respecto de la solvencia de los Sistemas Financiero, de
Seguro y Privado de Pensiones, se sientan las bases para su crecimiento gracias a una
mayor disponibilidad de recursos y a su mejor asignacin en la economa.
Pg.:18
b) Brindar informacin adecuada y oportuna, se propicia la autorregulacin del mercado y

la adopcin de un comportamiento prudencial por parte de los agentes econmicos.
c) Un sistema de Supervisin de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar la
percepcin del riesgo pas frente a la comunidad intencional, facilitando el desarrollo de
negocios y la captacin de fondos para las empresas financieras, empresas de seguro,
administradora privada de fondos de pensiones, y, en general, para la economa en su
conjunto.
4.
LA COMISIN NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS VALORES

CONASEV
Se aprueba el texto nico concordante de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores el 29-12-1992 con Decreto Ley N o 26126.
Es una Institucin Pblica de sector de Economa cuya finalidad es promover el mercado
de valores, velar por el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad de las
mismas, tiene personera jurdica de derecho pblico interno y goza de autonoma
funcional, administrativa y econmica, Rige sus funcionamientos de acuerdo a las
disposiciones que contiene el presente decreto ley.
Las Funciones: son las siguientes
a) Estudiar, promover y reglamentar el mercado de valores y controlar a las personas
naturales y jurdicas que interviene en dicho mercado.
b) Supervisar a las personas jurdicas organizadas de acuerdo a la Ley general Sociedades
y a las sucursales de empresas extranjeras que se hallen dentro de los, lmites que la
propia comisin fije.
c) Reglamentar y controlar las actividades de las empresas administradoras de fondos
colectivos.
d) Velar por la transparencia de los mercados de valores, la correcta formacin de precios
en ellos y la proteccin de los inversionistas.
e) Absolver las consultas e investigar las denuncias o reclamaciones que formulen los
accionistas, inversionistas u otros interesados sobre la materia de competencia.
f) Formar y difundir la estadstica nacional de valores.
g) Llevar el registro Pblico de valores e intermediarios.
h) Supervisar el cumplimiento de la Ley general de Sociedades por la sociedad annima
abiertas.
i) Normar y controlar las actividades de los fondos mutuos de inversin en valores y de las
sociedades administradoras.
j) Dictar normas para elaborar y presentar los estados financieros individuales y
consolidados y cualquier otra informacin complementaria.
k) Vigilar la actuacin de las sociedades auditoras designadas por las personas naturales o
jurdicas sometidas a su supervisin. Impartir normas sobre el contenido de sus
dictmenes.
l) Contratar los servicios de peritos y tcnicos
Pg.:19
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y FINANZAS
SUPERINTENDENCIA
DE BANCA Y SEGUROS
BANCO CENTRAL DE
RESERVA DEL PERU
MERCADO DE
EMPRESAS DE
OPERACIONES
MULTIPLES
BANCARI
A
EMPRES
AS
BANCARI
BANCO
DE
LA
COFIDE
MERCADO DE
EMPRESAS
ESPECIALIZADAS
NO
BANCARIA
FINANCIERAS
CAJAS
MUNICIPALES
DE
AHORRO
BANCO DE
INVERSION
CAJAS
RURALES
DE
AHORRO
Y
COOPERATIVA DE
AHORRO
Y
CREDITO
ENTIDAD
DE
DESARROLLO A LA
PEQUEA Y
MICROEMPRESA
EDPYME
COMISION NACIONAL
SUPERVISORA DE
EMPRESA Y VALORES
EMPRESA
DE
SEGUROS
MERCADO
PRIMARIO
MERCADO
SECUNDARI
O
EMISIONES
DE
GOBIERNOS
RUEDA DE
VALORES
EMISIONES
SOCIETARIAS
MESA DE
NEGOCIACIO
NES
EMPRESAS
DE
SERVICIOS
Y
EMPRESAS
ADMINIST
RA-DORAS
PRIVADAS DE
PENSIONE
S
Pg.:20
CONCEPTO DEL SISTEMA FINANCIERO.

