INTRODUCCIN

Como obligaciones tributarias a cumplirse por parte del contribuyente, destaca

entre algunas de ellas, la presentacin de la declaracin y el pago de los tributos.

En tal sentido, cualquier incumplimiento de lo sealado anteriormente acarrea el

haber cometido infracciones tributarias debidamente tipificadas en el Cdigo
Tributario.

El presente material, pretende brindar determinados criterios, relacionados con la

presentacin y llenado de los programas de declaracin telemtica 601- Planilla
Electrnica y del 621 IGVRta3ra.

DECLARACIN TRIBUTARIA
De conformidad al artculo 88 de Cdigo Tributario, la declaracin tributaria es la
manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y
lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin Tributaria.
Podramos decir que en ella, se consignan los hechos generadores de
obligaciones tributarias y las consecuencias de estos.
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DETERMINATIVAS
UTILIZANDO PDT
De conformidad al artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1292002/SUNAT:
Los siguientes sujetos debern utilizar los formularios virtuales generados por los
PDT aprobados por la SUNAT siempre que se encuentren obligados a presentar
declaraciones determinativas de acuerdo a las normas que regulan los distintos
tributos.
PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA 621 IGV RENTA 3RA (PDT
621)
Como ya se haba sealado anteriormente este PDT se encuentra comprendido
dentro de las declaraciones determinativas. Y como su misma denominacin lo
seala, este programa est destinado a reconocer operaciones con incidencia en
el Impuesto a la Renta de tercera categora y el Impuesto General a las Ventas,
por tanto su utilizacin est destinada tanto para personas jurdicas como
personas naturales que realicen actividad empresarial, en concordancia con lo
dispuesto en el artculo 28 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En tal sentido, a continuacin vemos necesario considerar determinados aspectos
contemplados en la normativa relacionada al Impuesto General a las Ventas y al
Impuesto a la Renta.
OBLIGACIN DE PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA
En lo que respecta al IGV, de conformidad al artculo 29 del Texto nico
Ordenado de la Ley del IGV se establece que: los sujetos del Impuesto, sea en
calidad de contribuyentes, como de responsables, debern presentar una
declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del
Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarn y pagarn el impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al
impuesto del respectivo perodo.

Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a la que se

hace referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que
consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan
realizado los embarques respectivos.
En tal sentido debern presentar la declaracin jurada mes a me dentro del plazo
de vencimiento establecido para las obligaciones de periodicidad mensual.
En lo que respecta al Impuesto a la Renta, de conformidad al artculo 79 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, se establece que: los
contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para los efectos de
esta Ley; debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio
gravable
Para tal efecto a continuacin se desarrolla como gua terica de cada una de las
casillas y gua prctica de las casillas ms importantes para las empresas del
Rgimen General del Impuesto a la Renta:
Identificacin de la declaracin
Esta opcin sirve para registrar los datos de identificacin del declarante,
asimismo se deber marcar el rgimen al que pertenece, y que actividad realiza
(General, especial, Amazona, Zona de Frontera y/o Selva) a efectos de que el
sistema le habilite las casillas correspondientes y se facilite el llenado de su
declaracin. Los datos que se solicitan son:
RUC
Seleccione el RUC del contribuyente por el que esta efectuando la declaracin.
Recuerde que previamente debe registrarlo ingresando a la opcin "registro" del
men principal.
Periodo
Indique el periodo al que corresponde su declaracin.
Rectifica o sustituye declaracin
Seleccione el Rgimen de Renta al cual pertenece. En el caso de perodos
tributarios pasados, deber consignar el Rgimen de Renta al cual perteneca.

Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona de Selva o Frontera: Seleccione el

cdigo de ubicacin geogrfica de la empresa.

Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario: Seleccione SI, si est

acogido a la Ley N 27360. Caso contrario seleccione NO.

Convenio de Estabilidad: Seleccione esta opcin de contar con un Convenio

firmado con el Estado vigente a la fecha de la declaracin.

Rgimen de Renta
Seleccione el Rgimen de Renta al cual pertenece. En el caso de perodos
tributarios pasados, deber consignar el Rgimen de Renta al cual perteneca.

Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona de Selva o Frontera: Seleccione el

cdigo de ubicacin geogrfica de la empresa.

Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario: Seleccione SI, si est

acogido a la Ley N 27360. Caso contrario seleccione NO.

Convenio de Estabilidad: Seleccione esta opcin de contar con un Convenio

firmado con el Estado vigente a la fecha de la declaracin.

Ventas no gravadas con el IGV o gravadas con el IEV

Si el contribuyente ha realizado ventas no gravadas con el IGV o ventas gravadas
con el IEV en los ltimos 12 meses incluyendo el periodo que se est declarando,
consignar SI.
Ha realizado ventas gravadas o retenciones del IEV en el mes?
Indique si ha realizado ventas o efectuado retenciones del IEV en el mes que esta
declarando. De haber efectuado retenciones del IEV indique si ha emitido
Liquidaciones de compra para la adquisicin de bienes gravados con el IEV.
Compras a productores de arroz - Facturas pendientes de registro
Seleccione SI, en caso tenga facturas pendientes de registro por compras de arroz
realizadas hasta el mes de octubre de 2000.

PERIODOS ANTERIORES A NOVIEMBRE DE 2000

Es productor agrario de arroz?
Si su declaracin corresponde a periodos anteriores a noviembre de 2000, indique
si es productor agrario de arroz

Compras a productores de arroz

Si su declaracin corresponde a periodos anteriores a noviembre de 2000, indique
si ha efectuado compras a productores arroceros durante el periodo.

