30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

Publicadoemnossosite14/08/2014
RoteiroATUALIZADO
InformativoFISCOSoftFederal
IRPJ, CSLL, COFINS e PIS/PASEP Programa Universidade para Todos PROUNI Roteiro
deProcedimentos
O PROUNI tem por objetivo a concesso de bolsas de estudo integrais e bolsas de estudo
parciaisparaestudantesdecursosdegraduaoesequenciaisdeformaoespecfica,em
instituies privadas de ensino superior, com ou sem fins lucrativos. As instituies que
aderirem ao programa ficaro isentas no perodo de vigncia do termo de adeso, da
COFINS, do PIS/Pasep, da CSLL e do IRPJ, conforme exposto no presente Roteiro, cuja
redao fora aperfeioada. Dentre outros aspectos, abordamos tambm, as condies, as
obrigaes e as penalidades estabelecidas pela legislao que trata do assunto. O Roteiro
foiatualizadoInstruoNormativaRFBn1.476/2014,quealterouaInstruoNormativa
n 1.394/2013, para alterar o conceito de lucro de explorao, bem como determinar as
regras que no se aplicam s instituies de ensino superior com termo de adeso ao
Prounifirmadoat26.6.2011.

IRPJ,CSLL,COFINSePIS/PASEPProgramaUniversidadeparaTodosPROUNI
RoteirodeProcedimentos
RoteiroFederal2014/3950

Sumrio
Introduo
IAdesoaoprogramapelainstituio
IIBenefciosebeneficiriosdoprograma
IIIBolsas
III.1Permutadebolsasentrecursoseturnos
III.2Obrigaesdainstituiodeensinoerequisitosdedesempenhoacadmico
IVIsenoconcedidainstituioqueaderiraoprograma
IV.1Lucrodaexplorao
IV.2IRPJeCSLLApuraoTrimestraleAnual
IV.3DaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
IV.4Procedimentosparausufruirdaiseno
IV.5Suspensodaiseno
IV.6Efetiivaodasuspensodaiseno
VDescumprimentodasobrigaesassumidas

Introduo
PormeiodaLein11.096/2005,foiinstitudooProgramaUniversidadeparaTodosPROUNI,regulamentado
peloDecreton5.493/2005,quetemporobjetivoaconcessodebolsasdeestudointegraisebolsasdeestudo
parciaisparaestudantesdecursosdegraduaoesequenciaisdeformaoespecfica,eminstituiesprivadas
deensinosuperior,comousemfinslucrativos.
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

1/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

AsinstituiesqueaderiremaoPROUNIficaroisentas,noperododevignciadotermodeadeso,da
COFINS,doPIS/Pasep,daCSLLedoIRPJ,conformeserexpostonopresenteRoteiro,queabordatambm,
dentreoutrosaspectos,ascondies,asobrigaeseaspenalidadesestabelecidaspelalegislaoquetratado
assunto.

ALei11.096/2005resultadodaconversodaMedidaProvisrian213/2004.Navigncia
da referida MP, foi editado o Decreto n 5.245/2004, regulamentando o PROUNI. Este
Decreto,noentanto,foirevogadopelonovoDecreto5.493/2005,jsobosauspciosdaLei
11.096/2005.

IAdesoaoprogramapelainstituio
AadesodainstituiodeensinosuperioraoProgramaUniversidadeparaTodosPROUNI,nostermosdaLei
no11.096/2005,darseporintermdiodesuamantenedora,eaisenodosimpostosecontribuies
dispostosnestanorma,seraplicadapeloprazodevignciadotermodeadeso,devendoamantenedora
comprovar,aofinaldecadaanocalendrio,aquitaodetributosecontribuiesfederaisadministradospela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,sobpenadedesvinculaodoPrograma,semprejuzoparaos
estudantesbeneficiadosesemnusparaoPoderPblico

