Credito-Fiscal .Usos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
CIENCIAS EMPRESARIALES
PORTADA
CONTABILIDAD
HVCAPERU
0

CONTABILIDAD
CARATULA
AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA
EDUCACIN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
CREDITO FISCAL
CTEDRA: TRIBUTACION APLICADA
CATEDRTICO: CPCC. EMILIANO REYMUNDO SOTO
INTEGRANTES :
Milar Meliza ANCCASI ESPINOZA.

Nilson CARHUAPOMA CANALES.
Jaider CCENTE ESPINOZA .
Nataly CHUCO ZORRILLA.
Hector HUAMAN MAYHUA.
CICLO : V
SECCION : A
PATURPAMPA HVCA
2015

CONTABILIDAD
DEDICATORIA
DEDICATORIA
A Nuestros Padres Y
Compaeros Por Su
Esfuerzo Y Dedicacin

CONTABILIDAD
INDICE
Contenido
CARATULA.........................................................................................................................................................1
DEDICATORIA...............................................................................................................................................2
INDICE...........................................................................................................................................................3
INTRODUCCION..............................................................................................................................................4
1.
DEFINICION............................................................................................................................................5
2.
REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL..................................................................................6
3.
CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIN Y APLICACIN DEL CRDITO.....................................................7

3.1.
Reorganizacin de empresas :..........................................................................................................7
3.2.
Liquidacin de empresas:..............................................................................................................7
3.3.
Contratos de Colaboracin Empresarial :........................................................................................7
3.4.
Servicios Pblicos :.......................................................................................................................7
3.5.
Servicios prestados por no domiciliados :......................................................................................7
3.6.
Gastos por servicios emitidos a nombre del arrendador :...............................................................8
3.7.
Gastos de representacin:.............................................................................................................8
3.8.
Error en el IGV del comprobante de pago........................................................................................8
4.
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL...........................................................................9

4.1.
En las operaciones internas...........................................................................................................9
4.2.
En las operaciones externas...........................................................................................................9
4.3.
Utilizacin de servicios................................................................................................................10
5.
COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRDITO FISCAL..........................................................10

5.1.
Comprobante de Pago Falso........................................................................................................10
5.2.
Comprobante de pago no fidedigno..............................................................................................11
5.3.
Comprobante de pago que no rene los requisitos legales o reglamentarios.................................11
6.
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.......................................................................................12
7.
DEDUCCIONES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL...............................................................14

7.1.
Deducciones Del Impuesto Bruto.................................................................................................14
7.1.1.
Descuentos.........................................................................................................................14
7.1.2.
Anulacin...........................................................................................................................14
7.1.3.
Exceso de impuesto bruto...................................................................................................14
7.2.
DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL.........................................................................................15
7.2.1.
Descuentos.........................................................................................................................15
7.2.2.
Anulacin y devolucin.......................................................................................................15
7.2.3.
Exceso del impuesto bruto - mayor crdito fiscal.................................................................15
7.2.4.
Retiro de bienes..................................................................................................................15
8.
REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL...................................................................................................16
9.
CLCULO DEL IMPUESTO....................................................................................................................16

9.1.
El Impuesto Bruto........................................................................................................................16
9.2.
LA BASE IMPONIBLE...................................................................................................................17
9.3.
CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE...........................................17
10.
LA TASA DEL IMPUESTO..................................................................................................................18

CONTABILIDAD
INTRODUCCION
El presente trabajo, dar a conocer el concepto y fundamento

del Crdito Fiscal, su aplicacin, formas de extincin, as como las medios de
pago y procedimientos legales necesarios para su aprovechamiento o
liquidacin del mismo.
El Contador Pblico en su tarea de asesor fiscal debe de conocer los

conceptos jurdicos y prcticos del Derecho Fiscal, slo as podr afrontar el
medio situacional que hoy en da nos exige la prctica profesional, adems de,
la responsabilidad de otorgar a nuestros asesorados los medios jurdicos
fiscales ms convenientes y confiables para su rgimen econmico.

