UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Y HUMANSTICAS
CARRERA DE INGENIERA CONTABILIDAD Y AUDITORA
TRABAJO

TEMA:

ARCHIVO DE AUDITORA

Autor:
Vargas Crdenas Benjamn Anbal

Docente:
ING. RUEDA CATALINA

Latacunga - Ecuador

Introduccin
Archivo de los estados financieros. El objetivo principal de preparar y mantener un archivo
permanente es el de tener disponible la informacin que se necesita en forma continua sin
tener que reproducir esta informacin cada ao. El archivo permanente debe contener toda
aquella informacin que es vlida en el tiempo y no se refiere exclusivamente a un solo
perodo. Este archivo debe suministrar al equipo de auditora la mayor parte de la
informacin sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditora eficaz y objetiva.
ARCHIVO GENERAL Hace posible que el anlisis y revisin de las cuentas del perodo
sea ms riguroso, ya que existe informacin comparativa con aos anteriores.
Los papeles de trabajo debern contener informacin sobre la planeacin de la auditora, la
naturaleza, tiempo y extensin de los procedimientos de auditora realizados y los
resultados de la misma, as como las conclusiones de la evidencia obtenida. Deben contener
el razonamiento del equipo sobre todos los asuntos importantes que requieren el ejercicio
del juicio, conjuntamente con las conclusiones. Los papeles de trabajo deben comprender
los hechos relevantes que sean conocidos por el equipo en el momento de alcanzar las
conclusiones.

OBJETIVOS
GENERAL:
Explicar la forma en que deben estar estructurados los archivos de auditora y lo que
deben contener; dependiendo del tamao de la asignacin,

ESPECIFICOS:
Crear los archivos de los papeles de trabajo de una auditoria, la formacin y
consecucin de los legajos, y sus partes de conformacin.
Preparar y mantener un archivo permanente que se necesita en forma continua sin
tener que reproducir esta informacin cada ao.
Contener toda aquella informacin que es vlida en el tiempo y que no se refiere
exclusivamente a un solo perodo.

ARCHIVOS DE AUDITORIA
Es un conjunto de documentos importantes que rene el auditor y que han sido elaborados
por la Comisin de Auditora durante el examen.

TIPOS DE ARCHIVO
Archivo permanente
El archivo permanente de auditora contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su
importancia por un periodo de tiempo ms o menos largo y hacen referencia a la
informacin general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada.
Archivo corriente.

El archivo corriente de papeles de trabajo contiene toda la informacin recopilada durante

el desarrollo del trabajo de campo: las pruebas, los anlisis, grficos de variaciones,
muestras analizadas y los procedimientos utilizados, los cuales en su conjunto y
aplicndoles un sistema tcnico de organizacin y referenciaran se constituyen en la
evidencia del examen de una unidad auditable.
Se divide en:
Archivo de planeamiento.

Archivo de ejecucin de la auditora financiera.

Archivo de gestin del examen especial.

Archivo de comunicacin de hallazgos.

Archivo resumen.

Archivo de correspondencia remitida y recibida.

Archivos varios.

Incluye todos los todos los papeles de trabajo del ao bajo revisin. Al terminarse la
auditoria, el auditor debe separar los papeles de trabajo y otros documentos y datos que se
refieren a la entidad en general, tales como el organigrama, el manual de contabilidad,
copias y extracto de leyes, reglamentos, contratos a largo plazo, el plan de cuentas, etc.
estos son los documentos que corresponden a varios aos y que constituyen el archivo
permanente.
ARCHIVOS DE PLANEAMIENTO O PLANIFICACIN

Se incluye toda la planificacin sustentatoria, relacionada con el proceso

de planificacin que se va a realizar as como la informacin preliminar
de la entidad.
Contiene:

Memorndum de planificacin.

Programas de auditora.

Actualizacin del archivo permanente.

Documentos relacionados con la comprensin de la entidad.

Documentos relacionados con los procedimientos de revisin analtica.

Identificacin de las actividades ms importantes de la entidad.

Documentos relacionados con las entrevistas con los funcionarios de la entidad.

Resmenes del conocimiento de los procesos y actividades ms importantes.

Evaluacin y estructura del control interno.

Definiciones de las actividades a auditar y del enfoque de auditora.

Determinacin de los criterios de auditora.

Determinacin de los factores de auditora.

