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Definicin y Concepto
El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa confusin
entre Cooperativistas, profesionales, legisladores, reguladores, entre otros. En consecuencia, se
originan problemas de comunicacin y diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas
dentro de las organizaciones.
En 1985, en los Estados Unidos de Norteamrica la Treadway Commission crea un grupo de
trabajo denominado National Commission on Fraudulent Financial Reporting (Comisin Nacional
de Informes Financieros Fraudulentos), el cual da lugar al COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway (COSO por
su siglas en ingles), con el objetivo de dar respuesta para cubrir el riesgo en las entidades.
(1) Carlos Salgado Valdivia es un economista peruano con amplia experiencia en finanzas, microfinanzas urbanas y
rurales, as como en gestin empresarial. E.mail: odaglascarlos1@yahoo.es
Sistema de Control Interno en las Cooperativas del Per
Autor: Econ. Carlos Salgado Valdivia - Julio 2015
En 1992, COSO public el Internal Control Integrated Framework (Sistema Integrado de Control
Interno) denominado COSO I, que es un informe que establece una definicin comn de control
interno y proporciona un estndar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar
sus sistemas de control. El informe COSO facilita a las instituciones a evaluar y mejorar sus
sistemas de control interno.
Desde entonces sta metodologa se incorpor en las polticas, reglas y regulaciones y ha sido
utilizada por muchas compaas para mejorar sus actividades de control hacia el logro de sus
objetivos.
Concepto: El control interno en las cooperativas es un proceso que lleva a cabo el Consejo de
Administracin, la direccin y los dems miembros de la institucin, con el objeto de proporcionar
un grado razonable de confianza en la consecucin de objetivos en los siguientes mbitos o
categoras:
1.
2.
3.
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y comunicacin
Supervisin
Estos componentes interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz,
ayudando as a que la Cooperativa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el
personal en el proceso, tal como se puede apreciar en el siguiente grfico:
En trminos de la regulacin de la Superintencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) del Per, el SCI se
define de la siguiente manera:
Se entiende por sistema de control interno al conjunto de polticas, procedimientos y tcnicas de
control establecidas por la institucin para alcanzar una adecuada organizacin administrativa,
eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada identificacin y administracin de los
riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones legales que le son aplicables. Las
instituciones deben implementar un sistema de control interno eficiente, eficaz,
permanentemente actualizado y adecuado a sus caractersticas particulares. Res. SBS-743-Art.3
El sistema de control interno involucra a los directivos, funcionarios y trabajadores que forman
parte de la cooperativa, por lo que la participacin de cada uno de ellos deber estar claramente
definida en los manuales de organizacin y funciones, de polticas y procedimientos, de control de
riesgos y en normas de naturaleza similar establecidas por la cooperativa. Res. SBS-743-Art.5
2.
Importancia y Necesidad
El sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe
por razones institucionales fundamentales, sin desmedro de los objetivos sociales de la
Cooperativa. Mediante los controles incorporados se fomenta la calidad y las iniciativas de
delegacin de poderes.
As mismo, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida ante las circunstancias
cambiantes.
Los controles internos fomentan y se enfocan en la eficacia y eficiencia, reducen el riesgo de
prdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
El control interno se define como un proceso, efectuado por el personal de una entidad, diseado
para conseguir unos objetivos especficos. La definicin es amplia y cubre todos los aspectos de
control de un negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos especficos.
El SCI es una gran oportunidad para todos los colaboradores, pues estimula un concepto de
mejora continua y de calidad, lo que permite al colaborador enfocarse en un trabajo de excelencia
al estar marcado su desempeo en funcin a indicadores y metas viables, generando inters en
una mejor y mayor preparacin en medio de un ambiente profesional.
Entonces, el tener un SCI implementado genera beneficios a la cooperativa como reducir los
riesgos en todas las reas y acciones, una mayor certeza de alcanzar los objetivos y metas
establecidos, promover el desarrollo institucional, lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia
en las operaciones, asegurar el cumplimiento del marco normativo, mejorar el cuidado y control
de los bienes y activos de la cooperativa, contar con informacin confiable y oportuna, as como
No contar con un sistema de control interno ocasiona desorden en los procesos y permite la toma
de decisiones de los funcionarios en base a su libre albedrio, incrementndose los riesgos, las
posibilidades de una mala gestin y que se produzcan fraudes.
Por ltimo, la experiencia que se viene desarrollando en la implementacin del SCI en las
cooperativas peruanas (un ejemplo interesante es la Cooperativa de Ahorro y Crdito Santo
Domingo de Guzmn Ltda. del Cusco que ha iniciado desde hace un ao el tema), demuestra que
este proceso est en construccin y antes de pensar en el COSO II, que se grafica a continuacin,
es recomendable implementar el SCI en el marco de los conceptos descritos en este articulo.