CONTABILIDAD
CRDITO FISCAL
1. DEFINICION
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de
pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la
utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto
bruto para determinar el impuesto que se debe pagar.
Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea mayor al monto
del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del IGV, el que
se utilizar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta terminarlo.
Ejemplo:
El contribuyente La Terraza de Miguel S.A.C, en el mes de enero del 2014,
realiz las siguientes operaciones:

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La Terraza de Miguel S.A.C, tendr que sumar los impuestos

brutos del mes y deber restar los crditos del mes. En el caso presentado, se
genera un saldo a favor del contribuyente, el cual deber ser utilizado al mes
siguiente.
Base Legal:
Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
055-99-EF y modificatorias.
2. REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL

Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, las adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin deben de cumplir con los siguientes
requisitos formales y sustanciales:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo con
la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no
este afecto ha dicho impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto,
es decir, operaciones gravadas con el IGV.
Base legal:
Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias.
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de
pago de
compra del bien, del servicio afecto, del contrato de
construccin o, de ser el caso,
en la nota de dbito, o copia
autenticada del documento emitido por la SUNAT que acredite el pago
del Impuesto en la importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido emitidos de
conformidad
con las normas establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago; y
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos
emitidos por la SUNAT o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su registro de
compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.
6

CONTABILIDAD
Base legal:
Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC -Decreto Supremo N 055-99-EF
y modificatorias.
3. CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIN Y APLICACIN DEL CRDITO
3.1. Reorganizacin de empresas :
Tratndose de reorganizacin de empresas, se podr transferir a la nueva
empresa, a la que subsista o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la
fecha de la reorganizacin o del traspaso de manera proporcional a los
bienes traspasados.
Base legal:
Numeral 12 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
3.2. Liquidacin de empresas:
En el caso de liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito
fiscal.
Base legal:
Artculo 24 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF
y modificatorias.
3.3. Contratos de Colaboracin Empresarial :
En los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures, u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, el operador atribuir mensualmente a cada parte contratante
el impuesto de manera consolidada.
Base legal: Numeral 10.2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
3.4. Servicios Pblicos :
En el caso de servicio de energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos finales, telex y telegrficos, el crdito fiscal podr aplicarse al
vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que
ocurra primero.
Base legal:

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Segundo prrafo del Artculo 21 del TUO de la Ley del IGV e

3.5. Servicios prestados por no domiciliados :
Se podr deducirse como crdito fiscal, a partir de la declaracin
correspondiente al perodo tributario en que se realiz el pago del impuesto.
Base legal:
Primer prrafo del Artculo 21 TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias. Numeral 11 del Artculo 6 del Reglamento de
la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
3.6. Gastos por servicios emitidos a nombre del arrendador :
Si se emiten los recibos de arrendamiento a nombre del arrendador o
subarrendador del inmueble, se entender identificado al arrendatario como
usuario de los servicios pblicos solo s en el contrato de arrendamiento se
incluyen los servicios y las firmas de los contratantes estn autenticadas.
3.7. Gastos de representacin:
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a
crdito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes
en que corresponda aplicarlos, contando con un lmite mximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias acumulados durante un ao calendario.
Base legal:
3.8. Error en el IGV del comprobante de pago
En el caso de que el comprobante emitido no se haya consignado
separadamente
el monto del IGV o se hubiera consignado un monto
equivocado, se deber anular el comprobante de pago original y emitir uno
nuevo.
Tenga en cuenta que:
El crdito fiscal slo se podr aplicar a partir del mes en que se efecte dicha
subsanacin.
De no poder realizarse la subsanacin, se deber realizar las siguientes
acciones:

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Si el IGV que figura en el comprobante de pago se

hubiera consignado por un
monto menor al que corresponda, el
interesado slo podr deducir el IGV consignado en el mismo.
Si el IGV que figura es por un monto mayor, proceder la deduccin,

nicamente hasta el monto del IGV que corresponda.
Base legal: Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
055-99-EF y modificatorias. Numeral 7 del Artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir

liquidaciones de compra Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal,
siempre que hubieran efectuado la retencin y el pago del impuesto.
Adems, el impuesto pagado por este concepto, se podr deducir a
partir de la declaracin correspondiente al perodo tributario en que se
realiz el pago del impuesto.
Base legal:
4. DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL

La documentacin que sustenta el crdito fiscal, se puede dividir segn el tipo
de operacin:
La que se origina por operaciones internas, es decir por operaciones

realizadas en el pas,
Por las operaciones externas, realizadas por efectos de importaciones, y
Por la utilizacin de servicios, en el caso de no domiciliados.
4.1. En las operaciones internas

El original del comprobante de pago emitido por el vendedor, constructor o
prestador del servicio, el cual deber de cumplir con los requisitos y
caractersticas sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
(Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias).
Enlace(s) recomendado(s):
Reglamento de Comprobantes de Pago

