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AUDITORA DEL PATRIMONIO

Desde el punto de vista aritmtico y en funcin a la ecuacin fundamental
de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del activo total
sustrado el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se subdivide en
varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares.
Por ejemplo: Capital Social, Reserva Legal, Utilidades Retenidas, entre otros.
Para Kieso (1989), el capital contable representa la contribucin acumulada
neta aportada por las accionistas, ms la utilidades registradas que fueron
retenidas.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL
Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de
examen del patrimonio son los siguientes:

Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean

propiedad de la empresa auditada y estn debidamente registrado.
Que se encuentren valorados correctamente y su presentacin se
ajuste a las normas contables de aceptacin general.
Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las
mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo
adems con los extremos legales establecido en los instrumentos
jurdicos que regulan la materia.
Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a lo
establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento
jurdico.
Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los
diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante los
ejercicios contables anteriores.
Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar
los riesgos operacionales.

PROGRAMA DE TRABAJO
Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta el siguiente
programa de trabajo:

Examine el Acta Constitutiva y sus modificaciones, as como los

estatutos y las Actas de Asamblea de los Accionistas y de la Junta
directiva de la empresa.
Efecte una relacin de todas las cuentas que conforman el
patrimonio del ente auditado.
Hgase una relacin de todas las acciones que se encuentran en
circulacin.
Coteje los ttulos correspondientes, cancelados y los registros.
Examine si existen operaciones con acciones de tesorera.

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Efecte la conciliacin de los dividendos con las acciones en

circulacin.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

Disee y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

Obtenga o prepare un anlisis del nmero de cada clase de acciones
por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el
importe recibido.
Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para
respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga
copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo
permanente.
Calcule o verifique el nmero de acciones en circulacin
durante el periodo auditado
Obtenga o prepare una relacin de los talones de los ttulos de las
acciones y cotjelas con el libro de accionista.
Verifique todos los ttulos expedidos y compruebe que los
certificados cancelados est adjunto a los talonarios
correspondiente y estn mutilados para evitar su uso de nuevo.
Verifique los ttulos en blanco, no usados.
En caso de acciones nominativas, vea tambin el libro de
registro de accionista para asegurarse que todos los cambios
en las acciones estn anotados y que los cambios que deben
revelarse en los estados financieros se hayan mencionado
Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc. para efectos en la
estructura o transacciones del capital social.
Infrmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de
conversin y si hay algunos, obtenga detalles para el archivo
permanente, para considerar la posible dilucin de las utilidades por
accin.
Asegrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y
ejercidas durante el ao. Verifique la autorizacin de la Junta Directiva
en los contratos de opcin, recibos, etc. Compare los precios de las
opciones con los de mercado a la fecha de la concesin para ver si
cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes.
Revise las acciones preferente en liquidacin, de existir, y verifique
las clausula sobre amortizacin de las acciones y dividendo.
Obtenga o prepare un anlisis de las cuentas del supervit del
periodo y hasta la fecha de terminacin de la auditoria del
patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo anterior.
Prepare las Cdulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el
trabajo realizado.

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AUDITORIA DE VENTAS Y OTROS INGRESOS

Bsicamente el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas
funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con
los clientes, sus productos y servicios. Estas funciones incluyen la toma de
pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por
los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las
cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.
Una auditora de ventas es un examen detallado, sistemtico, independiente
y peridico del entorno de ventas de una compaa, as como sus objetivos,
estrategias y actividades, con un enfoque que pretende determinar reas
problemticas y oportunidades y sugerir un plan de accin para mejorar la
eficiencia de ventas de la compaa. Pretende mostrar donde se encuentra
la organizacin y cules fueron los logros de la funcin de ventas en relacin
con lo planeado.
PROCEDIMIENTOS
INGRESOS

DE

UNA

AUDITORIA

DE

VENTAS

OTROS

Dentro de los procedimientos que se deben tener en cuenta para verificar la

razonabilidad de ventas y otros ingresos, se deben realizar entre otros los
siguientes exmenes

