MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

I.

OBJETIVO
Emitir el dictamen de auditoria para confirmar la veracidad integridad
y razonabilidad de la presentacin de los Estados Financieros,
evaluar el grado de gestin administrativa y operativa de la Empresa
Comercial

II.

J & R E.I.R.L.

ALCANCE
La auditora se realiza de acuerdo a las NAGAS; y las NIAS;
comprender la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes ms importantes de los Estados Financieros durante el
periodo comprendido entre el 02 de enero al 31 de diciembre del
2013.

III.

ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
La empresa comercial J & R E.I.R.L., es de personalidad jurdica
que se constituy mediante escritura pblica del 28 de agosto del
2005 con RUC

20468452391 segn ficha N 1040 de la notaria

TRISTAN se encuentra inscrito en los registros de la SUNAT con la

ficha N 00820200680 Asiento 1 Folio 25 del registro de personas
jurdicas. El

principal giro de negocio es la compra-venta de

abarrotes en general la empresa inicio sus operaciones con un

capital de S/. 450,000.00.
El domicilio fiscal es AV. Raimondi 548, cuidad de Tingo Mara,
Provincia de Leoncio Prado, departamento de Hunuco. Las
operaciones comerciales son al por mayor y menor.
IV.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
J & R E.I.R.L., tiene una estructura arbolar, con un gerente general
como responsable de la gestin financiera y administrativa de la
empresa, cuenta con el rea de contabilidad asi mismo segn su
diseo estructural cuenta con los departamentos de (compras,
ventas, recursos humanos marketing y el rea de caja).

V.

BASE LEGAL

 Constitucin Poltica del Per, promulgada el 29 de diciembre

VI.

de 1993.
Decreto Legislativo 295: cdigo Civil y sus modificaciones.
Decreto Ley 26002: Ley de notariado.
Decreto Supremo 135-99 EF: T.U.O Cdigo Tributario.
Las NIC y PCGA.

PUNTOS DE ATENCION
Determinas la consistencia de las cuentas por cobrar, ventas, de
tributos y remuneraciones y confirmar si se cumplieron con las
normas y principios de contabilidad generalmente aceptados.
Evaluar el rea de contabilidad si est cumpliendo con las funciones
en el plazo establecido por ley.

VII.

CARACTERISTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL

La auditora que se realizara del periodo comprendido entre el 2 de
enero al 31 de diciembre del 2013 se realizara de acuerdo a las
NAGA y las NIA esta evaluacin comprender la inversin de
documentos bsicos de diversas reas que tuvieron responsabilidad
en la elaboracin de los E.E.F.F de la empresa comercial J & R
E.I.R.L tambin se estimar

y verificar el cumplimiento del

programa operativo y el control interno para determinar la eficiencia

de su labor en la empresa.
VIII.

IDENTIFICACION DE COMPONENTES Y AREAS CRTICAS.

Se ha identificado las reas crticas y tambin los puntos de atencin
siguientes:
rea de contabilidad
rea de ventas
rea de caja

IX.

INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

La auditora se iniciara el 20 de enero del 2014 y culminara el 21 de
marzo 2014 (45 das) con la entrega de los informes siguientes:
Informe corto de Auditora Financiera.
Informe largo de Auditoria Financiera.

X.

PRINCIPALES DIRECTIVOS DE J & R E.I.R.L.

NOMBRES Y APELLIDOS
SOTO JAMES, Hamilton

CARGOS
Gerente General

PERIODO LABORANDO
DESDE
HASTA
01/01/2008
Continua

TRUJILLO PONCE, Patrick

TUESTA MATOS, Valentina
RODRIGUES JOGES, Juan
XI.

Contador
Cajera
Almacenero

01/01/2011
02/01/2013
02/05/2012

Continua
Continua
Continua

PERSONAL Y CRONOGRAMA DE TRABAJO

NOMBRES Y APELLIDOS

N/

C/

PASAJ

VIATICO

TOTAL

Jefe

10

H
36

H
30

E
250

S
300

11350

SIFUENTES RIVERA SOL

Superviso

0
10

0
36

25

700

200

9900

ZAPATA PEREZ ANA

r
Auxiliar 1

0
10

0
36

20

500

7700

Auxiliar 2

0
10

0
36

20

450

7650

ISMINO CAHAY KARLA

PODESTA VIDAL ROCIO

CARGO

TOTALES
XII.
TAREAS A REALIZAR POR LOS AUDITORES
JEFE DE COMISION
Elaborar el memorndum de planeamiento distribuyendo las labores

a todo el equipo de auditores.

Revisar los papeles de trabajo de los auditores as como de las

observaciones que sern emitidas a los funcionarios.

