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Derecho Fiscal: Se refiere al conjunto de normas jurdicas que regula la actividad

del fisco, entendindose por fisco el rgano del Estado encargado de la
determinacin, liquidacin y administracin de los tributos.

Federal------------------S.A.T. (Desconcentrado).

rganos

Estatal------------------Secretaria de Finanzas.

Pblicos
Fiscalizadores

Municipal-------------Tesorera Municipal.

Determinar: Por no hacer impone medidas cuando no cumple.

Liquidacin: Pago.
Administracin: Los rganos que administran los tributos de los contribuyentes.

Acepciones de Derecho Fiscal

Al derecho fiscal se le ha llamado tambin Derecho Financiero, Derecho
Impositivo, Derecho Tributario entre otros.
Derecho Impositivo: El Estado impone las contribuciones.
Derecho Financiero: Disposicin que tiene por objeto el estudio sistemtico de las
normas que reglamentan la recaudacin, gestin y erogacin de los recursos
econmicos que el Estado obtiene para el desarrollo de sus actividades.
Concepto de Impuesto: Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley
que deban pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin
jurdica o de hecho prevista por la misma, y que sean distintas de las aportaciones
de mejoras y derechos.
Fundamento Art. 2 del C.F.F.

Contribuciones:

Impuestos
Contribuciones de Seguridad Social
Contribuciones para mejoras
Derechos

Ley: Cdigo Fiscal de la Federacin, Ley del I.V.A., I.S.R., I.E.T.U.

Pagar: Pago Estadstico, Gatos Preoperatorios,
Ingresos del periodo $500.00
-Gastos del periodo $200.00

Base Grabable: $300.00 *17.5=$525.00

Deber: Principio de obligatoriedad.

Sujetos de la Relacin Tributaria.

Sujeto Activo: El estado ejerce la su capacidad de ente impositivo.
Sujeto Pasivo: Personas Fsicas y Morales.

Causacin de Impuestos: Articulo 6 C.F.F.

Situacin Jurdica: Esta genera o constituye derechos, hecho que origina la
relacin jurdica.
Seguridad Social: Contribuciones obrero patronal.
Contribuciones de Mejoras: Ingresos para la construccin de una
beneficio de todos. (Autopista)

obra de

Derechos de Mejoras: Secretarias Estatales o Federales, Ejemplo legalizar un

documento.
Fuentes del Derecho Fiscal Mxico
a) Fuentes Histricas: Retro alimentar mi cultura y mi criterio, calpixque,
tequimal.
b) Fuentes Reales: La costumbre, acontecimientos de origen de la ley.
c) Fuentes Formales: Son los procesos ordinarios para la creacin de normas
jurdicas de naturaleza fiscal.

Conflicto de extranjera:
C.F.F. Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir
para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte.
Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.
La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las
leyes lo sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar
impuestos.
No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a
pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes.
L.I.S.R. Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago
del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste.
I.VA. 11% en la lnea fronteriza con E.U.A. Y Guatemala. 0% cabiar.
I.

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos: Art. 31 fraccin

IV, la potestad tributaria del Estado, menciona las obligaciones de los
mexicanos, siendo una de ellas contribuir para los gastos pblicos, as
de la federacin como del D.F. o del Estado y Municipios en que residan,
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Art. 73 Indica las facultades del congreso de la unin y en la fraccin VII se

precisa: para imponer las contribuciones necesarias ha cubrir al presupuesto, as
mismo, la fraccin XXIX del citado articulo indica la facultad de establecer
contribuciones.
Art. 74 aprobar el presupuesto anual de egresos, a juicio del ejecutivo. Iniciativa a
ms tardar el 8 de septiembre, comparecencia antes del 15 de noviembre.
Ley de ingresos y el proyecto de presupuesto de egresos de la federacin a ms
tardar el 15 del mes de diciembre, podr solicitar una prorroga el ejecutivo.
Conflicto de Extranjera.
II.
III.

IV.

V.