Comprobar que los embarques fueron recibidos por los clientes y

facturados oportunamente
Verificar en las facturas o documentos que amparen las ventas y su
costo, los clculos aritmticos, precios unitarios, bonificaciones,
progresividad numrica, contabilizacin, etc.
En la medida que sea practico, se har pruebas globales de las
ventas y sus costos del margen de utilidad.
Revisin del costo de ventas, as como el proceso productivo.
Verificacin teniendo en cuenta las unidades vendidas y sus saldos
iniciales y finales
Verificando mediante la informacin de terceros pudiendo ser va
clientes, proveedores, entidades del estado, etc. En el caso de
empresas comerciales

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Verificar mediante el mtodo INSUMO - PRODUCTO, en el caso de

empresas industriales.
Verificacin de los impuestos causados, tanto en las compras de
materias primas y otros insumos como en la respectiva facturacin a
los clientes
Comparacin de las cifras contra presupuestos y comprobacin de las
explicaciones respecto a variaciones de importancia.
Es recomendable que estos procedimientos de auditoria se coordinen
con aquellos que se utilicen en cuentas por cobrar e inventarios.
Comprobar la adecuada presentacin y revelacin de los estados
financieros.

ELEMENTOS PARA LA VERIFICACION DE VENTA

Los elementos que pueden servir como base para los mtodos de
verificacin son:
Libros de contabilidad, declaraciones juradas
Facturas de compras, ventas, lista de precios, circularizaciones o
cruces de informacin con clientes y proveedores
Estado de cuentas corrientes bancarias.
Hojas de calculo, papeles de trabajo, toma de inventarios.
Krdex y control del almacn, control de produccin, etc.
Estadsticas presentadas a los ministerios.

CONFIRMACIN DE SALDOS
Es la principal prueba de las cuentas a cobrar, consiste en obtener
comunicacin directa de los deudores sobre la validez de sus deudas para
con la empresa, la fecha de la confirmacin, el mtodo de solicitar la
informacin y el nmero de deudores a confirmar, deben ser determinados
por el auditor, existen dos formas de confirmacin:

Confirmacin positiva: se solicita respuesta en todo caso, exista o

no acuerdo con la informacin, es preferible cuando los saldos
individuales de cuentas a cobrar sean importantes, o cuando existen
razones para creer que una parte de las cuentas a cobrar se
encuentren en litigio o con irregularidades.
Confirmacin negativa: slo se solicita respuesta en el caso de que
el deudor no est conforme con la informacin solicitada confirmacin
de saldos procedimientos de auditora procedimientos de auditora,
slo es apropiada cuando existen procedimientos efectivos de control
interno sobre las cuentas a cobrar y el nmero de ellas es muy
elevado con saldos individuales poco significativos. si se enva este
tipo de confirmacin, el nmero de solicitudes y la extensin de otros
procedimientos deben ser ms amplios confirmacin de saldos.

En el caso de no recibir definitivamente respuesta, el auditor deber realizar

procedimientos alternativos para obtener evidencia apropiada de la validez
de los saldos no confirmados
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Los principales procedimientos alternativos son:

La verificacin de cobros posteriores a la fecha de confirmacin de los

saldos no confirmados
Para las partidas no cobradas en fechas posteriores, verificacin
documental a travs de albaranes, facturas, contratos, etc.

VERIFICACIN DE SALDOS POR INSOLVENCIAS

Analizar los estados de antigedad de saldos de los clientes y deudores,
efectuar un seguimiento individualizado de los saldos ms significativos, en
lo que respecta principalmente a la solvencia del deudor
PRUEBA EN DETALLE DE VENTAS
La extensin de esta prueba depender del estudio y evaluacin del control
interno de la entidad.

CORTE DE LAS OPERACIONES

Verificar que las ventas estn contabilizadas en el perodo al que
efectivamente corresponden, para disear correctamente el procedimiento
deber tenerse en cuenta el tipo de actividad que desarrolla la entidad, si
las ventas son de mercaderas el corte se efectuar verificando que los
ltimos albaranes de salida del perodo corresponden a facturas de ventas
del propio perodo; y que los primeros albaranes del perodo siguiente estn
facturados en dicho perodo.

