Ao de la Diversificacin Productiva y del

Fortalecimiento de la Educacin
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
CREADA POR LEY N 25265
(El 20 de junio de 1990)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tema:

ANTECEDENTES, DOCTRINAS
CODIGOS LEGALES, NORMAS
LEGALES Y BASES LEGALES DEL
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

CATEDRTICO

: Dr. CPCC. RAUL MEZA CARDENAS

CTEDRA

: PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

ESTUDIANTES

: VILLANUEVA CCANTO, Jonathan Vladimir

CICLO

: IX

SECCIN : A

HUANCAVELICA PER
2015

DEDICATORIA
Primeramente a dios por haberme permitido llegar hasta este punto y
haberme dado salud, ser el manantial de vida y darme lo necesario para seguir
adelante da a da para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y
amor.
A mi madre por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus
valores, por la motivacin constante que me ha permitido ser una persona de
bien, pero ms que nada, por su amor. A mi padre por los ejemplos de
perseverancia y constancia que lo caracterizan y que me ha infundado siempre,
por el valor mostrado para salir adelante y por su amor. A mi hermana por ser el
ejemplo de una hermana mayor y de la cual aprend aciertos y de momentos
difciles y a todos aquellos que ayudaron directa o indirectamente a realizar
este trabajo.
A nuestros docentes por su gran apoyo y motivacin para la culminacin de
nuestros estudios profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo, por
haberme transmitidos los conocimientos obtenidos y haberme llevado pas a
paso en el aprendizaje.

pg. 2

NDICE
INTRODUCCIN
1.1.
ANTECEDENTES HISTRICOS DEL PERITAJE JURDICO.......................5
1.2. BASE LEGAL Y PROFESIONAL................................................7
1.3. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ CREACIN DEL REPEJ. . .8
1.4. NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS APLICABLES AL
PERITAJE........................................................................9
1.5. EL ENFOQUE LEGAL FRENTE AL ENFOQUE TCNICO....................10
1.6. DOCTRINA DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL.............................10
1.7. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL............................14
1.8. PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.................14
1.9. ARGUMENTOS DOCTRINARIOS:.............................................15
1.10. ARGUMENTOS FACTUALES DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.....16

CAPITULO II
2.1. LA LEY DE DEL PODER JUDICIAL Y EL PERITO CONTABLE JUDICIAL...21
2.2. CODIGO PROCESAL PENAL..................................................22
2.3. CODIGO PROCESAL CIVIL....................................................22
2.4. LOS CDIGOS CIVIL Y PENAL................................................23
2.5. CDIGO CIVIL..................................................................23
2.6. CDIGO PENAL................................................................24
2.7. PERITO CONTABLE JUDICIAL Y LA LEY DEL PROFESIONALISMO
CONTABLE 13253..............................................................24
CONCLUSIONES..........28
BIBLIGRAFIA.....29

pg. 3

INTRODUCCIN
En el mbito del proceso penal, resulta en muchas ocasiones imprescindible
la aportacin de informes periciales en diversos momentos y a distintos efectos;
bien sea acompaando a la querella, a efectos de justificar y acreditar los
hechos constitutivos de delito; durante la fase de instruccin, al objeto de
esclarecer los hechos; o bien una vez abierta la fase de juicio oral, como elemento de prueba de los hechos y cuantificacin de la condena.
En base a nuestra experiencia, en el mbito econmico financiero la prueba
pericial reviste especial relevancia cuando se estn juzgando delitos de estafa,
apropiacin indebida, delito fiscal, delitos societarios y falsedad en documento
mercantil. En estos casos el origen de la prueba est constituido por
documentacin bancaria, contable o financiera, en algunas ocasiones
estratgicamente combinados utilizando tcnicas que podran calificarse de
ingeniera financiera, cuyo adecuado entendimiento e interpretacin requieren
en muchas ocasiones de conocimientos tcnicos especializados en materia
econmico-financiera.
En este sentido se pronuncian los responsables de reas jurdicas y
asesores legales externos entrevistados en el contexto de dicho informe por
peritos judiciales
Efectuado el clculo de la participacin de utilidades de algn ao, de
acuerdo a lo dispuesto por los Decretos Legislativos N 892 y 774, con la
informacin exhibida por la demandada, considerando las remuneraciones
percibidas del actor; hay un reintegro en algn ao de la elaboracin a favor
del actor, ascendiendo a los montos asignados.
1. ANTECEDENTES HISTRICOS DEL PERITAJE JURDICO
Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades
humanas estn sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos
campos, es la Pericia Contable Judicial.
Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la
gestacin y desarrollo de sta rama de la actividad humana; as como ocurre
siempre, tanto en las creaciones de orden biolgico como en la formacin de
pg. 4

nuevas artes o ciencias por mano del hombre.

Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras
escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de
prueba, es una actividad que histricamente encontramos en la Ley de las XII
Tablas, y otros historiadores afirman haber encontrado tablillas donde se
encuentra una prescripcin que facultaba al pretor a designar rbitros
encargados de deslindar las propiedades vecinas

el

Corpus

Juris

consagraba esa misma facultad para la tasacin de bienes y para verificar la

gravidez de una mujer.
Las pocas referencias histricas de Peritajes Judiciales las tenemos en los
siguientes datos1:
a) Alemania.- en los Arts. 404 y 405 del Cdigo Penal Alemn, se faculta al
tribunal o al Magistrado encargados de la prueba, para designar peritos,
pudiendo ordenar a las partes la designacin de personas idneas
que sern aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad
1

del tribunal de limitar su nmero .

