Seguridad Social en La Empresa Constructora

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contadura y Administracin

Seguridad Social en la Empresa
Constructora
MONOGRAFA
Qu para obtener el Ttulo de:
Licenciado en Contadura
Presenta:
Gladys Teresita lvarez Chvez

Asesor:
C.P. Hctor Vargas Merino

Xalapa-Enrquez, Veracruz
Enero 2008
AGRADECIMIENTOS
A DIOS:
POR DARME LA
OPORTUNIDAD DE VIVIR Y DE
CULMINAR MIS ESTUDIOS
PROFESIONALES.
A MIS PADRES:
POR TODO EL AMOR Y LA
CONFIANZA QUE ME HAN
DADO, POR IMPULSARME Y
MOTIVARME PARA LOGRAR
CON XITO LOS
PROPSITOS DE MI VIDA Y
POR SU SACRIFICIO PARA
AL C.P. HCTOR VARGAS

MERINO:
POR COMPARTIRME SUS
CONOCIMIENTOS Y TIEMPO
PARA LOGRAR MATERIALIZAR
ESTE TRABAJO.
DARME LA MEJOR
HERRAMIENTA PARA EL
FUTURO: EL ESTUDIO.
A LOS SINODALES:
C.P. SERGIO PREZ ORTEGA
A MIS HERMANOS:
POR APOYARME Y POR
ESTAR SIEMPRE
PRESENTES EN TODOS LOS
MOMENTOS DE MI VIDA.
C.P. MAURICIO PAVN PAVN

POR SU HONORABLE
PARTICIPACIN EN ESTE
PROCESO.
NDICE
Pg.
Resumen.
Introduccin..
Capitulo I. Generalidades de la empresa constructora.
1.1 Definicin de empresa constructora..
1.2 Forma de operar de las empresas constructoras..
1.3 Caractersticas de las empresas constructoras....
1.4 Organizacin de la empresa constructora.
1.4.1 Organigrama aplicable a una empresa constructora
1.4.2 Definicin de las principales funciones en la estructura
organizacional de la empresa constructora.
1.4.3 Funcionamiento administrativo de la empresa constructora
1.4.4 Organigrama de obra..
1.4.5 Control interno dentro de la empresa constructora
1.5. Organizacin contable de la empresa constructora..
1.5.1 Catlogo de cuentas de la empresa constructora
1.5.2 Gua contabilizadora de las principales cuentas.
1.5.3 Uso del catlogo de cuentas en el registro de la nmina en
la empresa constructora..
1.5.4 Estados financieros en la empresa constructora..
Capitulo II. Marco legal de la seguridad social.
2.1 Marco legal de la obligacin de la seguridad social.
2.2 Seguridad social como obligacin fiscal.
2.3 Condiciones generales de la relacin laboral establecidas en la LFT..
2.3.1 Jornada de trabajo..
2.3.2 Das de descanso.
2.3.3 Vacaciones y prima vacacional..
2.3.4 Salario.
2.3.5 Aguinaldo
Capitulo III. Seguridad social en la empresa constructora.
3.1 La empresa constructora y la seguridad social...
3.2 Seguros que amparan a los trabajadores de la construccin...
1
3
7
8
15
19
20
21
29
34
36
42
42
50
52
61
66
70
73
76
78
80
81
83
86
91
II
3.3 Obligaciones de los patrones de la industria de la construccin..

3.3.1 Trmites administrativos..
3.3.2 Afiliacin patronal..
3.3.3 Movimientos afiliatorios de los trabajadores de la
construccin..
3.3.4 Notificacin del inicio de obra.
3.4 Los riesgos de trabajo en la industria de la construccin..
3.4.1 Inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo...
3.4.2 Autoclasificacin en el seguro de riesgos de trabajo.
3.4.3 Determinacin anual de la prima.
3.5 Integracin del salario base de cotizacin
3.5.1 Aguinaldo
3.5.2 Prima vacacional
3.5.3 Factor mnimo de integracin del salario base de cotizacin
3.5.4 Prima Dominical
3.5.5 Despensa
3.5.6 Alimentacin y habitacin.
3.6 Integracin del salario base de cotizacin con elementos variables.
3.7 Integracin del salario base de cotizacin con elementos mixtos.
3.7.1 Integracin de horas extras al salario base de cotizacin
3.8 Determinacin y pago de cuotas
3.9 Infracciones y multas
3.10 Caso prctico.
Conclusiones...
Fuentes de informacin...
ndice de figuras....
93
93
105
114
132
136
136
139
148
165
167
167
169
170
171
171
175
179
182
188
205
211
217
218
220
III
RESUMEN
El cumplir con las obligaciones que establece la Ley del Seguro Social, representa
para las empresas, una de sus principales preocupaciones, pues el Instituto
Mexicano del Seguro Social, tiene las facultades para exigir el pago de las
contribuciones en materia de seguridad social y para sancionar al patrn o
empresa que no cumpla con la ley. En la actividad de una empresa constructora
ms que en otras empresas se presentan particularidades en lo que se refiere al
cumplimiento de las obligaciones de seguridad social, y es importante que el
patrn dedicado a sta actividad conozca como actuar ante las circunstancias que
presente su empresa.
En esta monografa se presentan las principales caractersticas que diferencian a
una empresa constructora, el fundamento legal de las obligaciones que la Ley del
Seguro Social establece, as como tambin la forma de cumplirlas en lo que se
refiere a las obligaciones bsicas y principales de un patrn dedicado a la
actividad de la construccin, para no incurrir en sanciones que puedan afectar la
economa de la empresa.
INTRODUCCIN
En los ltimos aos, Mxico y su gobierno, se han preocupado por crear una
infraestructura que atraiga a los inversionistas nacionales y extranjeros, que
busquen un lugar para aplicar sus inversiones, que les proporcione seguridad,
buena
comunicacin
condiciones
favorables
para
sus
negocios,
por
consecuencia, en Mxico la principal industria encargada de crear infraestructura

para lograr buenas comunicaciones e instalaciones para establecer importantes
comercios, es la empresa constructora.
As tambin su importancia no slo es por la condiciones que crea para la
atraccin de inversiones, sino tambin por el gran movimiento de recursos
monetarios que realiza y el importante nmero de empleos que crea, resulta ser
entonces, una actividad auxiliar para la elevacin del nivel de vida de nuestro pas,
y por lo tanto muy importante para el desarrollo del mismo, un ejemplo de ello
actualmente es la construccin de casas habitacin o unidades habitacionales que
proporcionan a la poblacin beneficiada un alto grado de estabilidad y empleo
para los que participan en la construccin y acondicionamiento de las casas.
La actividad de las empresas constructoras adems de ser una actividad
importante, tambin es una actividad compleja desde su administracin, control,
financiamiento, etctera, debido a la particularidad de este giro en la industria, que
hace que los directivos vean un complicado manejo de los aspectos ms
importantes de esta actividad, como son el aspecto contable y el irremediable
aspecto fiscal, dentro de este aspecto fiscal se encuentra la muy importante
obligacin de la seguridad social.
El motivo por el cual eleg este tema, para el presente trabajo, es el inters
particular por conocer el singular tratamiento que debe darse a las obligaciones
en materia de seguridad social de empresas dedicadas a la industria de la
construccin, que representan un gran sector econmico donde el Licenciado en
Contadura puede dar desarrollo a las cualidades que presenta su profesin,
adems de satisfacer la necesidad de informacin haciendo una recopilacin de la
escasa literatura que de manera especfica estudia el desarrollo de la Seguridad

Social en la industria de la Construccin.
Esta monografa tiene como objeto realizar un estudio de las principales
obligaciones que en materia de seguridad social deben cumplir las empresas
constructoras, con el fin de ayudar a los directivos de stas y a profesionales de la
Contadura, a tener una visin ms clara del tratamiento que debe tener esta
actividad empresarial para el cumplimiento de tales obligaciones, para lo cual nos
internaremos en el tema, dividiendo este trabajo en captulos, de la siguiente
manera:
En el primer captulo se pretende introducir al lector al funcionamiento de la
empresa constructora, para entender las obligaciones que se desprenden de su
actividad, se establecen entonces los conceptos bsicos que muestran los
elementos y caractersticas particulares de las empresas constructoras, as
tambin la organizacin administrativa y contable dentro de la misma, que permite
obtener mejores resultados y es una herramienta importante para poder cumplir en
tiempo y forma con las obligaciones que marca la ley.
En el segundo captulo se establece el fundamento legal de las obligaciones en
materia de seguridad social, con el fin de conocer el marco normativo que las
impone y las regula, saber esto es muy importante, pues conocer nos lleva a
entender la importancia de stas y por lo tanto a cumplir de manera correcta con
tales obligaciones.
En el tercer captulo se presentan las principales obligaciones de Seguridad Social
para la empresa constructora y como debe cumplir con ellas. Comenzando desde
los conceptos que se manejan en la Ley del Seguro Social para el mejor
entendimiento de sus disposiciones, las particularidades para la industria de la
construccin, as como tambin la forma de cumplir con tales disposiciones
fiscales a travs del correcto clculo de las cuotas obrero patronales, para no
incurrir en las infracciones y multas que la Ley del Seguro Social establece.
Tambin se incluye un pequeo ejemplo prctico que permita mayor comprensin
del tema. De manera especfica, la seguridad social en la empresa constructora.
Cabe mencionar que este trabajo tiene la intencin de ser compresible y claro en
la informacin que contiene, y ser de utilidad para los egresados de la Licenciatura
en Contadura, para directivos e integrantes de empresas constructoras y para
todo lector que desee conocer el presente trabajo.
CAPTULO I
GENERALIDADES DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA.
1.1 Definicin de empresa constructora.

Para efectos de este trabajo, es importante definir lo que es una empresa
constructora, y por lo tanto conocer cada una de las palabras que la conforman:
Empresa:
Entidad integrada por el capital y el trabajo, como factores de la produccin, y
dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestacin de servicios.
Pueden ser pblicas, privadas, multinacionales, sociedades annimas, etc.
(Diccionario Ocano, 2001, p. 571)
Unidad de organizacin dedicada a actividades industriales, mercantiles o de
prestacin de servicios con fines lucrativos. (Diccionario de la Real Academia
Espaola, 2008)
Construir: Fabricar, erigir, edificar, y hacer de nuevo una cosa (Diccionario
Ocano, 2001, p. 419)
Obra pblica: La de inters general destinada a uso pblico; como camino,
puerto, faro, etc.(Diccionario Ocano, 2001, p. 1152)
Utilizando los conceptos anteriores podemos concluir que:
Empresa Constructora es una organizacin con fines lucrativos dedicada a fabricar
o edificar, y prestar servicios de intereses generales y destinados al uso pblico,
es decir crear obra pblica.
Para terminar con el concepto de empresa constructora, la Industria de la

Construccin la define de la siguiente manera:
Empresa Constructora: Es un grupo de personas que se unen, con el objeto de
obtener beneficios, aprovechando los recursos naturales y econmicos, para
producir y construir bienes socialmente tiles. (Revista Mexicana de la
Construccin No. 405, 1992).
1.2 Forma de operar de las empresas constructoras.

El nivel de vida de un pas est dado por las condiciones de bienestar que
disfrutan sus habitantes o las necesidades que pueden satisfacer, es decir por lo
servicios con los que cuenta, con los recursos materiales o el nivel adquisitivo y la
cultura que posee. En Mxico el gobierno ha tratado de elevar el nivel de vida de
sus habitantes con diversas medidas de carcter econmico y social, invirtiendo
recursos en proporcionar los servicios bsicos necesarios para vivir una vida
digna, como por ejemplo, proporcionar servicios de agua, energa elctrica,
drenaje,
construccin
de
escuelas,
construccin
de
presas
puentes,
comunicaciones, por mencionar algunos. Es de est forma, donde podemos

observar ms claramente la intervencin de empresas constructoras en nuestro
pas, es por ello que est actividad industrial a tomado importancia a travs de los
aos y a permanecido junto con las polticas gubernamentales de inversin.
La contratacin de empresas constructoras para la prestacin de servicios al
gobierno federal o estatal es por medio de concurso abierto, es decir, las
empresas constructoras concursan entre s para la obtencin de la obra pblica.
Las obras pblicas en su mayora implican una inversin importante y por lo tanto
son ms atractivas para las empresas constructoras.
Tambin los particulares son impulsores de est industria, pues para instalar sus
empresas u organizaciones solicitan los servicios de empresas constructoras que
desarrollen sus proyectos.
Algunas de las obras o servicios que puede realizar una empresa constructora
son:
o Autopistas.
o Agua potable.
o Cimentaciones profundas.
o Cisternas.
o Drenajes.
o Pavimentaciones.
o Plantas de tratamiento de aguas.
o Presas.
o Puentes.
o Tneles.
o Puertos.
o Vas frreas.
o Viviendas.
o Construcciones no residenciales.
o Estudios de mecnica de suelos.
o Estudios hidrulicos.
Existe tambin la posibilidad de que las mismas empresas constructoras generen
proyectos y los lleven a cabo con sus propios recursos para despus venderlos a
un precio previamente establecido por la empresa, un ejemplo muy comn es la
construccin de casas-habitacin que se ofrecen a instituciones de crdito tales
como el Infonavit.
Como en todos los giros econmicos, en nuestro pas existen empresas
constructoras grandes, medianas y pequeas, que compiten entre s para obtener
obras pblicas de los gobiernos mediante concurso de Obra Pblica.
Las empresas constructoras que compiten entre s para ganar concursos de obra
pblica, lo hacen siempre dentro de la reglamentacin que impone la Ley de
Concursos de Obra Pblica, que es la que establece y regula los concursos para
obtener los trabajos de obra que realiza el gobierno. Existen tambin empresas
que trabajan con particulares, en este caso no hay tal competencia, pues los
mismos dueos de los proyectos eligen a la empresa que llevar a cabo la obra
que desean y
estas empresas por lo tanto no tendrn mayor problema para
conseguir el trabajo.
Como ya se menciono las Obras Pblicas resultan ser ms atractivas para las
empresas constructoras por el monto de inversin que requieren para su
realizacin, es entonces cuando empieza la competencia entre constructoras de
todas las magnitudes, por obtener tales contratos de obra que haran crecer el
capital de su empresa y obtener mayores utilidades.
Los gobiernos federales, estatales o municipales realizan licitaciones de obra
pblica, es decir hacen una invitacin a contratar de acuerdo a bases previamente
determinadas con la finalidad de obtener la oferta ms beneficiosa para el
gobierno en la realizacin de obras, stas licitaciones deben hacerse de manera
abierta dando oportunidad a que participen para obtener dicho contrato, las
empresas que cumplan con los requisitos establecidos. Primero se hace pblica la
licitacin por medios oficiales de comunicacin y una vez que la licitacin haya
sido publicada los concursantes pueden iniciar sus trabajos para presentar
presupuesto de la obra a contratar, el gobierno evala los presupuestos de cada
participante y elige la mejor opcin de acuerdo a su conveniencia. Despus la
empresa ganadora del concurso procede a establecer el contrato con el gobierno.
Para entender de mejor manera la forma de operar de las empresas constructoras
y los tipos de contrato que tiene primero menciono aqu el concepto de contrato
10
aplicado a la obra. Las Normas de Informacin Financiera (2007) definen el

contrato de obra o de construccin como sigue:
Es el que se negocia especficamente para construccin o fabricacin de un
activo o de una combinacin de activos ntimamente relacionados o
interdependientes, en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o su ltimo
propsito o uso.
Existen tres formas de contratar una obra que resaltan en las constructoras, tanto
para la obra pblica como para la privada, que Brcena, Gonzles (2005) explican
de la forma siguiente:
a) A precio alzado.- Se compromete el contratista a terminar la obra en un
periodo determinado a un precio previamente estipulado, aportando los
materiales y la mano de obra, y la persona que ordena el trabajo tiene el
compromiso de pagar los anticipos y avances de obra en las fechas
convenidas, por lo que en este contrato el contratista se protege inflando
sus costos para poder contrarrestar efectos de inflacin que pudieran
perjudicar la utilidad a realizar.
b) Por Administracin.- Se conviene que el contratista presentar notas,
facturas, nminas y/o recibos de honorarios, cargando un porcentaje por
administracin de obra, que deber cubrir el contratante que ordena la obra.
c) A precios unitarios.- Es el contrato mas comn en obras de gobierno, que
consiste en presentar un presupuesto a precios unitarios, los que estarn
sujetos a ajustes por inflacin, llamados en el medio escalatorias, y la obra
se va pagando de acuerdo a estimaciones presentadas.(p. 10-11)
Cuando el concurso de obra ha sido ganado y asignado, Brcena, Gonzles
(2005) nos dicen que por regla general se sigue la siguiente secuencia:
1.
Garantizan la terminacin de la obra. Se tramita una fianza con una

afianzadora por el 10% del monto contratado y se paga una prima del
11
1% del monto garantizado, ms el 5% de la prima por inspeccin y

vigilancia y otra cantidad por gastos.
2.
Reciben, en ocasiones, un anticipo para realizar la obra en cuestin.

