CPA CONSULTING, S.C.

ha sido contratado para desarrollar la auditora de los estados financieros

de la Compaa MODA INTERNACIONAL S. A. al 31 de Diciembre de 2013. Esta empresa se
organiz el 2 de Diciembre de 2013, de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala, siendo
su principal actividad la comercializacin de ropa fina para damas, caballeros y nios.
Utiliza el mtodo de valuacin de costo promedio ponderado para sus inventarios; la totalidad de
ropa fina para damas y caballeros se encuentran pignorados.

INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

INVENTARIOS
Al requerir la informacin necesaria para el examen de la cuenta de inventarios al 31 de diciembre
de 2013, el cliente nos proporcion las siguientes integraciones:

CODIGO

ESTILO

TALLA

UNIDADES

COSTO
UNITARIO

COSTO
TOTAL

INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMA

0210
0211
0215
0217
0219
0220
0224
0225
0226

01
02
01
04
02
FRANCES
01
01
02

36-38
35
34-35
32
34
36-38
34
36-38
26-34

1,950
2,420
1,324
892
3,221
2,992
32
23
826

110.7566
86.1000
91.6500
55.6150
49.9450
121.2000
95.9500
62.1088
37.3650

215,975.37
208,362.00
121,344.60
49,608.58
160,872.85
362,630.40
3,070.40
1,428.50
30,863.49
1,154,156.19

4,321
984
31

105.9606
105.9560
80.9080

457,855.75
104,260.70
2,508.15

INVENTARIO DE TRAJES PARA CABALLERO

0301
0304
0306

01
05
12

42-44
39
38-39

0307
0308
0310
0314
0321

18
14
08
06
02

39-40
28-32
36-38
40-42
40-42

12
1,286
3,322
2,986
2,341

141.4600
45.9454
49.0956
111.4450
119.9454

1,697.52
59,085.78
163,095.58
332,774.77
280,792.18
1,402,070.44

4,320
3,182
2,122
2,992

33.2826
41.1050
43.4300
36.3106

143,780.83
130,796.11
92,158.46
108,641.32
475,376.72

INVENTARIO DE ROPA PARA NIO

0101
0102
0105
0106

1
01
05
09

17-20
21-24
24-28
26

TAMAO

UNIDADES

COSTO
UNITARIO

COSTO
TOTAL

INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIAS

Pequeo

3,223

1.3106

4,224.06

Pequeo

7,829

1.3100

10,255.99

Pequeo

8,998

1.2990

11,688.40

Mediano

6,420

1.3606

8,735.05

Mediano

8,320

1.3600

11,315.20

Mediano

10,129

1.3590

13,765.31

Mediano

13,428

1.6050

21,551.94

Grande

18,426

1.5989

29,462.22
110,998.18

PROVEEDOR

No. DE FACTURA

FECHA

VALOR

28/12/2013
21/12/2013

45,000.00
40,000.00
85,000.00

GASTOS

TOTAL

MERCADERIA EN TRANSITO
Kokimbo Internacional
Moda Corporacin

02820
06128
92,500.00

3,425.00
4,075.00
7,500.00

48,425.00
44,075.00

PROCEDIMIENTOS APLICADOS
a. Se particip en la observacin fsica de inventarios al 31 de Diciembre de 2013, de
acuerdo al programa de auditora, tomando las siguientes muestras:

CODIGO

ESTILO

TALLA

Observado
Fsicamente

Segn
Kardex

OBSERVACIN FSICA DE VESTIDOS PARA DAMA

0211
0210
0215
0219
0220

02
01
01
02
FRANCES

35
36-38
34-35
34
36-38

CODIGO

ESTILO

TALLA

2,240
1,950
1,324
3,221
2,992
Observado
Fsicamente

2,420
1,950
1,324
3,221
2,992
Segn
Kardex

OBSERVACIN FSICA DE TRAJES PARA CABALLERO

0301
0310
0314
0321

01
08
06
02

42-44
36-38
40-42
40-42

4,321
3,322
2,986
2,341

4,321
3,322
2,986
2,341

17-20
19-20

4,320
500

4,320
-

3,223
18,426

3,223
18,426

OBSERVACIN FSICA DE ROPA PARA NIO

0101
0103

01
02

OBSERVACIN FSICA DE CALCETAS PARA NIAS

Pequeo
Grande

b. Se efectuaron las sumas de las integraciones de inventarios

c. Se efectuaron extensiones aritmticas de los inventarios
d. Se examin la valuacin de los inventarios que se tomaron como muestra de
observacin fsica, principalmente las siguientes
Compras

Costo

Total

Ventas

Unitario

Compras

VESTIDOS PARA DAMAS

CODIGO 0211
S/inventario al 31/12/2012
Enero-Marzo 2013
Abril-Junio 2013
Julio-Septiembre 2013
Octubre-Diciembre 2013

