CASO PRACTICO

La empresa Residencial Qosco S.A., que ha iniciado operaciones en el ejercicio 2014, desea ela
estado de flujos de efectivo de dicho periodo; para ello el contador generalcuenta tanto con el
general y el estado de ganancias y prdidas comparativo al cierre de los periodos 2013 y 2014
estos los siguientes:

Activo no corriente
Terrenos
Edificios y equipo
Depreciacin acumulada
Total activo no corriente

Residencial Qosco S.A.

Balance General
Al 31 de diciembre de 2013 y 2014
(Expresado en nuevos soles)
2014
2013
Pasivo y ptrimonio
Pasivo corriente
###
0.00 Cuentas por pagar comerciales
###
0.00 Tributos por pagar
0.00
0.00 Otras cuentas por pagar
0.00
0.00 Total pasivo
###
0.00
Patrimonio
Capital
0.00
0.00 Resultados acumulados
0.00
0.00 Total parimonio
0.00
0.00
0.00
0.00

Total activo

###

Activo
Activo corriente
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Total activo corriente

0.00 Total pasivo y patrimonio

Residencial Qosco S.A.

Estado de resultados
Al 31 de diciembre de 2013 y 2014
(Expresado en nuevos soles)
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Sueldos y comisiones
Gastos administrativos y de ventas
Depreciacin del ejercicio
Otros ingresos
Utilidad antes de impuestos
Impuesto a la Renta
Utilidad neta

500,000.00
0.00
500,000.00
0.00
340,000.00
0.00
0.00
160,000.00
24,000.00
136,000.00

Ademas se sabe que la compaa ha pagado dividendos por s/. 56,000.00

SOLUCION:

Con los datos proporcionados se procede a empezar a llenar la hoja de trabajo e identificar las
variaciones de las cuentas del balance

PARTIDAS
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Terrenos
Edificios y equipo
Depreciacin acumulada
Total activo

HOJA DE TRABAJO
BALANCE
2014
2013
196,000.00
144,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
340,000.00

Cuentas por pagar comerciales

Tributos por pagar
Otras cuentas por pagar
Capital
Resultados acumulados
Total pasivo y patrimonio

20,000.00
0.00
0.00
240,000.00
80,000.00
340,000.00

Ventas netas
Costo de ventas
Sueldos y comisiones
Gastos administrativos y de ventas
Depreciacin del ejercicio
Otros ingresos
Impuesto a la Renta
Utilidad neta

500,000.00
0.00
0.00
340,000.00
0.00
0.00
24,000.00
136,000.00

VARIACIONES
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

DEBE
196,000.00
144,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
340,000.00
0.00
0.00
24,000.00
136,000.00
840,000.00

En la parte superior de la hoja de trabajo hemos colocado el balance general de los periodos 2
2014 y en la parte inferior el estado de ganancias y prdidas.

Luego de ello se han identificado las variaciones de las cuentas del balance general, teniendo
cuenta las reglas del cargo y del abono. Considerando que este caso se trata de una empresa
recin ha iniciado operaciones en el periodo 2014, las variaciones corresponden al saldo al cie
ejercicio. Y finalmente, solo como referencia, hemos colocado tanto en el debe como en el hab
cuentas de resultados, teniendo en cuenta que los gas tos se cargan y los ingresos se abonan.

Luego de ello procedemos a realizar los asientos extracontables para eliminar los saldos de re
y reflejar nicamente los flujos de efectivo del periodo. Los asientos extracon tables propuesto
siguientes:
......................1...................
40 Tributos por pagar
88 Impuesto a la Renta

24,000.00
24,000.00

x/x Por la reversin del Impuesto a la

Renta del periodo
......................2...................
59 Resultados acumulados
136,000.00
89 Resultado del ejercicio
136,000.00
x/x Por la reversin del resultado del ejercicio
.........................3................
70 Ventas netas
500,000.00
12 Clientes
500,000.00
x/x Por la reversin de las ventas del ejercicio
.........................4.................
42 Proveedores
94 Gastos administrativos
95 Gasto de ventas
x/x Por la determinacin del efectivo
cancelado a proveedores