El Sistema Financiero est constituido por el conjunto de Bancos del pas, que se encuentra
integrado por el Banco Central de Reserva del Per, Banco de la Nacin y Empresas
Bancarias.
El Sistema Financiero est formado por toda las entidades y empresas que manejan y utilizan
el dinero emitido por el Banco Central de Reserva del Per, y los ttulos, valores y documentos
de crditos en general que lo sustituyen, como son los cheques, giros, letras, pagares, rdenes de
pago, cartas fianzas, cartas de crdito, guaranes, plizas de seguro, acciones, bonos cedulas etc.
Los intermediarios financieros estn constituido por las instituciones financieras, los cuales
canalizan los ahorros de diversos individuos a los agentes deficitarios a travs de prstamos o
inversiones. El proceso mediante el cual los ahorros se capitalizan o acumulan en las
instituciones financieras, las mismas que despus las prestan o invierten, recibe el nombre
genrico de intermediacin.
CLASIFICACION DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERU:
Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las empresas que
estn bajo la supervisin de la S.B.S. han sido clasificadas por su modalidad de gestin en
diecisis grupos:
- Empresas Bancarias.
- Empresas Financieras.
- Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.
- Caja Municipal de Crdito Popular.
- Empresas de desarrollo de la pequea y Micro Empresa (EDPYME)
- Cooperativa de Ahorro y Crdito.
- Empresas de Arrendamiento Financiero.
- Empresas Afianzadoras y de Garantas.
- Empresas de Almacenes Generales
- Empresas de seguros.
- Sociedades Titularizadotas
- Empresas de servicio de canje.
- Empresas de Servicios Fiduciarios.
- Empresas de factoring
- Empresas de capitalizacin Inmobiliaria
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERU
Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las empresas que
estn bajo la supervisin de la S.B.S. han sido clasificadas por su modalidad de gestin en
diecisis grupos:
Pg.:21
1.
Empresas Bancarias
Empresa Bancaria: es toda persona jurdica cuyo negocio principal consiste en recibir
dinero del pblico en depsitos o bajo cualquier modalidad contractual, y en utilizar ese
dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en conceder
crditos en las diversas modalidades o aplicarlos a operaciones sujetas de riesgo del
mercado.
Los Bancos integrantes del sistema Financiero, cuya codificacin ha sido dada por la
Superintendencia de banca y Seguros, son las siguientes:
CDIGO
01
02
03
04
05
06
08
09
16
21
28
29
31
32
33
34
35
36
37
99
2.
BANCOS: 01
Banco Central de Reserva del Per
Banco de la Nacin
Banco de Crdito del Per
Banco Internacional del Per - INTERBANK
Banco Scotiabank
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco Financiero del Per
Citibank N.A., Sucursal en el Per del
Banco Interamericano de Finanzas S.A.E.M.A.
Corporacin Financiera del Desarrollo S.A. COFIDE
Mibanco Banco de la Microempresa- MIBANCO
Banco Agropecuario -AGROBANCO
HSBC Bank Per S.A.
Banco Falabella Per S.A.
Banco Santander Per S.A.
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca del Per
Deutsche Bank (Per) S.A.
Bancos en Liquidacin
Empresas Financieras
Es aquella que captan recursos del pblico y cuya especialidad consiste en facilitar las
colocaciones de primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y brindar
asesora de carcter financiero entre estas citamos:
Las empresas financieras autorizadas por la SBS para operar en el pas son las siguientes:
CDIGO
07
09
10
11
12
13
15
16
99
FINANCIERAS: 02
Financiera TFC S.A.
Financiera Edyficar S.A.
Crediscotia
Financiera Crear S.A.
FinancieraConfianza S.A.
Financiera Universal S.A.
Financiera Efectiva S.A.
Amerika Financiera S.A.
Financieras en liquidacin
Pg.:22
3.
Caja Municipal de Ahorro y Crdito.

Es aquella que capta recursos del pblico y cuya especialidad consiste en realizar
operaciones de financiamiento, dirigidos preferentemente a las pequeas y micro empresas.
Las referidas empresas que cuentan con la autorizacin del rgano Supervisor son las
siguientes:
CDIGO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
97
98
99
4.
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO: 03

Caja Municipal de Ahorro y Crdito Sullana
Caja Municipal de Crdito Popular de Lima
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Cuzco
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Paita
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Santa
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco
Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Municipales de ahorro y Crdito en Liquidacin
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.

Es aquella autorizada a captar recursos del pblico y cuya especialidad consiste en otorgar
financiamiento preferentemente a la mediana, pequea y micro empresa del mbito rural.
La SBS tiene supervisadas a las cajas Rurales siguientes:
CDIGO
03
05
06
07
08
09
10
12
14
15
99
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO: 04

Caja Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba S.A.A.-Credinka.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores de Ayacucho
Caja Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren
Caja Rural de Ahorro y Crdito Chavn S.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Nuestra Gente S.A
Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca
Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas S.A.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Sipn S.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito PRYMERA S.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A.
Cajas Rurales de ahorro y Crdito en Liquidacin
Caja Municipal de Crdito Popular.Es aquella especializada en otorgar crdito pignoraticio al pblico en general,
encontrndose tambin facultad para efectuar operaciones Activas y pasivas con los
respectivos Consejos Provinciales y Distritales y con las empresas Municipales
dependientes de los primeros, as como para brindar servicios bancarios a dichos consejos y
empresas. Aquellas que capta recursos del pblico y cuya especialidad consiste en realizar
operaciones de financiamiento, preferentemente a las pequeas y micro empresas.
Pg.:23
5.
Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa, EDPYME.

Es aquella cuya especialidad consiste en otorgar financiamiento preferentemente a los
empresarios de la pequea y micro empresa
Las empresas de dicha modalidad que operan en el Per con las respectivas autorizaciones
de la SBS son las siguientes:
CDIGO
03
06
08
10
11
12
14
15
16
17
99
6.
EDPYMES: 05
Proempresa S.A.
Nueva Visin S.A.
Raz S.A.
Edpyme Solidaridad S.A.
Credivisin S.A.
Acceso Crediticio S.A.
Alternativa S.A.
Pronegocios S.A.
Micasita S.A.
Credijet S.A
Edpymes en Liquidacin
Cooperativas de Ahorro y Crdito.

Es aquella que capta depsitos del pblico en las diferentes modalidades y conceder
crditos al pblico en general.
CDIGO COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO: 06
7.
Empresas de Arrendamiento Financiero

Cuya especialidad consiste en la adquisicin de bienes muebles e inmuebles, los que sern
cedidos en uso a una persona natural o jurdica, a cambio del pago de una renta peridica y
con la opcin de compra de dichos bienes por un valor predeterminado.
En el Per con autorizacin de la SBS se cuentas las siguientes:
CDIGO EMPRESAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: 07

10
Leasing Total S.A.
11
Mitsui-Masa Leasing S.A.
12
Leasing Per S.A.
99
Leasing en Liquidacin.
8.
Empresas Afianzadora y de Garanta.Cuya especialidad consiste en otorgar afianzamiento para garantizar a personas naturales o
jurdicas ante otras empresas del sistema financiero o ante empresas del exterior, en
operaciones vinculadas con el comercio exterior.
En nuestro medio acta las empresas siguientes:
CDIGO EMPRESAS AFIANZADORAS DE GARANTA: 08