3,620
1,000
500
400
-

70.0000
95.0000
110.0000
118.5000
0.0000

253,400
95,000
55,000
47,400
0

2,000
600
-

2,000
2,000
1,500
-

95.6000
110.0000
0.0000
112.2750
0.0000

191,200
220,000
0
168,412
-

1,000
179

2,000
1,520
1,520
2,100

26.2620
30.5050
36.1050
35.3406

52,524.00
46,367.60
54,879.60
74,215.06

1,520
520
500
280

TRAJES PARA CABALLEROS CODIGO 0301

S/inventario al 31/12/2012
Enero-Marzo 2013
Abril-Junio 2013
Julio-Septiembre 2013
Octubre-Diciembre 2013

ROPA PARA NIOS

CODIGO 0101
S/inventario al 31/12/2012
Enero-Marzo 2013
Abril-Junio 2013
Julio-Septiembre 2013
Octubre-Diciembre 2013

Los datos de las compras fueron tomadas de los registros auxiliares de compras a los proveedores
y de los ingresos al almacn. Sobre las ventas fueron revisadas las salidas del almacn, rdenes y
despachos y la facturacin correspondiente y son correctos.

e.
f.
g.
h.

Se examinaron las diferencias establecidas

Se examin la obsolescencia y productos daados
Se examin el ingreso de las mercaderas en trnsito en fecha posterior.
Se efecto el corte de formas as:
Ultima factura
Ultimo Ingreso al almacn
Ultima orden de despacho
Ultima requisicin

20,600
2,210
6,280
9,321

RESULTADO DEL EXAMEN

1. En los vestidos para damas cdigo 0224 se encuentran completamente
daadas 32 unidades
2. Los trajes con cdigo 0306 y 0307 son obsoletos.

3. La ropa para nios, cdigo 0103 se encontraron fsicamente 500 unidades,

que estn amparados por el ingreso al almacn No. 2210 y
factura de crdito 18279 del 30 de Diciembre 2013 de Italtex, S. A.por un total de Q.28,141.00 que incluye IVA

4. Los inventarios estn valuados bajo el mtodo de costo promedio ponderado

con excepcin de las mercaderas en trnsito que es al precio de factura ms
gastos. El mtodo fue consistente en relacin al ao anterior.

5. Los inventarios de vestidos para damas y trajes para caballeros se

encuentran pignorados por un prstamo obtenido en el Banco Excelencia,
S.A.
6. Las mercaderas en trnsito ingresaron el 16 de enero de 2014.

NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

PT
C
C1
C2
C3
C4
C5
C6
C7
C8
C9
C10
C11

DESCRIPCIN
INVENTARIOS
Sumaria Inventarios
Programa de auditora
Cuestionario de Control Interno
Ajustes y Reclasificaciones
Divulgaciones Obligatorias
Conciliacin de auxiliares con saldos de las cuentas del mayor general.
Determinacin de la Muestra
Corte de formas en Bodegas
Observacin de toma fsica de inventario
Memorandum de observacin de inventario
Costos y valuacin de inventario
Inventarios recibidos en el periodo posterior

Moda Internacional, S.A.

Analtica de Inventarios
Auditora al 31/12/2013

PT

Descripcin

Inventario
Mercadera en Trnsito

Saldo
Ref.
S/Contabilidad
Al 31/12/2013
3, 142,600 C5
92,500 C6
3,235,100

Sumado verticalmente

Hecho por:

EA

Revisado por:

AV

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
25,125.89
25,125.89

Saldo S/Auditora

Haber
22,774.07
C3

22,774.07

C3

Al 31/12/2013
3,144,951.82
92,500.00
3,237,451.82 BG1

Moda Internacional, S. A.

P/T

C3

Cdula de Ajustes y Reclasificaciones al 31

de diciembre de 2013 (Expresado en
quetzales)

Pta. No.
AJ-1

AUDITOR
Preparado por:

EA

Revisado por:

AV

Descripcion / Fecha

Ref
C9

31/12/2013
Costo de ventas
Gastos
A: Inventario Cdigo 211
IVA por pagar
Registro del faltante de 180 unidades.

RC-1

AJ-3

Debe

Haber
15,498
1,860

17,358
C9

AJ-2
Costo de Ventas
Gastos
A: Inventario Cdigo 0224
IVA por pagar
Registro de la baja de 32 unidades
daadas.
31/12/2013
Costo de Ventas
Gastos
A: Inventario Cdigo 0306 y 0307
IVA por pagar
Registro de mercadera obsoleta.

