3A Libros y Registros Vinculados Asuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, las cuales estarn vigentes a partir del 1 de enero de
2007, integrando as en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la
materia.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios estn referidas a:
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.
La forma en la cual deber ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
La contabilidad completa - vigencia a partir del 2008.
La informacin mnima contenida en ellos, as como los formatos que la

integran - vigencia a partir del 2008.
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, as como la utilizacin de los

formatos que debe contener cada libro o registro entrarn en vigencia a partir del 1 de
enero de 2008, dejando a opcin de los deudores tributarios poder llevarlos de acuerdo
a las nuevas disposiciones antes de la referida fecha. Si hace uso de dicha opcin, ya
no se podr volver llevar los libros y registros de acuerdo a la regulacin anterior.
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los
libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 02298/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
LIBRO DE PLANILLAS
Legalizacin de los Libros y Registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios
o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por
los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera
hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las
mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un
legalizaciones que otorguen.
registro cronolgico de las
Importante:
La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
Oportunidad de la legalizacin
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominacin, se deber tener en cuenta:
a. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar
que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la
presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado
libro o registro.
b. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
c. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese
efecto.
Importante:
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
Los libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por
autoridad competente, bastar para la legalizacin del segundo y siguientes libros y
registros, la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia.
De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que
se refiere el prrafo anterior, el deudor tributario no podr realizarse en ellos anotacin
alguna debiendo procederse a su cierre inmediato
Empaste de los libros y registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses
del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en
dichos libros o registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables, debindose efectuar,
como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente
a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una
fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
Forma de llevado de los libros y registros
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:
a. Contar con
datos de cabecera
b. Contener el registro de las operaciones:

i.
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se

establezca un orden pre-determinado.
ii.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
iii.
Utilizando el
iv.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable

hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda.
Plan Contable General Revisado vigente en el pas.
Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven

utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin se
efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
v.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por

el Cdigo Tributario.
d. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que

correspondan.
e. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo
disposicin legal en contrario.
f.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de

cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o
su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el
Contador Mercantil responsables de su elaboracin.
Importante:
Lo dispuesto, no ser de aplicacin para:
i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en
la Ley de la EIRL.
ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de
Sociedades.
iii) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades
iv) El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.
v) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas
modificatorias
Modificacin de la denominacin o razn social
El deudor tributario que modifique su denominacin o razn social deber comunicar a
la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en el Reglamento de la ley del RUC,
Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podr
optar por:
a. Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la
denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para registrar las
operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o razn
social. En este caso, se deber consignar adicionalmente mediante algn medio
mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn
social, sin superponerse a la anterior.
b. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso,
para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y
registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social,
deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o
continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominacin o
razn social.
Comunicacin de la prdida o destruccin
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro,
asalto y otros, de los libros y registros, documentos y otros antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos,
debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das
hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
Dicha comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y

otros antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario
y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron
legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario
que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera
el caso.
En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad
policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de
los hechos materia de este artculo.
Importante:
La perdida o destruccin aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicar el procedimiento dispuesto en
dicho Reglamento.
Plazo para rehacer los libros y registros

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro,
asalto y otros, tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes.
De requerirse un plazo mayor por razones debidamente justificadas, la SUNAT otorgar
la prrroga correspondiente, previa evaluacin.
Para efecto de lo sealado:
a. El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que
acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.
b. Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la
prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazo
sealado, de verificarse la falsedad de los hechos comunicados, la SUNAT podr utilizar
directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin
del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario.
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b)
del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los
siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f.
Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre

que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de
la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante:
Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entrar en vigencia a partir del 1
de enero de 2008.
Informacin mnima en los libros y los formatos

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener, adicionalmente
a lo establecido en la forma de llevado, determinada informacin mnima, y de ser
el caso, estarn integrados por formatos.
Sin perjuicio del registro de la informacin mnima que se establece, la utilizacin de
los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es
obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas
o continuas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o
registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado
con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida
informacin.
Importante:
Esta disposicin, referida a la informacin mnima en los libros y registros as como la

utilizacin de los formatos relacionados a estos, entrar en vigencia a partir del 1 de
enero de 2008.
LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su
informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Estar integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO".
Informacin mnima.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
Informacin mnima.
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE

SEGUNDA CATEGORA".
Informacin mnima
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE

CUARTA CATEGORA".
Informacin mnima
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

1. Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mnimo la
informacin indicada en los numerales 3 4, segn corresponda. Ello sin
perjuicio de la obligacin de anotar el balance, a valores histricos, que se
utilice para modificar el coeficiente o el porcentaje de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto por el artculo 6 de la Resolucin
de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma

modificatoria.
2. Tratndose de fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades
o empresas, as como de cierre o cese definitivo, los deudores tributarios se
encontrarn obligados a registrar como mnimo la informacin indicada en los
numerales 3 4, segn corresponda.
3. En el caso de deudores tributarios sujetos al Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta, el llevado de este libro se regir por lo dispuesto en la
Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT y

norma modificatoria.
4. Los deudores tributarios que por norma especial utilicen un Plan Contable,
Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General
Revisado, debern consignar en los formatos incluidos en el numeral 5 la
informacin equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
5. Tratndose de deudores tributarios sujetos al Rgimen General del Impuesto
a la Renta, el Libro de Inventarios y Balances estar integrado por los formatos
que se indican en el numeral 6.
No obstante, si en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos menores a
cien (100) UITs, podrn optar por llevar el dicho libro de acuerdo a lo establecido
por la Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT y norma modificatoria. De
utilizar la opcin antes mencionada, se deber considerar que no resultar
obligatoria la utilizacin de los anexos siguientes de la Resolucin N 0712004/SUNAT y norma modificatoria:
i.
"Anexo 3 Control mensual de la cuenta 10 Caja y Bancos", siempre

que lleve el Libro Caja y Bancos.
ii.
"Anexo 5 Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios",

siempre que lleve el Registro de Activos Fijos.
iii.
"Anexo 6 Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros", en

todos los casos.
6. Los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances para los deudores
tributarios sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta sern los
que se indican a continuacin, con la salvedad que cuando no se tenga
informacin que registrar en algn formato, no ser necesario el llenado de los
mismos.
a.
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

BALANCE GENERAL".
Informacin mnima
b.

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y
BANCOS".
c.

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
d.
Informacin mnima

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20
MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS
TERMINADOS".
h.
Informacin mnima

PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".
g.
Informacin mnima

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS".
f.
Informacin mnima

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS
POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL".
e.
Informacin mnima
Informacin mnima

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".
Informacin mnima
10
i.

INTANGIBLES".
j.
FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR".
k.
Informacin mnima

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".
o.
Informacin mnima

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".
n.
Informacin mnima

PROVEEDORES".
m.
Informacin mnima

REMUNERACIONES POR PAGAR".
l.
Informacin mnima
Informacin mnima

GANANCIAS DIFERIDAS".
Informacin mnima
11
p.

CAPITAL".
q.

BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN".
r.
Informacin mnima

BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO DEL 01.01 AL 31.12".
t.
Informacin mnima

BALANCES ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
s.
Informacin mnima
Informacin mnima

BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12".
Informacin mnima
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin
o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
b. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente:
tabla 2).
i.
Tipo de documento de identidad. (segn
ii.
Nmero del documento de identidad, de ser el caso.
iii.
Apellidos y Nombres.
c. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
12
i.
Monto bruto de la retribucin.
ii.
Monto de las retenciones efectuadas.
iii.
Monto neto de la retribucin.
d. Totales.
FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL

ARTCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA" .
LIBRO DIARIO
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
i.
Apertura del ejercicio gravable.
ii.
Operaciones del mes.
iii.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv.
Ajustes de operaciones del mes.
v.
Cierre del ejercicio gravable.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".
Informacin mnima
LIBRO DIARIO EN FORMATO SIMPLIFICADO

Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos
menores a cien (100) UITs, stas podrn optar por llevar el Libro Diario en formato
simplificado, en este caso, se encontrarn exceptuados de llevar el Libro Diario, el Libro
Mayor y el Libro Caja y Bancos.
FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO".
Informacin mnima
LIBRO MAYOR
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
13
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:

i.
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el

Plan de Cuentas utilizado.
ii.
Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de

cabecera de considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
f.
i.
Saldo deudor, de ser el caso.
ii.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR".

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.
Estar integrado por los siguientes formatos:
a.
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE

DE LOS ACTIVOS FIJOS".
b.

DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".
c.
Informacin mnima

DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO".
d.
Informacin mnima
Informacin mnima

DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12".
14
Informacin mnima
REGISTRO DE COMPRAS
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se
detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros
de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo
que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de
compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes,
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin
nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar
el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f.
Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin

Simplificada de Importacin.
g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del

formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn
tabla 2).
i.
Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn

corresponda.
j.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
15
l.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.
r.
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

t.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la

utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto
del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar,
segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados
a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
v. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
i.
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
16
tabla
ii.
Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn

10).
iii.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
iv.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda,
sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en
las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el
prrafo anterior.
z. Totales.
FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".

REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Este registro se incluir como
informacin:
datos de cabecera adicionales la siguiente
i.
Nombre del bien.
ii.
Descripcin.
iii.
Cdigo.
iv.
Unidad de medida (segn
tabla 6).
Deber anotarse lo siguiente:

PARA EL CONSIGNADOR:
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL

CONSIGNADOR".
Informacin mnima
PARA EL CONSIGNATARIO:
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL

CONSIGNATARIO".
17
Informacin mnima
REGISTRO DE COSTOS
El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes
elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso
productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo.
El Registro de Costos estar integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE

VENTAS ANUAL".
Informacin Mnima
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO

MENSUAL".
Informacin Mnima
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE

PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL".
Informacin Mnima
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Se registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la
informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn
y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
En el formato se incluir como
informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia (segn
tabla 5).
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida (segn
tabla 6).
18
f.
Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE

VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
Informacin Mnima
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

Se registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.
En el formato se incluir como
informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia (segn
tabla 5).
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida (segn
tabla 6).
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN

UNIDADES FSICAS DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS"
Informacin Mnima
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se
detalla a continuacin:
19
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.

b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar
la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento (segn
tabla 10).
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina

registradora, segn corresponda.
f.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie

o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente (segn
tabla 2).
h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento
de identidad; segn corresponda.
i.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
j.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada

con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
l.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el
caso.
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
r.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har

referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
i.
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
20
tabla
ii.
Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn

10).
iii.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
iv.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda,
sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base
imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o
inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en
las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el
prrafo anterior.
s. Totales.
FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS".

Otros Libros
Los siguientes Libros vinculados a asuntos tributarios debern contener la informacin
que dispone las normas legales que los crearon.
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, ser la establecida por los artculos 40 y 51
de la Ley de la EIRL.
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de
Accionistas, ser la establecida por los artculos 134, 135 y 136 de la Ley General
de Sociedades.
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, ser la
establecida por el artculo 170 de la Ley General de Sociedades.
LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones ser la
establecida por el artculo 92 de la Ley General de Sociedades.
LIBRO DE PLANILLAS
21
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el

Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el
referido Decreto.
El deudor tributario cumplir, respecto del libro de Planillas y en el caso que
corresponda, con lo dispuesto en el Decreto Supremo N 015-2005-TR y norma
modificatoria, que dicta disposiciones sobre el Registro de Trabajadores, Pensionistas y
Prestadores de Servicios RTPS cuya recepcin se encargar a la SUNAT, desde la
fecha en que el referido Decreto entre en vigencia.
Otros Registros
Los siguientes Registros vinculados a asuntos tributarios, debern contener la
informacin que dispone las normas especiales que los crearon.
REGISTRO DE HUSPEDES
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso p) del artculo 3 del Decreto
Supremo N 029-2004-MINCETUR, as como en el artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del artculo 11 de la
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT y normas
modificatorias, y el inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N
058-2006/SUNAT y norma modificatoria.
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del artculo 13 de la
modificatorias.
REGISTRO IVAP
Se deber incluir la informacin solicitada en los artculos 24 y 25 de la
modificatorias.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT Y MODIFICATORIAS
Se deber incluir la informacin solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que
se refieren el artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 2662004/SUNAT y normas modificatorias, disposiciones aplicables a los sujetos del
impuesto a la venta de arroz pilado.
22
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN

DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en los artculos 8 y 9 de la
de Superintendencia N 022-98/SUNAT.
Resolucin
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER

PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 02199/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del primer prrafo del artculo
5 de la Resolucin de Superintendencia N 021-99/SUNAT y normas
modificatorias.
5 de la Resolucin de Superintendencia N 142-2001/SUNAT y
norma modificatoria.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso c) del primer prrafo del artculo
5 de la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT .
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso c) del primer prrafo del artculo
5 de la Resolucin de Superintendencia N 259-2004/SUNAT.
23
Normas Legales
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT Publicada el 30 de diciembre de 2006
Resolucin de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y registros

vinculados a asuntos tributarios.
24

3A Libros y Registros Vinculados Asuntos Tributarios

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3A Libros y Registros Vinculados Asuntos Tributarios

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Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

El procedimiento para la autorizacin de los mismos.

La forma en la cual deber ser llevados.

Los plazos mximos de atraso.

La prdida o destruccin de los mismos.

La contabilidad completa - vigencia a partir del 2008.

La informacin mnima contenida en ellos, as como los formatos que la

Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, as como la utilizacin de los

Legalizacin de los Libros y Registros

registro cronolgico de las

b. Contener el registro de las operaciones:

En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,

Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable

Plan Contable General Revisado vigente en el pas.

Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven

En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por

d. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que

Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de

Dicha comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y

Plazo para rehacer los libros y registros

Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre

Informacin mnima en los libros y los formatos

Esta disposicin, referida a la informacin mnima en los libros y registros as como la

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE

b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma

Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT y

"Anexo 3 Control mensual de la cuenta 10 Caja y Bancos", siempre

"Anexo 5 Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios",

"Anexo 6 Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros", en

FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY DEL

Tipo de documento de identidad. (segn

Nmero del documento de identidad, de ser el caso.

c. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:

Monto bruto de la retribucin.

Monto de las retenciones efectuadas.