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Auditoría y Evaluación de Sistemas Objetivo 3- Normas ético-morales que regulan la actuación del auditor

Auditoría y Evaluación de Sistemas

Auditoría y Evaluación de Sistemas Objetivo 3- Normas ético-morales que regulan la actuación del auditor Ingeniería

Objetivo 3- Normas ético-morales que regulan la actuación del auditor

Ingeniería en Informática Abril 2010

Normas etico-morales CONTENIDO Marco conceptual de la ética Principios de axiología y valores éticos Criterios

Normas etico-morales

Normas etico-morales CONTENIDO Marco conceptual de la ética Principios de axiología y valores éticos Criterios y

CONTENIDO

Marco conceptual de la ética

Principios de axiología y valores éticos

Criterios y responsabilidades del auditor

Normas profesionales del auditor

Conceptos básicos

Conceptos básicos ETICO Del griego eethikos de éethos: costumbre, carácter. Relativo a la moral.'' ETICA
ETICO Del griego eethikos de éethos: costumbre, carácter. Relativo a la moral.''
ETICO
Del griego eethikos de éethos: costumbre, carácter. Relativo a la moral.''
ETICA “Del griego éthicos: Parte de la filosofía que trata de la moral y obligaciones
ETICA
“Del griego éthicos: Parte de la filosofía que trata de la moral y obligaciones
de los hombres.“
"Relativo a la ética o moral, o que está de acuerdo con sus principios o su
exigencia. Parte de la filosofía que estudia los fundamentos y las normas de
la conducta humana.
Dos corrientes principales
Dos corrientes
principales
la que relaciona la ética con la naturaleza misma del hombre
la que relaciona la ética con la naturaleza
misma del hombre

normas de conducta sociales, convenios sociales reguladores de lo que considera bueno o malo, conveniente o nocivo.”

Conceptos básicos

Conceptos básicos MORAL • Ciencia que enseña las reglas que deben seguirse para hacer el bien
MORAL • Ciencia que enseña las reglas que deben seguirse para hacer el bien y
MORAL
• Ciencia que enseña las reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal
• Conjunto de facultades del espíritu
• Conjunto de principios y reglas que recomiendan lo bueno y rechazan lo malo
• Grupo de facultades intelectuales que valora las acciones humanas
• Juicio moral que no tiene que ver con lo jurídico
• Que es decente, decoroso, honesto
SOCIAL • Que pertenece a, o se relaciona con las sociedades humanas • Sistema de
SOCIAL
• Que pertenece a, o se relaciona con las sociedades humanas
• Sistema de organización social, política y económica que busca los beneficios de
la colectividad y no los de los intereses individuales
• Que pertenece a, o se relaciona con agrupaciones mercantiles o financieras
• Que pertenece a, o se relaciona con las actividades que la gente organiza para
convivir

Conceptos básicos

Conceptos básicos Profesional Social Jurídico Hombre Religioso Moral SOCIEDAD
Profesional Social Jurídico Hombre Religioso Moral
Profesional
Social
Jurídico
Hombre
Religioso
Moral

SOCIEDAD

Conceptos básicos

Conceptos básicos Nicola Abbagnano en su diccionario de filosofía que dice: "La ética es en general
Nicola Abbagnano en su diccionario de filosofía que dice: "La ética es en general la
Nicola Abbagnano en su diccionario de filosofía que dice:
"La ética es en general la ciencia de la conducta
Gutiérrez Sáenz dice: “la ética estudia reflexivamente el fundamento de la conducta moral. Esto quiere
Gutiérrez Sáenz dice:
“la ética estudia reflexivamente el fundamento de la conducta moral. Esto
quiere decir que el hombre desde el principio de su vida social
(socialización) está sujeto todo el tiempo a seguir una serie de reglas,
normas o leyes. Se crea entonces en el individuo una conciencia normativa
que le indica cuáles son los caminos adecuados que lo conducirán
ordenadamente y con la aceptación de sus congéneres a convivir y obtener
los logros que se proponga, como son: la felicidad, la perpetuación, la
autorrealización y otros más. Además, como señala Larroyo todas las
normas se crean en contacto con los otros seres humanos, por lo que esa
conciencia normativa es, en rigor, una conciencia social normativa."

Conceptos básicos

Conceptos básicos Etica profesional del auditor Es el conjunto de valores y principios éticos, morales y
Etica profesional del auditor Es el conjunto de valores y principios éticos, morales y profesionales
Etica profesional del auditor
Es el conjunto de valores y principios éticos, morales y profesionales que
permiten regular la actividad del profesional dedicado a la auditoría, con
el fin de mejorar su actuación en las empresas que audita, así como
establecer la responsabilidad que éste adquiere con el desarrollo de esta
profesión.

