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DE GESTO
PBLICA
MUNICIPAL
VOLUME 6
CONTBIL E
TRIBUTRIO
portalamm.org.br
s
bo
uai
trem
EDITORIAL
MANUAIS DE GESTO
PBLICA MUNICIPAL
PALAVRA DO
PRESIDENTE
volume 6
CONTBIL E
TRIBUTRIO
Associao Mineira de
Municpios - AMM
Presidente:
ngelo Roncalli
Superintendente Geral:
NGELO RONCALLI
Presidente da Associao
Mineira de Municpios
Gustavo Persichini
Coordenador Tcnico:
Rogrio Moreira
Contedo
Analice Horta
Projeto grfico e diagramao:
Tamirys de Oliveira Freitas
Tiragem:
2.000 exemplares
Distribuio gratuita
e mecanismos que
possibilitAm o cumprimento
de sua misso institucional,
dentro dos valores da
tica e da transparncia,
de modo a fazer com que
possamos levar a todos as
mensagens, as bandeiras e as
contribuies do movimento
municipalista."
www.portalamm.org.br
Conhea o
departamento
Contbil
e tributrio
O departamento de contabilidade atua prestando
atendimento nas reas de
controle interno, tributos,
contabilidade pblica e simples nacional. Os atendimentos
so prestados na forma de
paraceres, por email ou telefone. Esclarecemos dvidas
e mantemos os contadores
e controladores atualizados
diante das novidades na
legislao que norteia esses segmentos. Atuamos
tambm em atendimentos
na Associao Mineira de
Municpios e tambem damos palestras no programa
AMM em Ao.
O departamento Contbil
Coordenadora
ANALICE HORTA
(31) 2125-2417
contabil@amm-mg.org.br
analice@amm-mg.org.br
VOL.1
Institucional AMM
VOL.2
Jurdico
VOL.3
Desenvolvimento
Econmico
VOL.4
Sade
VOL.5
Assistncia Social
VOL.7
Captao de
Recursos Pblicos
VOL.8
Meio Ambiente
VOL.9
Educao
VOL.10
Comunicao,
Eventos e
Cerimonial
8
VOL.6
Contbil e Tributrio
Editorial
pg.
PALAVRA DO PRESIDENTE
pg.
11
pg.
12
17
2. ORAMENTO
13
27
pg.
34
4. CONTROLE INTERNO
35
5. EXECUO FINANCEIRA
38
6. TRIBUTRIO
42
7. Gesto do Patrimnio
44
3. RESTOS A PAGAR
pg.
pg.
pg.
pg.
pg.
45
pg.
46
pg.
49
pg.
51
52
51
pg.
61
62
10
72
CONTBIL
Assim que o novo gestor tem sua vitria confirmada nas urnas ele j deve comear a pensar na
sua equipe de trabalho. O contador uma pea
importante dessa equipe, pois ele quem produzir os dados para as prestaes de contas e
tambm dados que norteiam a forma de administrar
do novo gestor. Pensando nisso, sugerimos abaixo
algumas aes para serem tomadas no incio e no
decorrer da gesto, tanto pelo contador e controlador quanto pelo gestor.
11
1.1
Procedimentos contbeis
para incio de
atividades/mandato
Confrontar as contas bancrias via sistema contbil com as abertas
nos bancos, observando principalmente as especficas de convnios
e verbas com destinao prpria, pois so passveis de prestao de
contas. Alm disso, mudar as assinaturas para o Prefeito atual pois o
mesmo que ser o CPF responsvel pelo municpio
Fazer uma relao de restos a pagar (processados e no processados) para saber quais so liquidados e por isso tero que ser pagos
Fazer uma relao dos contratos em andamento (aluguis de
imveis, de veculos/mquinas, obras, servios em geral);
Fazer levantamento das dvidas fundadas ( INSS, PASEP, emprstimos entre outras);
Entende-se por dvida fundada aquela que ultrapassa 12 meses.
Ter em mos uma cpia da lei do oramento aprovada (com seus
respectivos anexos executado no exerccio). Anexos citados no item:
Oramento
Ter em mos cpia do Plano Plurianual - PPA. e da Lei de Diretrizes.
Oramentrias - LDO.;
Ter conhecimentos dos sistemas de informatizados utilizados pelo
municpio.Caso no atenda providenciar a troca.
Analisar o inventrio patrimonial (bens mveis, imveis).Caso o municpio no possua, providenciar a realizao
12
1.2
Mudanas na
contabilidade pblica
A Contabilidade do setor pblico est passando por transformaes importantes que visam maior transparncia e detalhamento das informaes
geradas pela contabilidade e tambm da execuo oramentria. importante ressaltar as principais mudanas como:
Novos modelos e demonstrativos: Alm dos Anexos 12, (Balano oramentrio)., Anexo 13 (Balano financeiro), Anexo 14
(Balano patrimonial) e Anexo 15 (Demonstrao das variaes
patrimoniais para atender a proposta do novo plano de contas)
.A Portaria STN n 749/2009 da STN tambm incluiu outras trs
demonstraes contbeis, a saber:
13
15
Deve ser realizado um levantamento fsico dos bens, identificando os qualitativamente e quantitativamente.
Realizar a conferncia com o registro contbil, para verificar se
os bens que esto localizados fisicamente esto registrados na
contabilidade.
Caso haja algum bem registrado na contabilidade, mas que no
conste do inventrio, deve ser aberto um processo para apurao
de responsabilidade e, oportunamente, efetuar a baixa do bem.