1.ParaasinstituiesqueaderiramaoProgramaat31.12.2006,acomprovaopdeser
efetuada, excepcionalmente, at 31.12.2011 (art. 1, pargrafo nico, da Lei n
11.128/2005,comalteraodadapeloart.28daLein12.431/2011.
2. Nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.476/2014, as instituies de ensino
superior com termo de adeso ao Prouni firmado at 26.6.2011, no estaro sujeitas pelo
perodode10anos,sdisposiesdaInstruoNormativaRFBn1.394/2013,quetratam
sobreoclculo:a)daisenodostributosedaProporodeOcupaoEfetivadeBolsas
(POEB) b) do IRPJ e da CSLL, bem como da sua iseno, na apurao trimestral c) do
IRPJedaCSLL,bemcomodasuaiseno,naapuraoanuald)daisenorelativaao
PIS/PASEPeCOFINS.
Fundamento:Artigo1daLein11.128/2005.

IIBenefciosebeneficiriosdoprograma
Seroconcedidasbolsasdeestudointegraiseparciaisde50%oude25%paraestudantesdecursosde
graduaoesequenciaisdeformaoespecfica,eminstituiesprivadasdeensinosuperior,comousemfins
lucrativos.
Abolsadeestudointegralserconcedidaabrasileirosnoportadoresdediplomadecursosuperior,cujarenda
familiarmensalpercapitanoexcedaovalordeat1salriomnimoe1/2(meio).Asbolsasdeestudoparciais
de50%oude25%,cujoscritriosdedistribuioserodefinidosemregulamentopeloMinistriodaEducao,
seroconcedidasabrasileirosnoportadoresdediplomadecursosuperior,cujarendafamiliarmensalpercapita
noexcedaovalordeat3salriosmnimos,mediantecritriosdefinidospeloMinistriodaEducao.

1. Para os efeitos do PROUNI a bolsa de estudo referese s semestralidades ou

anuidadesescolaresfixadascombasenaLein9.870/1999.
2.Asbolsasdeestudoparciaisde50%oude25%deveroserconcedidas,considerando
setodososdescontosregularesedecartercoletivooferecidospelainstituio,inclusive
aquelesdadosemvirtudedopagamentopontualdasmensalidades.
Abolsaserdestinada:
a)aestudantequetenhacursadooensinomdiocompletoemescoladaredepblicaoueminstituies
privadasnacondiodebolsistaintegral
b)aestudanteportadordedeficincia,nostermosdalei
c)aprofessordaredepblicadeensino,paraoscursosdelicenciatura,normalsuperiorepedagogia,destinados
formaodomagistriodaeducaobsica,independentementedarenda.
Amanutenodabolsapelobeneficirio,observadooprazomximoparaaconclusodocursodegraduaoou
sequencialdeformaoespecfica,dependerdocumprimentoderequisitosdedesempenhoacadmico.
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

2/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

OestudantevinculadoaoPROUNI,beneficiriodebolsaintegralouparcialde50%(meiabolsa),dever
apresentaraproveitamentoacadmicoem,nomnimo,75%dasdisciplinascursadasemcadaperodoletivo.
CasoodesempenhoacadmicodobolsistavinculadoaoPROUNIsejainferioraomencionado,aComisso
PermanentedeSeleoeAcompanhamento,previstapeloartigo18daPortarian3.268/2004,poderautorizar,
emdecisounnime,amanutenodabolsa,integralouparcialde50%(meiabolsa)peloestudante,emcasos
excepcionaisedevidamentejustificados,observandosesempreoprazomximoparaaconclusodocursode
graduaoousequencialdeformaoespecficaemquesto.
CaberaoMinistriodaEducaodisporsobreosprocedimentosoperacionaisparaaadesoaoPROUNIepara
seleodosbolsistas,especialmentequantodefiniodenotadecorteeaosmtodosparapreenchimentode
vagaseventualmenteremanescentes,inclusiveaquelasoriundasdopercentuallegaldestinadoapolticas
afirmativasdeacessodeportadoresdedeficinciaoudeautodeclaradosnegroseindgenas.
Oprofessorbeneficiriodebolsaintegralouparcialde50%(meiabolsa),vinculadoaoPROUNI,deverestarno
efetivoexercciodomagistriodaeducaobsica,integrandooquadrodepessoalpermanentedeinstituio
pblica.
AprseleodosestudantesaserembeneficiadospeloPROUNIlevaremcontaoExameNacionaldoEnsino
MdioENEMreferenteedioimediatamenteanterioraoprocessoseletivodoPROUNIparaingressoem
cursodegraduaoouseqencialdeformaoespecfica.