PERIODO TRIBUTARIO IGUAL O MAYOR A JUNIO 2002

Sus clientes designados Agentes de Retencin, le han efectuado
Retenciones del IGV?
Si el periodo por el cual efecta la declaracin es igual o mayor a Junio 2002 y ha
recibido Comprobantes de Retencin emitidos por Agentes de Retencin
autorizados por la SUNAT como parte de pago de las operaciones realizadas,
seleccione SI.

PERIODO TRIBUTARIO IGUAL O MAYOR A OCTUBRE 2002

Sus proveedores designados Agentes de Percepcin le han efectuado
Percepciones de IGV?
Si el periodo por el cual efecta la declaracin es igual o mayor a Octubre 2002 y
ha recibido Comprobantes de Percepcin emitidos por Agentes de Percepcin
autorizados por la SUNAT como parte de pago de las operaciones realizadas,
seleccione SI.

PERIODO TRIBUTARIO IGUAL O MAYOR A ABRIL 2004

Est afecto al Impuesto a la venta del Arroz Pilado (IVAP)?
Si el periodo por el cual efecta la declaracin es igual o mayor a Abril 2004 y
est afecto al IVAP, seleccione SI.

PERIODO TRIBUTARIO IGUAL O MAYOR A FEBRERO 2006

Ha recibido Liquidaciones de Compra por ventas efectuadas, y le han
retenido por concepto del Impuesto a la Renta de Tercera Categora?
Si el periodo por el cual efecta la declaracin es igual o mayor a febrero 2006 y le
han efectuado retenciones en las Liquidaciones de Compra sus clientes por el
periodo que declara o en periodos anteriores, seleccione SI.

PERIODO TRIBUTARIO IGUAL O MAYOR A ENERO 2007

Est exonerado del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las

Ventas?
Deber responder la pregunta en forma afirmativa si usted es sujeto exonerado del
Impuesto a la Renta o percibe exclusivamente rentas exoneradas y realiza
nicamente operaciones exoneradas al Impuesto General a las Ventas.
Deber responder en forma negativa, si esta exonerado slo al Impuesto a la
Renta o al Impuesto General a las Ventas.
Si esta exonerado solo del Impuesto a la Renta deber marcar NO, debiendo
declarar el Impuesto a la Renta como si estuvieran en el sistema b) del artculo 85
de la Ley del IR, consignando en la casilla N 315 cero (00) y en la casilla N 301,
el monto de sus ingresos netos consignar las rentas exoneradas y el total de
ingresos netos, adems de declarar el Impuesto General a las Ventas (IGV).
Si est exonerado solo del IGV deber marcar NO, debiendo declarar las ventas
exoneradas en la casilla 105 y 109 del PDT.

Regreso al men anterior

IGV
Casilla 100: Ventas Netas
Consigne el monto correspondiente a las operaciones gravadas, se entiende por
operaciones gravadas:

al valor de venta en el pas, en las operaciones de venta.

al total de la retribucin pactada, en el caso de servicios.
al valor de construccin, en los contratos de construccin.
el ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del
correspondiente al valor del terreno.
el monto del retiro de bienes

Recuerde que constituye venta gravada el retiro de bienes que efecte el

propietario, socio o titular de la empresa o ella misma, incluyendo a los descuentos
y bonificaciones con excepcin de la entrega gratuita de: muestras mdicas; de
bienes entregados con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin; las bonificaciones
sobre ventas, siempre que cumplan con los requisitos y no excedan el lmite
sealado por el reglamento.

Los montos que deber consignar en esta casilla no incluyen el monto del
impuesto. Por lo que, se le recuerda que en el caso de tener operaciones con

Boletas de Venta deber distinguir entre el monto de la operacin gravada y el

impuesto. El sistema calcular de forma automtica el tributo correspondiente.

Asimismo incluya el monto total de las ventas, que de acuerdo a las normas
vigentes, es asumida por el estado. Recuerde que a partir del periodo Febrero del
2004, de acuerdo al Decreto Legislativo N 956 se deroga la Ley 27400 que
estableca la emisin de documentos cancelatorios del IGV por fertilizantes, urea,
vacuno, etc.

Tenga presente que si ha efectuado transferencias sealadas en el inciso ii),

numeral 6.2, Art. 6 del Reglamento estas debern ser mostradas en la casilla 112.

IMPORTANTE:

De tratarse de declaraciones cuyos periodos tributarios sean anteriores a Agosto

del 2003, consignar en esta casilla las operaciones gravadas NETAS de
descuentos y devoluciones, incluidas las ventas netas asumidas por el estado.

Casilla 102: Descuentos Concedidos y/o devoluciones de Ventas

Consigne el monto por descuentos concedidos y devoluciones efectuadas por las
ventas realizadas y declaradas en perodos anteriores.

Para tal efecto utilizar un asistente en donde debe consignar por separado los
descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a
operaciones con tasa de 18% y 19%, respectivamente.
Tenga presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas
realizadas en el perodo o periodos anteriores no puede exceder al monto de los
comprobantes de pago y notas de debito del mismo perodo, de ser as deber
arrastrar el saldo para los periodos siguientes.

Casilla 124: Ventas asumidas por el estado

Consigne el monto de las ventas, sin incluir los tributos que graven los bienes
materia de beneficio, tributos que sern asumidos por el Estado.

IMPORTANTE:

Recuerde que a partir del periodo Febrero del 2004, de acuerdo al Decreto
Legislativo N 956 se deroga la Ley 27400 que estableca la emisin de
documentos cancelatorios del IGV por fertilizantes, urea, vacuno, etc.