01
Fondo de garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI
Pg.:24
9.
Almacenes Generales de Depsitos.Empresas establecidas en el pas que cuentan con amplios espacios y bodegas para
recepcionar bienes de terceros, objeto de comercializacin en el mercado interno o externo
con participacin de los entes de intermediacin financiera.
En el Per estn autorizadas por la SBS las Empresas siguientes:
CDIGO ALMACENES GENERALES DE DEPSITO: 09

Almacenera del Per S.A. ALMA-PERU.
01
Depsitos S.A.
02
Ca. Almacenera S.A. CASA.
03
Almacenes Financieros S.A.
04
10. Empresas de Seguros

Es aquella que tiene por objeto celebrar contratos mediante los cuales se obliga dentro de
ciertos lmites y a cambio de una prima, a indemnizar un determinado dao, o a reponer un
capital, una renta u otra prestacin pactada, en el caso de ocurrir u determinado suceso
futuro e incierto.
Empresas de Reaseguro.
Es aquella que otorga cobertura a una o ms empresas de seguros o patrimonios
autnomos de seguros por los riesgos asumidos, en los casos en que se encuentren capitales
importantes, o as convenga a estos ltimos por razn de sus lmites operacionales.
CDIGO EMPRESAS DE SEGUROS: 10

Rmac Internacional Ca. De Seguros y Reaseguros
01
Pacfico Peruano Suiza Ca. de Seguros y Reaseguros
04
La Positiva Compaa de Seguros
05
SecrexCa de Seguros de Crditos y Garantas
09
Generali Per Ca. de Seguros y Reaseguros
11
Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros
12
El Pacfico Vida Ca. De Seguros y Reaseguros
13
Interseguro Ca. de Seguros S.A.
15
Mapfre Per Vida Compaa de Seguros
16
Ace Seguros
17
Invita Seguros de Vida
18
La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.
20
Cardif del Per S.A. Compaa de Seguros
21
22
Insur Ca. de Seguros S.A.
23
Protecta Ca. de Seguros y Reaseguros S.A.
Seguros en Liquidacin
99
Pg.:25
11. Sociedades Titulizadoras:

Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener recursos
para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularizacin de los activos del
usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada, mediante contrato.
CDIGO SOCIEDADES TITULIZADORAS: 11

01
Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
03
Credittulos Sociedad Titulizadora S.A.
04
Continental Sociedad Titulizadora S.A.
05
WieseSudameris Sociedad Titulizadora S.A.
06
Interttulos Sociedad Titulizadora S.A.
07
Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
08
TRUST Sociedad Titulizadora S.A.
12. Empresas de Servicios de Canje:

Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones realizadas
en los Bancos fuera de horario y das calendarios de funcionamiento de la cmara de
Compensacin del Banco Central de Reserva.
CDIGO EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE: 12

01
Cmara de Compensacin Electrnica S.A.
13. Empresas de Servicios Fiduciarios

Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administracin de patrimonio
autnomos fiduciarios , o en el cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier
naturaleza..
CDIGO EMPRESAS DE SERVICIOS FIDUCIARIOS: 13

La Fiduciaria S.A.
01
Fiduciaria GBC S.A.
02
14. Empresas de Factoring.Cuya especialidad consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos valores y en
general cualquier valor mobiliario representativo de deuda.
Cabe indicar que en la actualidad no existe, en el pas, empresas constituidas en esa
especialidad.
CDIGO EMPRESAS DE FACTORING: 15

Amrica Factoring S.A.
01
Capitalizacin Inmobiliaria.
Es aquella cuya actividad consiste en comprar y/o edificar inmuebles y, con relacin a los
mismos, celebrar contratos de capitalizacin inmobiliaria individual con terceros,
entregando un deposito al inversionista la correspondiente unidad inmobiliaria.
Pg.:26
OPERACIONES, SERVICIOS Y RIESGOS BANCARIOS