Ley: Conjunto de normas jurdicas emanadas de los rganos del Estado

para regular la conducta de los individuos.
Decreto-Ley: Es creado por el titular del poder ejecutivo federal,
conforme al C.P.E.U.M. ante situaciones consideradas como graves
para la tranquilidad pblica, para asumir la responsabilidad de dictar
disposiciones transitorias para hacer frente a tal situacin. Art.29 y el 73
fraccin XVI.
Decreto-Delegado: Cuando la Constitucin Poltica de los Estado Unidos
Mexicanos, autoriza al titular del Poder Ejecutivo Federal para emitir
normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos
definidos. Ejemplo art.131 prrafo segundo.
Reglamento: Se constituye por el conjunto de normas jurdicas
expedidas por el por el presidente de la republica, para la correcta
interpretacin de la ley.

Ral Rodrguez Lobato: El reglamento es un instrumento de aplicacin de la ley.

El art. 89 Fraccin I de la C.P.E.U. M., indica la facultad del presidente para crear
reglamentos al indicar proveyendo en la esfera administrativa para su exacta
observancia.
Organismos Pblicos ______exacta observancia.
1.- Administracin publica centralizada: secretarias de Estado.
2.- Organismo Pblicos Desconcentrados.
3.- Organismos Pblicos Descentralizados.
4.-Tribunales en Materia Administrativa: Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa., Tribunales Federales del Poder Judicial de la Federacin en
Materia de Amparo y Administrativa.

VI.

Jurisprudencia: Es la interpretacin que de la ley hacen los rganos

jurisdiccionales en una serie de casos anlogos.

La jurisprudencia es muy importante en materia fiscal, porque la mayora de las

reformas e innovaciones que se hacen en nuestras leyes fiscales, para precisar,
conceptos, detectar errores, providencias de errores judiciales.
VII.

Circulares: Son documentos expedidas por los titulares de los rganos

administrativos que contienen disposiciones administrativas en algunas
ocasiones de inters solo para el rgano administrativo y en otras
dirigidas a los particulares mencionado las interpretaciones que la ley a
quienes las emiten.

De igual forma, a travs de las circulares, se comunican acuerdos, decisiones o

procedimientos que deben seguirse que aseguren el cumplimiento o buen
funcionamiento de la organizacin administrativa.
Articulo 35 del C.F.F. (Circulares).
VIII.

Tratados Internaciones: Son convenios o acuerdos entre estados,

acerca de cuestiones diplomticas, polticas, econmicas, culturales u
otras de inters para las partes.

Art. 85 C.P.E.U.M. faculta al presidente para celebrar tratados internacionales, con

aprobacin de la cmara de senadores.
Esta prohibida la doble tributacin. Arancel I.V.A.
Principios Constitucionales y Doctrinarios de los impuestos.
Principios Constitucionales
1. Principio de Legalidad: Por principio de legalidad se entiende que todo
impuesto debe estar fundamentado en una ley., As lo establece en los
artculos 31 Fraccin IV, 73 Fraccin VII Y XXIX y 74 Fraccin IV, en donde
sienta las bases para expedir leyes fiscales.
2. Principio de Obligatoriedad: De acuerdo con el principio de obligatoriedad el
pago del impuesto es obligatorio para todos los mexicanos., As lo
establece la C.P.E.U.M. en el artculo 31 que indica las obligaciones de los
mexicanos y concretamente se plasma en la fraccin IV.
3. Principio de Proporcionalidad y Equidad: Conforme al principio de
proporcionalidad y equidad, los impuestos deben de ser establecidos en
funcin de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.
Principios Doctrinales

