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LISTADO DE INTEGRANTES
GRUPO 8
No.
1
2
3
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5
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10
Apellidos Nombres
Edwin Coyote
Elmer Jos Chvez Lpez
Juan Roberto Chacaj Soc
Silvia Andreina Reyes
Milton Marlito Rivas
Simen Lpez
Juan Antonio Xicol Rivera
Stephany Alejandra Castillo Javier
Mateo Grave Lpez
Carn
199915272
200613424
200818155
200913367
200914686
200920348
201012016
201110540
201111297
NDICE
Introduccin
CAPITULO I
LA AUDITORA
Antecedentes
Definicin
Clasificacin de los tipos de auditoras
Auditora de Estados Financieros
Etapas de la auditora de estados financieros
CAPITULO II
Normas Internacionales de Auditora
Los Pronunciamientos del IAASB
El mbito de aplicacin de las Normas Internacionales
Aplicabilidad de las Normas Internacionales
CAPITULO III
Norma Internacional de Auditora 200
Normas y principios que gobiernan una auditora
Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros.
Objetivo de una auditora
Principios generales de una auditora
Alcance de una auditora
Certeza razonable
Responsabilidad por los estados financieros
Perspectiva del Sector Pblico
Gua de Aplicacin y Otras Anotaciones Explicativas
Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados financieros
Escepticismo Profesional:
Juicio Profesional
Norma Internacional de Auditora 210
Acuerdo de los trminos del Encargo de Auditora
Objetivo
Requerimientos y condiciones previas a la auditora
Limitacin al alcance de la auditora y
Acuerdos de los trminos del encargo de auditora
Aceptacin de una modificacin de los trminos del encargo de auditora
Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptacin del encargo
Otras cuestiones que afectan a la aceptacin
Gua de aplicacin y otras notas explicativas de la NA 210
Condiciones Previas a la Auditora.
Caso Prctico
Norma Internacional de Auditora 210
Acuerdo de los trminos del Encargo de Auditora
Norma Internacional de Auditora 220
Control de Calidad del Trabajo de Auditora
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Firma de auditora
Auditoras particulares
Direccin
Supervisin
Revisin
Perspectiva del Sector Pblico
Requisitos Profesionales
Poltica
Procedimientos
Habilidades y Competencia
Poltica
Procedimientos
Desarrollo profesional
Promociones
Asignacin
Poltica
Procedimientos
Delegacin
Poltica
Procedimientos
Consultas
Poltica
Procedimientos
Aceptacin y retencin de clientes
Poltica
Procedimientos
Monitoreo
Poltica
Procedimientos
Caso Practico NA 220 Control de Calidad del Trabajo
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Introduccin
La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad,
basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo
La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA) por sus siglas en ingls, en la publicacin
del Comit de Conceptos Bsicos de Auditora, establece una definicin que comprende
tanto el proceso como las finalidades de la auditora, definindola como el proceso
sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones
relacionadas con actos y acontecimientos econmicos, a fin de evaluar las declaraciones a
la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas.
La Norma Internaciones de Auditora 200 muestra cuales son los deberes de auditor y, a su
vez, enuncia los objetivos que este debe alcanzar en la ejecucin de las labores de anlisis a
los Estado Financieros.
Esta explica que el auditor debe guiarse por las normas internacionales, pues su aplicacin
es obligatoria; stas dan lineamientos para completar y obtener una interpretacin de la
auditora que se realiza. Cuando nos referimos a una acorde interpretacin se quiere
resaltar que dicho anlisis debe cumplir con los objetivos que se quieren lograr con la
aplicacin de la norma.
Se debe tener presente que las NA no regulan o dan normatividad con respecto a las
obligaciones legales que pueda tener el auditor, por ejemplo con las ofertas pblicas de
valores, pero pueden ser til en el momento de anlisis y criterios; sin embargo, en este
caso puntual el auditor deber hacerse responsable de las determinaciones u obligaciones
relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
En la presente NA se logra concluir que el auditor es un facilitador en el logro de los
objetivos que imparten las normas internacionales, inclusive el auditor es un atestiguador
que expresa que la informacin presentada en los Estados Financieros es correcta, confiable
y que est acorde a las actividades econmicas reales de la entidad, y dentro de un marco de
referencia aplicable.
