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Introduo Anlise e Estrutura das Demonstraes Financeiras

e Balano Patrimonial
GLOSSRIO
Balano patrimonial: uma demonstrao contbil que tem como objetivo demonstrar quais so
os bens, direitos e obrigaes da empresa.
Ativo: aponta os bens e direitos de uma empresa.
Passivo: aponta as obrigaes que a empresa tem com terceiros, ou seja, fornecedores,
empregados, contas a pagar.
Patrimnio Lquido: representa os valores contbeis que os scios ou acionistas possuem no
momento analisado.
Art. 1.020 da Lei n. 10.406/2002 do Novo Cdigo Civil: os administradores so obrigados a
prestar aos scios as contas justificadas de sua administrao, e apresentar-lhes os inventrios
anualmente, bem como o balano patrimonial e do resultado econmico.

Questo 1:
Azevedo et al. (2012) afirma que a contabilidade o principal termmetro para mostrar a sade
financeira das companhias. Reflita sobre essa afirmativa e crie uma argumentao sobre o papel
da contabilidade para a solidez das organizaes.

Resposta: a contabilidade que gerencia e controla o dinheiro de uma empresa, seja em bens ou
em espcie (moeda). por meio destas anlises que se pode saber se a empresa est obtendo
lucro ou prejuzo, alm de mostrar de forma clara e objetiva seus principais gastos e lucros, e a
projeo de sua sade financeira no futuro.

Questo 2:

Assinale a alternativa correta.


a) O balano patrimonial dividido em trs grupos: Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.
b) O balano patrimonial dividido em trs grupos: Ativo, Passivo e patrimnio circulante.
c) O balano patrimonial dividido em trs grupos: Ativo, DRE e Patrimnio Lquido.
d) O balano patrimonial tem como finalidade elucidar apenas o Ativo.
e) Nenhuma das alternativas.
Resposta: Alternativa A. Porque o balano patrimonial dividido em trs grupos, que so: Ativo,
Passivo e Patrimnio Lquido.

Questo 3:
Escolha a opo que completa as lacunas, e assinale a alternativa correta:
I. O_____________ representa todos os bens e direitos pertencentes empresa e resultado dos
investimentos, oriundos do capital inicial e lucros.
II. O____________ tem como objetivo demonstrar as obrigaes assumidas pela empresa com
terceiros, como funcionrios e fornecedores.
III. O ____________ representa os valores contbeis que os acionistas e os scios possuem na
organizao em um perodo analisado.
a) I. Ativo; II. Passivo, III. Patrimnio Lquido.
b) I. Ativo; II. Passivo, III. DRE.
c) I. Passivo; II. Ativo, III. DRE.
d) I. DRE; II. Patrimnio Lquido, III. Passivo.
e) Nenhuma das alternativas est correta.
Resposta: Alternativa A.
I. O Ativo representa todos os bens e direitos pertencentes empresa e resultado dos
investimentos, oriundos do capital inicial e lucros.
II. O Passivo tem como objetivo demonstrar as obrigaes assumidas pela empresa com terceiros,
como funcionrios e fornecedores.
III. O Patrimnio Lquido representa os valores contbeis que os acionistas e os scios possuem na
organizao em um perodo analisado.

Questo 4:

Sobre Passivo circulante, assinale a alternativa correta.


a) So as obrigaes com terceiros a ser liquidada aps o exerccio financeiro.
b) So as obrigaes com terceiros adquiridos no perodo atual ou anterior, porm com
vencimento posterior ao exerccio atual.
c) Representa as obrigaes da empresa com terceiros, cujo vencimento ser dentro do perodo
analisado.
d) Demonstra as disponibilidades imediatas da empresa.
e) Nenhuma das alternativas.

Resposta: Alternativa C. Representa as obrigaes da empresa com terceiros, cujo vencimento


ser dentro do perodo analisado.

Questo 5:
Sobre Ativo permanente, assinale a alternativa correta:
I. Investimentos
II. Imobilizado
III. Intangvel
IV. Despesas administrativas
V. Resultados financeiros lquidos
a) I, III e V esto corretos.
b) I, II e III esto corretos.
c) II, III e IV esto corretos.
d) III, IV e V esto corretos.
e) Nenhuma das alternativas esto corretas.