Introduccin:
Los criterios de clasificacin de los diversos tipos de operaciones que llevan a cabo las
entidades del Sistema Financiero, denominadas Operaciones Bancarias, son muy diversos. As
se distingue entre operaciones tpicas o esenciales y operaciones ocasionales o colaterales, etc.,
de forma que serian operaciones tpicas o esenciales aquellas en las que la entidad acta como
intermediaria de dinero, en tanto que son operaciones ocasionales o colaterales, aquellas que se
realizan como consecuencia de la propia actividad de la entidad o por las especiales necesidades
de los clientes.
Sin embargo, la clasificacin ms extendida es la que considera las operaciones en funcin
De la posicin del crdito que la entidad tiene en el contrato es que se sustenta la operacin:
Las Operaciones Activas se clasifican en Operaciones de Riesgo Dinerario y Operaciones de
riesgo de firma.
1. LAS OPERACIONES DE RIESGO DINERARIOS:
En el negocio bancario se entiende por operaciones de riesgo dinerario, aquellas inversiones
mediante las cuales la entidad (prestamista) concede a sus clientes (prestatarios) sumas de
dinero, a cambio de la obligacin de su devolucin en la forma, plazo y condiciones
pactados contractualmente.
La inversin de una entidad Bancaria representa la aplicacin de los recursos financieros
propios y ajenos captados de que disponen las entidades, presentado en una primera
aproximacin, una doble vertiente:
Inversin obligatoria: regulada por razones de poltica monetaria
Inversin libre: realizada por la entidad, de acuerdo con su poltica crediticia.
Desde el punto de vista de su rentabilidad esta inversin puede ser:
Productiva.
Improductiva.
La inversin productiva: est formada por la inversin crediticia por aquellos activos
financieros (crditos, valores etc.) de los que se espera un rendimiento financiero.
En tanto la inversin improductiva: es aquella cuyo rendimiento financiero es nulo y esta
constituido por el dinero en efectivo en caja, y por aquellos activos inmovilizados, (activos
fijos) que son necesarios para el funcionamiento de la entidad, pero cuyo beneficio no
puede ser realizado sin la liquidacin del mismo.
Dentro de las Operaciones de Riesgo de Dinero tenemos:
a) Crditos Avances en cuenta corriente: Consiste en la utilizacin que hacen los
clientes del crdito que el banco les ha otorgado a su solicitud, este crdito nace de un
contrato bilateral, sea que ambas partes, Banco y cliente acuerdan el monto del crdito
que va a devengar.
b) Crditos Sobregiro en Cuentas Corrientes: Consiste por los importes que la empresa
ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos
efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene
en su cuenta corriente.
c) Tarjetas de Crdito: Se trata de un medio de pago aparecido no hace muchos aos que
ha alcanzado un elevadsimo grado de utilizacin, En este sentido las distintas entidades
Pg.:27
d)
e)
f)
g)
h)
de crdito han comenzado apostar por este instrumento, pensando para poder prescindir
del dinero en efectivo en el desenvolvimiento diario, por medio de los cajeros
automticos y el sistema de punto de venta. y son las tarjetas de Crdito y Tarjetas de
dbito.
Descuento: Es tambin denominado descuento bancario o comercial, es un contrato
mediante el cual una entidad Bancaria anticipa fondos a un cliente, contra la entrega por
este de un documento crediticio a plazo, surgido como consecuencia de una operacin
de venta de bienes o prestacin de servicios, para que a su vencimiento la entidad le
cobre, la cantidad puesta a disposicin del cliente es , generalmente el importe nominal
del documento crediticio entregado menos una cantidad deducida de este, por intereses
y comisiones.
Estos crditos se efectan utilizando documentos con valor comercial, as tenemos las
Letras de cambio los pagares.
Prestamos: Es una operacin de inversin que se realiza para una actividad concreta y
previamente definida, con pactos de devolucin previamente acordados mediante cuotas
peridicas compuestas de capital e intereses.
Los prstamos se clasifican en:
Prstamos Personales.- Es el propio titular de la operacin quien responde con todo
su patrimonio, tanto actual como futuro.
Prstamos Hipotecarios.- Estos prstamos se caracteriza porque su garanta es un
inmueble que queda hipotecado a favor de la entidad que realiza la operacin,
habitualmente este tipo de prstamos se usa para la financiacin de la adquisicin de
un inmueble
Operaciones de Arrendamiento Financiero: denominado tambin contrato de
leasinges un contrato que combina simultneamente, es una modalidad de
financiamiento que puede utilizar el gerente financiero, para obtener activos fijos sin
recibir la propiedad de ellos, modalidad que viene extendindose rpidamente durante
los ltimos aos.
En el Leasing o Arrendamiento Financiero intervienen dos personas principales.
a) La Arrendadora o Locadora, que es la entidad financiera que financia y entrega el
bien. cierto.
b) La Arrendataria o Locataria, que es la empresa que recibe el servicio del bien, a
cambio de lo cual se compromete a realizar un pago Peridico fijo.
Operaciones de Factoring: El Factoring, considerado como una actividad tpica de las
entidades de crdito, es un producto financiero mediante el cual una empresa cede sus
crditos comerciales a una entidad Financiera de nominada Factor, que actuando por
su propia cuenta, se encarga de la gestin de cobro de los citados crditos comerciales.
Crditos Sindicados: Un prstamo sindicado es un contrato por el que un grupo de
entidades de crdito de forma conjunta, concede un prstamo a un determinado
prestatario.
El Crdito Sindicado se inicia con el encargo por parte de un prestatario a una o varias
entidades bancarias, que se denomina Jefes de Fila, para que realicen el estudio y
diseen una operacin financiera en las mejores condiciones, de acuerdo con las
necesidades financieras del prestatario y las condiciones y posibilidades del mercado.
Una vez estudiada y definida la operacin, los jefes de Fila ofrecen a las entidades
Bancarias la participacin, si lo desean, en el crdito sindicado, Adems se elige a uno,
Pg.:28
denominado Banco Agente, a quien se encomienda la gestin y administracin del