1 As bolsas de estudo podero ser canceladas, a qualquer tempo, em caso de

constatao de inidoneidade de documento apresentado ou falsidade de informao
prestadapelobolsista.
2 vedada a acumulao de bolsas de estudo vinculadas ao PROUNI, bem como a
concesso de bolsa de estudo a ele vinculada para estudante matriculado em instituio
pblicaegratuitadeensinosuperior.
Fundamentos:Artigo1daLein11.096/2005Decreton5.493/2005Portarian3.268/2004

IIIBolsas
AinstituioqueaderiraoPROUNIdeveroferecer,nomnimo,umabolsaintegralparaoequivalentea10,7
estudantesregularmentepagantesedevidamentematriculadosaofinaldocorrespondenteperodoletivoanterior,
conformeregulamentoaserestabelecidopeloMinistriodaEducao,excludoonmerocorrespondentea
bolsasintegraisconcedidaspeloPROUNIoupelaprpriainstituio,emcursosefetivamentenelainstalados.

1. O termo de adeso ter prazo de vigncia de 10 anos, contado da data de sua

assinatura, renovvel por iguais perodos, podendo prever a permuta de bolsas entre
cursoseturnos,restritaaumquintodasbolsasoferecidasparacadacursoecadaturno.
2. Todos os alunos da instituio, inclusive os beneficirios do PROUNI, estaro
igualmenteregidospelasmesmasnormaseregulamentosinternosdainstituio.
Adennciadotermodeadeso,poriniciativadainstituioprivada,noimplicarnusparaoPoderPblico
nemprejuzoparaoestudantebeneficiadopeloPROUNI,quegozardobenefcioconcedidoataconclusodo
curso,respeitadasasnormasinternasdainstituio,inclusivedisciplinares.

Alternativamente, em substituio ao requisito previsto anteriormente, a instituio que

aderir ao PROUNI poder oferecer uma bolsa integral para cada 22 estudantes
regularmente pagantes e devidamente matriculados em cursos efetivamente nela
instalados, conforme regulamento a ser estabelecido pelo Ministrio da Educao, desde
que oferea, adicionalmente, quantidade de bolsas parciais de 50% ou de 25% na
proporo necessria para que a soma dos benefcios concedidos na forma da Lei
11.196/2005 atinja o equivalente a 8,5% da receita anual dos perodos letivos que j tm
bolsistasdoPROUNI,efetivamenterecebidanostermosdaLein9.870/1999, em cursos
degraduaoouseqencialdeformaoespecfica.
Soconsideradosestudantesregularmentepagantesaquelesquetenhamfirmadocontratoattuloonerosocom
instituiodeensinosuperiorcombasenaLein9.870/1999,nobeneficiriosdebolsasintegraisdoPROUNI
oudaprpriainstituio,excludososinadimplentesporperodosuperiora90dias,cujasmatrculastenham
sidorecusadasnoperodoletivoimediatamentesubsequenteaoinadimplemento.
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

