Monografico Ong

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
CREADA POR LEY N 26275

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS

1


2

INDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCION
ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES-ONG...............................................5

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HISTORIA DE LAS ONG.................................................................................... 5
DEFINICION DE LA ONG................................................................................... 6
CARATERISTICAS:............................................................................................. 6
MBITOS DE ACTUACIN DE LAS ONG:............................................................7
TIPOS DE ONG.................................................................................................. 7
ORGANIZACIONES VOLUNTARIAS..................................................................7
AGENCIAS Y ORGANISMOS DE SERVICIOS NO LUCRATIVOS..........................7
ORGANIZACIONES COMUNITARIAS O POPULARES........................................7
ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES PARA EL DESARROLLO (ONGD) 8
ORGANIZACIONES DE INMIGRACIN.............................................................8
TIPOLOGA JURDICA:........................................................................................ 9
ASOCIACIONES:............................................................................................. 9
FUNDACIONES:............................................................................................. 9
CONSTITUCION DE UNA ONG...........................................................................9
MARCO TRIBUTARIO....................................................................................... 15
IMPUESTO A LA RENTA................................................................................ 15
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.................................15
MARCO CONTABLE......................................................................................... 16
MARCO LEGAL................................................................................................ 17
CASO PRCTICO............................................................................................ 20
CONCLUSION
ANEXO
BIBLIOGRAFIA

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ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES-ONG
HISTORIA DE LAS ONG
Las Asociaciones sin Fines de Lucro, han estado presentes en los asuntos
internacionales desde la segunda mitad del siglo XIX. En 1840 se reuni la
Convencin Mundial contra la Esclavitud que provoc la movilizacin internacional
para acabar con el comercio de esclavos. Ahora se ocupan de una gran variedad
de cuestiones y causas: el intercambio cientfico, la religin, la ayuda de
emergencia y los asuntos humanitarios. Las Juntas Pugwash sobre Ciencia y
Asuntos Mundiales, el movimiento internacional de los Boy Scouts, la Ayuda
Cristiana y la Cruz Roja Internacional son algunos ejemplos de este fenmeno en
crecimiento. Si en 1909 haba unas 200 ONGs internacionales registradas, a
mediados de 1990, favorecidas por el rpido desarrollo de las comunicaciones
globales, haba bastante ms de 2.000.
Las Asociaciones sin Fines de Lucro son militantes, efectivas y disponen de un
amplio apoyo econmico. Su actividad permite los contactos y los acuerdos
transfronterizos sin que los gobiernos se vean involucrados. Son aceptadas como
parte de las relaciones internacionales y, al influir sobre las polticas nacionales y
multilaterales, adquieren cada vez un mayor protagonismo.
En Espaa y Amrica Latina el desarrollo de las ONGs en la ltima dcada ha sido
espectacular. El Estado y los gobiernos regionales (Comunidades autnomas) y
locales (Ayuntamientos y Diputaciones) destinan el 0,7% de sus presupuestos, en
las ayudas y el apoyo que prestan a estas organizaciones. Gracias a esos
recursos las ONGs espaolas y sus contrapartes en los pases de Amrica Latina
pueden desarrollar programas de cooperacin al desarrollo, la sanidad, la
educacin y el bienestar, que suelen ser tanto de carcter bilateral como
realizados mediante el acuerdo y la participacin de ONGs procedentes de
diversos pases.
El papel de las Asociaciones sin fines de lucro ha adquirido especial relevancia en
las ltimas dcadas, contribuyen a sensibilizar a la opinin pblica acerca de los
problemas de desarrollo en el Mundo; asimismo, han ejercido una funcin
dinamizadora y muchas veces crtica frente a sus respectivos gobiernos, con
objeto de que stos impulsen acciones de cooperacin internacional e
incrementen los recursos destinados a la Ayuda Oficial al Desarrollo (AOD),
concientizan a la poblacin sobre los problemas del desarrollo de nuestros pases.

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En dicho camino han ido variando las formas de las ayudas, con la combinacin
de las coyunturales y de las de urgencia, y dedicndose cada vez ms a travs del
apoyo a la realizacin de micro proyectos en los pases del Mundo a sentar las
bases que contribuyan a un desarrollo ms autnomo y duradero
DEFINICION DE LA ONG
Una Organizacin No Gubernamental (ONG) es una agrupacin de ciudadanos
voluntarios, sin nimo de lucro, que se organizan en un nivel local, nacional o
internacional para abordar cuestiones de bienestar pblico. Las ONG, con una
labor concreta y formadas por gente que comparte un mismo inters, desempean
una serie de servicios y funciones humanitarias, acercan las preocupaciones de
los ciudadanos a los gobiernos, vigilan las polticas y que los programas se
pongan en prctica y animan a que los interesados de la sociedad civil participen
en el nivel comunitario. Ofrecen anlisis y competencia, sirven como mecanismos
de alerta temprana y ayudan a vigilar y poner en prctica acuerdos
internacionales. Algunas se centran en un tema en concreto, como los derechos
humanos, el medio ambiente o la salud. Su relacin con las oficinas y agencias de
las Naciones Unidas vara segn su situacin y su mandato.
El trmino ONG se utiliza normalmente para identificar a organizaciones que no
son parte de las esferas gubernamentales ni son empresas cuyo fin fundamental
sea el lucro. Por lo general son conformadas y se encuentran a cargo de
ciudadanos comunes que comparten una visin y misin comn, pudiendo obtener
financiamiento del Gobierno; de otras ONG (tales como Fundaciones); de
individuos o empresas particulares. Algunas ONG, con el fin de mantener
autonoma de gestin e imparcialidad, evitan la financiacin oficial y trabajan a
travs de voluntarios.
CARATERISTICAS:
Su membresa est compuesta por voluntarios.
Internamente pueden tener un bajo o alto grado de organizacin.
El financiamiento de actividades, generalmente, proviene de diversas
fuentes: personas particulares, Estados, organismos internacionales,
empresas, otras ONG.
No gubernamental
Personera jurdica
Sin nimo de lucro
De beneficio o utilidad comn
De cambio humano
Surgen por iniciativas particulares o de participacin mixta
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Prestan servicios o realizan actividad desde utilidad pblica

Promueven procesos de organizacin, participacin y autogestin, sin
intentar suplantar al Estado y la comunidad.
MBITOS DE ACTUACIN DE LAS ONG:
Cultura, Ocio y Deporte

Educacin e Investigacin
Servicios Sociales
Medio Ambiente
Solidaridad Internacional
Cooperacin al Desarrollo
Accin Humanitaria
Poltica, Derecho y Asesoramiento Legal
TIPOS DE ONG
Una clasificacin usada para los tipos de ONG, puede ser:
Organizaciones voluntarias
Agencias y organismos de servicios no lucrativos
Organizaciones comunitarias o populares
Organizaciones no gubernamentales para el desarrollo (ONGD)
Organizaciones de Inmigracin
ORGANIZACIONES VOLUNTARIAS
Las organizaciones voluntarias son una de las formas posibles de expresin de la

sociedad civil. Dicha expresin que sirve para definir aquellas organizaciones que,
naciendo al margen de la voluntad gubernamental, tiene como finalidad la
realizacin de actividades de inters general o pblico.
AGENCIAS Y ORGANISMOS DE SERVICIOS NO LUCRATIVOS
Consultoras u organismos no lucrativos, pero que funcionan segn la lgica del

mercado y son contratadas por organismos pblicos, nacionales e internacionales,
para cumplir con finalidades pblicas.
ORGANIZACIONES COMUNITARIAS O POPULARES
Representan los intereses de sus miembros, tienen liderazgo definido y son en

buena medida autosuficientes (el tipo de organizacin ms habitual en los pases
del Sur).