Son llamados principios doctrinarios los que han sido elaborados por los
estudiosos de esta manera.
Destaca de manera importante en la doctrina de Derecho fiscal, los principios de la
obra: Las Riquezas de las Naciones, (Adam Smith). Es decir todos estamos
obligados a pagar impuestos, pero cada persona lo har de acuerdo a su
capacidad contributiva.
1. Proporcionalidad: Este consiste en todo ciudadano debe contribuir al
sostenimiento del Estado., Bajo la premisa de que la soberana que reside
en el pueblo mexicano, va en proporcin a lo mas cercano posible a la
verdadera capacidad de los contribuyentes. (base gravable)
2. Principio de Certidumbre y Certeza: Conforme al principio de certidumbre y
certeza el impuesto debe establecer con precisin los elementos que lo
constituyen.
3. Principio de Comodidad: Respecto al principio de comodidad se indica que
el pago del impuesto debe en las fechas o plazos que resulte mas practico
para los contribuyentes, con el fin de que puedan cumplir y les resulte
menos gravosos. Este principio aplica a los tres rganos de gobierno.
4. Principio de Economa: En relacin al principio de economa, la recaudacin
de los impuestos, deben de ser lo menos costeable.
Es decir la diferencia entre el momento total de la recaudacin fiscal y lo que
efectivamente ingresa a las arcas del erario pblico debe ser la menor posible.
La doctrina considerada que el costo de la recaudacin fiscal no debe exceder del
2% del rendimiento total del impuesto.
Adefas: Adeudos del ejerci fiscal anterior por parte del estado.
Los Ingresos Tributarios en Mxico
Una de las herramientas ms importantes con que cuenta el Estado para realizar
sus funciones en materia de Finanzas Pblicas es la poltica fiscal7, definida como
el conjunto de instrumentos y medidas diseadas para obtener ingresos y
distribuirlos a travs del gasto, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales
de la poltica econmica.
As, como accin del Estado en el campo de las finanzas pblicas, la poltica fiscal
busca el equilibrio entre lo que se recauda y lo que se gasta, es decir, se refiere a
la programacin eficaz de los ingresos y gastos pblicos, as como la relacin
entre ellos a travs del presupuesto.

Diversos autores han sealado que la importancia de la poltica fiscal radica de

modo fundamental o exclusivo en el gasto, bajo el criterio de que lo determinante
es el cmo, cundo y dnde han de aplicarse los recursos, sin importar tanto
cmo, cundo y dnde obtenerlos.
Sector Pblico
Para el cumplimiento de las funciones que tiene asignadas el sector pblico, se
establecen mecanismos que permiten allegarse recursos
El Gobierno Federal a travs del cobro de impuestos y otras contribuciones que la
sociedad aporta; de los ingresos provenientes de la venta del petrleo; de la venta
de bienes y servicios de las empresas para estatales, ejemplo Banobras, Bansefi,
Nafinsa, Lotenal, Sepomex, C.F.E. Etc. y organismos pblicos, as como de los
financiamientos que contrata, obtiene los ingresos necesarios para atender sus
necesidades de gasto. (Emprstito)
Clasificacin
El Sector Pblico en Mxico est integrado por los Poderes Legislativo y Judicial,
el Instituto Federal Electoral, la Administracin Pblica Centralizada y las
entidades paraestatales, tal como se puede observar en el siguiente cuadro.
CUADRO DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO

RESIVE

Reciben y
aportan
recursos
econmico
s.

Aportan
recursos
al gobierno
federal.
Atreves de
TESOFE.

En la actualidad, las principales fuentes de recursos del Sector Pblico son tres:
Ingresos presupuestarios, que se constituyen de los recursos del Gobierno
Federal y los de Organismos y Empresas bajo control directo.
Endeudamiento Neto.
Diferimiento de pagos.
Las fuentes y usos de los recursos del Sector Pblico, pueden observarse en el
cuadro siguiente:

Conviene sealar que la diferencia entre los Ingresos Totales menos el Gasto Total
equivale al Balance Econmico del Sector Pblico, que puede ser un supervit o
un dficit.
Supervit: Mayor Produccin.
Dficit: Menos Produccin.
Precio Pblico: Se denomina precio pblico a la contraprestacin dineraria que el
Estado recibe por la prestacin de un servicio en igualdad de condiciones que el
sector privado y en rgimen de Derecho privado. El Estado ofrece un servicio
(como por ejemplo, el transporte pblico) y cobra un precio por l, al igual que lo
podra hacer una empresa privada.
De acuerdo a lo antes expuesto, los ingresos del sector pblico presupuestario se
clasifican de la siguiente forma.