De tratarse de declaraciones cuyos periodos tributarios sean anteriores a Agosto

del 2003, consignar en esta casilla las Ventas asumidas por el estado, netas de
descuentos y devoluciones.

Casilla 125: Tributo - Ventas asumidas por el estado

Consigne el impuesto a las ventas asociado a las ventas asumidas por el estado,
las cuales han sido declaradas en la casilla 124.
En concordancia con el Decreto de Urgencia N 090-2000 del 10.10.2000, es
necesario indicar que est casilla debe ser mayor o igual al 18% de la casilla 124,
pero menor o igual al 19%.

Recuerde que los dispositivos vigentes sealan que el IGV e IPM sern asumidos
por el Estado y que por lo tanto no deben ser trasladados al adquirente. Por este
motivo el vendedor emitir las facturas o boletas de venta incluyendo los
impuestos correspondientes y cobrar solo el valor de venta excluidos los
impuestos. En el caso de Boleta de Venta, el vendedor descontar los impuestos
correspondientes para lo cual deber multiplicar el factor de 0.153 por el precio de
venta total.

IMPORTANTE:

Recuerde que a partir del periodo Febrero del 2004, de acuerdo al Decreto
Legislativo N 956 se deroga la Ley 27400 que estableca la emisin de
documentos cancelatorios del IGV por fertilizantes, urea, vacuno, etc.
Casilla 126: Descuentos Concedidos y Dev. de Ventas (Ventas asumidas por el
estado)

Consigne el monto por descuentos concedidos y devoluciones efectuadas por las

ventas realizadas y declaradas en perodos anteriores.

Para tal efecto utilizar un asistente en donde debe consignar por separado los
descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a
operaciones con tasa de 18% y 19%, respectivamente.

IMPORTANTE:

Tenga presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas

realizadas en el perodo o periodos anteriores no puede exceder al monto de los
comprobantes de pago y notas de debito del mismo perodo, de ser asi deber
arrastrar el saldo para los periodos siguientes.

Casilla 160: Ventas Ley N 27037 incisos 11.1, 12.1, 12.3 y 12.4
Consigne informacin en esta casilla si se encuentra dentro del mbito de
aplicacin de la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y:

1
Realiza operaciones gravadas fuera de la regin correspondientes a las
siguientes actividades: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as como las
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y
comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformacin forestal, siempre que sean producidos en la zona.
2

Realiza principalmente estas mismas operaciones en la Regin.

El sistema utilizar este dato para determinar el monto del crdito fiscal especial al
cual tiene derecho.

IMPORTANTE:

De tratarse de declaraciones cuyos periodos tributarios sean anteriores a Agosto

del 2003, consignar en esta casilla las operaciones gravadas NETAS de
descuentos y devoluciones,

Casilla 162: Descuentos y Devoluciones (Ley 27037)

Consigne el monto por descuentos concedidos y devoluciones efectuadas por las
ventas realizadas y declaradas en perodos anteriores.

Para tal efecto utilizar un asistente en donde debe consignar por separado los
descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a
operaciones con tasa de 18% y 19%, respectivamente.

Tenga presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas

realizadas en el perodo o periodos anteriores no puede exceder al monto de los
comprobantes de pago y notas de debito del mismo perodo, de ser asi deber
arrastrar el saldo para los periodos siguientes.
Casilla 106: Exportaciones facturadas en el periodo
Consigne el monto neto de las exportaciones que cuenten con comprobante de
pago o notas de dbito y crdito. Es decir, el monto de las exportaciones luego de
deducir las devoluciones y deducciones.

Casilla 127: Exportaciones embarcadas en el perodo

Consignar el monto de las exportaciones realizadas en el periodo, netas de
descuentos y devoluciones, que cuenten con declaracin de exportacin , las
mismas que corresponden a :

1
En el caso de bienes: Al valor FOB de las declaraciones de exportacin
debidamente numeradas, que sustenten las exportaciones embarcadas en el
periodo y cuya facturacin haya sido efectuada en el perodo o en periodos
anteriores al que corresponda la Declaracin - Pago;

2
En el caso de servicios: El valor de las facturas que sustentan el servicio
prestado a un no domiciliados y que hallan sido emitidas en el perodo a que
corresponde la declaracin pago.

Casilla 105: Ventas no gravadas (sin considerar exportaciones)

Consigne el monto de las ventas de bienes y servicios no gravados, sin incluir las
exportaciones, netos de descuentos y rebajas. Se entiende por ventas no
gravadas a las que se encuentran exoneradas o inafectas del IGV.

Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio

Consigne el monto de las ventas de bienes y servicios no gravados, sin incluir las
exportaciones ni las sealadas en la casilla 112, netos de descuentos y rebajas;
siempre que el valor de las mismas NO deba ser considerado para determinar el
porcentaje (ratio) a aplicar al impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito
fiscal y obtener el crdito fiscal a utilizar en el mes, de acuerdo a lo sealado en el
numeral 6.2 del articulo 6 del reglamento del IGV.

Casilla 112: Otras ventas (inciso ii, numeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento)
Consigne el monto correspondiente a las transferencias sealadas en el inciso ii),
numeral 6.2, Art. 6 del Reglamento que no forman parte del clculo de la prorrata
del crdito fiscal

Casilla 340: Ventas Netas IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Consigne el monto correspondiente a las ventas netas de acuerdo a lo normado
en la LEY N 28211.
IGV Compras
Casilla 107: Compras netas Nacionales destinadas a ventas gravadas
exclusivamente
Se registrar las compras internas totales de bienes y servicios netos de
descuento o devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del
IGV las mismas que se hayan destinado exclusivamente a operaciones gravadas
o exportaciones.