Resposta: Alternativa B. Pois o Ativo permanente corresponde aos investimentos, os imobilizado e


o intangvel da empresa.
Questo 6:

Sabe-se que o Patrimnio Lquido representa os valores contbeis que os acionistas e os scios
possuem da organizao em um perodo analisado. Tendo a empresa fictcia XB3L apresentado
um Ativo de R$ 100.000,00 e um Passivo de 85.000,00, no ano de 2011, qual o Patrimnio Lquido
desta entidade?

Resposta: R$ 15.000,00, pois o Patrimnio Lquido igual a Ativo menos Passivo.

Questo 7:
Considere que uma determinada empresa apresentou ao final de seu exerccio um Passivo de R$
150.000,00 e um Ativo de R$ 700.00,00. Diante dos seus conhecimentos sobre indicadores de
rentabilidade, por que a empresa obteve lucro?

Resposta: A empresa obteve lucro pois o ao final do exerccio, o Ativo foi maior que o Passivo.

Questo 8:

Aps o encerramento do exerccio em 31/12/2010 de uma determinada empresa, de acordo com


os indicadores abaixo, qual o total dos impostos, contribuies e o total do Passivo circulante?
Passivo circulante
Fornecedores

180.000,00

Impostos e contribuies
Impostos e taxas

5.000.00

Proviso para CSSL

2.000,00

Proviso para IR

10.000,00

Salrios e encargos

50.000,00

Emprstimos
financiamentos

e 20.000,00

Dvidas a pagar

10.000,00

Resposta:
Total do impostos e contribuies= R$ 17.000,00 e total do Passivo circulante= R$ 277.000,00.
Pois Impostos e contribuies igual a Impostos e taxas 5.000.00 + Proviso para CSSL 2.000,00
+ proviso para IR 10.000,00, totalizando R$ 17.000,00.
E
passivo circulante= Fornecedores 180.000,00 + Impostos e contribuies R$ 17.000,00 + Salrios
e encargos 50.000,00 + Emprstimos e financiamentos 20.000,00 + Dvidas a pagar 10.000,00.

Questo 9:
Sabe-se que obrigatria aos administradores a prestao dos inventrios anualmente, bem como
o balano patrimonial e do resultado econmico. Portanto, do que se trata a Lei n. 10.406/2002, art.
1.020 do Novo Cdigo Civil?
Resposta: Os administradores so obrigados a prestar aos scios contas justificadas de sua
administrao, e apresentar-lhes o inventrios anualmente, bem como o balano patrimonial e do
resultado econmico, portanto, a Lei n. 10.406/2002, art. 1.020 do Novo Cdigo Civil discorre sobre
a obrigatoriedade de prestao de contas, ou seja, balano patrimonial, inventrios e resultados
econmicos.

Questo 10:
Sabe-se que o Balano Patrimonial reflete a posio financeira e econmica da organizao.
Diante desta afirmao, qual a importncia do Balano Patrimonial para as organizaes?

Resposta: O Balano Patrimonial elucida a posio patrimonial da empresa no momento


analisado, demonstrando apenas os saldos das contas, que podem ser negativos ou positivos, que
se encontram no livro contbil.
Estas demonstraes so de suma importncia para a gesto da entidade.
O balano patrimonial dividido em trs grupos: Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.

Tema 02

DRE (Demonstrao do Resultado do Exerccio), Anlise


Vertical e Anlise Horizontal
GLOSSRIO
DRE: demonstra os lucros e prejuzos da empresa e o percurso que o dinheiro percorreu na
organizao.
Anlise horizontal: apresenta com dados percentuais as contas do Ativo e do Passivo e tem como
objetivo checar se houve lucro ou prejuzo no perodo analisado.
Anlise vertical: elucida em forma de nmeros em percentual, a evoluo do balano patrimonial
e DRE durante um perodo pr-determinado, cujo objetivo comparar os dados.
Receita operacional bruta: a somatria de todas as vendas ou servios que foram efetuados e
que tenham sido faturados.
Dedues da receita bruta: representam as contas de devolues, como vendas canceladas,
abatimentos, impostos sobre as vendas e descontos.