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Podemos nombrar a las facturas, tickets, liquidaciones de

compra, documento de atribucin y otros documentos sealados en el numeral
6.1 del Art. 3 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
4.2. En las operaciones externas
Nos referimos a la copia autenticada por el Agente de Aduanas de la
Declaracin nica de Aduanas (DUA), as como a la liquidacin de pago,
liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por la SUNAT que
acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.
Base legal:
Inciso b) del numeral 2.1 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC
- Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
4.3. Utilizacin de servicios
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el
crdito fiscal se podr sustentar con el comprobante de pago donde consta el
valor del servicio prestado y el documento autorizado donde consta el pago
del impuesto.
Base legal:
Inciso c) del numeral 2.1 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC
- Decreto Supremo N 029-94-E y modificatorias.
5. COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRDITO FISCAL

Los comprobantes de pago, notas de dbito o documento emitido por la
SUNAT no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos
legales o reglamentarios, se haya retenido o no el impuesto.
Los comprobantes de pago o notas de dbito que hayan sido emitidos
por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos
documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su
inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido
para efecto tributario.
Los comprobantes de pago emitidos por personas que resulten no ser
contribuyentes del impuesto o los contribuyentes cuya inclusin en algn
rgimen especial los inhabilite a emitir esos comprobantes de pago.
10

CONTABILIDAD
Los comprobantes de pago otorgados por operaciones

exoneradas.
Base legal:
5.1. Comprobante de Pago Falso
Es aquel documento que, contando con los requisitos y caractersticas formales
del Reglamento de Comprobantes de Pago, es emitido cuando:
El emisor del comprobante no se encuentra registrado ante la SUNAT
para efectos del Registro nico de Contribuyentes - (RUC).
El emisor se identifica consignando el nmero de RUC de otro
contribuyente.
Cuando en el documento, el emisor consigna un domicilio fiscal falso.
Cuando el documento es utilizado para acreditar o respaldar una
operacin inexistente.
Base legal: Inciso a) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley
del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
5.2. Comprobante de pago no fidedigno
Es aquel documento que cuenta con irregularidades formales en su emisin y/o
registro. Son considerados as los comprobantes emitidos con enmendaduras,
correcciones o interlineados, los comprobantes que no guardan relacin con
lo registrado en los asientos contables, los comprobantes que contienen
informacin distinta entre el original y las copias, y cuando el nombre o razn
social del comprador o usuario difiere del consignado en el comprobante de
pago.
Base legal:
Inciso b) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e
5.3. Comprobante de pago que no rene los requisitos legales o
reglamentarios
Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y los requisitos
mnimos establecidos en las normas sobre la materia. Tambin son
considerados
como tales aquellos comprobantes de pago emitidos por
sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la
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SUNAT les ha comunicado o notificado la baja de inscripcin

en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido.
Base legal:
Inciso c) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e
Comprobante de pago otorgado por contribuyente cuya inclusin en algn
rgimen especial no lo habilita para ello
Es aquel documento emitido por sujetos que no son contribuyentes del
impuesto por estar incluidos en algn rgimen tributario que les impide emitir
comprobantes de pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal.
Base legal:
Inciso d) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e
6. OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

Cuando el sujeto del IGV realice operaciones gravadas y no gravadas en forma
conjunta, incluidas las exportaciones, deber calcular el crdito fiscal de
acuerdo a los siguientes procedimientos:
Base legal:
y modificatorias.
Contabilizar separadamente la adquisicin de bienes, servicios,
contratos de construccin e importaciones destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a
operaciones no gravadas.
Slo podrn utilizar, como crdito fiscal, el impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportacin.
Cuando el sujeto no pueda determinar que adquisiciones han sido
destinadas a realizar operaciones gravadas o no gravadas con el
impuesto, el crdito fiscal se
calcular proporcionalmente con el
siguiente procedimiento:
12

CONTABILIDAD
a) Se determinar el monto de las operaciones

gravadas con el impuesto, as como las exportaciones de los ltimos
doce meses, incluido el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluido las
exportaciones.
c) El monto obtenido en a. se dividir entre el obtenido en b. y el
resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del impuesto que haya
gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin
e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as
el crdito fiscal del mes.
Cabe resaltar que la proporcin se aplicar siempre que en un perodo de doce
(12) meses, incluido el mes al que corresponde el crdito fiscal, el
contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas al menos
una vez en el periodo mencionado. En caso de que el contribuyente tenga
menos de doce (12) meses de actividad, el perodo que se hace referencia se
computar desde el mes en que inici sus actividades.
Base legal:
FORMULA DE PRORRATEO
% X IGV DE COMPRAS = CREDITO FISCAL
13