Esta casilla ofrece un asistente que permite registrar las compras netas de
acuerdo a la ley del IGV y modificatoria (Ley 28033) que dispone el incremento
temporal de la tasa del IGV hasta el 31 de Diciembre del 2004.

Tenga presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras

realizadas en el periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la
Ley del IGV, excede al monto de los comprobantes de pago y notas de dbito
recibidas del mismo perodo, consignar cero (0) en esta casilla y arrastrar el
saldo para los periodos siguientes.

Tambin deber declarar en esta casilla la base imponible de la transferencia de

crdito fiscal originada en el Fideicomiso de Titulizacin. De recibir la transferencia
deber adicionar la Base Imponible correspondiente al Crdito Fiscal recibido. En
el caso de efectuar la transferencia se deber disminuir la base imponible
correspondiente al crdito fiscal transferido.

A fin de determinar el crdito fiscal a transferir el fideicomitente efectuar el

siguiente procedimiento:
1
Determinar el monto de los activos que sern transferidos en dominio
fiduciario
2

Determinar el monto del total de sus activos.

3
El monto obtenido en 1) se dividir entre el obtenido en 2) y el resultado se
multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
4
Este porcentaje se aplicar sobre el saldo de crdito fiscal declarado
correspondiente al periodo anterior a aqul en que se realice la transferencia
fiduciaria, resultando as el lmite mximo de crdito fiscal a ser transferido al
patrimonio fideicometido.

Casilla 152: Compras de arroz a productores agrarios destinadas a

operaciones gravadas exclusivamente
Consigne en esta casilla las compras internas totales a productores arroceros que
hayan sido destinadas a operaciones gravadas o exportaciones, netas de
descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos y devoluciones
fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo
para los periodos siguientes.

Casilla 110: Compras netas destinadas a operaciones gravadas y no

gravadas

Se registrar las compras internas totales netas de descuento, devoluciones y/o

reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV de bienes y servicios que
se hayan destinado a ventas gravadas, exportaciones y operaciones no gravadas
realizadas en el periodo declarado.

Esta casilla ofrece un asistente que permite registrar las compras netas de
acuerdo a la ley del IGV y modificatoria (Ley 28033) que dispone el incremento
temporal de la tasa del IGV hasta el 31 de Diciembre del 2004.

Tenga presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras

realizadas en el periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la
Ley del IGV, excede al monto de los comprobantes de pago y notas de dbito
recibidas del mismo perodo, consignara cero (0) en esta casilla y arrastrar el
saldo para los periodos siguientes.

Casilla 174: Compras de arroz a productores agrarios destinadas a

operaciones gravadas y no gravadas
Consigne en esta casilla las compras internas totales a productores arroceros que
hayan sido destinadas a ventas gravadas, exportaciones y operaciones no
gravadas, netas de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos
y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber
arrastrar este saldo para los periodos siguientes.

Casilla 113: Compras netas Nacionales destinadas a ventas no gravadas

exclusivamente
Consigne en esta casilla las compras internas totales de bienes y servicios que
hayan sido destinadas a operaciones no gravadas exclusivamente, netas de
descuentos, devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del
IGV. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras
efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos
siguientes.

Casilla 114: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas

exclusivamente
Consigne en esta casilla las compras importadas totales de bienes y servicios
internos que hayan sido destinadas a operaciones gravadas o de exportacin. Se
deber consignar como base imponible aquella sobre la cual Aduanas calcul el

impuesto que efectivamente ha pagado neta de descuentos, devoluciones y/o

reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV.

Esta casilla ofrece un asistente que permite registrar las compras netas de
acuerdo a la ley del IGV y modificatoria (Ley 28033) que dispone el incremento
temporal de la tasa del IGV hasta el 31 de Diciembre del 2004.

En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras

efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos
siguientes.

Casilla 116: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas y no

gravadas
Se registrar las compras importadas totales netas de descuento, devoluciones
y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV de bienes y servicios
que se hayan destinado a operaciones gravadas, exportaciones y operaciones no
gravadas realizadas en el periodo declarado. La base que debe ser consignada es
aquella sobre la cual Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado.

Esta casilla ofrece un asistente que permite registrar las compras netas de
acuerdo a la ley del IGV y modificatoria (Ley 28033) que dispone el incremento
temporal de la tasa del IGV hasta el 31 de Diciembre del 2004.

Tenga presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras

realizadas en el periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la
Ley del IGV, excede al monto de los comprobantes de pago y notas de dbito
recibidas del mismo perodo, consignara cero ( 0) en esta casilla y arrastrar el
saldo para los periodos siguientes.

Casilla 119: Compras netas Importadas destinadas a ventas no gravadas

exclusivamente
Consigne en esta casilla las compras importadas totales de bienes y servicios que
hayan sido destinadas a operaciones no gravadas exclusivamente. Se deber
consignar como base aquella sobre la cual Aduanas calcul el impuesto que
efectivamente ha pagado, neta de descuentos y devoluciones. En caso el valor de

los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el

mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes.

Casilla 120: Compras netas internas no gravadas

Consigne el monto total de sus adquisiciones internas de bienes o servicios no
gravadas, netas de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos
y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber
arrastrar este saldo para los periodos siguientes.

Casilla 122: Compras netas importadas no gravadas

Consigne el monto total de sus adquisiciones importadas de bienes o servicios no
gravados, netos de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos
y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber
arrastrar este saldo para los periodos siguientes.