En primer lugar, los ingresos del Sector Pblico se clasifican en Ordinarios y

Extraordinarios.
Ordinarios
Son ingresos ordinarios aquellos que constituyen una fuente normal y peridica de
recursos fiscales del sector pblico y se encuentran establecidos en un
presupuesto.
Dichos ingresos son captados por el sector pblico en el desempeo de sus
actividades de derecho pblico y como productor de bienes y servicios por la
ejecucin de la Ley de Ingresos.
Extraordinarios
Por su parte, los ingresos extraordinarios, como su nombre lo indica, son los que
se obtienen de manera excepcional y provienen fundamentalmente de la
contratacin de crditos externos e internos o de la emisin de moneda.
Precio pblico y las utilidades de las empresas paraestatales, del gobierno federal.
(Ejemplo: Aeropuerto.)
Ley de Ingresos
El artculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacin puede clasificarse de cuatro
formas adicionales:
i.
ii.
iii.
iv.

Por rubro de ingreso.

Segn origen institucional.
Ingresos petroleros y no petroleros.
Tributarios y No tributarios.

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Segundo Parcial
Tema: Elementos Fundamentales de los Impuestos
Concepto: Es la herramienta que nos sirve para poder comprender y utilizar los
impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, aportaciones de seguridad
social, los aprovechamientos, y productos y poder comprender su aplicacin de
estos.
Para su estudio los elementos fundamentales se clasifican:
I.

Objeto: El objeto es la razn de ser de las contribuciones (impuestos)

a) Grava los ingresos de las personas fsicas y morales y al consumo de
bienes y servicios.
b) Grava la transferencia de un bien inmueble. (Compraventa)
c) Grava la percepcin de ingresos. (Servidores pblicos, retenciones de
I.S.R.) Iniciativa privada y administracin pblica, subordinados, asalariados.
I.V.A. (grava el consumo de los bines y servicios)
I.D.E. (grava el exceso de depsitos en efectivo)
I.P.E.S. (ingresos de la personas)

II.

Sujetos: En lo referente al sujeto del impuesto, lo primero que debe

determinarse es el sujeto, encontrando un sujeto principal, pero puede
haber responsables solidarios.

Tipos de
sujetos.

Pasivo.

Tutores o
Representante
Legal.

Personas
Fisicas .

No

Activo.

Personas
Morales.

S.A.T.
Secretaria de
Finanzas.
Tesoreria Municipal.

1.- Con fines lucrativos

Contributi

2.- Con fines no lucrativos

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Tipos de poderes o mandatos (temporales)

1.- Poder general para pleitos y cobranzas.
2.- Poder general para actos de administracin.
3.- Poder general para actos de dominio.
4.-Poderes especiales.

III.

Base Gravable: La base gravable se obtiene utilizando la formula

aritmtica:
Ingresos del periodo
(-) gastos del periodo

bases gravable

Una vez que obtuvimos la base gravable esta no va a servir como punto de
partida para poder determinar que cantidad de impuestos voy a pagar.
I.E.U.T. base gravable ingresos o percepciones x 17.5
Predial valor catastral cdigo financiero estatal.
Rifas, juegos con permiso y cruce de apuestas.
IV.

Tasa, Tarifa y Cuota.

Tasa.
Permanente todo el ao.
I.V.A. 16%
I.E.U.T. 17.5%

V.

Tarifa.
Cuota.
Es progresiva y conforme Es fija estandarizada.
a la situacin econmica.
I.S.R. , I.E.P.S.
Repecos. 137 I.S.R.
I.F.S.A.N. , I.D.E. 3%
Tenencia

Formas de pago: Forma oficial para realizar el pago de impuestos.

A) Mensual
B) Bimestral
C) Anual

Se refiere al plazo oficial, que la misma ley establece para el pago de la

contribucin dependiendo el rgimen fiscal en el que tribute el contribuyente.
VI.

poca de pago:
i) 1 al 17 de cada mes.

12

ii) personas morales del 1 al 31 de marzo de cada ao.

iii) personas fsicas del 1 al 30 de abril de cada ao.
VII.

Medios de pago
a) Efectivo: Utilizando ventanilla bancaria.
b) Cheque nominativo a favor de la Tesorera de la federacin.
c) Transferencia Electrnica.
d) Con Tarjeta de Crdito solo BBVA Bancomer.