*1
Caso o bem exista fisicamente, mas no esteja registrado na
contabilidade, deve-se abrir um processo administrativo para
avaliar o que aconteceu e, se for o caso, solicitar um laudo de
avaliao para que o registro contbil seja efetuado. *1
No caso dos bens devidamente identificados e registrados, mas
que no tenham mais valor de uso ou de venda (inservveis), devem ser baixados como perda diretamente em conta de resultado
ou providenciada a sua doao, tendo como base um laudo de
avaliao ou documento de doao que sinalize essas caractersticas (documento hbil). *1
Existem algumas obrigaes que o gestor deve encaminhar ao Tribunal de
Contas do Estado - TCE e a Secretaria do Tesouro Nacional - STN. Normalmente, quem produz e envia esses dados o contador do municpio. Sugerimos um calendrio, que se trata de sugesto pois o TCE/MG pode alterar
algumas datas de envio em caso de situao adversa.
16
1.3
Calendrio Prvio
Contbil 2013
Jane iro
DI A14
DI A21
ltimo dia para repasse dos recursos financeiros correspondentes s dotaes oramentrias da Cmara Municipal (art. 29-A, 2, inciso II c/c o
art.168 da Constituio Federal).
DI A30
ltimo dia para publicao do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria RREO do 6 Bimestre do exerccio anterior (art. 165, 3 da Constituio Federal e c/c art.52 da LRF)
ltimo dia para publicao do Relatrio de Gesto Fiscal RGF do 2 Semestre do exerccio anterior, para municpios com menos de 50.000 habitantes, optantes pelo regime semestral (art. 63, 1 da LRF)
ltimo dia para publicao do Relatrio de Gesto Fiscal RGF do 3
Quadrimestre do exerccio anterior, para municpios com mais de 50.000
habitantes e para os municpios com menos de 50.000 habitantes que no
optaram pelo envio semestral (art. 54 e art. 55, 2 da LRF ).
Dia31
ltimo dia para envio ao TCE do Plano Plurianual, da Lei de Diretrizes Oramentrias e da Lei Oramentria Anual
17
Fevere iro
DI A15
ltimo dia para o envio ao TCE, do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria RREO do 6 Bimestre do exerccio anterior, em formato eletrnico (SIACE/LRF), identificado como RREO
ltimo dia para o envio ao TCE, da cpia do Relatrio de Gesto Fiscal
RGF do 2 Semestre do exerccio anterior, para municpios com menos de
50.000 habitantes, optantes pelo envio semestral em formato eletrnico
(SIACE/LRF), identificado com RGF, (arts. 54, 55 e 63 da LRF, Portaria n
471/2000 da STN com suas alteraes e art. 4, 3, da IN/TC 09/2005).
ltimo dia para o envio ao TCE, da cpia do Relatrio de Gesto Fiscal
RGF do 3 Quadrimestre do exerccio anterior, para municpios com mais
de 50.000 habitantes, e para municpios no optantes pelo envio semestral
em formato eletrnico (SIACE/LRF), identificado com RGF, (arts. 54 e 55
da LRF, Portaria n 471/2000 da STN, com suas alteraes e art. 4, 3,
da IN/TC 09/2005).
ltimo dia para envio ao TCE, por meio do FISCAP, das informaes
referentes s concesses de benefcios de aposentadoria e penso e aos
cancelamentos ocorridos no perodo de 01/07/2012 a 31/12/2012.
DI A20
DI A28
18
Maro
DI A20
DI A28
ltimo dia para publicao do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria - RREO do 1 Bimestre do exerccio (art. 165, 3 da Constituio
Federal e art. 8, c/c art.52 da LRF.
ltimo dia para envio ao TCE da Prestao de Contas Anual, em formato
eletrnico - SIACE/PCA e SIDE
Abr il
DI A12
Encaminhamento pelo Executivo ao Legislativo, do relatrio com as informaes necessrias ao cumprimento do disposto no art. 45 (a lei oramentria e as de crditos adicionais s podero incluir novos projetos
depois de atendidos os em andamento e contempladas as despesas de
conservao do patrimnio). (Art. 45, pargrafo nico, LRF).
Elaborao e encaminhamento, pelo Executivo, do projeto da LDO. (Art.
35, 2, II, ADCT da CF)
Elaborao e encaminhamento do Anexo de Metas Fiscais e Anexo de
Riscos Fiscais da LDO.
19
DI A19
DI A30
Abr il
ltimo dia de prazo para o envio das contas municipais Unio, com cpia para o Poder Executivo
do respectivo estado (art. 51, 1, inciso I da LRF).
M a io
DI A15
DI A17
DI A29
ltimo dia para publicao do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria - RREO do 2 Bimestre do exerccio (art. 165 3 da Constituio
Federal e art. 8, 2, da IN/TC 09/2005)
ltimo dia para publicao do Relatrio de Gesto Fiscal RGF do 1
Quadrimestre, para municpios com mais de 50.000 habitantes e municpios
no optantes pelo envio semestral (art.54 c/c o art. 55, 2 da LRF e )
DI A31
Junho
DI A14
DI A20
ltimo dia de repasse dos recursos correspondentes s dotaes oramentrias da Cmara Municipal (art. 29-A, 2, inciso II c/c o art. 168 da
Constituio Federal).
DI A28
21
Julho
DI A19
DI A30
DI A31
A g o sto
DI A15
22
A g o sto
ltimo dia para envio ao TCE, por meio do FISCAP, das informaes referentes s concesses de
benefcios de aposentadoria e penso e aos cancelamentos ocorridos no perodo de 01/01/2012 a
30/06/2012.
