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Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N258-2012-EF
INDICE
I.
de
fundaciones
afectas
Artculo 20
D.L. 1112
LEY VIGENTE
D.L. 1112
Correspondiente al artculo 41
de la Ley, se hacen ajustes para la
aplicacin de las depreciaciones, en
funcin del costo de adquisicin,
regulando los costos posteriores.
LEY VIGENTE
Artculo 41.- Las depreciaciones se calcularn sobre el
valor de adquisicin o produccin de los bienes o sobre
los valores que resulten del ajuste por inflacin del
balance efectuado conforme a las disposiciones legales
en vigencia. A dicho valor se agregar, en su caso, el de
las mejoras incorporadas con carcter permanente.
En los casos de bienes importados no se admitir, salvo
prueba en contrario, un costo superior al que resulte de
adicionar al precio ex fbrica vigente en el lugar de
origen, los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artculo
20. No integrarn el valor depreciable, las comisiones
reconocidas a entidades con las que se guarde
vinculacin que hubieran actuado como intermediarios
en la operacin de compra, a menos que se pruebe la
efectiva prestacin de los servicios y la comisin no
exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a
terceros independientes al adquirente.
D.L. 1112
D.L. 1112 - LTIMA MODIFICACIN
Artculo 41.- Las depreciaciones se calcularn sobre el costo de adquisicin, produccin o construccin, o el valor de ingreso al
patrimonio de los bienes, o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a las
disposiciones legales en vigencia. En el caso de costos posteriores se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin, produccin o construccin, o al valor de ingreso al patrimonio,
incurridos con anterioridad al inicio de la afectacin del bien a la generacin de rentas gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que ha sido afectado a la generacin de rentas
gravadas y que, de conformidad con lo dispuesto en las normas contables, se deban reconocer como costo.
b) El porcentaje anual de depreciacin o el porcentaje mximo de depreciacin, segn corresponda a edificios o
construcciones u otro tipo de bienes, se aplicar sobre el resultado de sumar los costos posteriores con los costos
iniciales, o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a las disposiciones
legales en vigencia.
c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior ser el monto deducible o el mximo deducible en cada
ejercicio gravable, segn corresponda, salvo que en el ltimo ejercicio el importe deducible sea mayor que el valor del
bien que quede por depreciar, en cuyo caso se deducir este ltimo.
En los casos de bienes importados no se admitir, salvo prueba en contrario, un costo superior al que resulte de adicionar al
precio ex fbrica vigente en el lugar de origen, los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artculo 20. No integrarn el valor
depreciable, las comisiones reconocidas a entidades con las que se guarde vinculacin que hubieran actuado como intermediarios
en la operacin de compra, a menos que se pruebe la efectiva prestacin de los servicios y la comisin no exceda de la que
usualmente se hubiera reconocido a terceros independientes al adquirente.
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Valor de transaccin
1. Valor de cotizacin
2. Valor de participacin patrimonial
3. Otro valor segn reglamento
de las
Puede ser directa, en cuyo caso se debe cumplir con tener los
recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la
investigacin.
REGLAMENTO:
El CONCYTEC autorizar al contribuyente cuando:
Cuente con uno o ms empleados que tengan el conocimiento
necesario para la investigacin.
Tenga a disposicin el equipamiento, infraestructura, sistemas de
informacin y otros bienes que sean neesarios para la investigacin.
.
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Gastos Comunes
Los contribuyentes podemos obtener dos tipos de renta
PRIMER TIPO
SEGUNDO TIPO
Renta
De Fuente
Peruana
Renta
De Fuente
Extranjera
La pregunta es:
Por qu es
importante
diferenciarla?
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Gastos Comunes
Base Legal : Artculo 5151-A Ley
Gastos Comunes
RENTA FUENTE
PERUANA
RENTA FUENTE
EXTRANJERA
Gastos comunes
Gastos Directo
a Renta Peruana
PRIMER MTODO:
En Funcin de los
Gastos
SEGUNDO MTODO:
Gastos Directo
a Renta Extranjera
En Funcin de los
Ingresos
X
Base Legal : Artculo 2929-B Ley
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Gastos Comunes
QUE TRAJO LA LEY DE NUEVO
Gastos Comunes
2. Los gastos que incidan nicamente en rentas de
fuente extranjera, se imputarn directamente a:
i) Las rentas de fuente extranjera establecidas en el
segundo prrafo del artculo 51de la Ley.
ii) Las rentas de fuente extranjera por actividades
comprendidas en el artculo 28 de la Ley. (tercera
categora)
iii) Las dems rentas de fuente extranjera. (otras)
Los gastos que incidan conjuntamente en las rentas
anteriormente referidas, que no sean imputables
directamente a una de ellas, sern deducidos en
forma proporcional, de acuerdo al siguiente
procedimiento
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Gastos Comunes
Se consideran pases o territorios de baja o nula imposicin
a los incluidos en el Anexo del presente reglamento.
Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, tambin
se considera pas o territorio de baja o nula imposicin a
aqul donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta,
cualquiera fuese la denominacin que se d a este tributo,
sea cero por ciento (0%) o inferior en un cincuenta por
ciento (50%) o ms a la que correspondera en el Per
sobre rentas de la misma naturaleza, de conformidad con el
Rgimen General del Impuesto, y que, adicionalmente,
presente al menos una de las siguientes caractersticas:
Gastos Comunes
a) Que no est dispuesto a brindar informacin de los sujetos
beneficiados con gravamen nulo o bajo.
b) Que en el pas o territorio exista un rgimen tributario
particular para no residentes que contemple beneficios o
ventajas tributarias que excluya explcita o implcitamente a los
residentes.
c) Que los sujetos beneficiados con una tributacin baja o nula
se encuentren impedidos, explcita o implcitamente, de operar
en el mercado domstico de dicho pas o territorio.
d) Que el pas o territorio se publicite a s mismo, o se perciba
que se publicita a s mismo, como un pas o territorio a ser
usado por no residentes para escapar del gravamen en su pas
de residencia.
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Gastos Comunes
En caso que el Per suscribiera con algn pas o territorio de
baja o nula imposicin un Convenio para evitar la doble
imposicin que incluya una clusula de intercambio de
informacin, la calificacin de dicho pas o territorio como de
baja o nula imposicin dejar de tener efecto desde que entra
en vigor dicho convenio.