Facilidad administrativa otorgada al rendir declaracin del 1 al 17 de cada mes

puede otorgarse esta con das adicionales dependiendo el 6 digito numrico
del R.F.C.
1 y 2- 1dia
3 y 4- 2 das
5 y 6- 3 das
7 y 8- 4 das
9 y 0- 5 das

Tema: Regmenes Fiscales

13

Marco jurdico legal: Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Art. 18. Del C.F.F.: Derecho de peticin de materia fiscal. (Exceptuados de
presentar demanda digital, Agrcolas, Ganaderas, Pesqueras, o Silvcolas.)
Art. 18. Del C.F.F.: Datos o requisitos que debe anexar el contribuyente al
promover.
Art. 34. Del C.F.F.: Obligacin de contestar de la autoridad dudas o solicitudes.
Concepto de Regmenes Fiscales: Rgimen fiscal es el sector de las actividades
econmicas que conforme a la ley del impuesto sobre la renta, establece una
determinada cantidad de contribucin y la misma que establece derechos y
obligaciones.
Actividades Empresariales Art. 16 C.F.F.
1. Comerciales: Venta o enajenacin.
(Industriales)
2. Extraccin.
3. Agrcolas: Cultivo, campo, transgnico.
4. Ganaderas.
5. Pesqueras.
6. Silvcolas.
Concepto Acto de Comercio: Todos aquellos actos enfocados la compra y venta
de bienes, de manera habitual, y permanente y se considera su modo de vivir.
Concepto Acto Mercantil: Son los actos de comercio que realizan de manera
espordica y no constituyen la forma de vida.
Rgimen Fiscal Empresarial
i.

Rgimen de los Pequeos Contribuyentes.

Fundamento legal: 137 al 139 de la Ley del impuesto Sobre la Renta. (Actividades
empresariales)
Art. 137. I.S.R. (i) ingresos hasta 2, 000,000.00 inferior a un ao, (ii) personas
fsicas, (iii) actividad empresarial.
Art. 138. I.S.R. procedimiento del calculo del impuesto.
Art. 139. I.S.R. Obligaciones de los repecos.
a) Inscripcin R.F.C.

14

b) Dar aviso.
Presentar ante las autoridades fiscales a ms tardar el 31 de marzo del ejercicio en el que
comiencen a pagar el impuesto conforme a esta seccin o dentro del primer mes siguiente al de
inicio de operaciones el aviso correspondiente. Asimismo, cuando dejen de pagar el impuesto
conforme a esta seccin, debern presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales,
dentro del mes siguiente a la fecha en que se d dicho supuesto.

Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, por las compras de

bienes nuevos de activo fijo que usen en su negocio cuando el precio sea superior
a $2,000.00.
C)

d) Llevar un registro de sus ingresos diarios.

e) Entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar originales de
las mismas.
Estas notas debern reunir los requisitos a que se refieren las fracciones I, II y III
del artculo29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y el importe total de la
operacin en nmero o letra.
El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general,
podr liberar dela obligacin de expedir dichos comprobantes tratndose de
operaciones menores a $100.00.
f) Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago, declaraciones mensuales en las que se determinar y
pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en los artculos 137 y 138 de esta Ley.
Los pagos mensuales a que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter de
definitivos.
ii.

Rgimen Intermedio de las Actividades Empresariales.

Fundamento legal: 134,135, 136, I.S.R.

1.- Personas Fsicas.
2.- Actividad Empresarial.
3.- Inferior a 4, 000,000.00.

Pirmides de los Regmenes Fiscales.

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R egim
en de
las
A ctivid
ades
E m pre
sariale
s
y
S ervici
os
P rofesi
onales.
R egim en Interm edio de las
A rt
A ctividades E m presariales.
120.
A rts. 134-136.
L.I.S .R ., P.F.,
L.I.S .R
hasta
4,000,000.00,
.
(actividad em presarial)
R egim enes de los P equeos C ontribuyentes.
(repecos)
A rt. 137-139 L.I.S .R ., P.F., hasta 2,000,000.00
(actividad em presarial)

Particularidades de los repecos.