Consiste en recibir, aproximadamente, un 20% como anticipo para
realizar obras, que se ir deduciendo conforme se le vayan pagando las
estimaciones.
3.
Conforme avanzan los trabajos se presentan las estimaciones que,

generalmente, hacen las veces de facturas y, en su caso, se anexa la
factura correspondiente. Por la obra terminada se elabora una relacin
de los trabajos realizados, que se denomina estimacin, para su cobro,
segn lo estipulado en el presupuesto que se present al concurso en
donde le fue asignado el contrato.
4.
Cobro de la estimacin. A su presentacin se recibe un contra-recibo

que, posteriormente es pagado, reteniendo la federacin o los gobiernos
de los estados algunos impuestos.
5.
Cuando los costos presupuestales se deben incrementar, se les autoriza

un escalamiento en los precios. Los costos presupuestales se refieren al
costo que originalmente se convino, pero como es comn que stos se
deban incrementar debido a la inflacin que sufre el pas, se formula
nuevo convenio para actualizar los costos, lo que origina un
escalamiento en los precios. (p. 10)
Las grandes empresas constructoras cuentan con equipo humano y tecnolgico

especializado, realizan sus obras de acuerdo a un proyecto con presupuesto
autorizado. Asignan a los ingenieros encargados de acuerdo a la magnitud de la
obra, as como tambin a ingenieros con experiencia en trabajo de campo, es
decir que han trabajado en obras antes, y que estn en el lugar de la obra a los
cuales se les llama residentes, stos podramos decir que, son los administradores
de obra, pues cumplen con varias funciones como lo es el control de los recursos
asignados, el personal de obra y cumplen con informes a los directivos de la
empresa, as como tambin a los ingenieros encargados de la evaluacin del
12
trabajo realizado. Ests empresas hacen contratacin de mano de obra

especializada temporal en la mayora de las ocasiones, dependiendo del lugar de
la obra pues tener una mano de obra en gran magnitud y especializada no
convendra por el costo que representa, es por ello que las empresas
constructoras en general optan por la contratacin de personal temporal que
residan en el lugar de la obra.
En ocasiones una constructora subcontrata, parcialmente, con otros contratistas
parte de la obra por conveniencia propia, pues con estos asegura la realizacin de
las actividades de manera especializada y dentro del tiempo requerido, adems
otro beneficio de realizar subcontrataciones de obra, es que la empresa
constructora ahorra tiempo y dinero al contratar mano de obra directamente, pues
para contratar mano de obra, es necesario asegurarse de las capacidades de
cada uno y encargarse de la optimizacin de trabajo de las personas contratadas,
al realizar un subcontrato la nica responsabilidad que adquirir es la de hacer el
pago oportuno de los servicios prestados por el contratista y as el contratista tiene
la responsabilidad de entregar bien el trabajo. Algunas de las actividades por las
cuales las constructoras realizan subcontratos son las siguientes:
o Obra negra.
o Instalacin hidrulica.
o Instalacin elctrica.
o Instalaciones diversas.
o Repellados y aplanados.
o Revestimientos.
o Carpintera.
o Herrera.
o Cerrajera.
o Vidriera.
o Yesos
o Pintura y/o plsticos.
13
o Motivos decorativos.
o Otros.
Existe una desventaja competitiva para las empresas constructoras medianas y
pequeas frente a las grandes empresas constructoras, como en todos los giros,
en ste caso las desventajas se dan porque la empresas constructoras grandes
cuentan con un gran activo fijo, tienen mayor movimiento de dinero e invierten
mayores recursos a la estructura orgnica que permite una mejor administracin
de operaciones, debido a esto incurren en menores costos de operacin. Por el
contrario las pequeas y medianas empresas para realizar una obra pblica, que
tiene es de gran magnitud en muchas ocasiones, se ven en la necesidad de rentar
o comprar maquinaria, equipo, terrenos, edificios, subcontratar con otros
empresarios los servicios necesarios para la obra, contratar mano de obra
temporal y sin experiencia, y adems enfrentarse a problemas de organizacin
para los cuales no estn preparados, por lo tanto sus costos se elevan de tal
forma que es muy difcil competir contra presupuestos menores y el prestigio de
las grandes empresas constructoras.
Por lo tanto, en el caso de obra pblica es ms fcil para las empresas grandes
que cuentan con estabilidad y prestigio obtener tales contratos de obra pblica, y
las empresas medianas y pequeas debern realizar un esfuerzo ms grande
para obtener este tipo de obras.
14
1.3 Caractersticas de las empresas constructoras.

Las empresas constructoras tienen caractersticas particulares que las hacen
diferentes de otras actividades econmicas y productivas.
Se puede decir que las caractersticas diferenciales de esta actividad se
encuentran en los siguientes factores:
1. Inversin
2. Lugar de trabajo.
3. Condiciones de trabajo.
4. Tiempo de produccin.
5. Mano de obra utilizada.
6. Tipo de produccin.
La inversin.- en la empresa constructora este concepto es un factor determinante
para la obtencin de obras importantes, ya que los recursos necesarios para el
inicio de actividades es muy significativo la mayora de veces, y de no contar con
el recurso necesario se tendr que recurrir a un financiamiento importante para
obtener tales obras, pero esto conlleva un gran riesgo, pues sta actividad se
realiza en distintos lugares de trabajo, al aire libre y sin proteccin de los
fenmenos naturales que afecten su localizacin en las obras, ya que si ocurre
algn fenmeno natural por ejemplo una inundacin o un huracn, afecta tanto
como a la operacin de la constructora, como a el trabajo realizado y a su equipo
de trabajo, esto la llevara a obtener resultados desfavorables por incurrir en
gastos no previstos en el presupuesto inicial de la obra, es decir, lo puede llevar a
disminuir o a no obtener ninguna ganancia es decir, a la prdida dependiendo de
los daos causados; en caso de que se halla recurrido a financiamiento estos
fenmenos pueden causar que la empresa no cumpla con los pagos acordados.
15
Lugar de trabajo.- Normalmente en otro tipo de empresas la mayora de sus

operaciones o actividades las realizan en un solo lugar de trabajo que se
encuentra dentro de las instalaciones de la misma empresa u organizacin debido
al tipo de producto o servicio que otorgan, dejando una mnima parte de sus
operaciones en un ambiente externo al de su organizacin; en la empresa
constructora no sucede as, pues es cierto que toda empresa constructora cuenta
con una oficina central que controla las obras desde sus instalaciones
comunicndose constantemente con las oficinas provisionales de cada obra pero
en este caso, la mayora del trabajo de produccin se realiza en un ambiente
externo a la oficina central, ya sea dentro de la misma ciudad de origen de la
constructora hasta cualquier lugar donde se haya contratado la obra, es decir el
ejercicio de la empresa no se limita a ciudades sino que se extiende a ambientes
totalmente rurales alejados de la poblacin.
Los distintos lugares de trabajo de una constructora, dependiendo de la zona
geogrfica donde se encuentre, tienen distintos comportamientos climatolgicos
que afectan la actividad de la empresa, esta particularidad hace necesario que la
empresa se enfrente constantemente a las condiciones metereolgicas de la zona,
para realizar sus actividades como fueron planeadas.
Las condiciones de trabajo.- como ya mencion los lugares de trabajo de la
empresa constructora son muy variados pues pueden llegar a ser en la ciudad o
hasta en lugares rurales y alejados de cualquier poblacin. Es por ello que la
empresa constructora se ve en la necesidad de adecuar los lugares de trabajo
para el personal que trabaje en las obras tenga por lo menos las condiciones
bsicas para un buen desempeo y seguridad laboral. Resulta evidente que este
aspecto es muy importante pues, la empresa es la responsable del bienestar de
sus trabajadores, y debido a las actividades de este tipo de empresa el riesgo
implcito en las operaciones de la empresa es muy grande para su mano de obra,
es por ello que debe establecer las condiciones necesarias para evitar cualquier
tipo de accidente, de manera repetitiva, pues se tendr que repetir este proceso
16
en cada obra a realizar con el fin de tener un buen funcionamiento operacional y

elevar la seguridad del personal.
Tiempo de produccin.- La empresa constructora entra dentro de la clasificacin
de industria, ya que sta se encarga de transformar los recursos materiales y
utilizar los recursos humanos para obtener un determinado producto, para las
constructoras los productos son por ejemplo, carreteras, puentes, puertos, tneles,
viviendas, etctera. La diferencia de estos productos con otros ms comunes,
aparte de la inversin para realizarlos, es el tiempo utilizado para producirlos, ya
que estos productos necesitan pasar por varias etapas en la construccin o
edificacin, y
adems tambin por la magnitud dimensional que tienen, es
necesario invertir un tiempo ms largo para producirlos.

Mano de obra utilizada.- como ya mencione, la empresa constructora realiza
productos o da servicios de magnitudes muy grandes y de largo tiempo, y para
esto se ve en la necesidad de contratar un gran nmero de mano de obra para
realizar todas las actividades que no se pueden sustituir por mquinas, es cierto
que, en la actualidad la tecnologa ha avanzado de tal manera que muchas de las
actividades humanas son sustituidas por maquinas que realizan el trabajo en
menor tiempo y con la exactitud requerida, pero en la industria de la construccin
hay actividades como por ejemplo para la construccin de viviendas, los detalles,
como
son
las
instalaciones
hidrulicas,
elctricas,
los
repellados,
los
revestimientos, la carpintera, la herrera, la cerrajera, vidriera, yesos, pintura, o

hasta los motivos decorativos son hechos con auxilio de mquinas especializadas
en cada actividad pero an es necesario la mano de obra para el manejo de tales
mquinas, sta mano de obra especializada es insustituible por maquinaria
moderna.
La mano de obra contratada por las constructoras es muy importante en cuanto a
nmero, debido a que para las distintas obras a realizar es necesario contratar
diferentes especialistas en distintas actividades y en cada lugar donde se realice la
17
obra para evitar mayores costos, esta mano de obra la mayora de veces es
contratada por un tiempo limitado hasta la terminacin de la obra.
Tipo de produccin.- Para las empresas constructoras su produccin sta
determinada por rdenes de trabajo con caractersticas especficas, determinadas
por los contratos de obra que ganen en los concursos de obra pblica, que tienen
el fin de satisfacer varias necesidades en la sociedad y por lo tanto, las
caractersticas de las mismas son distintas y tambin por las obras que pidan los
particulares con caractersticas especficas por ellos diseados.
Analizando detalladamente sta industria podramos encontrar ms caractersticas
propias de las empresas constructoras que la hacen distinta a las dems
empresas.
18
1. 4 Organizacin de la empresa constructora.

En cualquier empresa la organizacin que se decide implantar es muy variable, ya
que depende de las caractersticas de cada una, su tamao y las operaciones que
realice, se puede tomar algn modelo de organizacin y adecuarlo a las
caractersticas de la organizacin o crearlo conforme las ideas que tenga el
administrador de la empresa.
Despus de establecer un organigrama, la empresa puede elaborar un manual de
organizacin, donde se establezcan las funciones que cumplirn cada una de sus
partes y as, identificar con facilidad las responsabilidades de cada departamento
o gerencia, para un mejor entendimiento de la estructura organizacional.
Surez (2002) nos aclara los siguientes conceptos que se deben de tomar en
cuenta al establecer las funciones de cada uno de los integrantes de la
organizacin y nos dice que:
Una meta trazada de antemano puede considerarse un objetivo y como tal
deber ser alcanzable, medible y aceptado por las partes involucradas, y
para conseguirlo se har necesario desarrollar una funcin, la cual a su vez
deber estar apoyada por una serie de acciones sistemticas, denominadas
comnmente rutinas.
Indudablemente toda rutina que no persiga una funcin y toda funcin que
no persiga un objetivo, no tendr razn de existir. (p. 95)
Por lo tanto presento el siguiente organigrama, tomando en cuenta las
sugerencias del Ing. Carlos Surez Salazar autor del libro administracin de
empresas constructoras, y para fines de sta monografa agrego algunos
departamentos que no estn sealados de manera especfica en l:
19
1.4.1 Organigrama aplicable a una empresa constructora.

CONSTRUCTORA X, S.A. DE C.V.
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
Asesora Legal
Director General
Auditoria Externa
Secretara
Gerente de Planeacin
Gerente de Construccin
Secretara
Secretara
O. Local
Ing. De
Presupuestos y
Control de Costos
Gerente Financiero
Secretara
O. Fornea
Contador
Ing. Programacin
de Obra y
Abastecimiento.
Residentes de obra
Encargado de
Compras
Encargado de
Almacn
Chofer
Veladores
Ayudante
Ayudante
Control de
Personal
Contabilidad
e Impuestos
Auxiliar
Auxiliar
Figura 1.1 Organigrama empresa constructora (Surez, 2002)
20
1.4.2 Definicin de las principales funciones en la estructura

organizacional de la empresa constructora.
La organizacin de la empresa constructora que se presenta en este trabajo est
considerada como la que predomina en empresas latinoamericanas segn el Ing.
Carlos Surez Salazar (2002) y por tal motivo se toma en cuenta para efectos de
sta monografa. Adems se incluye los objetivos, las misiones, las funciones y las
rutinas de un director general y tres gerencias, de planeacin, construccin y
control, respectivamente, para ilustrar el correcto funcionamiento de la
organizacin como lo describe el autor.
DIRECTOR GENERAL.
Objetivos Direccin General:
o Establecer un balance entre los intereses de la empresa, los intereses de
los clientes y los intereses de los empleados de todos los niveles
jerrquicos, es decir debe existir un correcto reconocimiento de los
intereses
particulares
de
los
elementos
que
conforman
el
buen
funcionamiento de la empresa.
o Definir la estructura organizacional delegando responsabilidad a los
integrantes de la empresa, indicando las acciones que tendr que realizar
dentro de sus funciones y como las realizar, adems ser determinante en
las acciones que se realizarn pues el director general tomar las
decisiones ms importantes de la empresa.
o Establecer una relacin de la direccin general con la contratacin del
personal de la empresa, pues sta debe de comprobar que en la seleccin
del personal se de importancia a la honradez, el orden y el rendimiento que
demuestren al laborar en la empresa.
o Establecer un ambiente de confianza y estabilidad en la empresa para que
el personal se desempee en sus actividades correctamente y ayude a
cumplir los fines de la empresa.
21
o Impulsar a la empresa mediante el conocimiento del mercado en el cual se

desarrolla, preparando a su personal para responder a cualquier reto y
estableciendo buenas relaciones pblicas que den una imagen de
compromiso y seriedad de la empresa.
Funciones de la Direccin General:
o La direccin general debe definir polticas para el correcto funcionamiento
de la empresa, ya sea por invencin propia o con asesora, algunas de
estas polticas pueden ser: contables, fiscales, de clientes y de personal.
o Fijar objetivos a corto plazo o metas que sean realistas, alcanzables y de
acuerdo a la capacidad de la empresa.
o Definir las metas a seguir de acuerdo a la evaluacin de las acciones
realizadas anteriormente, para corregir errores pasados e ir perfeccionando
los objetivos de la empresa.
o Establecer correctamente las lneas de comunicacin en su estructura
organizacional, y verificar que funcionen de la manera establecida, si no es
as, es importante que la direccin general se encargue de solucionar los
problemas de comunicacin pues, de ello depender que se cumplan los
objetivos de la empresa.
o Motivar al personal de la empresa
o Capacitar al personal de la empresa y reubicarlos segn sus capacidades.
o Estimular la creatividad en sus empleados y escuchar las innovaciones que
propongan.
o Promover las relaciones con posibles clientes ya sea, gobierno o
particulares a travs de la participacin en actividades que promueva el
propio gobierno o de instituciones particulares que promuevan las
relaciones pblicas.
o Incrementar la capacidad de financiamiento de la empresa, cuidando la
imagen crediticia de la empresa.
o Prever posibles cambios en el ambiente poltico-econmico de la empresa.
22
o Establecer
buenas
relaciones
con
los
clientes,
conociendo
sus
necesidades, acordando beneficios tanto para la empresa como para ellos y

cumpliendo con los contratos que se pacten.
o Impulsar
a su personal estableciendo relaciones con los clientes de la
empresa y proyectando su labor de manera externa.

Actividades de la Direccin General:
1. Visita las obras que se estn realizando.
2. Autoriza los egresos de la empresa.
3. Atender a los clientes de la empresa.
4. Tomar decisiones importantes y relevantes para el desarrollo de la
empresa.
5. Recibe y revisa informacin de las gerencias de la empresa.
6. Convoca a juntas o asiste a juntas que le soliciten.
7. Revisar cuentas con deudores y acreedores.
8. Revisar la conciliacin de bancos.
9. Revisar relaciones con subcontratistas.
10. Revisar la relacin ingresos-egresos.
11. Revisar los costos de operacin.
12. Revisar balances.
13. Decidir las polticas a aplicar frente a las situaciones que se presenten.
14. Adecuar sueldos de los empleados.
15. Cumplir con el reparto de socios cuando as se establezca en asamblea.
16. Analizar concursos.
17. Establecer polticas de los concursos y de contratos.
23
GERENTE DE PLANEACIN.
Objetivos de la Gerencia de Planeacin:
o Proporcionar liquidez a la empresa, a travs del control eficiente de los
cobros de avance de obra o proyectos y de los pagos por concepto de
costo de obra, de prestaciones y de obligaciones fiscales.
o Establecer sistemas de control de personal y de prestaciones.
o Realizar pronsticos de costos y de ventas de acuerdo a la situacin en el
ambiente econmico-poltico.
o Evaluar resultados con la informacin que proporcionen la gerencia de
produccin y la gerencia financiera.
o Informar a la Direccin General de la situacin presentada en obras, y a la
gerencia de produccin y a la gerencia financiera sobre las decisiones o
medidas que las afecten.
Funciones de la Gerencia de Planeacin:
o Establecer sistemas de cobro de acuerdo a las caractersticas del cliente.
o Establecer sistemas de control de pagos de los costos de obra y de las
obligaciones fiscales derivadas de la obra y de la actividad de la empresa.
o Establecer sistemas de informacin de cobros y pagos que realicen las
gerencias y los que se realicen en obra.
o Establecer las formas de contratacin desde los contratos de ejecucin de
obra, los contratos con proveedores, subcontratistas, con personal de la
planta y hasta con el personal eventual de obra.
o Evaluar resultados de acuerdo a los balances de obra.
o Informar a la direccin general sobre los resultados obtenidos, de las
desviaciones ocurridas y de las medidas tomadas para solucionar tales
desviaciones.
24
o Hacer pronsticos de ventas y de costos de acuerdo a las situaciones

presentadas.
Actividades de la Gerencia de Planeacin:
1. Hacer visitas peridicas o espontneas a las obras.
2. Planear, fundamentar y ejecutar cobros.
3. Planear y fundamentar pagos.
4. Conciliar ingresos y egresos de obra.
5. Evaluar distintas opciones de proveedores.
6. Supervisar pedidos a proveedores.
7. Revisar facturas en precio y obra.
8. Autorizar envo de recursos a residentes.
9. Revisar y autorizar pago de impuestos.
10. Informar a direccin de eventos importantes.
11. Fundamentar el balance de obras.
12. Elaborar relacin ingresos y egresos.
13. Elaborar relacin de deudores y acreedores.
14. Analizar costo indirecto operacin.
15. Dar por terminadas las obras.
16. Supervisar liquidaciones a oficiales de obra.
17. Supervisar liquidaciones a residentes.
18. Obtener el costo total de obras.
19. Conciliar resultados con contabilidad.
20. Analizar concursos de obra.
21. Coordinar trabajos para participacin en concursos de obra.
25
GERENTE DE CONSTRUCCIN.
Objetivos de la Gerencia de Construccin:
o Producir con utilidad, controlando eficientemente los recursos utilizados en
la produccin como lo son los materiales, la mano de obra, los subcontratos
de servicios, los equipos utilizados y controlando el avance de obra.
o Producir con la calidad acordada en el contrato de obra, supervisando a la
mano de obra y vigilando que los insumos sean los planeados para obtener
la calidad establecida.
o Producir en los tiempos establecidos en la programacin de obra, vigilando
que las acciones planeadas se realicen correctamente y solucionando
retrasos.
o Informar a la Direccin General de los resultados obtenidos, a la gerencia
de planeacin y a la gerencia financiera los rendimientos y desviaciones
ocurridas.
Funciones de la Gerencia de Construccin:
o Conocer el proyecto de obra, el presupuesto realizado y la programacin
que se planeo.
o Conocer de manera especfica al cliente y las polticas establecidas para su
trato.
o Implantar polticas por obra, que guen a los involucrados en la realizacin
de las siguientes acciones: para adquisicin de materiales, motivacin de
mano de obra, mecnica y control de pago de prestaciones, seleccin de
subcontratistas, adquisicin, renta y movimiento de equipo y de procesos
constructivos.
o Controlar los egresos de cada obra.
o Supervisar el apoyo de ingresos de cada obra, realizando estimaciones
para su cobro oportuno, y que se realicen los pagos que integran el costo
26
de obra oportunamente, como lo son los pagos de prestaciones, trabajos