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ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES PARA EL DESARROLLO
(ONGD)
Organizacin que trabaja principalmente en la Cooperacin para al Desarrollo, la

Solidaridad Internacional y la Accin Humanitaria.
Caractersticas:
Organizacin estable que dispone de un grado mnimo de estructura.
No poseen nimo de lucro y sus ingresos y/o beneficios se revierten en el
desarrollo de sus programas y proyectos.
Trabajan activamente en el campo de la Cooperacin al desarrollo y la
Solidaridad Internacional.
Tienen amplio respaldo y presencia social.
Son independientes, eligen sus contrapartes y fijan libremente sus objetivos
y estrategias de accin.
Disponen de recursos humanos y econmicos que provienen de la
solidaridad, donaciones privadas, trabajo, voluntario y semejantes.
Aplican mecanismos transparentes y participativos en la eleccin y de sus
cargos, fomentando la igualdad de oportunidades entre hombres y mujeres
as como la promocin de un voluntariado crtico y plural.
Son transparentes en su poltica, en sus prcticas y en sus presupuestos y
facilitan el control externo de sus actividades y recursos.
Basan sus actividades y articulan sus objetivos en acuerdo a los principios
de la Cooperacin al Desarrollo, la Solidaridad Internacional y la Accin
Humanitaria.
mbitos de Trabajo:
Proyectos de Desarrollo
Accin Humanitaria
Sensibilizacin y Educacin para el Desarrollo
Investigacin y Reflexin
Incidencia Poltica
Comercio Justo
ORGANIZACIONES DE INMIGRACIN
Desde su creacin la OIM ha operado bajo el principio de que la migracin, en

forma ordenada y en condiciones humanas, beneficia a los migrantes y a la
sociedad.
En su calidad de principal organizacin internacional para las migraciones, la OIM
trabaja con sus asociados de la comunidad internacional para:

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Ayudar a encarar los crecientes desafos que plantea la gestin de la

migracin a nivel operativo.
Fomentar la comprensin de las cuestiones migratorias.
Alentar el desarrollo social y econmico a travs de la migracin.
Velar por el respeto de la dignidad humana y el bienestar de los migrantes.
TIPOLOGA JURDICA:
Generalmente, de acuerdo con su frmula jurdica las ONG pueden ser
Asociaciones o Fundaciones. Tambin existen otras, que por sus caractersticas
particulares se agrupan de un modo distinto tal es el caso de algunas
congregaciones religiosas que se rigen por sistemas jurdicos diferentes.
ASOCIACIONES:
Son agrupaciones de personas constituidas para realizar una actividad colectiva

de una forma estable, organizadas democrticamente, sin nimo de lucro e
independientes del Estado, los partidos polticos y las empresas. Cuando en lugar
de personas son organizaciones las que constituyen una asociacin esta se
reconoce como Federacin, Confederacin o Unin.
FUNDACIONES:
Son organizaciones constituidas por voluntad de sus creadores, quienes aportan

su patrimonio para la realizacin de fines de inters general, no poseen nimo de
lucro y a diferencia de las asociaciones, no estn formadas por socios sino por un
patronato compuesto directamente por sus fundadores. Sus miembros pueden ser
personas o empresas.
CONSTITUCION DE UNA ONG

Trmite de inscripcin registral
Primer Paso: Elaboracin del acta de constitucin social y estatuto.
En principio, una vez que se ha decidido el nombre o denominacin a adoptar,
resulta conveniente realizar una bsqueda en la Oficina Registral donde se vaya a
inscribir la asociacin para verificar si existe inscrito un nombre igual o similar al
que se pretende adoptar.
El acta de constitucin social es el documento que contiene la declaracin de
voluntad de los asociados (fundadores) de constituir una asociacin civil
determinada, la aprobacin del estatuto y la designacin de los cargos directivos
correspondientes.

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El acta de constitucin social se transcribe en el Libro de Actas de Asamblea

General de Asociados, legalizado notarialmente y debe ser firmada por los
asociados participantes en la constitucin social (asociados fundadores).
Los asociados fundadores deben indicar en el acta de constitucin social sus
nombres completos, documento de identidad y domicilio. Del mismo modo, tales
datos se deben establecer respecto de la designacin de los miembros del
Consejo Directivo y directivos en general de la asociacin.
En el caso que participen personas jurdicas como asociados, se debe indicar el
dato de inscripcin registral, domicilio, RUC (de ser el caso) y nombres completos
e identificacin de su representante legal con facultades suficientes o apoderado
especial para participar en la constitucin de la asociacin y para representarlo en
la Asamblea General de Asociados
El estatuto de la asociacin es el principal documento que regula el ordenamiento
interno de la asociacin y, conforme al Cdigo Civil, debe expresar:
Denominacin, duracin (as como fecha de inicio de actividades) y

domicilio.
Objeto social.
Bienes que integran el patrimonio social.
Constitucin y funcionamiento de la Asamblea General de Asociados,
Consejo Directivo y dems rganos de la asociacin.
Condiciones para la admisin, renuncia y exclusin de los asociados
Modificacin del estatuto.
Disolucin y liquidacin social y destino final del patrimonio social.
Otros pactos y condiciones que se establezcan.
Segundo Paso: Legalizacin de libros sociales

Se debe legalizar ante Notario Pblico9 el Libro de Actas y el Libro Registro de
Asociados. Se pueden legalizar, de manera separada, Libro de Actas de Asamblea
General de Asociados y Libro de Actas de Consejo Directivo.
Pueden ser libros empastados u hojas sueltas. Los libros de actas (sean
empastados u hojas sueltas) se deben legalizar antes de su uso.
El Libro Registro de Asociados debe contener el registro actualizado de los
asociados, donde consten, como mnimo, los siguientes datos: nombres
completos, actividad, domicilio, fecha de admisin (as como de retiro) de cada
asociado, indicacin de ocupar cargos de administracin o representacin, de ser
el caso.
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Tercer Paso: Elaboracin de la minuta y elevacin a escritura pblica. El acta de

constitucin social, transcrita y firmada por los asociados en el Libro de Actas, y el
Libro Registro de Asociados (conteniendo los datos de los asociados fundadores),
se elevan a travs de una minuta, ante un Notario Pblico, para que proceda a
extender la escritura pblica (documento pblico) correspondiente, para poder a
su vez, presentar la constitucin social a los Registros Pblicos.
La minuta puede ser firmada por uno o ms asociados autorizados expresamente
en el acta de constitucin social para firmar, en representacin de los asociados, la
minuta y escritura pblica u otra documentacin necesaria para formalizar la
constitucin de la asociacin.
La minuta debe ser autorizada por abogado debidamente registrado en el Colegio
de Abogados.
Cuarto Paso: Inscripcin en Registros Pblicos
La constitucin social se inscribe en el Registro de Personas Jurdicas de la
Oficina Registral de la SUNARP: Superintendencia Nacional de los Registros
Pblicos, correspondiente al lugar fijado como domicilio por la asociacin.
La inscripcin registral es el requisito constitutivo para adquirir la condicin formal
de persona jurdica.
Documentos a presentar:
Formato SUNARP de solicitud de inscripcin debidamente llenado y
suscrito.
Escritura pblica de constitucin de la asociacin (otorgada ante notario
pblico). La escritura pblica contiene el acta de constitucin que aprueba
el estatuto contenida en el Libro de Actas; as como el ndice de registro de
asociados contenido en el Libro Registro de Asociados.
Recibo de pago de derechos registrales
Costo (derechos registrales): 0.60% UIT por derecho de calificacin y
0.24% UIT por derechos de inscripcin.
Adicionalmente, por nombramiento del primer Consejo Directivo se aplican
como derechos registrales, el 0.36% UIT por calificacin, y 0.24% por
inscripcin
Plazo: 35 das hbiles, contados a partir del ingreso del ttulo de
constitucin social a los Registros Pblicos.
Datos de la entidad:
Trmites bsicos para el funcionamiento de una ONG