3/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

Para efeitos de apurao do nmero de bolsas integrais a serem concedidas pelas

instituies de ensino, os beneficirios de bolsas parciais so considerados estudantes
regularmentepagantes,semprejuzododispostoanteriormente.
AsinstituiesdeensinosuperiorqueaderiremaoPROUNIpoderooferecerbolsasintegraisemmontante
superioraomnimolegal,desdequeoconjuntodebolsasintegraiseparciaisperfaaproporoequivalentea
8,5%dareceitaanualdosperodosletivosquejtmbolsistasdoPROUNI,efetivamenterecebidanostermos
daLein9.870/1999.
Asinstituiesdeensinosuperiorpoderoconverterat10%dasbolsasparciaisde50%vinculadasaoPROUNI
embolsasparciaisde25%,razodeduasbolsasparciaisde25%paracadabolsaparcialde50%,emcursos
degraduaoouseqenciaisdeformaoespecfica,cujaparceladaanualidadeoudasemestralidade
efetivamentecobrada,combasenaLein9.870/1999,noexceda,individualmente,ovalordeR$200,00.
Asinstituiestambmpoderooferecerbolsasintegraiseparciaisde50%adicionaisquelasprevistasem
seusrespectivostermosdeadeso,destinadasexclusivamenteanovosestudantesingressantes.
Asomadosbenefciosconcedidospelainstituiodeensinosuperiorsercalculadaconsiderandoamdia
aritmticadasanualidadesousemestralidadesefetivamentecobradasdosalunosregularmentepagantes,
excludososalunosbeneficiriosdebolsasparciais,inclusiveosbeneficiriosdasbolsasadicionais.
Asinstituiesdeensinosuperiorquenogozamdeautonomiaficamautorizadas,apartirdaassinaturado
termodeadesoaoPROUNI,aampliaronmerodevagasemseuscursos,respeitadasasseguintes
condies:
a)emobservnciaestritaaonmerodebolsasintegraisefetivamenteoferecidaspelainstituiodeensino
superior,apseventuaispermutasdebolsasentrecursoseturnos,observadasasregraspertinentese
b)excepcionalmente,pararecomporaproporoentrebolsasintegraiseparciaisoriginalmenteajustadano
termodeadeso,nicaeexclusivamenteparacompensaraevasoescolarporpartedeestudantesbolsistas
integraisouparciaisvinculadosaoPROUNI.
Fundamentos:Arts.5a9e11doDecreton5.493/2005.
III.1Permutadebolsasentrecursoseturnos
Apermutadebolsasentrecursoseturnos,quandoprevistanotermodeadeso,restritaaumquintodas
bolsasoferecidasparacadacursoeturno,eonmerodebolsasresultantesdapermutanopodesersuperior
ouinferioraestelimite,paracadacursoouturno.
Fundamento:Artigo10doDecreton5.493/2005.
III.2Obrigaesdainstituiodeensinoerequisitosdedesempenhoacadmico
AinstituiodeensinosuperiorqueaderiraoPROUNIapresentaraoMinistriodaEducao,anualou
semestralmente,deacordocomorespectivoregimecurricularacadmico:
a)ocontroledefreqnciamnimaobrigatriadobolsista,correspondentea75%dacargahorriadocurso
b)oaproveitamentodobolsistanocurso,considerandose,especialmente,odesempenhoacadmicoe
c)aevasodealunosporcursoeturno,bemcomoototaldealunosmatriculados,relacionandoseos
estudantesvinculadosaoPROUNI.
AentidadebeneficentedeassistnciasocialqueatuenoensinosuperioreaderiraoPROUNIencaminharao
MinistriodaEducaorelatriodeatividadesegastosemassistnciasocial,atsessentadiasapso
encerramentodoexercciofiscal.

Considerase assistncia social em programas extracurriculares o desenvolvimento de

programas de assistncia social em conformidade com o disposto na Lei n 8.742/1993,
que no integrem o currculo obrigatrio de cursos de graduao e seqenciais de
formaoespecfica.
OMinistriodaEducaoestabelecerosrequisitosdedesempenhoacadmicoaseremcumpridospelo
estudantevinculadoaoPROUNIparafinsdemanutenodasbolsas.
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

4/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

Fundamento:Artigo14doDecreton5.493/2005.