Identificacin de las reas crticas y puntos de atencin.

Plan estratgico de auditora.

ARCHIVOS DE EJECUCION DE AUDITORIA

Se incluirn los papeles de trabajo y las evidencias suficientes que sustenten los hallazgos y
resultados alcanzados, como consecuencia de la aplicacin de los procedimientos
establecidos en el programa de auditora y contiene:

Evaluacin de la estructura de control interno

rea de rentas y/o ingresos

rea de personal

rea de tesorera

rea de contabilidad

rea de presupuesto

rea de infraestructura pblica

Carta de abogados

Cdulas de observaciones y recomendaciones

Tambin se encuentra en este archivo documentos sustentatorios relacionados con la

auditora financiera o examen a los estados financieros y presupuestarios, adems se
incluyen los documentos fuente, las cedulas matrices, cedulas auxiliares y analticas;
comprende:

Copias de los estados financieros

Balance general

Estado de gestin

Estado de cambio en el patrimonio neto

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

Copia de los estados presupuestarios

Estado de ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos

Estado de fuentes y uso de fondos

Programacin del presupuesto de ingresos

Programacin del presupuesto de gastos

Notas a los estados presupuestarios

Presupuesto de inversin ejecucin y metas

Informacin sobre programas especiales de desarrollo

Presupuesto metas fsicas orientadas al gasto social

Copia de anexos a los estados financieros

Inversiones

Inmuebles, maquinarias y equipo

Infraestructura pblica.

Depreciacin acumulada de inmuebles, maquinaria y equipo

Otras cuentas del activo

Provisin para beneficios sociales

Ingresos diferidos

Hacienda nacional adicional

Movimientos de fondos de subcuentas corrientes del tesoro pblico

Detalle de subsidios y anulaciones de giro

Declaracin jurada

Relacin de funcionarios autorizados a firmar los estados financieros y EE.PP.TT.

Transferencias corrientes recibidas

Transferencias corrientes otorgadas

Anexo obligaciones previsionales

Anexo contingencias

Reporte de cuentas del activo por operaciones reciprocas entre entidades

Borrador del informe corto.

Programas de auditora financiera

Papeles de trabajo cedulas matrices

Papeles de trabajo con recomendaciones de asientos de ajuste

Cedulas sumarias

.Conciliaciones bancarias

Pruebas de reconciliaciones bancarias

Arqueos de caja

Circularizacin de saldos

Cuestionarios de control interno de caja bancos

Cedulas analticas de fondos sujetos a restriccin

.Cedula sumaria de cuentas por cobrar

Anexo analtico de cuentas por cobrar

Copia de circularizacion de cartas a deudores selectivos

Confirmacin de saldos

Cedulas analticas de cuentas de cobranza dudosa

Cuestionarios de control interno de cuentas por cobrar

Cedulas sumarias de cuentas por cobrar diversas

Cedulas sumarias de existencias

Cedulas analticas de suministros de funcionamiento.

Cedulas analticas de materia prima.

Cedulas analticas de materiales de construccin (destinados a obras pblicas).

Cedulas analticas de productos terminados contrastados con la determinacin de

costos de produccin y la determinacin del costo de venta.

Actas de observacin de inventario fsico por muestreo.

Cedulas de pruebas de valuacin y existencia fsica.

Cuestionarios de control interno financiero.

Cedula de confirmacin de saldos.

Cedulas sumarias de confirmacin de existencias por recibir.

Pruebas a las provisiones por desvalorizacin de existencias.

.Cedulas sumarias de transferencias y remesas de capital.

Cedulas resumen de transferencia de capital por fuentes de financiamiento

Origen

Destino

Aplicacin

Saldos

Cedulas de conciliacin con la cuenta hacienda nacional transferencia de fondos.

Cedulas de confirmacin de saldos con notas de abono, extractos bancarios y oficios

de

remisin

de

transferencias.

Anlisis y seguimiento selectivo de depsitos, transferencias entre cuentas uso y

giro de cheques o cartas de orden.

Cedulas sumarias de inmuebles, maquinaria y equipo

Cedulas analticas por rubros importantes.

Terrenos.

ARCHIVODE EXAMEN ESPECIAL

Documentacin que sustenta los objetivos planteados para la realizacin del examen
especial planteado en las bases del concurso, en la propuesta presentada y en el contrato de
servicios

profesionales.

