IMPUESTO SOBRE

HERENCIAS,
LEGADOS Y
DONACIONES

Integrantes
Andrea Chvez
Cristina Culajay
Blanca Sisimit

Impuesto Sobre Herencias,

Legados y Donaciones
Es el impuesto que se grava
completamente sobre las herencias o
donaciones que recibe una persona. En
Guatemala se establece su ley a travs del
Decreto 431 del Congreso de la Repblica
de Guatemala.

Definiciones
Herencia:

Es el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que, cuando una persona muere,
transmite a sus herederos o legatarios.

Legado:

Acto a travs del cul una persona, en

su testamento, decide repartir una parte muy
concreta de sus bienes a otra persona
determinada, sin
responder de sus
obligaciones.

Donacin:

Es un regalo, es la transmisin de un
bien a ttulo gratuito, entre vivos.

Testamento:

Es un acto puramente personal y

de carcter revocable, por el cual una persona
dispone de todo o de parte de sus bienes, para
despus de su muerte.

Sucesin

Hereditaria: La sucesin por causa de

muerte se realiza por la voluntad de la persona,
manifestada en testamento y, a falta de este,
por disposicin de la ley.

Hecho Generador
Se produce en el momento en que fallece la persona
de cuya sucesin se defiere al heredero o legatario, si
ste no es llamado condicionalmente.
En el caso de herencias y legados el hecho generador
se constituye en la delacin (acusacin o denuncia
que hace alguien de un hecho censurable).

Para las donaciones, el hecho generador ser el

otorgamiento de actos o contratos que determinen la
transferencia a ttulo gratuito de un bien o derecho.

Causales del Impuesto

Las donaciones entre vivos o enajenaciones a ttulo

gratuito, de bienes muebles o inmuebles, dinero en

efectivo, acciones nominales o valores cotizables, sea
cual fuere el lugar donde se encuentren, siempre que el
acto o contrato se hubiere celebrado en la Repblica;
Las herencias, legados y donaciones por causa de

muerte, de bienes muebles, dinero en efectivo, acciones

nominales y valores cotizables, sea cual fuere el lugar
donde se encuentren, siempre que el juicio sucesorio se
abriere o radicare en la Repblica;

Las herencias, legados y donaciones, por causa

de muerte, de bienes inmuebles ubicados fuera

de la Repblica o derechos reales sobre los
mismos, si la escritura de donacin fuere
otorgada en Guatemala o en ella se abriere o
radicare el juicio sucesorio;

La remisin o condonacin de deudas, sea cual

fuere su naturaleza u origen, si el acto o el

contrato fue celebrado en Guatemala o si los
bienes que sirvieron de garanta para el
cumplimiento de aquella obligacin se
encuentran ubicados en la Repblica;

La renuncia o cancelacin de derechos de

usufructo o pensiones, ya sean temporales o

vitalicias, sobre bienes ubicados en el pas,
aunque la escritura se hubiere otorgado en el
extranjero.

Ests son algunas causales que establece la Ley

sobre Impuesto de Herencias Legados y
Donaciones en su articulo 1.

Sujeto Pasivo del Impuesto

Son sujetos pasivos del impuesto, los
herederos, legatarios y donatarios que
obtengan un acrecimiento patrimonial a ttulo
gratuito. Tambin son responsables de este
impuesto, cuando corresponda, los albaceas,
los representantes legales, los tutores,
apoderados o curadores.

Base Imponible
Se tomar como base el valor del o los bienes transmitidos
ya sea por herencia, legado o donacin. Se tendr en cuenta
las deducciones en los siguientes casos siempre y cuando
consten en instrumento pblico o privado legalmente
reconocido:
Deudas o gravmenes

transmitidos en virtud de
donacin entre vivos, que exista con anterioridad, no
menor de seis meses, al contrato de donacin;

Los impuestos

y contribuciones fiscales y municipales,

cuyo pago hubiere dejado pendiente el autor de la
herencia;

Las indemnizaciones y reparaciones del dao,

por la muerte del causante, que reciban los

herederos;

Los fondos de defuncin que entreguen las

sociedades mutualistas y de ahorro, hasta la

cantidad de Q.1, 000.00;

Las cantidades que se asignen por concepto de

gastos del juicio, honorarios de abogados

notarios, albaceas, depositarios y expertos, de
conformidad con los aranceles correspondientes;
y entre otras que dicta le Ley.

Cuotas del impuesto aplicables a las

herencias, Legados y Donaciones
regulado en el artculo 7 del
Decreto 431

Para la aplicacin de las cuotas a que se refiere el

Artculo 7o de la presente Ley, los herederos,
legatarios o donatarios debern justificar su
parentesco con los certificados del Registro Civil,
y con las actas parroquiales, o con los medios que
la ley respectiva establece tratndose de
concubinos, adoptantes y adoptados. Si el
nacimiento hubiere ocurrido en el extranjero, se
presentar la constancia legal que corresponda.