Conceptos básicos

Conceptos básicos Principales corrientes éticas • Doctrina ética griega • Doctrina ética aristotélica •
Principales corrientes éticas • Doctrina ética griega • Doctrina ética aristotélica • Doctrina ética
Principales corrientes éticas
• Doctrina ética griega
• Doctrina ética aristotélica
• Doctrina ética cristiana Doctrina ética kantiana Doctrina ética
marxista
• Doctrina ética existencia lista
• Doctrina ética pragmática

Principios de axiologías y valores éticos

Principios de axiologías y valores éticos Axiología del griego axios, valor y logia (de logos), tratado
Axiología del griego axios, valor y logia (de logos), tratado o teoría, teoría del valor.
Axiología
del griego axios, valor y logia (de logos), tratado o teoría, teoría del
valor. "Ciencia de los valores, en especial de los valores morales. "
de los valores, en especial de los valores morales. " la ciencia que trata de los
la ciencia que trata de los valores de carácter moral que pretenden normar la conducta
la ciencia que trata de los valores de carácter moral que pretenden normar la
conducta de los individuos ante la sociedad
normar la conducta de los individuos ante la sociedad el auditor, como parte de una sociedad,

el auditor, como parte de una sociedad, debe considerar y acatar los valores ético-morales regulados mediante esta ciencia

Principios de axiologías y valores éticos

Principios de axiologías y valores éticos Valor "del latín valor-oris, de valore: valer. Precio, costo o
Valor "del latín valor-oris, de valore: valer. Precio, costo o utilidad o valía"
Valor
"del latín valor-oris, de valore: valer. Precio, costo o utilidad o valía"
Valor desde el punto de vista filosófico adquiere otro significado, pues desde la antigüedad así
Valor
desde el punto de vista filosófico adquiere otro significado, pues desde la
antigüedad así se designaban los bienes de la cultura y los bienes vitales o
espirituales del individuo,

CARACTERISTICAS

Objetividad.

Polaridad.

Cualidad.

Jerarquía.

Principios y valores del Auditor

Principios y valores del Auditor 1.- Honestidad 2.- Integridad 3.- Cumplimiento 4.- Lealtad 5.- Imparcialidad 6.-
1.- Honestidad
1.- Honestidad
2.- Integridad
2.- Integridad
3.- Cumplimiento
3.- Cumplimiento
4.- Lealtad
4.- Lealtad
5.- Imparcialidad
5.- Imparcialidad
6.- Respeto a los demás
6.- Respeto a los demás

Principios y valores del Auditor

Principios y valores del Auditor 8.- Ciudadano responsable 9.- Ver por los demás 10.- Búsqueda de
8.- Ciudadano responsable
8.- Ciudadano responsable
9.- Ver por los demás
9.- Ver por los demás
10.- Búsqueda de la excelencia
10.- Búsqueda de la excelencia
11.- Responsabilidad
11.- Responsabilidad
12.- Confiabilidad
12.- Confiabilidad
13.- Veracidad
13.- Veracidad

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto: ético-moral profesional-personal laboral de elementos de juicio

En el aspecto:

ético-moral
ético-moral
profesional-personal
profesional-personal
laboral
laboral
de elementos de juicio en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos
de elementos de juicio
en su respuesta ante las autoridades, leyes,
normas y reglamentos
en la presentación de resultados a terceros
en la presentación de resultados a terceros

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto ético-moral: Los que son regulados por los códigos,

En el aspecto ético-moral:

Los que son regulados por los códigos, leyes y reglamentos vigentes en Venezuela
Los que son regulados por los códigos, leyes y reglamentos
vigentes en Venezuela
por los códigos, leyes y reglamentos vigentes en Venezuela Los que son regulados por las asociaciones
por los códigos, leyes y reglamentos vigentes en Venezuela Los que son regulados por las asociaciones
Los que son regulados por las asociaciones y colegios de profesionales de la auditoría
Los que son regulados por las asociaciones y
colegios de profesionales de la auditoría
asociaciones y colegios de profesionales de la auditoría Los que son establecidos por los contratos pactados
Los que son establecidos por los contratos pactados entre el cliente y la empresa auditora
Los que son establecidos por los contratos pactados
entre el cliente y la empresa auditora
contratos pactados entre el cliente y la empresa auditora Las normas, lineamientos y políticas de la
Las normas, lineamientos y políticas de la empresa auditada y de quien realiza la auditoría
Las normas, lineamientos y políticas de la empresa
auditada y de quien realiza la auditoría

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto ético-moral: Las normas de auditoría del Colegio de