AUDITORIA DE COSTOS Y GASTOS

El anlisis de los costos en una empresa es de gran importancia en la
determinacin del precio de venta y en la fijacin de los mrgenes de
rentabilidad esperados. Por ello, la auditora de costos evala el sistema de
informacin de costos de la empresa, para s verificar la adecuada
aplicacin de las actividades de registro, acumulacin, distribucin y
tambin poder controlar los costos de produccin, administracin y
financiamiento de los productos.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA

Determinar si los costos y gastos relacionados estn imputados

contra los ingresos registrados.
Determinar si todos los costos y gastos han sido debidamente
registrados, y si todos los costos y gastos que estn reflejados en los
Estado Financieros han incurrido en el perodo.

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Determinas las variaciones significativas contrastando la informacin

con la de ejercicios anteriores.
Existen hechos importantes que deben tomarse en cuenta y
discutirse con los responsables de las operaciones son:
Por lo general este estudio incluye la investigacin de los
cambios en los ingresos por ventas.
La volatilidad en los precios de materiales, tipos de
mano de obra y otras fluctuaciones en los costos.
El efecto de nuevos mtodos de fabricacin o
modificacin en los existentes.
El estado en el que se encuentra el desarrollo de nuevos
productos.

AUDITORIA DE GASTOS
Sustanciacin de gastos voucheo: La finalidad es determinar:

Si los Plan Contable Generalmente Aceptados y las medidas de

control interno corresponde con las polticas contables
establecidas por la empresa.
Si los PCGA y medidas adoptadas se estn realizando
efectivamente y si resultan adecuadas para facilitar el debido
control contable sobre los desembolsos y la distribucin de los
mismos en las cuentas respectivas.
El nmero de comprobantes seleccionados para la prueba
depender del control interno de la empresa y la confianza del
auditor en el mismo.

Generalidad de gastos voucheo:

1.

Cada comprobante de la serie seleccionada deben examinarse en

cuanto a:
La existencia y legalidad de las facturas de los proveedores,
cuentas o informes de gastos, informes de recepcin y cualquier
otra documentacin de respaldo.
Evidencia de la debida aprobacin de desembolso.
Concordancia de la descripcin y cantidad en todos los
documentos de respaldo.
Evidencia de comprobacin aritmtica.
Indicacin de que se tomaron los descuentos correspondientes.
Correcta distribucin entre distintas cuentas.
Anulacin de documentos de respaldo para evitar que puedan ser
utilizados de nuevo.

2. Informacin que aparece en cada comprobante debe verificarse con

el registro de comprobantes u otros registros apropiados de
distribucin de gastos.
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3. Sumas verticales y horizontales del registro de comprobantes deben

ser comprobadas. Los totales deben cotejarse con asientos en el
mayor analtico mayor general de gastos.
AUDITORIA DE COSTOS
Los diversos modelos de produccin, productos, tamaos de empresa,
modos de controlar y administrar, permiten realizar modelos de costos
especiales para cada empresa, con la intencin que el sistema de costos
ofrezca la informacin que la gerencia requiere.
Objetivos de la auditora de costos
Contamos con el servicio de Auditora de Costos que tiene por objetivo
inspeccionar, consultar, investigar, revisar, verificar, comprobar y evidenciar
todos los consumos, egresos y productividad de la empresa y la forma como
aplican estos a los productos, los ingresos y la utilidad, analizando que los
reportes entregados por el modelo de costos utilizado sean lgicos,
adecuados, en el tiempo requerido, reales y que abarquen las necesidades
de informacin de la alta direccin para la toma de decisiones.

Verificar que los costos generales de la empresa sea el mismo al de la

sumatoria de los costos individuales.

Verificar y analizar si los controles e informacin de los costos de

inventario de materias primas utilizadas en el proceso son lgicos y
reales.

Examinar si los egresos y consumos de materia prima estn

reconocidos adecuadamente en los productos.

Verificar si existe un adecuado clculo del costo de la mano de obra

utilizada en la produccin de productos y/o servicios.

Examinar y analizar la eficiencia y eficacia en la utilizacin de los

elementos del costo en el proceso productivo.

Verificar la calidad del margen de utilidad desde el punto de vista del

costo del producto y/o servicio producido.

Analizar que los indicadores financieros de costos que ofrece el

sistema estn de acuerdo con la realidad de la empresa.

Comprobar si los elementos del costo estn adecuadamente

reconocidos en el modelo de costos de la empresa y en el
reconocimiento del costo unitario.

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