DI A20
ltimo dia de repasse dos recursos financeiros correspondentes s dotaes oramentrias da Cmara Municipal (art. 29-A, 2, inciso II, c/c o art. 168
da Constituio Federal).
DI A30
23
S et e m b r o
DI A13
DI A20
ltimo dia de repasse dos recursos financeiros correspondentes s dotaes oramentrias da Cmara Municipal (art. 29-A, 2, inciso II c/c o art.
168 da Constituio Federal).
DI A27
O ut u b r o
DI A15
DI A18
DI A31
o ut u b r o
Novembro
DI A20
DI A29
25
Dezembro
DI A14
DI A20
DI A31
26
ORAMENTO
27
E x e m p lo :
Quadro 5.5 Detalhamento de cdigo da despesa
Cdigos
Institucional
Nomenclatura
Exemplo
02
05
01
Funcional
10
301
Programtica
1001
2.010
Econmica
3
1
90
11
01
0
2
xx
xxxxx
Classificao segundo a natureza da receita: Identifica a categoria econmica e subdivide em fontes e estas em subfontes, que por sua vez se subdividem
em rubricas que so detalhadas em subrubricas.
Nomenclatura oramentria
aNomenclatura usual
(exemplo )
Nveis
Cdigo
1 Nvel
Categoria Econmica
Receita correntes
2 Nvel
11
Subcategoria Econmica
Receitas tributrias
3 Nvel
1.11
Fonte
Imposto
4 Nvel
11,12
Subfonte
5 Nvel
1112.02
Alnea
6 Nvel
1112.02
Subalnea
28
LRF, art. 5, I
LRF. art. 5, II
29
importante que o contador tome conhecimento da Lei Oramentria aprovada pelo antigo gestor, para que ele saiba os saldos das dotaes oramentrias para quando ele for efetuar o
pagamento das despesas definidas pelo antigo gestor.
O oramento trabalhado em cima de previses. E ele pode,
portanto, ser alterado. O Prefeito pode fazer essa alterao
atravs de projeto de lei, enviado Cmara Municipal. primordial acompanhar os projetos e pressionar os vereadores quando
a alterao proposta no estiver de acordo com os interesses da
maioria da populao.
Como forma de alterao no oramento temos a abertura de
crditos adicionais que so mecanismos de ajuste oramentrio de
forma a corrigir e acertar distores que surgem no oramento
durante o exerccio. Os crditos adicionais se dividem em:
vas dotaes que no foram previstas no oramento aprovado. Acontece por exemplo, com o
surgimento de novos programas. So autorizados
por lei especfica e ABERTOS ATRAVS DE DECRETO DO EXECUTIVO
at e n o : os crditos adicionais dependem da existncia de fonte de recursos conforme Lei Federal 4.320/64 ART.43 1. O Tribunal
de Contas do Estado de Minas Gerais tem jurispridncias em desfavor
do gestor que no cumprir essa determinao.
Transposio: So realocaes de saldos oramentrios entre rgos ou entidades em razo de sua criao, ciso, incorporao ou extino.
31
32
Projeto de
Lei do PPA
At o encerramento da
sesso legislativa (data varia
conforme a legislao
municipal.)
Projeto
da LDO
At o encerramento do
primeiro perodo da sesso
legislativa (30 de junho).
Projeto
da LOA
At o encerramento da
sesso legislativa (data varia
conforme a legislao
municipal.)
cio e segue o seguinte fluxo junto com os outros instrumentos de planejamento conforme abaixo:
MECANISMOS DE PLANEJAMENTO
Elaborao e
Aprovao da LDO
Elaborao/
Reviso
do PPA
Elaborao da LOA
Controle e Avalialai da
Execuo Oramentria
Discusso, Votao e
Aprovao da LOA
Execuo Oramentria
33
RESTOS A PAGAR
importante verificar os restos a pagar liquidados e
no liquidados para proceder ou no o pagamento
e o cancelamento dos mesmos. Verificar se os empenhos abertos no exerccio anterior entre o dia 1
de maio de 2012 e 31 de dezembro de 2012 tem
disponibilidade de caixa para pagamento daqueles
no quitados at dia 31/12/2012. Se no tiver, o
prefeito deve comunicar aos rgos competentes
a irregularidade.
Para pagamento dos restos a pagar tem que ser
verificado tambm a ordem cronolgica das datas
de suas exigibilidades atendendo o art.5 da Lei
8.666/93 e o Decreto lei n 201/67. O pagamento
dos restos a pagar tem prioridade sobre as despesas do exerccio atual.
Caso o novo gestor tenha restos a pagar liquidados
deixados pelo seu antecessor, ele dever proceder
o pagamento e depois cobrar do antecessor, pois
obrigao do municpio e os restos a pagar liquidados no podem ser cancelados por causa do direito
lquido e certo do fornecedor ou prestador de servios.
34
CONTROLE
INTERNO
o controle do funcionamento da administrao exercido pela prpria
administrao. Na administrao pblica brasileira, o sistema de controle
interno nos municpios tem previso na Constituio Federal de 1988, haja
vista o seguinte dispositivo:
Art. 31. A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder Legislativo
Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
O controle interno pode ser conforme Milton Mendes Botelho: *3
36
37
EXECUO
FINANCEIRA
A execuo financeira comea assim que comea o exerccio financeiro, ou seja, em 01/01/2013 e devem ser tomadas as seguintes providncias conforme governo federal:
Enviar o autgrafo do(a) prefeito(a) aos bancos em que
o municpio mantm movimentao; *2
Ver o saldo de todas as contas abertas em nome do municpio,
especialmente as que recebem recurso advindo de convnios e
programas federais como por exemplo FUNDEB - Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao e PSF - Programa Sade da
Famlia dentre outros.