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Administracin Tributaria (SUNAT)

Registro nico de Contribuyentes (RUC) Las personas jurdicas deben
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, a cargo de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT .
La inscripcin en el RUC se efectuar siempre que la entidad inicie sus
actividades dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a la fecha
de su inscripcin.
Generales:
Documento de identidad original del representante legal; (ii) Uno de los siguientes
documentos: recibo de agua, luz, telfono fijo, televisin por cable, cuya fecha de
vencimiento de pago se encuentre comprendida en los ltimos dos meses o la
ltima declaracin jurada del predio o autoevalo. El domicilio fiscal declarado
debe ser el mismo que aparece en los documentos antes indicados
Especficos (para personas jurdicas):
Original o copia simple del Testimonio de la Escritura Pblica de Constitucin
Social, con la inscripcin registral correspondiente.
Formularios firmados por el representante legal:
Formulario 2119: Solicitud de Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de
Tributos. Formulario 2054: Representantes legales y apoderados. Para efectos
de declarar (dar de alta) a los representantes legales. Los representantes legales
deben ser los mismos que aparecen en la Escritura Pblica de Constitucin Social,
debidamente inscrita en los Registros Pblicos.
Formulario 2046: Establecimientos Anexo. En el caso de contar con
establecimientos anexos (oficinas, por ejemplo) en lugar distinto al sealado como
domicilio fiscal.
De ser realizado por una persona natural autorizada, sta deber exhibir su
documento de identidad original y presentar carta poder con firma legalizada
notarialmente o autenticada por fedatario17 de la SUNAT (otorgada por el
representante legal de la persona jurdica).
Costo: Gratuito.
Plazo: Aprobacin automtica.
REGISTRO DE ENTIDADES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

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Formulario 2119: Solicitud de Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de
Tributos firmado por el representante legal acreditado en el RUC.
En el caso de asociaciones: copia simple del instrumento de constitucin (y
modificatoria, de ser el caso), inscrito en los Registros Pblicos.
En el caso de presentacin del PDT-RUC, adicionalmente se debe adjuntar
carta poder firmada por el representante legal de la persona jurdica que
autoriza expresamente a realizar dicho trmite. .
AGENCIA PERUANA DE COOPERACIN INTERNACIONAL (APCI) .
Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD)
Receptoras de Cooperacin Tcnica Internacional. Como se ha indicado, las ONG
s no son, en el Per, un tipo especial de persona jurdica; sino que se constituyen
formalmente bajo la figura legal de la asociacin o la fundacin; siendo la primera
la ms utilizada. Sin embargo, existe legislacin especial en materia de
Cooperacin Tcnica Internacional que establece el Registro de Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo, Receptoras de Cooperacin Tcnica
Internacional (ONGD-PERU)
Para efectos de la legislacin en materia de Cooperacin Tcnica Internacional y
para los fines especficos de la inscripcin en el registro antes indicado, se define
a las ONGSs como:
Caracteriza a estas personas jurdicas el carecer de fines de lucro y tener como
finalidad la realizacin de acciones de desarrollo que involucran la Cooperacin
Tcnica Internacional en una o ms modalidades.
Es decir las ONGs que pueden acceder a la inscripcin en el registro antes
indicado son:
Personas jurdicas sin fines de lucro; en el Per se organizan bajo la figura
de la asociacin o la fundacin.
Su objeto social es realizar acciones de desarrollo.
Las acciones que desarrollan involucran Cooperacin Tcnica
Internacional.
El beneficio principal que, a la fecha, otorga el Registro de ONGS antes indicado
est referido a la devolucin del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del
Impuesto de Promocin Municipal (IPM), que se paga en las compras de bienes y
servicios efectuadas con financiacin proveniente de donaciones del exterior y de
la cooperacin tcnica internacional no reembolsable otorgadas por Gobiernos e
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Instituciones Extranjeras u Organismos de Cooperacin Tcnica Internacional, a

favor de tales entidades y previo registro del Plan Operativo del programa,
proyecto o actividad. Para tales efectos, se debern cumplir los requisitos
establecidos en el Decreto Legislativo N 783 y su Reglamento aprobado mediante
Decreto Supremo N 036-94-EF.
El trmite para la inscripcin en el Registro de ONGs se realiza actualmente ante
la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional-APCI.
El Registro tiene una duracin de dos (2) aos, pudiendo ser renovado por
perodos similares, previa presentacin anual de los informes pertinentes sobre las
actividades realizadas.
Documentos a presentar para la inscripcin en el Registro ONGD-PER:
Solicitud dirigida al Director Ejecutivo de la Agencia Peruana de

Cooperacin Internacional-APCI.24
Copia simple de la escritura de constitucin, otorgada por Notario Pblico,
donde figuren el estatuto, fines y objetivos y vinculacin a las prioridades
nacionales.
Ficha de Inscripcin, debida y obligatoriamente llenada.
Copia literal original, certificada de su inscripcin en los Registros Pblicos,
expedida con antigedad no mayor de tres meses calendario, conteniendo
as fuere el caso modificaciones al estatuto y la nmina del Consejo
Directivo vigente.
Nmina del Consejo Directivo vigente y de los asociados con nombres completos
y documentos de identidad.
Informacin sobre los programas, proyectos y/o actividades a desarrollar durante
un perodo de dos aos, indicando con claridad los objetivos y metas
programadas, poblacin beneficiaria, ubicacin en los mbitos regional, sectorial
y/o local; sealando los recursos previsibles provenientes de Cooperacin Tcnica
Internacional, indicando en cada caso la fuente cooperante, pas de procedencia y
el monto anual y total estimado en US$ dlares americanos.
Presentar la opinin favorable recabada del Sector si su mbito de operacin es
nacional, o del Gobierno Regional correspondiente, si su mbito de operacin es
un Departamento previa evaluacin de un Proyecto por este sector.
En el caso de tratarse de Fundaciones, se deber presentar copia de la
Resolucin de inscripcin expedida por el Consejo de Supervigilancia de
Fundaciones
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Adicionalmente, es recomendable presentar documentacin siguiente:

Informacin de las actividades realizadas en los ltimos aos relacionadas
con proyectos de desarrollo en beneficio de las clases ms necesitadas con
las constancias respectivas.
Breve resumen de la capacitacin y trayectoria profesional. Costo: gratuito.
Plazo: 30 das calendario. Datos de la entidad
MARCO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA.
Articulo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto a la renta.