b) Argentina.- El Art. 162 del Cdigo Argentino, dispone que cada parte
nombrar uno y el Juez un tercero, ao ser que los interesados se
pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno.
c) Brasil.- en el Art. 129 de la Ley Brasilea, dispone que los Peritos sern
escogidos por las partes. En el Art. 181, de la Ley acotada, dispone que
los Peritos sern tres, salvo en las causas de escaso valor, el tercero
actuar solo en caso de discordia de los primeros.
d) Chile.-El Art. 414 del Cdigo Chileno, es semejante a las disposiciones
del
e) Art. 606 de la Ley Espaola.
f) Espaa.- en 1855, la ley espaola en sus Incs 1 y 8 del Art. 303 dispona
que cada parte nombrar un Perito, a no ser que se pusieran todos de
acuerdo en la designacin de uno solo, y que cuando los Peritos
discordaran que se designen de comn acuerdo un tercero, hacindose
en caso contrario por sorteo.
1

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada

pg. 5

En 1881, la Ley Espaola, en su Art. 606, prescribe que la designacin

debe realizarse por acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a
falta de acuerdo se haga de oficio.
g) Francia.- en 1667, la ordenanza francesa, estableci que cada parte
gozar del derecho de nombrar su propio Perito, y en caso de discordia,
el tercero deba de ser designado de comn acuerdo o en su defecto por
el Juez, de lo que se desprende el defecto de ste sistema, puesto que
los Peritos de las partes, se convertan en defensores de los intereses de
estos, y la decisin recaa sobre el tercero; pero a partir del 15 de Julio
de 1994, de la Ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar Peritos
en caso de desacuerdo de las partes 2.
h) Mxico.- El Art. 337 del Cdigo Mexicano, prescribe que cada parte
nombre un Perito a no ser que sepongan de acuerdo en uno solo, el
tercero de discordia ser designado por el Juez.

2. BASE LEGAL Y PROFESIONAL

El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales,
instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal
estableca a priori, cules eran las nicas pruebas de las que el Juez poda
hacer uso dentro del proceso, de esta manera exista una manifiesta
limitacin al poder del Juez, para que ste pudiera emplear todos los
medios que est a su alcance.
El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra
o firma, era prueba semiplena, cuando haba conformidad en los
dictmenes. Si no los haba, la opinin del dirimente solo serva para
convertir la prueba en indicio.
En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos
Penales, determinan con precisin la intervencin de los especialistas
profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios requieran de sta
contribucin, mediante Peritaje.
El Art. 4 de la Ley N13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico,
2

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada

pg. 6

promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. N028 del 26

de Agosto de 1960 que la reglamenta, determina como funcin privativa del
Contador Pblico, la verificacin de Auditorias, Peritajes Judicial y
Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia, este
prrafo se refiere especficamente al Peritaje Contable.
Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el
colegio de Contadores Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en
el Mes de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo
profesional

anteriormente

encargada

personas sin

ningn

ttulo

acadmico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial,
son los Colegios Profesionales e Instituciones representativas, las que
deben enviar cada ao, la relacin de Peritos especializados, a las cortes
de Lima y Callao y Cortes de la Repblica.
Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ) mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ,
a fin de constituir un efectivo rgano de auxilio judicial a los magistrados y
un instrumento de apoyo a los usuarios del servicio de administracin de
justicia.
En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han sentado
Jurisprudencia de Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes
realizados en los casos seguidos contra muchos personajes particulares y/o
representantes de instituciones y empresas de renombre involucradas en
delitos cometidos en agravio del Estado principalmente3.
3. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ CREACIN DEL REPEJ
Mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ del 13 de Abril de
1998 (EP: 1998/04/14), modificada por la Resolucin Administrativa
N766- CME-PJ-13 de Octubre de 1998 la Comisin Ejecutiva del Poder
Judicial, crea en los Distritos Judiciales de la Repblica el Registro de
Peritos Judiciales (REPEJ), a cargo del administrador de cada Corte
Superior de Justicia, en donde se inscribirn a los profesionales o
especialistas que podrn ser nombrados Peritos en los procesos judiciales.
3

M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992

pg. 7

Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales,

deben cumplir con los siguientes requisitos:

Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa

de su actividad y oficio; y

Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista

personal.

3.1.

Reglamento Del Registro De Peritos Judiciales

Mediante Resolucin Administrativa del Pliego del Poder Judicial
N351- 98-SE-TP-CME-PJ, reaprob el Nuevo Reglamento de Peritos
Judiciales con fecha 25.08.98, tal dispositivo fue modificado casi
inmediatamente el 28.10.98, mediante resolucin administrativa N436-98SE-TP-CME-PJ estableci el mecanismo para la inscripcin de la nueva
nmina de Peritos Judiciales, incidiendo en aspectos puntuales como:la
evaluacin, seleccin e inscripcin de Peritos Judiciales. Veamos los
alcances de estas Resoluciones Administrativas que han causado
preocupacin entre los Peritos Judiciales, por cuanto anteriormente solo
los Colegios Profesionales tenan la responsabilidad de inscribir, evaluar y
nominar a los peritos, llevando su nmina al poder Judicial solamente
para confirmarla sin que las Cortes Jurisdiccionales puedan evaluar otros
aspectos para el efecto4.

3.2.

De la Organizacin y Funcionamiento del REPEJ

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)es un organismo de auxilio
del Poder Judicial de carcter pblico, constituye la relacin de
profesionales hbiles para el ejercicio de la Pericia Judicial.
El Registro de Peritos Judiciales, es una nmina de profesionales
hbiles de todas las profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en
este registro se anotarn los mritos y demritos de los peritos inscritos
a fin de mantener un control adecuado sobre ello y sus actuaciones
dentro del
Poder Judicial. El Registro de Peritos Judiciales Funcionar en la sede
de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial.

