Contabilidad y Presupuesto Clase 1

CONTABILIDAD, COSTOS Y PRESUPUESTO
(AUD105)
FACULTAD DE INGENIERIA Y NEGOCIOS
UNIV. DE LAS AMERICAS (UDLA)
UNIDAD N1:
INTRODUCCION
Contenidos Unidad 1:
1. Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Proceso Contable: Transacciones y Normas

Nacionales e Internacionales (NIIF o IFRS)
3. El Control Patrimonial e Introduccin a los
Estados Financieros
MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.

AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.
CLASE SEMANA 1:
Los Sistemas Contables y su
Objetivo
Contenidos Clase 1:
Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
2. Los Sistemas contables

Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo

Conceptos y definiciones
La Contabilidad se relaciona con la Economa y la Administracin,
Administracin y con otras
disciplinas como matemticas, estadstica, derecho y sistemas de informacin
Funcin: medir, registrar e informar los hechos econmicos ocurridos en una
organizacin, proveer de informacin y posibilitar el control a quienes toman las
decisiones
Eventos econmicos
Entrega informacin
Contabilidad
Economa
FUNCION
Administracin
OBJETIVO
Objetivo: entregar informacin de los hechos econmicos para que los directivos de
la organizacin tomen decisiones de gestin diarias y planifiquen las acciones futuras

Clasificaciones de Contabilidad: segn el rubro donde se aplique, su rol, objetivo y
usuarios
Contabilidad Administrativa o Gerencial:
Su objetivo es el uso interno de la contabilidad y su informacin. Cuando se habla de
contabilidad financiera es porque est orientada a usuarios externos o terceros interesados en
la organizacin. Contabilidad tributaria orientada al clculo de impuestos
Contabilidad Pblica o Gubernamental:

Se refiere a la realizada en entidades gubernamentales y distinguirla de una privada, donde hay
similutud en las transacciones, pero las privadas privilegian el lucro y solvencia (maximizar
utilidades) y las pblicas el servicio
Contabilidad de costos:
Identificar al interior de la organizacin, la complejidad de los procesos, comercializacin y
entrega de productos/servicios, para recolectar y procesar la informacin e interpretar los datos
de cantidad y costos
Contabilidad presupuestaria:
Ligada a la contabilidad de costos, donde se cuantifican los planes y proyectos futuros y su
ejecucin es medida por la contabilidad de costos, as como la formulacin del presupuesto es
Facultad de ingeniera y negocios
con costos histricos

Otras clasificaciones:
Las clasificaciones dependen de la diversidad y especialidad empresarial, pero todas tienen un
fundamento comn: La Teora Contable
Contabilidad de seguros, bancaria, agrcola, minera y otras
Componentes de Sistema Contable:
Diseo de sistemas
Normas y procedimientos
Registro
manual
Libros
manuales
contables
Libros contables
Procesamiento datos
Registro
mecanizado
Tarjetas
contables
Anlisis informacin
Informes para toma decisiones
Registro
automtico
Sistemas y libros
electrnicos

Clasificacin de empresas:
Carcter Societario
Depende del carcter individual o social de la empresa y de su constitucin jurdica
Empresas individuales: propiedad de un solo dueo
Empresas de sociedad: integrada por ms de un dueo
Sociedad de personas: se dividen en sociedad de responsabilidad limitada, sociedad
colectiva y sociedades en comandita simple
Sociedad de capital: se subdividen en sociedades annimas (abiertas o cerradas),
sociedades en comandita por acciones y sociedades cooperativas
Sociedades de personas: privilegian la calidad de las personas
Sociedades de capital: privilegian el capital antes que la identidad personal de quines
adquieres ttulos o acciones del capital
Sistema
contable
Empresa
Proced.
contable
Registro y
medicin

Contabilidad en la empresa:
Actividades de la empresa:
Distincin de las actividades que se cumplen en la empresa: actividades sustantivas o principales y
las de apoyo
Actividades sustantivas:
Relacionadas con el objeto social o giro de actividades de la empresa. Por ej.: empresa de
electrodomsticos tiene las actividades relacionadas a la compra y venta de artefactos
Actividades de apoyo:
Permiten el desarrollo y cumplimiento de las actividades principales, son por ej: administracin,
finanzas, informtica, contabilidad y otras
Visin sistmica:
Visin sistmica de la empresa, es decir, conjunto de entidades, personas y materiales
organizados de tal forma para cumplir los objetivos de la empresa
Subsistema informacin
Subsistema operaciones
Subsistema administracin
Contabilidad

Contabilidad en la empresa:
Visin estructura organizacional:
Establece un ordenamiento estructural y jerrquico de las reas o funciones de la empresa
Gerencia General
Gerencia
Operaciones
y Produccin
Gerencia de
Finanzas
Gerencia
Comercial
Contabilidad
Inversiones
y Tesorera
Planificacin y
Presupuesto

Usuarios de la contabilidad:
Usuarios internos:
Trabajan dentro de la empresa: administradores, ejecutivos, personal operativo, sindicatos, e
inversionistas
Usuarios externos:
Tienen relacin comercial, econmica o de control sobre la empresa: clientes, proveedores, bancos,
entidades fiscales, otros
Usuarios internos
Contabilidad adm. o gerencial
Usuarios externos
Contabilidad financiera

Requisitos de la informacin contable:
Significativa:
Informacin verdadera, refleje la realidad de los hechos econmicos de la empresa, exacta, clara y
a nivel necesario para entregar informacin til para los usuarios
Completa:
Entregar informacin necesaria sobre la situacin a informar
Econmica:
El costo de obtener la informacin sea menor al beneficio por su utilizacin
Oportuna:
Debe estar disponible cuando se necesite
Significativa
Completa
Info. razonable:
Planeacin con
Info. histrica
Info. ptima:
Decisiones de gestin
y resolucin diarias
Econmica
Oportuna

Limitaciones de la informacin contable:
Adems de la calidad de la informacin contable, es importante conocer las limitaciones que

presenta.
Las limitaciones nacen de un error conceptual, pues no deberan existir tales limitaciones
Se habla de limitaciones cuando se supone errneamente que la contabilidad mide, registra e

informa TODO hecho econmico de la empresa.
Segn las normas contables, lo que se mide, registra e informa son los hechos econmicos
posibles de cuantificar monetariamente
Algunas limitaciones:
Catstrofes: ocurridos en entorno externo de la empresa, no son medidos ni registrados en la
contabilidad
Enfermedad de jefes o directivos: adems de la ausencia laboral, no se mide ni registra en la
contabilidad sus consecuencias: baja de control, baja de ventas, atrasos
La Competencia: no se registra ni informa sus precios, costos, gastos; por ser parte del entorno
externo y fuera del mbito de la empresa

2. El Sistema Contable
Componentes de un sistema:
El sistema de contabilidad est inserto dentro del sistema de la empresa, y sta dentro de otro
sistema
Dependiendo de dnde se observen los sistemas, se identifican a los macro o metasistemas

(sobre) y a los micro o subsistemas (bajo)
SISTEMA EMPRESA
Sistema Contable
Ventas
Compras
Inventario
otros

Estructura de los sistemas:

Para los sistemas abiertos la estructura es la misma, independiente del tamao
La estructura consta de 5 componentes: Entrada, Proceso/Transformacin, Salida, Retroalimentacin y
Entorno
SISTEMA
Procesos
Retroalimentacin
salida
ENTORNO
entrada


En una empresa se puede identificar lo siguiente:
SISTEMA: EMPRESA
Fabricacin bienes (Bs.)

o creacin servicio (Ss.)
Grado satisfaccin
de Clientes
Entrega de
Bs. / Ss.
MERCADO
Demanda de
Bs./Ss.


En un sistema contable se puede identificar lo siguiente:
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Modifica, agrega/elimina
transacciones
EMPRESA
Hechos
econmicos
Informes
Financieros
Contables
Medicin y registro de
Transacciones (hechos)

Los sistemas contables:
Un sistema es un conjunto de elementos o entes que se relacionan para cumplir un objetivo
Un sistema de informacin, es un grupo de elementos relacionados que mediante un proceso

transforma datos en informacin
Todo sistema posee: elementos o entidades, relaciones o interrelaciones y objetivos
Los elementos de un sistema contable son:

Elementos materiales: mquinas y equipos, documentacin, libros, registros, otros
Elementos normativos: mtodos, normas y procedimientos para que funcione
Como el objetivo de la contabilidad es entregar informacin y controlar, su finalidad ltima o gran

objetivo es ENTREGAR INFORMACION
Definicin Sistmica de Contabilidad:

Es un sistema de informacin econmica-financiera, que por el proceso de
registro y medicin de hechos econmicos e interaccin con otros datos,

transforma la informacin o datos de entrada en informacin de salida

Contabilidad y Plan de Cuentas:
Un sistema debe poseer manuales con elementos normativos y descripcin de materiales o

entidades
Una empresa puede tener los siguientes: manual de normas y procedimientos admnistrativos
contables, normas y proced. Tcnicos contables, etc
Manual contable:
Contiene un conjunto de instrucciones del funcionamiento contable de la empresa
Puede contener lo siguiente:

Plan de cuentas
Documentos de Comercio/Mercantil
Comprobantes
Libros contables
Informes contables
Normas y Procedimientos

Plan de Cuentas:
Depende de cada empresa, segn sus necesidades de informacin y control
Es una estructura de cuentas que se define segn lo siguiente:

Giro social y transacciones realizadas
Nivel de informacin y control deseado
Cumplir ley y normativa de contabilidad
El orden y clasificacin de las cuentas, se realiza igual como se presentan en los informes o
estados financieros exigidos
Se divide en grupos y subgrupos: Activo, Pasivo, Patrimonio y Prdida/Ganancia
El plan de cuentas debe ser flexible para modificar o agregar/eliminar cuentas

cdigo
nombre
100.00.0 ACTIVO
Grupo
100.10.0 Activo circulante
Subgrupo
100.10.1 Caja
Cuentas
contables
100.10.2 Banco

Cdigos de cuentas:
Las cuentas en un sistema contable se deben codificar
Ventajas de codificar: ocupa poco espacio, facilidad y rapidez para registrar, fcil memorizar y ms
comprensible que el nombre de la cuenta, sobretodo si es un sistema computacional o
automatizado para los que es obligatorio un cdigo
La codificacin ms utilizada es la numrica (sin letras) decimal o de Deway
La codificacin, normalmente utiliza las posiciones (izquierda a derecha) de los dgitos para
identificar el nivel del plan de cuenta al que pertenece una cuenta especfica: grupo o tipo,
subgrupo, cuenta, subcuenta, auxiliar de cuenta, etc.
cdigo
nombre
100.00.0 ACTIVO
Grupo
100.10.0 Activo circulante
Subgrupo
100.10.1 Caja
Cuentas
contables
100.10.2 Banco

Normas de Uso de las cuentas:
Estas normas establecen CMO y CUNDO deben registrarse los hechos econmicos o
transacciones en cada cuenta
Explican el tratamiento de las cuentas:

Grupo al que pertenece
Cundo y por qu se carga (debe) o abona (haber)
Saldo que presenta y su significado
Ejemplo: Cuenta Existencias (inventario)

Grupo: Activo Cargo: aumento de inventario por compra Abono: salida de bodega a
produccin Saldo: Deudor Explicacin de saldo: inventario existente en bodegas
Las normas de uso aseguran la consistencia en la clasificacin de los hechos econmicos

(transacciones) y mantienen un criterio para su registro, cuando varios usuarios pueden registrar
Tambin es relevante las relaciones entre las cuentas o las contra cuentas, as como la
glosas de los asientos contables

Documentos de Comercio:
Tipos de documentos:
Considera los documentos, comprobantes o formularios que respaldan legalmente las

transacciones que realiza la empresa
Tienen doble origen: interno y externo

Internos: diseados por la empresa, por ej.: factura de venta
Externos: provienen de fuera de la empresa, y sobre los cuales no tiene influencia
Esta documentacin y los comprobantes internos, de se les llama Documentacin Fuente :

desde donde se extraen los datos para registrar en el sistema contable
Resguardo de documentos:
La ley exige que los documentos de respaldo de las transacciones debe almacenarse durante el
tiempo exigido para cada uno de ellos, al igual que los libros contables

Comprobantes, Libros e Informes:
Tipos de comprobantes:
Hoy los sistemas contables, contemplan entre sus formularios e impresiones internas a los
comprobantes de contabilidad
Los comprobantes contables se utilizan para iniciar el registro y proceso de los datos contables en
los libros de contabilidad
Se clasifican en 3 tipos: ingresos, egresos y de traspaso

Ingresos: relacionados con los ingresos de fondos
Egresos: relacionados con los egresos de fondos
Traspaso
Traspaso: transacciones que no son ingresos ni egresos
Transacciones
Comprobante
Contable
Registro en
Libros contables
Respaldo
documentos

Libros Contables y aspectos legales:
Los libros contables son donde se registran las transacciones, y pueden ser llamados Registros
Contables, y no es necesario que sean libros, puedes ser hojas correlativas, tarjetas, listados
compuacionales, archivos digitales y hoy tambin estn los libros electrnicos (xml)
Los libros contables se clasifican en dos tipos:

Libros Principales:
Son exigidos legalmente y contenidos en el cdigo de comercio(2)
Todo comerciante debe tener para su contabilidad y correspondencia:

o
Libro Diario
Libro Mayor o Cuenta Corriente de Clientes
Libro Balance
Libro copiador de cartas: en la prctica se utiliza archivos de correspondencia y

documentacin de comercio


Libros Auxiliares :
Se clasifican en Auxiliares del Diario y del Mayor
Algunos Auxiliares Diarios exigidos son: Libro de Compras, Libro de Ventas, Libro de
Remuneraciones, entre otros
Otros auxiliares los utilizan algunas empresas segn necesidades y sistema contable
utilizado: Libro de Caja, Libro Bancos, otros
Libros Principales
Diario
Mayor
Balance
Libros Auxiliares
Diario
Compras, Ventas,
Remuneraciones, Letras
por cobrar, Caja, otros
Mayor
Clientes, Mercadera,
Proveedores, otros


Libro de Balance :
Destinado al registro de los recursos y de las deudas, del inicio y fin del ejercicio o
perodo contable
Art. 29 Cdigo Comercio:

Comercio al iniciar un negocio, se debe realizar el Libro de Balance
con estimacin de los bienes muebles e inmuebles, de los crditos activos y pasivos. A
fin de ao formar en este libro un Balance General con todos los negocios
El libro balance no solo registra el balance, sino que tambin el detalle de los Activos y
Pasivos. Este detalle se llama Inventario
Inventario: relacin detallada de todos los recursos y deudas que posee la empresa , a
una fecha especfica
Inventario fsico: en el conteo y medicin de los bienes
Inventario final: es la valorizacin del inventario fsico
La estructura del Libro Balance , como todos los libros contables, vara segn el
sistema contable, la empresa y sus regulaciones o normas


Libro Balance : estructura y ejemplo
Estructura
ACTIVO
Bienes (la empresa tiene)
+
Derechos (deben a la empresa)
PASIVO:
Deuda + Patrimonio neto o Capital
Deudas (la empresa debe)
+
Capital (aporte de dueos o
inversionistas)

Libro Balance : ejemplo
BALANCE
Al 31 Diciembre 2012
(cifras en M$)
ACTIVO
PASIVO
Subtotal
Activo circulante o corriente

Disponible
Caja
Bancos
Realizable
Inversiones financieras corto
plazo
Clientes
Otros Deudores
Existencias
Materias Primas
Producto terminado n1
51,000
12,500
2,500
10,000
Mquinas
Muebles
T errenos
Inm ovilizado financiero
Acciones de empresas del
grupo
Fianzas y depsitos
construc cin
Intangible
Patentes y marcas
TOTAL ACTIVO
Pasivo Circulante o Corriente

Banc os
Proveedores
Otros Acreedores
28,640
15,000
11,000
2,640
32,500
500
30,000
2,000
6,000
4,000
2,000
Activo Fijo o no corriente

Inm ovilizado m aterial
Edificios
Subtotal
13,220
4,220
Pasivo Largo Plazo o

Permanente
Banc os
Proveedores
Otros Acreedores
Capital y Reservas
Capital soc ial
Reservas
Resultados
(prdida/ganancia)
Utilidad prdida del ejercic io
3,000
200
20
1,000
27,100
20,000
5,000
2,100
9,000
5,000
4,000
-520
-520
4,000
3,000
1,000
5,000
5,000
64,220
TOTAL PASIVO
64,220

Libro Balance e Inventario: ejemplo
BALANCE E INVENTARIO
Al 31 Diciembre 2012
(cifras en M$)
Detalle
Cantidad
Prec io
Unitario
Sub-T otal
T otal
ACTIVO
Caja
8,000
Efec tivo
Cheques
3,000
5,000
Mercadera
6,600
Produc to 1
Produc to 2
Muebles
Escritorios oficinas
Sillas
Estantera
50
40.0
2,000
100
46.0
4,600
10
20
15
30.0
2.0
6.7
300
40
100
440
TOTAL ACTIVO
Detalle
Cantidad
Prec io
Unitario
15,040
Sub-T otal
T otal
PASIVO
Bancos
Banc o 1
Banc o 2
Proveedores
2,000
3,000
Proveedor 1
4,300
Proveedor 2
3,000
Otros Acreedores
Corredor propiedades
5,000
7,300
240
240
Capital
Aporte Sr Alejo S.
2,500
2,500
TOTAL PASIVO

15,040

Libro Diario:
Llamado tambin Libro de Primera Entrada, porque es el primero que se utiliza para el registro de
transacciones. Su objetivo es el registro cronolgico de las transacciones
El registro se realiza con Asientos contables, que contienen la siguiente informacin:
Fecha
12.05.2013
Fecha de registro
N de referencia o control del asiento
Cuentas contables que se cargan (debitan) o abonan (acreditan)
Monto registrados al Debe o Haber
Glosa o resumen del asiento referido a la transaccin
Ejemplo de Asiento Contable: la transaccin es compra de material a proveedor Cementos S.A., el 12 mayo
2013, por un monto neto de $350.000, con factura n 300200. El pago es a 30 das
Cuenta
Glosa
Debe
Haber
Materia prima cemento
350000
IVA
66500
Proveedores
416500
N 1500, n factura 300200,
compra mortero a Cementos S.A.

Libro Diario:
El primer asiento que se registra en el Libro Diario es el Asiento de Apertura o Inicial:

o
Los datos se obtienen del Libro Inventario y Balance: contiene el inventario de recursos y bienes, y
las deudas con que se inician las actividades, segn el inventario final del ejercicio anterior
La Cuadratura del Libro Diario y sus hojas se realiza con la SUMA de los montos al Debe y Haber,
los que deben coincidir. As se cumple el principio contable de Partida Doble, que la suma de cargos en
una cuenta debe ser igual a suma de los abonos en otras
Las transacciones de Libro Diario se traspasan al Libro Mayor de cada cuenta, al menos una vez al mes,
para agrupas las transacciones, movimientos o imputaciones de cargos y abonos de las cuentas
Transacciones
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR

Libro Mayor:
Tambin se le llama Libro de Segunda Entrada, porque slo se registran las transacciones que ya
fueron registradas en el Libro Diario
Su objetivo es clasificar y agrupar las transacciones , segn su naturaleza, en las cuentas respectivas
Se utiliza de la siguiente forma:
El traspaso del Libro Diario al Mayor es anotar en el Debe de cada cuenta lo registrado en el Debe
del Libro Diario y lo mismo con el Haber
La diferencia con el L. Diario es que en ste los registros estn en orden cronolgico, pero en el Mayor no
estn en dicho orden y no es requisito, esto depender de la automatizacin o sistema utilizado
Ejemplo de Libro Mayor:
Fecha
N asiento
Cuenta Mayor : Materia Prima
Glosa
Debe
Haber
Saldo Deudor
12.05.2013
1500
n factura 300200,
compra mortero a
Cementos S.A.
350000
350000
01.05.2013
1200
Factura n 2302
mortero 2 a Banner
200000
550000
05.05.2013
1300
Merma mortero
50000
500000
Saldo Acreedor

Libro Mayor:
Ejemplo en estructura de Cuentas T: sintetiza cualquier diseo utilizado para cuentas del L. Mayor
D Materias Primas
350.000
50.000
200.000
550.000
50.000
Saldo Deudor: 500.000
Registros en las cuentas del L. Mayor: se acumula el movimiento sin el orden del L. Diario,
el saldo se determina por cada transaccin, al trmino del perodo contable se suman los
registros del Debe y Haber, y se calcula la diferencia para determinar el Saldo Deudor o
Acreedor. La suma del Debe y Haber para todas las cuentas debe ser igual o cuadrar, y
adems ser iguales a las sumas en el L. Diario
Usos del L. Mayor: es la fuente principal de informacin para preparar algunos estados o
informes contables como el Balance y Estado de Resultados (EE.RR), los que utilizan los
saldos de las cuentas que dichos informes muestran. El uso del Debe y Haber es para
obtener los flujos y montos de las transacciones de cada cuenta, por ej.: si se desea informar
los ingresos recibidos de efectivo, se puede consultar el L. Mayor de la cuenta Caja

Libro Mayor:
Para el cierre o durante el ejercicio / perodo contable, se debe verificar el cumplimiento de

la partida doble y el correcto traspaso del L. Diario al L. Mayor
Para elaborar los Informes o Estados econmicos financieros y registrar el Balance,

con su detalle de inventario en el Libro Balance, antes se debe preparar informes como el
Balance de Comprobacin y Saldos o el Balance Tabular (llamado balance de 8
columnas)
LIBRO DIARIO
Asientos
LIBRO MAYOR
Agrupacin
transacciones
por cuenta
INFORMES PREVIOS
AL CIERRE
Balance de Saldos
Balance Tabular

Libros Auxiliares:
Existen para el L. Diario y Mayor

o
Auxiliares del L. Diario:

Diario se utilizan como registros en forma previa a los asientos en el
L. Diario General. Se registran los detalles de transacciones de igual naturaleza y por
acumulacin se traspasan al L. Diario
Auxiliares del L. Mayor: surgen de la divisin de las cuentas del L. Mayor. Para fines
informativos y de control las cuentas del Mayor se dividen en niveles ms detallados.
Por ej. El Mayor Auxiliar de Clientes: a cada cliente se le asigna una cuenta, por lo
que el Mayor de Clientes tiene tantas cuentas como clientes
Informes o Estados Financieros
Son mltiples, con distinta informacin y periodicidad de emisin, y utilizados por diferentes
usuarios
La fuente principal puede ser el L. Mayor, pero no la nica
Previo a emitir el Balance y Estado de Resultados(EERR), se debe preparar el Balance de

Comprobacin y Saldos,
Saldos que da origen a otro informe previo que es el Balance Tabulado o
de 8 Columnas
Los principales informes son: Balance. Estado de Resultados y el Estado de Flujo

Efectivo. Otros son Informe de Caja y Bancos, Cuentas Proveedores, Cuentas Clientes,
otros

Balance de Comprobacin y Saldos:
Informe u hoja de trabajo previo a los informes o estados financieros finales o de cierre
Se utiliza para comprobar los registros de transacciones de acuerdo al principio de la

Partida Doble: cargos= abonos
Se analizan los saldos de las cuentas, para asegurar que las transacciones hayan sido bien
contabilizadas
Se realiza con la periodicidad requerida por la empresa, antes del cierre del perodo
contable
Ejemplo de estructura:
Cdigo
Cuenta
Dbito
10001
Mat prima
200.000
20001
Proveedores
20010
IVA
50.000
suma
250.000
Crdito
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
30.000
250.000
20.000
10.000
250.000
30.000
30.000

Balance Tabular o de Ocho Columnas:
Es la continuacin o complemento del Balance de Comprobacin y Saldos, ya que contiene

la misma informacin y se agregan 4 columnas (2 de Balance y 2 de EERR)
Llamado tambin el Balance Tributario,

Tributario porque en Chile por muchos aos se entregaba al
SII (Servicio de Impuestos Internos) y otras entidades fiscalizadoras
Objetivo: distinguir las cuentas con saldos que integran el Balance de las cuentas con
saldos del EERR, y determinar la utilidad o prdida del ejercicio o perodo contable
Ejemplo de estructura:
Cdigo
Cuenta
Dbito
10001
Mat prima
200.000
20001
Proveedores
20010
IVA
50.000
.otras
20.000
20.000
suma
270.000
270.000
50001
Crdito
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
30.000
250.000
Activo
20.000
10.000
Ganancia
20.000
20.000
20.000
250.000
50.000
20.000
30.000
Prdida
200.000
30.000
270.000
Utilidad
Totales
Pasivo y
Patrimonio
250.000
20.000
270.000
270.000

Balance Tabular o de Ocho Columnas:
Las 5 primeras columnas es igual y misma informacin que el balance de comprobacin y

saldos. Luego, dos columnas del balance: Activo y (Pasivo+Patrimonio) y finalmente dos
columnas del EERR (Prdidas y ganancias)
activos deuda+patrimonio La diferencia es la Utilidad o Prdida

Si
ACTIVO > DEUDA+PATRIMONIO UTILIDAD
utilidades prdidas La diferencia es la Utilidad o Prdida

UTILIDAD > PERDIDA UTILIDAD
La UTILIDAD se registra en la columna de Pasivo+Patrimonio y en la de EERR en prdida, y

una PERDIDA se registra en el Activo y en la de ganancia
Con este balance de comprobacin y saldos cuadrado en sumas y totales, se puede elaborar
el Balance, EERR y otros informes financieros
Balance
BALANCE
BALANCE
Estado
LIBRO
INFORMES
TABULAR
COMP Y
Resultados
MAYOR
FINALES
SALDOS
(8 COLUMNAS)
Otros
Dbitos , Crditos y
Cuadre y anlisis de Anlisis y clculo de
informes
Saldos
saldos
resultado

Organizacin del sistema contable:
Tipos de sistemas:
Los sistemas contables se pueden clasificar desde distintos puntos de vista:
Procesamiento de datos:
Manuales: registros en libros de registro manual
Mecanizados: registro en tarjetas y mquinas registradoras
Automatizados: registro en sistemas computacionales y electrnicos
Contenido: Contabilidad de costos, Presupuestaria y General
Rubro: Contabilidad Agrcola, Minera, Bancaria y otras
Secuencia de registro: Sistema Jornalizador, Centralizador y Diario Mayor
Sistema Jornalizador:
Jornalizador: registro cronolgico en el L. Diario da a da y posterior traspaso al L. Mayor
Sistema Centralizador:
Centralizador: fue de mayor uso para sistemas manuales y mecnicos. Utiliza varios libros
auxiliares del L. Diario. Se le llama tambin sistema de Diarios Mltiples
o
La cantidad y tipo de libro depende de la empresa, cantidad operaciones y cumplimiento legal
Son obligatorios el Libro de Compra y Ventas para el control del IVA. El Libro de
Remuneraciones lo exige el Cdigo del Trabajo (empresas ms de 5 trabajadores). El Libro
de Letras por Cobrar lo exige la Ley de Timbre y Estampillas. Otros son el Libro Auxiliar de
Caja y el de Bancos
Este sistema centralizador facilit la divisin del trabajo. As, los totales acumulados en los
libros auxiliares se centralizan en el L. Diario.
Diario Esto se hace con Asientos de Centralizacin

Tipos de sistemas:
Sistema Centralizador:
LIBRO
COMPRAS
LIBRO
VENTAS
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
Transacciones
LIBRO
BANCOS
LIBRO REMUNERA
CIONES
Sistema Diario - Mayor
Llamado tambin Sistema Americano, es la fusin del L. Diario con el Mayor, ya que contienen la misma
informacin slo que el Diario est en orden cronolgico
Formato o Estructura:
Fecha
Detalle o
Glosa
Control
Ventas
Debe
Haber
Compras
..
Otra
Debe
Haber
Debe
Haber
Por Control de la Partida Doble, la suma de col. Debe y Haber deben ser iguales y ser igual a columna
de control, que tiene el valor total de las transacciones y que es distribuido a las cuentas que afecta

Tipos de sistemas:
Libros Auxiliares:
Este sistema, al igual que el Centralizador, puede tener Libros Auxiliares. As, los Auxiliares se
centralizan peridicamente en el Diario-Mayor
No es necesario hacer un balance de comprobacin y saldos para verificar el cumplimiento de la partida

doble, y el anlisis de saldos se realiza en el Diario-Mayor. As se puede pasar a elaborar el Balance
tabular e incluso el Balance y EERR
LIBRO
COMPRAS
LIBRO
VENTAS
Transacciones
LIBRO
DIARIO
BLANCE
BALANCE Y
TABULAR
EERR
LIBRO
BANCOS
LIBRO REMUNERA
CIONES
Sistema informtico de Contabilidad
El procesamiento computacional actual de informacin contable, no considera las diferencias y aspectos

descritos de los sistemas vistos (jornalizador, centralizador y diario-mayor)
Las transacciones de entrada son procesadas automticamente, obteniendo como salida los informes y
listado de transacciones, almacenados digital o electrnicamente, sustituyendo a los Libros Manuales y
convencionales. Luego, no hay secuencia en el registro de transacciones
De todas formas, los sistemas computacionales actuales tienden a seguir la secuencia del Sistema
Jornalizador
MATERIAL ACADMICO PROPIEDAD DE UDLA,

ELABORADO POR: Sr. Sergio Morales A., Consultor de UDLA
Fecha: Junio 2013

Contabilidad y Presupuesto Clase 1

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Un sistema es un conjunto de elementos o entes que se relacionan para cumplir un objetivo

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