IVIsenoconcedidainstituioqueaderiraoprograma
DispeaInstruoNormativaRFBn1.394/2013,ainstituioprivadadeensinosuperior,comfinslucrativosou
semfinslucrativosnobeneficente,queaderiraoProuninostermosdoart.5daLein11.096/2005,ficar
isenta,duranteoperododevignciadotermodeadeso,dosseguintestributos:
a)ContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins)
b)ContribuioparaoPIS/Pasep
c)ContribuioSocialsobreoLucroLquido(CSLL)e
d)ImpostosobreaRendadaPessoaJurdica(IRPJ).
AisenorelativaaoIRPJeaCSLLresultarembenefciosobreolucro,eemrelaoaoPISeCOFINS,
resultarembenefciosobreovalordareceitaauferida,ambosdecorrentesdarealizaodeatividadesde
ensinosuperior,provenientesdecursosdegraduaooucursossequenciaisdeformaoespecfica.
Parafinsdodispostonositens"c"e"d",ainstituiodeensinodeverapurarolucrodaexploraoreferentes
atividadessobreasquaisrecaiaaiseno,observadoodispostonosubtpicoaseguirenalegislaodo
impostoderenda.
Aisenoaquicitadasercalculadanaproporodaocupaoefetivadasbolsasdevidas.
Noclculodaproporodaocupaoefetivaseroconsideradasasbolsasintegrais,parciaisde50%(cinquenta
porcento)ouparciaisde25%(vinteecincoporcento)doProuni,excludasasbolsasdaprpriainstituio,
referentesaoscursosdegraduaoousequenciaisdeformaoespecfica,noperododeapuraodos
tributos.
Aproporodaocupaoefetivadeversercalculadaapartirdarelaoentreovalortotal,expressoemreal,
dasbolsasefetivamentepreenchidaseovalortotal,expressoemreal,dasbolsasdevidas,deacordocomo
seguinteprocedimento:
a)valortotaldasbolsasintegraisouparciaispreenchidasapuraseosomatriodosvalores,expressosem
reais,dasbolsasintegrais,parciaisde50%(cinquentaporcento)ouparciaisde25%(vinteecincoporcento)no
mbitodoProuni,excludasasbolsasdaprpriainstituio,observadososdescontosconcedidos,cujos
estudantesbolsistasencontramseregularmentematriculadosnoscursosdegraduaoousequenciaisde
formaoespecficanoperododeapuraodostributos
b)valortotaldasbolsasintegraisouparciaisdevidasapuraseosomatriodosvalores,expressosemreais,da
totalidadedebolsasdeestudointegrais,parciaisde50%(cinquentaporcento)ouparciaisde25%(vinteecinco
porcento)devidasnombitodoProunicombasenodispostonosarts.1a7daLein11.096/2005,para
estudantesdecursosdegraduaoesequenciaisdeformaoespecfica,excludasasbolsasdaprpria
instituio,observadososdescontosconcedidos
c)ProporodeOcupaoEfetivadeBolsas(POEB)calculaseconformeaseguintefrmula:
POEB=Valortotaldasbolsasintegraisouparciaispreenchidas
Valortotaldasbolsasintegraisouparciaisdevidas.
APOEBdeversercalculada:
a)emmaro,combasenosdadosdo1(primeiro)semestredoanocalendrioe
b)emsetembro,combasenosdadosdo2(segundo)semestredoanocalendrio.
APOEBanualdeversercalculadadaseguinteforma:
POEBanual=[(POEBdo1semestredoanocalendrio)+(POEBdo2semestredoanocalendrio)]/2.
Oestoquedebolsasrelativasaanosanterioresserconsideradonoclculodaproporodeocupaoefetiva.
Fundamentao:arts.5e8daLein11.096/2005,earts.1a4daInstruoNormativaRFBn1.394/2013.
IV.1Lucrodaexplorao
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

5/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

Oobjetivodaapuraodolucrodaexploraopermitirqueoincentivofiscaldoimpostoderendaeda
contribuiosocialatinjasomenteolucrorelativoatividadeaserbeneficiada,ouseja,aqueledecorrenteda
atividadeeducacional.
Paratanto,consideraselucrodaexploraoolucrolquidodoperododeapurao,antesdededuzidaa
provisoparaaCSLLeaprovisoparaoimpostoderenda,ajustadopelaexclusodosvaloresaseguir:
a)dapartedasreceitasfinanceirasqueexcedersdespesasfinanceiras