Questo 1:
Sabe-se que de suma importncia a anlise de rentabilidade em uma organizao. Imagine que
voc contador em uma determinada entidade, que precisa de uma anlise fiel sobre um possvel
declnio financeiro. Desta forma, com base nos seus conhecimentos sobre contabilidade gerencial,
escreva qual a aplicabilidade das anlises horizontal e vertical neste caso.
Resposta: Para que se possa avaliar o desempenho de uma empresa, faz-se necessrio comparar
os resultados obtidos anteriormente, pois, somente desta forma, ser possvel fazer uma anlise
sobre sua progresso ou declnio financeiro.
Portanto, para identificar, conceituar e interpretar as variaes entre os perodos pr-determinados,
existem duas formas de anlises de demonstraes financeiras, a anlise vertical e horizontal.
Os dados apresentado por meio das anlises, tanto vertical como horizontal, ajudaram nas
tomadas de decises mais estratgicas da empresa, e so apresentados em forma de
percentagem.

Questo 2:
Uma empresa de pequeno porte, que produz vidros, precisou calcular seu custo de mercadorias
vendidas do ano de 2003, a fim de entender o valor de venda lquida de bens e servios, ou seja,
seu faturamento. Para tanto, calcule o CMV (Clculo do Custo da Mercadoria Vendida) com base
nos dados abaixo apresentados e assinale a alternativa correta:
Estoque inicial de mercadoria
Ei= R$ 14.200,00
Compras lquidas do perodo
C= R$ 8.500,00
Estoque final de mercadorias no perodo
Ef= R$ 12.720,00
a) R$ 35.420,00.
b) R$ 22.700,00.
c) R$ 9.680,00.
d) R$ 9.000,00.
e) Nenhuma das alternativas.
Resposta: Alternativa E. Pois CMV=Ei+C-Ef, ou seja, 14.200 + 8.500 - 12.720= R$ 9.980,00

Questo 3:
A anlise vertical facilita a anlise da estrutura da empresa e ajuda na verificao de suas
demonstraes financeiras, alm de identificar a projeo ou a diminuio dos indicadores da
entidade. Com base nos dados de uma empresa fictcia do ramo de confeco, encontre o AV dos
dois perodos, e assinale a alternativa correta:
Ativo

2001

Ativo
circulante

AV

2002

AV

150.000,00

250.000,00

Total do Ativo 500.000,00

800.000,00

a) Perodo de 2001= 30% e no perodo de 2002= 31,2%.


b) Perodo de 2001= 33% e no perodo de 2002= 31,2%.
c) Perodo de 2001= 30% e no perodo de 2002= 32,2%.
d) Perodo de 2001= 30,5% e no perodo de 2002= 31,8%.
e) Nenhuma das alternativas.

Resposta: Alternativa A. Perodo de 2001= 30% e no perodo de 2002= 31,2%, pois o clculo deve
ser feito dividindo o Ativo circulante pelo Total do Ativo.

Questo 4:
Sobre os ndices financeiros, correto afirmar que:
a) A situao financeira analisa a estrutura de capital e liquidez.
b) A situao econmica verifica apenas a estrutura do capital.
c) A situao financeira analisa a liquidez e o Ativo do Balano Patrimonial.
d) A situao econmica verifica o DRE e ndice de insolvncia.
e) Nenhuma das alternativas est correta.

Resposta: Alternativa A. Pois os ndices financeiros evidenciam a situao financeira analisa a


estrutura de capital e liquidez.

Questo 5:
Em relao ao DRE, complete a frase:
Segundo Azevedo et al. (2012), a evidenciao da DRE retrata uma pea contbil de carter
____________________ e no ___________________.
a) Econmico/ Financeiro
b) Financeiro/ Econmico
c) Rentabilidade/ Liquidez.
d) Ativo/ Passivo.
e) Nenhuma das alternativas.
Resposta: Alternativa A. Pois o DRE elucida a posio contbil da organizao, ou seja, o que se
relaciona riqueza da entidade, e no o que diz respeito a dinheiro.