La Norma Internacional de Auditora 210 trata la responsabilidad del auditor para acordar
los lineamientos, forma, procedimiento y trminos del trabajo de auditora con el gobierno
corporativo de una entidad, el objetivo del auditor es llegar a un acuerdo con la
administracin de que enfoque puede tener su informe como tambin la disposicin de la
administracin de proporcionarle informacin necesaria y competente ya que la
documentacin sobre el cual se determina el informe, integraciones y estados financieros
son responsabilidad de la administracin el cual como futuros auditores es de suma
importancia conocer los trminos y detalles para aceptar.
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CAPITULO I
LA AUDITORA
Antecedentes
La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad,
basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de
su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta
tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditoras, destacndose entre
ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia
(Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi
nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditora, pasando a atender
las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza es
el servicio es prcticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios
cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin anual
de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida
las normas de auditora, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que
conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditora es
realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo
de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo
organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan.
Definicin
Existe ms de una definicin de auditora, dada por autores, organismos tcnicos que
regulan la profesin y por los auditores mismos, por lo que en el presente trabajo se
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CAPITULO II
Normas Internacionales de Auditora
Son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento
(IAASB), encargado de desarrollar y emitir, a nombre del Consejo de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC) normas y declaraciones de auditora y servicios
relacionados. Las Perspectivas del Sector Pblico, emitida por el Comit del Sector Pblico
de IFAC, se exponen al final de cada NA y cuando no se aade ninguna Perspectiva, la
NA es aplicable en su totalidad. Las Declaraciones Internacionales de Auditora se emiten
para proporcionar ayuda prctica a los auditores en la instrumentacin de las normas o para
promover la buena prctica. No se supone que estas declaraciones tengan la autoridad de
normas.
Los Pronunciamientos del IAASB
Los pronunciamientos del IAASB regulan los encargos de auditora, revisin,
otros
encargos de aseguramiento y servicios relacionados que se realizan de conformidad con las
Normas Internacionales. No anulan las disposiciones legales y reglamentarias que regulan
la auditora de los estados nancieros histricos o los encargos de aseguramiento sobre otra
informacin en un pas determinado, las cuales deben respetarse de conformidad con las
normas nacionales de dicho pas. En caso de que las disposiciones legales y reglamentarias
dieran de las Normas del IAASB o estn en conicto con estas respecto de un
tema particular, los encargos realizados de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias automticamente no respetarn las Normas del IAASB. Un profesional de
la contabilidad no habr cumplido con las Normas del IAASB, a menos que haya cumplido
por completo con todas las Normas pertinentes al encargo
El mbito de aplicacin de las Normas Internacionales
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
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De forma colectiva, se hace referencia a las NA, NIER, NIEA y NISR comolas
Normas sobre Encargos del IAASB.
Las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) se aplican a todoslos
servicios sujetos a las Normas sobre Encargos del IAASB.
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CAPITULO III
Norma Internacional de Auditora 200
Normas y principios que gobiernan una auditora
Independencia;
Integridad;
Objetividad;
Competencia profesional y debido cuidado;
Confidencialidad;
Conducta profesional; y
Normas tcnicas.
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financiera, aplicable puede englobar dichas otras fuentes o puede incluso consistir
nicamente en tales fuentes. Dichas otras fuentes pueden incluir:
a. El entorno legal y tico, incluida la normativa, las decisiones judiciales y las
obligaciones de tica profesional en relacin con cuestiones contables;
b. Interpretaciones contables publicadas, de diferente rango, emitidas por organismos,
emisores de normas
por organismos reguladores o por organizaciones
profesionales;
c. Opiniones publicadas, de diferente rango, sobre cuestiones contables emergentes
emitidas por organismos emisores de normas, o por organismos reguladores o por
organizaciones profesionales;
d. Prcticas generales y sectoriales ampliamente reconocidas y extendidas; y
e. Publicaciones contables.
Los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable determinan la estructura
y el contenido de los estados financieros, aunque es posible que el marco no especifique el
modo de contabilizar o de revelar todas las transacciones o los hechos normalmente
contiene principios generales suficientes que pueden servir de base para desarrollar y
aplicar polticas contables congruentes con los conceptos que subyacen a los
requerimientos del marco.
Los marcos de informacin financiera que comprenden principalmente las normas de
informacin financiera establecidas por un organismo autorizado o reconocido para
promulgar las normas que deben utilizar las entidades en la preparacin de estados
financieros con fines generales a menudo estn diseados para lograr la presentacin fiel,
En muchos de los marcos, los estados financieros tienen como finalidad proporcionar
informacin sobre la situacin financiera; los resultados y los flujos de efectivo de una
entidad, en dichos marcos, un conjunto completo de estados financieros incluye, por lo
general, un balance de situacin, un estado de resultados, un estado de cambios en el
patrimonio neto, un estado de flujos de efectivo y notas explicativas.