4 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad"

pg. 8

Ser el Administrador de la Corte Superior de Justicia quien expedir

las constancias respectivas de inscripcin de los profesionales Peritos
registrados en el REPEJ5.
El perito judicial o perito forense es un profesional dotado de
conocimientos especializados y reconocidos, a travs de sus estudios
superiores, que suministra informacin u opinin fundada a los tribunales
de justicia sobre los puntos litigiosos que son materia de su dictamen.
Existen dos tipos de peritos, los nombrados judicialmente y los propuestos
por una o ambas partes (y luego aceptados por el juez o el fiscal), y ambos
ejercen la misma influencia en el juicio.
Los peritos judiciales son capaces de ejecutar, aplicar y utilizar todas las
tcnicas y recursos de una forma cientfica para una adecuada
administracin de los requerimientos de su campo laboral (recoleccin de
pruebas, aseguramiento, preservacin, manejo de la cadena de custodia
necesaria para esclarecer la verdad, etc.)6.
4. NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS APLICABLES
AL PERITAJE
Dado el carcter jurdico que tiene la Pericia (no nos olvidemos que el
Peritaje es nico y necesariamente para controversias Judiciales) mucha de
su prctica se ha desarrollado ajustndose a las normas procesales y a las
prcticas legales y judiciales que condicionan su existencia como parte
importante dentro del concepto jurdico de prueba. Esta naturaleza, ha
logrado que el peritaje se desempee en una constante y disyuntiva respecto
a que si su desarrollo debe ajustarse a la norma legal y deben establecerse
normas tcnicas.
Lo cierto es que en ningn proceso judicial, las normas tcnicas son
consideradas, bastar sujetar la funcin de la pericia a las exigencias que la
Ley detalla para ser vlida dejando de lado el carcter tcnico profesional
que lo condiciona. Es por ello que todos los que ejercen la Pericia Judicial,
han dado por nicamente necesaria la sujecin de la labor pericial a las
5 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad"
6 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos

pg. 9

exigencias que la ley establece. Frente a este problema, surge la necesidad

profesional de los Peritos en ejercicio de buscar normar y estandarizar
aspectos generales, tcnicos y formales de la labor pericial a fin de que los
informes tengan la consistencia que la justicia necesita para dilucidar una
controversia, litigio o querella.
5. EL ENFOQUE LEGAL FRENTE AL ENFOQUE TCNICO
La prctica y la convivencia constante del Perito en materia judicial y su
funcin auxiliar de la justicia, han logrado que los peritos en ejercicio
constituyan parte del sistema de administracin de justicia y por lo tanto
pongan especial nfasis en que sus informes y opiniones se ajusten a ley,
dejando en un segundo plano la normatividad tcnica que por analoga
existe en otras disciplinas contables como son la Auditoria, las Finanzas,
Etc.7
6. DOCTRINA DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL
El enfoque doctrinario y factual del peritaje judicial contable en el Per
(2004-2008), es producto del trabajo de investigacin desarrollado para
optar el grado acadmico de Doctor en Ciencias Contables y Empresariales
en la Unidad de Post Grado de Ciencias Contables de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos; el cual es elevado al Comit Cientfico del
VIII Congreso Iberoamericano de Administracin Empresarial y Contabilidad
y VI Congreso Iberoamericano de Contabilidad de Gestin, a efectos
de contribuir a su objetivo principal, que es crear un foro de discusin para
el creciente nmero de investigadores y profesionales interesados en los
avances tericos y prcticos relacionados

con

las

disciplinas de

Administracin y Contabilidad.
Dentro de las competencias del Administrador Judicial, y entre las
funciones que cada profesional interviniente pudiera tener, se encuentra su
actuacin como Perito Judicial, con la que debe garantizar no slo su
profesionalidad (Idoneidad) sino su objetividad e imparcialidad.
Siendo el Perito Judicial un operador jurdico igual de importante que
cualquier otro, como sucede con abogados o procuradores, ste, al igual que
7 Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992

pg. 10

los Administradores Judiciales, no tiene su espacio propio" ya que tanto el

Ministerio de Justicia y las distintas Administraciones nunca les han tenido
en cuenta a la hora de un reconocimiento que regule su actuacin como un
colectivo profesional libre e independiente.
La figura del Perito Judicial es, por tanto, una pieza imprescindible en la
actividad diaria de los distintos rganos judiciales, ya que la ausencia de los
mismos hara quebrar el funcionamiento de los juzgados (Especialmente en
los Juzgados de guardia-Juicios rpidos). Hay que tener en cuenta que en
un gran nmero de procedimientos judiciales requieren del asesoramiento y
apoyo tcnico del Perito Judicial para la emisin de sus correspondiente
informes tcnicos y de avalos con los cuales los Jueces se informan para
dictar resoluciones y sentencias objetivas, imparciales y justas en los
diferentes procesos judiciales que lo requieran.
Todo esto hace necesario que los responsables polticos, especialmente
los implicados con la administracin de justicia de una u otra forma, lleven a
cabo unas normas de actuacin que regule la actuacin del Administrador
Judicial y del Perito Judicial no solo como Auxiliares de la Justicia (ad hoc),
sino como un operador jurdico ms de los Tribunales de Justicia 8.
En vista de esta realidad y de las posibilidades que existen en la prctica
judicial con la intervencin de la figura del Perito y Administrador Judicial, un
grupo

de

profesionales

relacionados

con

el

derecho

personas

relacionadas con el mundo empresarial, sensibles con la saturacin de los

procedimientos judiciales y con los administrados que sufren las
consecuencias de las carencias expuestas, se constituyen en la "Asociacin
Nacional de Peritos Administradores Judiciales" con el objetivo de obtener
reconocimiento

por

parte

de

los

profesionales,

particulares

la

Administracin de Justicia, obtener un ttulo habilitante para el ejercicio de la

funcin del Perito Administrador Judicial y, proceder al desarrollo de esta
figura dentro del marco que permite la legislacin vigente para, en la medida
de lo posible, contribuir junto con los jueces y dems funcionarios de la
8 Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables

pg. 11

Administracin de Justicia a mejorar la calidad de la propia Justicia 9.