c) las fundaciones legalmente establecidas, cuyos instrumentos de constitucin
comprenda
exclusivamente: Cultura, investigacin superior,
beneficencia,
asistencia social y hospitalizacin y beneficios sociales para los servidores de
las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con arreglo a los
dispositivos legales vigentes sobre la materia.
Articulo 19 estn exoneradas del impuesto a la renta hasta el 31 diciembre del
2012
b) las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprendan exclusivamente, o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educativa, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda. Siempre que
destine sus renta a sus fines especficos en el pas.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Articulo 8 requisitos para gozar de la inafectacin y de la exoneracin

(concordado con el artculo 18 de Ley)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Articulo 2 CONCEPTOS NO GRAVADOS

k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor
de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a
favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
(ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el

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donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien

donado.
SUNAT.
Se debe de adjuntar los documentos de acuerdo al TUPA (Texto nico De

Procedimiento Administrativo).
- PRESENTAR FORMULARIO 2119 "SOLICITUD DE INSCRIPCIN
O COMUNICACIN DE AFECTACIN DE TRIBUTOS" FIRMADO POR
EL TITULAR O SU REPRESENTANTE LEGAL ACREDITADO EN EL
RUC.
- EXHIBIR EL ORIGINAL Y PRESENTAR FOTOCOPIA SIMPLE DEL
INSTRUMENTO
DE
CONSTITUCIN
Y
DEL
ESTATUTO
CORRESPONDIENTE, AS COMO DE SUS MODIFICATORIAS Y
ACLARATORIAS POSTERIORES, DE SER EL CASO, INSCRITAS EN
LOS REGISTROS PBLICOS.
- PRESENTAR FOTOCOPIA SIMPLE DE LA FICHA DE INSCRIPCIN O
PARTIDA REGISTRAL, CON UNA ANTIGEDAD NO MAYOR A
TREINTA (30) DAS CALENDARIO.
- ADJUNTAR FOTOCOPIA SIMPLE DE LA CONSTANCIA DE
INSCRIPCIN VIGENTE EN APCI o .EL CONSEJO DE
SUPERVIGILANCIA DE FUNDACIONES, segn corresponda.
TODOS LOS TRAMITES SON GRATUITOS.
MARCO CONTABLE
LA ONG Llevar contabilidad completa
Libro caja
Libro de inventario y balance
Libro diario
Libro mayor
Registro compras
Registro de ventas
IGV
Devolucin del IGV, se ha prorrogado hasta el 31/12/2012,
Quienes solicitan la devolucin del IGV
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Solicitan la devolucin del IGV, las organizaciones de cooperacin tcnica

internacional, las ONGD, que ejecuten proyectos de desarrollo con fondos de la
cooperacin tcnica internacional no reembolsables.
Cuando se debe de presentar un plan operativo
El plan operativo debe ser presentado antes de su ejecucin para poder gozar del
beneficio de devolucin del IGV, desde el inicio de su ejecucin, en caso contrario,
goza del beneficio desde el momento de su presentacin.
Qu tipo de gasto no se puede recuperar
Aquellos cuyo comprobantes de pago presente como descripcin "consumo", u
otros trminos genricos como cdigos, los que utilicen tarjetas "bonus" "masmas" o tarjetas personales, del mimos modo no se acepta cualquier gastos que no
est previsto en el plan operativo registrado.
MARCO LEGAL
El caso de las ONG en el Per
Mencin especial merece el caso de las denominadas ONG (organizaciones no
gubernamentales).
En el Per las ONG no se configuran como un tipo especial de persona jurdica; se
organizan bajo las figuras de personas jurdicas no lucrativas, reguladas en el
Cdigo Civil y utilizan, mayoritariamente, la figura de la asociacin civil.
La denominacin y tipificacin de las ONG provienen de un registro administrativo
que actualmente est a cargo, de la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI), adscrita al Ministerio de Relaciones Exteriores. Ese registro
se denomina Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales Receptoras de Cooperacin Tcnica Internacional (ONGD), de
acuerdo con las normas de Cooperacin
Tcnica Internacional (Decreto Legislativo N. 719 y su Reglamento) y la Ley de
Creacin del APCI (Ley N. 27692 modificada parcialmente por la Ley N. 28925).
Este registro administrativo tiene una vigencia de dos aos, renovables por
perodos similares.
De acuerdo con el Reglamento de la Ley de Cooperacin Tcnica Internacional
se define a las ONG, que se inscriben en el registro administrativo, como:
Caracteriza a estas personas jurdicas el carecer de fines de lucro y tener como
finalidad la realizacin de acciones de desarrollo que involucran cooperacin
tcnica internacional en una o ms de las modalidades sealadas en el
Reglamento. (artculo 73).

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Mediante la Ley N. 289258, se modificaron diversos artculos de la Ley de

Creacin del APCI (Ley N. 27692), se reforzaron las funciones del mismo, y se
incorporaron ms sujetos, en el mbito de su control. Asimismo, se determin el
rgimen de infracciones y sanciones respecto de los sujetos comprendidos en la
supervisin de la APCI.
Antes de la promulgacin de la Ley N. 28925, se interpretaba que la obligacin de
inscribirse en el registro administrativo de ONGD corresponda a las
organizaciones que canalizaban la cooperacin tcnica internacional, a travs de
instancias estatales. Adems, era un requisito para acceder a determinados
beneficios tributarios derivados del rgimen en mencin: devolucin del Impuesto
General a las Ventas (IGV) trasladado a este tipo de organizaciones mediante las
adquisiciones de bienes y servicios que realizan las ONG en el pas; y
exoneracin del IGV en la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito,
es decir, donaciones de bienes muebles.
Con la expedicin de la Ley N. 28925, en diciembre del 2006, se incorporan a las
competencias de la APCI aquellas entidades que gestionan cooperacin
internacional, sin la participacin del Estado, pero que gozan de algn beneficio,
exoneracin o privilegio estatal y utilizan recursos estatales. Tambin se incluyen
las organizaciones que establecen relacin con un organismo de cooperacin
bilateral o multilateral del cual forma parte el estado peruano. En este sentido, la
Ley N. 28925 establece que la inscripcin en los registros administrativos
delAPCI es obligatoria para ejecutar cooperacin tcnica internacional,
independientemente de la naturaleza jurdica de la fuente cooperante.
Ante esa norma legal, se plante una demanda de inconstitucionalidad, porque
vulneraba una serie de derechos fundamentales: la libertad de asociacin,
contratacin, vida privada, igualdad ante la ley, y otros. La demanda fue resuelta,
recientemente, por el Tribunal Constitucional del Per, el cual la declar
parcialmente fundada. Dentro de los fundamentos de la sentencia del Tribunal
Constitucional, debe destacarse que la inscripcin en los registros de la APCI no
constituye una condicin obligatoria para ejecutar cooperacin tcnica
internacional (Fundamento 95 de la sentencia).
Por tanto, no existira obligacin de inscribirse en los registros del APCI, a efectos
de poder recibir cooperacin tcnica internacional, para aquellas organizaciones
que no quieren acceder a los beneficios patrimoniales propios del rgimen de
cooperacin tcnica internacional (como el caso de la devolucin del IGV); salvo
que se trate de cooperacin que se gestione a travs del Estado.

18


19

CASO PRCTICO
La Asociacin
sin Fines de Lucro ONG NUESTRA SEORA DE LAS
MERCEDES se encuentra ubicada en la ciudad de HUANCAVELICA Per; sta
se dedica a la prestacin de servicios educativos a travs de la capacitacin de

20

las siguientes especialidades tcnicas: mecnica de produccin,

confeccin, cosmetologa y reparacin de computadoras.
corte y
El inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao 2011, las
rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprenda, exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales y/o de vivienda; siempre que
destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su
patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines
contemplados en el mencionado inciso b).
La Asociacin sin Fines de Lucro NUESTRA SEORA DE LAS MERCEDES
cumple con los requisitos del inciso b) del Ar t. 19 de la LIR; por ende, se
encuentra exonerada del Impuesto a la Renta. Adems cuenta con la Resolucin
emitida por SUNAT y est autorizada a recibir donaciones.
Durante el ao 2015 nos presenta la siguiente informacin:
1. Estado de Situacin Financiera al 01 de enero de 2015:
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Cuentas por cobrar diversas
Terceros
Cuentas por cobrar diversas
Impuesto general a las
ventas
SUB TOTAL
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos
Edificios y Construcciones
Maquinarias y equipos
Muebles y Enseres
Deprec. Edif y Otras Const.
Deprec. Maq. y Equipos
Deprec. Muebles y enseres
S/.
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
455,600.00
comerciales Terceros
145,620.00 ESSALUD
85,960.00 Sueldos por Pagar
149,345.00 AFP Nueva Vida
836,525.00 Beneficios Sociales
Cuentas por pagar diversas Terceros
245,600.00 SUB TOTAL
985,600.00
645,200.00
32,600.00
-245,230.00 PATRIMONIO NETO
-35,600.00 Capital Social
-12,630.00 Utilidades no distribuidas

21
S/.
145,780.00
19,720.00
85,963.00
25,630.00
74,520.00
185,742.00
537,355.00
1682110.00
232,600.00

SUB TOTAL
1,615,540.00 SUB TOTAL

1,914,710.00
S/.
TOTAL PASIVO Y
S/.
TOTAL ACTIVO
2,452,065.00 PATRIMONIO
2,452,065.00
2. Las planillas de remuneraciones de los colaboradores de la Asociacin
comprende al personal de empleados
Estas ascienden a:
Descripcin
Remuneracione
s brutas
ONP
Neto a
pagar
Sueldos
1245600.00
161,928.00
Totales
1245600.00
161,928.00
1,083,672.0
0
1,083,672.0
0
Aportacin
Total
ESSALUD Gastos de
9%
Personal
112,104.00 1357704.00
112,104.00 1357704
Los colaboradores en su totalidad, se encuentran afiliados a la ONP.

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) de los colaboradores asciende
a:
2 12 x 1, 245,600 = S/. 207,600.00
La distribucin de las remuneraciones y la CTS a los distintos centros de costos de
la entidad es de acuerdo a lo siguiente:
CENTRO DE COSTOS
PORCENTAJE REMUNERACIONES
Mecnica de produccin
Corte y confeccin
Cosmetologa
Reparacin de
computadoras
Costos de los servicios
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Total
CTS
35%
15%
7%
8%
475,196.40
203,655.60
95,039.28
108,616.32
72,660.00
31,140.00
14,532.00
16,608.00
20%
15%
100%
882,507.60
271,540.80
203,655.60
1,357,704.00
134,940.00
41,520.00
31,140.00
207,600.00
La remuneracin neta de los trabajadores es abonada a travs de las cuentas de

ahorros que tiene cada trabajador en una entidad bancaria
EJERCICIO REMUNERACION
AFP
ESSALU

22
CTS
TOTAL

S
2010
2011
ES
85,963.00
1,090,522.80
Total
1,176,485.80
D
25,630.00 19,720.00 74,520.00 205,833.00
139,569.4 88,332.35 186,840.0 1,505,264.6
8
0
3
165,199.4 108,052.3 261,360.0 1,711,097.6
8
5
0
3
Los aportes por ONP y ESSALUD del mes de Diciembre de 2011 estn pendientes
de cancelacin. Tratndose de la CTS, est pendiente de depsito, los
correspondientes a los meses de Noviembre y Diciembre de 2015.
3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales - terceros
Durante el ao 2015, la Asociacin prest servicios de enseanza. Diversos
estudiantes no han pagado puntualmente sus pensiones y otros se han retirado;
por ende, la institucin ha evaluado la probabilidad de cobro y la actualizacin de
los cobros a valores presentes, segn detalle siguiente:
Valor nominal de letras
63,038.00
Tasa de inters pactada
12%
Vencimiento meses
Deterioro de valor
43,280.60
4. Prestacin de servicios de enseanza y alquiler de locales

Durante el ao 2015, la Asociacin ha prestado servicios de enseanza en los
cursos que ofrece y tambin ha percibido ingresos por el alquiler de sus
instalaciones, segn el siguiente detalle:

23

Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de

2015, las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus
fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia
social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales,
de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos est
previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados.
Estas asociaciones
deben inscribirse
en los registros de la SUNAT,
acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito
en los Registros Pblicos.
5. Los suministros diversos adquiridos y los gastos de servicios pblicos (luz,
agua y telfono e internet) del
Ejercicio 2015 se detallan a continuacin:
MESES
Enero
SUMINISTR TELFO AGUA

LUZ
IGV
TOTAL
OS
NO E
DIVERSOS INTERNE
T
85,260.00 5,563.22 3,836.7 12,789.0 19,340.8 126,789.7

24

Febrero
73,210.00
3,184.63
Marzo
86,520.00
3,763.62
Abril
78,920.00
3,433.02
Mayo
62,560.00
2,721.36
Junio
74,960.00
3,260.76
Julio
85,230.00
3,707.51
Agosto
77,450.00
3,369.07
Septiem
bre
Octubre
79,360.00
3,452.16
75,890.00
3,301.22
Noviemb
re
Diciembr
e
Total
82,360.00
3,582.66
95,600.00
4,158.60
957,320.00 43,497.83
0
2,196.3
0
2,595.6
0
2,367.6
0
1,876.8
0
2,248.8
0
2,556.9
0
2,323.5
0
2,380.8
0
2,276.7
0
2,470.8
0
2,868.0
0
29,998.
50
0
10,981.5
0
12,978.0
0
11,838.0
0
9,384.00
11,244.0
0
12,784.5
0
11,617.5
0
11,904.0
0
11,383.5
0
12,354.0
0
14,340.0
0
143,598.
00
1
16,123.0
4
19,054.3
0
17,380.5
5
13,777.5
9
16,508.4
4
18,770.2
0
17,056.8
1
17,477.4
5
16,713.2
6
18,138.1
4
21,053.9
9
211,394.
58
3
105,695.4
7
124,911.5
2
113,939.1
7
90,319.75
108,222.0
0
123,049.1
1
111,816.8
8
114,574.4
1
109,564.6
8
118,905.6
0
138,020.5
9
1,385,808.
91
Los bienes adquiridos as como los servicios recibidos estuvieron destinados a ser
utilizados conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas con el IGV.
La distribucin de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la
siguiente forma:
CENTROS
PORCENTAJ SUMINISTRO TELFON
DE COSTOS E
S DIVERSOS O E
INTERNET
Mecnica de
30%
287,196.00 13,049.35
produccin
Cor te y
15%
143,598.00
6,524.67
confeccin
Cosmetolog
25%
239,330.00 10,874.46
a
25
AGUA
LUZ
8,999.55 43,079.40
4,499.77 21,539.70
7,499.63 35,899.50

Reparacin
5%
de
computadora
s
Costos de
los servicios
Gastos de
15%
Administraci
n
Gastos de
10%
Ventas
Total
100%
47,866.00
717,990.00
2,174.89 1,499.92
7,179.90
143,598.00
32,623.37 22,498.8 107,698.5

7
0
6,524.68 4,499.78 21,539.70
95,732.00
4,349.78 2,999.85 14,359.80
957,320.00
43,497.83 29,998.5 143,598.0

0
0
6. Recepcin de Donacin en efectivo

Durante el Ejercicio 2015 se ha recibido una donacin en efectivo de S/. 142,800
de la empresa LA BONDADOSA S.A. Dichos fondos han sido utilizados en la
inicial para la compra de diversos equipos en arrendamiento financiero.
7. Adquisicin de equipos diversos bajo Arrendamiento Financiero
Durante el mes de enero del 2011, la entidad ha adquirido diversos equipos
mediante un Arrendamiento
Financiero firmado con el Banco Scotiabank, bajo las siguientes condiciones:
Precio de los Activos
: S/. 400,000
Cuotas Semestrales
: 10
Pago Inicial
: S/. 120,000
Opcin de Compra
: S/.
25,000
Tasa de Inters Semestral : 1.75%

Vida til (aos)
: 10
Valor Residual
: S/.
25,000

26

Cuota
: S/. 28,456
Los bienes adquiridos bajo este tipo de contratos, son destinados a ser utilizados
conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas con el IGV.
8. Crdito fiscal del IGV en operaciones gravadas y no gravadas
Las adquisiciones realizadas por la empresa durante el 2011 han sido clasificadas
para efectos del IGV de acuerdo a lo siguiente:

27

El Artculo 23 de la Ley del IGV seala que para efectos de la determinacin del
crdito fiscal, cuando el sujeto del impuesto realice adquisiciones destinadas
conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el
procedimiento que seale el reglamento.
Sobre el particular, el Numeral 6 del Artculo 6 del reglamento contiene las
normas que regulan la utilizacin del crdito fiscal en los casos de sujetos del
impuesto que no realicen exclusivamente operaciones gravadas y que por ende no
pueden tomar el 100% del IGV asumido en las adquisiciones de bienes y
servicios.
El cuadro que se detalla a continuacin nos ayudar a calcular el porcentaje del
crdito fiscal del IGV de las operaciones de utilizacin comn en las actividades
operativas de la empresa:
VENTAS
NO
PERODO GRAVAD
AS
VENTAS TOTAL
TOTAL
GRAVA ACUM. V.
ACUM.
DAS
GRAVADAS GRAV.Y
NO GRAV.
Enero
31,242.2
0
31,474.8
8
33,412.0
9
3,493.26
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
TOTAL
ACUM.
V. NO
GRAVADA
S
284,020. 284,020.00
00
286,135. 570,155.30
30
303,746. 873,901.60
30
317,568. 1'191,470.5
90
0
325,355. 1'516,826.3
80
0
3,124,220.00 315,262.20 9.91%

6,271,708.00 632,872.38 9.91%
9,612,917.00 970,030.77 9.91%
13,106,175.0 1'322,532.2 9.91%

0
5
35,789.1 16,685,089.0 1'683,677.1 9.91%
4
0
9

28
% DE
OPER.
GRAVA
DAS

Junio
Julio
Agosto
Septiembr
e
Octubre
Noviembr
e
Diciembre
TOTAL
300,292.
30
401,940.
00
312,658.
50
323,068.
90
314,391.
00
329,617.
20
412,995.
00
3'911,78
9.20
1'817,118.6
0
2'219,058.6
0
2'531,717.1
0
2'854,786.0
0
3'169,177.0
0
3'498,794.2
0
3'911,789.2
0
33,032.1
5
44,213.4
0
34,392.4
4
35,537.5
8
34,583.0
1
36,257.8
9
45,429.4
5
430296.
81
19,988,304.0
0
24,409,644.0
0
27,848,888.0
0
31,402,646.0
0
34,860,947.0
0
38,486,736.0
0
43,029,681.0
0
2'017,001.6
4
2'463,155.0
4
2'810,205.9
8
3'168,812.4
6
3'517,786.4
7
3'883,661.5
6
4'342,086.0
1
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
9.91%
Perodo: Enero 2015 a Diciembre 2015

Total ventas gravadas del perodo
430,296.81
Total ventas no gravadas del perodo
3'911,789.20
S/.
4'342,086.01
La empresa determina el crdito fiscal de los gastos de utilizacin comn, de la

siguiente manera:
- Crdito fiscal de utilizacin comn del mes de diciembre:
Ventas gravadas (ltimos 12 meses)

-----------------------------------------------------------X 100 =
Ventas gravadas y no gravadas (ltimos12 meses)
430,296.81
------------------- X100 = 9.91%
4'342,086.01
- Prdida del Crdito Fiscal del ao

29

El clculo de la prdida del crdito fiscal del IGV se debe de efectuar

mensualmente. En el presente caso slo para efectos ilustrativos se realiza de
forma anual.
IGV pagado en gastos de utilizacin comn
256,751.88
Derecho al crdito fiscal (S/. 256,751.88 x 9.91%)

Prdida del Crdito fiscal del IGV del ao 2011
La distribucin
siguiente:
63,314.73
S/. 193,437.15
del IGV no utilizado como crdito fiscal es de acuerdo a lo
CENTROS DE COSTOS
Cor te y confeccin
Cosmetologa
Reparacin de computadoras
Gastos de Ventas
Total
PORCENT
50%
AJE
10%
20%
5%
85%
10%
5%
100%
DISTRIBU
96,718.58
CIN
19,343.72
38,687.43
9,671.85
164,421.58
19,343.72
9,671.85
193,437.15
9. La liquidacin mensual del Impuesto General a la Ventas se efectu segn el

siguiente cuadro:
IMPUESTO GENERAL A LASSALDO APAGOS
DBITO CRDITO DBITO
FAVOR OY/O
MESES FISCAL FISCAL
Y/O
A PAGAR CRDITOS
Diciembre
(149,345.0
Enero
5,936.02 4,282.60 1,653.42 1,653.42 (147,691.5
Febrero 5,980.23 1,686.54 4,293.69 4,293.69 (143,397.8
Marzo
6,348.30 1,993.17 4,355.13 4,355.13 (139,042.7
Abril
6,637.19 1,818.09 4,819.10 4,819.10 (134,223.6
Mayo
6,799.94 1,441.20 5,358.74 5,358.74 (128,864.9
Junio 20116,276.11 1,726.86 4,549.25 4,549.25 (124,315.6
Julio
8,400.55 20,348.78 (11,948.23) (11,948.23) (136,263.9
Agosto
6,534.56 1,784.22 4,750.34 4,750.34 (131,513.5
Setiembre 6,752.14 1,828.22 4,923.92 4,923.92 (126,589.6
Octubre 6,570.77 1,748.28 4,822.49 4,822.49 (121,767.1
Noviembre6,889.00 1,897.33 4,991.67 4,991.67 (116,775.48
Diciembre 8,631.59 22,759.44 (14,127.85) (14,127.85) (130,903.3
Total
81,756.40 63,314.73 18,441.67

30

CUOTAS DE ENSEANZA SE ENCUENTRA EXONERADO DEL IGV

De acuerdo con el inciso g) del Ar t. 2 de la LIGV, la transferencia o importacin
de bienes y la prestacin de servicios que efecten las instituciones educativas
pblicas o particulares (incluyendo las Asociaciones sin fines de lucro),
exclusivamente para sus fines propios, no se encuentra gravada con el Impuesto
General a las Ventas (IGV).
Los servicios que presta por alquiler de sus instalaciones s se encuentran
gravados con el IGV.
10. La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:
INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Edificios y Construcciones
Maquinaria y Equipo
Muebles y enceres
Equipos adquiridos en
arrendamiento financiero
Total
DEPRECIACIN
29,568.00
64,520.00
3,260.00
37,500.00
134,848.00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta

de la siguiente forma:
CENTROS DE COSTOS
Cor te y confeccin
Cosmetologa
Reparacin de
computadoras
PORCENTAJE
DISTRIBUCIN
50%
67,424.00
10%
13,484.80
20%
26,969.60
5%
6,742.40
Gastos de Ventas
Total
85%
114,620.80
10%
5%
185%
13,484.80
6,742.40
134,848.00
LIBRO DIARI0
1
1
CAJA Y BANCOS

31
DEBE
455,600.00
HABER

0
104
1
2
121
1
6
161
3
3
331
332
333
335
3
9
393
3932
3933
3935
4
0
401
4011
403
4031
40312
4
1
411
4
Cuentas corrientes
CLIENTES
Facturas por cobrar
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Prestamos a terceros
INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPOS
Terrenos
245,600.00
Edificaciones y otras construcciones
985,600.00
Maq. Equipo y o. Unid. de Explotacin
645,200.00
Muebles y enseres
32,600.00
DEPRECIACIN ACUMULADA
Depreciacin de inmuebles maquinaria
y equipos
Edificaciones y otras construcciones
245,230.00
Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin
35,600.00
3935 Muebles y enseres
12,630.00
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto general a las ventas
(149,345.00)
Contribuciones a instituciones pblicas
Contribuciones a instituciones pblicas
Essalud
19,720.00
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por Pagar
PROVEEDORES

32
145,620.00
85,960.00
1'909,000
293460.00
129,625.00
85963.00
145780.00

2
421
4
6
461
4611
469
4691
4
7
471
5
0
501
5
9
591
6
2
621
6211
627
6271
4
0
403
4031
407
4071
Facturas por pagar

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Prestamos a terceros
Financiera M&M
185,742.00
Otras cuentas por pagar diversas
Sistema privado de pensiones - AFP
25,630.00
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
Compensacin por tiempo de servicio
CAPITAL
74520.00
1682110.00
Capital por apor tes

RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
x/x Por los saldos al inicio del
ejercicio 2015.
2
GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
Sueldos y salarios
1'245,600.00
Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
Rgimen de prestaciones de salud
112104.00
TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
Instituciones pblicas
ESSALUD
112104.00
Administradoras de fondos de
pensiones
ONP
161928.00

33
211372.00
232600.00
1357704.00
274032.00

4
1
411
411
9
2
922
9
4
9
5
7
9
791
6
2
629
6291
4
1
415
4151
9
2
922
9
4
9
5
7
9
REMUNERACIONES Y
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
x/x Por la centralizacin de la
planilla de sueldos.
3
COSTO DE LOS SERVICIOS
882507.60
Mano de obra
GASTOS DE ADMINISTRACIN
271540.80
GASTOS DE VENTAS
203655.60
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS

DE COSTOS Y GASTOS
Cargas Imputables a Cuentas de
Costos y Gastos
x/x Por la distribucin a ctas de
costos.
4
GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensacin por tiempo de servicio
REMUNERACIONES Y
por pagar
Compensacin por tiempo de servicios
x/x Por el reconocimiento de la CTS
5
1357704.00
207600.00
207600.00
134940.00
Mano de obra
41520.00
GASTOS DE VENTAS
31140.00

DE COSTOS Y GASTOS

34
1,083,672.00
207600.00

791
4
0
403
4031
4032
4
1
411
4111
415
4151
1
0
104
1041
68
684
6841
19
191
1911

Costos y Gastos
costos
6
TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
ESSALUD
112104
ONP
161928.00
REMUNERACIONES Y
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
1083672.00
por pagar
207600
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de
obligaciones laborales.
7
VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
Valuacin de activos
Estimacin de cuentas de cobranza
dudosa
ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales Terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar

35
274032.00
1291272.00
1565304.00
DEBE
43280.60
HABER
43280.60

x/x Por el deterioro de valor de

cuentas por cobrar comerciales
8
95
GASTOS DE VENTAS
43280.6
79
43280.6
DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
y Gastos
x/x Por el destino del deterioro de
valor de cuentas x cob. comerciales.
9
19
ESTIMACIN DE CUENTAS DE
43280.60
COBRANZA DUDOSA
191
Cuentas por cobrar comerciales Terceros
1911
por cobrar
12
CUENTAS POR COBRAR
43280.60
COMERCIALES - TERCEROS
121
por cobrar
1212
Emitidas en car tera
x/x Por el castigo de cuentas
10
12
CUENTAS POR COBRAR
4,419,539.4
COMERCIALES TERCEROS
4
121
por cobrar
1212
Emitidas en car tera
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
77453.43
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401
Gobierno central
4011 4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70
VENTAS
4,342,086.01
704
Prestacin de servicios
7041 Terceros
70411 Enseanza
70412 Alquileres

36

x/x Por los servicios prestados.

11
DEBE
HABER
10
4,419,539.4
EFECTIVO
4
104
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12
CUENTAS POR COBRAR
4,419,539.44
121
por cobrar
1212 Emitidas en car tera
x/x Por el depsito en Cta Cte de la
cobranza.
12
DEBE
HABER
60
COMPRAS
957320
603
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6032
Suministros
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
217094.33
POR TERCEROS
636
Servicios bsicos
6361 Energa Elctrica
6363
Agua
6364 Telfono e Internet
40
40 TRIBUTOS,
211394.58
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011
42
CUENTAS POR PAGAR
1385808.91
421
por pagar
4212 Emitidas
x/x Compra de suministros y
servicios.
13
DEBE
HABER
25
MATERIALES AUXILIARES,
957320.00

37

252
2524
61
613
6132
92
923
94
95
79
791
61
613
6132
25
252
2524
92
921
94
95
79
791
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros
Otros suministros
VARIACIN DE EXISTENCIAS
repuestos
Suministros
x/x Destino de la adquisicin de
existencias.
14
Costos indirectos de servicios
GASTOS DE VENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
y Gastos
costos.
15
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de suministros
diversos.
16
Suministros diversos
GASTOS DE VENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
Costos y Gastos
x/x Por el destino del consumo de
los suministros diversos

38
957320.00
DEBE
880810.74
HABER
176162.16
117441.43
1174414.33
DEBE
957320.00
HABER
957320.00
DEBE
717990.000
HABER
143598.000
95732.000
957320.000

42
10
10
75
32
40
45
10
17
DEBE
HABER
CUENTAS POR PAGAR
1,385,808.9
1
421
por pagar
4212
Emitidas
1,385,808.91
EFECTIVO
104
financieras
1041
x/x Por la cancelacin de facturas de
proveedores.
18
DEBE
HABER
142800.00
EFECTIVO
104
financieras
1041
OTROS INGRESOS DE GESTION
142800.00
759
Otros ingresos de gestin
7593 Donaciones
x/x Por la recepcin de la donacin
de la empresa La Bondadosa S.A.
19
DEBE
HABER
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
400000.00
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322
Inmuebles, maquinaria y equipo
3226
Equipos diversos
21600.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
OBLIGACIONES FINANCIERAS
280000.00
452
Contratos de arrendamiento financiero
4521 Leasing Scotiabank
141600.00
EFECTIVO
10

39

45
67
40
45
45
10
45
67
financieras
1041
x/x Por el registro del leasing al inicio
del contrato.
20
452
GASTOS FINANCIEROS
673
Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento financiero
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
401
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
452
x/x Por el devengo de la primera
cuota y el inters.
21
452
4521
Leasing Scotiabank
EFECTIVO
104
financieras
x/x Por el pago de la 1ra cuota.
22
452
4521
Leasing Scotiabank
GASTOS FINANCIEROS
673
obligaciones
6732 Contratos de arrendamiento financiero

40
23555.71
4900.00
5122.03
33577.74
33577.74
33577.74
DEBE
23967.94
4487.77
HABER

40
45
45
10
64
92
94
95
40
79
5122.03
401
Gobierno central
4011
33577.74
452
4521
Leasing Scotiabank
x/x Por el devengo de la segunda
cuota y el inters.
23
33577.74
452
33577.74
EFECTIVO
104
financieras
x/x Por el pago de la 2da cuota.
24
GASTOS POR TRIBUTOS
193437.15
641
6411 IGV Cuenta propia
164421.58
923
19343.72
GASTOS DE VENTAS
9671.85
193437.15
401
Gobierno central
4011
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
193437.15
COSTOS Y GASTOS
791
y Gastos
x/x Por aplicacin a resultados de la
prdida del crdito fiscal por
utilizacin comn.

41

68
681
6813
68132
6814
68141
68142
68144
39
391
3912
39123
3913
39131
39132
39134
92
923
94
95
79
791
79
791
25
DEBE
134848.00
Depreciacin
Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero
Maquinarias y equipos de explotacin
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
equipo - Costo
Edificaciones
Muebles y enseres
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciacin acumulada
Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
Edificaciones
Muebles y enseres
x/x Por la depreciacin del ejercicio
2015.
26
DEBE
114620.800
13484.800
GASTOS DE VENTAS
6742.400
DE COSTOS Y GASTOS
y Gastos
x/x Por la distribucin a ctas. de
costos.
27
DEBE
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 3097327.13
COSTOS Y GASTOS
y Gastos

42
HABER
134848.00
HABER
134848.00
HABER

92

2168228.7
921
Materiales
922
Mano de obra
923
94
519260.09
95
GASTOS DE VENTAS
409838.34
x/x Asiento para saldar las cuentas
del elemento 9.
28
DEBE
HABER
70
VENTAS
4'342,086.01
704
Prestacin de servicios
7041 Terceros
70411 Enseanza
70412 Alquileres
75
OTROS INGRESOS DE GESTION
142800.
759
Otros ingresos de gestin
7593 Donaciones
89
DETERMINACIN DEL RESULTADO
1'378,171.11
DEL EJERCICIO
891
Utilidad
60
COMPRAS
957320.
603
repuestos
3062 Suministros
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
1'551,347.05
Y GERENTES
621
Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
1'245,600.00
627
Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
98,147.05
629
6291 Compensacin por tiempo de servicio
207,600.00
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
217094.33
POR TERCEROS
636
Servicios bsicos
6361 Energa Elctrica
143.598.00

43

6363
6364
64
641
6411
67
673
6732
68
681
6812
68121
6814
68141
68142
68144
684
6841
89
891
59
591
5911
Agua
29,998.50
Telfono
43,497.83
GASTOS POR TRIBUTOS
IGV Cuenta propia
193,437.15
GASTOS FINANCIEROS
obligaciones
Depreciacin
Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero inversiones
inmobiliarias
Edificaciones
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
equipo - Costo 97,348.00
Edificaciones
Muebles y enseres
Valuacin de activos
Estimacin de cuentas de cobranza
dudosa
43,280.60
x/x Por el traslado de las cuentas de
los elementos 6 y 7 y determinacin
del
Resultado del ejercicio.
29
DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Utilidad
Utilidades acumuladas
x/x Por la trasferencia del resultado
del ejercicio (prdida) a la cuenta de

44
193437.2
9387.77
178128.6
DEBE
1'378,171.11
HABER
1'378,171.11

balance.
39
391
391
3912
39123
3913
39131
39132
39134
40
401
4011
40111
403
4031
407
4071
41
415
4151
42
421
4212
45
30
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Activos adquiridos en Arrendamiento
financiero
37,500.00
Inm., maquin. y equipo - Maquin. y
equipo de explotacin
Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
390,808.00
Edificaciones
Maquinaria y equipo de explotacin
Muebles y enseres
Gobierno central
(130,903.33)
IGV - Cuenta propia
ESSALUD
9,814.70
Administradoras de fondos de pensiones
AFP Prima
15,507.72
REMUNERACIONES Y
por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
por pagar
Emitidas
76,554.64

45
428308.00
10558091.00
20760.00
76554.64
418218.35

451
Prstamos de instituciones financieras y

otras entidades
4511 Instituciones financieras
185,742.00
452
232,476.35
50
CAPITAL
501
Capital social
5011 Acciones
59
591
59111 Utilidades acumuladas - Aos anteriores
232,600.00
59112 Utilidades acumuladas - Ao 2015
1'378,171.11
10
EFECTIVO
104
financieras
1'446,588.57
12
CUENTAS POR COBRAR
121
por cobrar
1212 Emitidas en car tera
289,592.62
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
161
Prstamos
1611 Con garanta
85,960.00
32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322
3226 Equipos diversos
400,000.00
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331
Terrenos
1'909,000.00
46
1'682,110.00
1'610,771.11
1'446,588.57
289592.62
85960.00
400000.00
1'909,000.00

3311
332
3323
333
3331
335
3351
Terrenos
Edificaciones
Edificaciones para produccin
Muebles y Enseres
Muebles
x/x Por el cierre de operaciones en el
presente ejercicio 2015.

47

BALANCE DE COMPROBACION

48

ESTADOS FINANCIEROS

49

ONGNUESTRA SEORA DE LAS

MERCEDES ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
DEL 01/01/2015 AL 31/12/2015
(Expresado en nuevos soles)
4,342,086.
Ventas
01
- Costo de los servicios
2,168,228.
70
2,173,857.
Utilidad Bruta
31
- Gastos de administracin
519,260.09
- Gastos de venta
409,838.34
- Otros ingresos de operacin
142,800.88
1,387,559.
Utilidad Operativa
76
Gastos financieros (neto)
-9,387.77

50

Utilidad antes de
impuesto al Renta
partic.
- Menos Impuesto a la Renta

Utilidad neta
e 1,378,171.
99
EXONERA
DO
1,378,171.
99

51

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