Efectuar el anlisis de los EE.FF.
Elaborar los informes de corto, plazo.
ESPECIALISTA
Revisar el memorndum de planeamiento elaborado por el jefe de

comisin.
Supervisar las labores de campo determinadas por el jefe de

comisin,
Revisar los informes cortos, largos y presupuestal elaborado por el

jefe de comisin.
AUXILIAR 1
Revisar las cuentas del balance general del activo corriente (efectivo

y equivalente de efectivo)
Revisar los documentos de materia de observacin para procesarla
y elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.

36600

Evaluar la implementacin del sistema de control interno manejado

por la empresa comercial J & R E.I.R.L.

Revisar el estado de ganancias y prdidas.
Evaluar las provisiones de depreciacin realizadas en el ejercicio.

AUXILIAR 2
Revisar documentos que sustenten el ingreso de las mercaderas
(Kardex y Bincard).
Revisar las cuentas de mercaderas.
Revisar los documentos requerida por el jefe de equipo para facilitar
el trabajo del informe de auditora.

PROGRAMA DE AUDITORIA
o RUBRO: Efectivo y equivalente de efectivo.
o OBJETIVO: determinar la razonabilidad y la consistencia de
informacin contenida en los Estados Financieros en la que
respecta al rubro efectivo y equivalente de efectivo.
N

PROCEDIMIENT
OS

REFERENCI
A P/T

HECH
O POR

FECHA
DE
INICIO

FECHA
DE
TERMIN
O

Evaluacin de control
interno del
rubro
efectivo y equivalente
de efectivo.

Libro de control
interno

Auditor

20/01/201
4

25/01/2014

Auxiliar
2

Elaborar arqueos por

subcuentas. Verificar
el cumplimiento de las
normas sobre manejo
de dinero en efectivo.

Revisar
los
documentos fuentes de
ingresos y egresos.

Comunicar
hallazgos
a
responsables.

los
los

Registro
auxiliar de
ingresos

Registro de
compras y
ventas

Control interno

Auditor

Auxiliar
2
Auditor

Auxiliar
2
Auditor

26/01/201
4

28/01/2014

29/01/201
4

29/01/2014

30/01/201
4

30/01/2014

Auxiliar
2

Para detectar la diferencia en la subcuenta 10 hasta por la suma de

9,989 el procedimiento ser segn el programa de auditoria: un arqueo
de caja para evidenciar si efectivamente existe un faltante.
En caja se tiene la siguiente informacin:
El da 20 de enero del 2014 el auxiliar de auditoria se apersona al rea
de caja del J & R E.I.R.L y solicita que el arqueo de caja se ponga a su
disposicin todos los documentos, reportes fondables, ttulos y valores
que estn bajo su custodia para verificar su conformidad.
Efectivamente siendo las 8 am la cajera pone a su disposicin del
auditor lo siguiente:
Ch/ 12345678 del Banco Inca SA por S/. 40,000.00.
Ch/ 22242628 del Banco la Luna por S/. 30,000.00.
Ambos cheques son negociables
Factura Cancelada N 123456 de Gloria SA por S/. 30,000.00.
Factura cancelada N 121416 de Alicorp SA por S/. 60,000.00.
50 billetes de S/. 200.00 c/u.
200 billetes de S/. 100.00 c/u.
180 billetes de S/. 50.00 c/u.
200 billetes de S/. 20.00 c/u.
400 billetes de S/. 10.00 c/u.

100 monedas de S/. 5.00 c/u.

1,000 billetes de S/. 2.00 c/u.

Al verificar se detecta que se ha consignado en los registros contables

para esta sub cuenta la suma de S/. 219,549 y hay un faltante de S/.
9,989

ACTA DE ARQUEO DE CAJA

En la ciudad de Tingo Mara a los 20 das del mes de enero, el
auditor.. Se Apersona al rea de caja de la empresa
comercial J & R E.I.R.L siendo las 8:30 am con la finalidad de verificar y
evidenciar los saldos, ttulos y valores que estn bajo la responsabilidad de la
rindente cajera Srta. .. De la empresa quien pone
a disposicin del auditor los siguientes ttulos valores:
cheques pagados

Ch/ 12345678 del Banco Inca SA por

S/. 40,000.00

Ch/ 22242628 del Banco la Luna por

S/. 30,000.00
S/. 70,000.00

facturas pagadas

Factura Cancelada N 123456 de Gloria SA por

S/. 30,000.00

Factura cancelada N 121416 de Alicorp SA por

S/. 60,000.00
S/. 90,000.00

Billetes

50 billetes de S/. 200.00 c/u.

200 billetes de S/. 100.00 c/u.

180 billetes de S/. 50.00 c/u.

200 billetes de S/. 20.00 c/u.

400 billetes de S/. 10.00 c/u.

Monedas

S/. 10,000.00
S/. 20,000.00
S/. 9,000.00
S/. 4,000.00
S/. 4,000.00
S/. 47,000.00

100 monedas de S/. 5.00 c/u.

1,000 billetes de S/. 2.00 c/u.