extras, las liquidaciones de residentes, de equipo y de oficiales de obra.
o Supervisar el cumplimiento de los programas de obra, desde el
cumplimiento de sus trabajos a realizar y hasta que sus suministros se
lleven a cabo oportunamente y los equipos funcionen correctamente, y
solucionar los desperfectos.
o Prevenir problemas que puedan ocurrir con los materiales, la mano de obra
o en los procesos productivos.
o Informar a la gerencia financiera y de planeacin sobre los rendimientos
logrados y los insumos utilizados en el trabajo, as como a la direccin el
estado de las obras. A los residentes les informa las nuevas rdenes o
medidas especficas que se deben de tomar.
o Entregar a la gerencia de planeacin los fundamentos para cobros y pagos
de los costos de obra.
Actividades de la Gerencia de Construccin:
1. Visitar obras.
2. Revisar presupuestos.
3. Revisar programas de obra.
4. Revisar pedidos.
5. Extrapolar faltantes.
6. Coordinar equipo.
7. Informar direccin.
8. Supervisar estimaciones.
9. Negociar.
10. Coadyuvar cobros.
11. Supervisar liquidacin obra.
12. Supervisar liquidacin de oficiales de obra.
13. Liquidar residentes.
14. Analizar concursos.
27
15. Aportar datos concursos.
GERENCIA FINANCIERA.
Objetivos de la Gerencia Financiera:
o Vigilar que se cumpla con las obligaciones fiscales, ya sea de impuestos o
de seguridad social e Infonavit.
o Informar las desviaciones reflejadas en el costo de obra, en los pagos de
obligaciones fiscales o de seguridad social.
o Disear soluciones sobre las disposiciones fiscales y de prestaciones.
Funciones de la Gerencia Financiera:
o Supervisar y revisar que el registro contable de las operaciones de la
empresa se haga de forma correcta.
o Esta gerencia debe estar al tanto de las leyes que afecten de manera
directa a la empresa constructora y analizarlas para disear estrategias que
minimicen el impacto de tales leyes.
o De acuerdo con los resultados obtenidos en los registros contables
supervisar el estado de la empresa ya sea a nivel de obra, de gastos
generales o de las utilidades obtenidas.
o Supervisar las cuentas bancarias, es decir que los ingresos y egresos estn
completamente justificados y que las cantidades en l presentados
coincidan con los registros contables.
o Interpretar los estados financieros e informar posibles desviaciones que se
vean reflejadas en los mismos.
28
Actividades de la Gerencia Financiera:

1. Revisar ingresos-egresos.
2. Revisar contabilizaciones.
3. Investigar saldos y cobros, y reportarlos.
4. Ayudar a cobranza.
5. Recabar informacin de la gerencia de construccin.
6. Recabar informacin de la gerencia de planeacin.
7. Informar a direccin y a la gerencia de planeacin.
8. Conciliar chequeras.
9. Controlar y elaborar pagos impositivos.
10. Supervisar y elaborar pagos prestaciones.
11. Elaborar los estados financieros y supervisar que estn correctos.
12. Integrar los estados financieros finales.
13. Elaborar reparto socios.
14. Atender bancos y revisar conciliaciones bancarias.
15. Atender problemas fiscales y de prestaciones.
16. Dar de alta obras.
17. Dar de baja obras.
1.4.3 Funcionamiento administrativo de la empresa constructora.

La empresa constructora como todo ente econmico tiene una forma especfica de
realizar sus operaciones, es decir tiene un funcionamiento administrativo
particular, ste funcionamiento podra decir que es la representacin de cmo se
da la comunicacin entre el personal de la empresa y como cada uno de ellos
realiza sus operaciones.
En esta parte establezco entonces, de manera resumida, la operacin
administrativa que lleva la informacin necesaria de las operaciones realizadas en
la empresa a la gerencia de financiera que es, como ya vimos, la gerencia donde
29
se lleva la contabilidad y los registros necesarios para cumplir con las obligaciones
fiscales de la empresa, entre ellas el cumplimiento de obligaciones de Seguridad
Social.
1. El director general investiga o consigue la informacin sobre concursos de

obra pblica y decide participar en alguno.
2. El departamento de planeacin realiza el presupuesto para la obra que el
director general autoriz para concursar, se utiliza la informacin
proporcionada por el contratante y si hace falta ste departamento tambin
hace su propia investigacin, para realizar el presupuesto de manera
correcta. Este departamento se auxilia del de construccin, pues su
personal es el que va a la ubicacin de la obra para obtener los datos
reales y tcnicos de la situacin del lugar, las condiciones del suelo y
ambiente de donde se realizar la obra. Finalmente se entrega el
presupuesto con los requisitos y en la fecha indicada, en las oficinas que
corresponden para participar en el concurso y se espera la publicacin de
resultados.
3. Una vez ganado el concurso de obra, el director general se auxilia de la
asesora legal externa si es necesario y acuerda con el cliente las
condiciones del contrato de construccin. Posteriormente autoriza el inicio
de la obra, con el anticipo o los recursos que se acuerden en el mismo
contrato.
4. El gerente de planeacin realiza la programacin de la obra, es decir define
los tiempos y los objetivos que deben de alcanzarse, con conocimiento y
auxilio del departamento de construccin, para que los objetivos sean
realistas, tambin se encarga de realizar la adquisicin o renta con los
proveedores de materiales, maquinaria y servicios necesarios para la
30
realizacin de la obra, autorizados previamente por la direccin general,

adems de la contratacin del personal solicitado o planeado por la
magnitud de la obra, ya sea a travs de contratos individuales o colectivos
de trabajo.
5. El gerente de construccin conociendo el plan de trabajo o programacin de
la obra, inicia las actividades necesarias para su realizacin, su trabajo es
controlar los movimientos y operaciones de la mano de obra, optimizar los
recursos que le han sido otorgados para el desarrollo del trabajo y la
obtencin de las condiciones de calidad previamente acordadas y si es
posible hasta superarlas, adems de terminar en los tiempos planeados,
por lo cual esta gerencia se encarga de rendir cuentas al director general e
informar o mantenerse en constante comunicacin con el departamento de
planeacin y el departamento de finanzas para notificar el uso de recursos y
entregar comprobacin de el dinero enviado para gastos, los avances de
obra y las desviaciones ocurridas.
6. A su vez tambin el departamento de planeacin se mantiene en constante
comunicacin con el departamento de construccin, para comunicarle las
medidas tomadas para la realizacin de la obra o para la solucin de
problemas, adems de proveerle los recursos necesarios para la
terminacin de la obra, ya sea de materiales, mano de obra o indirectos de
obra, con previa autorizacin de la direccin general. El departamento de
construccin a travs de lo residentes informa al departamento financiero
para el pago de nmina, es decir ste le comunicara las asistencias de los
trabajadores, el salario acordado, las actividades desempeadas, y las altas
o bajas de los trabajadores, para que el departamento financiero realice la
nmina y su correspondiente pago. El departamento de planeacin informa
de los ingresos y las erogaciones realizadas al departamento financiero
enviando la documentacin comprobatoria debidamente requisitada para
fines fiscales que ampare las erogaciones realizadas por ste, as como
31
tambin de los ingresos recibidos de acuerdo al porcentaje de avance que

reporte el departamento de construccin.
7. Simultneamente el departamento financiero revisa y contabiliza los
ingresos haciendo conciliacin entre las autorizaciones de cobro y lo que se
ha recibido segn estados de cuenta y registra tambin los egresos que
planeacin y construccin reporta y comprueba, adems de recibir la
informacin correspondiente a la mano de obra para poder realizar la
nmina con requisitos fiscales, es decir haciendo las retenciones, adems
de utilizar sta informacin para la determinacin de las cuotas al Seguro
Social e Infonavit. Tambin conforme los reportes de avance de
Construccin que Planeacin autoriza para su cobro, el departamento
financiero realiza las facturas correspondientes para que planeacin solicite
los pagos de tales avances, y los contabiliza, para que el reporte a la
direccin general sea lo ms oportuno posible, adems de poder realizar el
cumplimiento de otras obligaciones como son los impuestos.
8. El director general realiza la revisin de todos los informes que reciba de el
departamento de planeacin para el control de ingresos y egresos, del
departamento de construccin para los informes de avance de obra y del
departamento financiero los estados financieros que son producto de todas
las operaciones de la empresa, para as tomar decisiones correctas con
oportunidad y precisin.
Presento a continuacin en un diagrama los pasos descritos para un mejor
entendimiento:
32
SE ABRE CONCURSO DE OBRA
LA EMPRESA REALIZA EL PRESUPUESTO PARA LA

PARTICIPACIN EN EL CONCURSO
SE PARTICIPA EN EL CONCURSO CUMPLIENDO CON

REQUISITOS DE LA LEY DE OBRA PBLICA.
NO GANA
SE INVESTIGAN OTRAS
OPCIONES DE
TRABAJO
SI GANA
SE PACTA EL CONTRATO DE CONSTRUCCIN Y
EMPIEZA LA PROGRAMACIN DE LA OBRA.
SE OBTIENEN LOS RECURSOS NECESARIOS PARA

INICIO DE OBRA: MATERIALES, MANO DE OBRA E
INDIRECTOS DE CONSTRUCCIN.
1.- DEPTO DE
CONSTRUCCIN: REALIZA
AVANCES CONFORME
PROGRAMACIN DE OBRA,
SOLICITA RECURSOS
NECESARIOS
JUSTIFICANDO SU USO AL
DEPTO DE PLANEACIN, LE
INFORMA A ESTE COMO AL
DEPTO FINANCIERO Y A
DIRECCIN GENERAL LOS
AVANCES REALIZADOS, ASI
COMO LAS DESVIACIONES
OCURRIDAS.
2.- DEPTO DE PLANEACIN:

CONTROLA INGRESOS Y
EGRESOS DE OBRA, ES DECIR
FACILITA LIQUIDEZ A LA
EMPRESA, Y JUSTIFICA TODAS
LAS SALIDAS Y ENTRADAS DE
EFECTIVO, PROPORCIONA AL
DEPTO DE CONSTRUCCIN
RECURSOS, DA INFORMACIN
RESPALDADA DE LOS
MOVIMIENTOS REALIZADOS,
RECIBE INFORMACIN DE
DEPTO FINANCIERO E
INFORMA CONSTANTEMENTE
A LA DIRECCIN GENERAL.
3.- DEPTO FINANCIERO: REVISA

Y CONTABILIZA LA INFORMACIN
OTORGADA POR PLANEACIN, Y
CONSTRUCCION. REGISTROS DE
INGRESOS Y EGRESOS DE
RECURSOS, ALTAS Y BAJAS DE
TRABAJADORES, LAS
RETENCIONES REALIZADAS,
AVANCES COBRADOS, CUENTAS
PAGADAS DE COSTOS DE OBRA,
PARA CUMPLIR CON
OBLIGACIONES FISCALES COMO
LOS IMPUESTOS Y LOS PAGOS
DE SEGURIDAD SOCIAL EN
TIEMPO. OBTIENE ESTADOS
FINANCIEROS Y LE INFORMA
LOS RESULTADOS A LA
DIRECCIN GENERAL.
EL DIRECTOR RECIBE
INFORMACIN DE LOS TRES
DEPARTAMENTOS PARA AS
LLEGAR A LA TOMA DE
DECISIONES CORRECTAS
SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE
LA EMPRESA
Figura 1.2 Funcionamiento empresa constructora (creacin propia).
33
1.4.4 Organigrama de obra

La estructura organizacional dentro de una obra es semejante a la de la empresa,
y es necesaria para el buen funcionamiento de la organizacin de la obra y por lo
tanto de la empresa. Los organigramas de obras se encuentran limitados por su
continuidad y su tamao, ya que estos existirn mientras la obra este en proceso y
su tamao depender de las necesidades que se vayan teniendo en la obra.
El ing. Surez Salazar propone el siguiente organigrama para una obra de tamao
medio:
Gerencia de Obras
Indirecto de Operacin
Indirecto de Campo
Ing. Topgrafo
Jefe de Obra
Ing. Laboratorio
Cadenero
Estadalero
Jefe Admvo.
Ay. Admvo.
Chofer
Personal Limpieza
Almacenista
Velador
Figura 1.3 Organigrama obra media (Surez, 2002, p. 115)
34
Organigrama para una obra grande:
Gerencia de Obras
Indirecto de Operacin
Indirecto de Campo
Ing. Topgrafo
Jefe de Obra
Ing. Laboratorio
Cadenero
Ay. Laboratorio
Ayudante
Secretara
Estadalero
Residente
Frente 2
Residente
Frente 1
Residente
Frente 3
Jefe Admvo.
Ay.
Residente
Ay.
Residente
Ay.
Residente
Ay. Admvo.
Chofer
Chofer
Almacenista
General
Mecnico
Electricista
Almacenista
Frente 2
Personal
Limpieza
Secretara
Almacenista
Frente 3
Velador
Figura1.4 Organigrama obra grande (Surez, 2002, p. 116).
35
1.4.5 Control interno dentro de la empresa constructora.

Para cualquier empresa, es importante saber que dentro de su organizacin es
necesario implantar medidas de control interno, es decir medidas que ayuden al
empresario a vigilar de manera indirecta las operaciones de la empresa, stas
medidas deben estar formuladas para que exista un eficiente funcionamiento de la
empresa, que adems de darle seguridad a las operaciones nos proporcione una
buena comunicacin entre departamentos, que de oportunidad a la informacin.
Las polticas forman parte de este control pues son las reglas internas que tienen
como fin cumplir con los objetivos de la empresa, es por ello que hay que hacerlas
cumplir y verificar su funcionamiento.
Para saber que polticas son necesarias y como establecerlas bastar con conocer
las operaciones de la empresa y hacer un estudio de la situacin que presenta, es
decir, consultar los resultados de la empresa y verificar que los objetivos se hayan
cumplido, de no ser as quiere decir que algo esta fallando, es aqu donde
podemos empezar observando en que operaciones pueden darse errores o fallas
tanto de los empleados como de los sistemas implantados, y as tomar las
medidas necesarias que nos lleven al xito o cumplimiento de nuestros objetivos y
por lo tanto, a obtener ganancias.
La importancia de las operaciones es la que nos guiar en la elaboracin de
polticas que nos lleven a tener un correcto control de ellas, para eso, es necesario
tambin el registro de las operaciones auxiliados de sistemas de cmputo que nos
den agilidad y que permitan tener informacin veraz y oportuna, para cualquier
aclaracin y para asegurarse de que el sistema este funcionando, dentro de las
principales operaciones que deben de ser registradas y por la obvia importancia
para el empresario se encuentran los gastos, de manera ms especfica el registro
de compras, personal, almacn y pagos.
36
Al establecerse un sistema de control interno se tienen que tomar en cuenta dos

aspectos importantes:
1. Establecer un sistema contable computarizado de acuerdo a un catlogo de
cuentas que muestre claramente las operaciones que se realizan y que
controle en cuentas especficas las erogaciones que se realicen.
2. Establecer polticas relacionadas con movimientos de ingresos y egresos
de efectivo.
Es decir estos aspectos deben de complementarse pues la eficacia de la
organizacin contable depende de la organizacin y el correcto funcionamiento de
las operaciones de la empresa, pues sin esto los resultados reflejados en la
contabilidad podran ser desastrosos y reflejarse en los estados financieros de la
empresa.
Algunas polticas bsicas que tienen que ponerse en prctica son:
a) De cobros. Que estos se realicen siempre por medio de depsitos
bancarios o transferencias electrnicas.
b) De pagos. Expedir cheques nominativos para abono a cuenta del
beneficiario, elaborar pliza correspondiente y anexarle comprobante.
Adems estar debidamente fundamentada tal erogacin.
c) De compras. Establecer a una persona responsable que se encargue de
autorizarlas, un nmero de cotizaciones mnimo y la forma de pago.
d) De control de personal. Para oficinas y obras. Establecer registros de
asistencia o reloj checador, controlar altas y bajas al IMSS, vacaciones, etc.
e) De almacenes (activo fijo y materiales de obra.).Determinar sistemas de
entradas y salidas, resguardos y mantenimientos. (Brcena, Gonzles,
2002)
37
Pueden existir tambin controles especficos de cada rea de la empresa, los

principales controles que debe haber en una empresa constructora para un mejor
funcionamiento de su administracin, son los controles de egresos de la empresa,
para efectos de ste trabajo me enfocar en el control de egresos por conceptos
de mano de obra que nos interesan primordialmente en este trabajo.
Control De Egresos
Para toda empresa los egresos deben ser un aspecto muy controlado debido a
que, las utilidades de la empresa sern en la medida en que sus egresos sean
menores que los ingresos, es por ello que cualquier empresario debe cuidar
primordialmente sta parte en la operacin de la empresa.
Los egresos deben estar totalmente justificados y ser los estrictamente necesarios
para evitar malos usos, adems deben de acercarse lo ms posible al presupuesto
realizado para la obra. En la obra como ya vimos en la estructura organizacional
los residentes de obra tienen un papel importante en el control de los recursos
ocupados en los trabajos, es por eso que estas personas designadas como
residentes deben ser personas preparadas, honradas y concientes de la
responsabilidad que tienen en el control de egresos, pues nadie ms que ellos
estarn en el lugar de las principales operaciones de la obra, y por lo tanto son los
nicos que darn cuenta de cmo se aplicaron los recursos, ya que el reporte de
los residentes hacia los dems departamentos, debe de ser confiable para la
buena toma de decisiones.
Adems tambin es importante resaltar que los oficiales de obra tambin tienen un
papel importante en la realizacin de la obra, pues adems de realizar su trabajo,
deber vigilar a sus subordinados para cumplir con la calidad y la optimizacin de
recursos que demanda el plan de obra.
En una obra de edificacin sus rubros principales de egresos son:
38
1. Materiales
2. Mano de obra.
3. Subcontratos.
4. Indirectos de operacin.
5. Impuestos y fianzas.
6. Costos indirectos de una obra.
7. Prestaciones y derechos.
Como podemos observar en segundo lugar tenemos los egresos por mano de
obra y entonces tambin tenemos dentro de los principales egresos el pago de
prestaciones y derechos de los trabajadores.
Control de la mano de obra.
Debido a que el costo de la mano de obra es uno de los principales rubros de
egresos de una empresa constructora, es muy importante establecer controles que
optimicen el uso de la misma para disminuir los costos al mximo.
Los encargados de la mano de obra dentro de la estructura organizacional son los
residentes, los cuales deben de cumplir con un plan de obra que presenta los
porcentajes de avance a fechas determinadas, estos avances, en especfico los
logrados por la mano de obra, son determinados en base a un rendimiento
establecido en base a la experiencia de la empresa aplicado a la nueva obra
considerando las nuevas condiciones.
Algunas de las condiciones a considerar en cada una de las obras son la magnitud
de la obra, su duracin, las condiciones de seguridad de la misma y el buen
funcionamiento de la organizacin establecida en cada grupo de trabajo, es decir
que los lderes de cada grupo sepan llevar a sus integrantes al cumplimiento de
los objetivos establecidos en el plan de trabajo, todas stas condiciones afectan el
39
rendimiento en la obra y deben ser consideradas para evaluar correctamente los