1. La mercanca enajenada y servicios brindados incluye I.V.A.
2. No deben expedir facturas.
3. El nico comprobante fiscal que expiden son: Notas de Venta, Notas de
Mostrador, (comprobante simplificado).
4. Presentar declaraciones de manera fsica- Tesorera municipal.
5. El documento con el que pagan su contribucin, se llama taln de pago de
cuota fija.
Rgimen Intermedio de las Actividades Empresariales.
a) Llevar contabilidad simplificada consistente en un libro donde se registran
los ingresos y gastos, las inversiones y deducciones.
b) Podrn expedir facturas y notas de venta, de remisin o mostrador.
Obligaciones.

16

a. Presentar declaraciones mensual y anual, correspondiente al I.S.R., I.V.A.,

I.E.U.T.
b. Expedir facturas y en su caso notas de venta.
c. Presentar avisos, cambio de rgimen, domicilio, fiscal, suspensin de
actividad segn sea el caso.
d. Presentar declaracin mensual correspondiente al I.S.R. ante la entidad
federativa tal y como lo dispone el Art. 136 Bis de la L.I.S.R. (presentar
declaracin del 1 al 17 de cada mes.)
100%

95%
Federal

5% Edo. De Mx.
Secretaria de FINAZAS
Tesorera MUNICIAPAL

S.A.T.

iii.

Rgimen de las Actividades Empresariales y Profesionales.

A. Marco jurdico legal: artculos 120 al 133 de la L.I.S.R.
B. Aplicable a personas fsicas.
C. Realicen exclusivamente actividades empresariales y profesionales.

Obligaciones.
a. Llevar contabilidad completa, conforme lo ordena el art. 133 de la L.I.S.R.
Llevarn un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fraccin II
del artculo 133 de esta Ley.(libro mayor, libro menor, estado de posicin
financiera, inventario, nomina, bancos, pasivos y activos).
b. Presentar declaracin mensual y anual consistente en I.S.R, I.V.A., I.E.U.T.
c. Expedir comprobantes fiscales, consisten en facturas y/o recibo de
honorarios.
Fundamento legal de los comprobantes fiscales artculos 29 y 29 A del C.F.F.
Comprobantes Fiscales Oficiales.
I.- Factura.
II.- Carta Porte: Auto Trasporte De Carga.
III.- Recibo De Honorarios: Profesionistas.
IV.- Recibo De Arrendamiento: Bienes Inmuebles.
V.- Comprobantes Fiscales Simplificados: Notas De Venta, Notas De
Mostrador, Ticket, Nota De Remisin.

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Vigencia 2 aos.
Articulo 127 L.I.S.R. pagos Mensuales provisionales, pagaderos en la declaracin
anual.
Regmenes Fiscales Diferentes a los Empresariales
1.- Rgimen de Arrendamiento (inmuebles).
Sujetos: Personas Fsicas y Morales.
otorgar el uso y goc temporal de un bien inmueble
Impuestos aplicables: (I.V.A, I.S.R., I.E.T.U.)
Clasificacin:
A.-Arrendamiento tipo vivienda (I.S.R., I.E.T.U.)
B.-Arrendamiento tipo comercial, ejemplo: bogadas, locales, edificios, terrenos,
(I.S.R., I.E.T.U., I.V.A.)
Contabilidad: Simplificada: Bitcora diaria.
Aumento: ndice Nacional de Precios al Consumidor: Banxico-D.O.F.
Comprobante que emiten: Recibo de arrendamiento.
Declaracin: del 1-17 cada mes y anual P.F. 1-30 de abril, P.M. 1enero-al 31 de
marzo.
2.- Regmenes de Sueldos y Salarios.
Tributan: personas realizan trabajos subordinados.
Art.110. Fundamento fsicas = subordinadas.
Art. 111. Deducibilidad de automviles no sea mayor a 150 mil.
Retencin: Cada 15 das del I.S.R.
No presentan declaracin de I.S.R. mensual (siempre y cuando hayan obtenido de
ingresos anuales 400,000.00, tienen obligacin de presentar declaracin anual.
Declaracin de 1-30 de abril.
No expiden comprobantes.

18

Procedimiento Administrativo de Ejecucin (P.A.E.)

S.H.C.P.

S.A.T.

Objeto 1.
vigila el cumplimiento
de los impuestos
internos.
(I.V.A., I.S.R., I.E.T.U.)