La forma de expresin de la opinin del auditor, depender del marco de informacin
financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables, cuando el marco de
informacin financiera sea un marco de imagen fiel, como ocurre normalmente en el caso
de estados financieros con fines generales, las NA requieren una opinin sobre si los
estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales.
Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados financieros
El auditor est sujeto a los requerimientos de tica aplicables relativos a los encargos de
auditora de estados financieros, incluidos los relativos a la independencia establecidos en
el Cdigo de tica.
a. Integridad;
b. Objetividad;
c. Competencia y diligencia profesionales,
d. Confidencialidad; Y
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e. Comportamiento profesional
f. Independencia en el caso que una entidad pblica sea la auditada
Escepticismo Profesional:
El escepticismo profesional muestra una especial atencin, por ejemplo a:
a. La evidencia de auditora que contradiga otra evidencia de auditora obtenida,
b. La informacin que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a
las indagaciones, que vayan a utilizarse como evidencia de auditora,
c. Las condiciones que pueden indicar un posible fraude, y
d. Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditora
adicionales a los requeridos por las NA
El mantenimiento del escepticismo profesional durante toda la auditora es necesario para
que el auditor, por ejemplo, reduzca los riesgos de pasar por alto circunstancias inusuales,
generalizar en exceso al alcanzar conclusiones a partir de los hechos observados en la
auditora, utilizar hiptesis inadecuadas en la determinacin de la naturaleza, al momento
de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora y en la evaluacin de sus
resultados
Juicio Profesional
El juicio profesional es esencial para realizar una auditora adecuadamente esto se debe a
que la interpretacin de los requerimientos de tica aplicables y de las NA; as como las
decisiones informadas que son necesarias durante toda la auditora no son posibles sin
aplicar a los hechos y a las circunstancias el conocimiento y la experiencia relevantes. El
juicio profesional es necesario, en especial, en relacin con las decisiones a tomar sobre:
a. La importancia relativa y el riesgo de auditora;
b. La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de
auditora utilizados para cumplir los requerimientos de las NA y obtener evidencia
de auditora.
c. La evaluacin de si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada y si
es necesario hacer algo ms para alcanzar los objetivos de las NA y, de ese modo,
los objetivos globales del auditor.
d. La evaluacin de los juicios de la direccin en la aplicacin del marco de
informacin financiera aplicable a la entidad,
e. Las conclusiones sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, por ejemplo, al
valorar la razonabilidad de las estimaciones realizadas por la direccin al preparar
los estados financieros.
Lo que caracteriza el juicio profesional que se espera de un auditor es el hecho de que sea
aplicado por un auditor cuya formacin prctica, conocimientos y experiencia facilitan el
desarrollo de las competencias necesarias para alcanzar juicios razonables. La aplicacin
del juicio profesional en un caso concreto se basa en los hechos y en las circunstancias que
el auditor conoce, La realizacin de consultas sobre cuestiones complejas o controvertidas
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en el transcurso de la auditora, tanto dentro del propio equipo del encargo como dentro o
fuera de la firma de auditora.
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De acuerdo a esta norma indica que la direccin debe reconocer y comprender qu tipo de
responsabilidades tienen y la informacin adicional que requiere el auditor antes de efectuar
la auditora para que exista una comprensin comn de ambas partes.
Limitacin al alcance de la auditora y
otros factores que afecta a la aceptacin de un encargo de auditora.
Para las limitaciones que afecta un encargo de auditora, se debe tomar en cuenta lo
siguiente:
a. Si la direccin o los responsables del gobierno incluye una imposicin de una
limitacin al alcance del auditor en donde l tendr que denegar la opinin sobre los
estados financieros, el auditor no aceptara dicho encargo con limitaciones.
b. El auditor no aceptara el encargo de auditora propuesto si se determina que no es
aceptable el marco de informacin financiera que se utilizara para la preparacin de
los estados financieros y si no se ha alcanzado el acuerdo mencionado.
Sintetizando lo anterior el auditor debe denegar el encargo de auditora ya que la direccin
o los encargados de la direccin establecen una imposicin para el alcance del auditor.