avances de obra.
Surez (2002) resalta la existencia de dos sistemas de pago a la mano de obra, en
la industria de la construccin que son:
1. Lista de raya. Considera jornales de trabajo a un salario acordado
anteriormente y nunca menor al mnimo fijado por la ley.
2. Destajo. Considera la cantidad de obra realizada por cada trabajador o
grupos de trabajadores a un precio unitario acordado anteriormente, en
forma tal que el pago por la jornada de trabajo, nunca sea menor al mnimo
fijado por la ley. (p. 230)
Es importante que en el control de la mano de obra, se tenga un registro eficiente
del personal contratado y de las funciones que realiza, un sistema de registro de
asistencias y de puntualidad, para el correcto registro contable del costo de la
mano de obra en nminas y en listas de raya, para el oportuno cumplimiento de
las obligaciones que la misma conlleva.
Prestaciones, derechos y obligaciones de la mano de obra.
Las prestaciones son las adiciones que el patrn hace a los sueldos o salarios de
los trabajadores. Debido a la importancia de la mano de obra en las empresas
constructoras, las prestaciones, los derechos de la mano de obra pertenecen
tambin a los egresos importantes de este tipo de empresa.
Estas prestaciones, derechos y obligaciones de la mano de obra deben ser
correctamente registrados, estos registros deben ser presentados en nmina para
efectos de cualquier aclaracin y para su buen control.
40
Las prestaciones de la mano de obra vigentes en la Repblica Mexicana en 2008,

a las cuales tiene derecho el trabajador son:
1. Asistencia mdica del I.M.S.S. individual y familiar.
2. Guarderas del I.M.S.S. para su familia.
3. Pago por incapacidad de parte del I.M.S.S.
4. Pago de pensin por cesanta.
5. Pago de pensin por retiro.
6. Pago de cuotas de parte del patrn al Infonavit.
Los derechos del trabajador segn la Ley Federal del Trabajo en la Repblica
Mexicana son:
1. Aguinaldo.
2. Vacaciones.
3. Prima Vacacional.
4. Participacin de utilidades.
Estas prestaciones y derechos deben ser controladas individualmente y de
manera correcta, la mayora de las prestaciones estn en funcin con las
asistencias de los trabajadores por lo cual es necesario e importante tener un
buen control de la mano de obra para que la empresa pueda cumplir con las
obligaciones que le corresponden respecto de la mano de obra que utilice.
Concluyendo con el tema de la organizacin en una empresa constructora hago la
observacin de la importancia que conlleva la gerencia financiera, adems de ser
la encargada de la contabilidad de la empresa, tambin se encarga de cumplir a
tiempo con las obligaciones fiscales que a la empresa constructora corresponden,
y haciendo notar tambin que es en esta gerencia donde nos centraremos pues
las obligaciones con el I.M.S.S. son resueltas en sta.
41
1. 5 Organizacin contable de la empresa constructora.

La organizacin contable de la empresa tiene como fin establecer un orden para el
registro contable de las operaciones de la empresa, est organizacin parte del
establecimiento de un catlogo de cuentas y de una gua contabilizadora que
observe la manera de utilizar cada una de las cuentas incluidas en el catlogo de
cuentas. Este catlogo y su correspondiente manual de uso, son parte del
establecimiento de un control contable necesario para cumplir con los objetivos de
la empresa.
1.5.1 Catlogo de cuentas de la empresa constructora.

Las constructoras deben establecer un catlogo de cuentas que refleje
correctamente las operaciones de la empresa, como ya mencione anteriormente
en el control interno, para registrar la informacin correspondiente, de acuerdo a
reglamentacin fiscal y que cumpla con la funcin de controlar la informacin para
obtener estados financieros de las operaciones que se realicen y por perodos
determinados.
Es fundamental conocer el catlogo de cuentas y su manual, para aplicarlo
correctamente.
El catalogo de cuentas se debe establecer de acuerdo a la decisin que tome el
director general de la empresa con ayuda del jefe de departamento de contabilidad
o en nuestro caso el departamento financiero. Estos decidirn si el catlogo ser
alfabtico, numrico o alfanumrico, tambin establecern el grado de
especificidad de las cuentas y las cuentas que creen necesario agregar por su
uso constante. Es as como presento el siguiente catlogo de cuentas, que puede
ser aplicado a una constructora, tomando como base el que propone Surez
Salazar (2002, p. 292-302) y modificado para el uso en sta monografa, ste
42
catlogo es totalmente numrico y las cuentas establecidas son muy especficas

para evitar problemas de identificacin en los registros.
10
ACTIVO
10
CIRCULANTE
100
10001
Fondos fijos
Caja chica
101
10101
10102
10103
Bancos
Banco Nacional de Mxico, S.A.
Banco Comercial Mexicano, S.A.
102
10201
Documentos por cobrar
103
10301
Deudores diversos
104
10401
01
10402
01
Estimaciones por cobrar

Obras Pblicas
Nombre y nmero de obra
Obras Privadas
105
Depsitos en garanta
106
Funcionarios y empleados
107
Inventario de materiales
108
108
10801
10802
10803
10804
10805
10806
Obras en proceso
Nmero y nombre de obra
Materiales
Mano de obra
Subcontratos
Indirectos (clasificacin de subcuentas igual que gastos generales)
Equipo
Residencia
109
Obras terminadas.
43
110
I.V.A. acreditable pagado
111
I.V.A. acreditable por pagar
12
FIJO
120
Terrenos
121
Edificios
122
Maquinaria y equipo de construccin
123
Equipo de transporte
124
Mobiliario y equipo de oficina
125
Herramientas
13
DIFERIDO
130
Gastos de organizacin
131
Gastos de instalacin
20
PASIVO
20
CIRCULANTE
200
Proveedores
201
Acreedores diversos
202
Documentos por pagar
203
20301
20302
20303
20304
Impuestos y cuotas por pagar

IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% a la Nmina
204
20401
20402
20403
Impuestos y cuotas retenidas por enterar

ISPT
IMSS cuota obrera
205
20501
Subcontratistas
44
206
20601
20602
Sueldos y salarios por pagar

Oficina
Obras.
207
PTU por pagar
208
20801
Anticipos de obra
209
210
I.V.A. trasladado cobrado

I.V.A. trasladado por cobrar
22
FIJO
220
Prstamos bancarios a largo plazo
221
Cobros anticipos
30
CAPITAL CONTABLE
30
Capital social
31
Reserva Legal
32
Resultados de ejercicios anteriores
33
Resultado del ejercicio
34
Prdidas y ganancias
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

40
INGRESOS
400
400
40001
40002
Ingresos por obra

Estimaciones
Fondos de garanta
401
402
403
Utilidad en venta de activo fijo

Renta de equipo
Otros ingresos
45
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

50
GASTOS GENERALES
500
501
502
503
Sueldos administrativos
Honorarios personal administrativo
Horas extras
Gratificaciones
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516
517
518
519
520
521
522
Renta de oficinas
Renta de almacn.
Servicio de Luz
Servicio de Agua
Servicio de Telfonos
Servicio de Internet
Servicio de paquetera
Servicio de limpieza
Mantenimiento de equipo de oficina.
Mantenimiento de equipo de transporte
Mantenimiento de equipo de Construccin
Depreciacin de edificios
Depreciacin de equipo de transporte
Depreciacin de equipo de oficina
Depreciacin de maquinaria y equipo de construccin
Depreciacin de herramientas de construccin
Amortizacin de gastos de organizacin
Amortizacin de gastos de instalacin
Cmara Nacional de la Industria de la Construccin
523
524
525
526
527
Primas de seguros de equipo de transporte

Primas de seguros contra incendio
Primas de seguros de robo
Cuota patronal al I.M.S.S.
Cuotas al Infonavit
528
529
530
531
Impuesto sobre la renta

2% a la nmina
Impuesto predial
Participacin de utilidades
532
533
Intereses
Comisiones bancarias
534
535
536
537
Combustibles y lubricantes
Papelera
Artculos de oficina
Artculos de ingeniera
46
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
Copias
Fotografa
Estudios topogrficos
Estudios de laboratorio
Viticos
Publicidad
Cuotas y suscripciones
Comidas empleados
Uniformes de oficina
Capacitacin funcionarios
Capacitacin empleados
Capacitacin obreros
60
OTROS GASTOS
600
601
602
603
Multas y recargos
Donativos
No deducibles
Prdida en venta de activo fijo
70
COSTO DE OBRA
700
7001
7002
7003
7004
7005
7006
7007
Materiales
Aglutinantes
Agregados
Aceros
Premezclados
Madera de cimbra
Drenajes
710
7101
7102
7103
7104
7105
Subcontratos
Pisos
Techos
Recubrimientos
Movimientos de tierra
720
7201
7202
7203
7204
7205
7206
7207
7208
Mano de obra y prestaciones

Salarios
Cuota patronal I.M.S.S.
Infonavit
Destajistas
Aguinaldo
Prima vacacional
Gratificaciones
Horas extras
47
7209
2% sobre nmina
730
7301
7302
Equipo
Renta.
Combustibles y Lubricantes.
740
7400
7401
7402
7403
7404
7405
7406
7407
7408
7409
7410
7411
7412
7413
7414
7415
7416
7417
7418
7419
Indirectos de obra
Sueldos
Honorarios personal
Renta de oficinas
Renta de almacn
Servicio de Luz
Servicio de Agua
Servicio de Telfonos
Servicio de Internet
Servicio de paquetera
Servicio de limpieza
Mantenimiento de equipo de oficina
Mantenimiento de equipo de transporte
Mantenimiento de maquinaria y equipo de construccin
Depreciacin de edificios
Depreciacin de equipo de transporte
Depreciacin de equipo de oficina
Depreciacin de equipo de construccin
Depreciacin de herramientas de construccin
Amortizacin de gastos de organizacin
Amortizacin de gastos de instalacin
7420
7421
7422
7423
7424
7425
7426
7427
7428
Primas de seguros de equipo de transporte

Primas de seguros contra incendio
Primas de seguros de robo
Cuota patronal al I.M.S.S.
Cuotas al Infonavit
Impuesto sobre la renta
2% a la nmina
Impuestos estatales
Participacin de utilidades
7429
7430
Intereses
Comisiones bancarias
7431
7432
7433
7434
7435
7436
Combustibles y lubricantes
Papelera
Artculos de oficina
Artculos de ingeniera
Copias
Fotografa
48
7437
7438
7439
7440
7441
7442
7443
7444
7445
7446
7447
7448
7449
7450
7451
7452
7453
7454
7455
7456
7457
75
7501
Viticos
Publicidad
Cuotas y suscripciones
Comidas empleados
Uniformes de oficina-obra
Capacitacin funcionarios
Capacitacin empleados
Capacitacin obreros
Traslados
Fletes
Construcciones provisionales
Oficina y almacn
Construcciones de apoyo
Estudios topogrficos
Estudios de laboratorio
Letreros
Sindicato
Fianza anticipo y cumplimiento
Fianza de terminacin
Fianza de garanta
Accesorios y herramienta menor
Residencia
80
COSTO DE VENTAS POR OBRAS
90
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
900
910
920
930
940
950
960
Reserva para cuentas incobrables

Depreciacin acumulada de edificios
Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo de construccin.
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
Amortizacin acumulada de gastos de organizacin
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin
49
1.5.2 Gua contabilizadora de las cuentas principales

En cualquier empresa que esta estableciendo la organizacin contable, despus
de definir que cuentas integrarn el catlogo de cuentas de contabilidad, es
importante aclarar en un manual los movimientos de tales cuentas, que oriente al
personal que tenga que hacer uso del catlogo. Las principales cuentas de la
empresa constructora son las que reflejan sus ingresos y egresos:
Se carga por: las estimaciones presentadas para su cobro (incluyendo I.V.A.).
Se abona por: el cobro de las estimaciones.
El saldo ser siempre deudor y representa el importe de las estimaciones
pendientes de cobro.
Anticipos de obra
Se carga por: las amortizaciones de los mismos, que se descuentan en las
estimaciones.
Se abona por: los importes recibidos por este concepto al inicio de obra.
El saldo ser siempre acreedor y representa el importe de los anticipos no
amortizados.
I.V.A. trasladado por cobrar
Se carga por: el importe del I.V.A. de las estimaciones, autorizado para su cobro.
Se abona por: el importe del I.V.A. presentado para su cobro segn las
estimaciones.
El saldo ser siempre acreedor y representa el importe del I.V.A. pendiente de
autorizar para su cobro.
Ingresos por obra
Se carga por: el traspaso a prdidas y ganancias.
50
Se abona por: el importe de los ingresos aprobados para su cobro o

efectivamente cobrados, en el caso de obra pblica, y por los
ingresos facturados, en caso de obra privada.
El saldo ser siempre acreedor y representa el importe de los ingresos aprobados
para su cobro o efectivamente percibidos. (Estos ingresos son acumulables para
efectos de I.S.R. e I.V.A.).
Costos de obra
Se carga por: el monto de las erogaciones para realizar las obras.
Se abona por: el traspaso a prdidas y ganancias.
El saldo ser siempre deudor y representa el importe de las erogaciones
efectuadas en las obras las cuales se realizan con recursos del cliente, es decir
con anticipos de obra.
Costos de venta por obra
Se carga por: el monto de las erogaciones de las obras terminadas que se
venden.
Se abona: el traspaso a prdidas y ganancias.
El saldo ser siempre deudor y representa el importe del costo por las obras
terminadas, las cuales se realizan con recursos de la propia empresa.
Obras en proceso
Se carga por: el monto de las erogaciones aplicadas en las obras en construccin.
Se abona: el traspaso al inventario de obras terminadas.
El saldo ser siempre deudor y representa el inventario de las obras que se
encuentran en construccin, es decir, sin concluir.
Obras terminadas
Se carga por: el monto del inventario de obras terminadas.
Se abona por: el traspaso a costo de venta por obra.
51
El saldo ser siempre deudor y representa el inventario de las obras de

construccin que hayan sido concluidas y listas para la venta.
Se hace la distincin de dos situaciones para el reconocimiento del costo con las
cuentas anteriores, ya que en la constructora se pueden dar dos formas de
trabajo, es decir, la constructora puede realizar obras por peticin de un cliente,
ste puede ser un particular o el gobierno, en este caso las obras no son
propiedad de la empresa pues el cliente proporciona los recursos para realizar los
trabajos a travs de estimaciones de obra, sern este tipo de obras las que se
traten en esta monografa; y por otro lado, la constructora puede realizar sus
propios proyectos con recursos de la misma empresa, para despus ofrecerlos a
un precio por ellos determinado, en este ltimo caso, el registro reflejar que las
obras son propiedad de la empresa, hasta el momento en que sean vendidas.
Para el primer caso se utilizan directamente las cuentas de costo de obra. Y en el
segundo caso, el registro para el reconocimiento del costo y la determinacin del
costo de venta se utilizan las cuentas de obras en proceso, obras terminadas y
costo de venta por obra.
1.5.3 Uso del catlogo de cuentas en el registro de la nmina en la

empresa constructora.
El registro de nmina como ya mencione anteriormente es necesario para el
correcto control de la mano de obra, es decir para el correcto control contable de
esta parte de los egresos de la empresa, la nmina incluye los datos del empleado
o asalariado, los das laborados y sus correspondientes prestaciones y
retenciones, con el fin de establecer un documento que respalde el pago de las
remuneraciones devengadas por cada trabajador.
Para las constructoras el registro de nmina es muy amplio, debido al importante
nmero de trabajadores que pueden llegar a utilizar en el desempeo de su
52
actividad, por lo que el departamento de contabilidad debe de contar con algn

sistema de cmputo que agilice la realizacin de tal documento o en caso de no
tenerlo, tener un
buen flujo de informacin que agilice la realizacin de ste
trabajo.
La nmina es parte del cumplimiento de obligaciones fiscales muy importantes,
como lo son los impuestos y la seguridad social, sta representa un cargo directo
a los resultados de la empresa pues se trata del registro de servicios que la
empresa ya recibi y por lo tanto devengados por los trabajadores para su cobro,
estos servicios devengados son obligaciones que, aunque no sean liquidadas, es
necesario su reconocimiento, y por lo cual su elaboracin en el tiempo oportuno es
muy importante. En caso de no contar con la informacin necesaria para la
elaboracin de la nmina la Normas de Informacin Financiera nos dicen que se
debern registrar estimaciones lo ms certeras posibles, esto sucede por ejemplo
en los casos de pasivos por gratificaciones, vacaciones, salarios, cuotas
patronales al seguro social, etctera.
Para registrar estos pasivos correspondientes a nmina, existe en el catlogo de
cuentas, dos partidas importantes que se utilizan para registrar la obligacin de
pagar o enterar cantidades causadas por la empresa o retenidas a los
trabajadores. (Romero, 1997, p. 431)
IMPUESTOS Y CUOTAS POR PAGAR
SE CARGA
SE ABONA
- Del importe de los pagos efectuados para
- Del importe de su saldo acreedor, que
liquidar los impuestos y derechos a cargo de representa la obligacin de pagar los
la empresa.
impuestos y derechos de los que la
empresa sea sujeto.
- Del importe de los ajustes o correcciones
- Del importe de las provisiones efectuadas
a las provisiones, por movimientos que
por el clculo de los impuestos y derechos
tiendan a disminuirlas
que la empresa sea sujeto.
- Del importe de su saldo para saldarla en el
cierre de libros.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de
pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es
sujeto.
53
IMPUESTOS Y CUOTAS RETENIDOS POR ENTERAR