En el aspecto ético-moral:

Las normas de auditoría del Colegio de Contadores y Administradores
Las normas de auditoría del Colegio de Contadores y
Administradores
de auditoría del Colegio de Contadores y Administradores La ética profesional y moral del auditor Las
de auditoría del Colegio de Contadores y Administradores La ética profesional y moral del auditor Las
La ética profesional y moral del auditor
La ética profesional y moral del auditor
Las de la propia profesión de auditoría
Las de la propia profesión de auditoría
de Contadores y Administradores La ética profesional y moral del auditor Las de la propia profesión

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto profesional-personal: Tener la suficiente independencia mental y

En el aspecto profesional-personal:

del Auditor En el aspecto profesional-personal: Tener la suficiente independencia mental y profesional para
Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión de auditor
Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión de
auditor
Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditoría
Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditoría
Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre él y el auditado
Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre él y
el auditado
Utilizar la misma metodología y procedimientos de evaluación establecidos por los responsables de la gestión
Utilizar la misma metodología y procedimientos de evaluación establecidos por los
responsables de la gestión de la auditoría

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto profesional-personal: No modificar, ocultar o destruir evidencias

En el aspecto profesional-personal:

del Auditor En el aspecto profesional-personal: No modificar, ocultar o destruir evidencias en la
No modificar, ocultar o destruir evidencias en la evaluación
No modificar, ocultar o destruir evidencias en la evaluación
Ser discreto, confiable y profesional con la información y los resultados de la evaluación
Ser discreto, confiable y profesional con la información y los resultados de la
evaluación
Actuar con equidad, imparcialidad, razonabilidad y profesionalismo
Actuar con equidad, imparcialidad, razonabilidad y profesionalismo
Emitir dictámenes profesionales, independientes y razonables
Emitir dictámenes profesionales, independientes y razonables

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto estrictamente laboral: Cumplir con los planes, programas,

En el aspecto estrictamente laboral:

del Auditor En el aspecto estrictamente laboral: Cumplir con los planes, programas, contratos y presupuestos
Cumplir con los planes, programas, contratos y presupuestos acordados
Cumplir con los planes, programas, contratos y presupuestos acordados
Aplicar los métodos, técnicas y procedimientos de evaluación debidamente avalados
Aplicar
los
métodos,
técnicas
y
procedimientos
de
evaluación
debidamente
avalados
Revisar y profundizar sobre los puntos relevantes de las áreas que serán auditadas
Revisar y profundizar sobre los puntos relevantes de las áreas que serán auditadas
Elaborar las evaluaciones, dictámenes e informes conforme a las normas y lineamientos que regulan el
Elaborar las evaluaciones, dictámenes e informes conforme a las normas y
lineamientos que regulan el desarrollo de las auditorías

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto estrictamente laboral: Acatar las normas disciplinarias y de

En el aspecto estrictamente laboral:

del Auditor En el aspecto estrictamente laboral: Acatar las normas disciplinarias y de conducta de la
Acatar las normas disciplinarias y de conducta de la empresa de auditoría externa, así como
Acatar las normas disciplinarias y de conducta de la empresa de auditoría
externa, así como las de la empresa auditada
Capacitar y adiestrar al personal subalterno
Capacitar y adiestrar al personal subalterno

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En el aspecto de elementos de juicio: Juicio es la facultad

En el aspecto de elementos de juicio:

Juicio es la facultad de analizar y comprender las cosas para

compararlas entre sí o mediante algún otro parámetro válido y, como resultado de ello, emitir una opinión

válido y, como resultado de ello, emitir una opinión Verificar la autenticidad de hechos, fenómenos y
Verificar la autenticidad de hechos, fenómenos y evidencias encontradas
Verificar la autenticidad de hechos, fenómenos y evidencias encontradas
Apegarse a las normas y lineamientos básicos de auditoría emitidos por asociaciones y colegios de
Apegarse a las normas y lineamientos básicos de auditoría emitidos por
asociaciones y colegios de profesionales, así como a los de la propia empresa que
se esté auditando
Aplicar de manera uniforme los métodos, técnicas, procedimientos, herramientas y criterios de evaluación
Aplicar de manera uniforme los métodos, técnicas, procedimientos, herramientas y
criterios de evaluación

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos
Criterios y Responsabilidades del Auditor En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos

En en su respuesta ante las autoridades,

leyes, normas y reglamentos :

ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos : CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia,
CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia, impericia, abuso de confianza o dolo, tanto
CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia,
impericia, abuso de confianza o dolo, tanto en los resultados
encontrados como en la realización de la auditoría misma
FISCALES por los delitos e infracciones de carácter fiscal que se descubran o realicen
FISCALES por los delitos e infracciones de carácter fiscal
que se descubran o realicen
de carácter fiscal que se descubran o realicen PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de
de carácter fiscal que se descubran o realicen PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de

PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de confianza, encubrimiento, revelación del secreto y responsabilidad profesionales por parte del auditado y del propio auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos
Criterios y Responsabilidades del Auditor En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos

En en su respuesta ante las autoridades,

leyes, normas y reglamentos :

JUDICIALES por los resultados de la auditoría y por la actuación del auditor
JUDICIALES por los resultados de la auditoría y por la
actuación del auditor
LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento interno de la institución, así como a la
LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento
interno de la institución, así como a la Ley Federal del
Trabajo.
LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento interno de la institución, así como a la Ley

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor En la presentación de resultados a terceros: Accionistas e inversionistas de

En la presentación de resultados a terceros:

Accionistas e inversionistas de la empresa auditada
Accionistas e inversionistas de la empresa auditada
Funcionarios, empleados y trabajadores de la empresa auditada
Funcionarios, empleados y trabajadores de la empresa
auditada
Acreedores y proveedores de la empresa auditada
Acreedores y proveedores de la empresa auditada
Autoridades hacendarias, municipales, estatales y federales
Autoridades hacendarias, municipales, estatales y federales
auditada Acreedores y proveedores de la empresa auditada Autoridades hacendarias, municipales, estatales y federales

Normas Profesionales del Auditor

Normas Profesionales del Auditor Normas permanentes de carácter profesional Normas de carácter social Normas de
Normas permanentes de carácter profesional
Normas permanentes de carácter
profesional
Normas de carácter social
Normas de carácter social
del Auditor Normas permanentes de carácter profesional Normas de carácter social Normas de comportamiento ético-moral
del Auditor Normas permanentes de carácter profesional Normas de carácter social Normas de comportamiento ético-moral
Normas de comportamiento ético-moral
Normas de comportamiento ético-moral
del Auditor Normas permanentes de carácter profesional Normas de carácter social Normas de comportamiento ético-moral

Normas Profesionales del Auditor

Normas permanentes de carácter profesional

del Auditor Normas permanentes de carácter profesional Emitir una opinión responsable y profesional respaldada en
Emitir una opinión responsable y profesional respaldada en evidencias comprobadas
Emitir una opinión responsable y profesional respaldada en evidencias comprobadas
Mantener una disciplina profesional
Mantener una disciplina profesional
Guardar el secreto profesional
Guardar el secreto profesional
Tener independencia mental
Tener independencia mental
Contar con responsabilidad profesional
Contar con responsabilidad profesional
Capacitación y adiestramiento permanentes
Capacitación y adiestramiento permanentes
Hacer una planeación de la auditoría y de los programas de evaluación
Hacer una planeación de la auditoría y de los programas de evaluación
Hacer la presentación del dictamen por escrito, así como la aclaración de diferencias
Hacer la presentación del dictamen por escrito, así como la aclaración de diferencias
Normas Profesionales del Auditor Normas de carácter social Acatar las normas y obligaciones de carácter

Normas Profesionales del Auditor

Normas Profesionales del Auditor Normas de carácter social Acatar las normas y obligaciones de carácter social

Normas de carácter social

Acatar las normas y obligaciones de carácter social
Acatar las normas y obligaciones de carácter social
Respetar a las autoridades, leyes, normas y reglamentos
Respetar a las autoridades, leyes, normas y reglamentos
Evitar y prevenir sobornos, componendas y dádivas
Evitar y prevenir sobornos, componendas y dádivas
Ser leal con los auditados
Ser leal con los auditados
Contar con una opinión profesional y defenderla
Contar con una opinión profesional y defenderla
Emitir un dictamen con firma profesional
Emitir un dictamen con firma profesional
Contar con apoyo didáctico y normativo vigente
Contar con apoyo didáctico y normativo vigente
Normas Profesionales del Auditor Normas de comportamiento ético-moral Ser incorruptible e insobornable Ser imparcial en

Normas Profesionales del Auditor

Normas Profesionales del Auditor Normas de comportamiento ético-moral Ser incorruptible e insobornable Ser imparcial en

Normas de comportamiento ético-moral

Ser incorruptible e insobornable
Ser incorruptible e insobornable
Ser imparcial en los juicios que emite como auditor
Ser imparcial en los juicios que emite como auditor
Contar con un juicio sereno, ético y moral
Contar con un juicio sereno, ético y moral
Acatar y hacer cumplir las normas morales y éticas
Acatar y hacer cumplir las normas morales y éticas