Objeto 2.
vigila el cumplimneto de
los impuestos externos
(arenceles)
Aduanas Federales
Una vez entrada la

en caso de
incumplimeto
(P.A.E.)

mercanca a la
nacin se tienen 30
das para recogerla.

P.A..M.A.
(Ley
aduanera).

Concepto de P.A.E.: El P.A.E. es el medio legal atreves del cual el fisco, federal,
estatal o municipal, hace efectivo los pagos de las multas o contribuciones fiscales
cuando no hubieren sido cubiertos en el plazo establecido por la ley, este
procedimiento convierte al fisco en un acreedor privilegiado, sin necesidad de
acudir a un tribunal para hacer el cobro de manera coactiva de sus crditos
fiscales.
Primera etapa del P.A.E. (requerimiento de obligaciones omitidas).
1.-Primera notificacin consistente en el requerimiento de obligaciones omitidas.
Art.41 fraccin I del C.F.F.
La notificacin es la comunicacin entre la S.A.T. con el contribuyente.
La notificacin surte efectos: el da siguiente hbil de la notificacin. Art. 135 del
C.F.F.
Art. 38 de C.F.F. Requisitos de las notificaciones.
a) constar por escrito o en documento digital.
b) sealar la autoridad que lo emite (el ms cercano al domicilio).
c) Lugar y fecha de emisin.

19

d) estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propositico de que se

trate.
e) firma del funcionario (faximil)
Numero de requerimientos: 3.
En caso de no cumplir se impondr una multa pecuniaria: que puede ser en
especie o en crdito.
Se tienen 15 das para el cumplimiento de cada requerimiento.
Gratina de audiencia: prevista en el art. 41 fracciones I de C.F.F.
Art. 12 de C.F.F. das festivos e inhbiles. (Descanso escalonado del 1 de mayo al
31 de agosto y un periodo vacacional de 2 semas a partir del 16 de diciembre.)
Art. 80 de C.F.F. montos por los cuales la autoridad fiscal me va a sancionar
conforme al tabulador.
Constitucin de las formalidades de las notificaciones:
I.

II.
III.

IV.

V.

El notificador presentara al contribuyente el document que lo acredita

como servidor publico, para llevar acabo el acto administrativo consistente
en: i (gafete), ii (document que acredite la notificacin).
Cuando el notificador concluya dicha notificacin le deber de entregar al
contribuyente copia del acta de notificacin.
El documento determinante consistente en (Requerimiento de Obligaciones
Omitidas, multa, devoluciones, saldo a favor, acta inicial de auditoria,
embargo etc.
Cuando la notificacin no se realizo a lo que dispones la ley el notificador
ser sancionado con 10 das de salario m.v., tal y como lo establece el art.
138 de C.F.F.
Art. 137. Artculo 137.- Cuando la notificacin se efecte personalmente y el
notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejar citatorio en el
domicilio, sea para que espere a una hora fija del da hbil siguiente o para
que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis das, a las oficinas de las
autoridades fiscales.

Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el

citatorio ser siempre para la espera antes sealada y, si la persona citada o su
representante legal no esperaren, se practicar la diligencia con quien se
encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino.

20

En caso de que estos ltimos se negasen a recibir la notificacin, sta se har por
medio de instructivo que se fijar en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el
notificador asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al jefe de la oficina
exactora.
Formas de notificacin art. 134 de C.F.F.
a) Personal.
b) Edictos: causas para poder llevar acab este tipo de notificacin cuando la
autoridad desconozca el domicilio del contribuyente, cuando se presume
desaparicin del contribuyente o muerte. Artculo 140. Las notificaciones
por edictos se harn mediante publicaciones en cualquiera de los siguientes
medios:
I. Durante tres das en el Diario Oficial de la Federacin.
II. Por un da en un diario de mayor circulacin.
III. Durante quince das en la pgina electrnica que al efecto establezcan
las autoridades fiscales, mediante reglas de carcter general.
Las publicaciones a que se refiere este artculo contendrn un extracto de los
actos que se notifican. Se tendr como fecha de notificacin la de la ltima
publicacin.
c) Estrados: en un lugar visible y abierto. Artculo 139. Las notificaciones por
estrados se harn fijando durante quince das el documento que se
pretenda notificar en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la
autoridad que efecte la notificacin o publicando el documento citado,
durante el mismo plazo, en la pgina electrnica que al efecto establezcan
las autoridades fiscales; dicho plazo se contar a partir del da siguiente a
aqul en que el documento fue fijado o publicado segn corresponda; la
autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo.
En estos casos, se tendr como fecha de notificacin la del dcimo sexto da
contado a partir del da siguiente a aqul en el que se hubiera fijado o
publicado el documento.
d) Instructivo. Cuando el contribuyente no se encuentre, se dejara con un
vecino y este se niega se pegara en la puerta de su casa el instructivo.
e) Correo ordinario.
Segunda etapa del P.A.E. (Imposicin de la multa).
Multa: Art.65 de C.F.F.
Motivos de la multa:

21

I.-Incumplimiento: del Requerimiento de Obligaciones Omitidas.

II.-Extemporaneidad: requiere la autoridad el pago, por pagar fuera de tiempo.
(Se comprueba el pago con el acuse de recibo.)
Accesorios es: el total de la multa ms recargos actualizados.
Qu sustituye a la cedula de identificacin fiscal? Cdigo de barras
bidimensional.
Recibo de arrendamiento se expide el 1 al 5 de cada mes.
La F.I.E.L. tiene una vigencia de 2 aos.
Facultad de comprobacin fiscal es: la auditoria.
Formas de notificacin cunado no se encuentra el contribuyente.
1 Visita

P.A.E.

Citatorio para acuda en 24 Hrs.

2 visita

1 visita citatorio 24hrs.

2 visita c/vecino, pegar instructivo en puerta.

Notificacin acuda en 6 das al S.A.T.

Medios de Defensa en Materia Fiscal

A. Recurso de Revocacin.
B. Juicio de Nulidad.
C. Juicio de Amparo
C.1. Directo.
C.2. Indirecto.
En materia fiscal no se aplica el principio de la definitividad.
Esquema del P.A.E.

1 R.O.O.

2 Imposicin de multa.

3 Embargo

4 Remate

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A. Recurso de Revocacin: Contra los actos administrativos dictados en materia

fiscal federal, se podr interponer el recurso de revocacin.
Suspende temporalmente el P.A.E.
Puede ser en dos sentidos: Cancelar o rectificar.
Artculos 116, 117,120, 121, 133, 131, 37. De C.F.F.
Art.116: fundamento de actos administrativos dictados en materia fiscal federal
(Recurso de Revocacin)
Art. 117. Procedencia: I.-Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades
fiscales federales II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:
Art. 120. Ante quien se promueve: ante la misma autoridad fiscal.
Art. 133. Sentidos en cual la autoridad puede emitir:
i) confirmacin del acto impugnado.
ii) cancelacin del acto impugnado.
iii) condonacin del acto impugnado.
iv) ordenar la reparacin del procedimiento para que la autoridad pueda emitir una
nueva resolucin.
Art. 131. La contestacin por parte de autoridad no debe de exceder de 3 meses
para dictar y notificarla.
El silencio de la autoridad significa que se ha confirmado el acto impugnado.
Art. 121. Se promueve ante la misma autoridad que emite el acto, se interpone
dentro de 45 das a que haya surtido efectos la notificacin.
Art. 37. Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales
debern ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que
se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi
negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a
dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien, esperar a que sta se dicte.
Ventajas de los medios de defensa en materia fiscal.
I.

Suspender el P.A.E. (autoridad deja facultades de ejecucin)

23

II.
III.

Respuesta a la resolucin es de forma rpida y expedita.

Son gratuitos ante las autoridades fiscales.

B. Juicio de Nulidad: Es el medio defensa que tienen los particulares para

controvertir resoluciones definitivas emitidas por las autoridades federales en
materia fiscal y administrativa ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Artculos 3, 13, 14 de la Ley del Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo.
Se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Art. 3. Sujetos.
I.
II.
III.

Demndate.
Demandado.
El tercero que tenga un inters incompatible con el demandante.

Art.13. la forma de presentar la demanda puede ser mediante juicio en la va

tradicional (de manera escrito) o sistema de justicia en lnea.
Art. 14. Datos que deber contar la demandada.