crdito y se responsabiliza de las gestiones frente al prestatario.
2. OPERACIONES DE RIESGO DE FIRMA:
Los riesgos de firma, tambin llamados Operaciones Contingentes, son operaciones que sin
presentar un desembolso de efectivo por parte de la Entidad Bancaria, implican la asuncin,
por parte de esta, de compromiso de pago frente a terceros, al garantizar compromisos y
obligaciones de un cliente. De entre los riesgos de firma destacan: Las Fianzas y Avales y
los Crditos Documentarios.
Las operaciones de riesgo de firma, puede sin embargo convertirse en crdito directo,
cuando el cliente que lo est disputando, no cumple su compromiso con aquellas terceras
personas y entonces el banco est obligado a sustituirlo, abonando la deuda aquella, con
cargo a su cliente.
Las operaciones de Riesgo de Firma ms usuales son:
a) Aval: Es una garanta personal que se formaliza con la firma de avalista puesta en el
anverso de un titulo-valor o efecto negociable.
Los bancos pueden avalar respaldando con su firma letras de cambio, previamente
aceptadas por sus clientes a favor de terceras personas.
El aval bancario resulta en la prctica, el que ofrece mayor seguridad a las personas o
entidad a cuyo favor esta porque si el aceptante no paga su obligacin, el banco como
avalista, lo tiene que hacer de todas maneras.
b) Carta Fianza: La fianza es la operacin por el cual una entidad bancaria se constituye
en garante ante terceros del cumplimiento, por parte de sus clientes, de obligacin
asumidas por estos.
Es un contrato de garanta del cumplimiento de una obligacin ajena, suscrito entre el
fiador y el deudor, y que se materializa en un documento valorado emitida por el fiador
(banco o entidad financiera) a favor del acreedor (entidad contratante) garantizando las
obligaciones del deudor (solicitante), en caso de incumplimiento del deudor, el fiador
asume la obligacin.
c) Las Cartas de Crdito: Las Cartas de Crdito, conocidas tambin como Crditos
Documentarios de Importacin y Exportacin, constituyen crditos de firma, es decir
que son un medio de pago garantizado por un Banco y cuya realizacin est en funcin
a que el beneficiario de dicha Carta de Crdito, cumpla con ciertos requisitos dentro de
un plazo determinado.
Las Cartas de Crdito son utilizadas generalmente en la actividad comercial
internacional, permitiendo a los exportadores vender sus mercaderas al exterior, con la
seguridad del cobro, y a los importadores les asegura que cancelaran la compra de las
mercaderas, cuando estas hayan sido embarcadas, en el periodo pactado y
cumplindose con los trminos y condiciones de crdito documentario.
El banco que atiende el pago procede entonces a cargar en la Cta. Cte. del banco emisor
o a reembolsarse por intermedio de otro banco, comunicndole inmediatamente para
que a su vez el banco emisor cobre a su cliente la suma utilizada.
Para que funcione el crdito documentario deben intervenir necesariamente dos bancos,
adems de dos entidades que originan la operacin.
Pg.:29
Este servicio tiene por objeto de facilitar las operaciones de compra-venta entre dos
entidades domiciliadas en diferentes lugares y muy especficamente en dos pases
diferentes, siendo una de ellas importadora y la otra exportadora.
3. OPERACINES PASIVA
Son las operaciones que nos indica el origen o la forma como se ha obtenido recursos o
dinero ajeno, bajo las modalidades de Depsitos del Pblico, prestamos recibidos de otras
entidades financieras, emisin de obligaciones, etc. Estas cuentas estn exentas de riesgo
para la entidad, por lo cual, su contratacin por parte de cualquiera de sus clientes resulta
mucho ms fcil.
Las principales operaciones pasivas que realizan los bancos son los siguientes.
a) Los Depsitos a la Vista: A su vez el ms importante es el formado por los Depsitos
en Cta. Cte. Son instrumentos de depsito de efectivo ms ampliamente utilizados, que
se constituye con el dinero que numerosas personas o entidades guardan en los bancos y
que pueden retirar en cualquier momento.
b) Los Depsitos de Ahorro: Estn formados por los depsitos del pblico que efectan
en las Instituciones Financieras, siendo un instrumento muy gil a la hora de hacer
efectivo los depsitos, generalmente es un instrumento que devenga intereses a favor
del cliente, que suele venir reflejada en el contrato de apertura, los depsitos de ahorros
pueden ser retirados cuando el depositante lo desee.
c) Los Depsitos a Plazo: Representan una captacin de dinero, por parte de la entidad
financiera, caracterizada porque, en el momento de su constitucin, se especifica un
plazo durante el cual el deposito queda indisponible para su titular, por lo que por regla
general, suelen tener una rentabilidad para su titular superior a las de las cuentas a la
vista y ahorros.
4. LOS INGRESOS Y LOS GASTOS EN EL NEGOCIO BANCARIO
El negocio bsico de las entidades Financieras, conocido como negocio bancario, consiste
en tomar dinero prestado (depsitos) a cambio de pagar un determinado tipo de intereses y
posteriormente prestar los fondos as obtenidos a una tercera persona (colocaciones), a
cambio de recibir un tipo de inters superior, el diferencial entre ambos tipos de intereses
representa el valor aadido que estas entidades dan a los fondos as intermediados, es decir,
la remuneracin adicional que obtienen por la transformacin del riesgo financiero, plazos
importes y liquidez.
Desde un punto de vista general, los ingresos y gastos de una entidad de crdito pueden ser
clasificados dentro de los siguientes grandes conceptos.
Ingresos por Intereses.
Ingresos por comisiones
Gastos por Intereses.
Gastos por estructura.
Ingresos y gastos extraordinarios
a) Ingresos por Intereses
La principal fuente de ingresos de la mayor parte de las entidades Bancarias siguen
siendo todava los intereses recibidos por los prstamos concedidos a sus clientes, donde
Pg.:30
el total de los intereses a recibir por el banco es desde que el prstamo nace. Los
intereses por percibir podemos agrupar en:
- Intereses por disponibles (Intereses por depsitos en el BCR, y en otras.
- Instituciones Financieras).
- Intereses por Fondos Interbancarios
- Intereses por Crditos
- Intereses por Cuentas por Cobrar
b) Ingresos por Comisiones
La segunda gran fuente de ingresos de las entidades de crdito son los procedentes de
comisiones. El incremento de actividades bancarias, no relacionadas con operaciones de
crdito o de depsitos que producen ingresos por comisiones, se ha debido en buena
medida a la percepcin por parte de las entidades de crdito de que se trataba de
actividades de bajo riesgo y, en consecuencia, con bajo requerimiento de recursos
propios. Los grandes tipos de ingresos por comisiones pueden ser agrupados en:
- Por operaciones de prstamo y crditos (comisiones de apertura de crdito, de estudio
de Prstamo o crdito.)
- Comisiones por operaciones contingentes (por concesin de avales, cartas Fianza,
Crditos Documentarios)
- Por Operaciones por diferencia de cambio.
- Ingresos por servicios Diversos.
c) Gastos por Intereses
El mayor capitulo de los gastos de las entidades Bancarias es el de los gastos de los
fondos ajenos utilizados. Estos pueden resumir en:
- Cuentas Corrientes
- Cuentas de Ahorro y Depsitos a Plazo
- Depsitos tomados del mercado Interbancarios
d) Costo Fijos o de Estructura
Los costes de estructura de la entidad Bancaria representan los gastos de explotacin o
costes operativos de la misma y se concretan en:
- Gastos de Personal
- Gastos generales
- Amortizacin de activos fijos e inmateriales
- Tributos varios
Los Gastos de Personal representan generalmente, la mayor partida de las cargas de
estructura de una entidad Bancaria, Aqu se incluyen, adems de las remuneraciones
brutas de los empleados, las cargas de seguridad Social, Las Cargas Sociales por
Pensiones.
Los gastos generales incluyen los de alquiler, comunicacin etc.
Los Tributos Varios hacen referencia a cargas fiscales distintas de las relacionadas con
los impuestos sobre beneficios, tales como, impuesto sobre bienes inmuebles, sobre
actividades econmicas, sobre actos jurdicos documentados, arbitrios municipales, etc.
Los Activos Inmateriales se consideran aquellos gastos que por su propia naturaleza
afectan a ms de un ejercicio, como los gastos de constitucin. Y los gastos de
depreciacin.
Pg.:31
e) Ingresos y Gastos Extraordinarios