Questo 6:
A DRE (Demonstrao do Resultado do Exerccio) elucida os lucros e prejuzos do exerccio, bem
como a origem das receitas, custos e despesas de uma entidade. De acordo com seus
conhecimentos, como deve ser a estruturao do DRE (Demonstrao dos resultados do
Exerccios), segundo determinao do artigo 187 da Lei n 6.404/76, alterada pelas leis 11.638/07 e
11.941/09?
Resposta: Estruturao do DRE, segundo determinao do artigo 187 da Lei n. 6.404/1976,
alterada pelas leis n. 11.638/2007 e n. 11.941/2009:
Receita Operacional Bruta
Vendas de Produtos
Vendas de Mercadorias
Prestao de Servios
= Receita Bruta
(-) Dedues da Receita Bruta
Devolues de Vendas
Abatimentos
Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas (PIS, COFINS, ICMS, IPI, ISS)
= Receita Operacional Lquida
(-) Custos das Vendas
Custo dos Produtos Vendidos, Custo das Mercadorias, Custo dos Servios Prestados.
= Resultado Operacional Bruto
(-) Despesas Operacionais
Despesas Com Vendas
Despesas Administrativas
(-) Despesas Financeiras Lquidas
Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras
Variaes Monetrias e Cambiais Passivas
(-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas
(-) Outras Receitas e Despesas Operacionais= Resultado Operacional Lquido
Resultados No Operacionais
Receitas No Operacionais - Despesas No Operacionais
= Lucro Lquido Antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro
(-) Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro
= Lucro Lquido antes das Participaes
(-) Participaes de Administradores, Empregados, Debntures e Partes Beneficirias.
(=) Resultado Lquido do Exerccio

Questo 7:
Com base nos dados abaixo apresentados, elabore a anlise Horizontal do Passivo de uma
empresa fictcia do setor de moda.

Resposta: Total do passivo circulante = 126,9%, Total do elegvel a longo prazo = 126,4%, Total do
Patrimnio lquido = 126,5%. Pois o clculo da Anlise horizontal deve ser:
Total do passivo circulante de 2008 / Total do exigvel em longo prazo 2007 X (100) = 126,9%
Total do elegvel em longo prazo 2008 / Total do exigvel em longo prazo 2007 X (100)= 126,4%
Total do exigvel em longo prazo 2007
Total do Patrimnio lquido 2008 / Total do Patrimnio lquido 2007 X (100)

Questo 8:
Uma determinada empresa do ramo de servio pretende usar a anlise horizontal para fins de
gerenciamento financeiro e econmico da entidade. Diante desta situao, descreva a utilidade da
anlise horizontal nas organizaes.

Resposta: Na anlise horizontal, analisa-se a evoluo dos elementos do balano patrimonial e da


DRE durante um determinado perodo. A maneira mais usual de se calcular essa evoluo tomar
como base o exerccio anterior mais prximo do perodo atual. Segundo Azevedo et al. (2012),
esse mtodo torna mais dinmica a anlise, possibilitando apurar a evoluo em menores perodos
de tempo.

Questo 9:
O clculo do custo da mercadoria vendida (CMV) muito importante para a gesto de compras de
uma empresa. Com base nas informaes a seguir, calcule o CMV de uma determinada
organizao do ramo de Tecnologia da Informao.
Ei: R$ 1.000,00
C: R$ 2.000,00
EF: R$ 1.500,00

Resposta: R$ 1.500,00. Pois CMV= 1.000,00 + 2.000,00 - 1.500,00= R$ 1.500,00.

Questo 10:
Imagine que voc faz parte da controladoria de uma organizao, e o diretor geral desta empresa
lhe pede uma justificativa sobre a utilizao da DRE na empresa. De acordo com o autor Azevedo
et al. (2012), o DRE pode ser usado em vrios prismas, ou seja, na parte gerencial da empresa,
pelos acionistas e pelo governo. Explique cada um deles.

Resposta: O DRE servir para o gestor ter uma viso estratgica, podendo, a partir dos dados do
DRE, determinar para qual caminho a empresa dever seguir. Para o acionista, o DRE conseguir
mostrar a tendncia financeira que a empresa est tomando. J para o governo, o DRE
basicamente elucidar o Imposto de Renda da Pessoa Jurdica, por meio do Lucro real.