6.1.

El peritaje contable judicial en el Per posee las siguientes bases

doctrinarias:
Doctrina contable.
Doctrina no contable
Doctrina jurdica pericial.
a) La doctrina contable: Conocimientos sobre: La Contabilidad: Principios
de Contabilidad, Normas Internacionales de Informacin

Financiera

(NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y tcnicas ambos contables.

b) La doctrina no contable. Conocimientos especficos de: Administracin,
Economa, Sociologa, Matemticas Financiera y Estadstica.
c) Doctrina jurdica pericial Tienen carcter de criterios cientficos y
tcnicos, en los que se apoyan los peritos contables para explicar
procedimientos y tcnicas utilizados y sustentar los resultados o
conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinin pericial
solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y penal.
Clasificados en soportes tericos:
a) Contables.
b) Extracontables.
Doctrina que sustenta:
a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad.
b) Su carcter cientfico y tcnico.
c) Su objetividad, al relacionarla con el objeto o hecho controvertido.
d) El principio de legalidad de su ejecucin.
Las doctrinas: contable y jurdica pericial contienen la filosofa del
peritaje contable que responde a la necesidad social de:
a) La correcta aplicacin de JUSTICIA.
b) Salvaguarda del BIEN COMN y
c) La contribucin en la solucin de conflictos sobre hechos contable
financieros controvertidos e importantes.
Necesidad social que justifica el Peritaje Contable Judicial 9 Luis Alberto Bramont, Arias Torres y Garcia Cantizano: Manual de Derecho Penal. Segunda
Edicin. Editorial san Marcos. Lima Per. 1994.

pg. 12

competencia profesional del Contador Pblico.

Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexin en los soportes
filosficos:
a) Ontolgico.
b) Epistemolgico.
c) Gnoseolgico y
d) Deontolgico.
Peritaje contable judicial.
La ejecucin del peritaje contable judiciales.
a)

En el fuero penal para el mejor conocimiento y explicacin

de hechos, conductas, comportamientos, acciones, etc. que afectan al
patrimonio, los bienes comunes, las finanzas pblicas, la hacienda
nacional, las finanzas corporativas.

b)

En los fueros civil y laboral para el mejor conocimiento y

apreciacin

de

hechos

CONTROVERTIDOS,

acciones,

comportamientos y conductas de negligencia, error y omisin por

desconocimiento, que afectan: rentas, propiedad, intereses y
derechos de personas naturales y jurdicas.
La ejecucin del peritaje contable comprende fases o etapas siguientes:
a) Revisin y estudio del expediente.
b) Obtencin de informacin adicional o complementaria de las partes o
sujetos procesales.
c) Elaboracin de los objetivos/objeto del peritaje.
d) Trabajo de campo.
e) Redaccin del informe y/o dictamen pericial.
El mtodo del peritaje contable judicial tres pasos necesarios y
universales:
a) Identificacin del objeto o hecho materia del peritaje.
b) Formulacin de interrogantes o pliego abierto de preguntas sobre el
objeto o hecho pericial.
c) Formulacin de hiptesis o supuestos sobre el objeto o hecho del
peritaje.
Pasos que por su naturaleza necesaria y universal - mtodo universal
o general. Es el medio conocido ms seguro para lograr los objetivos
pg. 13

periciales, por ello su carcter de medio organizador de la ejecucin del

peritaje contable.
7. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Son: hechos, aspectos, procesos, actividades, operaciones, medios y
mecanismos; de carcter controvertido e importantes.
De naturaleza: contable, financiera, econmica, monetaria, tributaria,
presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria.
Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables,
mensurables, cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos
cientficos y tcnicos de la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en OBJETOS relacionados con:
Demandas por: cobro ejecutivo de: soles, dlares, beneficios laborales,
alimentos, rentas de bienes, obligacin de dar suma de dinero y participacin
testamentaria; ejecucin de garantas, irregular liquidacin de sociedades,
irregular fusin de sociedades y quiebra empresarial.
Denuncias por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe en los
negocios, el orden econmico, el orden financiero y monetario, los recursos
naturales y el medio ambiente, la administracin pblica y delitos tributarios.
8. PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Son reglas y criterios de naturaleza lgica y direccin definida;
elaborados y aplicados durante la ejecucin del peritaje contable; para: la
verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen
de estados financieros y actualizacin; de los enunciados verificables sobre
los hechos u objetos contable - financieros.
9. ARGUMENTOS DOCTRINARIOS:
a) El peritaje contable judicial en el Per posee las siguientes bases
doctrinarias:
Doctrina contable
Doctrina jurdica pericial.
b) La doctrina contable (X11) del peritaje contable judicial en el Per.
Son los conocimientos sobre:
La

Contabilidad:

Principios

de

Contabilidad,

Normas
pg. 14

Internacionales de Informacin

Financiera ( NIC, NIIF, SIC,

CINIFF), procedimientos y tcnicas ambos contables.

Aspectos especficos de: Administracin, Economa, Matemticas
Financiera y Estadstica. Tienen carcter de criterios cientficos
y tcnicos,

en los que se apoyan los peritos contables para

explicar procedimientos y tcnicas utilizados y sustentar los

resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u
opinin pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros:
civil, laboral y penal10.
Clasificados en soportes tericos:

Contables.

Extracontables.