Casilla 172: Crdito fiscal especial

Consigne el monto del crdito fiscal especial que corresponde a la venta de bienes
que se efecte fuera del mbito geogrfico de la Amazona, siempre que dichos
bienes sean producto del desarrollo de las siguientes actividades: agropecuaria,
acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal.

La determinacin del porcentaje a aplicar ser de acuerdo a la zona donde se

encuentren ubicados:
Zona 1. 25% del impuesto bruto mensual que corresponde exclusivamente por la
venta de bienes.
Zona 2. 50% del impuesto bruto mensual que corresponde exclusivamente por la
venta de bienes.

El procedimiento es el siguiente:
Determinar el crdito fiscal especial (25% o 50%) sobre el impuesto bruto
mensual que corresponde exclusivamente la venta de bienes.

 Determinar el monto del impuesto bruto que corresponda a todas las operaciones
del mes.
Deducir del monto anterior el crdito fiscal que corresponda a todas las
operaciones gravadas del mes.
Del anterior deducir el monto del crdito fiscal especial determinado inicialmente.
Si la diferencia sale menor a cero colocar cero "0".

El crdito fiscal especial no utilizado en el mes no es trasladable para el mes o

meses siguientes.

Esta casilla no se habilitar si se selecciona los departamentos Amazonas,

Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto Amazonas (departamento de Loreto)
durante los perodos 07-2007 a 06-2011. Esta restriccin no es aplicable a los
departamentos de Loreto (a excepcin de la Provincia de Alto Amazonas) y San
Martn, los cuales s tendrn habilitada esta casilla por los referidos periodos.

A partir del perodo 07-2011 se habilitar esta casilla para los departamentos de
Amazonas, Ucayali, Madre de Dios, la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto, as como a las provincias y distritos de los dems
departamentos que la Amazona, sealados en el artculo 3 de la Ley 27037 - Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona y normas modificatorias.

Casilla 173: Coeficiente

Para los casos en que no pueda determinar las adquisiciones que han sido
destinadas a ventas gravadas o no con el Impuesto, debe entenderse al
coeficiente, calculado en la casilla 173 del rubro Compras - IGV (redondeado a 4
decimales), como el porcentaje (redondeado a 2 decimales) a que se refiere el
reglamento del IGV.

Esta casilla no es de ingreso directo. Al posicionarse sobre ella y presionar

cualquier tecla, aparecer una matriz de datos que deber ingresar con la finalidad
de calcular el coeficiente a aplicar a las compras destinadas a operaciones
gravadas y no gravadas.
Casilla 169: Otros crditos
En esta casilla se consignar, de corresponder, el importe del crdito fiscal (1%)
que corresponda a recibos por servicios pblicos emitidos con tasa del 18%,

debiendo corresponder 19%, siempre que se haya incluido dicho crdito en

recibos posteriores.
Casilla 182: Otros crditos IVAP
En esta casilla se consignaran aquellos crditos fiscales de operaciones que sean
gravadas solo por IVAP.
Ingreso del coeficiente del IGV
Regreso al men anterior
Renta
Para el llenado de este rubro se tendr en cuenta la consignacin de la
informacin segn los regmenes de renta siguiente:
I. Rgimen Especial
Para perodos tributarios a partir de Octubre 2008:
A partir del perodo tributario agosto 2008, y de acuerdo al artculo 120 del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta modificado por el artculo 26 del
Decreto Legislativo 1086, deber pagar una cuota ascendente al 1.5% (uno punto
cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus Rentas de
Tercera Categora, sin interesar la actividad que desarrolla. Cabe mencionar, que a
partir de este perodo tributario, los contribuyentes del Rgimen Especial de
Renta:
- No debern superar los S/. 525,000 (Quinientos veinticinco mil y 00/100 nuevos
soles) por concepto de ingresos netos, en el transcurso del ejercicio gravable.
- El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios
y vehculos, no debe superar los S/. 126,000 (Ciento veintisis mil y 00/100
nuevos soles).
- No debern superar los S/. 525,000 (Quinientos veinticinco mil y 00/100 nuevos
soles) por concepto de Adquisiciones afectadas, en el transcurso del ejercicio
gravable.

Para los perodos tributarios comprendidos entre enero del ao 2007 y

setiembre del ao 2008:
Deber responder si:
Realiza exclusivamente actividades de comercio y/o industria?
SI realiza exclusivamente actividades de comercio y/o industria el sistema
calcular el impuesto a la renta con una tasa del 1.5%. En caso contrario (es decir

si realiza actividades de servicios) el sistema calcular el impuesto a la renta con

una tasa del 2.5%.
Para perodos tributarios anteriores a Enero 2007:
Deber responder -adicionalmente a la informacin sobre Actividades- las
preguntas de los siguientes conceptos: rea total de las unidades de explotacin y
nmeros de suministros o medidores.

II. Rgimen General y Otros

a) Para los periodos tributarios a partir de Agosto 2012:
Con la modificacin introducida al artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta
por el Decreto Legislativo N 1120 (18/07/2012) vigente a partir del 01.08.2012. la
aplicacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta quedan establecidos de
la siguiente manera:

Casilla 380: Coeficiente - Artculo 85 inciso a)

Registre el Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior a efectos de
obtener el coeficiente. En el caso de pagos a cuenta de enero y febrero, se
aplicar el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, o de ser el caso, en el

ejercicio precedente al anterior (pagos a cuenta correspondiente a los periodos
enero y febrero), se abonar con carcter de pago a cuenta la cuota mensual que
se determine aplicando el 1.5% sobre los ingresos netos del mes.