Analisar a programao financeira e o cronograma de
desembolso para o exerccio que se inicia e promover
os ajustes que julgar necessrios, nos limites da autorizao legislativa; entende-se por cronograma de
desembolso mensal *2
Planejamento da realizao das despesas face arrecadao da receita, com objetivo de estabelecer o fluxo
de caixa mensal, evitando que a adminoistrao contraia
obrigaes alm da sua capacidade de pagamento, evitamdp assim o endividamento. (Art. 8o LRF)
38
PERIODO
FONTE
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
TOTAL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
Recursos Prprios
ICMS; FPM, IPTU
Recursos Vinculados
Educao, Sade, Royalites
Outras Fontes
TOTAL GERAL
RECEITA / DISCRIMINAO
PERIODO
FONTE
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
TOTAL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
Secretaria da Fazenda
? Pessoal
? Cota Legislativa
? Divida
? Custeio
? Investimento
Secretaria da Educao
? Pessoal
? Cota Legislativa
? Divida
? Custeio
? Investimento
Secrataria da Sade
? Pessoal
? Cota Legislativa
? Divida
? Custeio
? Investimento
Total Geral
Fonte: http://www.diariooficialdosmunicipios.org/_pdf/TCM_metas_bi_arrecadacao.pdf
Verificar se a receita prevista para o primeiro bimestre est compatvel com as metas de resultado
primrio, ou seja, a capacidade de pagar, e nominal, isto , a capacidade de assumir compromissos
a longo prazo; *2
recebimento de juros
pagamentos de juros decorrentes de operaes de crdito
realizadas
40
Verificar se os gastos com pessoal e a dvida pblica esto nos limites previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal LRF. *2
Verificar a situao da certificao digital do
municpio. Sem a certificao o municpio no
consegue ter acesso ao portal Simples Nacional, e
nem as Informaes do ITR.
A prestao de contas aos rgos competentes do ltimo exerccio do
mandato do antecessor dever ser feita pelo gestor em exerccio at
31/03/2013. O chefe do Executivo dever encaminhar ao Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais os seguintes relatrios de acordo com a
LRF:
relatrio resumido da execuo oramentria, o
qual dever ser publicado at trinta dias aps o
encerramento de cada bimestre;
relatrio de gesto fiscal, o qual dever ser
publicado at trinta dias aps o encerramento de
cada quadrimestre.
41
TRIBUTRIO
No CTM Cdigo Tributrio Municipal onde estaro determinados os
tributos que os contribuintes do municpio iro desembolsar para que em
conjunto com as demais receitas componham as fontes de financiamento
do municpio. importante verificar a data do CTM para que o municpio
no trabalhe com legislao ultrapassada e em desconformidade com as
normas constitucionais e legais. Tudo que o municpio tributa e a forma
de tributar e cobrar tem que estar disposto no CTM, caso contrrio o municpio no tem poder legal de instituir qualquer cobrana.
obrigao do municpio exercer a sua competncia de tributar podendo
conceder isenes, anistias, remisses e subsdios fiscais somente se observado o disposto na Constituio Federal e na Lei de Responsabilidade
Fiscal acerca de renncia fiscal.
A legislao tributria municipal deve ser examinada
para verificar se permite
arrecadar os tributos de
modo eficiente e correto
incentivando assim os contribuintes. interessante
que se faa uma comparao entre o que o municpio
est arrecadando e o que
outros municpios do mesmo porte arrecadam para
se ter uma base se a receita
que est entrando est deficitria para o novo gestor
tomar assim providncias
cabveis para aumentar a
arrecadao municipal.
42
43
GESTO DO
PATRIMNIO
Verificar a situao do patrimnio do municpio, de forma a tomar
conhecimento se o patrimnio possui registro dos bens identificando a natureza, classe e identificador de forma a permitir sua
rpida localizao, devendo ser atualizado todos os anos pelo
setor responsvel. Dever ser implantado tambm um sistema de
controle de movimentao dos bens entre os setores e emisso
do termo de responsabilidade para os bens mveis para localizao fcil do bem.
O inventrio dos bens mveis e
imveis do municpio, exigncia da
Lei n 4.320/64 e deve ser atualizado
o quanto antes para atender a implantao das novas normas de contabilidade aplicadas ao setor pblico
que sero implantadas a partir de
2013. Elas determinam a Depreciao, Reavaliao, Avaliao, Impairtment, do patrimnio municipal, por
isso imprescindvel o patrimnio
estar atualizado e catalogado
Aps verificao, sendo encontrados quaisquer danos ao
patrimnio, que sejam tomadas providencia para recuperao
dos mesmos e at mesmo informar aos rgo fiscalizadores a
situao deixada pelo gestor anterior, caso seja encontrada
alguma irregularidade.
bm considerado patrimnio do
municpio
44
SISTEMA DE
PRESTAO DE
CONTAS DO
TCEMG
O SICOM o novo sistema de prestao de contas e envio de dados em implantao pelo Tribunal de Contas do Estado de Minas
Gerais. Ele vem substituindo o SIACE Sistema Informatizado de
Apoio ao Controle Externo. um sistema mais detalhado que
ser implantado a partir de 2013 e que ir requerer maior
ateno dos municpios no envio de dados para o TCEMG. Por
enquanto a diferena entre o SIACE e o SICOM a incluso do
mdulo de acompanhamento mensal que os municpios esto
tendo tambm que enviar ao TCE.