Declaracin y Pago del Impuesto

a la Renta
Los sujetos pasivos declararn el impuesto en los siguientes
plazos:

En el caso de herencias y legados dentro del plazo de seis

meses a contarse desde la fecha de fallecimiento del
causante.

En el caso de donaciones, en forma previa a la inscripcin

de la escritura o contrato pertinente.

Las declaraciones se presentarn y el impuesto se pagar

en las formas y medios que el Servicio de Rentas Internas

establezca a travs de Resolucin de carcter general. La
declaracin se presentar an en el caso de que no se haya
causado impuesto.

Procedimiento para la
Determinacin del Impuesto
Trmite del Notario
Conforme el artculo 496 del Cdigo Procesal Civil y
Mercantil, Decreto Ley 107, para la determinacin de
este Impuesto, el Notario debe entregar el expediente a
la autoridad correspondiente para que practique la
liquidacin fiscal. En la actualidad es la Direccin General
de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles quien despus
de una serie de verificaciones y consultas, determina el
impuesto y emite una orden de pago en la que se
describe el impuesto, multas y recargos cuando proceda.
El impuesto debe pagarse en las cajas fiscales dentro de
los diez das hbiles de notificada la liquidacin por la
autoridad fiscal encargada de la percepcin del impuesto.

Liquidacin del Impuesto sobre

Donaciones entre vivos
El impuesto sobre donaciones entre vivos se
producir al autorizarse la escritura de donacin y
aceptacin, si ambos actos ocurren
simultneamente. Recibido el aviso notarial
correspondiente, la Direccin General o la
Administracin departamental de Rentas, dentro de
los diez das siguientes, practicarn la liquidacin
de acuerdo a las prescripciones que dicta esta ley.
Cuando se trate de re-avalos, el plazo se ampliar
cinco das ms.

Donaciones entre vivos, fuera del

territorio guatemalteco
El donatario est obligado a presentar la
escritura junto con los documentos
necesarios para formular la liquidacin; esto
debe ser dentro de los tres meses
subsiguientes a la fecha de su aceptacin, si
la misma es otorgada en Centroamrica, y
cinco meses si se otorg en cualquier otro
pas del extranjero.

Si las donaciones son bienes que no son

inmuebles, los donatarios deben presentar a las
autoridades fiscales dentro de los quince das de
efectuado el contrato, testimonio de la escritura
pblica. Si esto se omite el interesado ser
castigado con las sanciones que dicta el Cdigo de
Notariado para los jueces y notarios en funcin
de notariado.

Liquidacin del Impuesto sobre

Herencias, Legados y Donaciones
por causa de muerte
El impuesto causa efecto desde la fecha del
fallecimiento del causante o de la declaratoria de la
muerte o muerte presunta del ausente. Dicho
impuesto deber pagarse dentro el plazo
establecido en ley, pero para la estimacin de su
cuanta, se tomar como base el valor que se asigne
o tengan asignado los bienes ya sea partir de la
fecha en que se establezca en conocimiento del
Fisco, el hecho de la sucesin.

Pasos para la Liquidacin

Segn el artculo 39 del Decreto 431 al iniciarse la
liquidacin se deben presentar a las Oficinas Fiscales los
siguientes documentos:
Certificacin del auto de declaratoria de herederos o de

la declaratoria de legitimidad del testamento; y cuando

as procediere, de la declaratoria de muerte presunta;
Testimonio del testamento en su caso;

Inventario de los bienes yacentes conocidos con su

respectivo avalo; si el capital lquido no excediere de un

mil quetzales (Q.1,000.00), bastar un detalle de activo y
pasivo;

 Los comprobantes del pasivo;

Comprobantes para establecer el parentesco, si no se

tratare de intestado, y para establecer la fecha de la

muerte del causante y edad del heredero en su caso.

Las autoridades fiscales tendrn que cerciorarse de la

veracidad de los inventarios practicados o del detalle de
activo y pasivo que se acompae. Una vez practicada la
liquidacin, todos los comprobantes se devolvern al
interesado dejando razn de ello en el expediente. Las
autoridades fiscales debern rechazar de plano las
solicitudes a las cuales no se acompaen los documentos
antes especificados.

CASO
PRCTICO

Ejemplo Prctico
El seor Juan Miguel Castillo Ruano falleci a los 78
aos, en su tiempo el seor Castillo realiz su
testamento dejando como heredero a su nico hijo,
la herencia consisti en una suma monetaria que
asciende a la cantidad de Q. 600,000.00.
Determinacin del impuesto

Suma Heredada
Q. 600,000.00
Tipo impositivo
6%
Valor del impuesto a pagar
Q. 36.000.00