Noclculodadiferenaentreasreceitasedespesasfinanceirasnoserocomputadasas
receitas e despesas financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que tratam o
incisoVIIIdocaputdoart.183eoincisoIIIdocaputdoart.184daLein6.404/1976.
b)dosrendimentoseprejuzosdasparticipaessocietrias
c)dasoutrasreceitasououtrasdespesasdequetrataoincisoIVdocaputdoart.187daLein6.404/1976
(lucroouprejuzooperacional,outrasreceitaseoutrasdespesas)
d)dovalorbaixadodereservadereavaliao,noscasosemqueovalorrealizadodosbensobjetoda
reavaliaotenhasidoregistradocomocustooudespesaoperacionaleabaixadareservatenhasidoefetuada
emcontrapartidacontade:
d.1)receitanooperacionalou
d.2)patrimniolquido,nocomputadanoresultadodomesmoperododeapurao
e)dassubvenesparainvestimento,inclusivemedianteisenoereduodeimpostos,concedidascomo
estmuloimplantaoouexpansodeempreendimentoseconmicos,edasdoaes,feitaspelopoderpblico
e
f)dosganhosouperdasdecorrentesdeavaliaodeativooupassivocombasenovalorjusto.
Verificasequeosvaloresdescritosanteriormentenoestointimamenteligadosatividadeeducacional,objeto
dosincentivosfiscais.
Asvariaesmonetriasseroconsideradas,paraefeitodeclculodolucrodaexplorao,comoreceitasou
despesasfinanceiras,conformeocaso.
Fundamento:art.5daInstruoNormativaRFBn1.394/2013alteradopelaInstruoNormativaRFBn
1.476/2014.
IV.2IRPJeCSLLApuraoTrimestraleAnual
Paraaspessoasjurdicasqueapuramostributosemperodostrimestrais,oImpostosobreaRendaeaCSLL
relativosaos:
a)1(primeiro)e2(segundo)trimestresdoanocalendriodevemsercalculadosutilizandoaPOEBquetempor
baseosdadosdoprimeirosemestredoanocalendrioe
b)3(terceiro)e4(quarto)trimestresdoanocalendriodevemsercalculadosutilizandoaPOEBanual.
ParaoclculodaisenorelativaaoIRPJeCSLL,apessoajurdicadever:
a)multiplicaraPOEBapurada,pelolucrodaexploraodasatividadesdeensinosuperior,provenientede
cursosdegraduaooucursossequenciaisdeformaoespecficaaofinaldecadaperododeapurao
trimestrale
b)multiplicaroresultadoobtidonoitem"a"pelasalquotasdoIRPJedaCSLL.
Ovalorapuradoconformeoitem"b"constituiovalordaisenodoIRPJedaCSLLrespectivamente,que
poderserdeduzidodoIRPJedaCSLLdevidosemrelaototalidadedasatividadesdapessoajurdica.
Jnahiptesedepessoasjurdicastributadascombasenolucrorealanual,apessoajurdicadeverapuraro
saldodoIRPJedaCSLLem31dedezembroutilizandoaPOEBanual,qualseja:
POEBanual=[(POEBdo1semestredoanocalendrio)+(POEBdo2semestredoanocalendrio)]/2.
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