A AMM Associao Mineira de Municpios desenvolveu em parceria com o TCEMG Tribunal de Contas
do Estado um programa de capacitao do SICOM. Esse
programa encontra-se disponvel no Portal AMM >
reas Tcnicas > Contbil/Tributrio atravs do Link:
http://www.youtube.com/channel/UCabovVndgLbJc4DHdFWFBWA/feed
45
LEI DE
RESPONSABILIDADE
FISCAL
A LRF entrou em vigor em 2000 e o principal instrumento regulador das contas pblicas no Brasil. Ela estabeleceu obrigaes como o
envio do Relatrio de Gesto Fiscal (RGF) e do Relatrio Resumido de
Execuo Oramentria (RREO). Esse relatrios contm informaes
que alm de determinar parmetros e metas para a administrao pblica, permitem avaliar com profundidade a gesto fiscal
do Executivo e do Legislativo.
Abaixo segue quadro com as obrigaes e os prazos para cumprimento das mesmas:
ESTADO E MUNICPIOS
ACIMA DE 50.00 HAB.
Elaborar e encaminhar PPA.1
MUNICPIOS ABAIXO DE
50.00. (ART. 63 DA LRF).
ART. DA LRF
Anual
Art. 4,
Anual
Anual
Anual
medidas de compensao.
46
BASE LEGAL
PRAZO / PERIODICIDADE
OBRIGAO
! e 3 da LRF
OBRIGAO
BASE LEGAL
PRAZO / PERIODICIDADE
ESTADO E MUNICPIOS
ACIMA DE 50.00 HAB.
MUNICPIOS ABAIXO DE
50.00. (ART. 63 DA LRF).
ART. DA LRF
At a data do envio do
projeto de lei de diretrizes
oramentrias
Anual
Municpios: 30 de Abril
Estados: 31 de Maio
Quadrimestral
Quadrimestral - 30 dias aps o
encerramento do perodo a
que corresponder
At a data do envio do
projeto de lei de diretrizes
oramentrias
Anual
Municpios: 30 de Abril
Quadrimestral
47
OBRIGAO
PRAZO / PERIODICIDADE
ESTADO E MUNICPIOS
ACIMA DE 50.00 HAB.
MUNICPIOS ABAIXO DE
50.00. (ART. 63 DA LRF.
At quinze dias das respectivas
publicaes.
At o trmino do terceiro
At o trmino do terceiro
At o trmino do terceio
exerccio seguinte, 2003.
At o trmino do terceio
exerccio seguinte, 2003.
BASE LEGAL
ART. DA LRF
48
10
CERTIFICAO
DIGITAL
O QUE ?
A Certificao Digital um conjunto de tcnicas e processos que propiciam mais segurana s comunicaes e transaes eletrnicas, permitindo tambm a guarda segura de documentos.
Utilizando-se da Certificao Digital, possvel, por exemplo, evitar que
hackers interceptem ou adulterem as comunicaes realizadas via Internet.
Tambm possvel saber, com certeza, quem foi o autor de uma transao
ou de uma mensagem, ou, ainda, manter dados confidenciais protegidos
contra a leitura por pessoas no autorizadas.
Embora seja baseada em conceitos matemticos altamente sofisticados,
ela pode ser utilizada facilmente. A maioria dos sistemas de correio eletrnico e navegadores esto preparados para orientar os usurios, deforma didtica, a realizar as principais operaes com Certificao Digital.
Sua eficcia pode ser avaliada se considerarmos que o Sistema de Pagamentos Brasileiro, que movimenta milhes de reais a cada dia, utiliza se da
Certificao Digital para oferecer segurana na transmisso dos arquivos
entre os bancos.
A Certificao Digital baseia-se na existncia de Certificados Digitais, que
so documentos de identificao eletrnicos. Eles so emitidos por uma
Autoridade Certificadora, que uma entidade considerada confivel pelas
partes envolvidas numa comunicao e/ou negociao.
Esses certificados podem ser emitidos para pessoas fsicas ou jurdicas (incluindo Municpios), equipamentos ou aplicaes, chamados de titulares
de certificados.
49
11
RELAO DA
LEGISLAO
APLICVEL AO
MUNICPIO
11.1
Legislao Federal
LEGISLAO
DO QUE SE TRATA
COMENTRIO
51
reforando o planejamento.
nessa lei que o municpio encontra as regras sobre gastos de pessoal
e relatrios de gesto.
Lei n 10.028, de 19 de outubro de 2000
(Lei de Crimes Fiscais)
continuao
11.2
Legislao Municipal
Lei Orgnica do Municpio LOM
a lei municipal mais importante pelo seu processo de elaborao e por conter preceitos inerentes organizao do municpio,
bem como sobre as competncias e atribuies do Poder Legislativo e do Poder Executivo.
A administrao pblica municipal deve ficar atenta necessidade
de atualizar essa lei visando guardar consonncia com as normas
constitucionais e infra constitucionais.
A LOM est submetida a processo legislativo especial, e suas alteraes segue mos mesmos critrios estabelecidos para sua elaborao, ou seja, aprovao por maioria de 2/3 dos vereadores,
votao em dois turnos e promulgao pela prpria Cmara.
52
54
O Estatuto da Cidade prev punio para o agente poltico que no cumprir a determinao relativa elaborao e aprovao do Plano Diretor.
Se a administrao anterior no elaborou o referido plano, convm identificar as razes e tomar as providncias cabveis. Caso o Plano Diretor j
tenha sido elaborado e aprovado, importante verificar se foram institudos os instrumentos complementares e essenciais sua implementao,
tais como a legislao urbanstica e de parcelamento do solo.