La cuota que resulte determinada por la aplicacin del coeficiente deber ser
abonada con carcter de pago a cuenta en la medida que sea mayor al monto
obtenido de la aplicacin del porcentaje (1.5%).

Ingreso del Coeficiente (casilla 380)

Casilla 315: Porcentaje - Artculo 85 inciso b)
El Sistema considera el 1.5% para todos los casos, a excepcin de los
contribuyentes del Rgimen de Amazona - Ley N 27037 (para los cuales
considera el 0.5% o 0.3% segn la zona a la cual pertenezcan) y los acogidos al

Rgimen Agrario - Ley N 27360 y Rgimen de Acuicultura - Ley N 27460 (para

los cuales considera 0.8%).
Esta casilla no es editable.

Casilla 301: Ingreso neto

Consigne el total de los ingresos menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las
costumbres de la plaza an en el supuesto que se hubiera originado con
posterioridad a la emisin del comprobante de pago. Entindase por ingresos
cualquier concepto de renta.

a) Exonerados del Impuesto a la Renta

Los sujetos que se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta o perciban
exclusivamente rentas exoneradas de dicho impuesto, pero realizan operaciones
gravadas con el IGV, debern consignar en la casilla N 380, cero (00) tanto en
"Impuesto Determinado" como en "Ingreso Neto" y en la casilla N 301, el monto
de sus ingresos netos.

b) Convenios de estabilidad
Los contribuyentes que tienen Convenio firmado con el Estado vigente a la fecha
de la declaracin, consignarn el Sistema A del Coeficiente o el Sistema B del
porcentaje respectivamente.

Para el caso de los contribuyentes que cuentas con un Convenio donde est
estabilizado el Impuesto Mnimo a la Renta, debern comparar mensualmente el
monto determinado mediante el Rgimen General con el monto determinado por
aplicacin de las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, lo que constar en sus
papeles de trabajo. Si resulta que debe tributar por el Impuesto Mnimo consignar
el dozavo de la tasa que corresponda, en el casillero 315 y el valor ajustado de
sus activos netos se consignar en el casillero 301

b) Para los periodos tributarios anteriores a Agosto 2012

Casilla 380: Sistema A: Coeficiente
El Sistema A consiste en aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente que resulte de dividir el impuesto calculado correspondiente al ejercicio

gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Debe ser
aplicado por los contribuyentes que obtuvieron impuesto calculado en el ejercicio
anterior.

- Para el caso de contribuyentes ubicados en la Amazona (Ley N 27037): a partir

de Marzo del ao 2000 el clculo de los pagos a cuenta se efectuar de acuerdo a
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

El ingreso del coeficiente no directo. Al posicionarse sobre la casilla aparecer una

ventana solicitando los montos correspondientes al Impuesto determinado y los
ingresos netos del ejercicio anterior.

Ingreso del Coeficiente (casilla 380)

Casilla 315: Sistema B: Porcentaje
El Sistema B consiste en aplicar el dos por ciento (2%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes. Debe ser aplicado por los contribuyentes que inician sus
actividades en el curso del ejercicio y por los que no tengan impuesto calculado en
el ejercicio anterior; es decir, que tengan saldo cero o hayan tenido prdidas
tributarias.

- Para el caso de los contribuyentes acogidos a la Promocin del Sector Agrario

(Ley N 27360): los contribuyentes que deban efectuar sus pagos a cuenta de
acuerdo al Sistema B, efectuarn sus pagos a cuenta aplicando la tasa del uno
por ciento (1%). Se aplica esto excluyendo a los comprendidos en la Ley N 27037
(Ley de Amazona), ya que estos ltimos tienen un rgimen ms beneficioso.
- Para el caso de contribuyentes ubicados en la Amazona (Ley N 27037):
Pagarn considerando la cuota de 0.4% y 0.7% de los ingresos netos obtenidos
en el mes, segn se encuentren afectos a la tasa del 5% 10%, respectivamente.

Casilla 301: Ingreso neto

Consigne el total de los ingresos menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las
costumbres de la plaza an en el supuesto que se hubiera originado con
posterioridad a la emisin del comprobante de pago. Entindase por ingresos
cualquier concepto de renta.

a) Exonerados del Impuesto a la Renta

Los sujetos que se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta o perciban
exclusivamente rentas exoneradas de dicho tributo, pero realizan operaciones
gravadas con el IGV, debern declarar como si estuvieran en el sistema b) del
artculo 85 de la Ley del IR, consignando en la casilla N 315 cero (00) y en la
casilla N 301, el monto de sus ingresos netos".

b) Convenios de estabilidad
Si usted tiene algn Convenio firmado con el Estado, vigente a la fecha de la
declaracin, consigne el coeficiente o porcentaje correspondiente en el sistema B.

Para el caso de Convenio donde est estabilizado el Impuesto Mnimo deber

comparar mensualmente el monto determinado con el Rgimen General y el
monto determinado por aplicacin de las normas del impuesto mnimo, lo que
constar en sus papeles de trabajo. Si resulta que debe tributar por el Impuesto
Mnimo consignar el dozavo de la tasa que corresponda, en el casillero 315 y el
valor ajustado de sus activos netos se consignar en el casillero 301.

III. Modificacin de los Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta

- Para los periodos tributarios anteriores a Agosto 2012:
Para contribuyentes acogidos al sistema A
Podrn modificar, para los pagos a cuenta de Julio a Diciembre, el coeficiente en
base al balance acumulado al 30 de junio, mediante la presentacin del formulario
N 625; siempre que la modificacin se efecte dentro del plazo para el pago a
cuenta del mes de julio.