Acuerdos de los trminos del encargo de auditora
El auditor acordara los trminos del encargo de auditora con la direccin o con los
responsables del gobierno de la entidad, se har constar una carta u otra forma de acuerdo
escrito e incluirn:
a.
b.
c.
d.
e.
De acuerdo a lo anterior descrito, el auditor debe constar en un acuerdo escrito que indique
el objetivo, las responsabilidades de las partes y la estructura definitiva que se llevara a
cabo en los trminos de auditora.
Aceptacin de una modificacin de los trminos del encargo de auditora
Segn la Norma Internacional de Auditora 210 indica el auditor no aceptara modificacin
de los trminos si no existe una justificacin razonable para ello, si antes de finalizar el
encargo de auditora que ofrezca un menor grado de seguridad el auditor no puede aceptar
un cambio, proceder del siguiente modo; renunciara al encargo de auditora y determinara
si existe alguna obligacin, contractual o de otro tipo.
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Caso Prctico
Norma Internacional de Auditora 210
Acuerdo de los trminos del Encargo de Auditora
CARTA COMPROMISO
Los mismos, S. A.
Junio, 2015
Los
S.C.
primeros,
Auditores y Consultores
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Los
primeros,
S.C.
Seores
Consejo Administrativo
Los Mismos, S.A.
Ciudad
Derivado de la solicitud de El Chispazo, S.A. para auditar los Informes Financieros al 31 de
diciembre de 2,014, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro
entendimiento de este compromiso de trabajo de auditora. Dichos Informes Financieros se
encuentran integrados por Estado de resultados, Balance de Situacin, y notas a Estados
financieros.
La ejecucin de nuestro trabajo de Auditora se estar efectuando de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditora (NA). Mismas que requieren que ejecutemos nuestra
planificacin y el desarrollo del trabajo para emitir una opinin acerca de la razonabilidad
de las cifras expresadas en los Informes Financieros y si los mismos se encuentran libres de
incorrecciones materiales.
Para la ejecucin de nuestro trabajo de auditora a los Informes Financieros estaremos
basndonos en una serie de pruebas de la evidencia que soporta las cifras y montos
reflejados en los mismos as como las revelaciones importantes. Incluiremos una
evaluacin de los principios de prcticas contables utilizadas y recalculos en las
estimaciones importantes efectuadas por la direccin. As como el marco conceptual de
informacin financiera proporcionado.
En virtud de la naturaleza comprobatoria dentro de las limitaciones de una auditora, y
derivado a las limitaciones de cualquier sistema de contabilidad y control interno, deben
considerar que hay un riesgo inherente de que existirn revelaciones que an pueden
permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestra opinin acerca de los Informes Financieros, esperamos tambin
proporcionarle una carta adicional referente a debilidades en el control interno que hayan
llamado nuestra atencin.
Para efectos de un eficiente trabajo de auditora, requeriremos total cooperacin de su
personal para proporcionarnos los registros, documentacin e informacin que se requiera.
Respecto a nuestros honorarios sern facturados atendiendo al avance de nuestro trabajo de
auditora, y estarn basados en el tiempo invertido por los auditores asignados al trabajo, y
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el costo por hora individual vara segn el grado de responsabilidad, pericia y experiencia
de cada uno.
Agradeceremos firmar la presente y devolver copia adjunta de la misma como ndice de
comprensin y acuerdo a los arreglos para efectos de la auditora de los informes
financieros.
Atentamente,
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Requisitos Profesionales
Poltica
El personal de la firma observar los principios de independencia, integridad, objetividad,
confidencialidad, y conducta profesional.
Procedimientos
Asignar a un individuo o grupo para proporcionar los lineamientos y resolver las cuestiones
sobre asuntos de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad.
a. Identificar circunstancias donde sera apropiada la documentacin para resolucin
de los problemas.
b. Requerir la consulta con fuentes autorizadas cuando se considere necesario.
Comunicar polticas y procedimientos respecto de la independencia, integridad, objetividad,
confidencialidad y conducta profesional al personal de todos los niveles dentro de la firma.
a. Informar al personal sobre las polticas y procedimientos de la firma y notificarles
que se espera se familiaricen con los mismos.
b. Enfatizar la independencia de actitud mental en los programas de entrenamiento y
en la supervisin y revisin de auditoras.
c. Informar al personal oportunamente de aquellas entidades a las que aplican las
polticas de independencia.
i.
Preparar y mantener para fines de la independencia, una lista de los clientes
de la firma y de otras entidades (afiliadas del cliente, tenedoras, asociadas,
etc.) a quienes aplican las polticas de independencia.
ii.