Mesmo os municpios que no so obrigados a elaborar o Plano Diretor
tm o dever de cuidar do ordenamento do solo urbano, cumprindo tambm as diretrizes expressas no Estatuto da Cidade. Os instrumentos jurdicos de uso, ocupao e parcelamento do solo, assim como os Cdigos de
Obras e de Posturas, so para esse fim.
As cidades crescem, so ocupadas, e o controle urbanstico necessrio
para coibir abusos e mau uso do solo, garantindo a qualidade de vida dos
cidados. A ocupao do solo urbano muitas vezes ocorre em bens pertencentes Unio ou ao estado; por isso, necessrio articular-se com as
outras esferas para harmonizar o uso e a ocupao desses bens.
(Plano Plurianual PPA, Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e Lei Oramentria Anual LOA)
So instrumentos de planejamento oramentrio e fiscal, os quais devero
conter:
medidas de carter executivo, normativo e indicativo a serem adotadas;
metas e prioridades de curto e mdio prazos da administrao;
disposies sobre legislao tributria;
disposies sobre equilbrio entre receita e despesa;
normas a respeito de empenhos;
medidas para o controle de gastos e avaliao de resultados;
recursos e despesas previstos para o exerccio.
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57
Regime previdencirio
O municpio pode ter servidores vinculados a regime prprio ou
fili-los ao Regime Geral de Previdncia, sob o comando do Instituto Nacional de Seguro Social INSS. H vantagens e desvantagens, tanto em um como em outro.
No regime prprio, o municpio, por utilizar lei local, pode estabelecer condies relativas s contribuies e aos critrios de
benefcios. preciso, entretanto, conhecer a legislao federal
aplicvel aos regimes de previdncia, que contm vrias exigncias a serem observadas. importante lembrar tambm que,
nessa hiptese, as aposentadorias e penses sero de responsabilidade do prprio sistema municipal.
Quando o regime prprio do municpio, deve haver lei que
estabelea as normas pertinentes a aposentadorias e penses dos
servidores. A gesto de sistemas prprios de previdncia, que de
responsabilidade do municpio, pode ser complexa, exigindo capacidades institucionais especficas visando ao equilbrio das contas previdencirias e, conseqentemente, a sustentabilidade do sistema.
Quando os servidores estatutrios so vinculados ao Regime
Geral, as aposentadorias e penses sero de responsabilidade do
INSS, porm possvel que o municpio tenha de arcar com a
complementao dos proventos, j que o Regime Geral possui
limites que no esto sob controle do municpio.
A contribuio previdenciria dos servidores obrigatria nos
dois regimes, pois visa a custear a sua aposentadoria e as penses
que porventura venham a existir.
O sistema prprio de previdncia , assim, mantido por recursos
do ente estatal e dos servidores a ele vinculados.
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Regulamentos
Alm das leis mencionadas, para que a administrao seja eficiente so
necessrios regulamentos que estabeleam padres de desempenho dos
servios de competncia municipal.
O municpio , geralmente, responsvel pelos servios de mercados, feiras, matadouros, cemitrios, coleta e destinao de resduos slidos, iluminao pblica, transporte coletivo urbano, txis e outros, atuando na
prestao do servio de forma direta ou indireta. Em qualquer caso atuao
direta ou indireta os regulamentos so necessrios para assegurar as
condies de operao dos servios e sua qualidade.
Esses servios, quando terceirizados, podem assumir as modalidades de
concesso, de permisso ou de autorizao. Nesse caso, as normas devem regular a relao entre os usurios, os prestadores e a administrao.
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ANEXOS
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ANEXO I
CAPTULO I
DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Artigo 1 - Esta lei estabelece normas gerais sobre
a fiscalizao do Municpio, organizada sob a forma
de Sistema de Controle Interno Municipal, especialmente nos termos do artigo 31 da Constituio Federal
e artigo 59 da Lei Complementar n 101/2000 e tomar por base a escriturao e demonstraes contbeis, os relatrios de execuo e acompanhamento
de projetos e de atividades e outros procedimentos e
instrumentos estabelecidos pela legislao em vigor
ou rgos de controle interno e externo.
Artigo 2 - Para os fins desta lei, considera-se:
a) Controle Interno: conjunto de recursos, mtodos e processos adotados pela prpria gerncia do
setor pblico, com a finalidade de comprovar fatos,
impedir erros, fraudes e a ineficincia;
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b) Sistema de Controle Interno: conjunto de unidades tcnicas, articuladas a partir de uma unidade
central de coordenao, orientadas para o desempenho das atribuies de controle interno.
c) Auditoria: minucioso exame total, parcial ou pontual dos atos administrativos e fatos contbeis, com
a finalidade de identificar se as operaes foram
realizadas de maneira apropriada e registradas de
acordo com as orientaes e normas legais e se
dar de acordo com as normas e procedimentos
de auditoria.
CAPTULO II
DA FISCALIZAO MUNICIPAL E SUA ABRANGNCIA
Artigo 3 - A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo sistema
de controle interno, com atuao prvia, concomitante e posterior aos atos administrativos, objetivar avaliao da ao
governamental e da gesto fiscal dos administradores, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas
Artigo 4 - Todos os rgos e os agentes pblicos dos Poderes
Executivo ( Administrao Direta e Indireta) e Legislativo integram
o Sistema de Controle Interno Municipal.