La doctrina jurdica pericial (X1

2), es el soporte

legal del peritaje contable judicial en el Per,

contenida en los artculos que sobre medios de
prueba establecen las leyes procesales: civil, laboral
y penal nacionales e incluso internacionales. Doctrina
que

sustenta:

a)

Su

origen,

procedencia,

requerimiento, necesidad y finalidad. b) Su carcter

cientfico y tcnico. c) Su objetividad, al relacionarla
con el objeto

hecho

controvertido.

d)

El

principio de legalidad de su ejecucin.

c) Las doctrinas: contable y jurdica pericial contienen la filosofa del
peritaje contable que responde a la necesidad social de:

La correcta aplicacin de JUSTICIA.

Salvaguarda del BIEN COMN y
La contribucin en la solucin de conflictos sobre hechos

10 Mittermaier, C.J.A.: Tratado de la Prueba en Materia Criminal. Hijos de ReusEditores. Sexta

Edicin. Madrid - Espaa. 1906.

pg. 15

contable-financieros controvertidos e importantes11.

De esta necesidad social el Peritaje Contable Judicial, no
sera competencia profesional del Contador Pblico.
d) Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexin en los soportes
filosficos:
Ontolgico.
Epistemolgico.
Gnoseolgico y
Deontolgico; del peritaje contable judicial.
10. ARGUMENTOS FACTUALES DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
La ejecucin del peritaje contable para fines judiciales (X2.1) se lleva
a cabo:
a) En el fuero penal para el mejor conocimiento y explicacin de hechos,
conductas, comportamientos, acciones, etc. Que afectan al patrimonio,
los bienes comunes, las finanzas pblicas, la hacienda nacional, las
finanzas corporativas.
b) En los fueros civil y laboral para el mejor conocimiento y apreciacin de
hechos, acciones, comportamientos y conductas de negligencia, error y
omisin por desconocimiento, que afectan: rentas, propiedad, intereses
y derechos de personas naturales y jurdicas.
c) En todos los fueros para emitir el dictamen y/o informe pericial que
refleja las secuencias fundamentales del estudio efectuado, los
mtodos y medios importantes empleados, la exposicin

razonada,

Coherente de las conclusiones.

La ejecucin del peritaje contable comprende fases o etapas
siguientes:
Revisin y estudio del expediente.
Obtencin de informacin adicional o complementaria de las
partes o sujetos procesales.
11 Ruiz Caro Alberto: La Pericia Contable. En los fueros civil, penal y otros. Doctrina Casustica Jurisprudencia. Editorial Lnea Trama S.A. Primera Edicin. Lima-Per. 1997.

pg. 16

 Elaboracin de los objetivos/objeto del peritaje.

Trabajo de campo.
Redaccin del informe y/o dictamen pericial.
Por la forma de su ejecucin, es la actividad cognoscitiva desarrollada
por el perito contable sujeto cognoscente para el mejor conocimiento,
explicacin y apreciacin de objetos cognoscibles de los fueros penal,
civil y laboral; cuyo producto es el conocimiento verificado sobre hechos
controvertidos e importantes.
El mtodo del peritaje contable judicial en el Per comprende tres
pasos necesarios y universales seguidos por los peritos contables12:
Identificacin del objeto o hecho materia del peritaje.
Formulacin de interrogantes o pliego abierto de preguntas sobre
el objeto o hecho pericial.
Formulacin de hiptesis o supuestos sobre el objeto o hecho
del peritaje.
Pasos que por su naturaleza necesaria y universal se denomina mtodo
universal o general. Es el medio conocido ms seguro para lograr los
objetivos periciales, de ah su

carcter de medio organizador de

la ejecucin del peritaje contable.

Los objetos del peritaje contable judicial en el Per (X2.1.2)
identificados

son:

hechos,

aspectos,

procesos,

actividades,

operaciones, medios y mecanismos; de carcter controvertido e

importantes.
De naturaleza: contable, financiera, econmica, monetaria, tributaria,
presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria.
Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables,
mensurables, cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos
cientficos y tcnicos de la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en objetos relacionados con:
a) Demandas por: cobro ejecutivo de: soles, dlares, beneficios
12 Rodrguez, Gustavo H.:Curso de Derecho Probatorio. Edic. Librera del Profesional. 6ta.
Edicin. Bogot - Colombia. 1990.

pg. 17

laborales, alimentos, rentas de bienes, obligacin de dar suma de

dinero y participacin testamentaria; ejecucin de garantas, irregular
liquidacin de sociedades, irregular fusin de sociedades y quiebra
empresarial.
b) Denuncias por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe
en los negocios, el orden econmico, el orden financiero y monetario,
los recursos naturales y el medio ambiente, la administracin pblica
y delitos tributarios.
c) Los objetivos del peritaje contable judicial en el Per (X2.1.3)
identificados tienen el carcter de propsitos que deben lograr los
peritos contables en el futuro inmediato conforme a los plazos para la
ejecucin del peritaje contable en los fueros civil, laboral y penal; de
ah su carcter lograble, viable.
d) Son redactados por el perito contable bajo la naturaleza de acciones
planificadas o

acciones a realizar, como: verificar, valorizar,

cuantificar, actualizar, determinar el valor, describir: procesos,

actividades, operaciones; sealar: los atributos y explicar el
comportamiento de los objetos o hechos contable-financieros materia
de la controversia. De ah que se clasifican13:
Cuantitativos,
Cualitativo descriptivo explicativos.
Y adems clasificados por su propsito en objetivos:
Principal (es) y
Especficos
e) Los enunciados verificables con el peritaje contable judicial en el
Per (X2.1.4) de los que se ha tomado conocimiento son: Argumentos
sobre la ocurrencia y el comportamiento de hechos u objetos de la
realidad: contable financiera a peritar, que contienen:
Posiciones discrepantes entre las partes.
13 Ravinovich De Landau, Silvia: Secuencias Prcticas de peritajes Judiciales.
Ediciones Desalma Buenos Aires Argentina 1991.

pg. 18

 Descripciones no claras ni precisas de los hechos por parte de

los sujetos procesales.
Explicaciones inconsistentes de las partes. Y
Argumentaciones

carentes

de

pruebas

contundentes

fehacientes de las partes.