SE CARGA
SE ABONA
-Del importe de lo pagos (enteros)
-Del importe de su saldo acreedor, que
realizados para liquidar las retenciones
representa la obligacin de retener y enterar
efectuadas.
los impuestos y derechos a cargo de terceros.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
en el cierre de libros.
-Del importe de las retenciones efectuadas por

impuestos y derechos a cargo de terceros.
SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de
retener y enterar (pagar) los impuestos y derechos a cargo de terceras personas.
Como se menciono anteriormente stas cuentas nos sirven para registrar nmina,
ya sea por el reconocimiento del pasivo a travs de estimaciones o por los montos
reales de la obligacin de pago.
Utilizando las cuentas y subcuentas presentadas en el catlogo de cuentas, el
registro de nmina de una obra en especfico, se realizara de la siguiente manera:
Cta.
720
-1Subcta. Concepto
01
Salarios
04
Destajistas
06
Gratificaciones
07
Horas extras
101
01
Bancos
Banamex
Parcial Debe Haber

xxxxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxxxx
xxxx
xxxx
Impuestos y derechos retenidos por enterar
xxxx
01
ISPT
xxxx
02
IMSS cuota obrera
Registro de la nmina, con la creacin del pasivo por impuestos y derechos retenidos por
enterar.
204
El registro de las obligaciones de las cuales la empresa es sujeto, refirindome

exclusivamente a las obligaciones que derivan del pago de mano de obra:
54
Existen tambin los gastos administrativos por concepto de sueldos o salarios

pagados en las oficinas administrativas o centrales de la constructora, su registro
cambia en cuanto a clasificacin del gasto pero en realidad tiene la misma
estructura que el registro de nmina de alguna obra en especfico, an as la
agrego aqu para conocer la aplicacin del catlogo de cuentas en ste concepto:
Cta.
720
-2Subcta. Concepto
02
Cuota patronal IMSS
03
Aportacin al INFONAVIT
09
2% sobre nmina

01
IMSS cuota patronal
02
5% INFONAVIT
03
2% sobre nmina
Registro del pasivo por impuestos y derechos por pagar
Parcial
Debe Haber
xxxxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxxxx
203
xxxx
xxxx
xxxx
El primer asiento es para el registro del pago de nmina y del reconocimiento de

las retenciones por enterar, que son responsabilidad de la empresa, segn
disposiciones fiscales, an cuando no exista obra en construccin:
-1Cta.
500
502
503
Subcta. Concepto
Sueldos administrativos
Horas extras
Gratificacioes
101
Parcial
xxxxx
01
Bancos
Banamex
xxxx
01
02
Impuestos y cuotas retenidos por enterar

ISPT
IMSS cuota obrera
xxxx
xxxx
204
Debe Haber
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
El siguiente asiento es el reconocimiento de la obligacin de cumplir con

obligaciones fiscales segn las leyes vigentes como el establecido para la nmina
pagada en obra, por supuesto, existir otro asiento que refleje la extincin de sta
55
obligacin al efectuar el pago de tales obligaciones, con la cancelacin de las

cuentas del pasivo y la salida de efectivo. Aqu presento slo el reconocimiento del
pasivo pues la extincin ser posterior y no tiene mayor complicacin:
-2Subcta. Concepto
Cuota Patronal al IMSS
Aportacin al INFONAVIT
2% a la nmina
Cta.
526
527
529
203
01
02
03

IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% a la nmina
Parcial
Debe
xxxx
xxxx
xxxx
Haber
xxxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Estos registros se realizan con base varios documentos fuente uno de ellos es la
nmina o lista de raya, sta debe contener los datos necesarios para entender
como se llego al monto neto del salario, debe ser suficientemente clara para evitar
malos entendidos. Otros documentos fuente pueden ser, las listas de asistencia o
tarjetas de reloj checador, los auxiliares en el clculo de cuotas del IMSS y del
clculo del Impuesto Sobre Productos del Trabajo o Impuesto Sobre la Renta de
los trabajadores, donde tambin se establecer los descuentos o aumentos que
les correspondan segn las leyes vigentes en sta materia.
La nmina o lista de raya es una obligacin establecida en la Ley del Seguro
Social, no slo es un documento importante para llevar el control de la mano de
obra o el personal empleado en la empresa sino que, se encuentra sealado
expresamente como obligacin en el artculo 15 de la misma, en su fraccin II,
ste artculo nos habla en general de las obligaciones de los patrones y por lo
tanto la nmina o lista de raya queda establecida como tal.
En el artculo 15 de la LSS adems se mencionan dos requisitos bsicos de la
nmina:
1. Asentar invariablemente el nmero de das trabajados y,
2. Los salarios percibidos por sus trabajadores.
56
Y en el artculo 9 del Reglamento de la ley del seguro social en materia de

Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF), nos
dice que adems de los requisitos que menciona el artculo 15 de la LSS, la
nmina o lista de raya debe contener los datos siguientes:
I. Nombre, denominacin o razn social completo del patrn, nmero de
registro ante el Instituto y del Registro Federal de Contribuyentes;
II. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave nica de
Registro de Poblacin, duracin de la jornada, fecha de ingreso al trabajo
y tipo de salario, de los trabajadores;
III. Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de salarios;
IV. Salario base de cotizacin, importe total del salario devengado, as como
conceptos y montos de las deducciones y retenciones efectuadas; y
V. Unidades de tiempo laborado.
Los patrones a que se refiere la fraccin VI del artculo 15 de la Ley,
adems estn obligados a llevar sus registros por cada una de sus obra.
Es importante mencionar que en ste artculo del RACERF nos menciona en su
fraccin II que se debe de anexar la fecha de ingreso del trabajador, en el caso
de las constructoras ste requisito podra causar conflictos en cuestin de que
muchos de sus trabajadores eventuales de la obra trabajan de manera inconstante
pues, trabajan unos das y despus desaparecen sin renunciar y sin dar aviso
alguno, posteriormente se vuelven a presentar sin justificacin, entonces es aqu
donde los encargados de llevar el control de mano de obra debido a la gran
cantidad de mano de obra que tiene que registrar, se ven en problemas al
determinar la fecha de ingreso a laborar, pero la ley aun as lo seala, aunque
represente una complicacin se debe tratar de cumplir.
57
En el ltimo prrafo del artculo 9 del RACERF nos menciona a los patrones de la
fraccin VI del artculo 15, stos patrones a los que se refiere son los que se
dediquen de forma permanente o espontnea a la construccin por lo tanto
debemos entonces de acuerdo a ley realizar una lista de raya o nmina por cada
una de las obras y los registros deben hacerse por separado.
Es muy importante tomar en cuenta estos elementos en la conformacin de la
nmina para evitar sanciones que impone la ley del Seguro Social.
Cumpliendo los requisitos que nos marca la ley, la nmina podra ser de la
siguiente manera:
Nmina Quincenal al da del mes del 2008

RFC. ZZZ 000000 ZX0
Registro Patronal 000-0000000-0
Mes: Enero
Nombre
N
Seguro
Social
Fecha
Salario
RFC CURP
de
Diario
ingreso
SBC
Diario
Del 01-01-2008 al 15-01-2008

Retenciones
Das
Importe
Otros
Total
laborados
ISR
IMSS
Figura 1.5 Propuesta de nmina (creacin propia).
El siguiente diagrama muestra de manera general cual es el proceso de

realizacin de nmina.
58
NOMINAS
Datos de los puestos del personal y
de los tiempos laborados.
Se entrega de datos a la oficina

central para elaboracin de nmina.
Se registran los datos en el sistema

de contabilidad o de nminas
Llenado de recibo de
nmina, complemento
de lista de raya.
Elaboracin de lista de
raya.
Registro en el control
individual de
percepciones.
Resumen de
declaraciones del I.S.R. y
aportaciones Infonavit.
Elaboracin de planillas
de pago en el I.M.S.S. o
llenado va internet.
Elaboracin de
aportaciones de Infonavit
Registro individual
Registro simultneo
Figura 1.6 Proceso realizacin de nmina (Surez, 2002).
59
En la empresa constructora la informacin de nmina se transmite de la siguiente

manera:
Residentes de obra
Transmite
-Copia de acta de nacimiento o credencial.
Informacin
-Nmero de Seguro Social

-Puesto o actividad que desempean.
-Salario base.
-Fecha de inicio de labores.
-Das Laborados.
-Horas Laboradas.
Departamento
financiero
Realiza
Movimientos
Afiliatorios
-Altas
-Bajas
-Modificacin del Salario
Lista de raya y
nmina.
Clculo de pago
(SUA)
Realiza pago y pide
firmas de conformidad
Asiste
Contador al lugar de
obra
Y regresa a
Archivo generado
para pago de cuotas
IMSS en el lugar de
la obra y cheques
para pagarlas.
Departamento
Financiero
Los
Comprobantes de pago y
Nmina firmada.
Figura 1.7 Transmisin de la informacin para la nmina (creacin propia).
60
1.5.4 Estados financieros en la empresa constructora.

Los estados financieros son los documentos que resultan del registro contable de
las operaciones, podemos decir que es uno de los principales productos de la
contabilidad. Estos documentos presentan de forma resumida la situacin de la
empresa, el resultado de sus operaciones, los cambios en los resultados de la
empresa, los cambios en el capital de la empresa, entre otras cosas, en un
perodo determinado.
Los estados financieros, como su nombre lo indica, nos muestra la situacin de la
empresa financieramente o econmicamente,
los directivos de la empresa
pueden entonces utilizar estos estados financieros como instrumentos para medir
si se ha cumplido con los objetivos de la empresa, y cual es su situacin, que
decisiones debe tomar y que recursos puede utilizar para resolver sus problemas.
Para las constructoras es muy importante contar con estos instrumentos pues,
como trabajan en base a un presupuesto al iniciar cualquier obra, al terminar o al
lograr un avance determinado pueden verificar en los estados financieros si su
presupuesto coincide con los resultados obtenidos, y si no es as pueden observar
en ellos cuales son los recursos que se han utilizado de mas, o han sido mal
utilizados por las cifras que se presentan, para corregir de manera oportuna las
posibles desviaciones que hallan ocurrido, y as lograr los resultados esperados.
Dentro de los principales estados financieros para la empresa constructora estn:
o Estado de Situacin Financiera o Balance General
o Estado de Resultados
Una forma de presentar un estado de resultados de una constructora es el
siguiente, puede variar en funcin del detalle que el empresario quiera ver en este
tipo de estado.
61
Esta presentacin del estado de resultados se har cuando la obra realizada sea
propiedad de un tercero, por ejemplo cuando se realiza obra pblica, pues el costo
de obra se disminuye directamente de los ingresos:
CONTRUCTORA X, S.A. DE C.V.

Estado de resultados por el periodo comprendido
del___al____de__________de_____.
(En miles de pesos)
xxx,xxx
Ingresos por obra
+ Ingresos por cobrar
xxx,xxx
xxx,xxx
Costo de obra
Utilidad o Prdida bruta
xxx,xxx
xxx,xxx
Gastos de administracin
Utilidad de operacin
xxx,xxx
xx,xxx
Impuesto Sobre la Renta
x,xxx
Participacin de Utilidades
Utilidad o Prdida Neta
x,xxx
x,xxx
x,xxx
A diferencia del estado de resultados anterior, la empresa constructora puede

realizar obras con sus propios recursos para despus determinar un costo de
ventas y venderla a sus clientes, en este caso el estado de resultados (Neuner,
Deakin, 2001, p. 10) se presentar de la siguiente manera:
62

Estado de resultados
Para el ao terminado el ____ de _____________ de ________.
Ingresos por obra
Ingresos totales
Costo de obras:
Materiales directos:
Inventario inicial
Compras de material
Materiales disponibles
Inventario final
Materiales directos usados
Mano de obra directa
Gastos indirectos de obra
Costo total de obra
Ms:
Obra en proceso inicial
Menos:
Obra en proceso final
Costo de la obra realizada
Ms:
Obras terminadas, inventario inicial
Costo de la obra terminada para vender
Menos:
Obras terminadas, inventario final
Costo de las obras terminadas y
vendidas
Utilidad bruta
Gastos:
Gastos de administracin:
Tcnicos y administrativos
Alquileres y/o depreciaciones
Seguros e impuestos
Materiales de consumo admvo.
Capacitacin y promocin
Gastos financieros:
Intereses
Comisiones
Total de gastos
Utilidad antes de impuestos
Impuestos
Utilidad neta
x,xxx,xxx
xx,xxx
x,xxx,xxx
xxx,xxx
xxx,xxx
x,xxx,xxx
xxx,xxx
x,xxx,xxx
x,xxx,xxx
x,xxx,xxx
x,xxx,xxx
xxx,xxx
xxx,xxx
x,xxx,xxx
xxx,xxx
x,xxx,xxx
xxx,xxx
x,xxx,xxx
x xxx xxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
x,xxx,xxx
x, xxx, xxx
x, xxx, xxx
x, xxx, xxx
xxx,xxx
x, xxx, xxx
63
Un ejemplo de la forma en que se puede presentar un Balance General (Surez,

2002, p. 302) de la empresa constructora es el siguiente:
Balance General al _____ de___________de_____.
(En miles de pesos)
ACTIVO
PASIVO
CIRCULANTE
CIRCULANTE
Fondos fijos
xxxx
Proveedores
Bancos
xxxx
Acreedores diversos
Documentos por cobrar
xxxx
Documentos por pagar
Deudores diversos
xxxx
Impuestos por pagar
xxxx
Sueldos y salarios por pagar
Depositos en garanta.
xxxx
PTU por pagar
Funcionarios y empleados.
xxxx
Anticipos de obra
Inventario
xxxx
Proveedores
Obras en proceso
xxxx
Acreedores diversos
Obras terminadas
xxxx
IVA trasladado cobrado
IVA acreditable pagado
xxxx
IVA trasladado por cobrar
IVA acreditable por pagar
xxxx
xxxxx
FIJO
FIJO
Terrenos
Prestamos bancarios L.P.
Edificios
xxx
Cobros anticipados
Depreciacin acumulada
xxx
xxxx
Maquinaria y epo. de construccin
xxx
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Herramientas
xxx
xxx
DIFERIDO
Gastos de organizacin
Amortizacin acumulada
Gastos de instalacin
Amortizacin acumulada
xxx
xxx
xxx
xxx
ACTIVO TOTAL
TOTAL PASIVO
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxxx
xxxx
CAPITAL
xxxx
Capital Social
xxxx Reserva Legal
Resultados de ejercicios
anteriores
xxxx Resultado del ejercicio
xxxxx TOTAL CAPITAL
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxxx
xxxx
xxxx
xxxxx TOTAL PASIVO MAS CAPITAL
xxxxx
64
CAPTULO II
MARCO LEGAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
2.1 Marco legal de la obligacin de la seguridad social.

Nuestra sociedad est regida por leyes que imponen un orden jurdico-social para
el bienestar de la poblacin, con el objetivo de ser igualitaria en todos los rincones
del territorio nacional.
En nuestro pas la Ley Suprema y fundamental que no puede ser contrariada por
ninguna otra ley, es la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en
sta se establecen los derechos y obligaciones esenciales de sus habitantes y de
sus gobernantes. Es en nuestra Constitucin Poltica donde se establece la
obligacin de los mexicanos de contribuir con el gasto pblico del pas, en su
artculo 31, fraccin IV, que dice:
Artculo 31.- Son obligaciones de los mexicanosfraccin IV contribuir para los
gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes
Adems, en su artculo 73 fraccin VII la Constitucin seala como una facultad
del Congreso Federal imponer las contribuciones necesarias para cubrir el
presupuesto:
Artculo 73.- El Congreso tiene facultad para:fraccin VII para imponer las
obligaciones necesarias a cubrir el presupuesto.
Ahora, que significado tiene la palabra contribuir? y cules son las
contribuciones que marca la ley?
66
Si obtenemos el significado de la palabra contribuir en un diccionario

encontraremos que
es, concurrir voluntariamente con una cantidad para
determinado fin. Pero para fines de este trabajo utilizaremos otra definicin de
carcter jurdico que dice que: contribuir es dar aportaciones econmicas que
legalmente los ciudadanos se encuentran obligados a efectuar a favor del Estado,
la diferencia estriba en que las leyes por su naturaleza son de carcter obligatorio
(Arrioja, 2006).
Entonces, podemos decir ya de manera especfica que el Cdigo Fiscal de la
Federacin establece la obligacin de contribuir con base y de acuerdo a nuestra
Constitucin Poltica, en el artculo 1 que dice:
Artculo 1.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir
para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo
mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.
Como podemos observar en ste artculo se estableci de manera ms especfica
los sujetos de las contribuciones que son las personas fsicas y morales que
estn obligadas de acuerdo con las leyes especficas de cada contribucin.
Adems establece la aplicacin del Cdigo Fiscal de la Federacin y la definicin
del destino de las contribuciones a un gasto pblico especfico.
El Cdigo Fiscal de la Federacin establece tambin la clasificacin de las
contribuciones en su artculo 2:
Artculo 2.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:
67
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son
derechos
las
contribuciones
cargo
de
los
organismos
pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que
se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este
68
Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern

incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1.
Como pudimos observar esta claramente definida la clasificacin de las
contribuciones y definida cada una de ellas, adems de la observacin acerca de
los accesorios los cuales tendrn la misma naturaleza de las contribuciones.
Adems de que la seguridad social tiene el carcter de contribucin, queda
tambin establecido el derecho de los trabajadores a recibir proteccin y bienestar,
con base en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en el tercer
prrafo del artculo 4 de la forma siguiente:
Toda persona tiene derecho a la proteccin de la salud. La ley definir las
bases y modalidades para el acceso a los servicios de salud y establecer la
concurrencia de la Federacin y las entidades federativas en materia de
salubridad general.
Por lo tanto con fundamento en la ley Suprema del pas que es la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y del Cdigo Fiscal de la Federacin y
leyes especficas de cada contribucin, queda establecida una obligacin tributaria
para los sujetos mencionados en las mismas, es decir una obligacin fiscal para
cumplir con el objetivo del bien comn, del bienestar de la sociedad y en
especfico de los trabajadores.
69
2.2 Seguridad social como obligacin fiscal.