CAPTULO III
DA CRIAO DA UNIDADE DE CONTROLE INTERNO
E SUA FINALIDADE
Artigo 5 - Fica criada a UNIDADE DE CONTROLE INTERNO do
Municpio - UCI, integrando a Unidade Oramentria do Gabinete
do Prefeito Municipal, em nvel de assessoramento, com objetivo
de executar as atividades de controle municipal, alicerado na realizao de auditorias, com a finalidade de:
I - verificar a regularidade da programao oramentria e financeira, avaliando o cumprimento
das metas previstas no plano plurianual, a execuo
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CAPTULO IV
DA COORDENAO DA UNIDADE DE CONTROLE INTERNO
Artigo 6 - A UNIDADE DE CONTROLE INTERNO UCI ser
chefiada por um COORDENADOR e se manifestar atravs de
relatrios, auditorias, inspees, pareceres e outros pronunciamentos voltados a identificar e sanar as possveis irregularidades.
Artigo 7 - Como forma de ampliar e integrar a fiscalizao do
Sistema de Controle Interno ficam criadas as unidades seccionais
da UCI, que so servios de controle sujeitos orientao normativa e superviso tcnica do rgo central do Sistema, com,
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66
CAPTULO V
DA APURAO DE IRREGULARIDADES E RESPONSABILIDADES
Artigo 11 - Verificada a ilegalidade de ato(s) ou contrato(s), a UCI de
imediato dar cincia ao Chefe do Executivo ou ao Presidente da Cmara,
conforme onde a ilegalidade for constatada e comunicar tambm ao
responsvel, a fim de que o mesmo adote as providncias e esclarecimentos necessrios ao exato cumprimento da lei, fazendo indicao expressa
dos dispositivos a serem observados.
1. No havendo a regularizao relativa a irregularidades ou
ilegalidades, ou no sendo os esclarecimentos apresentados
como suficientes para elidi-las, o fato ser documentado e levado
ao conhecimento do Prefeito Municipal ou Presidente da Cmara
e arquivado, ficando disposio do Tribunal de Contas do Estado do Estado do Rio Grande do Sul.
2. Em caso da no tomada de providncias pelo Prefeito Municipal ou Presidente da Cmara para a regularizao da situao apontada em 60 ( sessenta) dias, a UCI comunicar em 15 (
quinze) dias o fato ao Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande
do Sul, nos termos de disciplinamento prprio editado pela Corte
de Contas, sob pena de responsabilizao solidria.
CAPITULO VI
DO APOIO AO CONTROLE EXTERNO
Artigo 12 - No apoio ao Controle Externo, a UCI dever exercer, dentre
outras, as seguintes atividades:
I - organizar e executar, por iniciativa prpria ou por solicitao
do Tribunal de Contas, a programao trimestral de auditoria
contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial nas unidades administrativas sob seu controle, mantendo a documentao e relatrio organizados; especialmente
para verificao do Controle Externo;
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II - realizar auditorias nas contas dos responsveis sob seu controle, emitindo relatrios, recomendaes e parecer.
Artigo 13 - Os responsveis pelo controle interno ao tomarem
conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela
daro cincia, de imediato, UCI e ao Prefeito Municipal para
adoo das medidas legais cabveis, sob pena de responsabilidade solidria.
1. Na comunicao ao Chefe do Poder Executivo, o Coordenador indicar as providncias que
podero ser adotadas para:
I - corrigir a ilegalidade ou irregularidade apurada;
II - ressarcir o eventual dano causado ao errio;
III - evitar ocorrncias semelhantes.
2. Verificada pelo Chefe do Executivo, atravs
de inspeo, auditoria, irregularidade ou ilegalidade que no tenham sido dado cincia tempestivamente e provada a omisso, o coordenador, na
qualidade de responsvel solidrio, ficar sujeito s
sanes previstas em Lei.
CAPTULO VII
DO RELATRIO DE ATIVIDADES DA UNIDADE DE CONTROLE INTERNO
Artigo 14 - O coordenador dever encaminhar a cada 03 (trs) meses
relatrio geral de atividades ao Exmo Sr. Prefeito e ao Exmo Sr. Presidente
da Cmara de Vereadores.
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CAPTULO VIII
DO RECRUTAMENTO, INSTITUIO DE FUNO DE CONFIANA E LOTAO DE SERVIDORES NA UNIDADE DE CONTROLE INTERNO
Artigo 15 - Lei especfica dispor sobre a instituio da Funo de Confiana de Coordenao da Unidade de Controle Interno, as respectivas
atribuies e remunerao.
1. vedada a lotao de qualquer servidor com cargo comissionado para exercer atividades na UCI;
2. A designao da Funo de Confiana de que trata este
artigo caber unicamente ao Chefe do Poder Executivo Municipal, dentre os servidores de provimento efetivo que disponham
de capacitao tcnica e profissional para o exerccio do cargo,
at que lei complementar federal disponha sobre as regras gerais
de escolha, levando em considerao os recursos humanos do
Municpio mediante a seguinte ordem de preferncia:
I - nvel superior na rea das Cincias Contbeis
II - detentor de maior tempo de trabalho na Unidade de
Controle Interno;
III - desenvolvimento de projetos e estudos tcnicos de reconhecida utilidade para o Municpio;
IV - maior tempo de experincia na administrao pblica.
2. No podero ser designados para o exerccio da Funo de
que trata o caput os servidores que:
I - sejam contratados por excepcional interesse pblico;
II - estiverem em estgio probatrio;
III - tiverem sofrido penalizao administrativa, civil ou penal transitada em julgado;
IV - realizem atividade poltico-partidria;
V - exeram, concomitantemente com a atividade pblica, qualquer outra atividade profissional.
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3. Constitui exceo regra prevista no pargrafo anterior, inciso II, quando se impor a realizao de concurso pblico para investidura em cargo necessrio composio da Unidade Central
de Controle Interno.