Tema 03
Tcnicas de Anlises por ndices: Estrutura do Capital,
Liquidez e Quadrante Comparativo
GLOSSRIO
Estrutura do capital: o resultado obtido com esta anlise demonstrar o grau de dependncia da
empresa em relao ao capital de terceiros e o grau de imobilizao.
Liquidez: este indicador evidencia a condio financeira da empresa a curto, mdio e longo prazo.
Rentabilidade: demonstra a rentabilidade dos capitais que foram investidos na empresa.
ndice de dependncia bancria: evidencia o ndice da dependncia bancria da empresa e o
quanto existe de participao de instituies de crdito.
Quadrante comparativo: tem por finalidade, comparar a eficincia de empresas com fins iguais ou
diferentes.

Questo 1:
O ltimo relatrio do ndice de Pagamentos Europeus (EPI) efetuado pela IntrumJustitiarevela que
as empresas europeias sero severamente prejudicadas por causa dos problemas de liquidez.
Segundo a mesma fonte, 81% das empresas em Portugal afirmam ter problemas de liquidez devido
aos atrasos nos pagamentos, um aumento de 4% comparativamente com o ano anterior.
Devido aos problemas de liquidez, Portugal atingiu os 6,04 milhes de euros de incobrveis, um
aumento de 13%, comparativamente com o ano anterior. Ao nvel europeu, o valor dos incobrveis
atinge os 340 mil milhes de euros. No entanto, verificam-se grandes diferenas na Europa.
Enquanto na Grcia, 96% das empresas dizem ter problemas de liquidez devido aos atrasos de
pagamentos, na Finlndia apenas 37% confirmam essa situao.
Diante dos dados apresentados e dos seus conhecimentos, escreva sobre a importn cia dos
indicadores de eficincia e rentabilidade para as organizaes.
(Fonte: Jornal de Negcios. Disponvel em: <http://www.jornaldenegocios. pt/home.php?
template=SHOWNEWS_ V2&id=555719>. Acesso em: 1 fev. 2014.)

Resposta: A eficincia evidencia se a empresa foi eficiente em gerar lucro e a rentabilidade


demonstra se a empresa tem condies de gerar rentabilidade para o capital do acionista.

Questo 2:
De acordo com os dados abaixo, qual o percentual de participao de capital de terceiros
(endividamento) desta empresa em 2008 e 2009? Assinale a alternativa correta:

a) 2008 = 44,44% e 2009 = 33,33%.


b) 2008 = 45,44% e 2009 = 33,33%.
c) 2008 = 44,44% e 2009 = 32,33%.
d) 2008 = 32,5% e 2009 = 30,22%.
e) 2008 = 33,8% e 2009 = 31,7%.
Resposta: Alternativa A. Pois para se calcular o endividamento da empresa, deve-se dividir os
emprstimos e financiamentos pelo capital de terceiro e multiplicar por 100.

Questo 3:
Qual frmula deve ser aplicada quando se tem a necessidade de calcular a participao de capital
de terceiros? Assinale a alternativa correta:
a) Capital de terceiro / ativo total X 100.
b) Passivo circulante / capital de terceiro X 100.
c) Passivo circulante / Ativo circulante X 100.
d) Ativo circulante/ Ativo circulante X 100.
e) Nenhuma das alternativas.

Resposta: Alternativa A. Pois o clculo para se encontrar o percentual de participao de capitais


de terceiros :
Capital de terceiro
_______________ x 100
Ativo total

Questo 4:
O indicador Financiamento de Ativo da empresa SDF8, que atua no ramo de exportao e
importao, apresentou em 2003, 15% de participao de instituio de crditos e, em 2004, a
participao de instituies de crditos passou para 25% do total de investimentos da empresa.
Com base nessas informaes, assinale a alternativa correta:
a) Isso significa que houve um aumento da participao de capital prprio dos scios ou de
terceiros.
b) Isso significa que houve um aumento da participao de capital das instituies de crditos.
c) Isso significa que houve diminuio da participao de capital prprio dos scios ou de
terceiros.
d) Isso significa que houve diminuio da participao de capital das instituies de crditos.
e) Nenhuma das alternativas.
Resposta: Alternativa B. Pois o ndice de Financiamento de Ativo da empresa aumentou de 15%
para 25% de participao de instituio de crditos.