La justificacin de la existencia del gasto pblico es la satisfaccin de distintas
necesidades colectivas bsicas, y dentro de estas necesidades una de las ms
importantes comprende la procuracin de la salud pblica, que es de importante
relevancia para el bienestar de la sociedad, as como tambin lo es la proteccin
al trabajador; la combinacin de estas dos necesidades bsicas recae en la
seguridad social, la satisfaccin de esta necesidad pblica es prevista por la ley
Suprema de nuestro pas.
Ya mencione la naturaleza de la seguridad social como obligacin de carcter
fiscal, pero Cul es la ley que regula la seguridad social?, en nuestra
Constitucin Poltica el artculo 123 que nos habla de los trabajadores, queda
establecido en su apartado A, fraccin XXIX de la siguiente manera:
Artculo 123. Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente til; al
efecto, se promovern la creacin de empleos y la organizacin social para el
trabajo, conforme a la Ley.
El Congreso de la Unin, sin contravenir a las bases siguientes deber expedir
leyes sobre el trabajo, las cuales regirn:
A. Entre los obreros, jornaleros, empleados domsticos, artesanos y de una
manera general, todo contrato de trabajo:
XXIX. Es de utilidad pblica la Ley del Seguro Social, y ella comprender
seguros de invalidez, de vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo, de
enfermedades y accidentes, de servicios de guardera y cualquier otro
encaminado a la proteccin y bienestar de los trabajadores, campesinos, no
asalariados y otros sectores sociales y sus familiares.
70
Entonces en ste artculo se fundamenta la creacin de la Ley del Seguro Social, y

los seguros que comprender, con el fin de dar bienestar a toda persona que
participe en una relacin laboral y a su familia.
Con fundamento en lo visto anteriormente se puede decir que la seguridad social
es una contribucin obligatoria segn la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, de carcter fiscal segn el Cdigo Fiscal de la Federacin
pues las disposiciones del cdigo sern aplicables a las personas fsicas y
morales que caen dentro de los sujetos de obligacin segn la Ley del Seguro
Social fundamentada en la Constitucin en su artculo 123.
Adems es importante mencionar que la Seguridad Social queda sujeta tambin a
las condiciones que establece la Ley Federal del Trabajo, pues sta ley como su
nombre lo indica se ha hecho con el fin de regular toda relacin laboral dentro del
territorio nacional, tambin est fundamentada en la Constitucin Poltica, y nos
da los conceptos bsicos que no se sealan con detalle en la Constitucin acerca
de la relacin laboral.
Los siguientes artculos mencionan su relacin con el tema y nos ayudan a
entender mejor a la Constitucin.
Primero la justificacin de la creacin de sta ley en su 1er artculo y la aplicacin
especial que tendr:
Artculo 1o.- La presente Ley es de observancia general en toda la Repblica
y rige las relaciones de trabajo comprendidas en el artculo 123, Apartado A, de
la Constitucin.
Segundo cuando hablamos anteriormente de relacin de trabajo no se haba dado
su significado por lo que sta ley lo hace en los siguientes artculos:
71
Artculo 20.- Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto
que le d origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una
persona, mediante el pago de un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es
aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo
personal subordinado, mediante el pago de un salario.
La prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo primero y el contrato
celebrado producen los mismos efectos.
Artculo 21.- Se presumen la existencia del contrato y de la relacin de
trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe.
En estos artculos queda establecido adems de lo que es una relacin de trabajo
lo que es un contrato individual de trabajo y su funcin en la relacin laboral, pero
tambin nos menciona que tendrn el mismo efecto la prestacin de un trabajo y
el contrato individual de trabajo, es decir, no es necesario contar con un contrato
de trabajo para comprobar una relacin laboral.
Con esto se complementa y se da el correcto significado a lo establecido en el
artculo 123 apartado A de la Constitucin Poltica, cuando se refiere a la
aplicacin de las condiciones que establece deben tener los trabajadores por los
patrones al establecer un contrato de trabajo.
Presento entonces, a continuacin una representacin de la jerarquizacin de las
leyes para aplicacin en la seguridad social, iniciando con la ley suprema, con el
fin de hacerlo ms claro:
Ley del Seguro Social
Ley Federal del Trabajo
Cdigo Fiscal de la Federacin
Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos
Figura 2.1 Jerarquizacin de leyes para la seguridad social (creacin propia).
72
2.3 Condiciones generales de la relacin laboral establecidas

en la ley federal del trabajo.
Debido a que la Ley Federal del Trabajo regula las condiciones bsicas generales
que toda relacin laboral debe contener, los derechos y obligaciones de patrones
como de trabajadores, la Ley del Seguro Social se apoyar en las disposiciones
de sta ley para definir su propia reglamentacin.
Como ya se menciono anteriormente la LFT en su artculo 20 dice que por relacin
de trabajo o laboral se debe entender como el acto que le da origen a la prestacin
de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un
salario, y nos menciona que este acto puede o no estar respaldado por un contrato
individual de trabajo, donde se obliga a una persona a prestar el trabajo
subordinado mediante el pago de un salario expresamente en el documento
mencionado.
Es decir, la relacin laboral se dar cuando exista la obligacin de prestar un
trabajo personal subordinado a una persona la cual tendr la obligacin tambin
de pagar un salario. Ya que el contrato consiste en un acuerdo de voluntades, ya
sea verbal o escrito, no requiere de mayor formalidad para que surta efectos
legales, en una relacin laboral.
Sin embargo es importante mencionar que para el patrn el contrato laboral debe
formalizarse y establecer las condiciones de la relacin de trabajo para su propia
proteccin pues el artculo 784 de la LFT nos dice que el patrn en el caso de
tener una controversia con el trabajador, ser el responsable de probar las
condiciones de la relacin laboral, pues de no hacerlo se dar por cierto lo alegado
por el trabajador. Las condiciones que deben quedar perfectamente comprobadas
son las que se refieren a:
1. Fecha de ingreso del trabajador;
2. Antigedad del trabajador;
73
3. Faltas de asistencia del trabajador;

4. Causa de rescisin de la relacin de trabajo;
5. Terminacin de la relacin o contrato de trabajo para obra o tiempo
determinado, en los trminos del artculo 37 fraccin I y 53 fraccin III de
la LFT;
6. Duracin de la jornada de trabajo;
7. Pagos de das de descanso y obligatorios;
8. Disfrute y pago de las vacaciones;
9. Pago de las primas dominical, vacacional y de antigedad;
10. Monto y pago del salario;
11. Pago de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas; y
12. Incorporacin y aportacin al Fondo Nacional de la Vivienda, entre otros.
Ms especficamente el artculo 25 de la LFT seala que las condiciones de
trabajo deben quedar establecidas en el contrato laboral, tales condiciones deben
incluir como mnimo los siguientes datos:
1. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y domicilio del trabajador y
del patrn;
2. Si la relacin de trabajo es por obra o tiempo determinado o tiempo
indeterminado;
3. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarn con la
mayor precisin posible;
4. El lugar o los lugares donde debe prestarse el trabajo;
5. La duracin de la jornada;
6. La forma y el monto del salario;
7. El da y el lugar de pago del salario;
8. La indicacin de que el trabajador ser capacitado o adiestrado en los
trminos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en
la empresa, conforme a lo dispuesto en esta Ley; y
74
9. Otras condiciones de trabajo, tales como das de descanso, vacaciones y

dems que convengan el trabajador y el patrn.
El no cumplir con un contrato de trabajo que contenga tales condiciones
mencionadas no priva al trabajador de los derechos que tiene en una relacin de
trabajo, segn el artculo 26 de la LFT y seala tambin que ser responsabilidad
del patrn si falta el contrato laboral con los requisitos que seala la ley.
Dentro de las condiciones principales que se deben establecer en el contrato de
trabajo se encuentra la determinacin del tiempo de la relacin de trabajo, el
artculo 35 de la LFT establece tres modalidades de contratacin de personal.
1. Por obra determinada,
2. Por tiempo determinado, y
3. Por tiempo indeterminado
Por obra determinada, el artculo 36 de la LFT establece que ste tipo de contrato
se dar solo en condiciones en las cuales el trabajo as lo exija. En este tipo de
contrato se debe establecer con exactitud la obra a realizar y definir el trmino del
contrato correctamente.
Por tiempo determinado, este contrato debe definir la causa de contratacin por
tiempo determinado y la fecha de trmino de la relacin laboral, el artculo 37 de la
LFT dice que este tipo de contrato se presenta en los casos siguientes:
a) Cuando la naturaleza del trabajo lo exija, es decir que el contrato de trabajo
est definido por un plazo o acontecimiento que defina claramente su
naturaleza y por lo tanto su duracin.
b) Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otro trabajador, en ste
caso el tiempo se determina por la situacin por la cual haya ocurrido tal
sustitucin.
75
Por tiempo indeterminado, este contrato no establece fecha de terminacin de la

relacin laboral, es decir puede terminar en cualquier momento por decisin de
alguna de las partes que forman parte de la relacin laboral.
Ya establecido lo que es una relacin de trabajo y las formalidades que deben
cumplirse para prevenir cualquier tipo de problemas es necesario que el patrn
conozca las condiciones mnimas de trabajo en las que debe darse la relacin
laboral.
El artculo 56 de la LFT establece que estas condiciones mnimas que establece la
ley sern aplicadas de manera general a todas las personas sin hacer distinciones
por motivo de raza, nacionalidad, sexo, edad, credo religioso o doctrina poltica.
Las condiciones generales de trabajo se refieren a jornada de trabajo, das de
descanso, vacaciones, salario, aguinaldo y participacin de los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
2.3.1 Jornada de trabajo.

La jornada de trabajo queda establecida en el artculo 58 de la LFT como el tiempo
durante el cual el trabajador sta a disposicin del patrn para prestar su trabajo.
Esta jornada ser establecida por el patrn y el trabajador de manera que no
excedan los lmites legales, y haciendo una reparticin de horas de trabajo para
permitir que los trabajadores tengan un descanso adicional los das sbado por la
tarde (Art. 59 LFT). Es importante mencionar que tambin sta jornada deber ser
establecida de acuerdo a las capacidades humanas de los trabajadores, pues el
Art. 5 fraccin III, prohbe las jornadas inhumanas por lo notoriamente excesivas,
dada la ndole del trabajo, a juicio de la Junta de Conciliacin y Arbitraje.
La LFT establece una clasificacin de la jornada de trabajo (Art. 60 LFT),
estableciendo lmites en cada una de ellas (Art. 61 LFT), de la siguiente manera:
76
o Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte horas, con
un mximo de ocho horas de trabajo.
o Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas,
con un mximo de siete horas de trabajo.
o Jornada mixta es la que comprende perodos de tiempo de las jornadas
diurna y nocturna, siempre que el perodo nocturno sea menor de tres
horas y media, pues si comprende tres y media o ms, se reputar
jornada nocturna. Est podr ser de hasta un mximo de horas de
trabajo de siete horas y media.
Estas jornadas se pueden prolongar (Art. 65 y 66 LFT) slo en lo casos siguientes
y de acuerdo a lo establecido en Ley:
1. Por circunstancias adversas, que es cuando se presenten siniestros o
riesgos inminentes en que peligre la vida del trabajador, de sus
compaeros o del patrn, o la existencia misma de la empresa, la
jornada se prolongar hasta por el tiempo indispensable para evitar esos
males.
2. Por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas
diarias ni de tres veces en una semana.
La retribucin de las horas que prolonguen la jornada de trabajo ser segn los
artculos 67 y 68 de la LFT.
En stos se indica que las horas de trabajo que se prolonguen por circunstancias
adversas, se retribuirn con una cantidad igual a la que corresponda a cada una
de las horas de la jornada.
77
Para las horas de trabajo extraordinario se establece que se pagarn con un

ciento por ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada.
Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor
al permitido (Art. 67 y 68), es decir mayor a tres horas diarias, tres veces en una
semana, en el caso de que ocurra tal prolongacin el patrn estar obligado a
pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento ms del
salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones
establecidas en la LFT.
2.3.2 Das de descanso.

En la LFT nos marca que lo trabajadores debern de disfrutar de un da de
descanso por cada seis das de trabajo, con goce del salario ntegro (Art. 69 LFT),
en el caso de que el trabajo requiera una labor continua se deber acordar entre el
patrn y el trabajador el da que tendrn para disfrutar del descanso semanal (Art.
70 LFT).
Se procurar que el da de descanso semanal sea el domingo pero cuando esto
no sea posible y los trabajadores presten servicio en da domingo, tendrn
derecho a una prima adicional de un veinticinco por ciento, por lo menos, sobre el
salario de los das ordinarios de trabajo (Art. 71 LFT).
Cuando el trabajador no preste sus servicios durante todos los das de trabajo de
la semana, o cuando en el mismo da o en la misma semana preste sus servicios
a varios patrones, tendr derecho a que se le pague la parte proporcional del
salario de los das de descanso, calculada sobre el salario de los das en que
hubiese trabajado o sobre el que hubiese percibido de cada patrn (Art. 72, LFT).
78
Los trabajadores no estn obligados a prestar servicios en sus das de descanso.

Si
se
quebranta
esta
disposicin,
el
patrn
pagar
al
trabajador,
independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un salario

doble por el servicio prestado.
A parte del descanso semanal, la Ley Federal del Trabajo establece das
especficos de descanso obligatorio que quedan establecidos as en el artculo 74
y son los siguientes:
I. El 1o. de enero;
II. El primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero;
III. El tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo;
IV. El 1o. de mayo;
V. El 16 de septiembre;
VI. El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre;
VII. El 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin
del Poder Ejecutivo Federal;
VIII. El 25 de diciembre, y
IX. El que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso de
elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoral.
En estos das no laborables los trabajadores y los patrones debern determinar el
nmero de trabajadores que deban prestar sus servicios. Si no se llega a un
79
convenio, resolver la Junta de Conciliacin Permanente o en su defecto la de

Conciliacin y Arbitraje.
Estos trabajadores quedarn obligados a prestar los servicios y tendrn derecho a
que se les pague, independientemente del salario que les corresponde por el
descanso obligatorio, un salario doble por el servicio prestado (Art. 75 LFT).
2.3.3 Vacaciones y prima vacacional.

Las vacaciones otorgadas por el patrn son un derecho de los trabajadores que
segn el artculo 76 de la Ley Federal del Trabajo, inicia desde el inicio de la
relacin contractual segn el artculo 77, pues el cmputo de das para su clculo
empieza desde esa fecha.
El artculo 76 establece que los trabajadores que tengan ms de un ao de
servicios disfrutarn de un perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn
caso deber ser inferior a 6 das laborables, y que aumentar en dos das
laborables, hasta llegar a doce, por cada ao subsecuente de servicios. Y despus
del cuarto ao, el perodo de vacaciones aumentar en dos das por cada cinco de
servicios.
Estos das debern ser continuos y por lo menos sern seis das de vacaciones
(Art. 78, LFT). Estos no podrn compensarse con una remuneracin, con
excepcin del caso en que la relacin de trabajo termine antes de que se cumpla
el ao de servicios el trabajador entonces tendr derecho a una remuneracin
proporcional al tiempo de servicios prestados (Art. 79, LFT).
Las vacaciones se deben conceder dentro de los seis meses siguientes al
cumplimiento del ao de servicios. Es obligacin del patrn entregar anualmente a
sus trabajadores una constancia que contenga su antigedad y de acuerdo con
80
ella el perodo de vacaciones que les corresponda y la fecha en que debern

disfrutarlo (Art. 81, LFT).
Los trabajadores tienen derecho adems de sus vacaciones a una prima no menor
a veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan por el perodo de
vacaciones, esto con el fin de ayudar al trabajador a cubrir los gastos de ese
perodo.
2.3.4 Salario.
El salario es el principal beneficio que el trabajador recibe por la prestacin de un
servicio, la LFT lo protege estableciendo las normas principales sobre est
prestacin, primeramente establece lo que se debe entender por
Salario:
....Es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo (Art. 82)
Estar integrado por:
o pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
o gratificaciones,
o percepciones,
o habitacin,
o primas,
o comisiones,
o prestaciones en especie y
o cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al
trabajador por su trabajo. (Art.84, LFT)
El salario puede fijarse de diferentes maneras de acuerdo a la actividad o el

trabajo realizado, tomando en consideracin la calidad y cantidad del trabajo, la
81
ley establece expresamente cuatro formas aunque pueden surgir
an ms
formas:
o Por unidad de tiempo, consiste en acordar como pago una cantidad de
dinero, por cubrir cada semana o quincena, independientemente de la
calidad y cantidad de esfuerzo realizado durante la jornada laboral.
o Por unidad de obra, se acuerda pagar una cantidad de dinero por cada
pieza o unidad que haga el trabajador; se conoce como pago a destajo.
La suma de las unidades realizadas durante la jornada, ser la base para
calcular el salario. De ah que este salario tenga una naturaleza variable,
pues no siempre se realizarn las mismas unidades.
o Por comisin, se pacta una prima sobre el valor de las mercancas
vendidas o colocadas, es decir, constituye un porcentaje determinado en
relacin con el nmero y el valor de las operaciones que concrete el
trabajador por comisin.
o A precio alzado, consiste en contratar toda labor o la actividad a
desarrollar por una cantidad determinada.
o O de cualquier otra manera.
En el caso de fijarse por unidad de obra deber especificarse la naturaleza de
sta, se har constar la cantidad y calidad del material, el estado de la herramienta
y tiles que el patrn, en su caso, proporcione para ejecutar la obra, y el tiempo
por el que los pondr a disposicin del trabajador, sin que pueda exigir cantidad
alguna por concepto del desgaste natural que sufra la herramienta como
consecuencia del trabajo (Art. 83, LFT).
Es importante que el patrn tome en cuenta que el salario que pague a sus
trabajadores debe ser remunerador y nunca menor al fijado como mnimo de
acuerdo con las disposiciones de la LFT en el primer prrafo del artculo 85.
82
Se debe tomar en cuenta, por lo patrones de empresas constructoras, que en el

caso del salario por unidad de obra la retribucin que se pague ser tal, que para
un trabajo normal, en una jornada de ocho horas, d por resultado el monto del
salario mnimo, por lo menos segn el segundo prrafo del artculo 85 de la LFT.
El plazo de pago del salario nunca podr ser mayor de una semana para las
personas que desempean un trabajo material y de quince das para los dems
trabajadores segn el artculo 88 de la LFT.
2.3.5 Aguinaldo.
La Ley Federal del Trabajo establece una gratificacin anual a la que tendrn
derecho los trabajadores a sta se le llama aguinaldo y consiste en el pago de
quince das de salario por lo menos, antes del da veinte de diciembre, para
trabajadores que hayan cumplido un ao de labores.
Para
los
trabajadores
que
no
hayan
cumplido
el
ao
de
servicios,
independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de

liquidacin del aguinaldo, tendrn derecho a que se les pague la parte
proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera
que fuere ste (Art. 87).
El salario base del clculo del aguinaldo depender de la forma de trabajo en que
ste el empleado u obrero.
Para los empleados que estn dentro de la forma conocida como cuota diaria,
tomarn en cuenta la remuneracin percibida diariamente como base para el
clculo del aguinaldo.
83
En los casos de salario por unidad de obra o el trabajador tenga un salario

variable, por ejemplo en las empresas constructoras, se tomar como salario
diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta das efectivamente
trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido
aumento en el salario, se tomar como base el promedio de las percepciones
obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento.
Ahora, existe tambin la posibilidad de que haya trabajadores que perciben un
salario mixto, es decir que tienen una cuota fija diaria, pero tambin reciben
percepciones continuas por diversos motivos, para el clculo del salario base para
aguinaldo se tomar en cuenta entonces el promedio de salarios variables de los
ltimos 30 das efectivamente trabajados ms el salario fijo que tenga, multiplicado
por el nmero de das que le correspondan de aguinaldo.
84
CAPTULO III
SEGURIDAD SOCIAL
EN LA
EMPRESA CONSTRUCTORA.
3.1 LA EMPRESA CONSTRUCTORA Y LA SEGURIDAD