4. Em caso de a Unidade de Controle Interno ser formada por
apenas um profissional, este dever possuir formao acadmica
em Cincias Contbeis e possuir registro regular no Conselho Regional de Contabilidade.
5. Em caso de a Unidade de Controle Interno ser integrada por
mais de um servidor, necessariamente o responsvel pela anlise
e verificao das demonstraes e operaes contbeis dever
possuir curso superior em Cincias Contbeis e registro profissional no Conselho Regional de Contabilidade.
CAPTULO IX
DAS GARANTIAS DOS INTEGRANTES DA
UNIDADE DE CONTROLE INTERNO
Artigo 16 - Constitui-se em garantias do ocupante da Funo de Coordenador da Unidade de Controle Interno e dos servidores que integrarem
a Unidade:
I - independncia profissional para o desempenho das atividades
na administrao direta e indireta;
II - o acesso a quaisquer documentos, informaes e banco de
dados indispensveis e necessrios ao exerccio das funes de
controle interno;
III - a impossibilidade de destituio da funo no ltimo ano do
mandato do Chefe do Poder Executivo at 30 dias aps a data
da entrega da prestao de contas do exerccio do ltimo ano do
mandato ao Poder Legislativo.
1. O agente pblico que, por ao ou omisso,
causar embarao, constrangimento ou obstculo
atuao da Unidade Central de Controle Interno no
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CAPTULO X
DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS
Art. 19 - O Poder Executivo estabelecer, em regulamento, a forma pela
qual qualquer cidado, sindicato ou associao, poder ser informado sobre os dados oficiais do Municpio relativos execuo dos oramentos.
Art. 20 - Os servidores da Unidade de Controle Interno devero ser incentivados a receberem treinamentos especficos e participaro, obrigatoriamente:
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I - de qualquer processo de expanso da informatizao municipal, com vistas a proceder otimizao dos servios prestados
pelos subsistemas de controle interno;
II - do projeto implantao do gerenciamento pela gesto da
qualidade total municipal; III- de cursos relacionados sua rea de
atuao, no mnimo, 4 ( quatro) vezes por ano at o final de 2005.
Art. 21 - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.
Gabinete do Prefeito Municipal, em ........ de abril de 2013.
ANEXO II
EXEMPLO:
relatrio de controle
interno para o inico da
gesto at o final dela
RELATRIO MENSAL DO CONTROLE INTERNO ............/2013
Nos termos do art. 74 da Constituio Federal, art. 59 da Lei Complementar n 101, arts. 63 a 66 da Lei Complementar n 33, de 28/06/94 e
Lei 1953 de 07/03/2001, o Servio de Controle Interno apresenta relatrio
sobre suas atividades desempenhadas no ms de JANEIRO/2009.
Em linhas gerais, nossa responsabilidade verificar:
A legalidade dos atos de arrecadao da receita e realizao da
despesa;
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HISTRICO
SUPLEMENTAO/ANULA DOTAES
O
Janeiro/2013
Sem movimentao
A Programao Financeira e o Cronograma de Desembolso mensal realizado atravs de autorizao de pagamento e relatrio
de Contas a Pagar;
Os saldos financeiros, conciliao bancria e execues oramentria, financeira e patrimonial foram checadas com Balancete de
verificao do Razo:
Ms/ano
SALDO
ANTERIOR
01/2013
(Restos
Pagar)
RECEITA
ORAME
NTRIA
RECEITA
EXTRA
ORAMEN
TRIA
DESPESAS
DESPESAS EXTRAS SALDO
ORAMENTR ORAMENTRIA
BANCRIO
IAS
CONCILIADO
73
pelo
Patrimnio
como
0,00
bens 0,00
B GESTO DE PESSOAL
Total Geral de XX servidores;
Numero de Servidores efetivos: XX (descrio por extenso), sendo
que xx dos efetivos est ocupando cargo comissionado.
Nmero de Servidores comissionados: XX (descrio por extenso).
Servidores efetivos com funo gratificada: XX (descrio por extenso).
Consta em folha de pagamento no ms de janeiro a dezembro/2012:
Ms/ano
Trabalhan
do
Licena
maternida
de/mdica
Exonerad Licena
Cesso
s/remunerao com nus
os
/Cesso s/nus
Ferias
Auxilio doena/
Acidente
Trabalho
Janeiro/20
13
74
RECEITA
25%
TOTAL
APLICADO
DIFERENA
TOTAL
APLICADO ()
25%
TOTAL
RECEITA
15%
TOTAL
APLICADO
DIFERENA
TOTAL
APLICADO (
) 15%
TOTAL
75
C GESTO DO PATRIMNIO
Resumo das Atividades Realizadas:
O patrimnio possui registro dos bens (natureza, classe e identificador) que permite sua rpida localizao, e est atualizado pelo
Setor responsvel;
O inventrio fsico feito ao final do exerccio e todos os bens
esto identificados com placas ou etiquetas;
Existe controle de movimentao dos bens entre os setores e
emisso do termo de responsabilidade para os bens mveis.
Ms/Ano
Bens
patrimoniais
empenhado
Bens
Patrimoniais
liquidados
Observaes
Jan/2009
0,00
0,00
76
MATERIAL
DE VALOR
CONSUMO/MS EMPENHADO
NO PERODO
VALOR ANULADO
JANEIRO/2013
VALOR LIQUIDADO NO
PERODO
VALOR CONTBIL
R$
R$
Valor repasse
Total repassado
JANEIRO/2009
Publicaes
Janeiro/2013
Analtico
Liquidados
Data
de
PUBLICAES OFICIAIS
TIPO DE PUBLICIDADE
Janeiro/13
Sem movimentao.
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