CONTABILIDAD
7. DEDUCCIONES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL

Se debern realizar en el mes en que se produzcan las rectificaciones,
devoluciones o anulaciones de las operaciones originales.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito que el
vendedor deber emitir de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
7.1. Deducciones Del Impuesto Bruto
Del monto del impuesto bruto del periodo se deducir:
7.1.1. Descuentos
El monto del impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que
el sujeto del IGV hubiera otorgado posteriormente a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. Para efectos
de la deduccin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que los
descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el
14

CONTABILIDAD
respectivo comprobante de pago emitido. Los descuentos

solo podrn ser aquellos que no constituyan retiro de bienes.
En el caso de las importaciones los descuentos efectuados luego del pago del
impuesto no implican deduccin respecto del mismo, pudiendo utilizarse como
crdito fiscal, por lo que ya no procede la devolucin del impuesto pagado en
exceso.
Base legal:
Inciso a) del Artculo 26 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias.
7.1.2. Anulacin
Tratndose de la anulacin total o parcial de ventas o servicios, con la
correspondiente devolucin de los bienes o anulacin del servicio, se
restituir el monto del impuesto bruto en forma proporcional a la parte del
valor de venta de los bienes o de la retribucin de los servicios que el sujeto
hubiera devuelto.
Base legal:
Inciso b) del Artculo 26 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
7.1.3. Exceso de impuesto bruto
El exceso del impuesto bruto que por error se hubiera colocado en el
comprobante de pago.
Base legal:
Inciso c) del Artculo 26 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
7.2. DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL
Se deducir del Crdito Fiscal del perodo:
7.2.1. Descuentos
El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto
del IGV hubiera obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de
pago que respalde la adquisicin que origina dicho crdito fiscal. Se debe
tener en cuenta,
sin lugar a prueba en contrario, que los descuentos
obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en dicho
documento. Slo se deducirn aquellos descuentos que no constituyan retiro
de bienes.
15

CONTABILIDAD
Base legal:
Inciso a) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
7.2.2. Anulacin y devolucin
El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de
los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no
realizado.
Base legal:
Inciso b) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
7.2.3. Exceso del impuesto bruto - mayor crdito fiscal
El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones que originen dicho crdito fiscal,
respaldadas con las notas de crdito respectivas.
Base legal:
Inciso c) del Artculo 27 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
7.2.4. Retiro de bienes
En el caso de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, el comprador
deducir del crdito fiscal correspondiente al mes de emisin de la respectiva
nota de crdito, el crdito originado por la referida bonificacin, cuando sta
haya sido otorgada posteriormente a la emisin del comprobante de pago
que respalda la adquisicin de bienes.
Base legal:
Artculo 28 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias. Artculo 7 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo 029-94-EF y modificatorias.
8. REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del IGV estn obligados a llevar los siguientes registros:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
16

CONTABILIDAD
Otros registros que sean determinados por la SUNAT,

mediante Resolucin de Superintendencia.
Solo en el caso de que el contribuyente sea consignatario, deber de contar
con el Registro de Consignaciones.
Base legal:
9. CLCULO DEL IMPUESTO
El IGV se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
perodo, el crdito fiscal. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios
en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto que se debe
pagar es el impuesto bruto.
Base Legal:
Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias. Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
9.1. El Impuesto Bruto
Se denomina impuesto bruto al monto resultante de aplicar la tasa del impuesto
(el cual est conformado por el 17% del IGV ms el 2% del Impuesto de
Promocin Municipal - IPM, haciendo un total de 19%), sobre la base
imponible.
El impuesto bruto correspondiente a cada perodo tributario es la suma de
todos los impuestos brutos, por las operaciones gravadas de dicho periodo.
Base Legal:
Artculos 12 y 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.
9.2. LA BASE IMPONIBLE
Se denomina base imponible al valor numrico sobre el cual se aplica la tasa
del tributo. La base imponible est constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
17