FECHA

3,070
368

Cuentas por Cobrar

15,498
Costo de Vts14000
14000
13,838
1,661

Inventarios
Ventas
15,498 Iva por Pagar
1,860
17,358
Gasto de Administracin
Cuentas por Cobrar

3,070
368
C9

3,439

3,439

4,206
505
totalmente
C9

31/12/2013
Inventario Cdigo 0103
IVA por cobrar
A: Proveedores
Registro de la compra de 500 unidades
Fact. No. 18279

4,710

4,206
505
4,710

25,126
3,015
28,141
28,141
cdigo 0103

28,141

15,498
15,498

Moda Internacional, S.A.

AUDITOR

Auditora al 31/12/2013

No.

C4

P/T

Divulgaciones Obligatorias
Preparado por
Revisado por:

Descripcin

Los inventarios estn valuados bajo el mtodo de costo

promedio ponderado, a excepcin de las mercaderas en
trnsito que es al precio de factura ms gastos.
2 Los inventarios de vestidos para dama y trajes para
caballeros se encuentran pignorados por un prstamo
obtenido en el Banco Excelencia, S.A.

EA
AV

FECHA

MODA INTERNACIONAL
Mercadera en Trnsito
Al 31 de Diciembre de 2,013
(Cifras Expresadas en Quetzales)

PT
Hecho por
Revisadopor

MERCADERIA EN TRANSITO
No. DE
FACTURA
PROVEEDOR
FECHA
VALOR
Kokimbo Internacional
2820 28/12/2013 Q 45,000.00 Q
Moda Corporacin
6128 21/12/2013 Q 40,000.00 Q
Total
Q 85,000.00 Q

C6

EA
AV

GASTOS
TOTAL
3,425.00 Q 48,425.00
4,075.00 Q 44,075.00
7,500.00 Q 92,500.00

Saldo segn contabilidad

Variacin

CPE Copia proporcionada por la empresa

Sumado verticalmente

Cotejado con Diario Mayor General.

Q
Q

92,500
- C

Moda Internacional,S.A.

PT

Determinacin de muestras para observacin

EA
AV

Hecho por: de toma fsica de inventario. Revisado por:

Objetivos:
1 Determinar una muestra para observarlos fsicamente en el conteo del inventario.
2 Determinar una muestra para realizar la prueba de valuacin.
Procedimiento:
1 Se solicit el auxiliar de inventarios al 31 de Diciembre de 2013.
2 Se realiz muestreo estadistico, para obtener las muestras a observar.

Muestras determinadas:
Artculo
VESTIDOS PARA DAMA
VESTIDOS PARA DAMA
VESTIDOS PARA DAMA
VESTIDOS PARA DAMA
VESTIDOS PARA DAMA
TRAJES PARA CABALLERO
TRAJES PARA CABALLERO
TRAJES PARA CABALLERO
TRAJES PARA CABALLERO
ROPA PARA NIO
ROPA PARA NIO
CALCETAS PARA NIAS
CALCETAS PARA NIAS

Cdigo

Estilo

Talla

211

35

210
215
219
220
301
310
314
321
101
103
Pequeo
Grande

1
1
2
Frances
1
8
6
2
1
2
nico
nico

36-38
34-35
34
36-38
42-44
36-38
40-42
40-42
17-20
19-20
nico
nico

C7

Moda Internacional, S.A.

PT

Corte de formas en bodega

Al 31 de Diciembre de 2013

Hecho por:
Revisado por:

Documento

Sin
utilizar

Factura

20600

20601

Ingreso al almacn

2210

2211

Orden de despacho

6280

Requisicin

9321

Encargado de Bodega
Manuel Hernndez

ltimo
Utilizado

EA
AV

Documentos observados fsicamente

6281

9322

Auditora externa
Emely Aguilar

C8

Moda Internacional, S.A.

Fecha:
Hora de inicio:
Hora final:

Toma fsica de inventarios

Al 31 de Diciembre de 2013

31/12/2013
08:00 a.m.
09:00 a.m.

PT
Hecho por:
Revisado por:

EA
AV


CODIGO

ESTILO

TALLA

211
210
215
219
220
301
310
314
321
101
103

2
1
1
2
Frances
1
8
6
2
1
2
nico
nico

35
36-38
34-35
34
36-38
42-44
36-38
40-42
40-42
17-20
19-20
Pequeo
Grande

OBSERVADO
FISICAMENTE
2,240
1,950
1,324
3,221
2,992
4,321
3,322
2,986
2,341
4,320
500
3,223
18,426

SEGN
KARDEX
2,420
1,950
1,324
3,221
2,992
4,321
3,322
2,986
2,341
4,320
3,223
18,426

DIFERENCIA

(180)
500
-

OBSERVACIONES

REF.

AJ-1

C9

Moda Internacional, S.A.