6/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

Nahiptesedeapessoajurdicalevantarbalanodereduooususpenso,ovalordoIRPJedaCSLLmensal
deverserapurado,utilizando:
a)aPOEBanualdoanocalendrioanterior,paraosmesesdejaneiroefevereiro
b)aPOEBdo1(primeiro)semestredoanocalendriocorrente,paraosmesesentremaroeagostoe
c)aPOEBanual,paraosmesesdesetembroadezembro.
ParaoclculodaisenorelativaaoIRPJeCSLL,apessoajurdicadever:
a)multiplicaraPOEBapurada,conforme:
a.1)aPOEBanualpelolucrodaexploraodasatividadesdeensinosuperior,provenientedecursosde
graduaooucursossequenciaisdeformaoespecficaaofinaldoperododeapuraoanualou
a.2)opargrafonicodoart.8daInstruoNormativaRFBn1.394/2013,quetratadaPOEBapuradanos
casosdelevantamentodebalancetedesuspensoereduo,pelolucrodaexploraodasatividadesdeensino
superior,provenientedecursosdegraduaooucursossequenciaisdeformaoespecficaaofinaldecada
perododeapuraocorrespondenteaobalanodereduooususpensoe
b)multiplicaroresultadoobtidonaletra"a"pelasalquotasdoIRPJedaCSLL.
Ovalorapuradoconformealetra"b"constituiovalordaisenodoIRPJedaCSLLquepoderserdeduzido,
conformeocaso,doIRPJedaCSLLdevidosemrelaototalidadedasatividadesdapessoajurdica.
Fundamento:arts6a9daInstruoNormativaRFBn1.394/2013,comredaodadapelaInstruo
NormativaRFBn1.417/2013.
IV.3DaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
ParaoclculodaisenorelativaContribuioparaoPIS/PasepeCofinsapessoajurdicadever
multiplicar:
a)aPOEBapuradaconformedadosdo1(primeiro)semestredoanocalendriopelareceitaauferidanas
atividadesdeensinosuperior,provenientedecursosdegraduaooucursossequenciaisdeformao
especficarelativaaosmesesdemaroaagostoe
b)aPOEBapuradaanualmentepelareceitaauferidanasatividadesdeensinosuperior,provenientedecursosde
graduaooucursossequenciaisdeformaoespecficarelativaaosmesesdesetembroafevereirodoano
subsequente.
Adiferenaentreatotalidadedasreceitasdasatividadesdeensinosuperior,provenientesdecursosde
graduaooucursossequenciaisdeformaoespecficaeoresultadodamultiplicaodescritaconstitui
faturamentodainstituiodeensinosujeitoincidnciadaCofinsedaContribuioparaoPIS/Pasep.
Fundamento:art.10daInstruoNormativaRFBn1.394/2013.
IV.4Procedimentosparausufruirdaiseno
Parausufruirdaiseno,ainstituiodeensinodeverdemonstraremsuacontabilidade,comclarezae
exatido,oselementosquecompemasreceitas,custos,despesaseresultadosdoperododeapurao,
referentessatividadessobreasquaisaplicadaaiseno,segregadosdasdemaisatividades.
Nahiptesedeosistemadecontabilidadeadotadopelainstituiodeensinonooferecercondiespara
apuraodolucrolquidoedolucrodaexploraoporatividade,estepoderserestabelecidocombasena
relaoentreasreceitaslquidasdasatividadesisentaseareceitalquidatotal.
Amantenedoradevercomprovar,aofinaldecadaanocalendrio,aquitaodetributosfederaisadministrados
pelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(RFB),sobpenadedesvinculaodoPrograma,semprejuzopara
osestudantesbeneficiadosesemnusparaoPoderPblico.
Fundamento:arts.11e12daInstruoNormativaRFBn1.394/2013.
IV.5Suspensodaiseno
CasoainstituiosejadesvinculadadoProuni,asuspensodaisenodostributosserapartirdadatada
ocorrnciadafaltaqueensejarasuspenso,alcanandotodooperododeapuraodostributos.
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