Por ello de
contenido

tienen

carcter provisional o de supuestos. Por su

Naturaleza:

contable,

financiera,

tributaria,

presupuestal patrimonial, administrativa. Clasificados en enunciados

verificables o supuestos14:
Cuantitativos
Descriptivos
Explicativos
Los procedimientos del peritaje contable judicial en el Per
(X2.1.5) identificados, son reglas y criterios de naturaleza lgica
y direccin definida; elaborados y aplicados durante la ejecucin del
peritaje contable; para: la verificacin, clculo, valorizacin, revisin,
comprobacin,

examen,

examen

de

estados

financieros

actualizacin; de los enunciados verificables sobre los hechos u

objetos contable - financieros.
Clasificados en procedimientos para la:
Indagacin y seguimiento. Y
Cuantificacin y medicin; de los hechos demandados y
denunciados.
Las tcnicas del peritaje contable judicial en el Per (X2.1.6)
identificadas, son instrumentos de carcter: computarizado, manual y
mental; utilizados durante la ejecucin de la pericia para: calcular,
valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e
informacin,

calificar,

evaluar,

clasificar,

describir,

redactar

formular;el/sobre los objetos contable financieros peritados15.

Clasificados en tcnicas para /de:
14 Mittermaier, C.J.A.: Tratado de la Prueba en Materia Criminal. Hijos de Reus Editores. Sexta
Edicin. Madrid - Espaa. 1906.

pg. 19

 Cuantificar y/o valorizar

Analizar
Seguimiento
Comparar
Obtener datos y/o informacin
Calificacin y/o evaluacin y
Conceptuales

2.1.

LA LEY DE DEL PODER JUDICIAL Y EL PERITO CONTABLE JUDICIAL

15 Rabinovich de Landau , Silvia: El peritaje Judicial. Doctrina y Jurisprudencia, leyes,

decretos, reglamentos y acordadas, modelos, escritos y peritajes. Editorial Desalma. Argentina
Buenos Aires 1982.

pg. 20

El Poder Judicial en su ejercicio funcional es autnomo en lo poltico,

administrativo, econmico, disciplinario e independiente en lo jurisdiccional,
con sujecin a la Constitucin. El Poder Judicial es, de acuerdo a la
Constitucin y las leyes, la institucin encargada de administrar justicia a
travs de sus rganos jerrquicos que son los Juzgados de Paz no
Letrados, los Juzgados de Paz Letrados, las Cortes Superiores y la Corte
Suprema de Justicia de la Repblica.
La Ley Orgnica del Poder Judicial vigente, tiene su origen en el
Decreto Supremo N 017-93-JUS promulgado el 28 de Mayo de 1993 y
publicado el 2 de Junio del mismo ao. Consta de 304 Artculos, 1
Disposicin

Complementaria

nica

33

Disposiciones

Finales

Transitorias. La Constitucin Poltica del Per en su artculo 138, seala:

"La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el
Poder Judicial a travs de sus rganos jerrquicos, con arreglo a la
Constitucin y a las Leyes. La potestad exclusiva de administrar justicia
del Poder Judicial es uno de los principios generales que se cita igualmente
en el Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, que
adems, precisa lo siguiente: econmico; disciplinario e independiente en
lo jurisdiccional con sujecin a la Constitucin y a la Ley Orgnica del
Poder Judicial. La Ley Orgnica del Poder Judicial determina la estructura
del Poder Judicial y define los derechos y deberes de los Magistrados,
justiciables

auxiliares

jurisdiccionales.

El

Estado

peruano

est

conformado por tres poderes:

El Poder Ejecutivo, representado por el Presidente de la Repblica
El Poder Legislativo, representado por el Presidente del Congreso
El Poder Judicial, representado por el Presidente de la Corte Suprema
de Justicia. Segn la Constitucin y las leyes, el Poder Judicial tiene la
funcin de ejercer la administracin de justicia a travs de sus
diferentes instancias: Salas Supremas, Salas Superiores, Juzgados. En
todo caso judicial siempre hay dos partes: el demandante (la persona o
institucin que inicia el proceso) y el demandado (la persona o

pg. 21

institucin sobre la que se inicia el proceso). Cuando se inicia un

proceso judicial ambas partes presentan al juez pruebas y alegatos con
la finalidad de demostrar que tienen la razn. Basndose en ello y en
su criterio, el juez toma una decisin que se conoce con el nombre de
sentencia. Si una persona no est conforme con la sentencia puede
apelar a la instancia superior. El artculo 139 de la Constitucin Poltica
del Per seala que el Poder Judicial, a travs de sus rganos
Jurisdiccionales: "es el nico llamado a administrar justicia en todo el
territorio nacional, con excepcin de la extensin jurisdiccional y el
derecho consuetudinario, precisado en el artculo 149 de la Carta
Magna".
2.2.

CODIGO PROCESAL PENAL

Los perritos son terceras personas, competentes en una ciencia, arte
industria o cualquier forma de la actividad humanan, que dictaminan al juez
respecto de alguno de los hechos que se investigan en la causa se
relacionan con su actividad.
En la constitucin del Per es la carta magna y la ley fundamental sobre
la que se asienta el derecho, la justicia y las normas de la repblica del
Per donde su principales principios fundamentales, ideas, implicancias e
imperfecciones.