CONTABILIDAD
- El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con

exclusin del valor del terreno. Para determinar la base imponible del
impuesto en la primera venta realizada por el constructor, se excluir
del monto el valor del terreno. Para tal efecto, se considerar que el
valor del terreno representa el 50% del valor total de la transferencia
del inmueble.
- En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin, con excepcin del IGV.
Base legal:
y modificatorias. Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
9.3. CASOS ESPECIALES
IMPONIBLE
DE
DETERMINACIN
DE
LA
BASE
Falta de comprobante de pago En el caso de no existir comprobante

de pago que acredite el importe de la operacin, se presumir, salvo
prueba en contrario, que la base imponible es
igual al valor de
mercado del bien, servicio o contrato de construccin.
Base legal:
9.3.1. Precio no determinado
En el caso de permuta de bienes muebles e inmuebles y de cualquier
operacin de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin en
los que el precio
no se encuentre determinado, la base imponible se
establecer tomando como referencia el valor de mercado vigente en el mes
que corresponda a la operacin.
Base legal:
9.3.2. Permuta
La base imponible en la permuta de bienes muebles o inmuebles, permuta de
servicios y de contratos de construccin ser el valor de venta del producto o
servicio transferido resultante, como si fuese una venta, salvo los casos
18

CONTABILIDAD
donde el valor de mercado del servicio es mayor, en cuyo

caso primar este ltimo como la base imponible de la permuta.
Base legal:
9.3.3. Mutuo de bienes
La base imponible estar constituida por la diferencia de valor entre los bienes
consumibles entregados en prstamo y los devueltos, incluidos los intereses y
dems pagos abonados al mutuante (el que presta). En caso de que la
devolucin se produzca en dinero, ser considerada como una venta gravada
con el impuesto.
Base legal:
9.3.4. Contrato de colaboracin empresarial
En los contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, la
base imponible estar constituida por el valor asignado en el contrato, de los
aportes de bienes, servicios o contratos de construccin efectuados por las
partes contratantes, el que no podr ser menor a su valor en libros o costo
del servicio o contrato de construccin realizado.
Por ltimo, la adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la
ejecucin de los contratos, est gravada con el impuesto, siendo la base
imponible su valor al costo.
Base legal:
Numeral 10.1 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
10. LA TASA DEL IMPUESTO
La tasa del IGV es de 16%, a la cual se debe adicionar el 2% correspondiente
al Impuesto de Promocin Municipal (IPM), lo que hace un total de 19%.
Base legal:
y 2da. Disposicin final de la Ley N 28426 publicada el 21/12/2004.
19

CONTABILIDAD
20

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Milar Meliza ANCCASI ESPINOZA.

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REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL..................................................................................6

CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIN Y APLICACIN DEL CRDITO.....................................................7

Reorganizacin de empresas :..........................................................................................................7

Contratos de Colaboracin Empresarial :........................................................................................7

Servicios Pblicos :.......................................................................................................................7

Servicios prestados por no domiciliados :......................................................................................7

Gastos por servicios emitidos a nombre del arrendador :...............................................................8

Error en el IGV del comprobante de pago........................................................................................8

DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL...........................................................................9

En las operaciones internas...........................................................................................................9

En las operaciones externas...........................................................................................................9

COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRDITO FISCAL..........................................................10

Comprobante de Pago Falso........................................................................................................10

Comprobante de pago no fidedigno..............................................................................................11

Comprobante de pago que no rene los requisitos legales o reglamentarios.................................11

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.......................................................................................12

DEDUCCIONES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL...............................................................14

Deducciones Del Impuesto Bruto.................................................................................................14

Exceso de impuesto bruto...................................................................................................14

DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL.........................................................................................15

Exceso del impuesto bruto - mayor crdito fiscal.................................................................15

REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL...................................................................................................16

CLCULO DEL IMPUESTO....................................................................................................................16

CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE...........................................17

LA TASA DEL IMPUESTO..................................................................................................................18

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El presente trabajo, dar a conocer el concepto y fundamento

El Contador Pblico en su tarea de asesor fiscal debe de conocer los

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La Terraza de Miguel S.A.C, tendr que sumar los impuestos

2. REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL

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Segundo prrafo del Artculo 21 del TUO de la Ley del IGV e

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Si el IGV que figura en el comprobante de pago se

Si el IGV que figura es por un monto mayor, proceder la deduccin,

Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir

4. DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL

La que se origina por operaciones internas, es decir por operaciones

Por las operaciones externas, realizadas por efectos de importaciones, y

Por la utilizacin de servicios, en el caso de no domiciliados.

4.1. En las operaciones internas

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Podemos nombrar a las facturas, tickets, liquidaciones de

5. COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRDITO FISCAL

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Los comprobantes de pago otorgados por operaciones

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SUNAT les ha comunicado o notificado la baja de inscripcin

6. OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

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a) Se determinar el monto de las operaciones

% X IGV DE COMPRAS = CREDITO FISCAL

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7. DEDUCCIONES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL

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