S/. 500.00
S/. 2,000.00
S/. 2,500.00

La rindente expresa que es todo lo que tiene a su disposicin, no explica

razonablemente la diferencia de S/. 9,989.00 siendo las 11:00 am del
mismo da el auditor procede a devolver los ttulos y valores que tuvo a
su vista firmando la presente acta.

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

Al seor gente de la empresa comercial J & R E.I.R.L
Tingo Mara 24 de enero del 2014 por el presente comunicamos a usted que
durante el proceso inicial de la auditoria que estamos realizando a vuestra
empresa hemos identificado las siguientes debilidades de control interno que
su despacho deber levantar o superar de acuerdo a las recomendaciones que
nos permitimos hacerle llegar en el presente documento.
1. La mercadera no solo est en los almacenes o en la tienda sino tambin
en la va pblica, la misma que muchas veces es manipulada por
transentes. Esta situacin pone en alto riesgo el capital del negocio
debido a que se encuentra en la va pblica y que puede ser robado,
adems segn las disposiciones municipales est prohibido el uso de las
veredas peatonales para el expendio de mercaderas.
RECOMENDACIN
Que la gerencia disponga el inmediato almacenamiento de la
mercadera que se encuentra en las veredas.
2. Durante las ventas al menudeo sea cual fue el monto no se expide
comprobante de pago mientras el cliente no lo solicita, sin embargo al
cierre de la actividad diaria el contador obliga a emitir un documento de
control interno para confirmar las referidas ventas, con ello quedan
saldadas las transacciones. La situacin evidenciada pone en riesgo a la

empresa toda vez que de acuerdo a las normas tributarias deber

emitirse comprobante de pago por toda transaccin.
RECOMENDACIN
El gerente de la empresa ordene el estricto y obligatorio cumplimiento
del reglamento de comprobantes de pago.
3. El personal que conduce el vehculo de distribucin no est debidamente
afianzado tampoco lo est el personal de caja. El echo descrito pone en
alto riesgo la integridad del patrimonio de la empresa ya que de ocurrir
algn siniestro o robo no existira responsabilidad de parte de los
choferes y el cajero al no haberles exigido una garanta.
RECOMENDACIN
Que el gerente exija el inmediato afianzamiento de los conductores y el
cajero con cartas de garanta avalada por una entidad financiera de
prestigio.
4. El personal de la empresa entra y sale con bolsas, maletines, carteras,
etc., sin que nadie verifique su contenido.
RECOMENDACIN
Que el gerente implemente medidas de seguridad y ordene que ningn
trabajador ingrese con bolsos o maletines a las reas potencialmente
riesgosas.
5. Por disposicin del seor contador y por medidas de seguridad
recomienda que el dinero recaudado deber depositarse en la cuenta
corriente cada vez que se acumule un mnimo de S/. 15,000.00.
RECOMENDACIN
Se recomienda al gerente evitar riesgos de robo, depositando de
manera diaria los fondos recaudados, y tomando medidas de seguridad.
6. La empresa no cuenta con personal de vigilancia solo con un trabajador
de seguridad que n cuenta con el arma reglamentaria por no portar
licencia de DISCAMEN.
RECOMENDACIN
Que el gerente disponga de la inmediata contratacin de un nuevo
personal que cuente con arma y licencia, sugiriendo que al actual
trabajador se le encomiende otras funciones.
7. Los vehculos menores y mayores no cuentan con SOAT.
RECOMENDACIN

Se recomienda al gerente que ordene la adquisicin inmediata de

plizas de seguro de accidentes de transito

HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1. En la estructura financiera se aprecia que en el pasivo no corriente se ha
incluido

nomenclaturas

que

no

correspondes

al

plan

contable

empresarial, este es el caso de la cuenta CONTRA DROGAS por la

suma de S/. 281,336.00 nuevos soles; as mismo la cuenta convenio
SOS FAIM hasta por la suma de S/. 607,430 nuevos soles. (detectado
por el auxiliar 1.)
2. Se ha provisionado errneamente saldo aporte para los socios hasta por
la suma de S/. 128,122.00 nuevos soles. (detectado por Auxiliar
1)
3. Se aprecia que se viene arrastrando resultados acumulados desde el
ejercicio fiscal 2006; en el balance 2012 se consigna la suma de S/.
207,216.00 nuevos soles y en el mismo rubro al final del ejercicio 2013
se consigna la suma de S/. 316.239.00 nuevos soles. Este hecho hace
que la situacin financiera de los ejercicios 2012 y 2013 no sean
consistentes.
4. El resultado del ejercicio 2013 no ha sido considerado en el resultado de
situacin financiera hasta por la suma de S/. 288,208.00 nuevos soles.
5. El clculo del impuesto a la renta es errneo ya que se consigna S/.
95,433.00 debiendo ser S/. 123,518.00 nuevos soles, en consecuencias
el resultado del ejercicio consignado en el estado de resultados al 31 de
diciembre del 2013es inconsistente.