Prueba de Costos y Valuacin de Inventarios Auditora al 31/12/2013

PT

Objetivos:
El objetivo del siguiente papel de trabajo es:

C10

EA

1 Determinar que el mtodo de valuacin de inventarios se encuentre correctamente aplicado.

2 Verificar que el mtodo de valuacin sea consistente con el ao anterior.

AV

Procedimientos:
1 De la muestra determinada para la observacin fsica se realiz un submuestreo a juicio profesional seleccionando los siguientes cdigos: 0211, 0301 y 0101.
2 Se solicitarn los ltimos ingresos y salidas a bodega y los correspondientes comprobantes a contabilidad.
3 Con los respectivos documentos se realiz el reclculo del mtodo de valuacin promedio ponderado.
CDIGO 0211 "VESTIDOS PARA DAMAS"
FECHA

CONCEPTO

CANTIDAD

ENTRADAS
CU

31/12/2012

Saldo Inicial

Enero-Marzo 2013

Compras

Enero-Marzo 2013

Ventas

Abril-Junio 2013

Compras

Abril-Junio 2013

Ventas

Julio-Septiembre 2013

Compras

FECHA

1000

95.0000

CU

110.0000

CONCEPTO

118.5000

CANTIDAD

Saldo Inicial
Compras
Ventas
Compras
Ventas

75.4113

80.9543

150,822.51

48,572.59

47,400.00

ENTRADAS

CANTIDAD
CT

2000

110.0000

220,000.00

1500

112.2750

168,412.50

SALIDAS
CU

1000
179

86.0976
TOTAL
CU

55,000.00

600

400

CT

95,000.00

2000

500

Saldo S/Auditora
CANTIDAD

SALIDAS

CT

CU
31/12/2012
Enero-Marzo 2013
Abril-Junio 2013
Julio-Septiembre 2013
Octubre-Diciembre 2013

CANTIDAD

CT

3620

70.0000

253,400.00

253,400.00

4620

75.4113

348,400.00

348,400.00

2620

75.4113

197,577.49

197,577.49

3120

80.9543

252,577.49

252,577.49

2520

80.9543

204,004.90

204,004.90

2920

86.0976

251,404.90

251,404.90

CANTIDAD
CT

TOTAL
CU

102.8000

102,800.00

105.9583

18,966.54

208,362.00
GRAN TOTAL

2000
4000
3000
4500
4321

95.6000
102.8000
102.8000
105.9583
105.9583

Saldo S/Auditora

Saldo S/Contabilidad
Diferencia

GRAN TOTAL
CT

191,200.00
411,200.00
308,400.00
476,812.50
457,845.96

191,200.00
411,200.00
308,400.00
476,812.50
457,845.96

105.9583

457,846.00

86.1000
-0.0024

43,042.90

CDIGO 0301 "TRAJES PARA CABALLEROS"m

Saldo S/Contabilidad
Diferencia
CDIGO 0101 "ROPA PARA NIOS"

105.9606
-0.002 m

(0.04)

DIF

FECHA

CONCEPTO

CANTIDAD

ENTRADAS
CU

31/12/2012
Enero-Marzo 2013
Enero-Marzo 2013
Abril-Junio 2013
Abril-Junio 2013
Julio-Septiembre 2013
Octubre-Diciembre 2013
Octubre-Diciembre 2013

Saldo Inicial
Compras
Ventas
Compras
Ventas
Ventas
Compras
Ventas

CANTIDAD

SALIDAS

CT

1520

30.5050

46,367.60

1520

36.1050

54,879.60

CU

1520
520
500
2100

35.3406

CANTIDAD
CT

28.0942

42,703.19

31.5534
31.5534

16,407.77
15,776.71

74,215.26
280

33.2823

TOTAL
CU

9,319.06

2000
3520
2000
3520
3000
2500
4600
4320

26.2620
28.0942
28.0942
31.5534
31.5534
31.5534
33.2823
33.2823

Saldo S/Auditora

Saldo S/Contabilidad
Diferencia

GRAN TOTAL
CT

52,524.00
98,891.60
56,188.41
111,068.01
94,660.24
78,883.53
153,098.79
143,779.73
33.2823

33.2826
-0.0003
m

Clculo verificado m
Variacin inmaterial

Conclusin:

Segn los procedimientos de auditora aplicados se determin que el mtodo de valuacin de inventarios de Moda Internacional es consistente en relacin al ao anterior y se encuentra correctamente valuado.

52,524.00
98,891.60
56,188.41
111,068.01
94,660.24
78,883.53
153,098.79
143,779.73
143,779.73

Moda Internacional, S.A.

PT

Inventarios Recibidos en el Perodo Posterior

Auditora al 31/12/2013

EA
AV

a
PROVEEDOR
Kokimbo Internacional
Moda Corporacin
Total

No. DE FACTURA FECHA VALOR

GASTOS
TOTAL
2820 41636
45,000
3,425
48,425
6128 41629
40,000
4,075
44,075
85,000
7,500
92,500

a Pliza de importacin, ingreso a bodega y pago verificado fsicamente

C11