Si la modificacin se realiza despus de la oportunidad citada, el nuevo coeficiente

se aplicar a los pagos a cuenta que no hubieran vencido al momento de la
presentacin del formulario N 625.

Para estos efectos el dato del impuesto as como el total de ingresos netos a
consignar, son los sealados en el Formulario N 625.

Para contribuyentes acogidos al sistema B

Podrn modificar el porcentaje en base al balance al 31 de enero o al 30 de junio,

considerando lo siguiente:

a) Por el Balance General al 31 de enero

1
Podrn modificar el porcentaje para los pagos a cuenta de Enero a Junio,
siempre que la modificacin se efecte dentro del plazo para el pago a cuenta del
mes de Enero.
2
Si la modificacin se realiza despus de la oportunidad citada, el nuevo
porcentaje se aplicar a los pagos a cuenta de Febrero a Junio, cuyo plazo de
presentacin y pago, no hubieran vencido al momento de la presentacin del
formulario N 625.
3
Estar obligado a modificar el porcentaje para los meses de Julio a
Diciembre, de acuerdo al balance al 30 de junio. Si el contribuyente no presenta
este balance, la SUNAT determinara el nuevo porcentaje aplicando el
procedimiento fijado en la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento. De no
contar con los datos necesarios, la SUNAT podr fijar en 2% el porcentaje a
aplicar desde el pago a cuenta del mes de Julio y durante todo el segundo
semestre o hasta que se presente el respectivo Formulario N 625, el que regir
para los pagos a cuenta que no hubieran vencido al momento de su presentacin.
Para estos efectos se consignar directamente el porcentaje que resulte de dividir
el impuesto entre el total de ingresos obtenidos entre el inicio del ejercicio y el 31
de enero.

b) Por el Balance General al 30 de junio

1
De no haber presentado modificacin durante el primer semestre, el
porcentaje podr ser modificado desde el pago a cuenta del mes de Julio, en base
al balance al 30 de Junio.
2
El nuevo porcentaje se aplicara a los pagos a cuenta de los meses de Julio
a Diciembre del ejercicio, cuyo plazo de presentacin y pago no hubieran vencido
al momento de la presentacin del referido formulario N 625.
Para estos efectos se consignar directamente el porcentaje que resulte de
relacionar el dato del impuesto con el total de ingresos, obtenidos entre el inicio
del ejercicio y el 30 de junio.
-Por excepcin la modificacin de los pago a `cuenta correspondiente a los
periodos de Agosto a Diciembre del 2012 debe realizarse sobre la base de los
resultados que arroje el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio del 2012,
conforme a lo establecido en la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del
D.L. N 1120.

Regreso al men anterior

Determinacin de la Deuda
Impuesto Resultante o Saldo a Favor (casillas 140, 302 y 353)
El sistema visualizar para la casilla 140 el importe resultante de calcular las
ventas menos las compras declaradas, para la casilla 302 el importe resultante de
multiplicar los ingresos netos establecidos en cada rgimen por el coeficiente o el
porcentaje correspondiente, y para la casilla 353 el impuesto resultante de calcular
las ventas netas IVAP por la tasa vigente del impuesto deducido del crdito de
operaciones gravadas IVAP correspondiente.

Saldo a Favor del Perodo Anterior(casillas 145, 303 y 351)

Es el monto obtenido del clculo del impuesto resultante menos los pagos
efectuados y los crditos contra el impuesto, que otorgan el derecho a la
devolucin o su aplicacin contra futuros pagos a cuenta.

Anote el saldo a favor de cada tributo que el contribuyente haya tenido en el

perodo o mes anterior.

Para el caso del IVAP la casilla 351 se habilitara a partir del periodo 2004-05.

Percepciones declaradas en el perodo(casilla 171)

Importe resultante de sumar los Comprobantes de Percepcin ingresados en el
rubro Percepciones de IGV.

Percepciones declaradas en perodos anteriores (casilla 168)

Ingrese el importe de las percepciones declaradas en perodos anteriores que no
se hubiesen compensado en el perodo tributario anterior al que corresponde la
declaracin.
Recuerde que el importe ingresado en esta casilla ser verificado posteriormente
por la SUNAT.

Saldo de percepciones no aplicados (casilla 164)

En esta casilla se calcular automticamente el monto de las percepciones no

aplicadas

Retenciones declaradas en el perodo (casillas 179 y 326)

Casilla 179
Importe resultante de sumar los Comprobantes de Retencin ingresados en el
rubro Retenciones del IGV.

Casilla 326
Importe resultante de sumar los montos retenidos en las Liquidaciones de
ingresados en el rubro Retenciones del Renta de Tercera Categora.

Retenciones declaradas en perodos anteriores(casillas 176 y 327)

Casilla 176
Ingrese el importe de las Retenciones declaradas en perodos anteriores que no
se hubiesen compensado en el perodo tributario anterior al que corresponde la
declaracin.
Recuerde que el importe ingresado en esta casilla ser verificado posteriormente
por la SUNAT.

Casilla 327
Ingrese el importe de las Retenciones de Renta de Tercera Categora declaradas
en perodos anteriores que no se hubiesen compensado en el perodo tributario
anterior al que corresponde la declaracin.

Recuerde que el importe ingresado en esta casilla ser verificado posteriormente

por la SUNAT.

Saldo de retenciones no aplicados (casilla 165)

En esta casilla se calcular automticamente el monto de las retenciones no
aplicadas

Compensacin saldo a favor del exportador(casilla 305 y casilla 347)

Casilla 305
Se determina el saldo a favor exportador sobre la base de los bienes, servicios y
contratos de construccin, que cumplan con los requisitos que establece las
normas del Impuesto General a las Ventas.Este saldo podr ser compensado con
la deuda tributaria respecto a tributos de los cuales tenga la calidad de
contribuyente.