SOCIAL.
La seguridad social es muy importante para la empresa pues representa, como ya
se vio anteriormente, una obligacin para la empresa constructora desde el
momento en que contrata a trabajadores para cualquier actividad, y el no cumplir
con la obligacin podra traer fuertes consecuencias a la empresa; por lo tanto el
cumplimiento de la legislacin no slo es una obligacin sino tambin es parte de
la seguridad de la propia empresa.
La empresa constructora puede contratar trabajadores de diferentes formas ya

sea por tiempo indeterminado como por ejemplo sus trabajadores administrativos
de la oficina central, como se muestra en el organigrama presentado con
anterioridad, y puede tambin contratar trabajadores por obra o tiempo
determinado, es decir aquellos trabajadores que no aparecen en la estructura
organizacional pues son eventuales y el tiempo de su contratacin est
determinada por la obra que esta en proceso.
El giro de las empresas constructoras como su nombre lo dice, bsicamente es la

construccin de obras o prestacin de servicios especiales para la construccin.
Es entonces prioritario establecer que se entiende por obra de construccin, y nos
lo dice el artculo 1 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los
Trabajadores de la Construccin por obra o tiempo determinado (RSSOTC) de la
siguiente manera:
86
Obra de Construccin:
Es cualquier trabajo que tenga por objeto crear, construir, instalar,
conservar, reparar, demoler o modificar inmuebles, as como la instalacin
o incorporacin en ellos de bienes muebles necesarios para su realizacin o
que se les integren y todos aqullos de naturaleza anloga a los supuestos
anteriores.
Para el desarrollo de stas obras de construccin las empresas dedicadas a este
giro, se ven en la necesidad de contratar la mano de obra necesaria para cumplir
con el contrato que han pactado con sus clientes, es muy comn que stas obras,
refirindome a la obra pblica, se lleven a cabo en lugares alejados de las oficinas
centrales de la constructora, por lo cual se ven en la necesidad de contratar en las
zonas de obra a los trabajadores necesarios, es aqu cuando la empresa
constructora se convierte en patrn.
Al iniciar cualquier relacin laboral se establecen las condiciones que prevalecern
durante la relacin de trabajo, las cuales pueden formalizarse mediante un
contrato, en el cual se delimitarn tales condiciones y el tiempo por el cual se
acuerda que prevalezca tal relacin laboral. Entonces existe la necesidad de
conocer que se entiende por trabajador.
Para la LFT en su artculo 8 el trabajador es:
La persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal
subordinado.
Entonces en la empresa constructora al contratar al trabajador se deben
establecer las condiciones de trabajo, para esto se pueden llevar a cabo dos tipos
de contrato laboral:
87
o Trabajadores eventuales: que son los que laborarn por obra o tiempo
determinado, es decir los que se contratan especficamente para la
construccin de una obra.
o Trabajadores
permanentes:
son
los
que
laboran
con
un
tiempo
indeterminado, stos no se limitan a una obra, sino realizan trabajo en

distintas obras.
Los trabajadores eventuales, tienen derechos como los permanentes, pues la ley
los reconoce sin establecer menos derechos para estos trabajadores, en el
RSSOTC en su artculo 2 menciona que la contratacin de stos trabajadores
deben recibir aseguramiento y este constar de los seguros mencionados en el
artculo 11 de la LSS y por lo tanto son sujetos del aseguramiento obligatorio que
la LSS exige a los patrones con trabajadores eventuales.
Con relacin a los trabajadores permanentes el artculo 3 del RSSOTC establece
que se considerarn as a los trabajadores contratados por tiempo indeterminado,
aun cuando realicen su trabajo en distintas obras de construccin con el mismo
patrn.
Es aqu cuando entonces nos preguntamos, a qu se refiere la ley, cuando dice
patrn?. Pues esto lo aclara la LFT en su artculo 10, y nos dice que patrn es:
La persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o varios
trabajadores.
Ms especficamente para referirnos a los patrones de las empresas
constructoras, el RSSOTC establece en su artculo 5 que los patrones dedicados a
la actividad de la construccin son los siguientes:
I. Los propietarios de las obras de construccin, que directamente o a
travs de intermediarios contraten a los trabajadores que intervengan en
dichas obras, salvo en los casos de construccin, ampliacin, o reparacin
88
de casas habitacin, por aquellos trabajos que su propietario realice en

forma personal, o bien, cuando se lleven a cabo por cooperacin
comunitaria sin retribucin alguna, debindose comprobar estos hechos a
satisfaccin del Instituto conforme a las reglas generales de prueba.
II. Las personas que en los trminos mencionados en la fraccin anterior,
sean contratadas para llevar a cabo obras de construccin a precio alzado
o bajo el sistema de precios unitarios, con trabajadores a su servicio.
III. Las personas establecidas que cuenten con elementos propios y que
celebren contratos con las sealadas en la fraccin inmediata anterior,
para la ejecucin de parte o partes de la obra contratada por stas.
Establece tambin que estos patrones, tendrn la obligacin de presentar al
Instituto dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha de inicio de los
trabajos, un aviso comunicando el tipo y domicilio de la obra y, en su caso, la fase
de sta que se vaya a ejecutar.
Es importante mencionar que para el RSSOTC se presume que la contratacin se
realiz por los propietarios de las obras, a no ser que acrediten tener celebrado
contrato para la ejecucin de stas ya sea a precio alzado o bajo el sistema de
precios unitarios, con empresas establecidas que cuenten para ello con elementos
propios y en cuyo contrato se consigne el nombre, denominacin o razn social
del contratista, as como su domicilio y registro ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social.
Dentro de la relacin laboral, las leyes identifican a un elemento que participa
directa o indirectamente en sta relacin, el intermediario laboral.
De acuerdo con la LFT en su artculo 12 nos dice que Intermediario es:
Es la persona que contrata o interviene en la contratacin de otra u otras
para que presten servicios a un patrn.
Aunque, el artculo 13 nos menciona en que casos no se considera intermediario
sino patrn, cuando rene los requisitos que menciona el artculo, nos dice
89
tambin que si en caso de que ste patrn no cumpla con las obligaciones, stas
quedan a cargo del propietario o de la constructora contratada:
No
sern
considerados
intermediarios,
sino
patrones,
las
empresas
establecidas que contraten trabajos para ejecutarlos con elementos propios

suficientes para cumplir las obligaciones que deriven de las relaciones con sus
trabajadores. En caso contrario sern solidariamente responsables con los
beneficiarios directos de las obras o servicios, por las obligaciones contradas
con los trabajadores.
Es importante entonces que las empresas constructoras cuenten con los requisitos
necesarios para comprobar que contrato los servicios independientes de una
persona, con recursos propios para el cumplimiento de obligaciones que deriven
de las relaciones con sus trabajadores segn el artculo 13, y que por lo tanto no
tiene ninguna responsabilidad con esos trabajadores, pues de no ser as el artculo
15 de la LFT nos dice que se observarn las normas siguientes:
I. La empresa beneficiaria ser solidariamente responsable de las obligaciones
contradas con los trabajadores; y
II. Los trabajadores empleados en la ejecucin de las obras o servicios tendrn
derecho a disfrutar de condiciones de trabajo proporcionadas a las que
disfruten los trabajadores que ejecuten trabajos similares en la empresa
beneficiaria. Para determinar la proporcin, se tomarn en consideracin las
diferencias que existan en los salarios mnimos que rijan en el rea geogrfica
de aplicacin en que se encuentren instaladas las empresas y las dems
circunstancias que puedan influir en las condiciones de trabajo.
90
3.2 Seguros que amparan a los trabajadores de la

construccin.
En la Ley del Seguro Social se establecen los sujetos de aseguramiento del
rgimen obligatorio y se establece en el artculo 12 que son:
Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal
del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico
o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un servicio
remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d
origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica
del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est exento del
pago de contribuciones
Por lo tanto son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio del seguro
social los trabajadores que contraten las empresas constructoras.
Los seguros que comprende el rgimen obligatorio segn el artculo 11 de la LSS
son:
1. Riesgos de trabajo;
2. Enfermedades y maternidad;
3. Invalidez y vida;
4. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y
5. Guarderas y prestaciones sociales.
El seguro de riesgos de trabajo es el que proteger al trabajador contra los
Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que estn expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.
91
El seguro de enfermedades y maternidad proteger a los trabajadores cuando

durante la relacin laboral surja una enfermedad no profesional o en el caso de las
mujeres que se embaracen o las esposas de los trabajadores y los beneficiarios
que marca la LSS.
El seguro de invalidez y vida protege a los asegurados de la invalidez y la muerte
del asegurado o del pensionado por invalidez, en los trminos y con las
modalidades previstos por la LSS.
El seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. Los riesgos protegidos por
este seguro son como su nombre lo dice, el retiro, la cesanta en edad avanzada
y la vejez del asegurado, as como la muerte de los pensionados por este seguro,
en los trminos y con las modalidades previstas en la LSS.
El ramo de guarderas cubre el riesgo de no poder proporcionar cuidados durante
la jornada de trabajo a sus hijos en la primera infancia, de la mujer trabajadora, del
trabajador viudo o divorciado o de aqul al que judicialmente se le hubiera
confiado la custodia de sus hijos, mediante el otorgamiento de las prestaciones
establecidas en la LSS.
Todos estos seguros estn regulados por la Ley del Seguro Social en capitulo
separados.
92
3.3 Obligaciones de los patrones de la industria de la

construccin.
La seguridad social marca a los patrones como los responsables de los pagos de
las aportaciones de seguridad social correspondientes a sus trabajadores, por lo
tanto es muy importante que estos patrones conozcan las obligaciones que les
asigna la Ley del Seguro Social.
3.3.1 Trmites administrativos.

Para efectos del Seguro Social el patrn o empresa, debe realizar diversos
trmites administrativos ante las oficinas del Instituto Mexicano del Seguro Social,
el RSSOTC en el artculo 3 establece que:
se harn en los formatos impresos autorizados que debern ser
publicados en el Diario Oficial de la Federacin por el Instituto. Salvo cuando la
obligacin se cumpla a travs de un medio de los sealados en el artculo 5 de
este Reglamento.
Y el artculo 5 del mismo reglamento dice cuales son los medios a que se refiere
el artculo anterior:
Los patrones y dems sujetos obligados que en los trminos del artculo 15
de la Ley, realicen los trmites correspondientes para el cumplimiento de sus
obligaciones a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos,
magneto pticos o de cualquier otra naturaleza, debern utilizar el nmero
patronal de identificacin electrnica, como llave pblica de sistemas criptogrficos
a que se refiere el artculo 15 de este Reglamento en sustitucin de su firma
autgrafa. Este nmero se tramitar de conformidad con los lineamientos de
93
carcter general que emita el Consejo Tcnico del Instituto, los cuales se
publicarn en el Diario Oficial de la Federacin.
Por lo tanto podemos decir que los trmites podrn realizarse a travs de formatos
impresos o por medios electrnicos, actualmente el uso de los medios electrnicos
ha mejorado y por lo tanto es el ms utilizado pues es mucho ms gil que el
trmite directo con el Instituto. Estos trmites por medios electrnicos son
comprobados por medio de un acuse de recibo que emite el Instituto por medios
electrnicos tambin, que puede ser impreso para respaldar la operacin
realizada.
IDSE
Al decir medios electrnicos la ley se refiere a los medios de comunicacin
computarizados, es decir el internet, el IMSS a travs de su pgina en este medio
crea una herramienta fundamental para la disminucin de tiempos en el
cumplimiento de las obligaciones con el Instituto, esta es llamada IDSE que quiere
decir: IMSS Desde Su Empresa, este portal brinda al patrn la facilidad de
presentar todas las notificaciones y movimientos de su empresa va electrnica y
de manera gratuita, desde su empresa.
En el caso del patrn de la empresa constructora, la utilizacin de los medios
electrnicos representa una gran ayuda, pues debido a la cantidad de trabajadores
que se deben inscribir, y la cantidad de movimientos afiliatorios y modificaciones
referentes a la seguridad social que se tienen que hacer, era muy complicado
cumplir con los plazos establecidos en la ley.
Para poder realizar dichos tramites de la empresa se necesita, primero hacer un
convenio con el IMSS mediante una firma electrnica que es la que nos permite
realizar movimientos afiliatorios (reingresos, modificaciones de salario y bajas).
94
Los pasos a seguir para adquirir el convenio son los siguientes:

1. Ir a la direccin electrnica www.imss.gob.mx, veremos la figura 3.1
Figura 3.1 Pantalla inicial de pgina electrnica del IMSS
2. Hacer click en la ventanilla de IDSE, firma electrnica. y nos aparece la figura

3.2. y entramos en donde dice certificado digital.
Figura 3.2. Ventana de acceso al IDSE (pgina IMSS).
95
3. Entonces aparece la figura 3.3 y hacemos click en solicitud NPIE y se despliega

la ventana 3.4.
Figura 3.3 Pantalla del proceso de certificacin digital patronal.
4. Aqu se despliegan las recomendaciones y damos click en continuar y aparece

la ventana 3.5
Figura 3.4 Ventana de recomendaciones para certificacin.
96
5. En la figura 3.5 se despliega la solicitud del nmero patronal de identificacin

electrnica y certificado digital:
o Informacin de la empresa: se deber ingresar la razn social de la
empresa, registro patronal y el RFC.
o Informacin del representante legal: se deber poner el nombre, apellido
paterno y materno, CURP, y un correo electrnico el cual no deber ser de
hotmail ni latinmail, deber ser de yahoo.
o Direccin fiscal se elige la entidad federativa, ciudad, y municipio o
delegacin, calle, nmero y cdigo postal.
Figura 3.5. Llenado de solicitud para obtener el NPI.
6. Una vez llenada la solicitud se da click en enviar la solicitud y aparece la figura

3.6. y se despliega la informacin que anteriormente fue capturada y nos dice que
si los datos son correctos, proporcionemos:
97
o El nombre y ubicacin del archivo que almacene su llave privada (se

aconseja, que ya anteriormente se haya abierto una carpeta con el nombre
que quiera y dar click en examinar para encontrarla)
o Escribir una contrasea para usar el
certificado digital (se recomienda
usar una contrasea diferente a cualquiera que pudiese tener)

o Se confirma la contrasea
Figura 3.6. Confirmacin de datos del patrn.
7. Una vez requisitado lo anterior damos click en aceptar y aparece la ventana

mostrada en la figura 3.7.
8. En la ventana de la figura 3.7 aparece una carta de trminos y condiciones para
la obtencin y uso del nmero patronal de identificacin electrnica y certificado
digital.
98
Figura 3.7 Carta de trminos y condiciones para la obtencin y uso del Certificado Digital.
9. Se da click en guardar y despus se imprime, un ejemplo de esta carta de

trminos y condiciones para la obtencin y uso del Certificado Digital es la
mostrada en la figura 3.8, los datos cambiaran de acuerdo al patrn que realice el
movimiento:
99
100
Figura 3.8 Ejemplo de Carta de trminos y condiciones de Certificado Digital
101
10. Una vez que se cuenta con la carta, la pantalla mostrada en la figura 3.9 nos
indica que se debe acudir a las instalaciones del seguro social que correspondan,
junto con la documentacin siguiente:
o Carta de trminos y condiciones para la obtencin y uso del nmero
patronal de identificacin electrnica y certificado digital (1 copia)
o Identificacin oficial ( 1 copia)
o Tarjeta patronal (1 copia)
3.9 Pantalla de indicaciones para terminar la certificacin patronal.
11. Una vez estando en las instalaciones cotejan la documentacin y el personal

indica que se recibir una respuesta de aceptacin en el correo electrnico que se
seal anteriormente.
102
12. Una vez que llega ese correo, se recibe en l, una liga donde tiene la
direccin en la cual se deber ingresar la llave privada para generar nmero
patronal de identificacin electrnica y la direccin de la carpeta donde se colocara
el archivo llamado nmero patronal de identificacin.
13. Aqu es donde se obtiene el certificado digital y se deber indicar la ruta al
archivo de intercambio de informacin a generar, la de la llave privada y clave de
acceso de la misma.
14. Una vez que se registraron esos datos se debe presionar el botn de obtener
certificado digital. Y as es como termina este proceso para poder realizar
movimientos afiliatorios de la empresa por este medio.
SUA
Actualmente el IMSS pone a disposicin de los patrones el Sistema de
Autodeterminacin nica (SUA), el cual es obligatorio para los patrones que
tengan a su servicio a 5 o ms trabajadores y ser opcional su uso para patrones
que tengan de 1 a 4 trabajadores.
Este sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para
garantizar que la informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea
procesada con la calidad necesaria para que puedan ser individualizadas.
El Sistema determina tambin el pago de aportaciones extemporneas,
permitiendo la captura de las tasas de actualizacin y recargos que correspondan.
Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias
generadas por omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen de
Contador Pblico.
Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus
salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema,
103
asimismo considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho

catlogo.
La autodeterminacin de cuotas usando el Sistema, puede efectuarse con apoyo
en la informacin que por medio del proceso de emisin le proporcione el IMSS; o
en su caso apoyado en su sistema de nmina, as como en la informacin
comprobatoria de los movimientos e incidencias que afectan a los trabajadores.
La operacin del Sistema cubre funciones especficas para la informacin que
maneja el mismo, como la validacin automtica de datos en captura o por
importacin.
El Sistema nico de Autodeterminacin contempla la emisin de informacin de
los siguientes conceptos:
Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por
concepto del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de
Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y
Prestaciones Sociales). Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que
son contabilizadas en las cuentas individuales de los trabajadores. Amortizacin
de crditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico
conteniendo la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus
trabajadores, con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las
Entidades Receptoras (Bancos) identificar que la informacin efectivamente
proviene del SUA, y as estar en posibilidades de efectuar el pago de las mismas.
Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los movimientos
afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas de Afiliacin del
instituto.
104
Adems, proporciona una serie de reportes que les permite a los patrones verificar
el contenido de la informacin alojada en el Sistema.
En este trabajo se mencionarn los formatos impresos que el Instituto emiti con
el fin de realizar los trmites, pero es importante saber que su uso est siendo
sustituido por los medios electrnicos que la ley establece de forma importante.
3.3.2 Afiliacin Patronal.