2.3.

CODIGO PROCESAL CIVIL

El perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su
ampliacin si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus
pretensiones. Con igual propsito deber informarse de la contestacin de
la demanda y de los que afirma o nigala parte demandada. Luego deber
examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba de
peritos y el propsito por el cual solicita. Aqu radica lo fundamental, el
meollo de lo que vamos a peritar, es el objeto del peritaje y que el juez,
debera precisar en su resolucin.

2.4.

LOS CDIGOS CIVIL Y PENAL

pg. 22

De conformidad con los Numerales 1 y 2 de la Primera Disposicin

Complementaria - Disposicin Final del Decreto Legislativo N 957,
publicado el 29-07-2004, el presente Cdigo Proceso Penal entrar en
vigencia progresivamente en los diferentes Distritos Judiciales segn un
Calendario Oficial, aprobado por Decreto Supremo, dictado de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo que establecer las normas
complementarias y de implementacin del Cdigo Procesal Penal,
precisndose adems que, el da 1 de Julio de 2006 se pondr en vigencia
este Cdigo en el Distrito Judicial designado por la Comisin Especial de
Implementacin creada por el Decreto Legislativo N 958, de conformidad
con la modificacin introducida por el Artculo 1 de la Ley N 28671,
publicada el 31 enero 2006. El Distrito Judicial de Lima ser el Distrito
Judicial que culminar la aplicacin progresiva de este Cdigo. De otro
lado, no obstante lo dispuesto en el citado numeral 2, a los noventa das de
la publicacin de este cdigo entrarn en vigencia en todo el pas los
artculos 205-210. El da 1 de febrero de 2006, asimismo, entrarn en
vigencia en todo el pas los artculos 468 - 471, y el libro Libro Sptimo La
Cooperacin Judicial Internacional y las disposiciones modificatorias
contenidas en este Cdigo, excepto las contenidas en los numerales 5, 6 y
de la Segunda Disposicin Modificatoria, que entrarn en vigencia el 1 de
julio de 2006, segn lo dispuesto el Numeral 4 de la Primera Disposicin
Complementaria Disposicin Final del mencionado Decreto Legislativo N
957, modificado sucesivamente por el Artculo nico de la Ley N 28460,
publicada el 11-01-2005, y el Artculo Primero de la Ley N 28671,
publicada el 31 enero 2006.
2.5.

CDIGO CIVIL.
2.5.1. De los recursos de apelacin y de casacin de su competencia;
2.5.2. De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad,
conforme al Cdigo Procesal Civil;
2.5.3. De los procesos de responsabilidad civil contra los Vocales de la
propia Corte Suprema y de las Cortes Superiores y contra miembros
del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros funcionarios,
conforme a la Constitucin y las leyes, en primera instancia;
pg. 23

2.5.4. En primera instancia de las acciones contencioso-administrativas, en

los casos que la ley as lo establece:
2.5.5. De los dems procesos que seala la ley.
2.6.

CDIGO PENAL.
2.6.1. El recurso de apelacin en procesos sentenciados por las Cortes
Superiores en materia penal, que sean de su competencia.
2.6.2. De los recursos de casacin conforme a ley.
2.6.3. De las contiendas y transferencias de competencia, conforme a ley.
2.6.4. De la investigacin y juzgamiento de los delitos que se imputan
contra los funcionarios comprendidos en el Art. 183 de la
Constitucin, Fiscales y Vocales Superiores, miembros del Consejo
Supremo de Justicia Militar y contra los dems funcionarios que
seala la ley, conforme a las disposiciones legales pertinente.
2.6.5. De las extradiciones activas y pasivas;
2.6.6. De los dems procesos previstos en la ley.

2.7.

PERITO

CONTABLE JUDICIAL Y LA LEY DEL PROFESIONALISMO

CONTABLE 13253
Debemos recordar que el 11 de setiembre de 1959 se promulg la Ley
N 13253 llamada Ley de Profesionalizacin de los Contadores, la cual
norma que los Contadores Pblicos pueden efectuar y autorizar toda clase
de balances, peritajes y tasaciones, y que como actividad privativa de la
Profesin pueden realizar auditoras con fines judiciales y administrativos.
Esta Ley tambin da origen a la creacin oficial de los Colegios de
Contadores Pblicos en los lugares donde ejerzan la Profesin 10 o ms
Contadores Pblicos, disponiendo la Colegiacin obligatoria para poder
ejercer la Profesin, indica adems que los Colegios de Contadores
Pblicos tienen la obligacin de vigilar la observancia de las normas de
tica Profesional por parte de sus agremiados, procurando el mejoramiento
de la Profesin y la ayuda mutua entre sus asociados. El 26 de agosto de
1960 se promulga el Decreto Supremo N 28 HC, que viene a ser el
Reglamento de la Ley N 13253, disponiendo que en la Capital de cada
Departamento donde ejercen la Profesin 10 o ms Contadores Pblicos,
pg. 24