Casilla 347
Consigne el monto correspondiente al saldo a favor del exportador de acuerdo a lo
normado en la LEY N 28211.

Impuesto Temporal Activos Netos (casilla 328)

Ingresar el crdito por el pago de cuotas del Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
La casilla 328 se activar desde el periodo marzo hasta diciembre de cada ao a
partir del ejercicio 2005.

Otros Crditos permitidos por ley (casilla 306)

Consigne otros crditos permitidos por Ley que se puedan utilizar contra los pagos
a cuenta mensuales de Impuesto a la Renta tales como los pagos a cuenta en
exceso que correspondan a perodos mensuales anteriores.

Pagos previos
Consigne en este rubro los pagos efectuados con anterioridad a la presentacin
de esta declaracin ya sea mediante boleta, PDT, formulario o Notas de Crdito
Negociables, que correspondan al mismo cdigo de tributo del cual se est
realizando la determinacin de la deuda.
El pago del IGV POR SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS

(Cdigo de tributo 1041) realizado en boleta de pago, no debe considerarsecomo

pago previo

Inters moratorio
En caso estuviera efectuando el pago en fecha posterior a la fecha de
vencimiento, deber calcular los intereses moratorios correspondientes de
acuerdo a lo siguiente:

Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la

fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria
vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).

El inters diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados

oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin
principal sin aplicar la acumulacin al 31 de diciembre, establecida de manera
general, para otras obligaciones.

A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base

para el clculo del inters diario y su correspondiente acumulacin.

Importe a pagar
Indique el importe que va a pagar para cada tributo.

Forma de pago
Indique la forma de pago. Si va a pagar con cheque indique el nmero y el banco
librador.

Regreso al men anterior

FORMA DE LLENADO DEL PDT 621

Dado que no existe norma que seale el procedimiento para efectos del llenado
del mencionado programa, es necesario recurrir a la ayuda que brinda el mismo
sistema.
-Descarga del PDT 621
Habiendo descargado el sistema principal que alojar a este PDT, deber ingresar
a la opcin que se encuentra en la misma pgina web de la SUNAT, accediendo
actualmente para ello a la siguiente ruta electrnica:
http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm
Debiendo para ello ubicar el mdulo correspondiente y seleccionar el auto
instalador.

-Llenado del PDT 621

Deber para tal efecto ingresar al mdulo integrador del Programa de Declaracin
Telemtica, seleccionando para ello, el cono que se ha instalado en su PC.
Luego seleccionar el men Declaraciones y el submen Declaraciones
Determinativas tal y como se muestra a continuacin:

Ingresar al mdulo integrador del PDT, por defecto la contrasea es: administ

Si, en el PDT an no existen contribuyentes registrados, primero se deber

registrar en la pestae Registro, Declararantes.

Ingresar los datos requeridos y luego Guardar.

Luego de haber registrado, ir a la pestaa Declaraciones, declaraciones

determinativas, 0621 IGV-Renta Mensual.

Luego mostrara en PDT 621. (lado izquierdo de la siguiente imagen)

Ir a la pestaa Declaraciones, Nueva.

Luego le mostrara la siguientepantalla:

En la primera pestaa se identificara al contribuyente: RUC, Rgimen Tributario,

etc.

En la siguiente pestaa, deber ingresar los ingresos netos y los dems datos si
tuviera (se observa la pestaa ventas rellenado con monto):

En la siguiente pestaa, deber ingresar el monto de las compras netas y los

dems datos si tuviera (se observa la pestaa compras rellenado con monto):

En la pestaa Renta se deber ingresar el monto del ingreso neto, adems del
coeficiente o el porcentaje del pago a cuenta y si presento el PDT 625 al 30 de
junio.

Las siguientes pestaas se observan inactivas, la activacin depender de la

identificacin de contribuyente en la primera pestaa. En la ltima pestaa
determinacin de la deuda deber indicar el monto a pagar y la forma de pago.
Luego Guardar y Salir.

Salir del PDT 621.

Nos muestra el modulo integrador del PDT , ir a la pestaa Generar Archivo PDT

Ir a opcin Administrador de Envos

Elegir el contribuyente para el cual se est haciendo la declaracin y Aceptar:

Elegir Declaraciones Determinativas, en que Disco se va guardar el archivo.

Elegir el contribuyente:

Cuando intente Enviar le preguntara por el disco.

Una vez aceptado le preguntar por que medio presentara la declaracin:

Hasta este paso Ud. Recin habr generado el archivo PDT 621 puede verificar en
Administrador de Reportes.

Le avisa que concluyo la generacin del archivo.

Ud. deber Aceptar y Salir

Una vez msSalir

A continuacin se muestra el archivo generado:

Para hacer la declaracin deber ir a la pgina oficial de la SUNAT

Luego ir a Declaracin y Pago:

Deber ingresar usando su CLAVE SOL:

Se observa rellenado los espacios requeridos:

Con la opcin examinar deber adjuntar el archivo genarado:

Se muestra intentado adjuntar el archivo generado.

Se observa una vista previa, antes de ser confirmada la declaracin, si va declarar

msPDTs deber agregar a BANDEJA antes de confirmar:

La declaracin se observa en Bandeja:

Luego de concluir con la declaracin de los otros PDTs , dar clic en

Presentar/Pagar/NPS

Se muestra el resumen de las declaraciones realizadas:

A continuacin se muestra la Constancia De Presentacin De La Declaracin: