Casos Fisco Agenda15

5a.
SECCION
*CASOS PRACTICOS
IMPORTANTE APOYO DIDACTICO
PARA MAESTROS Y ESTUDIANTES
Elaborados por la C.P. Mnica Galindo Cosme

fiscal@hergaliconsultores.com
Contenido
CASO
No.
Pgs.
1.
Factor de ajuste y actualizacin (art. 6-I-a LISR)
2.
Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF)
3.
Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
4.
Determinacin del ISR de las personas morales
5.
Determinacin de la PTU
10
6.
Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos

(art. 31 LISR)
12
7.
Ganancia por la enajenacin de activos fijos (arts. 18-IV y

31 LISR)
15
8.
Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos

(arts. 18-IV y 19 LISR)
16
9.
Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable (arts. 31 a 38 LISR)
17
10.
Ajuste anual por inflacin (arts. 44 y 46 LISR)
18
11.
Personas morales sociedades mercantiles pagos provisionales de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR)
21
12.
Personas morales sociedades civiles pagos provisionales

de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR)
23
* Elaborados con indicadores estimados para 2015.
13.
Cuenta de capital de aportacin (art. 78 LISR)
25
14.
Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR)
27
15.
Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 22

LISR)
31
16.
Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades

(art. 10 LISR)
33
17.
Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se

dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras (art. 74 LISR)
37
18.
Mecnica de clculo de ISR por sueldos y salarios, mensual

y anual LISR (arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que establece el subsidio para el empleo)
38
19.
Requisitos para deducir el pago de salarios, slo con transferencia electrnica de fondos, cheque nominativo, tarjeta
de dbito, crdito o monedero electrnico (art. 27 fraccin
III LISR)
41
20.
Determinacin de los ingresos gravables para ISR por

actividades profesionales (pagos provisionales y anual)
(arts. 101 al 110 LISR)
42
21.
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

por actividades profesionales (art. 106 LISR)
45
22.
Pagos bimestrales ISR e IVA rgimen de incorporacin

(art. 111 LISR)
47
23.
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

por arrendamiento (arts. 114 al 116 LISR)
49
24.
Determinacin de los pagos mensuales de IVA por actividades empresariales y profesionales
53
25.
Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 119 al 128 LISR)
55
26.
Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 130-I LISR)
60
27.
Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas

con diversos ingresos
61
28.
Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.4.

RMF)
65
29.
IMPAC por recuperar
67
30.
Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)
70
31.
Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que

se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados
(arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
72
32.
Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A

LIVA y 19 RLIVA)
74
33.
Estmulo por colegiaturas
76
34.
Deduccin adicional por fomento al primer empleo (Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del fomento al primer
empleo LISR vigente al 31 de diciembre de 2013; arts. 230
y 231 LISR)
81
35.
Amortizacin de prdidas fiscales (art. 57 LISR)
83
36.
Lmite a las deducciones personales (art. 151, ltimo prrafo LISR)
84
37.
Demostracin de aplicacin de tasa mxima del 35% slo

para muy altos ingresos
86
38.
Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el patrn (art. 28 fraccin XXX)
88
39.
Lmite a la deduccin de donativos (art. 27 fraccin I LISR)
92
40.
Personas fsicas que perciben dividendos no provenientes

de CUFIN (antes de 2014)
93
41.
Personas fsicas que perciben dividendos provenientes de

CUFIN generada hasta el ejercicio 2013 pagados a partir de
2014
96
42.
Flujograma de la contabilidad electrnica
99
43.
Catlogo de cuentas con cdigo agrupador del SAT, segn

anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
102
CASOS PRACTICOS
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuentran relacionados entre s.
2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcticos que a continuacin se presentan son estimados a 2015.
INPC
Diciembre-2013
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
111.5080
Ao 2014
112.5050
112.7900
113.0990
112.8880
112.5270
112.7220
113.0320
113.4380
113.9390
*114.5086
*115.5735
*116.2322
1.13%
Recargos
por Mora
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
Ao 2015*
INPC
116.6971
117.2689
118.1249
118.1957
117.7938
117.7113
117.6642
117.9936
118.4301
118.9867
120.0932
120.7777
Recargos
por Mora
2015
69.95
66.29
2014
67.29
63.77
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
* Estimados
Zona
SMG Zona A
SMG Zona B
Puede actualizarse el SMG por el real.
EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
(Art. 6-I-a) LISR)
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 6-I-a) LISR

INPC mes de que se trate
Entre:
INPC mes inmediato anterior
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Nov-15
120.0932
Oct-15
118.9867
1.0092
1
0.0092
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b)

LISR
INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Dic-15
120.7777
Dic-14
116.2322
1.0391
1
0.0391
3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR

INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Jun-15
117.7113
Dic-14
116.2322
1.0127
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

a) Se calculan hasta el diezmilsimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin
ser 1.
Libros sugeridos:
Pagos Mensuales del IVA 2014
60 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014
Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y Definitivos
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal 2014
CASOS PRACTICOS
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histrico de la contribucin
Mes al que corresponde el pago
Fecha en que debi pagarse
Fecha en que se pag
100,000.00
ene-15
17-feb-15
21-oct-15
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

INPC del mes en que se efecta el pago
Entre:
INPC del mes en que debi efectuar el pago
Factor de actualizacin
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar
Menos:
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION
Sep-15
118.4301
Ene-15
116.6971
1.0148
100,000.00
101,480.00
100,000.00
1,480.00
2. Clculo de recargos
Mes
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Suma:
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar
MONTO A PAGAR POR RECARGOS
Tasa
por
mora
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
10.17%
Acumulado
1.13%
2.26%
3.39%
4.52%
5.65%
6.78%
7.91%
9.04%
10.17%
101,480.00
10,321.00
Contina...
3. Clculo del monto total a pagar

Ms:
Actualizacin de la contribucin
Ms:
Monto a pagar por recargos
MONTO TOTAL A PAGAR
100,000.00
1,480.00
10,321.00
111,801.00
Notas:
1) La actualizacin se realiza considerando el mes anterior al ms antiguo
entre el anterior al ms reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del da 17,
puesto que se pag el 21.
3) Para la determinacin se consideran fracciones de peso, pero para el
pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal 2014
Ejemplo 1
(1) Estimado.

Por:
INPC anterior al mes ms reciente (1)
Entre:
INPC anterior al mes ms antiguo
Monto actualizado de la contribucin
Por:
Tasa de recargos por mora
Igual:
Recargos aplicables
Multa aplicable
18
112.5270
May-14
meses
118.9867
Oct-15
120.0932
Jun-14
64,523.00
150,000.00
20.34% meses
317,220.00
18
112.7220
Contina...
2,167.00
5,000.00
20.34%
10,653.00
1.0653
Nov-15
1.0574
16
10,000.00
Ejemplo 2
300,000.00
Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora
Nmero de parcialidades
Pago a plazos en parcialidades
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
CASOS PRACTICOS
5
653.00
2,167.00
5,000.00
17,820.00
20%
3,567.00
17,220.00
64,523.00
150,000.00
531,743.00
20%
106,349.00
Contina...
20.00%
3,564.00
14,256.00
17,820.00
10,000.00
1.25%
Ejemplo 2
300,000.00
Ejemplo 1
Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Monto Total del crdito fiscal
531,743.00
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
106,349.00
Monto por el que se solicita autorizacin
425,394.00
Por:
Tasa aplicable segn plazo solicitado
8.00%
Tasa de recargos mensual que incluye actualizacin
1.00%
Paso 2: Integracin del adeudo

Ms:
Actualizacin
Recargos
Multa
Igual:
Monto Total del crdito fiscal
Por:
% del primer pago
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
6
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Tasa por prrroga con actualizacin
Menos:
Tasa por prrroga sin actualizacin
Diferencia
Por:
Meses del plazo
Inflacin preestablecida
Paso 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos
Entre:
Meses del plazo solicitado
Monto de cada parcialidad
Por:
Nmero de meses solicitados
Recargos con actualizacin
Ms:
Monto del adeudo principal
0.75%
0.50%
16
8.00%
0.75%
0.25%
8
2.00%
16
1,069.19
8
57,428.25
1.25%
17,107.00
14,256.00
425,394.00
459,426.00
2,851.00
34,032.00
16
Ejemplo 2
1.00%
Ejemplo 1
CASOS PRACTICOS
7

CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
CONCEPTO
Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio

25,373,439 17,067,224 5,897,231
Deducciones autorizadas
(AGAPES proporcionales)
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR)
21,062,531 18,235,754 4,422,923

258,115
4,052,792
Prdida Fiscal (Art. 57 LISR)

1,287,381
Deduccin adicional del fomento

al primer empleo
131,518
Resultado Fiscal
ISR del ejercicio
47,178
1,427,130
-1,304,114
Prdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio
Tasa del ISR
135,584
2,633,893
1,427,130
30%
30%
790,168
428,139
Reduccin para AGAPES

(Art. 74 LISR)
128,442
ISR causado
299,697
Estmulo por proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica

Otros estmulos
-
Pagos provisionales efectuados

enterados a la federacin
Total de estmulos
436,977
293,556
101,432
Impuesto retenido al contribuyente
12,693
8,534
2,948
Impuesto acreditable pagado en el

extranjero
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
DIFERENCIA A CARGO
DIFERENCIA A FAVOR
267,326
73,173
195,317
302,090
Notas:
1)
Las prdidas obtenidas conforme al artculo 61 de la LISR vigente al 31

de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fraccin IX
del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artculo NOVENO de DT 2014.
CASOS PRACTICOS
2)
La deduccin adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con

la fraccin XXXVII del Artculo NOVENO de DT 2014.
3)
La tasa de reducccin para los AGAPES es del 30%.
4)
Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES).
5)
Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.
6)
El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
7)
El ISR se acredita por dividendos pagados segn art. 10-I.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 2014
Anlisis Fiscal Integral de las Personas Morales No Contribuyentes
Rgimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013
Total de ingresos
37,163,038
150,601
230,442
Ventas y/o servicios nacionales

Ventas y/o servicios extranjeros
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Ganancia en enajenacin de activos fijos
Ganancia en enajenacin de terrenos
Ajuste anual por inflacin acumulable
37,628,871
31,546
53,245
Monto
Concepto
No
Acumulable
acumulable
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
37,628,871
37,163,038
150,601
230,442
31,546
53,245
Monto
ISR
Contina...
37,628,871
37,163,038
150,601
230,442
31,546
53,245
Monto
PTU
10
2,823,691
48,549
161,831
42,356
107,093
291,296
53,943
26,972
258,929
64,733
445,138
37,433,154
647,324
38,080,477
29,850,911
2,749,446
508,265
Monto
48,549
161,831
42,356
93,941
116,518
26,972
181,321
24,578
445,138
1,141,204
245,783
2,823,691
13,152
174,778
53,943
77,609
40,154
3,183,327
Exento
Acumulable
p/trabajador p/trabajador
28,358,366
2,775,042
508,265
20,921
2,823,691
22,818
76,060
19,907
57,304
229,542
53,943
12,677
162,829
51,706
209,215
35,382,286
647,324
36,029,610
1,599,261
30%
479,778
Deducible
para ISR
35,987,125
1,641,746
10%
164,175
28,358,366
2,775,042
508,265
20,921
2,823,691
48,549
161,831
42,356
107,093
291,296
53,943
26,972
258,929
64,733
445,138
35,987,125
Monto
PTU
1. De acuerdo con la fraccin XXX del art. 28, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.
2. El art. 9 LISR seala en el ltimo prrafo que para el clculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del art. 28 de la LISR.
Devoluciones
Costo de lo vendido
Inversiones
Cuotas patronales IMSS-Infonavit
Ajuste anual por inflacin deducible
Sueldos y prestaciones gravadas
Subsidios por incapacidad
Vales despensa
Fondos de ahorro
Pagos por separacin
Gratificacin anual
Horas extras gravadas
Horas extras exentas
Prima vacacional
Prima dominical
Otras prestaciones de previsin social
Total Erogaciones
PTU
Suma:
Base
Tasa
ISR/PTU
Concepto
CASOS PRACTICOS
11
Automvil
249,337.00
25%
31-ago-15
204,258
(a)
Costo de adquisicin (MOI histrico)(a)

Depreciacin acumulada
SALDO POR DEDUCIR
2. Determinacin del saldo por deducir

175,000
58,334
116,666
Contina...
COSTO
TASA DE
DEPRECIACION DEPRECIACION MESES DE DEPRECIACION
DEDUCIBLE DEPRECIACION
DEL
MENSUAL
UTILIZACION
PROP. DEL
AUTOMOVIL
EJERCICIO
AUTOMOVIL
EJERCICIO
1
1
Agosto-13
175,000
25%
43,750
3,646
4
14,584
Diciembre-14
175,000
25%
43,750
3,646
12
43,750
DEPRECIACION
16
58,334
AO
1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada
Inversin:
Automvil
Fecha de adquisicin
Agosto-13
Monto original de cada inversin
Tasa de depreciacin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Art. 31 LISR)
12
Concepto
Monto obtenido por la enajenacin
Menos:
Saldo por deducir actualizado
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION
5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
Saldo por deducir

Por:
MONTO ACTUALIZADO
4. Clculo del monto actualizado
INPC mes ltimo mes 1a. mitad del perodo de uso (Art. 31 LISR)
Entre:
INPC adquisicin
3. Factor de actualizacin
108.9180
1.0845
Ago-13
Fiscal
204,258
126,524
77,734
Contable
204,258
116,666
87,592
1.0845
126,524
116,666
118.1249
Mar-15
Contina...
CASOS PRACTICOS
13
175,000
74,337
249,337
(b)
Libros sugeridos:
Notas:
(a) Considerar el lmite del monto mximo a deducir, segn el artculo 42-II LISR vigente en 2013 de $ 175,000.00. A partir del 1 de enero
de 2014 el monto mximo deducible en automviles se reduce a $130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fraccin II de la LISR vigente a
partir del 1 de enero de 2014.
(b) ARTICULO 28-II: No sern deducibles:
Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones... En el caso de automviles y aviones, se podrn deducir en la proporcin
que represente el monto original de la inversin deducible a que se refiere el artculo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisicin
de los mismos.
Valor de adquisicin (factura)

Menos:
Lmite artculo 42-II
MONTO NO DEDUCIBLE
6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI lmite legal
14
CASOS PRACTICOS
15
CASO 7
GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Arts. 18-IV y 31 LISR)
DATOS
Inversin:
Fecha de adquisicin:
Monto original de cada inversin:
Tasa de depreciacin:
Fecha de enajenacin:
Valor de enajenacin:
Muebles de oficina
Ago-11
316,320
10%
Mar-15
290,000
Monto original de la inversin

Por:
Tasa de depreciacin anual
Depreciacin anual
Entre:
Meses del ejercicio
Depreciacin mensual
Por:
Meses de uso completo al ejercicio
inmediato anterior
Depreciacin acumulada
Vs.
Saldo por depreciar
Por:
INPC ltimo mes de la 1a. mitad
Ene-15 116.6971
Entre:
INPC de adquisicin
Ago-11 100.6800
Monto actualizado por deducir
Vs.
Valor de enajenacin:
Ganancia acumulable por la enajenacin
de AF
Libros sugeridos:
316,320
10%
31,632
12
2,636
40
105,440
316,320
210,880
1.1590
244,410
290,000
45,590
16

CASO 8
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA
ENAJENACION DE TERRENOS
(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS
Inversin:
Fecha de adquisicin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
Terreno
Sep-95
1,270,300
Oct-15
6,869,470
1. Obtencin del factor de actualizacin

FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
(Art. 21 LISR)
Entre:
INPC adquisicin
Sep-15 118.4301
Sep-95
27.7614
4.2660
2. Actualizacin del monto original de la inversin

Por:
Monto actualizado del MOI histrico
1,270,300
4.2660
5,419,101
3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION
Menos:
Monto actualizado del MOI
Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin
Libros sugeridos:
6,869,470
5,419,101
1,450,368
MOI
17-Ene-13 2,050,000
29-May-12
553,760
22-Sep-09
270,745
20-Sep-14
130,000
19-Mar-15
130,000
15-Jun-15
278,400
10-Ene-11
100,000
Fecha
de
adquisicin
12
12
12
12
9
6
12
10
6
5%
10%
10%
25%
25%
30%
5%
100%
100%
Tasa de
Meses
deduccin compleanual
tos de
(LISR 40)
uso
451,178
3,390,110
2,650,347
sep-15 118.4301
jul-15 117.6642
1.0061
1.0033
1.0931
1.1329
1.2473
1.0331
1.0000
1.0061
1.1744
Factor
de actualizacin
453,930
3,427,409
2,659,093
112,043
62,735
33,770
33,576
24,375
42,015
5,872
Deduccin
actualizada
Libros sugeridos:
40 Casos Prcticos sobre Deducciones Autorizadas
(7) Debe tenerse presente que los INPC 2014 son estimados.
(6) Personas que padezcan discapacidad en los trminos del art. 186 de la LISR.
(5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energa solar, etc. (Art. 34-XIII, 2o. pfo.)
(4) A partir del 1 de enero de 2014 el monto mximo deducible en automviles se reduce a $ 130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fraccin II de la LISR vigente a partir del 1 enero 2014.
(3) Art. 9o. DT fraccin V, aplica la deduccin conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013 al saldo pendiente de deducir considerando el MOI en los trminos de la misma LISR
$ 175,000.
(2) Para el presente ejercicio culmina su deduccin, por lo cual el perodo de uso en meses completos es de enero a septiembre.
117.7113
117.2689
Mes 1a.
INPC
INPC
Deprecia1a.
de
cin con- mitad perodo de
mitad
adquisicin
table hisuso (7)
trica del
ejercicio
102,500
jun-15 117.7113
107.6780
55,376
jun-15 117.7113
103.8990
27,074
jun-15 117.7113
94.3667
32,500
jun-15 117.7113
113.9390
24,375
jul-15 117.6642
118.1249
41,760
sep-15 118.4301
117.7113
5,000
jun-15 117.7113
100.2280
(1) En el primer y ltimo ejercicio de su utilizacin, la deduccin por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
Notas:
Equipo de cmputo
Gastos, cargos diferidos
Maquinaria y equipo para la generacin de
energa (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) (5) 16-Feb-15 3,180,417
Adaptacin a instalaciones para personas
con capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 10-Jun-15
902,355
Sumas:
7,595,677
Construcciones
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina (1) (2)
Equipo de transporte automviles (3)
Equipo de transporte automviles (4)
Descripcin
CASO 9
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts. 31 a 38 LISR)
CASOS PRACTICOS
17
66,034
9,381,631 10,386,532 10,290,352
66,034
8,823,145
107,615
107,615
85,459
1,299,344
5,906,108
3,228,094
8,330,188
821,492
74,689
595,506
2,706,844
4,131,657
Noviembre Diciembre
9,248,211 10,626,620
107,615
35,911
1,398,960
6,358,909
1,346,816
Octubre
Promedio mensual
crditos
No. meses
Contina...
8,117,282
12
2,633,115 5,594,252 5,967,813 7,420,798 8,704,732
127,083
10,915
1,545,124
7,023,289
136,202
Septiembre
2,633,115 8,227,367 14,195,180 21,615,978 30,320,710 39,702,341 50,088,873 60,379,225 69,202,370 78,450,581 89,077,201 97,407,389
153,071
25,194
1,826,207
8,300,940
71,977
Agosto
Suma:
127,083
62,462
1,813,285
8,242,206
265,007
Julio
Suma acumulada
231,036
469,348
172,326
106,292
Documentos por cobrar
Otras cuentas por

cobrar
100,203
Deudores diversos
783,683 1,048,147 1,304,482 1,535,315
1,650,913
Junio
412,620
Mayo
Clientes extranjeros
33,780
Abril
7,504,148
28,279
Marzo
Clientes nacionales 1,875,547 3,562,197 4,764,304 5,929,465 6,978,704
547,988
Febrero
54,244
138,453
Enero
1,168
Bancos
Concepto
Crditos
CASO 10
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
(Arts. 44 y 46 LISR)
18
Abril
Promedio mensual
deudas
No. meses
7,754,601
340,446
29,515
672,536
41,942
9,559,816
964,164
11,441
794,144
17,070
2,725,744
9,303,301
964,164
17,604
877,265
31,993
3,050,631
4,361,644
Julio
9,294,451
964,164
16,230
1,081,844
31,085
3,269,976
3,931,152
Agosto
7,076,952
964,164
20,319
1,207,903
35,219
3,749,951
1,099,396
Septiembre
4,423,699
964,164
54,214
38,133
2,723,161
644,027
Octubre
4,400,745
964,164
44,512
39,130
2,707,214
645,725
Contina...
7,279,207
12
2,022,438
964,164
19,257
13,642
1,025,375
Noviembre Diciembre
8,423,895 17,695,053 25,455,686 33,514,475 41,269,076 50,828,892 60,132,193 69,426,644 76,503,596 80,927,295 85,328,040 87,350,478
340,446
61,370
645,443
44,751
2,791,780
5,047,253
Junio
Suma acumulada
340,446
42,045
559,420
38,745
9,271,158 7,760,633 8,058,789
340,446
67,043
532,472
43,961
1,381,004 1,642,146 1,971,221
3,878,382
Mayo
8,423,895
340,446
64,819
409,059
Marzo
6,906,232 5,137,831 4,995,558
Febrero
Suma:
Aport. p/futuros aumentos de capital
por
Documentos
pagar
37,235
diver-
Acreedores
sos (2)
739,942
6,832,394
Proveedores Extranjeros (1)
banca-
Enero
Proveedores Nacionales
Prstamos
rios
Concepto
Deudas
CASOS PRACTICOS
19
120.7777
Dic-14
INPC
El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible, ejemplificativo como un caso aislado
de ajuste acumulable, cuando las deudas superan a los crditos.
Las personas morales AGAPES, no tienen la obligacin de determinar el AJAI.
(3)
(4)
Libros sugeridos:
No se consideran crditos los que sean a cargo de personas fsicas y no provengan de sus actividades empresariales
(45-I); los que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados (45-III); el efectivo
en caja (45-VII).
3,868,166
Los crditos y deudas, en moneda extranjera, se valan a la paridad existente al primer da del mes.
32,769
(2)
116.2322
0.0391
98,930,069
109,237,428
10,307,359
Ajuste acumulable
(3)
(1)
Ajuste anual acumulable por deudas
Ajuste anual deducible por crditos
Dic-15
INPC
Factor de ajuste
0.0391
Diferencia mayor por deudas
Por:
838,076
7,279,207
8,117,282
Ajuste deducible
Diferencia mayor por crditos
Promedio mensual deudas
Vs.
Promedio mensual crditos
Concepto
20
366,718
0
1,222,395
30%
366,718
2,027
364,691
177,871
186,820
592,903
30%
177,871
1,949
175,922
175,922
175,922
177,871
175,922
NETO A PAGAR
PAGO ACUMULADO
EFECT. PAGADO ACUMULADO
366,718
362,742
186,820
30%
241,328
0
241,328
12,941
1,222,395
12,941
592,903
366,718
362,742
804,427
12,941
804,427
44,698
29,799
14,899
MARZO
4,215,936
12,168,024
0.0635
772,670
FEBRERO
4,054,041
7,952,088
0.1516
1,205,537
ENERO
3,898,047
3,898,047
0.1516
590,944
CONCEPTO
Ingresos nominales del mes
Ingresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Ms:
Inventario acumulable (1)
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2)
Menos:
Deduccin adicional del fomento al primer empleo (3)
Utilidad fiscal estimada modificada
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado
Por:
TASA ART. 10 LISR
Pago provisional
Retenciones por intereses (4)
Diferencia
Menos:
Pagos provisionales anteriores
Diferencia
366,718
362,742
366,718
0
30%
327,857
0
327,857
1,092,858
12,941
1,092,858
59,597
ABRIL
4,307,575
16,475,599
0.0635
1,046,201
377,047
371,364
8,622
366,718
8,622
30%
377,047
1,707
375,340
1,256,823
399,331
392,648
21,284
377,047
21,284
30%
399,331
1,000
398,331
1,331,104
12,941
1,331,104
135,338
67,669
12,941
1,256,823
89,396
JUNIO
2,000,798
21,889,556
0.0635
1,389,987
74,497
MAYO
3,413,159
19,888,758
0.0635
1,262,936
CASO 11
PERSONAS MORALES SOCIEDADES MERCANTILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
472,366
463,350
Contina...
70,702
399,331
70,702
30%
472,366
2,333
470,033
1,574,555
12,941
1,574,555
203,007
104,295
JULIO
4,664,882
26,554,438
0.0635
1,686,207
CASOS PRACTICOS
21
1,789,841
30%
536,952
1,342
535,610
501,653
33,957
1,672,176
30%
501,653
1,184
500,469
472,366
28,103
501,653
491,453
536,952
525,410
33,957
12,941
1,789,841
12,941
1,672,176
28,103
134,094
338,345
119,195
270,676
AGOSTO
SEPTIEMBRE
2,368,361
2,684,017
28,922,799
31,606,816
0.0635
0.0635
1,836,598
2,007,033
617,163
603,100
77,690
536,952
77,690
30%
617,163
2,521
614,642
2,057,209
12,941
2,057,209
406,014
148,994
OCTUBRE
5,041,534
36,648,350
0.0635
2,327,170
690,076
673,684
70,583
617,163
70,583
30%
690,076
2,330
687,746
2,300,252
12,941
2,300,252
473,683
163,893
NOVIEMBRE
4,658,475
41,306,825
0.0635
2,622,983
715,394
697,922
24,238
690,076
24,238
30%
715,394
1,080
714,314
2,384,645
12,941
2,384,645
541,352
178,792
DICIEMBRE
2,160,045
43,466,870
0.0635
2,760,146
715,394
1.65%
0
697,922
690,076
17,472
TOTAL
43,466,870
43,466,870
Se acumula la 12a. parte del inventario acumulable en el ejercicio. ARTICULO TERCERO de Disposiciones Transitorias 2005, fraccin V, ltimo prrafo y Art. NOVENO fraccin XII DT 2014.
El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo de 2012, seala que de la utilidad fiscal estimada se podr disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo ao, as el
monto de la P.T.U. se dividir entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. No obstante, se espera su ratificacin para 2014, en caso contrario, no podr disminuirse.
3. Aplicable en pagos provisionales sin que exceda el monto de la utilidad fiscal, Art. 230-III, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores en el perodo al que corresponda el pago, Art. 233, 2o. prrafo, LISR
2013, y fraccin XXXVII del Artculo NOVENO de DT 2014.
4. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculo 54 y 14-III LISR.
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR 2014 en PDF
1.
2.
Nota:
PAGO ACUMULADO
NETO A PAGAR
CONCEPTO
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Ms:
Inventario acumulable (1)
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2)
Menos:
Deduccin adicional del fomento al primer empleo (3)
Menos:
Por:
TASA ART. 9 LISR
Pago provisional
Diferencia
Menos:
Diferencia
22
39,662
277,827
30%
39,662
938
38,724
22,664
16,060
30%
22,664
1,251
21,413
21,413
21,413
22,664
21,413
NETO A PAGAR
PAGO ACUMULADO
39,662
37,474
16,060
30%
320,303
2,814
317,489
132,208
75,548
320,303
315,301
277,827
1,067,677
2,801,780
1,067,677
1,225,779
132,208
700,445
75,548
MARZO
5,628,575
10,006,355
0.3867
3,869,457
FEBRERO
1,876,191
4,377,780
0.3102
1,357,987
ENERO
2,501,589
2,501,589
0.3102
775,993
CONCEPTO
Coeficiente de utilidad (1)
Utilidad Fiscal Estimada
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2)
Menos:
Por:
Tasa Art. 10 LISR
Pago provisional
Diferencia
Menos:
Diferencia
440,417
433,538
118,238
320,303
118,238
30%
440,417
1,876
438,541
1,468,057
3,852,447
1,468,057
ABRIL
3,752,383
13,758,738
0.3867
5,320,504
510,484
502,511
68,972
440,417
68,972
30%
510,484
1,095
509,389
1,701,612
4,465,336
1,701,612
MAYO
2,188,890
15,947,628
0.3867
6,166,948
CASO 12
PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
560,531
551,776
49,265
510,484
49,265
30%
560,531
782
559,749
1,868,435
4,903,115
1,868,435
JUNIO
1,563,493
17,511,121
0.3867
6,771,550
Contina...
600,569
591,188
39,412
560,531
39,412
30%
600,569
626
599,943
2,001,897
5,253,336
2,001,897
JULIO
1,250,794
18,761,915
0.3867
7,255,233
CASOS PRACTICOS
23
30%
735,697
1,408
734,289
645,611
88,678
88,678
30%
645,611
704
644,907
600,569
44,338
44,338
735,697
724,205
2,452,322
2,152,038
645,611
635,527
6,435,338
2,452,322
5,647,337
2,152,038
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1,407,144
2,814,287
20,169,059
22,983,346
0.3867
0.3867
7,799,375
8,887,660
800,758
788,249
64,044
735,697
64,044
30%
800,758
1,017
799,741
2,669,195
7,004,449
2,669,195
OCTUBRE
2,032,541
25,015,887
0.3867
9,673,644
880,834
867,075
78,825
800,758
78,825
30%
880,834
1,251
879,583
2,936,114
7,704,894
2,936,114
NOVIEMBRE
2,501,589
27,517,476
0.3867
10,641,008
1,000,948
985,312
118,238
880,834
118,238
30%
1,000,948
1,876
999,072
3,336,493
8,755,561
3,336,493
DICIEMBRE
3,752,383
31,269,859
0.3867
12,092,054
1,000,948
985,312
15,636
TOTAL
31,269,859
31,269,859

Sociedades y Asociaciones Civiles 2014
Libros sugeridos:
1. El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se present la declaracin anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el mes de enero.
2. Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los terminos de los artculos 94-II y 14-II LISR.
3. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculos 54 y 14-III LISR.
PAGO ACUMULADO
NETO A PAGAR
CONCEPTO
Coeficiente de utilidad (1)
Utilidad Fiscal Estimada
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2)
Menos:
Por:
Tasa Art. 10 LISR
Pago provisional
Diferencia
Menos:
Diferencia
24
CASOS PRACTICOS
25
CASO 13
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(Art. 78 LISR)
1. Integracin del capital social
Fecha
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Ene-81
25-Abr-95
30-May-95
Sumas
Acciones
6,300
2,700
7,643
3,600,000
2,034,000
Valor
Aportacin Aportacin
nominal
1.00
6,300
1.00
2,700
1.00
7,643
1,357
1.00
18,000
1.00
3,600,000
1.00
2,034,000
5,650,643
19,357
Total
6,300
2,700
9,000
18,000
3,600,000
2,034,000
5,670,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha
Aportacin
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Nov-74
25-Ene-81
6,300
2,700
7,643
1,357
18,000
36,000
INPC
Dic. 91
15.24090
15.24090
15.24090
15.24090
15.24090
INPC
mes de
aportacin
0.02141
0.01568
0.02715
0.02715
0.08734
Factor de Aportacin
actualiza- actualizada
cin
711.9918
4,485,548
972.0793
2,624,614
561.4254
4,290,974
561.4254
761,854
174.4976
3,140,957
15,303,947
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha
31-Dic-91
31-Dic-92
31-Dic-93
31-Dic-94
30-Abr-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-May-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-Dic-95
Monto
15,303,947
15,303,947
17,129,708
18,500,085
19,804,341
25-Abr-95
30-Abr-95
28,090,273
30-May-95
30-May-95
31,295,637
INPC
mes
cierre
15.2409
17.0604
18.4268
19.7261
24.3943
25.4139
29.9770
INPC
mes ltima
actualizacin
15.24090
15.24090
17.06037
18.42677
19.72614
Factor de
actualizacin
1.0000
1.1193
1.0800
1.0705
1.2366
Monto
actualizado
15,303,947
17,129,708
18,500,085
19,804,341
24,490,048
24.39428
3,600,000
28,090,048
1.0417 29,261,403
25.4139
2,034,000
31,295,403
1.1795 36,912,928
Monto
INPC mes cierre
36,912,928
29.9770
36,912,928
38.2821
47,137,809
44.2995
54,543,159
52.5433
64,688,187
59.0159
72,651,303
64.3033
79,153,595
67.1349
82,636,353
70.9619
87,346,625
73.7837
90,814,286
77.6137
95,527,547
80.2004
98,708,614
83.4511
102,706,313
86.5881
106,557,800
92.2407
113,505,369
95.5370
117,557,511
99.7421
122,730,041
103.5510
127,406,056
107.2460
131,941,712
111.5080
137,179,798
116.2322
142,982,503
120.7777
125.3508
148,573,119
INPC mes ltima actualizacin Factor de actualizacin Monto actualizado

29.9770
1.0000
36,912,928
29.9770
1.2770
47,137,809
38.2821
1.1571
54,543,159
44.2995
1.1860
64,688,187
52.5433
1.1231
72,651,303
59.0159
1.0895
79,153,595
64.3033
1.0440
82,636,353
67.1349
1.0570
87,346,625
70.9619
1.0397
90,814,286
73.7837
1.0519
95,527,547
77.6137
1.0333
98,708,614
80.2004
1.0405
102,706,313
83.4511
1.0375
106,557,800
86.5881
1.0652
113,505,369
92.2407
1.0357
117,557,511
95.5370
1.0440
122,730,041
99.74209
1.0381
127,406,056
103.55100
1.0356
131,941,712
107.24600
1.0397
137,179,798
111.50800
1.0423
142,982,503
116.23220
1.0391
148,573,119
120.77770
1.0378
154,189,183
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.

2. La actualizacin a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualizacin a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
Fecha
31-Dic-95
31-Dic-96
31-Dic-97
31-Dic-98
31-Dic-99
31-Dic-00
31-Dic-01
31-Dic-02
31-Dic-03
31-Dic-04
31-Dic-05
31-Dic-06
31-Dic-07
31-Dic-08
31-Dic-09
31-Dic-10
31-Dic-11
31-Dic-12
31-Dic-13
31-Dic-14
31-Dic-15
31-Dic-16
4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-10
26
41,620
51,623
129,198
199,707
276,303
336,949
451,108
767,981
736,084
1,647,169
4,838,119
(1) Factores supuestos.
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
18,717
21,682
54,263
83,877
116,047
141,519
189,465
322,552
309,155
662,410
1,921,673
3,358
4,127
10,353
15,949
22,104
26,371
36,094
76,805
73,587
164,732
483,844
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

Ejercicio
Resultado
ISR
PTU
fiscal
fiscal
3,847
5,456
5,666
7,625
21,685
165,152
167,250
50,434
78,414
26,091
67,712
No
deducibles
15,699
20,358
58,916
92,257
116,467
3,907
58,298
318,190
274,928
793,936
2,364,890
Utilidad
fiscal neta
CASO 14
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 77 LISR)
Factor de
actualizacin
(1)
151.9347688
126.5907789
97.49250233
75.76079601
38.10065734
21.07591087
13.24224743
8.086900501
3.930475226
1.516573958
1
2,385,172
2,577,129
5,743,878
6,989,471
4,437,462
82,345
771,995
2,573,171
1,080,596
1,204,062
2,364,890
30,210,171
UFIN
actualizada
CASOS PRACTICOS
27
28
2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo Resulta- Propor- Resultafiscal aplica- do fiscal cin
do fiscal
ble
ISR
proporcional
1987
VII
1,533,934 80%
1,227,147
1987
II
2,100,109 20%
420,022
Sumas
3,634,042
1,647,169
1988
1988
Sumas
VII
II
5,436,444
3,940,633
9,377,077
60%
40%
Tasa
ISR
ISR
del
ejercicio
42%
35%
515,402
147,008
662,410
3,261,866 42%
1,576,253 35%
4,838,119
1,369,984
551,689
1,921,673
3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo
Gastos no Proporcin
fiscal aplicable deducibles
ISR
1987
1987
Sumas
VII
II
26,091
26,091
80%
20%
1988
1988
Sumas
VII
II
67,712
67,712
60%
40%
Gastos no
deducibles
proporcionales
20,873
5,218
26,091
40,627
27,085
67,712
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha
pago
Abr-80
Nov-81
Sumas
Dividendo
8,324
4,897
Factor de
actualizacin
(1)
924.5409
814.2215
Dividendo
actualizado
a dic. 01
7,695,925
3,986,836
11,682,761
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha
pago
Feb-79
Jul-81
Oct-81
Dic-82
Sumas
Dividendo
4,764
5,813
16,810
27,200
Factor de
actualizacin
(1)
1,177.1615
685.7739561
645.3365071
310.0701461
Dividendo
actualizado
a dic. 01
5,607,997
3,986,404
10,848,107
8,433,908
28,876,416

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Artculo Transitorio Dcimo Tercero de
RMF 2008.
Sumas
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
Ejercicio
fiscal
43,389
3,879,037
7,446,607
842,955
652,581
127,615
11,408,933
21,276,021
104,756,165
43,402,961
51,173,861
20,769,223
4,338,120
2,431,686
12,394,629
7,274,277
ISR
387,525
2,979,309
UFIRE
1,047,364
8,275,857
Resultado
fiscal
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
12,761
1,140,893
2,127,602
5,358,230
2,263,374
1,239,463
727,428
104,737
827,586
PTU
29,458
284,137
72,811
288,708
175,847
2,754,706
1,768,839
157,662
323,445
No
deducibles
42,006
6,104,867
11,629,001
47,092,411
19,541,937
4,062,340
2,346,324
1.5155
1.2777
1.1376
1.0440
1.0000
3.6433
3.4033
Contina...
136,979,842
63,661
7,800,188
13,229,152
49,164,477
19,541,937
14,800,322
7,985,245
Utilidad
Factor
UFIN
fiscal
actualizacin actualizada
neta
supuesto
a Dic. 01
397,440
6.7990
2,702,194
4,145,518
5.2328
21,692,666
CASOS PRACTICOS
29
30
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago
Ago-91
Ago-94
Abr-95
Jul-97
Jun-98
Dic-98
Sep-99
Dic-99
Abr-00
Jul-00
Oct-00
Sumas
Dividendo
5,668,328
2,142,638
3,736,379
793,583
6,802,008
8,517,672
13,415,291
21,724,931
6,266,541
13,841,146
10,594,697
Factor
actualizacin
(1)
4.7209
3.4943
2.7521
1.5999
1.3996
1.2777
1.1665
1.1376
1.1002
1.0855
1.0644
Dividendo
actualizado
a Dic. 01
26,759,611
7,487,022
10,282,889
1,269,653
9,520,090
10,883,029
15,648,937
24,714,282
6,894,448
15,024,564
11,276,995
139,761,520
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a
1988
Ms:
Suma de los dividendos percibidos actualizados
de 1978 a 1982
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a
1982
Resultado
Ms:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a
2001
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a
2001
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001
30,210,132
11,682,761
41,892,893
28,876,416
13,016,477
136,979,842
149,996,319
139,761,520
10,234,799
Nota:
Se sugiere consultar el Artculo Noveno de Disposiciones Transitorias de la
LISR, fracciones XXV y XXX.
A partir de 2014 debern llevarse 2 cuentas de CUFIN:
1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.
2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.
Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entender que las mismas
fueron generadas a partir del ao 2014, consecuentemente causarn el impuesto adicional del 10% de los artculos 140 segundo prrafo y 164 fracciones I y IV.
CASOS PRACTICOS
31
CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 22 LISR)
1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES
CONCEPTO
a)
Costo comprobado de adquisicin

actualizado de las acciones
456,000 456,000 456,000 456,000
Ms:
b)
UFIN a la fecha de enajenacin actualizada
490,000 490,000 490,000 490,000
Menos:
b) UFIN a la fecha de adquisicin actualizada
275,000 275,000 275,000 275,000
Resultado del inciso a) de la fraccin

II del artculo 22 de la LISR
671,000 671,000 671,000 671,000
Menos:
c)
Prdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenacin

actualizadas
295,000 295,000 295,000
Menos:
d)
Reembolsos pagados por la emisora

actualizados
97,050
97,050
97,050
97,050
19,000
19,000
19,000
19,000
Menos:
e)
UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenacin actualizada
Resultado del inciso b) de la fraccin

II del artculo 22 de la LISR
259,950 259,950 259,950 554,950
Ms:
f)
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante
el perodo de tenencia accionaria
actualizadas
Ms:
Menos:
25,000
25,000
270,000
64,000
Sin
considerar
25,000
25,000
Ms:
g)
UFIN negativa determinada con

fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuy de la
CUFIN durante el perodo de tenencia accionaria (no especifica actualizacin), de acuerdo con el artculo
21 del RLISR
Monto original ajustado de las acciones

554,950 348,950 284,950 579,950
32

Entre:
Nmero total de acciones propiedad
del contribuyente
1,400
1,400
1,400
1,400
396
249
204
414
Ingreso obtenido por accin
520
520
520
520
Ganancia por enajenacin de acciones
124
271
316
106
Costo promedio por accin

Vs.
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones 2013
Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
Dividendos o utilidades distribuidos

Ms:
ISR resultante
DIVIDENDO BRUTO
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR calculado que deber enterar la persona moral
que distribuy el dividendo
Dividendos o utilidades distribuidos

Por:
Factor
Dividendo piramidado
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR resultante
Concepto
1,000,000
265,818
1,265,818
21%
265,822
1,000,000
428,580
1,428,580
30%
428,574
21%
265,818
10%
100,000
30%
428,580
Contina...
10%
100,000
1.0000
1,000,000
1.2658
1,265,800
1.0000
1,000,000
1.4286
1,428,600
AGaPeS
Tasa adicional
(2)
1,000,000
1,000,000
2015
Tasa adicional
(2)
1,000,000
1,000,000
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 10 LISR)
CASOS PRACTICOS
33
30%
1.4286
2014
AGaPeS
21%
1.2658
Contina...
3. El impuesto adicional a los dividendos, slo ser aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en Mxico o establecimiento permanente.
Sin embargo, como condicin para no gravar utilidades anteriores se debe contar con dos cuentas:
CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de 2014. (Fraccin XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).
2. Acorde con el segundo prrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan dividendos,
estn obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas. Esta retencin tiene el
carcter de pago definitivo, por lo que no es acreditable para la persona fsica.
1. No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.
Notas:
Ejercicio fiscal
Tasa para el artculo 9
Factor del artculo 10 primer prrafo
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
34
CASOS PRACTICOS
35
Determinacin del factor de piramidacin
Dividendo total
Menos:
ISR
Dividendo neto
Dividendo total
Entre:
Dividendo neto
Factor del art. 10 primer prrafo
2015
100
AGaPeS
100
30
70
21
79
100
100
70
1.4286
79
1.2658
Determinacin de la tasa de AGAPES

Resultado Fiscal
ISR del ejercicio
Por:
Tasa de reduccin
ISR a reducir
ISR del ejercicio
Menos:
ISR a reducir
ISR causado en el ejercicio
Entre:
Base del impuesto
Tasa efectiva
100
30%
30
30%
9
30
9
21
100
21%
(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa
del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.
Contina...
36

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS
(Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)
Concepto
Fraccin I
Resultado Fiscal
Por:
Tasa aplicable
ISR a cargo
Menos:
ISR acreditado
ISR a pagar
Fraccin II
ISR acreditado
Entre:
Factor correspondiente
Cantidad a disminuir
de la UFIN
2015
AGAPES
(3)
1,428,600
1,265,800
30%
428,580
21%
265,818
428,580
0
265,818
0
428,580
265,818
0.4286
0.2658
999,953
1,000,068
Determinacin del saldo UFIN

Concepto
2015
Resultado fiscal
1,428,600
Menos:
ISR pagado
428,580
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88)
1,000,020
Menos:
Cantidad a disminuir
de UFIN
999,953
Saldo UFIN
67
AGAPEs
Concepto
Monto
SMG
Por:
Veces exced.
Monto da
Por:
Das del ao
Exced. de
Concepto
69.95
40
2,798.00
365
1,021,270.00
Monto
SMG
Por:
AGAPES
(3)
1,265,800
265,818
69.95
Veces exced.
423
Exced. de
29,588.85
Por:
Das del ao
365
Exced. de
10,799,930.25
999,982
1,000,068
- 86
Notas:
1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributacin, no obstante, el
ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se
recupera.
2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los
socios, no proveniente de CUFIN.
3. La reduccin es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero
no de 423 VSMG.
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones 2013
Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
CASOS PRACTICOS
37
CASO 17
FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS O PESQUERAS
(Art. 74 LISR)
1er. Lmite por cada socio persona fsica
Concepto
SMG
VSMG mximo
VSMG por da
Por:
Das del ao
Monto lmite para no pagar ISR
2o. Lmite por todos los socios
Concepto
SMG
VSMG mximo
VSMG por da
Por:
Das del ao
A
69.95
20
1,399
B
66.29
20
1,326
365
510,635
365
483,990
A
69.95
200
13,990
B
66.29
200
13,258
365
5,106,350
365
4,839,170
3o. Lmite mnimo para personas morales exclusivamente AGAPES

Concepto
A
B
SMG
69.95
66.29
VSMG mximo
40
40
2,798
2,652
Por:
Das del ao
365
365
1,021,270
967,980
4o. Lmite mximo para personas morales exclusivamente AGAPES
Concepto
A
B
SMG
69.95
66.29
VSMG mximo
423
423
29,589
28,041
Por:
Das del ao
365
365
10,799,985 10,234,965
Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del sptimo prrafo
de este artculo, reducindose el impuesto determinado conforme a la fraccin II de dicho prrafo, en un 30% para personas morales.
Ingresos totales
Menos:
Excedente para el pago de ISR
Entre:
Ingresos totales
Proporcin de deducciones
Por:
Erogaciones totales
Deducciones aplicables
16,641,175
11,226,905
5,414,270
16,641,175
0.3254
12,480,080
4,061,018
Libros sugeridos:
CASO 18
ISR a cargo anual

ISR a favor anual
Subsidio para el empleo

ISR a retener
Subsidio para el empleo a entregar
Menos:
Retenciones mensuales
1,881.14
-
382.46
146.35
4,036.50
496.08
3,540.42
6.40%
226.59
9.52
236.11
13,999.36
10,298.36
3,701.00
21.36%
790.53
1,090.61
1,881.14
834.74
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
Suma de exentos:
834.74
4,036.50
14,834.10
4,036.50
0
0
0
0
0
0
-
Febrero
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
4,174.75
9,824.60
0
0
0
0
0
834.74
Enero
Suma ingresos:
Vales despensa
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Concepto
1,703.51
-
13,167.73
10,298.36
2,869.37
21.36%
612.90
1,090.61
1,703.51
13,167.73
4,174.75
8,992.98
0
0
0
0
0
-
Marzo
392.77
192.32
3,479.31
496.08
2,983.23
6.40%
190.93
9.52
200.45
3,479.31
3,479.31
0
0
0
0
0
0
-
Abril
Contina...
324.87
31.46
-
5,213.13
4,210.42
1,002.71
10.88%
109.09
247.24
356.33
1,049.00
1,049.00
-
6,262.13
4,174.75
0
0
0
2,087.38
0
0
-
Mayo
MECANICA DE CALCULO DE ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL LISR

(Arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que establece el subsidio para el empleo)
38
Suma de exentos:

ISR a retener
Menos:
ISR a cargo anual
ISR a favor anual
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
2,169.80
-
15,350.75
10,298.36
5,052.39
21.36%
1,079.19
1,090.61
2,169.80
382.46
137.50
4,174.75
496.08
3,678.67
6.40%
235.44
9.52
244.96
4,174.75
15,350.75
Suma ingresos:
Vales despensa
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Julio
4,174.75
0
0
0
0
0
0
-
Junio
4,174.75
11,175.99
0
0
0
0
0
-
Concepto
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
382.46
137.44
4,175.79
496.08
3,679.71
6.40%
235.50
9.52
245.02
348.24
348.24
-
4,524.04
2,783.86
0
1,391.93
348.24
0
0
0
-
Agosto
382.46
137.50
4,174.75
496.08
3,678.67
6.40%
235.44
9.52
244.96
4,174.75
4,174.75
0
0
0
0
0
0
-
Septiembre
Contina...
382.46
137.50
4,174.75
496.08
3,678.67
6.40%
235.44
9.52
244.96
4,174.75
4,174.75
0
0
0
0
0
0
-
Octubre
CASOS PRACTICOS
39
Suma de exentos:
4,174.75
496.08
3,678.67
6.40%
235.44
9.52
244.96
2,087.38
2,087.38
-
6,262.13
4,174.75
0
0
0
0
2,087.38
0
-
Diciembre
80,296.33
50,524.93
29,771.40
10.88%
3,239.13
2,966.91
6,206.04
348.24
1,049.00
2,087.38
834.74
4,319.36
47,872.45
29,993.57
1,391.93
348.24
2,087.38
2,087.38
834.74
84,615.69
Anual

382.46
382.46
3,394.86
ISR a retener
2,811.18
137.50
137.50
Menos:
5,785.91
ISR a cargo anual
ISR a favor anual
2,974.73
Nota:
En su art. 28 fraccin XXX la LISR considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos
exentos para el trabajador pudiendo disminuir a 0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
Para el clculo se emplean tarifas del anexo 8 publicadas el 3 de enero de 2014.
4,174.75
496.08
3,678.67
6.40%
235.44
9.52
244.96
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
4,174.75
4,174.75
0
0
0
0
0
0
-
Noviembre
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Concepto
Suma ingresos:
Vales despensa
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Libros sugeridos:
775 Preguntas y Respuestas sobre Sueldos y
Asimilados 2014
Aspectos Contractuales y Fiscales sobre Sueldos y Salarios 2014
Estudio Integral de la Nmina 2014
El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en
PDF
40
1,629.84
30
2,745.47
392.21
1,979.98
282.85
30
8,485.63
2,078.91
15
138.59
30
4,157.83
Libros sugeridos:
Aspectos Contractuales y Fiscales Sobre Sueldos y Salarios 2014
Estudio Integral de la Nmina 2014
El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en PDF
Nota:
Para este ejemplo, los Casos 1 a 3 se pueden pagar en efectivo y los otros casos deben pagarse con estas formas.
Monto en el perodo
Das del perodo
15
30
108.66
Das del mes
Por:
3,259.67 11,766.29
Pago por da
Entre:
Salario mensual
Caso
Pago electrnico vs. pago en efectivo mayor a $ 2,000.
CASO 19
REQUISITOS PARA DEDUCIR EL PAGO DE SALARIOS,
SOLO CON TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS, CHEQUE NOMINATIVO, TARJETA DE DEBITO,
CREDITO O MONEDERO ELECTRONICO
(Art. 27 fraccin III LISR)
CASOS PRACTICOS
41
INGRESOS ACUMULABLES POR MES

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2)
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO
PAPELERIA
CUOTAS PATRONALES IMSS
APORTACIONES INFONAVIT
APORTACIONES RCV
IMPUESTO LOCAL
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES
DEDUCCIONES ACUMULADAS:
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA
SUMA
INGRESOS ACUMULADOS
MES
103,315
211,808
108,493
108,493
72,222
116,847
4,407
8,394
13,710
2,448
2,518
979
4,757
7,625
15,249
2,658
2,728
1,049
44,625
44,625
47,286
23,573
89,583
31,354
54,600
175,537
328,655
FEBRERO
50,854
23,573
81,726
28,604
42,788
153,118
153,118
ENERO
21,727
138,573
109,750
321,558
4,966
6,785
14,829
2,798
2,868
1,049
52,882
23,573
72,295
25,303
33,878
131,476
460,131
MARZO
74,452
213,025
111,220
432,778
5,526
9,583
15,249
2,658
2,728
1,049
50,854
23,573
102,156
35,755
47,761
185,672
645,803
ABRIL
CASO 20
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
(Arts. 101 al 110 LISR)
Contina...
88,972
301,997
132,414
565,192
5,176
10,842
19,166
2,658
3,567
1,329
66,103
23,573
115,516
40,430
65,439
221,385
867,188
MAYO
42
3,987
12,101
14,969
3,428
2,658
979
111,499
789,451
3,428
12,801
14,550
2,728
2,798
1,049
112,760
677,952
82,068
384,064

107,321
491,386
49,804
23,573
130,042
45,515
43,263
218,820
1,280,836
JULIO
51,833
23,573
136,734
47,857
10,237
194,828
1,062,016
JUNIO
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2)
LUZ Y TELEFONO
PAPELERIA
APORTACIONES RCV
IMPUESTO LOCAL
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES
INGRESOS:
SUMA
INGRESOS ACUMULADOS
MES
0
468,784
114,019
903,470
4,617
11,822
15,389
3,428
2,798
1,049
51,343
23,573
56,389
19,737
15,291
91,417
1,372,253
AGOSTO
0
411,686
113,249
1,016,719
5,386
9,583
15,739
2,728
2,798
1,049
52,393
23,573
14,869
5,204
36,078
56,151
1,428,404
SEPTIEMBRE
Contina...
0
372,826
107,932
1,124,651
4,966
7,625
15,109
2,658
2,728
979
50,294
23,573
18,972
6,641
43,459
69,072
1,497,476
OCTUBRE
CASOS PRACTICOS
43
148,644
1,381,507
108,212
1,232,863
50,482
423,025
5,526
12,101
22,874
2,658
4,127
1,539
5,456
6,645
15,249
2,658
2,728
1,049
0
372,543
76,246
23,573
122,727
42,954
33,445
199,126
1,804,532
50,854
23,573
56,316
19,711
31,903
107,930
1,605,406
NOVIEMBRE DICIEMBRE
423,025
650,746
282,876
58,198
115,907
192,082
33,506
35,044
13,148
1,381,507
997,325
349,065
458,142
1,804,532
TOTAL
Libros sugeridos:
Casos Prcticos del ISR para Personas
Fsicas con Actividades Empresariales
2014
Nueva Plataforma Fiscal para Pagos
Provisionales y Definitivos
Pagos Provisionales del ISR 2014 en
PDF
(1) Desaparece la opcin de los contribuyentes que nicamente prestan servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen
excedido de $ 1,210,689.73. De esta manera ya no podrn deducir activos fijos efectivamente pagados (Art. 124 ltimo prrafo LISR Derogado).
(1) Los contribuyentes considerarn los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los trminos del art. 28 de la LISR.
(2) La LISR en su art. 28 fraccin XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a
0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.

DEDUCCIONES:
SUELDOS (2)
LUZ Y TELEFONO
PAPELERIA
APORTACIONES RCV
IMPUESTO LOCAL
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES
INGRESOS:
SUMA
INGRESOS ACUMULADOS
MES
44
9,708
8,173
8,173
1,535
ISR
RETENCIONES
RETENCIONES ACUMULADAS
Diferencia a cargo
Pago provisional anterior
Diferencia a cargo
Pago provisional acumulado
ISR anual a cargo
ISR anual a favor
1,535
1,535
32,737
11,888
30%
3,567
6,142
9,708
ENERO
44,625
44,625
Lmite inferior
Excedente
% aplicable s/lmite inferior
Impuesto sobre el excedente
Cuota fija
ISR SEGUN TARIFA
MES
27,696
8,958
17,131
10,565
1,535
9,030
10,565
65,474
51,373
30%
15,412
12,284
27,696
FEBRERO
72,222
116,847
30,534
7,230
24,361
6,173
10,565
10,565
98,211
40,362
30%
12,108
18,426
30,534
MARZO
21,726
138,573
49,190
10,216
34,577
14,613
10,565
4,048
14,613
130,947
82,078
30%
24,623
24,568
49,190
ABRIL
74,452
213,025
72,202
11,552
46,129
26,073
14,613
11,460
26,073
163,684
138,312
30%
41,493
30,710
72,202
MAYO
88,971
301,996
CASO 21
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(Art. 106 LISR)
93,325
13,673
59,802
33,523
26,073
7,450
33,523
375,000
9,064
32%
2,900
90,425
93,325
JUNIO
82,068
384,064
Contina...
122,739
13,004
72,806
49,933
33,523
16,410
49,933
437,500
53,885
32%
17,243
105,496
122,739
JULIO
107,321
491,385
CASOS PRACTICOS
45
261,895
206,888
30%
62,066
49,136
111,201
111,201
5,639
78,445
32,756
49,932
49,932
Lmite inferior
Excedente
Cuota fija
ISR SEGUN TARIFA
ISR
RETENCIONES
RETENCIONES ACUMULADAS
Diferencia a cargo
Pago provisional anterior
Diferencia a cargo
Pago provisional acumulado
ISR anual a cargo
ISR anual a favor
Libros sugeridos:
90,394
1,487
79,932
10,462
49,932
49,932
294,631
117,054
30%
35,116
55,278
90,394
SEPTIEMBRE
411,685
Nota:
Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 estarn limitadas. Ver Caso 36.
468,783
AGOSTO
MES
75,057
1,897
81,829
49,932
49,932
327,368
45,457
30%
13,637
61,420
75,057
372,825
OCTUBRE
71,292
5,632
87,461
49,932
49,932
360,105
12,438
30%
3,731
67,561
71,292
NOVIEMBRE
372,543
82,758
12,273
99,734
49,932
49,932
392,842
30,183
30%
9,055
73,703
82,758
DICIEMBRE
50,482
423,025
66,908
49,932
99,734
82,758
392,842
30,183
30%
9,055
73,703
82,758
423,025
TOTAL
46
1er.
310,000
334,000
310,000
0
0
0
0.00%
0
0
90%
0
2o.
460,000
375,000
399,000
61,000
41,541
19,459
23.52%
4,577
6,655
11,232
90%
1,123
3er.
210,000
31,000
31,000
179,000
166,667
12,333
34.00%
4,193
43,475
47,668
90%
4,767
4o.
420,000
336,000
336,000
84,000
65,474
18,526
30.00%
5,558
12,284
17,842
90%
1,784
5o.
335,000
201,000
201,000
134,000
125,000
9,000
32.00%
2,880
30,142
33,022
90%
3,302
1. El primer bimestre tiene un excedente en deducciones por $ 24,000.00 que se deducen en el segundo bimestre.
2. La reduccin del ISR en el segundo ao es del 90%.
Concepto
Ingresos del bimestre
Deducciones realizadas
Deducciones del bimestre
Base impuesto
Lmite inferior
Excedente
Cuota fija
ISR SEGUN TARIFA
% de reduccin
ISR por pagar en el 2o. ao
CASO 22
PAGOS BIMESTRALES ISR E IVA REGIMEN DE INCORPORACION
(Art. 111 LISR)
6o.
260,000
104,000
104,000
156,000
125,000
31,000
32.00%
9,920
30,142
40,062
90%
4,006
Contina...
149,826
90%
14,982.56
Total
1,995,000
1,381,000
1,381,000
614,000
NOTA: Este caso 22 sustituye al que viene en su FISCO AGENDA pgina 42, en el cual se corrigi un error de clculo
sobre los bimestres 2o. 3o. y 4o. que ah se presentan.
CASOS PRACTICOS
47
1er.
49,600.00
53,440
3,840
2o.
3er.
73,600.00 33,600.00
60,000
4,960
13,600
28,640
-
4o.
67,200.00
53,760
13,440
-
5o.
53,600.00
32,160
21,440
-
6o.
41,600.00
16,640
24,960
-
102,080
3,840
Total
Libros sugeridos:
Rgimen de Incorporacin Fiscal 2014
Aplica a PF con actividades empresariales (enajenen bienes o presten servicios), podrn optar por este rgimen:
Siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no excedan de $ 2000,000.
Inicien actividades, estimen que sus ingresos no excedern el lmite en proporcin al perodo (nmero das operacin/365).
En copropiedad, siempre que la suma de todas las PF no exceda del lmite.
- El Ejecutivo en los 30 das siguientes a la entrada en vigor de la LISR, emitir reglas de carcter general en las que se establezcan incentivos
para estos contribuyentes de conformidad con el Artculo NOVENO Transitorio, fraccin XLIII.
Nota:
El ISR que se determine se podr disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan
tributando en el rgimen, conforme a lo siguiente:
TABLA
Reduccin del Impuesto Sobre la Renta a pagar en el rgimen de incorporacin
Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Por la presentacin de informacin de ingresos,
erogaciones y proveedores:
100% 90% 80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
1. De acuerdo con el Art. SEPTIMO del Decreto publicado el 26 de diciembre de 2013, se tiene el siguiente estmulo en IVA, para 2014:
Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios
independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado
que deban pagar por las citadas actividades.
2. Para el ejercicio 2015 debe atenderse al Decreto del 10 de Septiembre de 2014, donde la reduccin en IVA e IEPS es paulatina
PAGOS DE IVA
Concepto
IVA trasladado
IVA acreditable
IVA a cargo
IVA a favor
48
7,027
18,362
19,856
45,245
45,245
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
129,268
129,268
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitacin
Uso o goce cobrado a P.F.
Uso o goce cobrado a P.M.
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
13,151
25,042
18,537
56,730
Bodegas usadas por P.M.

Oficinas usadas por P.M.
Local comercial usado por P.M.
SUMA Personas Morales
ENERO
20,076
12,171
23,153
17,138
52,462
INGRESOS
Bodegas usadas por P.F.

Oficinas usadas por P.F.
Local comercial usado por P.F.
SUMA Personas Fsicas
Casa habitacin
62,745
107,990
153,235
7,027
18,362
19,856
129,268
258,536
13,151
25,042
18,537
56,730
12,171
23,153
17,138
52,462
FEBRERO
20,076
45,245
198,480
7,027
18,362
19,856
129,268
387,804
13,151
25,042
18,537
56,730
12,171
23,153
17,138
52,462
MARZO
20,076
62,745
107,990
306,470
7,027
18,362
19,856
129,268
517,072
13,151
25,042
18,537
56,730
12,171
23,153
17,138
52,462
ABRIL
20,076
CASO 23
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
45,245
351,715
7,027
18,362
19,856
129,268
646,340
13,151
25,042
18,537
56,730
12,171
23,153
17,138
52,462
MAYO
20,076
63,445
109,571
461,286
7,027
18,778
20,321
131,786
778,126
14,480
25,042
18,537
58,059
13,360
23,153
17,138
53,651
JUNIO
20,076
Contina
46,982
508,268
7,027
19,194
20,761
134,235
912,361
14,480
26,301
18,537
59,318
13,360
24,343
17,138
54,841
JULIO
20,076
CASOS PRACTICOS
49
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitacin
Uso o goce cobrado a P.F.
Uso o goce cobrado a P.M.
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
65,403
112,385
620,653
7,027
19,194
20,761
134,235
1,046,596
14,480
26,301
18,537
59,318
Bodegas usadas por P.M.

Oficinas usadas por P.M.
Local comercial usado por P.M.
SUMA Personas Morales
AGOSTO
20,076
13,360
24,343
17,138
54,841
INGRESOS
Bodegas usadas por P.F.

Oficinas usadas por P.F.
Local comercial usado por P.F.
SUMA Personas Fsicas
Casa habitacin
47,448
668,101
7,027
19,415
21,006
135,563
1,182,159
14,480
26,301
19,236
60,017
13,360
24,343
17,767
55,470
SEPTIEMBRE
20,076
66,033
113,481
781,582
7,027
19,415
21,006
135,563
1,317,722
14,480
26,301
19,236
60,017
13,360
24,343
17,767
55,470
OCTUBRE
20,076
47,448
829,030
7,027
19,415
21,006
135,563
1,453,285
14,480
26,301
19,236
60,017
13,360
24,343
17,767
55,470
66,033
113,481
942,511
7,027
19,415
21,006
135,563
1,588,848
14,480
26,301
19,236
60,017
13,360
24,343
17,767
55,470
NOVIEMBRE
DICIEMBRE (3)
20,076
20,076
Contina
84,324
226,636
245,147
386,404
942,511
1,588,848
167,115
308,058
225,240
700,413
154,375
284,976
208,172
647,523
TOTAL
240,912
50
83,333.34
689.66
34%
234.48
21,737.57
21,972
21,972
5,673
16,299
21,972
16,299
ISR
RETENCION 10%
Diferencia a pagar
Pago provisional
Acumulado pagado TEF
ENERO
84,023
84,023
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
INGRESOS
INGRESOS BASE POR MES
ACUMULADO PERIODO anual
16,299
3,447
5,673
0
3,447
20,770.30
507.70
24%
119.41
3,327.42
3,447
FEBRERO
21,278
105,301
32,598
21,972
5,673
16,299
21,972
83,333.34
689.66
34%
234.48
21,737.57
21,972
MARZO
84,023
189,324
32,598
3,447
5,673
0
3,447
20,770.30
507.70
24%
119.41
3,327.42
3,447
ABRIL
21,278
210,602
48,897
21,972
5,673
16,299
21,972
83,333.34
689.66
34%
234.48
21,737.57
21,972
MAYO
84,023
294,625
48,897
3,667
5,806
0
3,667
20,770.30
1,444.70
24%
339.79
3,327.42
3,667
JUNIO
22,215
316,840
Contina...
66,035
23,070
5,932
17,138
23,070
83,333.34
3,919.66
34%
1,332.68
21,737.57
23,070
JULIO
87,253
404,093
CASOS PRACTICOS
51
83,396
23,363
6,002
17,361
23,363
83,333.34
4,781.66
34%
1,625.66
21,737.57
23,363
SEPTIEMBRE
88,115
514,058
83,396
3,636
6,002
0
3,636
20,770.30
1,311.7
24%
308.51
3,327.42
3,636
OCTUBRE
22,082
536,140
100,757
23,363
6,002
17,361
23,363
83,333.34
4,781.66
34%
1,625.76
21,737.57
23,363
NOVIEMBRE
88,115
624,255
100,757
3,636
6,002
0
3,636
20,770.30
1,311.70
24%
308.51
3,327.42
3,636
DICIEMBRE
22,082
646,337
0.00
21,048
100,757
149,752
70,043
79,709
392,841.97
253,495.03
30%
76,048
73,703.41
149,752
TOTAL
646,337
646,337
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn art. 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (art.116 LISR), pero en el mes de diciembre se puede acumular
desde el primer mes hasta el ltimo mes del ejercicio (art. 186 RLISR, vigente hasta que se publique el nuevo reglamento).
Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales
vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrn efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
Libros sugeridos:
ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
66,035
3,581
5,932
0
3,581
ISR
RETENCION 10%
Diferencia a pagar
Pago provisional
Acumulado pagado TEF
20,770.30
1,079.70
24%
253.95
3,327.42
3,581
AGOSTO
21,850
425,943
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
INGRESOS
INGRESOS BASE POR MES
ACUMULADO PERIODO anual
52
16%
IVA A FAVOR POR ACREDITAR
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORARIOS POR MES
IVA A PAGAR POR HONORARIOS
IVA A FAVOR DEL PERIODO
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS
IVA pagado por erogaciones realizadas para la prestacin de servicios personales subordinados
Por:
Proporcin de IVA acreditable
IVA acreditable sujeto a proporcin
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CONCEPTO
Total de ingresos afectos a IVA
Total de ingresos NO afectos a IVA
Ingresos totales
9,555
5,837
5,837
8,717
4,794
4,794
-
15,392
-
13,511
-
0.68
3,958
0.72
4,142
19,350
17,653
5,820
5,017
4,577
5,753
14,333
FEBRERO
120,937
54,600
175,537
0.68
13,076
ENERO
110,330
42,788
153,118
0.72
7,711
3,722
3,722
11,433
-
0.74
4,182
5,652
15,615
4,048
11,567
MARZO
97,598
33,878
131,477
0.74
10,897
6,589
6,589
17,486
-
0.74
4,580
6,189
22,066
5,721
16,345
ABRIL
137,910
47,761
185,672
0.74
12,322
8,195
8,195
20,517
-
0.70
4,435
6,335
24,952
6,469
18,483
MAYO
155,946
65,439
221,386
0.70
CASO 24
DETERMINACION DE LOS PAGOS MENSUALES DE IVA
POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
14,585
8,963
8,963
23,548
-
0.94
5,986
6,368
29,534
7,657
21,877
JUNIO
184,590
10,237
194,828
0.94
Contina...
13,871
9,141
9,141
23,012
-
0.80
5,077
6,346
28,089
7,282
20,807
JULIO
175,557
43,263
218,820
0.80
CASOS PRACTICOS
53
1,054
1,586
532
532
6,866
6,015
851
851
-
0.35
2,158
0.83
5,313.51
3,212
12,180.14
6,167
833
3,158
6,402
2,379
9,022
AGOSTO
SEPTIEMBRE
76,126
20,073
15,291
36,078
91,417
56,151
0.83
0.35
Libros sugeridos:
Nota:
Este caso se alimenta con lo capturado en el caso 20.
IVA A FAVOR POR ACREDITAR
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORARIOS POR MES
IVA A PAGAR POR HONORARIOS
IVA A FAVOR DEL PERIODO
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS
IVA pagado por erogaciones realizadas para la prestacin de servicios personales subordinados
Por:
IVA acreditable sujeto a proporcin
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados:
CONCEPTO
Total de ingresos afectos a IVA
Total de ingresos NO afectos a IVA
Ingresos totales
66
2,024
66
-
1,958
-
0.37
2,141
5,786
4,099
1,063
3,036
6,007
2,162
2,162
8,169
-
0.70
3,996
5,708
12,165
3,154
9,011
OCTUBRE
NOVIEMBRE
25,613
76,026
43,459
31,903
69,072
107,929
0.37
0.70
13,091
7,947
7,947
21,038
-
0.83
5,471
6,592
26,509
6,873
19,636
DICIEMBRE
165,681
33,445
199,126
0.83
106,381
58,201
598
58,201
163,984
-
51,440
73,118
215,424
55,852
159,572
TOTAL
1,346,390
458,142
1,804,532
54
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisicin.

ISR del pago provisional (Art. 201 del RLISR).
DATOS:
Descripcin del bien
Fecha de adquisicin
Precio de adquisicin de la construccin
Precio de adquisicin del terreno
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1)
Fecha de enajenacin
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
Precio de enajenacin de la construccin
Precio de enajenacin del terreno
Aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin
INPC de adquisicin
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
468,958
Contina...
Terreno y construccin
18-Jun-09
2,388,870
882,013
81,773
65,418
196,253
22-Jul-15
165,841
59,703
5,398,845
1,234,820
6
18-Jun-09 93.41714191
Junio-15
116.2322
CASO 25
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (1)
CASOS PRACTICOS
55
MOI
882,013
2,388,870
CONCEPTO
Terreno
Construccin
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas
por adquisicin (1)
Subtotal
Ms:
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
429,997
1,958,873
2,388,870
93.417
93.417
65,418
196,253
3,184,330
116.2322
116.2322
1.2442
1.2442
Contina...
165,841
59,703
4,187,488
244,178
3,961,944
81,393
INPC
INPC
FACTOR DE
DEDUCCION
ADQUISICION ENAJENACION ACTUALIZACION ACTUALIZADA
882,013
93.417
116.2322
1.2442
1,097,401
1,958,873
93.417
116.2322
1.2442
2,437,230
81,773
93.417
116.2322
1.2442
101,742
DEDUCCION
3%
71,666.10
2,388,870
2. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
COSTO DE LA CONSTRUCCION
Menos:
Por:
Tasa de disminucin (Art. 124-II LISR)
Monto a disminuir por cada ao
Por:
Aos transcurridos
Monto a disminuir
VALOR DISMINUIDO
1. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
56
Ingresos acumulables totales

Menos:
Ingreso no acumulable
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III del art. 124)*
Base gravable:
Menos:
Lmite inferior
Excedente
4. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE

(Art. 120-III-a))
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 120 FRACCION II)
Precio de enajenacin de la construccin

Precio de enajenacin del terreno
Suma de ingresos:
Menos:
Ganancia total
Entre:
Nmero de aos transcurridos entre la adquisicin y la enajenacin
Ganancia que se suma a los dems ingresos acumulables del ao (art. 120-II)
3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION

5,398,845
1,234,820
Contina...
3,000,000
4,466,115
11,192,490
7,466,115
2,038,481
20,697,086
2,038,481
6
407,696
4,187,488
2,446,177
6,633,665
CASOS PRACTICOS
57
2,038,481
683,707
7,466,115
33.54%
2,503,991
940,850.81
2,503,991.25
35%
1,563,140
5%
122,309
2,446,177
Contina...
Se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la fecha de firma de
escritura y ser acreditable contra el pago provisional que se efecte por la misma operacin.
Ganancia Total
Por:
Tasa
ISR estatal (Pago por operacin*)
5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
ISR
Entre:
Base gravable:
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables
Por:
Ganancia no acumulable a los dems ingresos
ISR de la ganancia no acumulable a los dems ingresos (en la declaracin anual)
Cuota fija
ISR Art. 152
Por:
% aplicable sobre el excedente
Ms:
58
CASOS PRACTICOS
59
PAGO PROVISIONAL
Base gravable:
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
% Aplicable sobre el excedente
Ms:
Cuota Fija
ISR art. 177
Por:
Aos entre adquisicin y enajenacin
Pago provisonal
407,696
392,842
14,854
30%
4,456.21
73,703.41
78,159.62
6
468,958
* Se pone lmite al monto de las deducciones personales:

No podr exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados
al ao del rea geogrfica del contribuyente o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el impuesto.
60

CASO 26
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 130-I LISR)
El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin en el

mes de marzo de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalo
1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales
Gastos por juicio de prescripcin
Gastos de avalo
Gastos notariales
Suma:
4,180,492
99,288
122,803
185,510
407,601
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO

(Art. 93 fraccin XIX)
SMG
Por:
Das del ao
Anual
Por:
Veces
Ingreso exento
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE
Ingreso obtenido
Menos:
Ingreso exento
Ingreso gravable
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 131)
Ingreso acumulable
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)
Ingreso obtenido
Por:
Tasa aplicable
Pago provisional
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO
(Como nico ingreso)
Base gravable
4,103,897
Lmite inferior
3,000,000.01
Excedente
1,103,896.99
% s/excedente
35%
Impuesto s/excedente
386,363.95
Cuota fija
940,850.81
ISR anual
1,327,215
69.95
365
25,532
3
76,595
4,180,492
76,595
4,103,897
407,601
3,696,296
4,180,492
20%
836,098
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados
Ingresos exentos
Ingresos acumulables
Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
Total de ingresos cobrados
Ingresos exentos
Predial
Deduccin opcional
Deducciones que exceden a los ingresos
PTU por distribuir
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
1. INGRESOS ACUMULABLES
84,616
4,319
53,162
386,404
556,107
1,588,848
CASO 27
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
646,337
80,296
Contina...
CASOS PRACTICOS
61
* El ISR de 10% adicional pagado por la PM no es acreditable para la PF que los percibi.
DIVIDENDOS
Dividendos acumulables
Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo
Ingresos acumulables por dividendos
ADQUISICION DE BIENES
Total de ingresos por adquisicin de bienes
Ingresos exentos por adquisicin de bienes
Diferencia (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
H
I
J
K
L
M
N
O
ENAJENACION DE BIENES
Total de ingresos por enajenacin de bienes
Ingresos exentos por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
Ganancia acumulable
Ganancia no acumulable por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos, actividad empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
a
b
c
d
e
f
g
1,197,095 *
510,878
4,180,492
76,595
407,601
2,038,481
4,187,488
6,633,665
1,707,973
3,696,296
407,696
Contina...
62
P
Q
R
S
T
U
1,134,939
4,819,835
5,954,774
Deducciones por actividades profesionales

Deducciones por actividades empresariales
Suma de deducciones
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales

Prdida de ejercicios anteriores
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Captulo
1,477,274
5,476,735
6,954,009
138,151
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales
Ingresos por actividades empresariales
Suma de ingresos
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
DEMAS INGRESOS
Ingresos obtenidos
Ingresos exentos
Ingreso no acumulable
Prdidas (slo se podr disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
Captulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
999,236
-
6,676,750
138,151
7,675,986
CASOS PRACTICOS
63
64
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Menos:
Prdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros captulos
Total de ingresos acumulables
Menos:
Deducciones personales
Base del impuesto
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
Porciento para aplicarse sobre el excedente
Impuesto s/excedente
Ms:
Cuota fija
ISR sobre ingresos acumulables
Ms:
ISR sobre ingresos no acumulables
ISR total a cargo del contribuyente
Menos:
Pagos provisionales efectuados
Diferencia
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente
ISR del ejercicio a cargo
Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.
7,675,986
7,675,986
206,842
7,469,143
3,000,000
4,469,143
35%
1,564,200.20
940,850.81
2,505,051
683,707
3,188,758
148,224
3,040,533
1,889,559
1,150,974
CASOS PRACTICOS
65
CASO 28
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(Regla I.3.16.4. RMF)
Procedimiento:
Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4
Paso 1: Monto de la primera parcialidad

Monto total del
adeudo
Entre:
Nmero de parcialidades elegido
(mximo 6)
Igual:
Monto de la primera
parcialidad, a cubrirse al presentar
declaracin anual
oportunamente
27,000
36,000
104,000
312,000
6,750
12,000
17,333
52,000
Paso 2: Determinacin del importe de la segunda y siguientes

parcialidades (3)
Monto de la primera
parcialidad, a cubrirse al presentar
declaracin anual
oportunamente
Por:
Factor (fraccin II)
Monto de la segunda parcialidad
en adelante*
6,750
12,000
17,333
52,000
1.057
1.057
1.057
1.057
7,135
12,684
18,321
54,964
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo sealado procede lo siguiente:

Se pagarn recargos
Meses de atraso
Por:
Factor (fraccin III)
Resultado
Ms:
La unidad
Importe obtenido
Por:
0.013
0.026
0.013
0.013
0.013
0.039
0.013
0.026
1
1.026
1
1.013
1
1.039
1
1.026
Contina...
66
en adelante*
Igual:
Parcialidad atrasada ms recargos
Menos:
en adelante*
Igual:
Monto de los recargos por mora
7,135
12,684
18,321
54,964
7,321
12,849
19,036
56,393
7,135
12,684
18,321
54,964
186
165
715
1,429
* Debern pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses elegidos.

Notas:
I.3.16.4. Para los efectos del artculo 150, primer prrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que deban presentar declaracin anual por dicha contribucin,
podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas,
siempre que dicha declaracin la presenten dentro del plazo establecido por
el precepto mencionado.
Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la opcin de pago en parcialidades, siempre que en dicha declaracin cumplan
con los siguientes requisitos:
a) Que sealen la opcin de pago en parcialidades.
b) Que indiquen el nmero de parcialidades elegidas.
La opcin establecida en esta regla quedar sin efectos y las autoridades fiscales requerirn el pago inmediato del crdito fiscal, cuando el mismo no se
haya cubierto en su totalidad a ms tardar en el mes de septiembre de 2014.
Las posteriores parcialidades se cubrirn durante cada uno de los siguientes
meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el FCF que se deber solicitar ante la ALR que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o
bien, a travs de INFOSAT (01-800-46-36-728), opcin 9,1. La ltima parcialidad deber cubrirse a ms tardar en el mes de septiembre de 2014.
Dispensa de garantizar el inters fiscal
I.2.14.1. Para los efectos del artculo 66-A, fraccin III, segundo prrafo del
CFF, tratndose del pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, se podr dispensar a los contribuyentes de la obligacin de garantizar el inters
fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:
I. Cuando el crdito fiscal corresponda a la declaracin anual de personas
fsicas por ISR, siempre que el nmero de parcialidades solicitadas sea igual o
menor a seis y que dicha declaracin se presente dentro del plazo establecido
en el artculo 150 de la Ley del ISR.
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades
CASOS PRACTICOS
67
CASO 29
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados
EJERCICIO
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
455,000
DIFERENCIA
COMPENSADA
15,000
40,000
55,000
2. Comparacin ISR vs. IMPAC para monto mximo a solicitar en

devolucin
CONCEPTO
2008
2009
2010
ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata
100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en devolucin (1a. condicionante)
90,000 190,000
Vs.
51,000
51,000
51,000
IMPAC a solicitar en devolucin
51,000
51,000
IMPAC en devolucin acumulado
51,000 102,000
Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado
510,000
Por:
Por ciento mximo a solicitar en devolucin en cada ejercicio
10%
Monto mximo a solicitar en devolucin en cada ejercicio
51,000
Contina...
68
CONCEPTO
2011
2012
2013
60,000 120,000
70,000
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
10,000
Vs.
51,000
51,000
51,000
10,000
102,000 112,000 112,000
Por:
CONCEPTO
2014
2015
2016
100,000
80,000 300,000
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
- 190,000
Vs.
51,000
51,000
51,000
51,000
112,000 112,000 163,000
Por:
CASOS PRACTICOS
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
Vs.
69
2017
250,000
110,000
140,000
51,000
51,000
214,000

Por:
Nota:
Para 2014 con base en la fraccin XXXVIII, del Artculo Noveno de Disposiciones Transitorias de la LISR.
Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto al
activo, que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el ISR,
podrn continuar aplicando, en sus trminos, el Artculo Tercero Transitorio de
la LIETU, publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.
70

CASO 30
PAGOS MENSUALES DE IVA
(Arts. 4 y 5 LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Regin Fronteriza.
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA

CONCEPTO
Ene-14
Feb-14
VALOR DE ACTOS GRAVADOS tasa general
Actividad empresarial
404,000
259,000
Prestacin de servicios independientes
78,000
85,000
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
78,000
76,000
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS:
560,000
420,000
Jun-14
155,000
120,000
75,000
350,000
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO

CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios
independientes
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
IVA trasladado total
CANTIDAD ACTUALIZADA
A REINTEGRARSE POR
AJUSTE
IVA TRASLADADO TOTAL
MAS AJUSTE:
Ene-14
64,640
Feb-14
41,440
Jun-14
24,800
12,480
13,600
19,200
12,480
89,600
12,160
67,200
12,000
56,000
16
89,600
67,216
56,000
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios independientes
Por otorgar el uso o goce temporal de bienes
IVA efectivamente pagado
por el contribuyente:
IVA acreditable proporcional
CANTIDAD
ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE
IVA acreditable para el contribuyente
Ene-14
30,170
Feb-14
40,204
Jun-14
23,800
4,050
12,090
18,470
34,220
0.90
30,798
52,294
0.84
43,927
42,270
0.90
38,043
102
30,798
43,927
38,145
CASOS PRACTICOS
71
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

CONCEPTO
IVA TRASLADADO TOTAL
MAS AJUSTE:
Menos:
IVA acreditable para el contribuyente:
DIFERENCIA A CARGO:
DIFERENCIA A FAVOR:
Menos:
IVA RETENIDO POR HONORARIOS
IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO
SUMA DE RETENIDOS:
Ene-14
SALDO A FAVOR ACREDITADOS

IVA A ENTERAR
IVA A FAVOR
Libros sugeridos:
Feb-14
Jun-14
89,600
67,216
56,000
30,798
58,802
-
43,927
23,289
-
38,145
17,855
-
8,320
9,067
12,800
8,320
16,640
8,107
17,174
8,000
20,800
42,162
-
6,115
-
2,945
72

CASO 31
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversin
Maquinaria
298,379
IVA trasladado al contribuyente por la inversin
47,741
Proporcin del mes de acreditamiento
0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA
ACREDITABLE
CONCEPTO
Actividades tasa 16%
Actividades tasa 11%
Actividades tasa 0%
Suma de actividades
gravadas
Actividades por las que
no se debe pagar IVA
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA
Suma de actividades por
las que no se est obligado
Ene-14
1,071,000
448,000
205,000
Feb-14
1,582,000
Jun-14
2,215,000
85,000
120,000
1,724,000
1,667,000
2,335,000
270,000
750,000
818,000
2,500
2,500
2,500
272,500
752,500
820,500
Total de actos
1,996,500
2,419,500
3,155,500
0.86
0.69
0.74
5%
69%
74%
0%
12%
7%
Proporcin que los actos

gravados
representan
del total de actos realizados
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en aumento
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en disminucin
Contina...
CASOS PRACTICOS
73
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE
a)
b)
c)
b)
d)
e)
e)
CONCEPTO
IVA trasladado al contribuyente
Por:
Porciento mximo de deduccin
Monto obtenido
Entre:
Doce
Monto determinado
Por:
Proporcin del mes en que se
efectu el acreditamiento
Cantidad obtenida del inciso
c)
Monto determinado
Por:
Proporcin del mes del ajuste
Cantidad obtenida del inciso
d)
Vs.:
Cantidad obtenida en el inciso
c)
Cantidad que podr acreditarse, actualizada 5A-II-e) (d - c)
Cantidad que deber reintegrar actualizada 5A-II-e) (c - d)
Libros sugeridos:
Ene-14
Feb-14
Jun-14
47,741
47,741
47,741
10%
4,774
10%
4,774
10%
4,774
12
397.84
12
397.84
12
397.84
0.81
0.81
0.81
322.25
398
322.25
398
322.25
398
0.86
0.69
0.74
342.14
274.51
294.40
322.25
322.25
322.25
20
48
28
74

CASO 32
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

CONCEPTO
Total de actos gravados cobrados
Ms:
Total de actos exentos cobrados
Total de ingresos efectivamente cobrados
Total de actos gravados cobrados
Entre:
Total ingresos efectivamente cobrados
Ene-14
Feb-14
Jun-14
541,314
405,813
324,564
59,777
79,814
76,132
601,091
485,627
400,696
541,314
405,813
324,564
601,091
485,627
400,696
0.90%
0.84%
0.81%
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE

CONCEPTO
IVA trasladado al contribuyente
Feb-14
12,375
May-14
33,296
Jun-14
Sumas
31,356
Por:
Por ciento mximo de deduccin
a) Monto obtenido
25%
25%
25%
3,094
8,324
7,839
Entre:
Doce
b) Monto determinado
12
12
12
257.81
693.67
653.25
Por:
Proporcin del mes en que
se efectu el acreditamiento
0.90
0.84
0.81
c) Cantidad obtenida del inciso c)
232.03
582.68
529.13
b) Monto determinado
257.81
693.67
653.25
Contina...
CASOS PRACTICOS
75
Por:
Proporcin del mes del
ajuste
0.84
0.90
0.90
d) Cantidad obtenida del inciso d)
216.56
624.30
587.93
Cantidad obtenida en el inciso c)
232.03
582.68
529.13
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 5A-II-e)

(d - c)
41.62
58.79
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 5A-II-e)

(c - d)
15.47
INPC mes ms reciente del

perodo (1)
111.4755
110.6283
111.1482
110.8540
110.6394
110.6283
1.0056
1.0000
1.0047
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 5A-II-e)

(d - c)
42
59
101
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 5A-II-e)

(c - d)
16
16
Vs:
Entre:
INPC mes ms antiguo del
perodo (1)
Libros sugeridos:
Escuelas Rgimen Jurdico-Fiscal 2014
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA 2005
76

CASO 33
ESTIMULO POR COLEGIATURAS
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa. Artculos 1.8, 1.9 y
1.10 (DOF 26/12/2013)
Este Decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer efectivo este beneficio deber contar con el comprobante de pago correspondiente.
Caractersticas
1.
2.
Fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente

pagadas en el ao de calendario que se trate a instituciones educativas residentes en el pas. Si el contribuyente recupera parte de dichas
cantidades, el estmulo nicamente ser aplicable por la diferencia no
recuperada.
Adems de los requisitos fiscales, deber incluir: nombre del alumno,
CURP, nivel educativo, valor unitario sobre el importe total consignado
en el comprobante y RFC del contribuyente que paga.
Pagos por servicios de enseanza correspondientes a los tipos de educacin bsico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educacin, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para
la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
sus descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubino,
ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el ao
de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao y se cumpla con lo siguiente:
El cnyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate, no

perciba durante el ao de calendario ingreso superior a:
Estimados 2014
SMG Zona A
$ 69.95 por das del ao
365
25,532
SMG Zona B
$ 66.29 por das del ao
365
24,196
3.
La cantidad que se podr disminuir en los trminos del Artculo Primero

del presente Decreto no exceder, por cada una de las personas a que
se refiere el citado artculo, de los lmites anuales de deduccin que para
cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel
educativo
Preescolar
Primaria
Secundaria
Profesional tcnico
Bachillerato o su equivalente
Lmite anual
de deduccin
(1)
$ 14,200.00
$ 12,900.00
$ 19,900.00
$ 17,100.00
$ 24,500.00
Contina...
123,580.21
116,419.79
21.36%
24,867.27
13,087.37
37,954.64
16,781.99
17.92%
3,007.33
9,438.47
12,445.80
LIMITE INFERIOR
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
% S/EXCEDENTE
EXCEDENTE
240,000.00
103,218.01
240,000.00
12
20,000.00
120,000.00
120,000.00
12
10,000.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas
Menos:
Salario gravado anual
Meses
Por:
Salario gravado mensual
SIN DEDUCCION
65,978.98
39,929.05
26,049.93
23.52%
110,756.51
249,243.49
360,000.00
360,000.00
12
30,000.00
68,801.38
39,929.05
28,872.33
23.52%
122,756.51
249,243.49
372,000.00
372,000.00
12
31,000.00
74,650.82
73,703.41
947.41
30.00%
3,158.03
392,841.97
396,000.00
396,000.00
12
33,000.00
76,450.82
73,703.41
2,747.41
30.00%
9,158.03
392,841.97
402,000.00
402,000.00
12
33,500.00
77,350.82
73,703.41
3,647.41
30.00%
12,158.03
392,841.97
405,000.00
405,000.00
12
33,750.00
CASOS PRACTICOS
77
% S/EXCEDENTE
30.00%
73,703.41
77,530.82
CUOTA FIJA
77,710.82
73,703.41
4,007.41
30.00%
3,827.41
ISR
IMPUESTO MARGINAL
13,358.03
392,841.97
406,200.00
406,200.00
12
33,850.00
12,758.03
392,841.97
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
405,600.00
405,600.00
12
33,800.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas
Menos:
Meses
Por:
Salario gravado mensual
SIN DEDUCCION
77,890.82
73,703.41
4,187.41
30.00%
13,958.03
392,841.97
406,800.00
406,800.00
12
33,900.00
78,070.82
73,703.41
4,367.41
30.00%
14,558.03
392,841.97
407,400.00
407,400.00
12
33,950.00
30.00%
73,703.41
114,070.82
Contina...
73,703.41
150,070.82
76,367.41
30.00%
40,367.41
254,558.03
392,841.97
647,400.00
647,400.00
12
53,950.00
134,558.03
392,841.97
527,400.00
527,400.00
12
43,950.00
78
CUOTA FIJA
13,087.37
35,199.20
15.5%
2,755.44
9.5%
2,311.68
3,034.08
18.1%
62,944.90
39,929.05
23,015.85
23.52%
97,856.51
249,243.49
347,100.00
12,900.00
360,000.00
3,034.08
18.3%
65,767.30
39,929.05
25,838.25
23.52%
109,856.51
249,243.49
359,100.00
12,900.00
372,000.00
(1) Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.
Ahorro
Tasa ISR
ISR
9,438.47
695.65
IMPUESTO MARGINAL
10,134.12
21.36%
22,111.83
17.92%
% S/EXCEDENTE
EXCEDENTE
123,580.21
103,519.79
3,881.99
LIMITE INFERIOR
103,218.01
227,100.00
107,100.00
INGRESOS GRAVADOS
240,000.00
12,900.00
120,000.00
12,900.00
Deduccin colegiaturas (1)
Menos:
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
3,238.72
18.6%
71,412.10
39,929.05
31,483.05
23.52%
133,856.51
249,243.49
383,100.00
12,900.00
396,000.00
3,627.52
18.7%
72,823.30
39,929.05
32,894.25
23.52%
139,856.51
249,243.49
389,100.00
12,900.00
402,000.00
Contina...
3,821.92
18.8%
73,528.90
39,929.05
33,599.85
23.52%
142,856.51
249,243.49
392,100.00
12,900.00
405,000.00
CASOS PRACTICOS
79
3,860.80
3,870.00
3,870.00
18.8%
74,020.82
73,703.41
317.41
30.00%
1,058.03
392,841.97
393,900.00
12,900.00
406,800.00
3,870.00
18.8%
74,200.82
73,703.41
497.41
30.00%
1,658.03
392,841.97
394,500.00
12,900.00
407,400.00
1) Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.
Ahorro
18.8%
73,840.82
18.8%
73,670.02
Tasa ISR
ISR
39,929.05
CUOTA FIJA
137.41
73,703.41
33,740.97
IMPUESTO MARGINAL
30.00%
458.03
23.52%
143,456.51
% S/EXCEDENTE
EXCEDENTE
392,841.97
249,243.49
393,300.00
392,700.00
12,900.00
406,200.00
INGRESOS GRAVADOS
12,900.00
405,600.00
LIMITE INFERIOR
Deduccin colegiaturas (1)
Menos:
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
3,870.00
21.4%
110,200.82
73,703.41
36,497.41
30.00%
121,658.03
392,841.97
514,500.00
12,900.00
527,400.00
3,870.00
23.0%
146,200.82
73,703.41
72,497.41
30.00%
241,658.03
392,841.97
634,500.00
12,900.00
647,400.00
80
Fraccin II
Fraccin I
Resultado (producto)
Menos:
Monto a disminuir
Diferencia
Entre:
Tasa del Art. 10
Cociente
Por:
Tasa de la fraccin III
Monto mximo de la deduccin adicional 2011
Monto mximo de la deduccin adicional 2012 (3)
Por cada trabajador de primer empleo

Nivel de salario en veces de SMG
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS)
Por:
No. de das laborados (mes o ao)
Por:
Tasa del Art. 10
Monto a disminuir
15,923.36
37,154.50
30%
123,848.34
40%
49,539.34
37,154.50
37,154.50
6,689.57
15,608.99
30%
52,029.95
40%
20,811.98
15,608.99
15,608.99
30%
15,923.36
30%
6,689.57
53,077.86
363
53,077.86
305
22,298.55
22,298.55
2
146.22
1
73.11
40%
68,372.47
51,279.35
51,279.35
30%
170,931.18
21,976.87
51,279.35
73,256.22
30%
21,976.87
334
73,256.22
3
219.33
40%
83,520.86
62,640.65
62,640.65
30%
208,802.16
26,845.99
62,640.65
89,486.64
30%
26,845.99
306
89,486.64
4
292.44
Contina...
40%
93,824.50
70,368.38
70,368.38
30%
234,561.25
30,157.88
70,368.38
100,526.25
30%
30,157.88
275
100,526.25
5
365.55
CASO 34
DEDUCCION ADICIONAL POR FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
(Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del Fomento al Primer Empleo LISR vigente al 31 de diciembre de 2013;
Arts. 230 y 231 LISR)
CASOS PRACTICOS
81
40,407.68
94,284.58
30%
314,281.92
40%
125,712.77
94,284.58
94,284.58
36,189.45
84,442.05
30%
281,473.50
40%
112,589.40
84,442.05
84,442.05
30%
40,407.68
30%
36,189.45
134,692.25
275
134,692.25
275
120,631.50
120,631.50
7
489.79
6
438.66
40%
143,630.67
107,723.00
107,723.00
30%
359,076.67
46,167.00
107,723.00
153,890.00
30%
46,167.00
275
153,890.00
8
559.60
698,001.99
523,501.49
523,501.49
1,745,004.96
Suma
Libros sugeridos:
Primer Empleo y Ley de Ayuda Alimentaria
Notas:
1. De acuerdo con el Art. 2 de DT 2011 el estmulo tiene una vigencia de 3 aos que se cumplen al 31 de diciembre del 2013. La misma disposicin prorroga el beneficio hasta por el perodo de 36 meses, aun cuando el Captulo antes citado ya no se encuentre vigente. La fraccin
XXXVII del Artculo NOVENTO de DT 2014 respetando lo anterior permite que si durante el ejercicio 2013 se crearon puestos nuevos, stos
tengan un beneficio de 36 meses aun con la nueva LISR.
2. SMG estimado 2015 $ 69.95.
3. El monto mximo de la deduccin adicional se ve disminuido en un 25% a partir del 2012.
Fraccin II
Fraccin I
Menos:
Monto a disminuir
Diferencia
Entre:
Tasa del Art. 10
Cociente
Por:
Tasa de la fraccin III
Monto mximo de la deduccin adicional 2011
Por cada trabajador de primer empleo

Nivel de salario en veces de SMG
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS)
Por:
No. de das laborados (mes o ao)
Por:
Tasa del Art. 10
Monto a disminuir
82
CASOS PRACTICOS
83
CASO 35
AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
(Art. 57 LISR)
Ejercicio
Dic-12
Prdida Fiscal
Dic-13
Dic-14
820,000
Utilidad Fiscal
Dic-15
Dic-16
640,000
310,000
302,450
1,240,720
302,450
1,240,720
Menos:
Prdida Fiscal amortizada
Resultado Fiscal
ACTUALIZACIONES
INPC actual
dic-12
107.246
INPC anterior
jul-12
104.964
Factor de Actualizacin
1.0217
Monto actualizado dic. 11
837,794
INPC actual
jun-13
108.645
INPC anterior
dic-12
107.246
1.013
Monto actualizado jun. 12
848,685
Menos:
Monto amortizado
302,450
Monto por amortizar 2011 a jun.12
546,235
ACTUALIZACIONES
INPC actual
dic-14 116.2322
INPC anterior
jul-14
113.032
1.0283
Monto 2013 actualizado a dic. 13
658,112
INPC actual
jun-15 116.2322
INPC anterior
jun-13
108.645
1.0698
Monto 2011 actualizado a jun. 2014
584,362
Menos:
Monto amortizado
584,362
Monto por amortizar 2011 a dic. 14
INPC actual
jun-15 116,2322
INPC anterior
dic-14 116.2322
Monto actualizado
658,112
Menos:
Monto amortizado
Monto por amortizar 2012 a 2015
Ver Disposiciones Transitorias Artculo Noveno, fraccin VI.
656,358
1,754
84

CASO 36
LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(Art. 151, ltimo prrafo LISR)
Deducciones personales erogadas por la Persona Fsica en el

ejercicio
Pagos por honorarios mdicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios (1)
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis, medicinas (slo cuando el paciente est hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente),
anlisis y estudios clnicos (1)
Compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de 2,500 pesos,
siempre y cuando se describan las caractersticas en
el comprobante o se cuente con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista (1)
Gastos funerarios (2)
Primas por seguros de gastos mdicos.
Los intereses reales efectivamente pagados, por crditos hipotecarios destinados a su casa habitacin.
Transporte escolar de sus hijos o nietos (4)
El importe de los depsitos en las cuentas personales
especiales para el ahorro (5)
Total deducciones personales
20,000.00
3,000.00
3,500.00
20,000.00
5,000.00
50,000.00
101,500.00
Donativos no onerosos ni remunerativos (3)
Lmite a las deducciones personales (Art. 151, ltimo prrafo

LISR)
Concepto
A
B
SMG
69.95
66.29
Por:
Das del ao
365
365
Monto anual
25,531.75
24,195.85
Veces
4
4
Monto Lmite*
102,127.00
96,783.40
Total de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio
Ingreso real percibido
Por:
Porciento mximo art. 151
Monto Mximo Anual
1,000,000.00
950,000.00
10%
100,000.00
10
95,000.00
* Para este caso se considera el monto mnimo tanto en zona A como en

B que es el relativo a las 4 veces el salario mnimo elevado al ao.
CASOS PRACTICOS
85
Notas:
(1) Efectuados para el contribuyente, su cnyuge, ascendientes o descendientes siempre que dichas personas perciban
ingresos inferiores a 1 salario mnimo elevado al ao.
25,531.75
Que los pagos se efecten mediante cheque nominativo
del contribuyente, transferencias electrnicas de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, o mediante tarjeta de crdito, dbito o de servicios.
(2) Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea
geogrfica (los servicios funerarios a futuro se pueden deducir en el ao en que se utilice el servicio).
25,531.75
(3) Se limita la deduccin de donativos a la Federacin, Entidades Federativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal.
Donativos a Gobierno+Donatarias autorizadas<=7% UF
(Art. 27 fraccin I LISR)
(4) Siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para
todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente.
(5) Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes
de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la
adquisicin de acciones de sociedades de inversin. El monto mximo
de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos generales de su rea
geogrfica, elevados al ao.
Libros sugeridos:
40 Casos Prcticos Sobre Deducciones Autorizadas
69.95
324.87
42.83
0
0.81%
2.534
5,317.60
5,317.60
4,210.42
1,107.18
10.88%
120.46
247.24
367.70
253.54
220.56
0
3.50%
3
6,295.50
6,295.50
4,210.42
2,085.08
10.88%
226.86
247.24
474.10
253.54
276.65
0
4.06%
3.2457
6,811.10
6,811.10
4,210.42
2,600.68
10.88%
282.95
247.24
530.19
253.54
300.47
0
4.27%
3.35
7,029.98
7,029.98
4,210.42
2,819.56
10.88%
306.77
247.24
554.01
253.54
306.63
0
4.33%
3.377
7,086.63
7,086.63
4,210.42
2,876.21
10.88%
312.93
247.24
560.17
753.34
0
8.97%
4
8,394.00
8,394.00
7,399.43
994.57
16.00%
159.13
594.21
753.34
1,132.08
0
10.79%
5
10,492.50
10,492.50
10,298.36
194.14
21.36%
41.47
1,090.61
1,132.08
Contina...
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas fsicas a los cuales les aplica la tasa mxima del 35% como tasa
efectiva.

ISR a retener
Tasa efectiva
VSMG
Monto
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
SMG diario
CASO 37
DEMOSTRACION DE APLICACION DE TASA MAXIMA DEL 35%
SOLO PARA MUY ALTOS INGRESOS
86
125,313.15
0
32.63%
183
384,025.50
384,025.50
250,000.01
134,025.49
35.00%
46,908.92
78,404.23
125,313.15
330,966.15
0
34.06%
463
971,605.50
971,605.50
250,000.01
721,605.49
35.00%
252,561.92
78,404.23
330,966.15
131,328,254.78
0
35.00%
178,818
375,249,573.00
375,249,573.00
250,000.01
374,999,572.99
35.00%
131,249,850.55
78,404.23
131,328,254.78
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas fsicas a los cuales les aplica la tasa mxima
del 35% como tasa efectiva.
23,370.81 103,278.90
0
0
26.52%
32.17%

ISR a retener
Tasa efectiva
153
321,070.50
321,070.50
250,000.01
71,070.49
35.00%
24,874.67
78,404.23
103,278.90
42
88,137.00
88,137.00
83,333.34
4,803.66
34.00%
1,633.24
21,737.57
23,370.81
VSMG
Monto
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
CASOS PRACTICOS
87
Das
pagados
359
6
1.5
15
117
13
144
46.80
209.85
69.95
315
2,009
8,186
2,728
10,075
9,821
Monto
exento
127,234.00 33,224.00
53%
17,609.00
Monto
total
75,336
1,259
315
3,148
24,552
2,728
10,075
9,821
94,010.00
111,619.00
94,010.00
Monto
gravado
75,336
1,259
1,049
16,366
Salario
69.95
Hrs. jornada
8
Cuota x hr.
8.74
doble
2
Cuota doble
17.48
Hrs. semana
9
Cuota semana
157.32
Semanas ao
52
Monto anual
8,181.00
Exencin
T. Extraordinario
Para este caso bajaron las prestaciones con respecto al ao y el % no deducible es mayor.
Sumas:
Tasa no deducible
Monto no deducible
Total deducible
Das laborados
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo
Horas extra
Prima dominical
Vales despensa
Fondo de ahorro
Concepto
Ejemplo 1
Salario diario
SMG
16.371.00
CASO 38
INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR NO DEDUCIBLES PARA EL PATRON
(Art. 28 fraccin XXX)
SMG
% mximo
Monto x da
Das ao
Contina...
69.95
0.4
27.98
360
10,072.80
Exencin
despensa
88
Das
pagados
359
6
1.5
15
117
13
144
46.80
108
69.95
70,369.00 26,499.00
47%
12,455.00
Monto
Monto
total
exento
38,772.00
648.00
162.00
162.00
1,620.00
1,620.00
12,636.00
8,186.00
1,404.00
1,404.00
10,073.00 10,073.00
5,054.00
5,054.00
43,870.00
56,325.00
43,870.00
Monto
gravado
38,772.00
648.00
4,450
Salario
69.95
Hrs. jornada
8
Cuota x hr.
8.74
doble
2
Cuota doble
17.48
Hrs. semana
9
Cuota semana
157.32
Semanas ao
52
Monto anual
8,181.00
Exencin
T. Extraordinario
Para este caso no bajaron las prestaciones con respecto al ao y el % no deducible es menor.
Sumas:
Tasa no deducible
Monto no deducible
Total deducible
Das laborados
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo
Horas extra
Prima dominical
Vales despensa
Fondo de ahorro
Concepto
Ejemplo 2
Salario diario
SMG
16.371.00
SMG
% mximo
Monto x da
Das ao
Contina...
69.95
0.4
27.98
360
10,072.80
Exencin
despensa
CASOS PRACTICOS
89
Salario
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo
Horas extra
Prima dominical
Vales despensa
Fondo de ahorro
Otras prestaciones
Sumas:
Porcin no deducible
Monto no deducible
Monto deducible
Total deducible
Concepto
Trabajadores Monto total

2013
2013
32
2,415,936
32
40,384
32
10,080
32
100,960
32
787,360
32
87,488
32
323,008
32
314,944
8
150,016
4,230,176
10,080
67,296
262,464
87,488
323,008
314,944
150,016
1,215,296
Monto
exento
Monto
Trabajadores
gravado
2014
2,415,936
20
40,384
20
20
33,664
20
524,896
20
20
20
20
5
3,014,880
Monto
total 2014
1,509,960
25,240
6,300
63,100
492,100
54,680
201,880
196,840
93,760
2,643,860
6,300
42,060
164,040
54,680
201,880
196,840
93,760
759,560
47%
356,993
Monto
exento
Contina...
402,567
2,286,867
Monto
gravado
1,509,960
25,240
21,040
328,060
1,884,300
Ejemplo 3
Regla I.3.3.1.16.
Determinacin del monto no deducible de remuneraciones pagadas a los trabajadores
Si el coeficiente del ejercicio actual es mayor que el coeficiente del ejercicio anterior se tiene un no deducible del 0.47; en caso contrario
ser del 0.53.
90
0.2873
2,643,860
759,560
Fraccin I
Monto total
2014
0.2873
4,230,176
1,215,296
Fraccin II
Monto total
2013
No son deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de
0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este prrafo ser del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas () no disminuyan
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Cociente
Monto total pagado
Entre:
Monto exento
Concepto
Comparativo
CASOS PRACTICOS
91
92

CASO 39
LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS
(Art. 27 fraccin I LISR)
Ejemplo 1
Concepto
Utilidad fiscal ejercicio anterior
Por:
Tasa mxima de donativo
Monto mximo a donar
Gobierno
Donatarias
1,000,000
1,000,000
4%
40,000
3%
30,000
Se limita la deduccin de donativos a la Federacin, Entidades federativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal y para Donatarias autorizadas <= 7% de la Utilidad Fiscal
Ejemplo 2
Concepto
Por:
Monto mximo a donar
Gobierno
Donatarias
800,000
800,000
3%
24,000
4%
32,000
Ejemplo 3
Concepto
Por:
Monto mximo a donar
Gobierno
Donatarias
3,200,000
3,200,000
2%
64,000
5%
160,000
Ejemplo 4
Concepto
Por:
Monto mximo a donar
Gobierno
Donatarias
1,650,000
1,650,000
1%
16,500
6%
99,000
Ejemplo 5
Concepto
Por:
Monto mximo a donar
Gobierno
Donatarias
6,327,104
6,327,104
0%
-
Libros sugeridos:
40 Casos Prcticos Sobre Deducciones Autorizadas
Donativos-El Efecto del ISR en Donantes y Donatarias Autorizadas
7%
442,897
Socio
% Accionario
Dividendo distribuido
Por:
Factor de piramidacin
Monto piramidado
Por:
Tasa ISR
ISR
Ms:
Base gravable
Por:
Tasa ISR
ISR pagado por la Persona Moral
acreditable para las Personas Fsicas
B
12%
2,800,000
1.4286
4,000,080
30%
1,200,024
2,800,000
4,000,024
30%
1,200,007
A
3%
700,000
1.4286
1,000,020
30%
300,006
700,000
1,000,006
30%
300,002
1,500,009
30%
3,500,000
5,000,030
30%
1,500,030
1.4286
5,000,100
C
15%
3,500,000
2,000,012
30%
4,666,667
6,666,707
30%
2,000,040
1.4286
6,666,800
D
20%
4,666,667
5,000,031
30%
11,666,668
16,666,769
30%
5,000,101
1.4286
16,667,002
E
50%
11,666,668
Contina...
10,000,061
30%
23,333,335
33,333,536
30%
10,000,201
1.4286
33,334,002
Suma
100%
23,333,335
DETERMINACION DEL ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL Y ACREDITABLE PARA LA PERSONA FISICA QUE
PERCIBE EL DIVIDENDO
CASO 40
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS NO PROVENIENTES DE CUFIN
(ANTES DE 2014)
CASOS PRACTICOS
93
Determinacin de la base gravable

Ms:
ISR derivado de piramidacin
Base gravable
Menos:
ISR retenido (1)
Transferencia recibida por el accionista
2,800,000
1,200,007
4,000,007
300,002
1,000,002
280,000
2,520,000
70,000
630,000
700,000
2,800,000
700,000
Monto de la transferencia recibida por el accionista
1,500,009
5,000,009
3,500,000
350,000
3,150,000
3,500,000
2,000,012
6,666,679
4,666,667
466,667
4,200,000
4,666,667
5,000,031
16,666,699
11,666,667
1,166,667
10,500,001
11,666,668
Contina...
10,000,061
33,333,396
23,333,335
2,333,334
21,000,001
23,333,335
94
1,200,007
90,846
-
300,002
39,151
26.09%
Tasa efectiva previa
32.82%
1,500,009
140,845
-
5,000,009.00
5,000,009.00
3,000,000.01
2,000,008.99
35.00%
700,003.15
940,850.81
1,640,854.00
1,290,853
280,000
1,570,853
39.27%
260,851
70,000
330,851
33.09%
350,000
1,990,854
39.82%
1,640,854
466,667
2,690,855
40.36%
2,224,188
33.36%
2,000,012
224,176
-
6,666,679.00
6,666,679.00
3,000,000.01
3,666,678.99
35.00%
1,283,337.65
940,850.81
2,224,188.00
1,166,667
6,890,862
41.35%
5,724,195
34.35%
5,000,031
724,164
-
16,666,699.00
16,666,699.00
3,000,000.01
13,666,698.99
35.00%
4,783,344.65
940,850.81
5,724,195.00
NOTAS:
(1) El segundo prrafo del art. 140, obliga a la persona moral a retener un 10% sobre el dividendo neto distribuido.
(2) La persona fsica, se encuentra obligada a la acumulacin del ingreso obtenido por dividendos.
(3) La acumulacin del ISR otorga el derecho a su acreditamiento, siempre y cuando cuente con la constancia y el CFDI donde conste la retencin del
ISR.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de Dividendos Pagados por Personas Morales 2011
ISR causado
Ms:
ISR retenido no acreditable
ISR total
Tasa efectiva
DEMOSTRACION DE LA TASA EFECTIVA PAGADA POR LA PERSONA FISICA
32.27%
4,000,007.00
4,000,007.00
3,000,000.01
1,000,006.99
35.00%
350,002.45
940,850.81
1,290,853.00
1,000,002.00
1,000,002.00
1,000,000.01
1.99
34.00%
0.68
260,850.81
260,851.00
Monto
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR causado (2)
Menos:
ISR acreditable (3)
ISR a cargo
ISR a favor
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERIVADOS DE CUFIN
CASOS PRACTICOS
95
2012
11,666,738
3,500,021
8,166,717
2011
8,333,384
2,500,015
5,833,369
9,333,389
4,000,025
2013
13,333,414
Para efectos del ejemplo, no se considera la actualizacin y no existen partidas no deducibles.
Concepto
Resultado fiscal
Menos:
ISR pagado
Menos:
No Deducibles
UTILIDAD FISCAL NETA
DETERMINACION DE LA UFIN 2013 (1)
23,333,475
10,000,061
Saldo CUFIN 2013

33,333,536
CASO 41
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS PROVENIENTES DE CUFIN
GENERADA HASTA EL EJERCICIO 2013 PAGADOS A PARTIR DE 2014
96
Dividendo obtenido de CUFIN

ISR pagado por la Persona Moral (1)
INGRESOS ACUMULADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR causado (2)
Menos:
ISR acreditable (3)
ISR a cargo
ISR a favor
Socio
% Accionario
B
12%
C
15%
D
20%
300,002
39,151
1,200,007
90,846
-
1,500,009
140,845
-
2,000,012
224,176
-
700,000.00 2,800,000.00 3,500,000.00 4,666,667.00

300,002.00 1,200,007.00 1,500,009.00 2,000,012.00
1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00
1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99
34.00%
35.00%
35.00%
35.00%
0.68
350,002.45
700,003.15 1,283,337.65
260,850.81
940,850.81
940,850.81
940,850.81
260,851.00 1,290,853.00 1,640,854.00 2,224,188.00
A
3%
5,000,031
724,164
-
11,666,668.00
5,000,031.00
16,666,699.00
3,000,000.01
13,666,698.99
35.00%
4,783,344.65
940,850.81
5,724,195.00
E
50%
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERIVADOS DE CUFIN
23,333,335
10,000,061
33,333,396
Suma
100%
CASOS PRACTICOS
97
2,800,000
90,846
2,709,154
39,151
-
739,151
32.27%
30.00%
2.27%
700,000
26.09%
30.00%
-3.91%
3,359,155
140,845
3,500,000
32.82%
30.00%
2.82%
4,442,491
224,176
4,666,667
33.36%
30.00%
3.36%
10,942,504
724,164
11,666,668
34.35%
30.00%
4.35%
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de Dividendos Pagados por Personas Morales 2011
NOTAS:
(1) El ISR se pag en la declaracin anual de la persona moral.
(2) La CUFIN es la generada hasta el ejercicio 2013, no es sujeto de retencin de ISR o pago de acuerdo con el prrafo tercero del art. 10 de
la LISR.
(3) No existe la obligacin de retener un 10% adicional de acuerdo con la fraccin XXX del Artculo NOVENO de las DT, ya que la mencionada
retencin a que se refiere el segundo prrafo del art. 140 de la LISR, es aplicable a las utilidades generadas a partir de 2014, a condicin
de que se lleven dos cuentas.
Dividendo obtenido de CUFIN

Ms:
ISR a favor
Menos:
ISR pagado en la declaracin anual
Monto neto disponible para el accionista
Monto neto disponible para el accionista
Tasa efectiva previa

Tasa pagada por la Persona Moral
Diferencial en tasa
98
CASOS PRACTICOS
99
CASO 42
FLUJOGRAMA DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de
la pgina de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carcter
general.
Flujo que lleva a la generacin de la balanza, que da pie a la elaboracin de los estados financieros y sus notas.
CFF 28-IV, LIF 2015 Art. 22-IV
Operacin
Efectos
econmicos
Efectos
jurdicos
Directos
Civiles
Particulares
Mercantiles
Fiscales
Generales
Financieras
Indirectos
Otras
CFDI
emitidos
CFDI
recibidos
Timbrado
Validacin
Plizas
automticas
XML
Plizas
automticas
XML
DIOT
Libro
diario
XML
Libro
mayor
XML
Balanza
Financiera
Sat-XML
Cdigo
agrupador
100
Proceso de Registro Contable

69-B del CFF
Documento
comprobatorio
CFDI - XML
Operacin
econmica,
bien o servicio
contrato
Estados financieros
5 das
Plizas XML
Registro en el
libro diario
digital
Pase de
operaciones
diarias al
libro mayor
Ciclo de registro
contable de operaciones econmicas
XML
Balanza de
comprobacin
Hoja de
trabajo, cierre
del ejercicio
Direccin
CFO
Financiera
SAT
SAT
Operacin Carrusel
Persona Moral
Deduce op. falsas o
simuladas
Emite CFDI
TEF
Operaciones falsas o
simuladas
Emite pago en efectivo

Menos Comisin
-- Prstamo
-- Aportacin para futuros
aumentos de capital
-- Aportacin
Socio recibe dinero
Se entrega en efectivo o
mediante una Sofom
P. Fsicas con ingresos iguales o

mayores a $ 4000,000 en el ejercicio 2013
P. Morales con ingresos iguales o

mayores a $ 4000,000 en el ejercicio 2013
AGaSPe semestral
Semestre
Vencimiento
3 das del segundo
1er.
mes posterior al l2o.
timo mes reportado en el semestre
3 das del segundo
1er.
mes posterior al l2o.
timo mes reportado en el semestre
Transicin
Las que cotizan en bolsa

Trimestre
Vencimiento
A ms tardar en los 3 primeros
1er.
3 de mayo 2015
das del segundo mes posterior al
2o.
3 de agosto 2015
que corresponda a partir de 2015
3er.
3 de noviembre 2015
4to.
3 de marzo 2016
das del segundo mes posterior
al que corresponda a partir de
2015
Fecha de envo
Por nica vez en el primer envo
de la informacin contable y cada vez que el catlogo sufra una
modificacin
das del segundo mes posterior al
que corresponda a partir de 2015
1. Dems PF y PM
2. PM de Ttulo III
3. Los que se inscriban durante A partir del ejercicio 2016
2014 y 2015
Personas Morales
A ms tardar del da 20 de abril
del ejercicio inmediato posterior
Cierre del ejercicio
Personas Fsicas
A ms tardar el da 22 de mayo
del ejercicio inmediato posterior
1. Compensaciones
Devoluciones
Plizas y auxiliares 2.
3. Ejercicio de facultades de com- A partir del ejercicio 2016
probacin
Mensual
Sujeto obligado
Sistema financiero
Balanza de comprobacin
Catlogo de
cuentas
Informacin
Reglas I.2.8.1.6. a I.2.8.1.9. y Artculos Tercero y Cuarto DT 7a. RMF
Obligacin de ingresar informacin contable en la pgina del SAT
CASOS PRACTICOS
101
102

CASO 43
CATALOGO DE CUENTAS CON CODIGO AGRUPADOR
DEL SAT, SEGUN ANEXO 24 DE LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL
El presente caso pretende apoyar al lector en la agrupacin de

cuentas de su catlogo, basado en el anexo 24 publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 11 de julio de 2014, no obstante a la fecha de publicacin de nuestro producto, existe extraoficialmente un
anteproyecto de dicho anexo 24 que an no ha sido publicado en el
Diario Oficial de la Federacin y que contiene ms de 1000 cuentas
y subcuentas. Razn por la cual habr que estar al pendiente de su
publicacin a efecto de cumplir con dicha obligacin y con las disposiciones vigentes en su caso.
Catlogo de Cuentas al 31/Ene/2015
Nivel Cdigo
Nombre
1
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
000-0100
000-0110
100-0000
101-0000
102-0000
103-0000
104-0000
105-0000
106-0000
107-0000
108-0000
109-0000
000-0120
120-0000
121-0000
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
122-0000
123-0000
124-0000
125-0000
126-0000
127-0000
128-0000
000-0140
140-0000
141-0000
142-0000
143-0000
150-0000
151-0000
ACTIVO
CIRCULANTE
Fondo Fijo Caja
Caja
Bancos
Clientes
Documentos por Cobrar
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Funcionarios y Empleados
Inventario, Mercancas o Almacn
Anticipo a Proveedores
FIJO
Mobiliario y Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada de Mob. y Eq. Oficina
Equipo de Transporte
Depreciacin Acumulada Equipo Transporte
Equipo de Cmputo
Depreciacin Acumulada Eq. Cmputo
Edificios
Depreciacin Acumulada Edificios
Terrenos
DIFERIDO
Gastos de Organizacin
Gastos de Instalacin y Adaptacin
Impuestos Anticipados
Gastos Anticipados
Amortizacin Gastos Organizacin
Amortizacin Gastos Instalacin y Adaptacin
Fecha:
Agrupador
SAT
1.10
1.10
2.10
4.10
4.10
4.10
15.10
8.10
13.10
17.10
23.10
25.40
22.10
25.30
24.10
25.50
20.10
25.10
19.10
29.10
28.10
34.10
10.40
36.10
36.10
CASOS PRACTICOS
1
2
3
3
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
3
4
4
3
3
3
3
3
2
3
3
2
3
1
2
2
2
2
2
1
2
2
2
2
2
2
2
1
2
3
3
000-0200
000-0210
200-0000
201-0000
202-0000
202-1000
202-2000
202-3000
202-4000
202-5000
202-6000
202-7000
202-8000
202-9000
203-0000
203-1000
203-2000
204-0000
205-0000
206-0000
207-0000
208-0000
000-0220
220-0000
221-0000
000-0230
230-0000
000-0300
000-0310
000-0320
000-0330
000-0340
000-0350
000-0400
400-0000
401-0000
402-0000
403-0000
404-0000
405-0000
406-0000
000-0500
501-0000
501-0100
501-0200
PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES
ACREEDORES DIVERSOS
IMPUESTOS POR PAGAR
IVA por Pagar
IMPAC
ISR
2% sobre Nmina
IMSS
5% Infonavit
SAR
10% Retencin Honorarios
10% Retencin Arrendamientos
DOCUMENTOS POR PAGAR
Bancarios
Particulares
IVA Trasladado
Anticipos de Clientes
Sueldos por Pagar
Gastos por Pagar
PTU por Pagar
FIJO
Acreedores Hipotecarios
Crditos Bancarios
DIFERIDO
Intereses Cobrados por Adelantado
CAPITAL
Capital Social
Reserva Legal
Resultado Ejercicios Anteriores
Resultado del Ejercicio
Utilidades Retenidas
RESULTADOS ACREEDORAS
Ventas
Productos Financieros
Venta Activos Fijos
Ingresos Varios
Intereses Cobrados
Devoluciones Sobre Ventas
Descuentos Sobre Ventas
RESULTADOS DEUDORAS
GASTOS DE VENTA
Sueldos y Salarios
Gratificaciones
103
37.10
39.30
44
44.10
44.70
44.30
44.60
44.70
44.70
44.70
44.70
44.70
38
38.20
38.10
42.10
40.10
47.10
47.10
51.10
49.40
49.50
47.10
52.10
53.10
55.10
54.10
56.10
57.10
59.10
60.10
60.10
59.10
58.10
58.10
61
69.90
69.90
104
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
2
2
2
2
2

501-0300
501-0400
501-0500
501-0600
501-0700
501-0800
501-0900
501-1000
501-1100
501-1200
501-1300
501-1400
501-9100
501-9200
502-0000
503-0000
503-0100
503-0200
503-0300
503-0400
503-0500
503-0600
503-0700
503-0800
503-0900
503-1000
503-1100
503-1200
503-1300
503-1400
503-1500
503-9100
503-9200
504-0000
505-0000
506-0000
507-0000
508-0000
509-0000
Indemnizaciones
Seguro Social (Cuota Patronal)
Depreciaciones
Amortizaciones
Primas de seguro
Luz
Impuestos
Papelera y Utiles
Fletes y Acarreos
Transportes
Gastos Correos y Telfonos
Gastos de Viaje
Partidas no Deducibes
Gastos Varios
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldos y Salarios
Gratificaciones
Indemnizaciones
Seguro Social (Cuota Patronal)
Depreciaciones
Amortizaciones
Primas de seguro
Luz
Impuestos
Papelera y Utiles
Gastos Legales
Transportes
Honorarios
Gastos Correos y Telfonos
Gastos de Viaje
Partidas no Deducibles
Gastos Varios
Costo Venta
Compras
Gastos Sobre compras
Costo de Venta Activos Fijos
Devoluciones Sobre Compra
Descuentos Sobre Compras
Relacin de cuentas impresas:

Total de cuentas:
Cuentas de acumulacin:
Cuentas de afectacin:
113
15
98
69.90
69.90
72.10
73.10
65.14
65.90
65.16
65.11
65.23
65.23
65.30
65.50
65.15
65.10
68.10
67
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
67.10
61.10
62.10
62.10
61.10
63.10
63.10

Casos Fisco Agenda15

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5a.

Elaborados por la C.P. Mnica Galindo Cosme

Factor de ajuste y actualizacin (art. 6-I-a LISR)

Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF)

Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)

Determinacin del ISR de las personas morales

Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos

Ganancia por la enajenacin de activos fijos (arts. 18-IV y

Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos

Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable (arts. 31 a 38 LISR)

Ajuste anual por inflacin (arts. 44 y 46 LISR)

Personas morales sociedades civiles pagos provisionales

* Elaborados con indicadores estimados para 2015.

Cuenta de capital de aportacin (art. 78 LISR)

Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR)

Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 22

Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades

Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se

Mecnica de clculo de ISR por sueldos y salarios, mensual

Determinacin de los ingresos gravables para ISR por

Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

Pagos bimestrales ISR e IVA rgimen de incorporacin

Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

Determinacin de los pagos mensuales de IVA por actividades empresariales y profesionales

Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 119 al 128 LISR)

Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 130-I LISR)

Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas

Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.4.

IMPAC por recuperar

Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)

Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que

Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A

Estmulo por colegiaturas

Amortizacin de prdidas fiscales (art. 57 LISR)

Lmite a las deducciones personales (art. 151, ltimo prrafo LISR)

Demostracin de aplicacin de tasa mxima del 35% slo

Lmite a la deduccin de donativos (art. 27 fraccin I LISR)

Personas fsicas que perciben dividendos no provenientes

Personas fsicas que perciben dividendos provenientes de

Flujograma de la contabilidad electrnica

Catlogo de cuentas con cdigo agrupador del SAT, segn

Puede actualizarse el SMG por el real.

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 6-I-a) LISR

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b)

3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

EDICIONES FISCALES ISEF

3. Clculo del monto total a pagar

Monto histrico de la contribucin

Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora

Pago a plazos en parcialidades

Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Paso 2: Integracin del adeudo

Pago a plazos en parcialidades

Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Paso 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Pago a plazos en parcialidades

EDICIONES FISCALES ISEF

Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio

21,062,531 18,235,754 4,422,923

Prdida Fiscal (Art. 57 LISR)