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Las organizaciones fueron creadas de la capacidad humana para asociarse con un fin
comn; pero asociarse no es suficiente razn para llevar a acabo tal fin, pues una
organizacin cuenta con mayor complejidad que la misma asociacin en si; al
asociarse, los seres humanos comprenden que trabajar por un mismo objetivo
requiere apropiarse de tareas individuales que conjuntamente y dirigidas en sus
distintas etapas pueden crear una sinergia para logran obtener un bien comn. Por lo
tanto, la diferencia radica entre crear una organizacin que pueda sobrevivir y lograr
un fin o lo que seria lo mismo sobrevivir en un mercado.
Un mercado puede ser tan complejo como la misma organizacin, y es precisamente
el mercado quien define a una organizacin. En sus inicios los mercados eran los que
tendan a adaptarse a las organizaciones y a sus componentes; adems de que
principalmente sus demandantes de bienes y servicios, deban acoplarse a lo que las
empresas ofrecan. A medida que la economa fue creciendo y los mercados se fueron
expandiendo, comenzaron a surgir organizaciones que comenzaron a entender mejor
el fenmeno de expansin de estos mercados y comenzaron a forzar a todas las
organizaciones a que se acoplaran al Mercado y no los mercados a las
organizaciones.
En el presente, las organizaciones han empezado a involucrar mayores recursos al
perfeccionamiento de sus procesos, para poder acoplarse a un mercado competitivo
que ahora las rodea con mayor fuerza, adems de adaptarse a una demanda que
proporcione mayor satisfaccin al cliente complementados por variables como un buen
precio, calidad y servicio.
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Con respecto al precio, es una variable que marca la diferencia entre poder competir y
hacer dinero. Las organizaciones tienen que lograr ser eficientes para lograr que los
costos implicados en producir un bien disminuyan a tal punto que le permitan a la
empresa competir y a su vez obtener utilidades. Lo anterior es una tarea ardua y a
veces casi imposible de realizar, debido a la complejidad de los procesos involucrados
en la produccin de la empresa, por lo que los dirigentes de las empresas encaminan
recursos con el fin de reorganizar y analizar procesos, que las vuelvan mas
competitivas y eficientes.
Para el trabajo de grado "Implementacin de un Sistema de Costos por Ordenes de
Produccin" se logr encontrar estndares de produccin, mediante estudios de
actividades y de movimientos; los estndares de produccin permiten a la empresa a
parte de planificar y programar la produccin conocer sus costos; de sta forma, poder
ofrecer a sus clientes precios competitivos que terminen de brindar satisfaccin de los
mismos y por lo tanto garantizar la permanencia y fidelidad de estos con la litografa
Bolvar.
Por lo anterior, es imprescindible para la empresa no solo contar con los estndares y
anlisis obtenidos dentro del estudio, sino tambin, implementar el sistema de costos
por rdenes de produccin, que permita controlar de manera eficiente los costos de la
empresa. Por tal razn, el trabajo de grado dej planteadas las fases de la
implementacin, compra de activos, presupuestos y evaluacin financiera de la
implementacin del sistema de costos por rdenes de produccin, para que la
empresa analice y tome la decisin de implementar dicho sistema.
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IMPLEMENTACION
DE
UN
SISTEMA
DE
COSTOS
POR
ORDENES
DE
PRODUCCIN
1.1.2.
Descripcin
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1.2 OBJETIVOS
1.2.1 Objetivo general
Determinar los costos de la empresa Litografa Bolvar en la produccin de un
producto
1.2.2 Objetivos Especficos
.
Identificar las actividades y procesos de cada uno de los integrantes del rea
productiva de la empresa
1.3 JUSTIFICACIN
El sector litogrfico y tipogrfico dentro de la regin es un sector carente de procesos
productivos estandarizados. Son pocas las empresas de la regin que cuentan con
estudios de mtodos y tiempos, estandarizacin de costos, sistema de cotizaciones,
eficiencia en la produccin, sistema de costos, entre otros. Por tal razn, la empresa
Litografa Bolvar no poda ser la excepcin.
Actualmente, la litografa Bolvar cuenta con un prestigio dentro de la ciudad que le
han dado dentro del sector 53 aos de funcionamiento y sobre todo de experiencia;
pero al mismo tiempo, la empresa ha sentido la necesidad de mejorar su proceso
productivo, para as, lograr desde bases reales ser mas
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MAQUINA
DISEO GRFICO
Computador
Impresora Lser
Scanner
Quemador
IMPRESIN
Guillotina
GTO
Hamada
Pinza
ENCUADERNACION
Cosedora
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as
poder
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27
28
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capital
suficiente
para
invertir y
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2. MARCO TERICO
2.1 MARCO TERICO
Con el pasar de los aos, las mismas organizaciones han ido adoptando dentro de sus
procesos herramientas que les permitan mejorar cada vez ms sus operaciones. Para
tal fin, dichas empresas han ido evolucionando tras los problemas que se les vayan
presentando, lo que fue haciendo que descubrieran los errores y fueran adquiriendo
poco a poco por medio de la experiencia organizaciones y procesos mas eficientes y
por lo tanto mas competitivas.
Dentro de las herramientas que fueron utilizando las empresas, se creo la necesidad
de involucrar dentro de las empresas a la contabilidad, ya que, estas necesitan
clasificar los hechos econmicos ocurridos dentro del negocio1. Todo esto, con el fin de
que las empresas conozcan por medio de resultados numricos cual es el rendimiento
econmico del proceso productivo que se lleva a cabo en cada una ellas.
Dependiendo del tipo y de productos que venda u ofrezca la empresa, existe un tipo de
contabilidad. Son tres los tipos de contabilidades, una para negocios de servicios,
negocios comerciales y otra para negocios de manufactura. Para los negocios de
servicios, las empresas se dedican a vender servicios, como servicios pblicos,
agencias de viajes, entre otras. Los negocios comerciales, se encargan de comprar
productos y luego venderlos a clientes, dentro de este proceso no existe
transformaciones del producto, tal como se compra as mismo es vendido al cliente. Y
los negocios de manufactura, quienes son
primas y
www.gestiopolis.com
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dentro del proceso productivo convertir esta materia prima en productos finales2.
Como el estudio se concentra en una empresa de manufactura, se hablar de la
contabilidad en los negocios de manufactura. Es indispensable contar con un sistema
de costos que ayude a determinar cuanto cuesta producir un determinado producto. La
manipulacin de los costos, es precisamente lo que hace posible determinar el costo
unitario de los productos.
La contabilidad de costos, es una de las partes especializadas de la contabilidad
general. Los fines principales que tiene la contabilidad de costos son los siguientes:
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3
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producir, para as, brindar informacin relevante, suficiente y oportuna para la adopcin
de decisiones adecuadas por parte de la gerencia, dirigidas fundamentalmente a la
maximizacin en el uso de los recursos de la empresa.
De esta forma, la contabilidad de costos proporciona a las empresas la posibilidad de
determinar el costo de producir un producto, no al final del perodo de operaciones
como lo hace la contabilidad general, sino al mismo tiempo que se lleva a cabo la
fabricacin del producto; as, la gerencia puede ejercer un control efectivo y eficiente
de los recursos si tiene a su disposicin inmediata las cifras detalladas de materias
primas, mano de obra y costos indirectos de fabricacin de cada producto.
Los costos por rdenes de produccin suelen usarse cuando los productos producidos
son independientes de los dems, pero usan los mismos recursos tcnicos y humanos
para su respectiva produccin, es decir, se usa en empresas manufactureras que
producen de acuerdo a especificaciones del cliente.
considera importante realizar controles
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muy detallados a las rdenes de trabajo, adems de controlar los materiales y la mano
de obra para cada orden de trabajo.
Los elementos del costo de un producto estn compuestos por: Mano de obra,
materiales y los costos indirectos por fabricacin. A continuacin se presenta un
cuadro que lo explica mejor:
Fuente: Autores
Para lograr la mayor eficacia dentro de las empresas, hay que tener en cuenta que la
utilidad total de la empresa, est sujeta a la relacin entre los costos de produccin y
el ingreso total de un periodo determinado. Tambin, es importante saber que para
lograr sta eficacia se deben considerar los diferentes recursos tcnicos y humanos de
la empresa para no sobrepasar los lmites de la capacidad productiva.
Una empresa puede lograr el mximo nivel de produccin cuando logra combinar los
factores de produccin de tal forma que los costos de producir
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una unidad resulten siendo los ms bajos posibles para la propia empresa. Al mismo
tiempo, la empresa debe introducir dentro del proceso conocimientos, estudios y
recursos que ayuden a volverse mas competitivos. Para cualquier empresa, es de vital
importancia el conocer los costos reales de los diferentes procesos para cualquier
toma de decisiones; pues con un incremento y aumento de los costos, inmediatamente
se ve repercutido dentro de las utilidades de la empresa. Por tal razn, las empresas
deben tomar decisiones con respecto a produccin, cantidad de ventas y precio,
teniendo en cuenta en primera instancia al costo.
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Costos fijos: Son aquellos que no se ven afectados por los diferentes niveles de
produccin, es decir, s la produccin de la empresa aumenta o disminuye no se ve
afectado este costo, por el contrario permanecer constante dentro de un periodo
determinado. Lo anterior, siempre y cuando los niveles de produccin dentro del
periodo se encuentren dentro del rango establecido desde el inicio del periodo. En el
momento en el que la empresa desea o planee aumentar su capacidad productiva a
futuro, debe considerar hacer un reajuste a sus costos fijos para as, contar con la
infraestructura necesaria para cumplir sus metas productivas.
De igual forma, estos costos son de suma importancia en la empresa, pues con base a
estos costos la produccin se programa, planea y ejecuta. Entre estos costos se
encuentran los salarios de personal ejecutivo, alquiler de planta, depreciacin,
seguros, entre otros.
Costos variables Son aquellos que se ven afectados directamente con las variaciones
dentro de la produccin. En estos costos influyen la mano de obra y la materia prima.
La diferencia que existe entre costos fijos y variables se aplica para presupuestos a
corto plazo, pues si lo consideramos a largo plazo entonces puede decirse que todos
los costos son variables, puesto que es posible aumentar o disminuir la capacidad de
produccin.
Costos directos: Pueden ser fcilmente identificados dentro estn la mano de obra
directa y la materia prima directa.
Capacidad instalada: Capacidad relacionada con la capacidad que tienen los activos
que la empresa posee. Es decir todas la maquinas de la empresa tienen una
capacidad de produccin con la cual la empresa puede planificar su produccin para
un determinado periodo. Igualmente es valido aclarar que esta capacidad nunca podr
ser utilizada al 100% debido a factores externos
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que no permiten que esta capacidad pueda ser utilizada ni en circunstancias ptimas
de produccin.
Capacidad real: La capacidad real es un porcentaje dentro de la capacidad instalada,
debido a factores que intervienen dentro del proceso productivo. Normalmente se
considera que la capacidad real es aproximadamente un 70% de la capacidad
instalada. La calidad real es resultado entonces de factores como el humano, desgaste
de las maquinas, demoras, mantenimientos, fatiga de trabajadores, rendimiento,
desplazamientos, entre otros.
2.2.2 Terminologa de la empresa
A continuacin se describen los diferentes trminos usados en la empresa con
respecto a su actividad y proceso productivo.
Alistamiento: Preparacin de la maquina litogrfica que abarca montaje de papel,
montaje de plancha, entintada y graduacin y calibracin, para proceder a sacar la
primera prueba.
Barnizado: Aplicacin de barniz para que tras el proceso de impresin de cualquier
documento adquiera un aspecto ms cuidado y atractivo. El barniz puede ser mate o
brillo. Dependiendo de cul se aplique se conseguirn los efectos deseados.
Caja tipogrfica. Cajn de madera o de plstico de forma rectangular, subdividido en
cajetines o compartimentos en los que estn dispuestos y ordenados todos los
caracteres sueltos o movibles del mismo cuerpo de una determinada serie y familia, y
el surtido de blancos tipogrficos para el espaciado, para el sangrado y para completar
las lneas cortas.
Calibre. El espesor del papel, dado en gramos/m2
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Litografa: Este proceso se considera plano grfico, es decir, usa una superficie de
impresin plana. El rea de la imagen se trata qumicamente para que acepte la tinta y
rechace el agua, en tanto que el rea sin imagen se trata para aceptar el agua y
rechazar la tinta.
Litografa OFFSET: Procedimiento de impresin planogrfica indirecta en el que la
imagen se transfiere de una forma entintada a un cilindro intermedio revestido con una
mantilla de caucho y de ste al soporte de impresin: papel, cartn, hojalata, madera,
etc. Como el caucho se adapta mejor que la forma rgida a la estructura del soporte de
impresin, el procedimiento offset permite obtener mejores resultados hasta en
papeles y cartones rugosos y sobre soportes duros como metal, madera, etc. en
comparacin con la impresin planogrfica directa.
Las formas empleadas son: piedras litogrficas, planchas de cinc o de aluminio,
planchas polimetlicas, hojas de materiales de plsticos. La impresin se hace casi
exclusivamente en mquinas rotativas de pliegos o de bobina, de uno o de vahos
colores y tambin de blanco y retiracin a la vez en una sola pasada del papel por la
mquina. Las altas velocidades, caractersticas del procedimiento offset, son posibles
tambin en la impresin de policromas debido a la reducida humectacin de las
formas en la impresin indirecta y, por tanto, a la mayor estabilidad dimensional del
papel.
Negativos: Pelcula que se obtiene al fotografiar originales con la cmara. Tambin la
zona de impresin que aparece blanca sobre fondo negro.
Plancha electroesttica: La plancha electrosttica es una placa offset de papel
recubierta con xido de zinc.
Policroma: Proceso de reproduccin a todo color, por separacin de imagen en tres
colores primarios (cyan, magenta y amarillo) ms el negro. Cada uno
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de los cuatro colores se coloca en una plancha separada que al imprimir sobre las
otras reproduce el efecto de todos los colores del original.
Registro: Procedimiento utilizado para encajar, el contorno de cada uno de los colores
en el lugar exacto que les corresponde, en aquellos casos en que los colores se
estampen con varias matrices diferentes
Separacin de colores: Proceso mediante el cual un diseo a color debe ser
convertido a los cuatro colores CMYK. Esto se consigue separando el original en tres
colores (cian, magenta y amarillo), a los que se aade el negro para dar un detalle mas
fino y aadir densidad a las zonas oscuras. Esta operacin tiene como nombre
policroma, y da como resultado cuatro pelculas, (el anexo B muestra un diseo en
sus 4 colores bsicos)
Tipografa: La tipografa es considerada como un proceso de relieve, en donde las
imgenes se imprimen a travs de bloques de tipografa, es decir, planchas que tienen
una superficie sobresaliente para el rea de la imagen. La superficie que sobresale se
entinta mediante rodillos y a continuacin se aprieta contra el papel para efectuar la
impresin.
2.3 MARCO METODOLGICO
Para la realizacin del estudio, fue necesario conocer muy a fondo las reas de la
empresa, pero principalmente el rea productiva. La primera fase se concentro en
observar y en adentrarse dentro de las distintas actividades del proceso, no solo para
tener conocimientos mas acertados, sino tambin, para ganarse la confianza de los
empelados, quienes en un comienzo se mostraron reacios al estudio, pues estos
siempre piensan que estos estudios se centran en evaluarlos y no en examinar a toda
la empresa como un conjunto.
Teniendo el diagnostico de la empresa, se procedi a realizar la matriz DOFA, la cual
arrojo en que puntos de la empresa se necesitaba con mas urgencia
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realizar estudios. Esto sirvi para hacer un lineamiento inicial de las actividades que se
realizaran e implementaran dentro de la organizacin.
Para dichos estudios, se hizo necesario realizar diferentes tablas para la recoleccin y
anlisis adecuado de los datos. Al mismo tiempo, mientras se le hacia un seguimiento
al estudio se implementaron vahos formatos que permitieron contar con mas datos
para convertir los tiempos establecidos en datos mas certeros.
Diagnostico de la empresa
a) reas de la empresa
b) Productos
Estudio
a) Tiempos estndares
b) Seguimiento
c) Costos
Propuesta
a) Materiales
b) Mano de obra
c) Costos indirectos de fabricacin
d) Planeacin de la implementacin
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3. DIAGNSTICO
Tabla 2. MATRIZ DOFA
DEBILIDADES
AMENAZAS
La demanda se ha convertido en
uno
de los empleados
de
los
problemas
Competencia:
por
mas
acaparar
de precios bajos
Incumplimiento en el tiempo de
Productos
entrega
clientes
Control
permanente
de
las
sustitutos:
han
muchos
optando
por
ordenes de produccin
Productos
sustitutos:
Encuademacin
Competencia
que
ofrece
produccin.
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Poltica de cartera
La
empresa
de
pertenece
materia
prima
cooperativas
de
stos
empresa
permite
producir
Crecimiento
las
impresores,
cooperativas de impresores
la
otorgan
grandes
del 3.5% de la
industria grfica.
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rea de diseo grfico que
cumple con las expectativas del
cliente
cualidades
dictados
CIGRAF:
por
para
Seminarios
ANDIGRAF
que
tiene
la
maquinaria
Conocimiento
regin.
del
proceso
productivo
Personal calificado para manejar
las diferentes maquinas.
Amplio portafolio de productos
Trayectoria de la empresa dentro
de la ciudad
Fuente: Autores
3.1 DIAGNOSTICO EXTERNO
La industria de las artes grficas durante los ltimos aos ha tenido un aumento
significativo. Segn datos del DAE, la produccin grfica tuvo un aumento del
3,5%, lo cual se debe principalmente al crecimiento de empresas de produccin
editorial seguido por las empresas de produccin de productos publicitarios y
comerciales. nicamente se presento un leve decrecimiento dentro de la industria
grfica en empresas dedicadas a productos de empaques y etiquetas4.
Es importante saber que aunque se sabe que el sector litogrfico es un sector
pequeo comparado con sectores editoriales, igualmente es gratificante saber que
dentro del pas se est presentando un panorama alentador. Segn la EOIC
(Empresa de Opinin Industrial Conjunta) los principales problemas del
www.andigraf.org
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46
personal a
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REA DE
PRODUCCIN
A. DISEO
Diseador
A. IMPRESIN
Gto
Hamada
ENCUADERNAD ION
Encuadernadora
,ACABADOS FINALES
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AREA ENCUADERNACION
PAPEL
CUARTO OSCURO
TERIA
NITARIA
BATERIA
SANITARIA
JEFE DE
PRODUCCION
AUXILIAR CONTABLE
Fuente: Autores
Teniendo definido las reas de la empresa y en donde estn ubicadas;
analizara cada una de ellas.
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a continuacin se
50
PEDIDO
Pasa a Produccin y este
la
area
entrega
producto
hace
recoleccion
administrativa
terminado y
de cartera
PRODUCTO^____________ RDENDE
KKDUUT ^
PRODUCCIN
Fuente: Autores
Con respecto a la contabilidad con la que viene trabajando la empresa desde hace
vahos aos, se agrupo en vahos factores la contabilidad y se analiz cada integrante
de la contabilidad.
. Ventas: Con respecto a las ventas, la empresa no tiene ningn tipo de poltica
establecida para descuentos; sin ninguna poltica definida para el precio de un
producto, la empresa se basa en factores competitivos, es decir, cuando se
trata de un cliente potencialmente importante para la empresa se hace un
descuento razonable. Es en este punto, en donde la empresa puede en
muchas ocasiones estar perdiendo toda su utilidad o tambin perder un cliente,
pues como la empresa no cuenta con un sistema de costos definido, por ende,
no se puede establecer un margen de utilidad definido para entrar a definir una
poltica de descuentos a clientes especiales.
Por otro lado, como poltica de cartera se tienen 30 das, la empresa otorga el
beneficio de la poltica a clientes importantes y conocidos.
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. Compras: Las compras de materias primas como lo son el papel y las tintas
principalmente, la empresa pertenece a cooperativas de impresores, las cuales
brindan descuentos a sus asociados. De igual forma los descuentos van
ligados con las cantidades del pedido, por lo que en la situacin de la empresa
no se hace posible beneficiarse demasiado por tales descuentos.
. Gastos de venta: En lo que respecta a este punto, como la Litografa Bolvar no
cuenta con polticas de venta fuertes, no cuenta con muchos gastos de venta,
simplemente incurre en gastos como lo pueden ser publicidad (tarjetas
comerciales, almanaques anuales, pendones, entre otros) y en gastos de
entrega.
. Gastos administrativos: Siendo la situacin econmica de la empresa no la mejor,
por lo que cada ao la administracin y/o el gerente, no siempre tomando las
decisiones mas acertadas trata de disminuir los gastos administrativos. Entre
los gastos que se refieren a este punto estn los impuestos, alquiler de local,
servicios (agua, luz, telfonos) salarios de empleados del rea contable y
administrativa, depreciacin entre otros.
. Activos Fijos: Los activos fijos con los que cuenta la empresa estn descritos en
la siguiente tabla:
FIJOS
REA
REA DISEO
EQUIPO
Computador
VALOR
$
52
REA DE IMPRESIN
3.000.000
REA DE ENCUADERNACION
Scanner
500.000
Impresora
600.000
Quemador
100.000
GTO
$ 40.000.000
Hamada
8.000.000
Pinza
5.000.000
Perforadora
500.000
Cosedora
1.000.000
Guillotina
$ 15.000.000
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CLIENTE
ORDEN DE PRODUCCION: atributos del cliente
LITOGRAFIA
1,2,3 COLORES
NUMERACION
POLICROMIA
TROQUELADO
REPUJADO
ENCUADERNACION
REFILADO
EMPAQUE
ENTREGA
Fuente: Autores
Los procesos del diagrama, presentados en la figura No. 5 , no tenan un orden
consecutivo, adems, la programacin de cada orden de produccin no contaba con
criterios claros, sino por el contrario, la programacin se hacia por fecha de entrega del
trabajo, por cumplimiento con un determinado cliente, por importancia del cliente para
la empresa y por consideraciones
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propias del jefe de produccin. Cada trabajo pasaba por cada uno de los procesos
descritos, pero en muchos casos se saltaban determinados procesos, ya que con la
ausencia de tiempos de produccin en muchas ocasiones se le incumpla al cliente,
entonces la empresa por cumplirle con una determinada fecha de entrega
simplemente desplazaba otro trabajo en cola, convirtiendo este suceso en un circulo
vicioso.
Por tal razn, se vio necesario descomponer el proceso productivo por reas y de esta
manera apropiarse de cada uno de los procesos y de las actividades que se llevan a
cabo en cada una de ellas, para as, poder conocerlas mas a fondo.
Figura 6. rea de Produccin
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M
Fuente: Autores
A continuacin se mostrara el proceso productivo general de la empresa por medio de
un diagrama de operaciones:
55
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56
Fuente: Autores
Es importante conocer antes de adentrarse en cada una de las reas del rea
productiva, el formato de orden de produccin que se usaba antes del estudio, y de
este modo analizar los elementos correctos con lo que contaba anteriormente la
empresa y los errores en los cuales fue cayendo el jefe de produccin, pues esta
persona al estar cargada de actividades y de tareas, dejo que con el tiempo se fueran
dejando de llenar espacios importantes dentro de la hoja de orden de produccin, que
sirven para realizar anlisis y seguimientos a los productos realizados.
Figura 8. Orden de produccin
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DISEO EN SOFTWARE
CONTROL Y REVISION
MONTAJE
TRABAJO EN
POLICROMIA
3_
TRABAJO EN 1,2,3
COLORES
I
SEPARACION DE COLORES CMYK
NEGATIVOS
IMPRIMIR PLANCHAS
58
IMPRIMIR PLANCHAS
Fuente: Autores
- Orden de produccin: La orden de produccin se realiza y se llena
cumpliendo las expectativas, necesidades y requerimientos del cliente
-
59
60
Fuente: Autores
3.2.1.2.3. REA DE ENCUADERNACION:
El rea de encuademacin tiene unas determinadas actividades segn el tipo
de especificaciones que traiga la orden de produccin se pueden encargar de
realizar actividades como revisar, contar, compaginar, emblocar, coser entre
otros. Es valido aclarar, que por mas sencillo que sea el trabajo que pase por el
rea de encuademacin, el menor requerimiento que se tiene es que sea
revisado para poder pasar a la siguiente etapa. Igualmente, se sabe que es
precisamente en esta rea en donde se presentan mayores cuellos de botella
dentro de todo el proceso productivo.
Igualmente, es en esta rea en donde se presenta mayor nmero de
operaciones y tareas; es importante aclarar, que es difcil demostrar
grficamente el proceso de encuademacin, pues cada trabajo con sus
respectivos requerimientos pasa por diferentes actividades dentro del proceso
de encuademacin.
Figura 11. Diagrama de Proceso de Encuademacin
Diagrama de proceso rea Encuademacin
61
Fuente: Autores
62
| Plancha
Corta r papel
Si es en la
Hamada
Si es en
Empacar
Fuente: Autores
Figura 13. Diagrama de operaciones Funcionamiento comercial
63
Plancha
I Cortar papel
) Impresin J
Revision '
filar l
j Re
Empacar
Fuente: Autores
Figura 14. Diagrama de operaciones Publicidad 1 o 2
Diagrama de Operaciones Publicidad
Diseo
Plancha
) Cortar papel
) Impresin
) Troquelar o repujar
J Barnizado
I Refilar
J Revision
\ Plegar
Empacar
Fuente: Autores
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Dentro del anexo D se muestra los diferentes tipos de trabajos que se hacen en la
empresa. De igual forma, cada orden de produccin tiene atributos parecidos a los
diagramas anteriores pero como son productos diferentes cada uno puede tener
variaciones en sus operaciones.
65
4. ESTUDIO
Como se ha venido comentando dentro de la Litografa Bolvar todos los procesos son
netamente empricos. La programacin de la produccin se hace por lo tanto un poco
dispendiosa pues el jefe de produccin al tener tiempos imprecisos e irreales de la
produccin en muchas ocasiones incumple al cliente en sus trabajos. Tal vez sea esta
la razn, por la que en el gremio de las litografas sea tan comn el incumplimiento en
las fechas de entrega, pues en realidad son muy pocas las litografas de la regin que
cuentan con estudios de mtodos y tiempos, que ayuden no solo a cumplirle a tiempo
con el trabajo al cliente, sino por el contrario a conocer a plenitud cuales son los costos
reales de un determinado trabajo.
Dentro de la litografa Bolvar, con base a los aos de experiencia y trayectoria de la
empresa las cotizaciones se han hecho con clculos ya establecidos, lo cual no solo
afecta la determinacin de los ingresos y las utilidades de la empresa sino que en
muchos ocasiones se carece de un criterio verdadero para poder competir con precios
en un medio en donde la guerra de precios cada vez esta mas agresiva.
4.1 ESTUDIO DE TIEMPOS
Dentro del estudio, se hizo imprescindible realizar un anlisis de mtodos y tiempos,
para de este modo no solo establecer tiempos estndar, sino tambin conocer en que
puntos de la produccin haba problemas y de este modo, realizar estudios adicionales
que ayudaran a volver la produccin mas eficiente.
Para la toma de datos del estudio de mtodos y tiempos, se hizo necesario
implementar diferentes formatos dentro de la produccin que ayudaran no
66
solo a realizar el estudio, sino tambin a organizar y planear una produccin dentro de
la empresa.
Todo lo anterior, se hizo con el fin de implementar dentro de la empresa un sistema por
rdenes de produccin que ayudara a la misma a tener una visin ms amplia sobre
costos, tiempos y planeacin de la produccin.
Dentro del diagnostico de la empresa se pudo conocer y apropiarse de cada proceso
productivo, igualmente se hizo necesario apropiarse del proceso productivo y elaborar
diagramas de procesos y diagramas de operaciones para posteriormente comenzar el
estudio.
Ya conociendo las distintas actividades que contienen cada uno de los procesos de
produccin, se centra entonces el estudio en conocer cuales son los tiempos estndar
de cada uno de los procesos productivos; es importante aclarar que para estos
tiempos, por la naturaleza de las actividades se tuvo que descomponer en
movimientos muy pequeos dentro de reas como la encuademacin y de tareas en
reas como impresin.
>
>
4.1.1.1 GTO
Las maquinas GTO y Hamada son las que hacen dentro del proceso
actividades mas similares, la diferencia radica en la calidad del trabajo, el
67
h) Imprimir
i) Si la impresin tiene mas de un color se vuelve a repetir los pasos
desde el punto d j) Transporte de trabajo para siguiente color o transporte
hacia siguiente
proceso.
68
...............Hora Hora
Actividad
Produccion
Inicial Final
Tiempo basico
Tiempo
Tiempo
Tiros
Observaciones
(min)
__________________________________________________________________________
Fuente: Autores
Despus de determinar los respectivos tiempos para cada una de las actividades
descritas anteriormente, se recolectaron en la siguiente tabla los datos para la
actividad de imprimir, esto se decidi, ya que cualquier orden de produccin sin
importar los atributos, tiene que pasar por las actividades de buscar y contar papel,
cortar papel, preparar tinta, lavar maquina, montaje de plancha, entintar maquina y
cuadrar tiraje; las actividades anteriores son constantes y lo nico que varia es que
dependiendo de la cantidad de colores que tenga el trabajo (sean 1,2,3, o 4 colores)
se duplica, triplica y cuadriplica este tiempo.
Tabla 5. Tiempos de impresin
Hora
Hora
Detalle
Tiempo basico
Tiempo
Tiempo
(min)
Suplementos (min)
Real (min)
Tiros
Inicial
Final
Observaciones
______________________________________________________________________
Fuente: Autores
Por lo tanto, para determinar el tiempo de produccin en la maquina GTO se defini la
siguiente formula:
69
TimpGTO
=
Vr
1,20
trimpresion
Numero de caras: Si el trabajo va impreso por un solo lado del papel o ambos,
en este caso solo puede ser 1 2.
Tiraje: Numero de tirajes que debe hacer la maquina , sin tener en cuanta
caras, ni tintas, es decir un trabajo de 50 talonarios por duplicado tiene un total
de 5000 tiros.
4.1.1.2 HAMADA
Igual como se hizo para los tiempos de la maquina GTO se mostrar lo mismo para
esta maquina. Partiendo de la descomposicin de actividades en tareas, se logro
hacer el estudio, dichos clculos se hicieron para cada una de las siguientes
actividades:
a) Buscar y contar papel: El operario recibe la orden de produccin y hace los
clculos respectivos de la cantidad de papel que requiere el trabajo.
70
El operario se dirige hacia donde estn las materias primas, coge el papel y se
dirige a la guillotina.
b) Realizar mediciones y cortar papel en guillotina: realizar mediciones, cortar
papel y transportar papel hasta la mesa auxiliar del operario.
c) Preparar tinta: dependiendo de los colores en que sea el trabajo, el operario
tiene que hacer mezclas de tintas para dar con la tonalidad deseada por el
cliente.
d) Lavar maquina: lavar la maquina para que el color quede con la tonalidad
respectiva. Esto incluye lavar y destintar completamente el rodillo de la
maquina para garantizar la calidad del color siguiente.
b) Montaje de plancha: acomodar la plancha en el rodillo respectivo.
e) Entintar maquina: pesar tinta y entintar rodillo de la maquina con la cantidad de
tinta pertinente.
f)
h) Imprimir
i) Si la impresin tiene mas de un color se vuelve a repetir los pasos
desde el punto d j) Transporte de trabajo para siguiente color o transporte
hacia siguiente
proceso.
Como se hizo con la maquina GTO, se tomaron los datos de tiempos y se introdujeron
en las tablas de datos 4 y 5, se realiz el mismo procedimiento para ambos casos.
Es importante mencionar que normalmente en la Hamada, la cantidad mxima de
tintas que se debe imprimir en dicha maquina son 2. Esto se debe a que cuando se
trabaja con mas de 2 tintas es muy importante el registro de los colores y en esta
maquina en muchas ocasiones esto no se logra.
71
Igualmente es bueno mencionar, que dentro del gremio litogrfico es comn pagar a
los trabajadores por cantidad de tirajes. Dentro de la Litografa Bolvar, el operario de
esta maquina es pagado de esta forma, sin embargo, se decidi realizar el estudio
para referencias futuras de la empresa.
Con el estudio se pudo determinar el tiempo de produccin en la maquina Hamada
con la siguiente formula:
1,20
TimpH =
Vtrrimpresion
Numero de caras: Si el trabajo va impreso por un solo lado del papel o ambos,
en este caso solo puede ser 1 2.
Tiraje: Numero de tirajes que debe hacer la maquina, sin tener en cuanta caras
y tampoco las tintas.
Ejemplo 1 : un trabajo de 10 talonarios por duplicado tiene un total de
1000 tiros.
Tirajes = (Numerotalonarios)(50hojas)*Cantidaddecopias
Numero de talonarios: 10
Cantidad de copias: 2 Originar y la copia
Ejemplo 2: 5000 afiches
72
Tiraje = 5000 .
para la
maquina analizada, proporcional a la velocidad de la maquina. .
Suplementos:
73
Tiraje
(Montaje) + (Desmontar) +
t impresionjj
1,20
K r
Tiraje: Numero de tirajes que debe hacer la maquina, sin tener en cuanta
caras y tampoco las tintas.
74
75
3. Encintar
4. Coser talonarios
5. Numerar talonarios
6. Compaginar
7. Preparar para emblocar
8. Untar colbon
Tabla 6. Formato de toma de tiempos rea encuademacin
Orden de
Actividad_______produccin______Hora Inicial
Hora Final
Tiempo bsico
Fuente: Autores
Es importante aclarar que en la toma de tiempos de la actividad de compaginar se
tuvo en cuenta 4 movimientos, es decir, que dependiendo del nmero de copias ms
el original, se tenan el nmero de movimientos. Para cada uno de los productos sea
con 1, 2, 3 4 movimientos se obtuvieron diferentes tiempos, pues para la operara
al tener que manipular mas papel y tener mas movimientos es mas lenta, por lo que
se decidi tomar como tiempo bsico para compaginar a el resultado del tiempo
mayor. As mismo, la actividad contar, se realiza en ocasiones para talonarios que
solo tienen 1 original y no tienen copias, y tambin para trabajos que tiene ser
revisados nicamente, como lo son tarjetas, volantes, entre otros.
Para comprender mejor esta actividad a continuacin se mostrara en una figura:
Figura 15. 2 movimientos
76
PRODUCTO
COMPAGINADO
1
<
1:Original
2: Copia
Producto compaginado: Cuando
se realizan movimientos se
coloca trabajo en ese lugar.
1 Fuente:
Autores
Figura 16. 3 movimientos
Fuente. Autores
77
Zwsa<d
Fuente: Autores
Por lo tanto, se obtuvieron diferentes tiempos bsicos para cada una de
las
se
un
78
79
ORDEN DE PRODUCCIN
Fecha:
F. Entrega
No.
Cliente
Direccin
T PI
Tinn rb trahain
Tintas
JB
Tamao
Montaje
^^^
R
J
V.
Tipo de Plancha
Negativos Ic.Ki
Tipo
REA IMPRESIN
Cobr
r ORIGMAL
>
>
Corte
COPIA 1
mpresin
COPIA 2
Numeracin
Gramos
Del
No. Hojas
REA ENCUADERNACION
Lacb
Cabeza
Al
COPIA 3
Repujado
COPIA 4
Troquelado
v
OTROS
Emblocado
Perforado
Cosido
Hojas Sueltas
Plegado
OBSERVACIONES:
Fuente: Autores
80
Se decidi convertir la orden de produccin en una gua durante todo el proceso que
permitiera a los operarios realizar las actividades adecuadas. Es precisamente el Jefe
de Produccin, quien debe llenar la orden de produccin y hacer los clculos
pertinentes. Igualmente, se suprimieron los cuadros en donde el operario deba llenar
algunos datos. Esto se hizo, primero porque en la orden de produccin antigua no se
venia llenando adecuadamente, adems de que el operario solo la completaba cuando
quera; y tambin, porque se implemento un formato de recoleccin de datos llamado
minuta, en donde el operario hacia un seguimiento durante toda la jornada productiva
de sus movimientos.
Todo fue posible ya que, con la ayuda del los distintos diagramas de operaciones y los
diagnsticos que se hicieron a los diferentes puestos de trabajo, se pudo conocer las
diferentes actividades y operaciones mas comunes dentro del proceso, relacionadas
no solo con las actividades propias de la produccin, sino tambin, con otro tipo de
actividades, como lo pueden ser demoras, salidas, retrasos por fallas mecnicas,
reuniones, entre otros.
Las actividades de procesos productivos o improductivos, se definieron de una manera
simple y se convirtieron en cdigos que pudieran ser llevados a un control de trabajo.
Por lo tanto, a continuacin se mostraran los diferentes cdigos que adopto la
empresa para cada una de las diferentes actividades en el rea de impresin y
encuademacin.
Tabla 7. Cdigo de operaciones
CDIGO
^01
OPERACIN
Buscar y contar papel
CLASE
MPAT
102
IMP.L
103
Preparar tinta
IMP.L
104
Lavar mquina
IMP.L
81
105
Montaje de la plancha
IMP.L
106
Entintar maquina
IMP.L
107
Cuadrar tiraje
IMP.L
108
Impresin
IMP.L
109
Transporte trabajo
IMP.L
110Mantenimiento preventivo
IMP.L
111Cambio moletones
IMP.L
112Cambio mantilla
IMP.L
113Refilar trabajo
IMP.L
114Otros (especifique)
IMP.L
IMP.T
IMP.T
IMP.T
IMP.T
205 Impresin
IMP.T
IMP.T
IMP.T
IMP.T
IMP.T
IMP.T
IMP.T
IMP.T
ENC
ENC
ENC
ENC
ENC
ENC
307 Perforar
ENC
308 Coser
ENC
ENC
82
310
ENC
311
Untar Colbon
ENC
312
Revisar
ENC
313
Empacar
ENC
314
Plegar
ENC
315
Pegar sobres
ENC
316
Otros (especifique)
ENC
401
Falta de Plancha
IMP
402
Falta de materiales
IMP
403
Falta de energa
IMP
404
Dao en el equipo
IMP
405
Reparacin la maquina
IMP
406
IMP
407
Falta de trabajo
IMP
408
Permiso no remunerado
IMP
409
Permiso EPS
IMP
410
IMP
Fuente: Autores
El cuadro lo que muestra es un cdigo para cada una de las reas, es decir,
los cdigos pertenecientes al cien indican actividades de impresin
litogrfica, el doscientos actividades de impresin tipogrficas, el trescientos
actividades de encuademacin, el cuatrocientos actividades personales, el
quinientos demoras, y el seiscientos otras actividades. Al lado de cada
cdigo esta descrita la actividad para que cada operario introduzca el cdigo
correspondiente en el formato de control de produccin dependiendo de la
actividad desempeada en un determinado lapso de tiempo.
Para la produccin, los cdigos se convierten en la base para que cada
operario conociendo y apropindose del nuevo lenguaje pueda llenar el
formato "control de trabajo" en donde
los
83
durante el da cada
uno de
operarios con un formato propio, llene las casillas colocando el cdigo de la actividad
seguido por el numero de la orden de produccin.
A continuacin se muestra en una imagen pequea el formato Control de la
produccin, se puede observar con detalle en el Anexo L
Figura 19. Control de la produccin.
LITO G RA FIA
B&LIVAR
^
10
15
CONTROL DE PRODUCCIN
Fecha:
Nombre:
20
25
30
35
40
45
50
55
8
9
1
0
1
1
1
2
1
2
3
4
5
6
7
Observaciones:
Firma
Responsable
Reviso
Fuente: Autores
4.3 COSTOS DE PRODUCCIN
Se sabe que los diferentes productos que se producen en la litografa Bolvar van
ligados a las caractersticas y atributos que cada cliente le quiere colocar al producto;
sin embargo, teniendo en cuenta que la empresa produce algunos
84
productos que llevan caractersticas similares, se estimaron los costos para los
siguientes productos:
Volantes
Tarjetas de presentacin
Afiches
Plegables
Facturas
Recibos de Caja
4.3.1 VOLANTES
Para la estandarizacin de este producto, se tuvo en cuenta que los volantes que se
producen dentro de la empresa son de tamao Vi carta normalmente. Para lo cual, se
obtuvieron los costos de los volantes de la siguiente forma:
4.3.1.1 Produccin de 1000 volantes
Tabla 8. Costos de produccin
DETALLE
Periodico
Diseo
Papel
Plancha
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
$
$
$
$
$
$
1
5.000 $
4.852 $
550 $
2.495 $
522 $
11.267 $
2
5.000 $
4.852 $
1.100 $
4.990 $
522 $
18.797 $
Bond 75gm
12
5.000 $
5.000
10.970 $
10.970
550 $
1.100
2.495 $
4.990
522 $
522
11.267 $
18.797
TOTAL COSTOS
24.687 $
35.263 $
30.805 $
Papel
Tinta
Fuente: Autores
4.3.1.2 Produccin de 2000 volantes
Tabla 9. Costos de produccin
85
DETALLE
Papel
Tintas
Periodico
1
Bond 75gm
12
41.381
Diseo
Papel
Plancha
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
TOTAL COSTOS
$$
$$
$$
5.000 $
9.705 $
550 $
4.990 $
1.043 $
18.797 $
5.000
9.705
1.100
9.980
1.043
33.797
$
$
$
$
$
$
40.086 $
60.627 $
5.000
21.940
550
4.990
1.043
18.797
$
$
$
$
$
$
52.321 $
5.000
21.940
1.100
9.980
1.043
33.797
72.862
Fuente. Autores
4.3.1.3 Produccin de 3000 volantes
Tabla 10. Costos de produccin
Papel
DETALLE
Tintas
Diseo
$
$
$
$
$
$
Papel
Plancha
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
TOTAL COSTOS
Periodico
1
5.000 $
8.053 $
1.101 $
4.990 $
1.565 $
1 3.196 $
2
5.000
8.053
2.202
9.980
1.565
2 0.696
Bond 75gm
3 3.906 $
4 7.498 $
1
$
$
$
$
$
$
5.000
1 8.205
1.101
4.990
1.565
1 3.196
4 4.058 $
$
$
$
$
$
$
2
5.000
1 8.205
2.202
9.980
1.565
2 0.696
5 7.650 |
Fuente. Autores
En este ltimo caso, se comienza a observar como a mayores cantidades, los precios
pueden ser mucho menores; la planificacin de la produccin es la que conlleva a
producir de una forma mas rpida y econmica para la empresa. En los ltimos
valores, por ejemplo, ya se piensa en realizar el producto cabida 2, lo que permite que
se disminuya el tiempo de impresin a la mitad.
Por lo anterior, los costos de los volantes son:
Tabla 11. Costos Produccin Volantes
86
Volantes
1
2
1
2
1
2
1
2
1
2
Costo
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
24.687
35.263
30.805
41.381
40.086
60.627
52.321
72.862
33.906
47.498
3000
3000
1/2 carta
1/2 carta
Bond 75
Bond 75
1
2
$
$
44.058
57.650
Fuente: Autores
4.3.2 TARJETAS DE PRESENTACIN
Las tarjetas de presentacin normalmente tienen 5cm x 9cm de tamao. Como este
tamao de papel es tan pequeo para las maquinas, la litografa imprime todas las
tarjetas comerciales o de presentacin a cabida 4. De igual forma, se considerar la
cartulina y el propalcote para los obtener los costos, pues son los papeles mas usados
para este tipo de productos.
4.3.2.1 500 Tarjetas
Tabla 12 Costos de produccin
Papel
Tintas
Diseo
Papel
Plancha
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
$
$
$
$
$
$
Cartulina
1
2
5.000
$ 6.000
2.654
$ 2.654
5 50 $ 1.100
2.495
$ 4.990
2 61 $
2 61
8.449
$ 10.182
Propalcote
1
$
$
$
$
$
$
5.000
2.769
5 50
2.495
2 61
8.449
2
$ 6 .000
$ 2 .769
$ 1 .100
$ 4.990
$
261
$ 10.182
TOTAL COSTOS
.
$ 19.410 $ 25.189 $ 19.525 $ 25.304
Fuente: Autores
4.3.2.2 1000 Tarjetas
87
3000
$
$
$
$
$
$
CIF
TOTAL COSTOS
DETALLE
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
Papel
Tintas
$
$
$
$
$
$
5 .000
5 .309
550
2 .495
522
8 .449
Cartulina
12
$ 6 .000
$ 5 .309
$ 1 .100
$ 4 .990
$
522
$ 10.565
6500
5 .309
1 .650
4990
$
522
$ 14.247
$
$
31
$
$
$
$
$
$
5.000
5.537
5 50
2.495
5 22
8.449
$ 6 .500
$ 5 .537
$ 1 .650
$ 4 .990
$
522
$ 14.247
Cartulina
1
2
3
Policromia
1
5.000 $ 6.000
6500
6500 $
5.000
15.926 $ 1 5.926 $ 1 5.926 $
1 5.926 $ 16.612
1.101 $ 2.202 $ 3.303 $
1 4.062 $
550
21251
2.495 $ 4.990
7485
22030 $
2.495
391 $
522 $
522
$
1.565 $
522
7.647 $ 1 2.095 $ 1 6.543
$
4 3.196 $
7.647
TOTAL COSTOS_________$
Propalcote
23
$ 6 .000
$ 5 .537
$ 1 .100
$ 4 .990
$
522
$ 10.565
32.561
$ 4 1.737 $ 5 0.282 $
124.530 $
Propalcote
2
3
$
6 .000 $ 6.500
$ 16.612 $ 1 6.612
$
550 $
550
$ 4 .990 $ 7.485
$
522 $
522
$ 12.095 $ 1 6.543
32.827 $ 40.771
Policromia
$
6.500
$
1 6.612
$
1 4.062
21251
$
2 2.030
$
1.565
$
4 3.196
$ 4 8.215 $
125.216
Fuente: Autores
Para la realizacin de 3000 tarjetas comerciales, tambin se tuvo en cuenta el costo
de la produccin del artculo en policroma.
En la siguiente tabla, se muestra los costos de las tarjetas de presentacin, en
diferentes cantidades, papeles y tintas.
Tabla 15. Costos de produccin Tarjetas Comerciales y de Presentacin
88
Tarjetas de presentacion Cantidad Tamao
500
500
500
500
1000
1000
1000
1000
1000
1000
3000
3000
3000
3000
3000
3000
3000
3000
Papel
Tintas
Costo
Cartulina
1
Cartulina
2
Propalcote
1
Propalcote
2
Cartulina
1
Cartulina
2
Cartulina
3
Propalcote
1
Propalcote
2
Propalcote
3
Cartulina
1
Cartulina
2
Cartulina
3
Cartulina
Policromia
Propalcote
1
Propalcote
2
Propalcote
3
Propalcote
Policromia
$ 19.410
$ 25.189
$ 19.525
$ 25.304
$ 22.326
$ 28.488
$ 33.221
$ 22.554
$ 28.716
$ 33.449
$ 32.561
$ 41.737
$ 50.282
$ 124.530
$ 32.827
$ 40.771
$ 48.215
$ 125.216
Fuente: Autores
4.3.3 AFICHES
Los afiches comercialmente son diseados en y4 de pliego y el papel mas
utilizado es el propalcote.
4.3.3.1
1000 Afiches
Propalcote 115 gm
3
Polic.
6 .500 $ 6 .500
6500
59.527 $ 59.527
$ 59.527
14.062 $ 21.093
$ 28.124 $
23.780 $ 35.670
47.570
13.218 $ 17.624
$ 22.030
522 $
522
$
522
19.811 $ 26.715
$ 33.620
2
$
$
$
$
$
$
$
Fuente. Autores
89
4.3.3.2
2500 Afiches
Tabla 17.
Costos de
produccin
Papel
Tintas
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
Propalcote 115 gm
2
3
Polic.
$ 6 .500 $ 6 .500
6500
$ 148.586
$ 148.586
$ 148.586
$ 14.062
$ 21.093
$ 28.124
$ 23.780
$ 35.670
$ 47.570
$ 17.624
$ 22.030
$ 26.436
$ 1 .304 $ 1 .304
$ 1 .304
$ 27.447
$ 36.744
$ 46.042
TOTAL COSTOS
$ 239.305
$ 271.930
$ 304.562
Fuente. Autores
4.3.3.3
5000 Afiches
Propalcote 115 gm
3
Polic.
$ 6 .500 $ 6 .500
6500
$ 297.123 $ 297.123
$ 297.123
$ 14.062 $ 21.093
$ 28.124
$ 23.780 $ 35.670
$ 47.570
$ 22.030 $ 26.436
$ 35.247
$ 2 .608 $ 2 .608
$ 2 .608
$ 40.172 $ 53.459
$ 66.747
TOTAL COSTOS
$ 406.277 | $ 442.892
Fuente: Autores
Los costos de los afiches son:
Tabla 19. Costos de produccin de los Afiches
90
$ 483.919
Afiches
Cantidad
1000
1000
1000
2500
2500
2500
5000
5000
5000
Tamao
1/8
1/8
1/8
1/8
1/8
1/8
1/8
1/8
1/8
Papel
Propalcote 115
Propalcote 115
Propalcote 115
Propalcote 115
Propalcote 115
Propalcote 115
Propalcote 115
Propalcote 115
Propalcote 115
Tintas
3
Policromia
2
3
Policromia
2
3
Policromia
2$
$
$
$
$
$
$
$
$
Costo
137.422
167.654
197.893
239.305
271.930
304.562
406.277
442.892
483.919
Fuente: Autores
4.3.4 PLEGABLES
Los plegables son formatos publicitarios y comerciales, que usan las empresas para
promocionar alguna producto, evento, apertura, entre otros. Muchas empresas,
dependiendo la solvencia econmica que tengan, invierten en este material. Se
analizara el costo para plegables en 1, 2 tintas y policroma; en papel bond y en
propalcote; y a tamao carta y oficio.
4.3.4.1 1000 plegables tamao carta
Tabla 20. Costos de produccin
Fuente: Autores
4.3.4.2 1000 plegables tamao oficio
Tabla 21. Costos de produccin
DETALLE
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
TOTAL COSTOS
Papel
Tintas
1
$ 5 .000
$ 24.040
$ 2 .202
$ 4 .990
$
853
$ 14.108
Bond
2
$ 6 .000
$ 24.040
$ 4 .404
$
$ 7 .485
$
853
$ 21.219
$ 51.194 $ 64.003
Propalcote
2
Poli.
6500 $ 5 .000 $ 6 .000
$
24.040 $ 47.529 $ 47.529
$
28.123 $ 2 .202 $ 4 .404
$
71.085
$
39.653 $ 4 .990 $ 7 .485
$
853 $
853 $
853
$
64085 $ 14.108 $ 21.219
Poli.
$
$
$
$
$
6 .500
47.529
28.123
71.085
39.653
853
64085
$ 257.828
91
Papel
Tintas
Bond
1
2
Poli.
1
$
5.000 $
6.000
6500
$
$ 26.849 $ 26.849 $ 26.849
$
$
2.202 $
4.404 $ 28.123
$
$
$ 84.355
$
4.990 $
7.485 $ 39.653
$
$
8 53 $
8 53 $
853 $
$ 14.108 $ 21.219
64085
$
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
TOTAL COSTOS
Propalcote
2
Poli.
5.000 $
6.000
$
6 .500
53.067 $ 53.067
$ 53.067
2.202 $
4.404
$ 28.123
$ 84.355
4.990 $
7.485
$ 39.653
8 53 $
8 53
$
853
14.108 $ 21.219
64085
93.030
$ 276.636
Fuente: Autores
4.3.4.3 3000 plegables tamao carta
Tabla 22. Costos de produccin
Papel
Tintas
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
$
$
$
$
$
$
TOTAL COSTOS
5 .000 $
72.121 $
2 .202 $
$
7 .485 $
2 .559 $
20.231 $
Bond
2
6 .000
72.121
4 .404
9 .980
2 .559
21.219
$ 109.599
Poli.
$
$
$
$
$
$ 116.285
Propalcote
1
2
Poli.
6500 $
5 .000 $
6 .000
$
6 .500
72.121 $ 142.587
$ 142.587
$ 142.587
28.123 $
2 .202 $
4 .404
$ 28.123
71.085
$ 71.085
52.871 $
7 .485 $
9 .980
$ 52.871
2 .559 $
2 .559 $
2 .559
$
2 .559
89617 $ 20.131 $ 21.219
89617
$ 322.876
$ 179.965
$ 186.751
$ 393.342
Fuente: Autores
4.3.4.4 3000 plegables tamao oficio
Tabla 23. Costos de produccin
DETALLE
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
TOTAL COSTOS
Papel
Tintas
$
$
$
1
5.000
72.121
2.202
$
$
$
7.485
2.559
20.231
Bond
2
$
6.000
$ 72.121
$
4.404
$
$
9.980
$
2.559
$ 33.464
Poli.
$
$
$
$
$
6500
72.121
28.123
84.355
52.871
2.559
89617
Fuente: Autores
92
Propalcote
2
Poli.
$
5.000
$
6.000
$
6.500
$ 1 58.738 $ 1 58.738
$ 1 58.738
$
2.202
$
4.404
$ 28.123
$ 84.355
$
7.485
$
9.980
$ 52.871
$
2.559
$
2.559 $
2.559
$ 20.231
$ 33.464
89617
1
$ 1 96.216
$ 2 15.147
$ 4 22.763
Partiendo entonces del costeo de los diferentes tipos de plegables que normalmente
se realizan en la empresa, se estableci que los costos de produccin de este artculo
son:
Tabla 24. Costos de produccin de Plegables
Pegable
Cantidad Tamao
1000 Carta
1000 Carta
1000 Carta
1000 carta
1000 carta
1000 carta
1000 oficio
1000 oficio
1000 oficio
1000 oficio
1000 oficio
1000 oficio
3000 Carta
3000 Carta
3000 Carta
3000 carta
3000 carta
3000 carta
3000 oficio
3000 oficio
3000 oficio
3000 oficio
3000 oficio
3000 oficio
Papel
Bond
Bond
Bond
Propalcote
Propalcote
Propalcote
Bond
Bond
Bond
Propalcote
Propalcote
Propalcote
Bond
Bond
Bond
Propalcote
Propalcote
Propalcote
Bond
Bond
Bond
Propalcote
Propalcote
Propalcote
Tintas
Costo
1 $ 51.194
2 $ 64.003
Policromia $ 234.339
1 $ 74.683
2 $ 87.492
Policromia $ 257.828
1 $ 54.003
2 $ 66.812
Policromia $ 250.418
1 $ 80.221
2 $ 93.030
Policromia $ 276.636
1 $ 109.599
2 $ 116.285
Policromia $ 322.876
1 $ 179.965
2 $ 186.751
Policromia $ 393.342
1 $ 109.599
2 $ 128.530
Policromia $ 336.146
1 $ 196.216
2 $ 215.147
Policromia $ 422.763
Fuente: Autores
4.3.5 FACTURAS Y RECIBOS DE CAJA
Se decidi agrupar a estos dos artculos ya que son muy similares en sus
caractersticas. Se analizara el costo en tamao Vi carta.
4.3.5.1 10 talonarios
Tabla 25. Costos de produccin
93
DETALLE
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
Copias
Tintas
1 copia
$
$
$
1
5.000
8.655
5 50
2.495
2 copias
2
$
$
$
$
$
1
5.000
8.655
1.100
4.990
$
$
$
5.000
11.396
5 50
$
$
$
5.000
11.396
1.100
4.990
4.990
3 copias
1
$ 5.000
$ 14.137
$
5 50
2
$
5.000
$ 14.137
$
1.100
4.990
7.485
MO encuadernacion
CIF
$
$
TOTAL COSTOS
2.679
11.827
31.207
$
$
$
2.679
16.658
39.084
$
$
2.818
12.593
37.348
$
$
2.818
18.189
43.495
$ 2.619
$ 13.358
$ 40.655
$
$
2.619
19.719
50.062
Fuente: Autores
4.3.5.2 30 talonarios
Tabla 26. Costos de produccin
DETALLE
Copias
Tintas
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
$
$
$
$
$
$
TOTAL COSTOS
1 copia
1
2
5.000 $
5.000
25.617 $ 25.617
5 50 $
1.100
$
4.990 $
7.485
3.137 $
3.137
14.889 $ 22.781
54.184
65.122
2 copias
$
$
$
5.000
11.396
5 50
$
$
$
5.000
11.396
1.100
3 copias
1
$ 5.000
$ 14.137
$
5 50
$
$
$
4.990
3.137
17.185
$
$
$
9.980
3.137
27.372
$ 7.485
$ 3.137
$ 19.481
42.259
57.987
$ 49.791
2
$
5.000
$ 14.137
$
1.100
$
$
$
9.980
3.137
31.964
65.320
Fuente: Autores
4.3.5.3 100 talonarios
Tabla 27. Costos de produccin
DETALLE
Diseo
Papel
Plancha
Otros policromia
MO Impresin
MO encuadernacion
CIF
TOTAL COSTOS
Copias
Tintas
1 copia
1
$
$
$
$
$
$
$
5 .000
42.579
7 .031
5 .313
13.218
6 .524
22.138
$ 101.804
2
$
$
$
$
$
$
$
5 .000
42.579
14.062
10.626
22.030
6 .524
35.425
2 copias
1
$
5 .000
$ 56.055
$
7 .031
$
5 .313
$ 13.218
$
3 .137
$ 26.127
$ 136.248 $ 115.882
Fuente: Autores
94
3 copias
2
$
$
$
$
$
$
$
1
5 .000
56.055
14.062
10.626
26.436
3 .137
43.404
$ 158.722
2
$ 5 .000
$ 14.137
$ 7 .031
$ 5 .313
$ 17.624
$ 3 .137
$ 30.117
$
$
$
$
$
$
$
5 .000
14.137
14.062
10.626
30.842
3 .137
51.383
$ 82.360
$ 129.189
Cantidad
Tamao
10 tal x2
10 tal x2
10talx3
10talx3
10 tal x4
10 tal x4
30 tal x2
30 tal x2
30talx3
30talx3
30talx4
30talx4
100 talx2
100 talx2
100talx3
100talx3
100talx4
100talx4
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
1/2 carta
Papel
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Bond-copia
Fuente: Autores
95
Tintas
1
2
1
2
1
2
1
2
1
2
1
2
1
2
1
2
1
2
Costo
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
31.207
39.084
37.348
43.495
40.655
50.062
54.184
65.122
42.259
57.987
82.360
129.189
101.804
136.248
115.882
158.722
82.360
129.189
5. PROPUESTA
5.1 PROPUESTA GENERAL
Para la implementacin el sistema de costos, se hizo necesario realizar diferentes
estudios que ya fueron mostrados anteriormente, igualmente, es necesaria una
reconstruccin del sistema de costos en cuanto a Materiales, Mano de Obra y Costos
Indirectos de Fabricacin.
5.1.1 MATERIALES
La empresa ha recurrido en muchas ocasiones a trabajar con los materiales
semanales, es decir, la empresa no hace pedidos grandes y no maneja bodega, sino
por el contrario, en el momento en que se estn agotando las materias primas, se
procede a hacer el respectivo pedido. Esta situacin para algunos materiales que se
utilizan dentro de la empresa, no afecta significativamente el costo final del producto,
puesto que los proveedores nicamente manejan descuentos importantes a grandes
volmenes de venta y por el tamao de la empresa nunca se requerira tanto material.
Caso contrario ocurre con materia prima como lo es el papel. El papel maneja
descuentos demasiado significativos en el momento en que se compre grandes
cantidades. Este costo repercute directamente sobre el costo de una orden de
produccin, pues se puede decir que dentro de una orden de produccin el costo ms
significativo en las artes grficas es el papel.
El problema del papel, en muchas ocasiones se ha vuelto la razn por la cual clientes
significativos para la empresa opten por enviar sus trabajos para que otras empresas
del sector les hagan sus trabajos. Es en ese momento en donde el anlisis de costos
se vuelve importante, por lo que se sabe que teniendo los costos claros se puede
tomar una decisin acerca de hasta donde
96
se puede sacrificar utilidad con tal de retener un cliente grande y beneficioso para la
empresa. Igualmente se hace necesario hacerle ver a la litografa Bolvar lo importante
de solicitar un prstamo en un banco para capital de trabajo y as poder comprar papel
a un buen precio y volverse ms competitivo en precio.
5.1.1.1 Materiales directos
Dentro de los materiales directos que puede tener un determinado pedido
dentro del proceso productivo estn:
Papel
Tintas
Planchas
Negativos
Color-Key
Troqueles
5.1.1.1.1 Papel
Dentro del proceso productivo el material directo ms relevante es el papel. Dicho
papel es quien recibe por medio del proceso productivo una transformacin definitiva.
Dentro de la empresa los papeles que con mayor frecuencia se utilizan son
Propalcote
Bond
Copia
papel Peridico
Bristol
Kimberly
97
Papel qumico
entre otros (en el anexo E, estn descritos los diferentes tipos de papeles
que utilizan en las artes grficas)
5.1.1.1.3 Tintas
Podra considerarse a las tintas como un material directo, pero analizando todo el
proceso productivo, se vio la gran dificultad con la que cuenta la
98
empresa para cuantificar que cantidad de tinta se requiere para cada orden de
produccin. Se sabe que son las tintas, quienes hacen que en el papel quede
plasmado el diseo que requiere cada cliente, pero dentro del proceso, por como estn
concebidas las operaciones de los operarios de las maquinas es muy difcil concebir
una medicin de dicho material. Las tintas por lo que se ha venido mencionando, en
una empresa en donde cada orden de produccin tiene atributos distintos, es difcil
cuantificar y conocer realmente que porcentaje del costos de las tintas se le debe
agregar a cada orden de produccin.
Se propone para este material por ahora cuantificarlo dentro de los materiales
indirectos de fabricacin, mientras se realiza un estudio dentro de la empresa de la
cantidad de tinta utilizada para distintos rdenes de trabajo. El estudio se realizar
haciendo que los operarios antes de cada entintada de la maquina o las veces que
ser necesario hacerlo mientras se esta realizando una orden de trabajo, pesen la tinta
y anoten este dato dentro del formato para dicho estudio y de este modo conocer que
porcentaje de tinta requiere cada tipo de trabajo, (el formato esta presenta en el anexo
F)
5.1.1.2 Materiales indirectos
Los materiales indirectos son materiales que entran al producto terminado, pero tienen
en realidad un porcentaje insignificante5. Para el proceso productivo de la empresa
algunos de estos materiales son los siguientes:
Colbon
Lquidos solventes
Gomma
99
Solucin Bufer
Revelador
Gasolina
Thiner
Liquido electroesttico
Antisecantes
Cinta
RECURSOS HUMANOS
SECCION
ADMINISTRACION
PRODUCCION
CARGOS
SUELDO BASICO
Auxiliar Contable
450.000
Contador
450.000
Mensajero
408.000
Jefe de Produccin
1.000.000
Impresor GTO
750.000
Impresor HAMADA
408.000
Impresor PINZA
408.000
Encuadernadora1
408.000
Encuadernadora 2
204.000
Diseador
204.000
100
SB
Salud Pension
ARP
Parafi.
Prima
Vacaci.
Total mes
Impresor GTO
7 50.000 $
7 .200 $
1 3.078 $
1 8.270 $
6 7.500 $
6 2.500 $
6 25
$ 4 7.700 $
6 2.500 $
3 1.250 $
1.060.623
Impresor Hamada
4 08.000 $
3 .917 $
7 .115 $
9 .939 $
3 6.720 $
3 4.000 $
3 40
$ 4 7.700 $
3 4.000 $
1 7.000 $
598.730
Operario Pinza
4 08.000 $
3 .917 $
7 .115 $
9 .939 $
3 6.720 $
3 4.000 $
3 40
$ 4 7.700 $
3 4.000 $
1 7.000 $
598.730
Encuadernacora
4 08.000 $
3 .917 $
7 .115 $
9 .939 $
3 6.720 $
3 4.000 $
3 40
$ 4 7.700 $
3 4.000 $
1 7.000 $
598.730
Impresor GTO:
Salario =
Encuadernadora
101
)
hora
Auxiliar Contable
Contador
Mensajero
Diseador
Jefe de produccin.
102
que porcentaje por encima o por debajo se pasaron los presupuestos y de esta
manera tomar decisiones certeras y benficas para la empresa.
Con el estudio, se le brindo a la empresa las herramientas necesarias para dichos
presupuestos, pero se debe tener en cuenta que al finalizar cada periodo deben hacer
un anlisis de los datos para as ir ajustando los valores a datos seguros y confiables.
Por lo tanto, como los Costos Indirectos de Fabricacin no se pueden asignar
directamente al producto, se hace necesario realizar una asignacin proporcional del
total de los costos generales de fabricacin a las rdenes de produccin, usando para
ello, el comn denominador que se estime ms razonable6. Esta asignacin recibe el
nombre de tasa predeterminada y se define de la siguiente manera:
T
CIFpresupuestados
asa Pr e det er min ada =--------------------------------------------Nivelde Pr oduccion Pr e sup uestado
103
A nivel
A nivel
Charla
informativa
A nivel productivo:
integrantes
del
rea
sobre
el
Charla explicativa al
104
Producir
papelera
seguimiento
necesaria
control
del
para
sistema.
la
Los
implementacin,
formatos
son
el
los
siguientes:
105
Explicacin
de
la
poltica
de
incentivos,
para
el
debido
5.2.1.3. Implementacin
En el momento en que la empresa inicie la implementacin, debe incurrir en nuevos
gastos, para de este modo, dar cumplimiento efectivo a lo que realmente pretende el
nuevo sistema. Igualmente, en ese momento cada uno de los empleados debe poner
en marcha las distintas actividades explicadas en las fases anteriores.
Se va considerar los dos primeros meses como un periodo de prueba en donde el rea
productiva desde el primer momento va a estar funcionando y evaluando el debido
funcionamiento de las nuevas operaciones. Al finalizar el
106
primer mes, se har una retroalimentacin dentro de los todos los miembros de la
empresa para programar los correctivos necesarios.
Por otro lado, el rea contable debe esperar a que se cumplan los dos meses de
prueba, para entrar a contabilizar en el nuevo sistema. Todo eso, con el fin de no
incurrir en problemas de ndole contables que acarrearan a la empresa costos
demasiado altos.
5.2.1.4 Seguimiento.
Con los asesores del proceso de implementacin se harn visitas mensuales durante
el primer ao para verificar y hacer un seguimiento al proceso.
Por otro lado, es de vital importancia que el Jefe de Produccin continu realizando
seguimientos a los estndares de tiempos para estar evaluando las fluctuaciones que
puede tener los costos dentro de la empresa.
5.2.1.5 Otros estudios complementarios
Como se menciono anteriormente, las tintas son materias primas dentro del proceso, y
fueron planteados dentro de la implementacin como Costos Indirectos de
Fabricacin. De igual forma, se sabe que la forma ideal de contabilizarlos seria
realizando un estudio en donde se establezcan estndares para cargarle la cantidad
exacta a un determinado producto en el momento de su cotizacin.
Por lo tanto como complemento a la implementacin, luego de haberse cumplido 6
meses despus del inicio de la implementacin, se plantea recurrir a lo siguiente:
. Servicio de un tecnlogo o ingeniero industrial que haga el estudio de
consumo de tintas por producto. Duracin del estudio: 2 meses
aproximadamente.
107
5.2.2 Cronograma
En los cronogramas siguientes se muestra la duracin en semanas que debe
tener cada fase de la planeacin de la implementacin.
Tabla 31. Cronograma de actividades parte 1
ACTIVIDAD
MES 1
MES 2
S1 S2 S3 S4
S5 S6 S7 S8
MES 3
S9 S10
MES 4
MES 5
S16 S17 S18 S19 S20
MES 6
MES 7
MES 8
S21 S22 S23 S24 S25 S26 S27 S28 S29 S30 S31 S32
FASE INDUCTIVA
Asesor Ingeniero Industrial
Capacitacin a persona de la empresa
Cap. rea contable
Charla con el gerente
Charla con el Jefe Produccin
FASE PREPARACIN IMP.
Produccin de papelera
Orden de
produccin Minuta de control Control de
costos. Asesor ingeniero industrial
Capa. Jefe de Produccin.
Cap. Operarios FASE
IMPLEMENTACIN Asesor
Ingeniero Industrial
Visita mensual el primer
ao COMPLEMENTOS Estudio de
tintas
Fuente: Autores
Tabla 32. Cronograma de actividades parte 2
108
ACTIVIDAD
MES 8
MES 9
MES 10
MES 11
S29 S30 S31 S32 S33 S34 S35 S36 S37 S38 S39 S40 S41 S42 S43 S44
FASE INDUCTIVA
Asesor Ingeniero Industrial
Capacitacin a persona de la empresa
Cap. rea contable
MES 12
S45 S46
S47
MES 13
S48 S49
S50
S51 S52
S53
MES 14
S54 S55 S56
Fuente: Autores
109
110
Ao 2
Periodo preoperativo
Ao 1
$
Inversiones Fijas
$
Tablero indicador produccion $
Balanza Digital $
Inversiones Diferidas
4 53.356
1 03.500
3 49.856
$
Gastos de papeleria
Gastos de nomina
Estudios
Imprevistos.
$
$
$
$
9 .217.636 $
1 10.000 7 .
962.300 $ 1 .
100.000 45.336 $
1.152.460
1.152.460 -
4 0.849.487
Capital de trabajo
$
TOTAL $
5 0.520.479 $
1.152.460
Fuente: Autores
6.1.2.4 Flujo neto de inversiones
Tabla 34. Depreciacin de las inversiones fijas
111
VALOR CONCEPTO
ACTUAL
VIDA
DEPRE.
UTIL
ANUAL
PERIODO
12
45
Muebles y enseres
Tablero $
Maquinaria y equipos
103.500
10 $
1 0.350 $
1 0.350 $ 10.350
$ 10.350 $
10.350 $ 10.350
Balanza digital $
349.856
TOTAL $
453.356
10 $
$
3 4.986 $
3 4.986 $ 34.986
$ 34.986 $
34.986 $ 34.986
4 5.336 $
4 5.336 $ 45.336
$ 45.336 $
45.336 $ 45.336
Fuente: Autores
Tabla 35. Flujo neto de inversiones
CONCEPTO
Periodo preoperativo
Ao 0 Ao 1
Ao 2
Ao 3
Inversiones Fijas
$$
Inversiones Diferidas
--9.217.636 $ -1.152.460
Capital
de de
trabajo
Flujo neto
inversiones
-40.849.487
-50.520.479 $ -1.152.460
Ao 4
Ao 5
Ao liquidacion
-453.356 $
$$
1 36.007 4
4 0.985.494
0.849.487
Fuente: Autores
El anterior flujo neto de inversiones se realizo teniendo en cuenta que las
inversiones fijas se liquidan con el 30% del valor inicial.
6.1.3 Costos
Para la operacin de la empresa, se incurren en costos fijos y variables para el
funcionamiento de la misma. Se va a tener en cuenta dentro de los costos fijos a la
depreciacin
(tabla
34),
amortizacin
de
inversiones
diferidas,
nomina
112
IMPREVISTOS
Ao 5
44.352.243
45.336
3.456.699
21.050.209
19.800.000
Ao 3
4 4.352.243
4 5.336
3 .456.699
2 1.050.209
1 9.800.000
124.702.151 $ 133.658.340 $ 1 44.351.481 $ 1 56.276.608 $
64.263.225
54.038.926
5.400.000
169.096.119
105.942.433
56.753.686
5.400.000
1.000.000
1.000.000
20.994.633
Ao 1
16.315.236 $
Ao 4
17.410.855 $
1 8.520.169 $
1 9.712.682 $
Ao 2
TOTAL
COSTOS
38.450.209
$
40.495.544
45.336
20.650.209
19.800.000
.
18.650.209
19.800.000
Fuente: Autores
En la tabla No. 34 se mostr la depreciacin de los activos, para poder analizar el
costo de la misma para la empresa.
70.957.114
56.301.226
5.400.000
1.000.000
8 1.197.795
5 6.753.686
5 .400.000
9
3.122.922
5
6.753.686
5 .400.000
1 .000.000
113
AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
------------------------------------------------------------------
PRODUCTO
__________________________Valor______%_____Valor
Valor
36,3
18,0% $
41,4
19% $
Funcionamiento contable
93,6
46,4% $
102,3
47% $ 113,0
48% $ 1 17,0
46% $ 129,1
Publicidad________________$
71,6
35,5% $
74,0
34% $
34% $
201,5
2 17,7
$ 235,5
4 8,5
Valor
80,1
18% $
Funcionamiento comercial
TOTAL $
42,4
Valor
8 9,0
$ 2 54,3
47%
$ 2 74,7
Fuente: Autores
6.1.5 Presupuesto de ingresos y costos
La tabla que se muestra a continuacin representan los ingresos que son iguales a las
ventas de la empresa (tabla 36) y a los costos (tabla 35) en que se incurre con la
puesta en marcha del proyecto.
Tabla 38. Prepuesto de ingresos y costos.
__________PERIODO_______________Ao 1__________Ao 2_________Ao 3__________Ao 4__________Ao 5
TOTAL INGRESOS
$
Ventas $
TOTAL COSTOS
201.530.000 $
217.652.400 $ 2 35.499.897 $
201.530.000 $
217.652.400 $ 2 35.499.897 $
254.339.889 $
2 74.687.080
254.339.889 $
2 74.687.080
2 34.442.995
179.467.596 $
191.564.739 $
2 07.223.893 $
220.341.533 $
Costos Fijos $
38.450.209 $
40.495.544 $
4 4.352.243 $
44.352.243 $
4 4.352.243
Costos variables $
124.702.151 $
133.658.340 $
1 44.351.481 $
156.276.608 $
1 69.096.119
Imprevistos $
16.315.236 $
17.410.855 $
1 8.520.169 $
19.712.682 $
2 0.994.633
Fuente: Autores
6.2 EVALUCACION FINANCIERA DE LA IMPLEMENTACION
6.2.1 Flujo de operaciones
Partiendo de los datos suministrados en las tablas anteriores se construyo el flujo neto
de operaciones. La empresa por ser de una persona natural los impuestos se derivan
de la tabla de impuesto sobre la renta, tomando como base la tabla para el ao
gravable 2005. La tabla de impuestos se mostrara en los anexo M
Tabla 39. Flujo neto de Operaciones
114
PERIODO
Ao 1
TOTAL INGRESOS
Ventas
TOTAL COSTOS
Ao 2
201.530.000
217.652.400
Ao 3
2 35.499.897
Ao 4
254.339.889
Ao 5
2 74.687.080
201.530.000
217.652.400
2 35.499.897
254.339.889
2 74.687.080
179.467.596
191.564.739
2 07.223.893
220.341.533
2 34.442.995
Costos Fijos
38.450.209
40.495.544
4 4.352.243
44.352.243 $
4 4.352.243
Costos variables
124.702.151
133.658.340
1 44.351.481
156.276.608 $
1 69.096.119
Imprevistos
16.315.236
17.410.855
1 8.520.169
19.712.682 $
2 0.994.633
22.062.404 $
6 0.000 $
26.087.661 $
9 00.000 $
2 8.276.004 $
1 .380.000 $
33.998.356 $
2 .460.000 $
4 0.244.085
4 .205.340
22.002.404 $
2 .200.240 $
25.187.661 $
2 .518.766 $
2 6.896.004 $
2 .689.600 $
31.538.356 $
3 .153.836 $
3 6.038.745
3 .603.874
19.802.164 $
Depreciacion $ Amortizacion $
22.668.895 $
2 4.206.403 $
28.384.520 $
3 2.434.870
4 5.336 $ -
45.336 $ 3 .
4 5.336 $ 3 .
4 5.336 3 .
456.699 $
456.699 $
456.699
2 2.714.230 $
27.708.437 $
3 1.886.555 $
35.936.904
1 9.802.164 $
Fuente: Autores
6.2.2 Flujo neto de caja
Mediante los datos obtenidos en las tablas 35 y 39 se construy la siguiente tabla que
es la que arroja la rentabilidad que tiene la implementacin del sistema de costos por
rdenes de produccin.
Tabla 40. Flujo neto de caja
P. PREOPERATIVO
CONCEPTO
Ao 2
PERIODO OPERATIVO
P. LIQUIDAC.
Ao 4
Ao liquidacion
Ao 3
Ao 5
Ao 1
Flujo neto de inversiones
$ - 50.520.479 $
-1.152.460
19.802.164 $ 2
27.708.437
3 1.886.555
3 5.936.904
3 1.886.555 $
3 5.936.904 $
40.985.494
2.714.230 $
Flujo neto de caja $
40.985.494
- 30.718.315 $
2 1.561.770 $
27.708.437 $
Fuente: Autores
Con los datos suministrados en la tabla No. 39, se puede deducir que la
evaluacin financiera del proyecto suministra una TIR: 80%
115
TIR: 80%
VPN:0
116
COSTOS
5
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao
3 8.450.209
38.450.209 $ 3 8.450.209 $ 38.450.209 $
3 8.450.209 $
COSTOS FIJOS
Depreciacion
Amortizacion inv. Diferidas
Nomina administrativa
Servicios y arrendamiento
18.650.209
19.800.000
Materiales $
COSTOS VARIABLES
Mano de obra $
Mantenimiento $
50.311.715
5 5.889.483
66.992.706
54.038.926
5.400.000
5 6.301.226
5 .400.000
56.753.686
5.400.000
Otros $
1.000.000
1 .000.000
1.000.000
IMPREVISTOS
1 8.650.209 1
9.800.000
18.650.209
19.800.000
1 8.650.209 1
9.800.000
1
8.650.209
9
4.228.946
5
6.753.686
5 .400.000
1 .000.000
$ 14.920.085
$ 110.750.641 $ 1 18.590.709 $ 130.146.392 $ 1 43.178.086 $ 1 57.382.633
8 0.024.400
5 6.753.686
5 .400.000
1 .000.000
$
1 5.704.092 $ 16.859.660 $
TOTAL
COSTOS
1 8.162.829 $
Fuente: Autores
6.3.1.2 Ingresos
Para los presupuestos de las ventas, se tuvo en cuenta los datos histricos de
la empresa y se hizo la proyeccin para los aos siguientes.
Tabla 42. Ventas (millones de pesos)
PRODUC
TO
A
O1
AO
2
Valor
Valor
AO
3
Valor
AO
4
Valor
AO
5
Valor
3 7,7 19% $ 3 8,9 18% $ 4 4,5 19% $ 47,7 19% 9 3,2 47%
Publicidad
6 5,3
35,5%
34% $
34%
$
TOTAL $ 1 83,6
$ 1 98,3
$ 2 16,1
$ 233,4
$ 250,9
Fuente: Autores
6.3.1.3 Flujo neto operacional
Con los datos obtenidos en las tablas 41 y 42 se proyecto el flujo neto de
operaciones.
117
PERIODO
AO 1
TOTAL
INGRESOS
TOTAL COSTOS
AO 2
1
83.600.000
1
83.600.000
Ventas
$
Costos Fijos $
1
Costos variables
64.120.935
$
3 8.450.209
Imprevistos $
1
10.750.641
1 4.920.085
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS
1 7.531.159 $
1 .947.907
AO 5
2
33.424.634
2
33.424.634
172.745.01
0
38.450.209
118.590.70
9
15.704.092
1
85.456.261
3 8.450.209
1
30.146.392
1 6.859.660
1
99.791.124
3 8.450.209
1
43.178.086
1 8.162.829
Impuestos
1 9.479.065 $
AO 4
2
16.133.920
2
16.133.920
1
9.479.065
AO 3
198.288.00
0
198.288.00
0
25.542.9
90
7
80.00
0
3
0.677.65
9
1.
860.000
24.762.990
$ 2 8.817.659
2 .476.299
22.286.691
3
3.633.50
9
2.
340.000
$
2 .881.766 $
$ 2 5.935.893
250.931.48
1
250.931.48
1
$ 215.416.125
$ 3 8.450.209
$ 157.382.633
$ 1 9.583.284
3
5.515.356
2.
813.240
3 1.293.509 $ 3
3 .129.351 $
3.
2 8.164.159 $ 2
- $
___________________________________________________________________________
Fuente: Autores
Comparando los datos obtenidos en la tabla 39 con los datos de la tabla 43 del
flujo neto operacional, se puede concluir que las utilidades de la empresa con
la implementacin el sistema de costos son mucho mayores. La siguiente tabla
lo muestra ms claramente:
Tabla 44. Utilidades comparadas (millones de pesos)
AO 4
AO 1
AO 2
AO 3
AO 5
DETALLE
Con proyec
proyec
TOTALINGRESOS
Sin proyec
201,530
$ 183,600
$ 217,652 $ 198,288
2 35,500
$ 216,134 $
2 54,340 $ 2 33,425 $
274,687
179,468
$ 164,121
$ 191,565 $ 172,745
2 07,224
$ 185,456 $
2 20,342 $ 1 99,791 $
234,443
22,062
$ 19,479
$ 26,088 $ 25,543
2 8,276
$ 30,678 $
3 3,998 $
33,634 $
40,244
22,002
$ 19,479
$ 25,188 $ 24,763
2 6,896
$ 28,818 $
3 1,538 $
31,294 $
36,039
$ 250,931
TOTALCOSTOS
$ 215,416
UTILIDAD ANTES DEIMPUESTOS
$ 35,515
UTILIDAD DESPUESIMPUESTO
$ 32,702
UTILIDAD POR DISTRIBUIR
19,802
$ 17,531
$ 22,669 $ 22,287
2 4,206
$ 25,936 $
2 8,385 $
28,164 $
32,435
19,802
$ 17,531
$ 22,714 $ 22,287
2 7,708
$ 25,936 $
3 1,887 $
28,164 $
35,937
$ 29,432
FLUJO NETOOPERACIONAL
$ 29,432
Fuente: Autores
6.4 ANLISIS DE SENCIBILIDAD
118
Para analizar los efectos que traera el cambio de valores en variables como las
ventas y los costos de operacin, se har un anlisis de sensibilidad para estudiar que
tanto afecta el cambio de estas condiciones a la rentabilidad del proyecto.
6.4.1 Anlisis de sensibilidad con la Variable Ventas
El anlisis de sensibilidad se har teniendo en cuenta que se van a variar las ventas
dejando constantes los otros indicadores tal cual como aparece en los presupuestos
del proyecto.
6.4.1.1 Ventas
Las ventas presentadas en la siguiente tabla fueron aumentadas en un 8% con
respecto a las ventas proyectadas en los presupuestos de la implementacin del
sistema de costos por rdenes de produccin.
Tabla 45. Ventas (millones de pesos)
PRODUCTO
AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
-------------------------------------------------------------------
________________________Valor______%_____Valor
Funcionamiento comercial $
3 9,2
Funcionamiento contable
1 01,1
Publicidad
7 7,4
TOTAL
$ 2 17,7
18,0% $
4 4,7
Valor
18% $
52,4
Valor
19% $
5 6,4
19%
47% $ 1 22,1
48% $ 126,4
46% $ 1 39,4
47%
35,5% $
34% $
8 6,5
34% $ 96,1
35% $ 1 00,9
34%
$ 2 54,3
$ 274,7
$ 2 96,7
$ 2 35,1
4 5,8
Valor
46,4% $ 1 10,5
7 9,9
19% $
Fuente: Autores
6.4.1.2 Costos de operacin
Los costos de operacin no se varan con respecto a las proyecciones de los
presupuestos de implementacin del proyecto, pero es importante presentarlo a
continuacin para realizar el anlisis pertinente.
Tabla 46 Costos de operacin
119
COSTOS
Ao 1
COSTOS FIJOS
Ao 2
Ao 3
3 8.450.209 $
40.495.544 $
Depreciacion $
4 5.336 $
Nomina administrativa $
Servicios y arrendamiento $
COSTOS VARIABLES
4 4.352.243 $
Ao 4
44.352.243 $
Ao 5
44.352.243
45.336 $
4 5.336 $
45.336
3 .456.699 $
3 .456.699 $
3.456.699
1 8.650.209 $
20.650.209 $
2 1.050.209 $
21.050.209 $
21.050.209
1 9.800.000 $
19.800.000 $
1 9.800.000 $
19.800.000 $
19.800.000
133.658.340 $ 1 44.351.481 $
156.276.608 $
169.096.119
$ 1 24.702.151 $
Materiales $
6 4.263.225 $
70.957.114 $
8 1.197.795 $
93.122.922 $
105.942.433
Mano de obra $
5 4.038.926 $
56.301.226 $
5 6.753.686 $
56.753.686 $
56.753.686
Mantenimiento $
5 .400.000 $
5.400.000 $
5 .400.000 $
5 .400.000 $
5.400.000
Otros $
1 .000.000 $
1.000.000 $
1 .000.000 $
1 .000.000 $
IMPREVISTO
S
TOTAL COSTOS
1 6.315.236 $
$ 1 79.467.596 $
17.410.855 $ 1 8.520.169 $
19.712.682 $
1.000.000
20.994.63
3
Fuente: Autores
6.4.1.3 Presupuesto de ingresos y gastos
El esquema de Ingresos y Gastos que se viene presentando en las tablas anteriores
se conserva en este presupuesto; no obstante, en la tabla 46 los valores que varan
son los ingresos, y se muestra en la tabla las utilidades que se obtendran al tener un
aumento significativo del 8% en las ventas.
Tabla 47. Flujo neto de operaciones
120
PERIODO
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao 5
217.652.400
2 35.064.592
254.339.889
2 74.687.080
296.662.046
Ventas $
217.652.400
2 35.064.592
254.339.889
2 74.687.080
296.662.046
179.467.596
1 91.564.739
207.223.893
2 20.341.533
TOTAL INGRESOS
TOTAL COSTOS
234.442.995
Costos Fijos
38.450.209
4 0.495.544
44.352.243
4 4.352.243
44.352.243
Costos variables
124.702.151
1 33.658.340
144.351.481
1 56.276.608
169.096.119
Imprevistos
16.315.236
1 7.410.855
18.520.169
1 9.712.682
20.994.633
Impuestos $
Reserva Legal $
38.184.804
4 3.499.853
47.115.995 $
5 4.345.547 $
62.219.051
3 .683.340
5 .249.340
6.293.340 $
8 .381.340 $
10.634.346
34.501.464
3 8.250.513
40.822.655 $
4 5.964.207 $
51.584.705
3 .450.146
3 .825.051
4.082.266 $
4 .596.421 $
5.158.471
31.051.318
3 4.425.461
36.740.390 $
4 1.367.786 $
46.426.235
Depreciacion $
45.336
45.336 $
45.336 $
45.336
Amortizacion $
3.456.699 $
3 .456.699 $
3.456.699
Fuente: Autores
6.4.1.4 Flujo neto de caja
Tabla 48. Flujo neto de caja
P. PREOPERATIVO
CONCEPTO
Ao 1
Fuente: Autores
Ao 2
$ -50.520.479 $ -1.152.460 $
PERIODO OPERATIVO
Ao 4
Ao 3
-$
-$
P. LIQUIDAC.
Ao 5
-$
Ao liquidacion
40.985.494
40.985.494
121
Tomando los datos de la tabla 5 del flujo neto de inversiones y para el flujo neto de
operaciones los datos de la tabla 47. se pudo obtener el flujo neto de caja, sabiendo
que hubo un aumento del 8% en las ventas.
Por lo anterior la tasa interna de retorno es: 186%
6.4.2 Anlisis de sensibilidad con la Variable Costos
Se plantea un panorama en donde los costos de operacin aumenten y las dems
variables planteadas en los presupuestos de implementacin del sistema de costos se
mantengan constantes.
6.4.2.1 Ventas
Se consideran las ventas de la tabla 36 para este panorama.
6.4.2.2 Costos de operacin
Los costos de operacin presupuestados en lo que concierne a los costos variables, se
aumentaron en un 8% con respecto a las proyecciones de los presupuestos de
implementacin del proyecto; los costos fijos se dejaron igual a los presentados en la
tabla 38.
Tabla 49 Costos de operacin
122
COSTOS
AO 1
AO2
3 8.450.209 $
4 0.495.544 $ 4 4.352.243 $
Depreciacion $
Amortizacion inv. Diferidas $
$
$
Nomina administrativa $
1 8.650.209 $
Servicios y arrendamiento $
1 9.800.000 $
COSTOS FIJOS
COSTOS VARIABLES
AO 3
AO 4
AO 5
4 4.352.243 $
4 4.352.243
45.336 $
4 5.336
3 .456.699 $
3 .456.699 $
3 .456.699
2 0.650.209 $ 2 1.050.209 $
2 1.050.209 $
2 1.050.209
1 9.800.000 $ 1 9.800.000 $
1 9.800.000 $
1 9.800.000
1 68.698.737 $
182.543.809
4 5.336 $
-
45.336 $
Materiales $
6 9.404.283 $
7 6.633.683 $ 8 7.693.619 $
1 00.572.756 $
114.417.828
Mano de obra $
5 8.362.040 $
6 0.805.324 $ 6 1.293.981 $
6 1.293.981 $
6 1.293.981
Mantenimiento $
5 .832.000 $
5 .832.000 $
5 .832.000 $
5 .832.000 $
5 .832.000
Otros $
1 .000.000 $
1 .000.000 $
1 .000.000 $
1 .000.000 $
1 .000.000
IMPREVISTOS
TOTAL COSTOS
2 0.954.895 $
2 2.339.402
Fuente: Autores
6.4.2.3 Presupuesto de ingresos y gastos
A continuacin se mostrar la variacin que tiene el presupuesto de ingresos y
gastos al aumentar los costos en un 8%
Tabla 50. Flujo neto operacional
123
PERIODO
Ao 1
Ao 5
TOTAL INGRESOS
Ao 2
$ 2 01.530.000
Ventas $ 2 01.530.000
TOTAL COSTOS
$
Costos Fijos $
1 90.353.385
3 8.450.209
217.652.400 $
2 35.499.897 $
2 54.339.889 $
274.687.080
217.652.400 $
2 35.499.897 $
2 54.339.889 $
274.687.080
203.238.673 $
2 19.838.823 $
2 34.005.874 $
249.235.453
4 4.352.243 $
4 4.352.243 $
4 4.352.243
144.271.007 $
40.495.544
1 55.819.600 $
1 68.698.737 $
182.543.809
1 9.666.981 $
2 0.954.895 $
2 2.339.402
1 34.598.323 $
Imprevistos $
1 7.304.853 $
18.472.122
1 1.176.615
14.413.727
Ao 4
Costos variables $
Ao 3
1 5.661.073 $
2 0.334.015 $
2 5.451.626
7 80.000
Impuestos
1 1.176.615
14.413.727
1 5.661.073 $
2 0.334.015 $
2 4.671.626
Reserva Legal $
1 .117.661
1.441.373
1 .566.107 $
2 .033.401 $
2 .467.163
1 0.058.953
12.972.354
1 4.094.966 $
1 8.300.613 $
2 2.204.464
Depreciacion $
45.336
45.336 $
45.336 $
4 5.336
Amortizacion $
3 .456.699 $
3 .456.699 $
3 .456.699
13.017.690
17.597.000 $
21.802.647 $
2 5.706.498
$ 10.058.953
Fuente: Autores
6.4.2.4 Flujo neto de caja
Tabla 51. Flujo neto de caja
P. PREOPERATIVO
PERIODO OPERATIVO
P. LIQUIDAC.
CONCEPTO
Ao 1
Flujo neto de inversiones
Flujo neto de operacin
Flujo neto de caja
Ao 2
Ao 3
$ -50.520.479 $ - 1.152.460 $
$
- $
Ao 4
- $
Ao 5
- $
Ao liquidacion
4 0.985.494
4 0.985.494
___________________________________________________________________________
Fuente: Autores
Tomando los datos de la tabla 35. del flujo neto de inversiones y para el flujo neto de
operaciones los datos de la tabla 50 se pudo obtener el flujo neto de caja, sabiendo
que hubo un aumento del 8% en cada uno de los componentes de los costos
variables.
124
125
PERIODO
AO 1
TOTAL INGRESOS
Ventas
TOTAL COSTOS
Fuente:
Autores
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
2 17.652.400
235.064.592
2 54.339.889
274.687.080
2 96.662.046
2 17.652.400
235.064.592
2 54.339.889
274.687.080
2 96.662.046
1 90.353.385
203.238.673
2 19.838.823
234.005.874
2 49.235.453
Costos Fijos
38.450.209
4 0.495.544
44.352.243
4 4.352.243
44.352.243
Costos variables
1 34.598.323
144.271.007
1 55.819.600
168.698.737
1 82.543.809
17.304.853
1 8.472.122
19.666.981
2 0.954.895
22.339.402
27.299.015
3 1.825.919
34.501.065
4 0.681.206
47.426.593
Impuestos
1.140.000
1.980.000
2.639.340
4.379.340
6.293.340
26.159.015
2 9.845.919
31.861.725
3 6.301.866
41.133.253
2.615.901
2.984.592
3.186.173
3.630.187
4.113.325
23.543.113
2 6.861.327
28.675.553
3 2.671.679
37.019.927
45.336
4 5.336
45.336
4 5.336
3.456.699
3.456.699
3.456.699
Depreciacion $
Amortizacion
CONCEPTO
Flujo neto de inversiones
Flujo neto de operacin
26.906.663 $
P. PREOPERATIVO
PERIODO OPERATIVO
P. LIQUIDAC.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao 5
Ao liquidacion
$
- 50.520.479 $
$
- 1.152.460 $
2 3.543.113
- $
26.906.663
- $
32.177.587
- $
3 6.173.713
4 0.985.494
4 0.521.961
_____________________________________________________________________________________________
Flujo neto de caja
$ -26.977.366
$ 2 5.754.203
$ 3 2.177.587
$ 3 6.173.713
$ 40.521.961
40.985.494
____________________________________________________________________________
Fuente: Autores
Tomando los datos de la tabla 35. del flujo neto de inversiones y para el flujo neto
operacional los datos de la tabla 52 se pudo obtener el flujo neto de caja, sabiendo
que hubo un aumento del 8% en cada uno de los componentes de los costos variables
y para las ventas.
126
127
7. CONCLUSIONES
Por medio del sistema de Costos por rdenes de Produccin, la Litografa Bolvar
puede cuantificar costos reales para tener internamente controles de produccin y al
mismo tiempo ofrecerle a sus clientes precios competitivos que le permitan acaparar
una mayor proporcin en el mercado.
El sistema de costos suministra datos certeros de cada uno de los elementos de un
producto (mano de obra, materiales, CIF), al igual que proporciona a la empresa
herramientas de control y planeacin que permiten la eficiencia dentro del proceso
productivo.
Lo que el estudio permiti fue establecer normalizar la produccin mediante el
establecimiento de costos estndares de produccin a partir de los cuales el estudio
dej planteados las diferentes pasos, fases, inversiones y evaluacin financiera de la
implementacin del sistema de Costos por Ordenes de Produccin para que de esta
forma, la empresa puede tomar la decisin de comenzar la implementacin del
sistema de costos teniendo a la mano una gua de cmo debe llevarse a cabo la
implementacin.
Para concluir es importante mencionar que aunque la empresa es familiar y ha sido
manejada durante muchos aos por su propietario, con el estudio se fue percibiendo
un ambiente de disponibilidad a los cambios, es decir, aunque en un principio se hizo
difcil demostrar las fortalezas y oportunidades que brindaba el estudio, con el paso de
los meses, cada uno de los empleados y su propietario han ido analizando las
bondades del estudio, por lo que con mayor seguridad puede lograrse que dentro de
algunos tiempo cercano se realice la implementacin del sistema de costos por
Ordenes de Produccin.
128
8.
RECOMENDACIONES
129
9. BIBLIOGRAFA
BANN, David y CARGAN, John. Cmo corregir pruebas en color. Barcelona; Editorial
Gustavo Gili S.A, 1992.
NIEBEL, B., Ingeniera Industrial; Mtodos, tiempos y movimientos, 2^ ed, Mxico,
1980
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SHILLINGLAW, Gordon. Contabilidad de Costos, anlisis y control. Editorial el ataneo.
1974
GITMAN, Lawrence. Fundamentos de administracin Financiera. Editorial
Hara. 1978
HARGADON, Bernard y MUERA CRDENAS, Armando. Contabilidad de
Costos. Editorial Norma. 1974
NORMA TCNICA COLOMBIANA. Tesis y otros trabajos de grado. Icontec. 2007
SEGURO SOCIAL, PROTECCIN LABORAL. Artes Grficas, Gua sectorial para
empresarios. 2 Edicin. 1997
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130
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http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/sedes/manizales/4100002/index.html
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www.ciaraf.ora
131