HECHO GENERADOR

Prestacin o la venta al consumidor final o la importacin por parte del consumidor final
Servicio de telefona mvil (Art. 512-2 ET)
Las ventas de bienes (Art. 512-3, 512-4 y 512-5 ET)
Servicio de bar y restaurante
El perodo es bimestral

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO CAUSACION

Nacionalizacin del bien importado por el consumidor final
Entrega material del bien
Prestacin del servicio
Expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por
parte del responsable al consumidor final.
El impuesto al consumo constituye un costo deducible de renta como mayor valor del bien o
servicio adquirido.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO

Prestador del servicio de telefona mvil

Prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
Importador como usuario final
Vendedor de los bienes sujetos al imp. al consumo
Intermediario profesional en venta de vehculos usados
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las
ventas (IVA).
BASE GRAVABLE :la base gravable del impuesto nacional al consumo, en el servicio prestado por los
restaurantes y bares, est conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompaantes
de todo tipo y dems valores adicionales.

EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE: No hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al
consumo, los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o
preparaciones adicionales, esto es, que no se efecten cambios en su forma o presentacin original.
las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al
consumo en el servicio de restaurante y bar.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO TARIFAS
El servicio de telefona mvil est gravado con el 4% sobre la totalidad del servicio
Bienes gravados a la tarifa del 8%:

BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16%.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Estn excluidos los siguientes vehculos:

Taxis automviles y vehculos de servicio pblico (87.03)

Vehculos para el transporte de 10 personas o ms (87.02)
Vehculos para el transporte de mercanca (87.04)
Ambulancias, celulares y mortuorios (87.03)
Motocarros de 3 ruedas de carga o personas
Aerodinos de enseanza y los de servicio pblico.
Motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
Vehculos elctricos no blindados (87.02, 87.03 y 87.04)
Barcas de remo y canoas para pesca artesanal (89.03)

DEFINICIN DE RESTAURANTES
Establecimientos de suministro de comidas y bebidas
Establecimiento que se dedica al expendio de comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras,
pasteleras y panaderas
Establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de
expendio de comidas
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO
Restaurante y cafetera de establecimientos de educacin
Alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (Catering) entendido
ste como el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa
contratante,
estos ltimos encuentran excluidos del impuesto nacional al consumo y gravados con el
impuesto sobre las ventas a la tarifa general.
BASE GRAVABLE Y TARIFA EN EL SERVICIO DE RESTAURANTES

La base gravable est conformada por:

Precio total de consumo
Bebidas acompaantes de todo tipo
Valores adicionales.
La tarifa es del 8%
No aplica para los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique
la explotacin de intangibles. Excluido de impoconsumo y gravado con IVA

BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS

Establecimientos donde se expenda bebidas alcohlicas
y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos
La base gravable est integrada por:
Valor total del consumo, incluidas comidas
Precio de entrada, y dems valores adicionales
La tarifa es del 8%
CASOS ESPECIALES
Servicio de Restaurante y Bar prestado en clubes sociales.
el impuesto nacional al consumo se genera sobre su respectiva base gravable. (es decir, no opera la base
gravable especial del IVA para estos establecimientos).
Servicio de Restaurante y Bar prestado en establecimientos comerciales con actividades mixtas.
gravados con el impuesto nacional al consumo de manera independiente a las dems actividades , las
cuales sern gravadas con el IVA, si aplica.
OBLIGACIONES REG. SIMPLIFICADO
Obligacin de Inscribirse en el Registro nico Tributario RUT
Prohibicin de cobrar el impuesto por los servicios que presten
Prohibicin de presentar declaracin del impuesto nacional al consumo
Obligacin de expedir factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos
legalmente establecidos para los obligados a expedirla
Obligacin de presentar anualmente la declaracin simplificada de ingresos para el rgimen
simplificado del impuesto nacional al consumo