En la cual tiene como objetivos especficos, entre otros, a determinar si la programacin y

formulacin presupuestaria se ha efectuado en funcin de las metas establecidas en los
planes de trabajo de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la
ejecucin del presupuesto, en relacin a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento
de las metas y objetivos establecidos, as como determinar la eficiencia, confiabilidad y la
oportunidad con que se evala el presupuesto de las entidades
CONTIENE:

Papeles de trabajo de la etapa de planificacin del examen especial.

Memorando de planificacin.

Programa de auditora.

Cuestionario de control interno.

Papeles de trabajo.

Procedimientos de revisin analtica.

Determinacin de los criterios de materialidad.

Determinacin del riesgo de auditora.

Identificacin de las reas crticas y puntos de atencin.

Conclusiones.

Resumen de observaciones para su evaluacin.

Determinacin y seleccin de la muestra.

Pruebas de auditora.

Pruebas de cumplimiento.

Pruebas sustantivas.

Comunicacin de hallazgos.

Evaluacin de los descargos y aclaraciones de las observaciones realizadas.

Determinacin del tipo especial

ARCHIVO DE COMINACIN DE HALLAZGOS

En este archivo se incluir toda la documentacin relacionada con los hallazgos de
auditora u observaciones realizadas, los cuales sern comunicados a los funcionarios
comprendidos, adems se incluirn los descargos remitidos por los servidores y exservidores comprendidos en los hallazgos.
Contiene:

Pruebas de Auditora.

Comunicacin de hallazgos.

Evaluacin de los descargos y aclaraciones recibidas en relacin a las observaciones

realizadas.

Respuestas a la comunicacin de hallazgos.

ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA

Estos archivos contienen el resumen general del trabajo de la auditoria que debe
proporcionar una visin global de dicho proceso, incluyendo las conclusiones y decisiones
significativas.
Por lo tanto en estos archivos se incluirn los papeles de trabajo y documentos referidos a
los temas claves o aspectos importantes ocurridos durante la ejecucin de la auditoria tales
como: borradores de los informes, memorndum de control interno, carta de
presupuestacin, etc.
Contiene:

Puntos pendientes superados.

Copia de informe de auditora.

Memorando de control interno.

Resumen de acontecimientos significativos.

Comentario de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la auditoria

posteriores a la aprobacin del plan de auditora.

Carta de presentacin.

Carta de abogados.

Puntos de atencin.

Comentarios sobre eventos subsecuentes.

Memorando de conclusiones.

Lista de verificacin de conclusin de auditora.

Control de tiempo.

Relacin total de archivos utilizados.

ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
Los Archivos de correspondencia remitida y recibida por la comisin de auditora incluyen
todos los documentos administrativos de comunicacin: oficios, memorndums, informes
remitidos y recibidos por el equipo de auditora durante el proceso de auditora.
ARCHIVO OPCIONAL
Contiene:

Informacin o documentacin de la entidad que no haya sido incluida en los

archivos anteriores que por su naturaleza, cantidad y variedad se relacionan
colateralmente con los objetivos del examen.

Listado de cartera de colocaciones, Listado de Inventarios fsico de Activo Fijo y de

Existencias.

Listado de Cuentas por Cobrar, Pagar, etc.

ARCHIVOS VARIOS
Contiene:

Papeles de Trabajo y evidencias de las diversas actividades de control no

comprendidas en ninguno de los tipos de auditora gubernamental.

Incluye la documentacin que apoya indirectamente en el examen de auditora cuya

implementacin se basa en un manejo prctico y eficiente de los responsables de la
auditoria.

CONCLUSIONES

Deber emitirse una opinin con salvedad cuando el auditor concluye que no puede
expresar una opinin limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la
administracin o limitacin en el alcance no es tan importante y omnipresente como
para requerir una opinin adversa o una abstencin de opinin. Una opinin con
salvedad deber expresarse como excepto por los efectos del asunto al que se
refiere la salvedad.

Deber expresarse una abstencin de opinin cuando el posible efecto de una

limitacin en el alcance sea tan importante y omnipresente que el auditor no haya
podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditora y consecuentemente no
pueda expresar una opinin sobre los estados financieros.

Bibliografa

Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral

Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.

Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria

Vctor Lzzaro. Sistemas y Procedimientos