7/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

Quandoforconstatadoqueainstituiobeneficiriadaisenoestdescumprindoosrequisitosouas
condiespertinentesmatriaouprevistosnalegislaotributria,afiscalizaotributriaexpedirnotificao
fiscal,naqualrelatarosfatosquedeterminamasuspensodobenefcio,indicandoinclusiveadatada
ocorrnciadainfrao.
Ainstituiopoder,noprazode30(trinta)diasdacinciadanotificao,apresentarasalegaeseprovasque
entendernecessrias.
ODelegadodaReceitaFederaldoBrasildecidirsobreaprocednciadasalegaes,e,nocasode
improcedncia,expediratodeclaratriosuspensivodaiseno,doqualdarcinciainstituio.
Fundamento:art.13,1a4daInstruoNormativaRFBn1.394/2013.
IV.6Efetivaodasuspensodaiseno
Casosejaefetivadaasuspensodaiseno:
a)ainstituiopoder,noprazode30(trinta)diasdacincia,apresentarimpugnaoaoatodeclaratrio,aqual
serobjetodedecisopelaDelegaciadaReceitaFederaldoBrasildeJulgamento(DRJ)e
b)afiscalizaodetributosfederaislavrarautodeinfrao,seforocaso,comaexignciadocrditotributrio,
desdeadatadaocorrnciadafaltaqueensejarasuspenso,damultadequetrataoart.44daLein9.430/96,
edejurosdemora.
Aimpugnaorelativasuspensodaisenoobedecersdemaisnormasreguladorasdoprocesso
administrativofiscal.
Aimpugnaoeorecursoapresentadospelaentidadenoteroefeitosuspensivoemrelaoaoatodeclaratrio
contestado.
Casosejalavradoautodeinfrao,asimpugnaescontraoatodeclaratrioecontraaexignciadecrdito
tributrioseroreunidasemumnicoprocesso,paraseremdecididassimultaneamente.
Asdisposiesconstantesnopresentetpicotambmseaplicamnahiptesededesvinculaodaentidadede
ensinodoProunideterminadapeloMinistriodaEducao,emvirtudededescumprimentodasobrigaes
assumidasnotermodeadeso.
NahiptesededesvinculaodoProuniporsolicitaodainstituioprivadadeensino,asuspensodaiseno
dostributosserapartirdadatadasolicitaodedesvinculao,alcanandotodooperododeapuraodos
tributos.
Fundamento:art.13,58eart.14daInstruoNormativaRFBn1.394/2013.

VDescumprimentodasobrigaesassumidaspelainstituio
Havendoindciosdedescumprimentodasobrigaesassumidasnotermodeadeso,pelainstituiodeensino
superior,serinstauradoprocedimentoadministrativoparaaferirasuaresponsabilidade,aplicando,seforo
caso,asseguintespenalidades:
a)restabelecimentodonmerodebolsasaseremoferecidasgratuitamente,queserdeterminado,acada
processoseletivo,semprequeainstituiodescumpriropercentualestabelecido,comacrscimode1/5
b)desvinculaodoPROUNI,determinadaemcasodereincidncia,nahiptesedefaltagrave,semprejuzo
paraosestudantesbeneficiadosesemnusparaoPoderPblico.
Quandodaocorrnciadahiptesemencionadanoitem"b",asuspensodaisenodosimpostose
contribuiestercomotermoinicialadatadeocorrnciadafaltaquedeucausadesvinculaodoPROUNI,
aplicandose,noquecouber,odispostonosartigos32e44daLein9.430/1996,quetratam,respectivamente,
dosprocedimentosdefiscalizaoparasuspensodeimunidadeeisenoedaaplicaodemultasdeofcio.
1Aplicaseaoreferidoprocessoadministrativo,noquecouber,odispostonaLein9.784/1999,observandose
ocontraditrioeaampladefesa.
2Aspenasprevistasnopoderoseraplicadasquandoodescumprimentodasobrigaesassumidasseder
emfacederazesaqueainstituionodeucausa.
Considerasefaltagrave,parafinsdedesvinculaodoPROUNI:
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

8/9

30/06/2015

RoteiroFederal2014/3950

1)odescumprimentoreincidentedainfraoprevistanoitem"a",anteriormentemencionado,apuradoemprvio
processoadministrativo
2)instituirtratamentodiscriminatrioentrealunospagantesebolsistasbeneficiriosdoPROUNI
3)falsearasinformaesprestadasnotermodeadeso,demodoareduzirindevidamenteonmerodebolsas
integraiseparciaisaseremoferecidase
4)falsearasinformaesprestadasnotermodeadeso,demodoaampliarindevidamenteoescopodos
benefciosfiscaisprevistosnoPROUNI.
DadecisoqueconcluirpelaimposiodepenalidadecaberrecursoaoMinistrodeEstadodaEducao.
Fundamento:Artigo12doDecreton5.493/2005.

http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=126454&key=2571244&key=2571244

9/9