Questo 5:
Preencha as lacunas e assinale a alternativa correta:
I. Na liquidez ______________ fica clara a capacidade de pagamento dos financiamentos e dvidas
a longo prazo, desta forma, quanto maior for o ndice melhor, j que representa que o recurso
disponvel maior que as dvidas.
II. Na liquidez ______________ quanto maior for este indicador, melhor para a empresa, j que
este ndice indica a capacidade de suprir obrigaes a mdio prazo de vencimento.
III. Na Liquidez ______________ fica evidente as contas que podem ser convertidas em dinheiros,
j que no leva em conta o valor do estoque. Quanto maior o resultado, melhor para a organizao.
a) I. Geral; II. Seca e III. Corrente.
b) I. Geral; II. Corrente e III. Seca.
c) I. Seca; II. Corrente e III. Geral.
d) I. Corrente; II. Geral e II. Seca.
e) Nenhuma das alternativas.
Resposta: Alternativa B. Pois na liquidez geral fica clara a capacidade de pagamento dos
financiamentos e dvidas em longo prazo. J na liquidez corrente quanto maior for este indicador,
melhor para a empresa. E na Liquidez seca fica evidente as contas que podem ser convertidas em
dinheiros.

Questo 6:
O quadrante comparativo tem como finalidade facilitar a comparao entre empresas de atividades
iguais ou diferentes. Para elaborar esse quadrante, tomem como base dois indicadores, um de
lucro e outro de rentabilidade.
Escreva qual a situao das empresas em cada um dos quatro quadrantes.
Resposta: As empresas que se encontrarem no quadrante 1 devem rever sua gesto, pois tm
baixa lucratividade. As organizaes que estiverem classificadas no quadrante 2 devem aumentar
sua rentabilidade, porque no esto conseguindo oferecer boa rentabilidade aos acionistas. J as
companhias que estiverem no quadrante 3 necessitam reduzir ativos, pois pelo alto valor do Ativo,
sua rentabilidade fica comprometida. E as que estiverem no quadrante 4 tm a situao
equilibrada.

Questo 7:
Com o resultado obtido com a participao de capitais de terceiros ou taxa de endividamento, a
empresa saber quanto o capital de terceiros est financiando o Ativo da entidade. Se for realizada
somente a anlise pelo prisma financeiro, o que significa uma empresa apresentar uma taxa de
endividamento maior no ano vigente, se comparado com o ano anterior?

Resposta: Significa que isso no bom para a empresa, pois seu capital est sendo financiado
prioritariamente por terceiros, ou seja, a empresa precisa de capital de terceiros para se manter
financeiramente.

Questo 8:
Em uma empresa, a mensurao e interpretao dos ndices financeiros so de extrema
necessidade para que se tenha uma viso transparente e estratgica da organizao. Diante do
exposto, escreva sobre a importncia dos ndices financeiros para o gerenciamento de uma
empresa.
Resposta: Analisar e monitorar o desempenho econmico e financeiro da organizao e
apresentar um diagnstico preciso sobre o posicionamento da instituio, j que os ndices
abrangem o desempenho econmico e financeiro da organizao.

Questo 9:
Tome como exemplo uma empresa do ramo alimentcio atuante na regio do Nordeste, que
apresentou Liquidez Geral de 8,5% em 2000 e de 10,7% em 2001. A situao desta empresa
melhorou ou piorou? Justifique sua resposta.
Resposta: Em 2001, a situao melhor, j que representa que o recurso disponvel maior que
as dvidas. Ou seja, fica clara a capacidade de pagamento dos financiamentos e dvidas em longo
prazo, dessa forma, quanto maior for o ndice melhor, j que representa que o recurso disponvel
maior que as dvidas.

Questo 10:
As empresas X e Y, ambas do ramo siderrgico, abriram seu capital e apresentaram seus
rendimentos para serem analisados por acionistas, que com bases nestes ndices, devem escolher
a melhor empresa para se investir. Qual o ndice que elucida essa condio?

Resposta: Rentabilidade do Patrimnio Lquido, esse indicador elucida o rendimento do capital


prprio e a rentabilidade do capital dos acionistas.

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