Poner la lista a disposicin del personal (incluyendo personal nuevo para la
firma u oficina) quienes la necesitan para determinar su independencia.
iii.
Establecer procedimientos para notificar al personal sobre los cambios en la
lista.
Monitorear el cumplimiento de polticas y procedimientos relativos a la independencia,
integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional.
a. Obtener del personal representaciones escritas peridicas, ordinariamente sobre una
base anual, declarando que:i.
Conocen bien las polticas y procedimientos de la firma.
ii.
No hay ni hubo durante el periodo inversiones prohibidas
iii.
No existen relaciones prohibidas, y que no han ocurrido transacciones
prohibidas por la poltica de la firma.
b. Asignar a una persona o grupo con autoridad apropiada y responsabilidad para
resolver excepciones.
c. Asignar a una persona o grupo con apropiada autoridad y responsabilidad para
obtener informaciones y revisar el cumplimiento cabal de la independencia.
d. Revisar peridicamente la asociacin de la firma con clientes para la certeza de si
algunas reas de involucramiento pueden o no ser vistas como deterioro de la
independencia de la firma.
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Habilidades y Competencia
Poltica
La firma debe contar con personal que ha alcanzado y mantiene los estndares tcnicos y
la competencia profesional requeridos para estar capacitados para cumplir sus
responsabilidades con el cuidado debido.
Procedimientos
Contratacin: Mantener un programa diseado para obtener personal calificado, mediante
la planeacin de necesidades de personal, el establecimiento de objetivos de contratacin, y
el sealamiento de calificaciones para los involucrados en la funcin de contratacin.
a. Planear las necesidades de personal de la firma a todos niveles y establecer
objetivos de contratacin cuantificados con base en la clientela actual, crecimiento
anticipado, y retiro
b. Disear un programa para lograr objetivos de contratacin, el cual hace provisiones
de:
i.
Identificacin de fuentes de candidatos potenciales.
ii.
Mtodos de contacto con candidatos potenciales
iii.
Mtodos de identificacin especfica de candidatos potenciales.
iv. Mtodos para atraer a los candidatos potenciales e informarles sobre la
firma.
v. Mtodos de evaluar y seleccionar a los candidatos potenciales para la
ampliacin de ofertas de empleo.
c. Informar a las personas involucradas en la contratacin sobre las necesidades de
personal y objetivos de contratacin de la firma.
d. Asignar a personas autorizadas la responsabilidad de las decisiones sobre empleos.
e. Monitorear la efectividad del programa de reclutamiento.
f. Evaluar el programa de reclutamiento peridicamente para determinar si se estn
observando las polticas y procedimientos para la obtencin de personal calificado.
g. Revisar los resultados de reclutamiento peridicamente, para determinar si se estn
logrando las metas y las necesidades de personal.
Establecer calificaciones y lineamientos para evaluar candidatos potenciales en cada nivel
profesional.
a. Identificar los atributos deseables en los candidatos, como inteligencia, integridad,
honestidad, motivacin y aptitud para la profesin.
b. Identificar logros y experiencias deseables para el nivel de ingreso y para personal
experimentado. Por ejemplo:
i.
Antecedentes acadmicos
ii.
Logros personales
iii.
Experiencia de trabajo.
iv. Intereses personales
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ii.
25
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vi.
vii.
viii.
Revisar las evaluaciones para determinar que los individuos trabajaron para
personas diferentes de aquellas que los evaluaron.
Determinar que las evaluaciones se completen oportunamente.
Mantener expedientes del personal que contengan documentacin relativa al
proceso de evaluacin.
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Delegacin
Poltica
Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos niveles para
proporcionar certidumbre de que el trabajo desempeado cumple con los estndares
apropiados de calidad.
Procedimientos
Proporcionar procedimientos para la planeacin de auditoras.
a. Asignar responsabilidad para la planeacin de una auditora. Involucrar en el
proceso de planeacin a personal apropiado asignado a la auditora.
b. Desarrollar informacin de antecedentes o informacin de revisin obtenidas de
auditoras previas, y actualizar para las circunstancias cambiadas.
c. Describir los asuntos por incluir en el plan global de auditora y en el programa de
auditora, como los siguientes:
i.
Desarrollo de programas de trabajo propuestos para reas particulares de
inters de auditora.
ii.
Determinacin de requerimientos de fuerza laboral y necesidad de
conocimientos especializados.
iii.