En la cuenta de resultados de las entidades bancarias se consideran ingresos y gastos
extraordinarios aquellos que surgen como consecuencia de una transaccin poco usual o
infrecuente.
En este sentido, tiene naturaleza de inusual aquellas transacciones que tienen un
elevado grado de excepcionalidad y que no estn claramente. o solo estn de una
manera muy accidental, relacionadas con actividades ordinarias y atpicas de las
entidades bancarias. A su vez, el concepto de transacciones poco frecuentes alude a
que es razonable esperar que este tipo de transacciones no se vuelvan a producir en un
futuro inmediato.
Por todo ello, el resultado de este tipo de transacciones tiene consideracin de
extraordinario o atpico, y se presenta separadamente en un epgrafe especial de la
cuenta de resultados.
Este tipo de resultados se incluye entre otros, los resultados habidos por venta de
inmovilizados, venta de participaciones de carcter permanente, as como los resultados
procedentes de ejercicios anteriores.
5. OPERACIONES PATRIMONIALES:
El patrimonio son capitales o recurso propios, es decir aporte de los propietarios de las
empresas.
La primera y principal operacin patrimonial es aquella que se refiere a la forma como la
empresa recibe y registra sus capitales propios, posteriormente cuando la entidad ya se
encuentra en actividad, genera o debe generar utilidades. Estos se distribuyen entre los
accionistas o asociados, previo pago del impuesto a la Renta.
El capital aportado en la forma descrita se denomina capital pagado y no puede o no debe
ser devuelto a sus propietarios sino cuando la empresa se disuelve o liquida, de manera que
si aquellos ya no desean continuar siendo accionistas o asociados, debern transferir sus
ttulos de propiedad (acciones o certificados) a cualquier otra persona y al precio que ambos
acuerden., o sea no necesariamente por el valor nominal que indica cada titulo. La empresa
en estos casos, se limitara a registrar la transferencia con el fin de tener siempre al dia su
Registro de Accionistas o Registro Asociado, ya que todos estos son los propietarios de la
entidad con derecho y voz y voto en sus asambleas de acuerdo como indique las
disposiciones legales. Y los estatutos que lo rigen.
6. OPERACIONES DE REGISTRO Y CONTROL.
En las instituciones financieras existen y se efectan numerosas operaciones que no son
activas, pasivas, patrimoniales, contingentes, perdidas ni ganancias, pero que
necesariamente deben registrarse desde que se originan hasta que terminen, en la misma
forma como cualquier otra operacin.
El nombre como tambin se le conoce estas operaciones es el de Cuentas de Orden y
sirven para registrar o controlar determinadas clases de operaciones.
Las cuentas de Orden se tienen que registrar en el Debe y en el Haber simultneamente
(principio de la partida doble).
Operaciones de Gestin y de Resultados.
Estas operaciones se refieren concretamente a las Ganancias y Prdidas que se originan en los
negocios, servicios, operaciones en general efectuados por las instituciones financieras.
Pg.:32
OBJETIVOS, ALCANCES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LA S.B.S.

Plan de Cuentas:
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero normado por la
Superintendencia de Banca y Seguros mediante Resolucin SBS N 895.98 de Septiembre del
ao 1998 y puesto en vigencia a partir del 1 de Enero del 2001
Todo Plan de Cuentas deber contener Cuentas de Balance, es decir, cuentas de Activo, de
Pasivo y de Patrimonio; Cuentas de Resultados, esto es, cuentas de Gastos y de Ingresos, y
Cuentas de Orden, que incluya cuentas deudoras y Cuentas Acreedoras.
Asimismo, el Plan de Cuentas debe precisar la naturaleza y dinmica de cada cuenta e incluir
instrucciones para su adecuado empleo y exposicin.
A. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes
de uso nacional e internacional tiene como principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta
Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin
econmica financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis
y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin,
direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios
financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control
individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
B.
ALCANCES
1.El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones
en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a
operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General
del Sistema Financiero.
El presente Manual debe ser aplicado parael registro contable de las operaciones
Permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro
Empresa EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar
Recursosdel Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas Administradoras
Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento
Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garanta para Prstamos a
la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin
Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras
empresas cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia
Pg.:33
2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para

realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar
slo las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.
3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la
Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa
requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda
establecido que para fines de remisin electrnica de datos a esta Superintendencia,
deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el
Catlogo de Cuentas.
C. NORMAS CONTABLES GENERALES
Las Empresas del Sistema Financiero al registrar sus operaciones debern observar las
normas contables generales siguientes.
1. Preparacin de los Estados Financieros
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente
Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y
Seguros.
En el caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicara lo
dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), oficializada en el
pas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados por
estas, se aplicara los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA)
vigentes en los Estados Unidos de Amrica.
2. Compensacin de Saldos
Los saldos de las cuentas del Activo, del Pasivo y de Resultados, sean stos deudores
o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de
presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto.
3. Reconocimiento de Ingresos y Gastos
Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5
del presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas
especficas), se aplicar el principio de devengado.
4. Ajustes Mensuales
Con el objeto que los Estados Financieros sean preparados sobre una base uniforme,
se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las
operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de
ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso,
ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio,
amortizacin de partidas diferidas, desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre crditos o
cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido (cuenta 1405), en cobranza
judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores clasificados en las categoras
Dudoso o Prdida, debern ser registrados como ingresos o rendimientos en suspenso,
Pg.:34
en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos, inversiones y rentas en suspenso. Los

ingresos previamente reconocidos que no hayan sido cobrados debern extornarse. A
partir de dicho momento slo se reconocern en cuentas de resultados los intereses,
comisiones y otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los ingresos
devengados y no cobrados sern registrados en cuentas de orden. Igual tratamiento
reciben los intereses, comisiones y otros gastos sobre crditos o cuotas que se
encuentran en situacin contable de reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados
(cuenta 1404).
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados
en moneda nacional
Los saldos de Activos y Pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional
aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta
Superintendencia.
Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de
balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la
Superintendencia.
7. Imputacin por Moneda
Los Activos y Pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y
moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin correspondiente,
salvo expresa indicacin en contrario.
Los Ingresos y Gastos del periodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda
extranjera, segn el origen de los Activos y Pasivos correspondiente.
Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar
cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo por
ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en el
ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y pasivo
en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas cuentas de
resultados, cuyas diferencias determinarn:
Posicin Sobre comprada:Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es
mayor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es

menor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin Nivelada:
Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es

igual al pasivo en moneda extranjera.
Es de indicar que en las transacciones con divisas existen operaciones de Cartera; de

compra; de venta; y de arbitraje
Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo
signo monetario.
As por ejemplo:
Recepciona cheque en dlares americanos y entrega en efectivo dlares
americanos por el importe del cheque.
Pg.:35
Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.

As por Ejemplo:
Cliente entrega dlares americanos y solicita le entreguen su equivalente en
nuevo soles.
Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas
As por ejemplo:
Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente, solicitando
que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su cuenta de
ahorros en dlares americanos.
Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de
inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.
Por ejemplo:
Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectacin a su cuenta
corriente por su equivalente en Dlares Americanos.
En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el
segundo momento, la empresa financiera est comprando dlares americanos.
8.
Partidas Pendientes de Imputacin

Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas
pendientes de imputacin en los Estados Financieros.
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa
interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser
imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las
cuentas respectivas del rubro Otros Activos, si son deudoras y en las cuentas del
rubro Otros Pasivos, si son acreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los
treinta (30) das calendario de la fecha de operacin.
9.
Registro y Archivo de Documentacin Contable

Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia.
Las operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la
documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades.
Asimismo deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y
procedimientos establecidos en el Manual de Contabilidad.
Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los Estados Financieros
bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo adems, el
Balance de Comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de estos
deber permanecer en la empresa, a disposicin de la Superintendencia.
Pg.:36
D. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN:

1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas
analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido
estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
Nivel
1
2
3
4
5
6
Denominacin
Clase
Rubro
Cuenta
Subcuenta
Cuenta Analtica
Subcuenta. Analtica
Se Identifica con
El Primer Digito
Los Dos Primeros Dgitos
Los Cuatro Primeros Dgitos
Los Seis Primeros Dgitos
Los Ocho Primeros Dgitos
Los Diez Primeros Dgitos
Ejemplo:
Denominacin
Clase
Rubro
Cuenta
Subcuenta
Cuenta Analtica
Subcuenta. Analtica
2.
Cdigo
5
51
5104
5104.01
5104.01.02
5104.01.02.01
Denominacin
Ingresos
Ingresos Financieros
Intereses por Cartera de Crdito
Intereses por Cartera de Crdito Vigente
Intereses por Crditos a Microempresas
Intereses por Avance en Cuentas Corriente
El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito

para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas,
reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los cdigos
siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda
nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones
en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante
VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de
Saldos, se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se
tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.
Pg.:37
3.
Las clases definidas en el Manual de Contabilidad son las Siguientes:

Cuentas del Balance General:
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Cuentas de Gestin:
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos.
Cuenta de Resultado
Clase : 6 Resultado
Cuentas de Contingencias y de Orden
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Cuentas de Contabilidad Analtica

Clase : 9 Presupuesto y Costos (no normados)
De acuerdo a la estructura del Manual de Contabilidad, las empresas podrn adoptar la
Clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
E.
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE

BANCA Y SEGUROS
1. Los Estados Financieros bsicos el Balance General, el Estado de Ganancias y
Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de
Efectivo, conjuntamente con las notas a dichos Estados Financieros y la informacin
complementaria, debern remitirse a la SBSen la forma y plazos sealados.
2. Los Estados Financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de
quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
por lo menos, dos (2) directores.
Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de
dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal.
El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los
estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente
General.
3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenezcan y sus correspondientes cargos.
Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los
documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la
empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y
su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el
exterior.
Pg.:38
Adicionalmente, debern presentar trimestralmente el Balance General y el Estado de

Ganancias y Prdidas consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por la SBS y las Normas
Internacional de Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los Estados Financieros de cada una de
sus subsidiarias.
5. Los Estados Financieros a ser presentado a la SBS, correspondiente al 31 de marzo, 30
de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar
constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis.
Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea
General de Accionistas o Socios de la empresa.
En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la
Superintendencia.
F.
PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de
Ganancias y Prdidas y el Reporte N 2-D Requerimientos de Patrimonio Efectivo por
Riesgos de Crdito, Mercado y Operacional y Clculo del Lmite Global a que se refiere
el primer prrafo del artculo 199 y la Vigsima Cuarta Disposicin Transitoria de la Ley
General correspondientes a perodos trimestrales en el Diario Oficial y en un diario de
amplia circulacin nacional. Las citadas publicaciones deben realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo. Para fines de
la publicacin del Reporte N 2-D las empresas podrn omitir las secciones para las
cuales no reportan informacin.
Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas
debern corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el
Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales
ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems,
debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los
siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen
sido objetados por sta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto
trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos,
as como la del Anexo B del Reporte N 2-D Activos y Crditos Contingentes Ponderados
por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta
General.Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,
dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin.
G. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO

Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada
ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento
alternativo diferente.
Pg.:39
H. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO

ECONMICO Y MEMORIA ANUAL
Al cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados financieros y la
memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:
1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida
antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas rgano equivalente,
para su aprobacin y publicacin
2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe
de la Sociedad de Auditoria Externa sobre los estados financieros de la empresa y
cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros
consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas por esta Superintendencia
y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad.
3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la
empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como contener una
evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes ocurridos en el
perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen
clara de la gestin.
4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin
sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la
Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la
cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia.
5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das
calendarios posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano
equivalente.
FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros que las Empresas del Sistema Financiero presenten a la SBS debern
ceirse a la frecuencia y plazos siguientes:
INFORMACIN FINANCIERA
Presentacin por las Empresas en el Sistema Financiero
PLAZO DE
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA FRECUENCIA
PRESENTACIN
Balance General
A
Mensual
15 das calendarios
siguientes
Ganancias y Perdidas
B
Mensual
15 das calendarios
siguientes
Flujos de Efectivos
C
Anual
15 das calendarios
siguientes
Cambios en el Patrimonio Neto
D
Semestral
15 das calendarios
siguientes
Balance de Comprobacin de
F
Mensual
15 das calendarios
Saldos
siguientes
Pg.:40

Manual de Contabilidad Del Sistema Financiero

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La Primera reforma bancaria se remonta al ao 1931 y por iniciativa del directorio

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Art. 7.- No Participacin del Estado en el Sistema Financiero:

b) Se invite al publico a contratar coberturas de seguros, directa o indirectamente, o se invite a

5.-Entidades de Desarrollo a la Pequea y

Art. 21.- Solicitud de Organizacin:

3. Compra de mobiliario, equipo y maquinas requeridos el funcionamiento de la empresa.

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b) Necesidad de recurrir al financiamiento de sus obligaciones que, a criterio de la

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Art. 102.- Conclusin del Rgimen de Vigilancia:

trabajadores de la empresa liquidada, devengados hasta la fecha en que se declara la

C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.

negocios, deriva de la costumbre mercantil, y hoy se encuentra ampara en la ley de Instituciones

C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.

SEALES DE ALERTA PARA LA DETECCIN DE TRANSACCIONES INUSUALES:

C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.

Art.158o.- Central de Riesgo:

Art.225o.- Cuentas Corrientes:

Cierre de Cuentas Corrientes por Giro de Cheques sin Fondos:

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Formular lineamientos generales de

Controla y regula a los

Supervisa y regula entidades y personas que Inter.Viene en el Mercado de

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

BANCO CENTRAL DE RESERVA:

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SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS:

b) Brindar informacin adecuada y oportuna, se propicia la autorregulacin del mercado y

LA COMISIN NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS VALORES

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SISTEMA FINANCIERO PERUANO

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CONCEPTO DEL SISTEMA FINANCIERO.

C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.

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Caja Municipal de Ahorro y Crdito.

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO: 03

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.

CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO: 04

Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa, EDPYME.

Cooperativas de Ahorro y Crdito.

CDIGO COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO: 06

Empresas de Arrendamiento Financiero

CDIGO EMPRESAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: 07

CDIGO EMPRESAS AFIANZADORAS DE GARANTA: 08

C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.

CDIGO ALMACENES GENERALES DE DEPSITO: 09

10. Empresas de Seguros

CDIGO EMPRESAS DE SEGUROS: 10

C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.

11. Sociedades Titulizadoras:

CDIGO SOCIEDADES TITULIZADORAS: 11

12. Empresas de Servicios de Canje:

CDIGO EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE: 12

13. Empresas de Servicios Fiduciarios

CDIGO EMPRESAS DE SERVICIOS FIDUCIARIOS: 13

CDIGO EMPRESAS DE FACTORING: 15

C.P.C.: Nstor F. Del Castillo H.

OPERACIONES, SERVICIOS Y RIESGOS BANCARIOS