34,000.00
17,000.00
17,000.00

.........................5.................
4412 Pago de dividendos
59 Resultados acumulados
x/x Por la determinacin de los
dividendos pagados
Totales

56,000.00
56,000.00

###

###

Con estos asientos extracontables se procede a elaborar la hoja de trabajo tanto para el mto
como para el indirecto, la cual es la siguiente:
Balances
Partidas
2014
2013
196,000.00
0.00
Caja y bancos
0.00
Cuentas por cobrar comercia 144,000.00
0.00
0.00
Existencias
0.00
0.00
Gastos pagados por anticipa
0.00
0.00
Terrenos
0.00
0.00
Edificios y equipo
0.00
0.00
Depreciacin acumulada
###
0.00
Total activo

HOJA DE TRABAJO MTODO DIRECTO

Variaciones
Ajustes
Debe
Haber
N
Debe
N
196,000.00
144,000.00
3
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

Cuentas por pagar comercial

Tributos por pagar
Otras cuentas por pagar
Capital
Resultados acumulados
Total pasivo y patrimonio
Ventas netas
Costo de ventas
Sueldos y comisiones
Gastos administrativos y de
Depreciacin del ejercicio
Otros ingresos
Impuesto a la Renta
Utilidad neta

20,000.00
0.00
0.00
240,000.00
80,000.00
###
500,000.00
0.00
0.00
340,000.00
0.00
0.00
24,000.00
###

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

20,000.00

4
2

###
24,000.00

240,000.00
80,000.00

###

500,000.00

###

340,000.00
0.00

24,000.00
136,000.00
840,000.00

2
1
840,000.00
5

Pago de dividendos

56,000.00
###

Finalmente, se procede a elaborar el estado de flujos de efectivo de la siguiente manera:

Residencial Qosco S.A.
Estado de Flujo de Efectivo
Al 31 de diciembre de 2013 y 2014
(Expresado en nuevos soles)

Actividades de operacin
Cobranza de venta de bienes
Menos:
Pago a proveedores de bienes
Pago de tributos
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de operaci
Actividades de inversin
Cobranza de venta de activos fijos
Menos:
Pagos por compra de activos fijos
Disminucin del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de inversin
Actividades de financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de financia
Aumento neto de efectivo y equivalente de efectivo
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio

Residencial Qosco S.A.

Conciliacin del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
Al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)

Conciliacion del resultado neto con el efectivo y equivalente efectivo proveniente de las actividades de operacin:

Utilidad neta del ejercicio

136,000

mas:
Depreciacin y amortizacin del periodo

Menos:
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo

Aumento en las cuentas por cobrar comerciales

144,000

Disminucion en existencias

Aumento en gastos pagados por anticipado

Disminucin de cuentas por pagar comerciales

Aumento de tributos por pagar

20,000
-

Aumento del efectivo y equivalente de efectivo

Provenientes de la actividad de operacin

12,000

cicio 2014, desea elaborar el

cuenta tanto con el balance
eriodos 2013 y 2014, siendo

2014

2013

20,000.00
0.00
0.00
20,000.00

0.00
0.00
0.00
0.00

240,000.00
80,000.00
320,000.00

0.00
0.00
0.00

340,000.00

0.00

bajo e identificar las

VARIACIONES
HABER

0.00

20,000.00
0.00
0.00
240,000.00
80,000.00

500,000.00

840,000.00

ral de los periodos 2013 y

e general, teniendo en
ata de una empresa que
onden al saldo al cierre del
ebe como en el haber las
ingresos se abonan.

nar los saldos de resultados

on tables propuestos son los

tanto para el mtodo directo

TODO DIRECTO
Ajustes
Haber

Aplicacin

Origen

Actividades
Met. Ind
Operacin Inversin
Financiamiento

196,000.00
500,000.00

###

###

###

320,000.00
24,000.00

###
24,000.00
###

56,000.00

20000.00

240,000.00

56,000.00

340,000.00

24,000.00
136,000.00

136000.00

###

56,000.00
0.00 184,000.00 12000.00

iente manera:

###

### 12,000.00

356,000.00
320,000.00
24,000.00
0.00
0.00
12,000.00
0.00
0.00
0.00
240,000.00
0.00
56,000.00
184,000.00
196,000.00
0.00
196,000.00