se organizar un Colegio de Contadores Pblicos, teniendo entre sus fines

el promover el ejercicio de la Profesin conforme a la tica propendiendo al
adelanto de la Ciencia Contable, cooperando en asuntos de la especialidad
con los Poderes Pblicos y entidades privadas.
Entre las atribuciones conferidas a los Colegios de Contadores estn el
formular sus Estatutos y Reglamentos Internos, organizar y llevar la
matrcula obligatoria de sus Miembros, formular el Cdigo de tica
Profesional vigilando la observancia de sus normas, y velar por el
mejoramiento de la Profesin. Este Decreto Supremo, reconoce como
funcin privativa de la Profesin el intervenir en calidad de Auditores o
Peritos tcnicos contables en procedimientos de ndole judicial o
administrativo. Indica adems que el ejercicio de la Profesin Contable se
puede realizar de manera individual o asociada y en forma independiente
como dependiente. Es necesario recordar que el origen para la dacin de la
Ley N 13253, se debe al trabajo tesonero de un grupo de Contadores
Pblicos y Estudiantes de las Ciencias Contables, que formaron y
organizaron Colegios de Contadores en los Departamentos de Lima,
Trujillo, Cusco, Arequipa, quienes en forma conjunta desplegaron esfuerzos
para exigir al Gobierno Central la dacin de la Ley de creacin de los
Colegios de Contadores y reconocimiento a la Profesin Contable.
Despus de 47 aos y 4 meses de vigencia de la Ley N 13253, y ante
el clamor de la Profesin Contable de todo el Pas para que se actualice la
Ley de Profesionalizacin del Contador de acuerdo a los avances e
innovaciones de la Ciencia Contable, el da 15 de enero del 2007, se
promulga la Ley N 28951 llamada Ley de Actualizacin de la Ley N 13253
de Profesionalizacin del Contador Pblico y de Creacin de los Colegios
de Contadores Pblicos, despus de haber asistido y participado en
discusiones y debates Publico que duraron varios aos.
La Ley N 28951, establece como competencias del Contador Pblico:
Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y de costos
de las personas naturales y/o jurdicas del mbito privado, pblico o mixto,
formulando, autorizando y/o certificando los estados financieros. Evaluar,
asesorar y realizar consultora en sistemas de contabilidad computarizada y

pg. 25

de control. Realizar auditora financiera, tributaria, exmenes especiales y

otros inherentes a la profesin. Efectuar el peritaje contable en los
procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales. Certificar el registro
literal de la documentacin contable incluyendo las partidas o asientos
contables de los libros o registros contables de las personas naturales y
jurdicas. Formular valuaciones y tasaciones de naturaleza contable.
Ejercer la docencia contable en sus diversas especialidades en todos los
niveles educativos. Ejercer la investigacin cientfica sobre materias
relacionadas a la contabilidad y a su ejercicio profesional. Y Otras
relacionadas con la profesin contable y sus especializaciones.
Como podemos notar la Ley N 28951, ampla las competencias o
actividades profesionales que pueden realizar los Contadores Pblicos
Colegiados como actividades privativas de la Profesin, las que se
encontraban limitadas en la Ley N 13253. Esta Ley N 28951, indica que
los Colegios de Contadores Pblicos son instituciones autnomas con
personera de derecho pblico interno, y que tienen su sede en la capital de
cada Departamento o Regin del Pas, cuyos fines son: Velar por el
prestigio, desarrollo y competencias de la profesin. Fomentar el estudio, la
actualizacin, capacitacin permanente y la especializacin de sus
miembros. Cautelar el ejercicio profesional y su defensa, dentro de estrictos
criterios ticos y legales denunciando el ejercicio ilegal de la profesin.
Velar por el respeto y cumplimiento de las normas de tica Profesional.
Promover la investigacin relacionada con la Profesin Contable. Promover
el espritu de solidaridad y el bienestar de sus Colegiados y de sus familias.
Promover la vinculacin entre sus miembros. Prestar asesoramiento a los
organismos pblicos, cuando les sean requeridos formalmente. Brindar
orientacin

profesional

mediante

campaas

coordinadas

con

los

organismos competentes del Estado. Y Otros establecidos en su estatuto,

dentro del marco de la Constitucin y la ley. La Ley indica como
Atribuciones de los Colegios de Contadores Pblicos: Formular su Estatuto
y su Reglamento Interno. Organizar y llevar el padrn de sus miembros y
su Registro de Sociedades de Auditora. Organizar y llevar el registro de los
miembros de la orden colegiados, por especialidades, para efectos de la
Certificacin y Re certificacin. Formular, aprobar y difundir el Cdigo de
pg. 26

tica Profesional y vigilar la observancia de sus normas. Supervisar la

calidad de los servicios prestados a la sociedad por los Contadores
Pblicos Colegiados. Emitir opinin en la formulacin de los planes
curriculares universitarios para la formacin acadmico profesional del
Contador Pblico. Y Otras atribuciones fijadas en su estatuto, dentro del
marco de la Constitucin y la ley.

CONCLUSIONES
Un sistema de control de calidad para la profesin del contador pblico
es definido como el conjunto de normas, polticas y procedimientos que

pg. 27

asegure el cumplimiento de las normas profesionales de acuerdo a

estndares internacionales.

Correspondiente a los Comits de peritos y los organismos

representativos de la profesin contable del Per: planear, organizar y
supervisar el sistema de control de calidad para la Pericia Contable
Judicial para su Acreditacin.

Capacitacin, difusin, supervisin y acreditacin de los revisores del

control de calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la normatividad
aprobada por el estado.
Solicitar, gestionar e incentivar a travs de proyectos, la Convencin de
Peritos Judiciales aprobar o desaprobar el funcionamiento de un rgano
externo especializado que ejercern la funcin de revisin y evaluacin
del sistema de Control de Calidad del Peritaje Contable, de tal forma,
que se logre objetividad, transparencia, confidencialidad y objetividad en
las revisiones de control de calidad que se practicarn a los informes
periciales en el pas.
El sistema de control de calidad deber cubrir necesariamente todas las
responsabilidades que le corresponden al perito contable judicial. El
alcance de la revisin abarcar a los peritos de parte.
As mismo, nosotros como estudiantes corresponde informarnos, con la
finalidad de poder ejecutar de acuerdo a la normatividad legal y tcnica
el peritaje de cualquier empresa y/o institucin ya sea de parte u oficio.

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Avanzada
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pg. 30