Desarrollo de estimaciones de tiempo requerido para completar la auditora.
iv. Consideracin de condiciones econmicas actuales que afectan al cliente o a
su industria y su potencial efecto sobre la conduccin de la auditora.
Proporcionar procedimientos para mantener los estndares de calidad de la firma para el
trabajo desempeado.
a. Proporcionar supervisin adecuada en todos los niveles organizacionales,
considerando la capacitacin, capacidad y experiencia del personal asignado.
b. Desarrollar lineamientos para la forma y contenido de los papeles de trabajo.
c. Utilizar formas estandarizadas, listas de control, y cuestionarios al grado apropiado
para auxiliar en el desempeo de las auditoras.
d. Proporcionar procedimientos para resolver diferencias de juicio profesional entre el
personal involucrado en una auditora.
Proporcionar capacitacin en el propio trabajo durante el desempeo de auditoras.
a. Enfatizar la importancia de capacitacin en el propio trabajo como una parte
significativa del desarrollo de un individuo.
i.
Discutir con los auxiliares la relacin del trabajo que estn desarrollando con
la auditora como un todo.
ii.
Involucrar a los auxiliares en tantas partes de la auditora como sea factible.
b. Enfatizar la importancia de habilidades de administracin del personal e incluir
cobertura de estos temas en los programas de capacitacin de la firma.
c. Alentar al personal a capacitar y desarrollar a sus subordinados
d. Monitorear las asignaciones para determinar que el personal.
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i.
ii.
iii.
Llena, donde sea aplicable, los requerimientos de experiencia por parte del
organismo legislativo, reglamentado o profesional relevante.
Adquiere experiencia en diversas reas de auditoras e industrias varias.
Trabaja bajo diferente personal de supervisin.
Consultas
Poltica
Cada vez que sea necesario tendrn lugar consultas dentro o fuera de la firma, con
aquellos que tengan la experiencia y habilidad apropiadas.
Procedimientos
Identificar reas y situaciones especializadas donde las consultas se requieran y alentar al
personal a consultar o utilizar fuentes autorizadas sobre otros asuntos complejos o
inusuales.
a. Informar al personal de las polticas y procedimientos de consulta de la firma
b. Especificar reas de situaciones especializadas que requieran consulta a causa de la
naturaleza o complejidad del tema. Los ejemplos incluyen:
i.
Aplicacin de pronunciamientos tcnicos recientemente emitidos,
ii.
Industrias con requisitos especiales de contabilidad, auditora o informes,
iii.
Problemas que surgen en la prctica,
iv. Requisitos de presentacin a organismos legislativos y reglamentado res,
particularmente los de jurisdiccin extranjera.
c. Mantener o proporcionar acceso a bibliotecas de referencia adecuadas y a otras
fuentes autorizadas.
i.
Establecer responsabilidad para mantener una biblioteca de referencias en
cada oficina de prcticas
ii.
Mantener manuales tcnicos y emitir pronunciamientos tcnicos, incluyendo
los relativos a industrias particulares y otras especialidades
iii.
Mantener acuerdos para consulta con otras firmas e individuos, cuando sea
necesario suplementar los recursos de la firma
iv. Referir los problemas a una divisin o grupo en el organismo profesional
establecido para manejar cuestiones tcnicas.
Designar a individuos como especialistas para servir como fuentes autorizadas y definir su
autoridad en situaciones de consulta.
a. Designar individuos como especialistas para presentaciones a organismos
legislativos y otros organismos reguladores
b. Designar especialistas para industrias particulares
c. Avisar al personal sobre el grado de autoridad que se dar a las opiniones de
especialistas y comunicarles los procedimientos a seguir para resolver diferencias de
opinin con especialistas.
Especificar el total de documentacin a proporcionar para los resultados de consultas en
aquellas reas y situaciones especializadas donde se requiera consulta.
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i.
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Otro ejemplo seria las polticas para el reclutamiento y seleccin del personal, que tengan
las habilidades y capacidades necesarias.
6 Cul es el objetivo de la firma de auditora?
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BIBLIOGRAFA
Libros:
Muoz Razo, Carlos; Normas Internacionales de Auditora
Edicin 2011.
O.Ray Whttington; Depaul University; Principios de Auditora, Decimo cuarta edicin.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y Auditores; Normas Internacionales de
Auditora y control de Calidad
Edicin 2013, volumen I
WEBGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos14/auditora/auditora.shtml#ixzz3gTMKsBJf
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