La ley del seguro social establece en la fraccin 1era. del artculo 15 la obligacin
de afiliarse como patrn ante el Instituto Mexicano del Seguro Social y al Infonavit
segn el artculo 29 de la Ley del Infonavit.
Esta obligacin surge desde el momento en que ocurren los siguientes casos
segn el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, como complemento del
artculo 15 de la LSS, aclara:
Artculo 12. Cualquier persona fsica o moral estar obligada a registrarse
como patrn o sujeto obligado ante el Instituto a partir de que:
I.
Empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores;
II. Se constituya como sociedad cooperativa;

III. Inicie vigencia su convenio de incorporacin celebrado con el Instituto, y
II.
Inicie vigencia el Decreto de incorporacin que expida el Ejecutivo Federal

en trminos de la fraccin III del artculo 12 de la Ley.
105
Entonces los patrones que se dediquen permanentemente o espordicamente a la

actividad de la construccin y que contraten trabajadores para obra o tiempo
determinado, debern registrarse en el Instituto Mexicano del Seguro Social y en
el Infonavit con tal carcter y se autoclasificarn, para los efectos del seguro de
riesgos de trabajo, en los trminos del reglamento correspondiente.
Este registro deber realizarse en un plazo no mayor a cinco das hbiles
siguientes al da en que se contraten trabajadores.
La asignacin del registro patronal deber ajustarse a las reglas siguientes segn
el artculo 13 del RACERF:
1. Si realiza varias obras de construccin dentro de un mismo municipio, le
corresponder slo un nmero de registro patronal.
2. Si realiza obras de construccin en distintos municipios, se asignar un
registro patronal por las obras ubicadas en un mismo municipio, as
como otro registro patronal por las obras ubicadas en otro municipio.
3. Por lo que se refiere al Distrito Federal, corresponder slo un registro
patronal,
aun cuando se realicen diversas obras en diferentes
delegaciones.
Ahora que, tambin puede presentarse el caso en el que el patrn realice una
misma obra en varios municipios por la localizacin de sta, el RSSOTC en su
artculo 14 nos dice que:
El patrn que realice una obra que por su naturaleza se ejecute en varios
municipios dentro del rea de influencia de una delegacin del Instituto, slo
presentar la notificacin correspondiente al domicilio donde inici la obra, sin que
sea necesario hacerlo por cada uno de los municipios en donde se contine la
obra de construccin. Cuando la obra se ejecute en ms de una delegacin
deber presentarse un aviso por cada una de ellas.
106
Es decir para el registro de los patrones en este tipo de obra regir primero la
delegacin y luego el municipio donde se realice la obra, si la obra se inicia en un
municipio y termina en otro pero stos estn dentro de los lmites de una sola
delegacin, el patrn slo tendr la obligacin de darse de alta en el municipio
donde inicio la obra, pero en el caso en que la obra inicie en un municipio de una
delegacin y termine en el municipio de otra delegacin, entonces corresponde al
patrn la obligacin de presentar aviso de inscripcin patronal por cada una de las
delegaciones en donde se desarrolle la obra de construccin.
Los documentos que tiene que presentar una persona moral dedicada a la
construccin, para el trmite de inscripcin patronal son:
Los formatos debern presentarse en original y dos copias:
o Aviso de inscripcin patronal AFIL-01.
o Hoja de inscripcin de las empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo
CLEM-01.
o Avisos de inscripcin del trabajador AFIL-02 (cuando menos uno).
o Formato AFIL-15 este es exclusivo para patrones de la construccin.
La siguiente documentacin se presenta anexando un tanto de fotocopias:
o RFC o cdula fiscal.
o Escritura Constitutiva
o Poder Notarial del Representante Legal en su caso.
o Identificacin Oficial con fotografa y firma del representante legal.
o Comprobante de domicilio del representante legal.
o Plano arquitectnico en caso de obra privada.
o Contrato en caso de obra pblica.
El patrn al realizar el trmite de afiliacin ante el Instituto y que el mismo lo
acepte, se le otorgar un documento de identificacin patronal por cada registro
patronal asignado segn el artculo 13 del RSSOTC. En dicho documento se
harn constar, al menos, los datos siguientes:
107
1. Nmero de registro patronal asignado por el Instituto;

2. Nombre, denominacin o razn social completos del patrn o sujeto
obligado;
3. Actividad, clase y fraccin;
4. Domicilio;
5. Firma del patrn o representante legal, y
6. Nombre y firma de las personas autorizadas por el patrn para presentar
avisos de afiliacin.
Asimismo, el Instituto, en su caso, har entrega en forma confidencial del nmero
patronal de identificacin electrnica, de la forma en que se vio anteriormente.
Este documento se deber mostrar cuando realice el patrn por s o a travs de
persona autorizada, cualquier gestin en las unidades administrativas del Instituto,
centrales y de operacin administrativa desconcentrada o en los lugares que el
Instituto habilite para los trmites materia de este Reglamento. (Art. 14, RSSOTC).
El formato de afiliacin patronal es el siguiente y se llena segn la explicacin que
se integra:
1. AFIL-01
108
Figura 3.10 Formato de afiliacin patronal (IMSS).
109
INSTRUCTIVO DEL LLENADO DEL FORMATO AFIL 01 DEL IMSS, PARA DAR
DE ALTA A UN PATRN
1.
Tipo de movimiento, causa, clave de municipio y argumento: este
segmento es de uso exclusivo del Instituto, en el colocara que tipo de trmite se

esta realizando, y el tipo de movimiento, as como la clave que le corresponde al
municipio al que corresponde el domicilio del patrn u obligado
2.
Nmero de registro patronal: En este apartado se anotar el nmero del
registro patronal, conformado con 10 dgitos y un digito verificador, este no se

anotar en caso de inscripcin ya que no se le ha proporcionado el digito
verificado al patrn.
3.
Registro Federal de Contribuyentes: En este apartado se colocara el
registro proporcionado por la Secretaria de Administracin Tributaria, rgano

descentralizado de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, conformado por
10 dgitos y la homoclave proporcionado por dicha secretaria.
4.
Nombre, denominacin, razn social del patrn o sujeto obligado: En
este segmento se colocara el nombre del persona fsica o moral que vaya a
cumplir la funcin de patrn, iniciando por el nombre, seguido por el apellido
paterno y materno en caso de persona fsica, en el otro caso de una persona
moral se colocara la denominacin social o el nombre que le asignaron ante
notario pblico.
5.
Actividad o giro de la empresa: En este apartado se colocar la actividad,
es decir su funcin comercial.

6.
Clase de riesgo de trabajo: En este apartado se colocar la clase de
riesgo de trabajo que el patrn determino.
110
7.
Fraccin: En este segmento se colocara la fraccin que se determine de
acuerdo a la clase de riesgo de trabajo, por la actividad marcada en el reglamento

en el titulo octavo, de la clasificacin de las empresas en el seguro de riesgos de
trabajo.
8.
Prima: En este apartado se colocara la prima determinada de acuerdo a la
fraccin empleada, dichas primas se encuentran en el artculo 73 de la Ley del

Seguro Social.
9.
Mes, forma de pago y SSF Identif. Convenio: este apartado es de uso
exclusivo del IMSS, marcara el mes, la forma del pago y el convenio que haya
conformado el IMSS junto con algn grupo.
10.
Fecha de causa del aviso: En este segmento se colocar el da, mes y
ao en el que origina tal movimiento o aviso (Ej. el en el que se inscribe como

patrn o se da de baja).
11.
Domicilio del patrn: En este apartado se colocara la calle, el nmero, la
colonia, el municipio, la entidad federativa y el cdigo postal del patrn o sujeto

obligado.
12.
Tipo de aviso: En este segmento se colocara con una X el tipo de aviso o
trmite que se va a realizar los cuales son:

A.
Alta patronal.- es la inscripcin como patrn u obligado al seguro social.
B.
Reanudacin de actividades.- es la renovacin del trabajo del patrn.
C.
Cambio de domicilio o circunscripcin.- este concepto marca el traslado del
patrn u obligado de un domicilio a otro.

D.
Cambio de nombre o razn social.- es la modificacin al nombre o
denominacin del patrn o sujeto obligado.
111
E.
Sustitucin patronal.- es el cambio del patrn o sujeto obligado, sin
modificar la antigedad del trabajador.

F.
Duplicidad.- este apartado se utiliza en caso de que existan dos nmeros
patronales
G.
Baja.- es la suspensin de actividades del patrn o sujeto obligado.
H.
Huelga.- es el aviso al Instituto acerca de la existencia de una huelga la
cual clasifica en dos tiempos: el inicio y el termino; y su existencia: legal o

inexistente.
Nota: En este caso marcaremos la causa A ya que estamos representando un
alta patronal.
13.
Nombre y firma del patrn o sujeto obligado: En este segmento se
colocara el nombre del patrn o la denominacin social de la empresa, as como la

firma del patrn y representante legal.
14.
Fecha y hora de recepcin, delegacin y subdelegacin: En este
apartado se colocara el sello de recepcin del IMSS, as como a la delegacin y

subdelegacin a la que pertenece el patrn, es de uso exclusivo del Instituto.
15.
Datos adicionales del acta constitutiva: apartado exclusivo del IMSS
aplicable a las personas morales, coloca datos importantes del acta constitutiva.
16.
Nombre, denominacin social y nmero patronal: se colocaran el
nombre y el nmero patronal asignado por el IMSS.

17.
Cambio de domicilio: se colocara el nuevo domicilio.
18.
Cambio de nombre: se colocara el nuevo nombre o denominacin social
del patrn u obligado.
112
19.
Sustitucin patronal: se colocara el nombre del nuevo patrn as como el
nmero patronal proporcionado por el IMSS.

20.
Duplicidad: se colocaran los dos nmeros patronales
21.
Baja: se colocara el motivo que causa la suspensin de actividades.
113
3.3.3 Movimientos afiliatorios de los trabajadores de la construccin.

Los patrones estn obligados a realizar los movimientos afiliatorios de sus
trabajadores correctamente, es relevante conocer tales movimientos.
Afiliacin
Los patrones, adems de estar obligados a registrarse ante las instituciones de
seguridad social como tal, tienen la obligacin de inscribir a sus trabajadores en el
Instituto, comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los dems
datos, dentro de plazos no mayores de cinco das hbiles de acuerdo con lo
establecido en el artculo 15, fraccin I, de la LSS y el artculo 9 del RSSOTC.
Aunque el artculo 18 de la LSS establece que los trabajadores tienen el derecho
de solicitar al Instituto su inscripcin, comunicar las modificaciones de su salario y
dems condiciones de trabajo y, en su caso, presentar la documentacin que
acredite dicha relacin, demuestre el perodo laborado y los salarios percibidos.
Tambin establece que lo anterior no libera a los patrones del cumplimiento de sus
obligaciones ni les exime de las sanciones y responsabilidades en que hubieran
incurrido.
Ahora que tambin es importante hacer mencin que la ley nos otorga un plazo
mximo para realizar la afiliacin de los trabajadores al Instituto, pero en el caso
de las empresas constructoras el riesgo de ocurrir algn accidente de trabajo o
enfermedad profesional es muy alto desde el inicio de los trabajos de obra, por lo
tanto si llegara a ocurrir tal suceso cuando el trabajador no est inscrito al IMSS y
an cuando el patrn se encuentre dentro del plazo para realizar el trmite de
inscripcin la LSS establece en su artculo 77 que, si el aviso de ingreso o alta de
los trabajadores son entregados al Instituto despus de ocurrido el siniestro, an
cuando este dentro del plazo de los cinco das hbiles que otorga el artculo 15 de
la propia LSS, no libera al patrn de la obligacin de pagar los capitales
constitutivos, por lo que el patrn se ver en un serio problema pues deber
114
erogar una fuerte cantidad de recursos por tal concepto, lo podemos ver en el
artculo:
Artculo 77. El patrn que estando obligado a asegurar a sus trabajadores
contra riesgos de trabajo no lo hiciera, deber enterar al Instituto, en caso de que
ocurra el siniestro, los capitales constitutivos de las prestaciones en dinero y en
especie, de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley, sin perjuicio de que
el Instituto otorgue desde luego las prestaciones a que haya lugar.
Los avisos de ingreso o alta de los trabajadores asegurados y los de

modificaciones de su salario, entregados al Instituto despus de ocurrido el
siniestro, en ningn caso liberarn al patrn de la obligacin de pagar los capitales
constitutivos, aun cuando los hubiese presentado dentro de los plazos que
sealan los artculos 15 fraccin I y 34 fracciones I a III de este ordenamiento
legal.
El Instituto determinar el monto de los capitales constitutivos y los har
efectivos, en la forma y trminos previstos en esta Ley y sus reglamentos.
Por lo que, es recomendable que las empresas constructoras prevengan todo este
tipo de riesgos y presenten los avisos afiliatorios antes de iniciar con los trabajos
de obra, el artculo 45 del RACERF seala que los patrones podrn inscribir a sus
trabajadores un da hbil antes del inicio de la relacin laboral, o lo ms pronto
posible despus de iniciada la relacin laboral y evitar costos extraordinarios que
perjudiquen sus resultados. Tambin es recomendable que presente las
modificaciones al salario un da antes de dicho suceso, pues tendr el mismo
efecto que el de no haber presentado el aviso de afiliacin del trabajador.
De igual manera en cuanto a los avisos de afiliacin el reglamento nos menciona
que el entero de cuotas al Instituto por los patrones y dems sujetos obligados al
115
pago de las mismas, no los libera de la obligacin de presentar los avisos o

movimientos afiliatorios, y de cualquier otra ndole, esto est establecido en el
artculo 7 del RACERF.
La afiliacin de los trabajadores se presenta a travs del formato AFIL-02, por lo
menos uno al momento de la inscripcin patronal, una vez que el patrn ya se
encuentra inscrito y tiene el certificado digital, as como el nmero patronal de
identificacin electrnica, el patrn podr afiliar a sus trabajadores desde el portal
en internet IDSE.
El formato AFIL-02 es el siguiente y su llenado es explicado a continuacin:
Figura 3.11 Formato de inscripcin del trabajador (IMSS).
116
INSTRUCTIVO DEL LLENADO DEL FORMATO AFIL 02 DEL IMSS, PARA DAR
DE ALTA A UN TRABAJADOR AL MOMENTO DE DAR DE ALTA A UN PATRN
1. Nmero Patronal.- se colocara el nmero patronal del contratante.
2. Argumento.- Exclusivo del IMSS colocar el tipo de argumento.
3. Tipo de contratacin.- se marcara el tipo de contrata, ya sea permanente,
eventual o eventual const.
4. Nmero de seguridad social.- se colocara el nmero de seguridad social
que asigne el Instituto, para poder obtenerlo tendr que ir el propio
trabajador o en caso de que lo solicite el patrn tendr que hacer una
presolicitud en la pagina del Instituto (www.imss.gob.mx/imss).
5. CURP.- se colocara la clave nica de registro poblacional otorgada por la
RENAPO (Registro nacional de poblacin).
6. Nombre del trabajador.- se colocara el nombre y los apellidos del trabajador
7. Salario base de cotizacin.- se colocara el salario de cotizacin
determinado por el patrn
8. Tipo de salario.- se colocar la clase de salario, ya sea fijo, variable o mixto
9. Fecha de ingreso.- se colocara la fecha en la que inicio a laborar el
trabajador, colocando el da, mes y el ao.
10. Sexo.- se colocara con una X el tipo de sexo del trabajador, masculino o
femenino.
11. Semana reducida.- en caso de ser jornada reducida se colocaran los das
en los que labora.
12. Ocupacin del trabajador.- se colocara la ocupacin del trabajador.
13. UMF.- se coloca Unidad Medica Familiar que le corresponde al trabajador.
14. Lugar de nacimiento.- se coloca el lugar donde naci el trabajador.
15. Fecha de nacimiento.- se coloca el da, mes y ao en el que naci el
trabajador.
16. Nombre del padre.- se colocara el nombre del padre del trabajador aun
cuando este fallecido.
117
17. Nombre de la madre.- se colocara el nombre de la madre del trabajador

aun cuando este fallecida.
18. Domicilio del trabajador.- en este apartado se colocara la calle, el
nmero, la colonia, el municipio, la entidad federativa y el cdigo postal del
trabajador
19. Nombre o denominacin social del patrn.- se colocara el nombre o
denominacin social (nombre de la persona fsica y denominacin social en
caso de se persona moral) del patrn
20. Ubicacin del trabajo.- en este apartado se colocara la calle, el nmero, la
colonia, el municipio, la entidad federativa y el cdigo postal del patrn o
sujeto obligado.
21. Firma del patrn.- se coloca la rbrica del patrn o el representante legal
22. Firma o huella del trabajador.- se coloca la rbrica o huella digital del
trabajador.
23. Fecha y hora de recepcin.- En este apartado se colocara el sello de
recepcin del IMSS, as como a la delegacin y subdelegacin a la que
pertenece el patrn, es de uso exclusivo del Instituto.
Este formato slo se llena cuando se da de alta un patrn, ya que para realizar los
movimientos de alta, baja y modificaciones al salario el patrn tendr que solicitar
un certificado digital de identificacin patronal, como vimos anteriormente.
Las afiliaciones posteriores a la inscripcin patronal se realizan de la siguiente
manera en el IDSE, este es un ejemplo:
118
1. Ingresar a la pgina del seguro social, www.imss.gob.mx/imss al ingresar

a esta, nos aparece la figura 3.12.
Figura 3.12 Pantalla inicial de pgina electrnica IMSS.
2. Una vez dentro de la pagina se selecciona la opcin IDSE (IMSS desde su

empresa) firma digital que se encuentra encerrada dentro del recuadro en
la figura 3.12. una vez que se entra a esta opcin, aparece la figura 3.13.
Figura 3.13 Ventana de acceso al IDSE.
119
3. En la figura 3.13 se debern llenar tres cosas:

o Usuario: aqu se le deber llenar con el nombre que se le design la
primera vez.
o Contrasea: se deber poner la contrasea que se eligi.
o Certificado digital: aqu se le deber dar clic al botn examinar, y se
deber buscar el lugar donde se guard dicho certificado que el
seguro manda al dar de alta la empresa por Internet.
4. Una vez llenos estos campos se le debe dar clic en el botn acceder, y
nos pasar a la figura 3.14
Figura 3.14 Ventana inicial del IDSE.
5. En la figura 3.14 se debe seleccionar la opcin "afiliacin" una vez

seleccionada esta opcin nos aparece la figura 3.15.
120
Figura 3.15 Ventana inicial de afiliacin dentro del IDSE.
6. En la imagen 4 se debe seleccionar "capture y enve movimientos" una

vez seleccionada dicha opcin aparece la imagen 5.
Figura 3.16.Llenado de datos del trabajador
121
7. En la figura 3.16 se deber proseguir de la siguiente manera:

a) En tipo de movimiento, se deber seleccionar "reingreso" (tal y como
se muestra en la imagen).
b) Agregar el nmero de seguridad social del trabajador, en caso de no
contar con l, se deber asistir al instituto con el acta de nacimiento y
una identificacin del trabajador, para solicitar el nmero.
c) Anotar su apellido paterno, apellido materno y nombre del trabajador
d) Insertar la clave del trabajador, si es que la empresa cuenta con un
sistema, de no ser as no se anotar nada.
e) Poner el CURP del trabajador, esta opcin al igual que la anterior son
opcionales.
f) En la opcin UMF, se deber anotar la unidad mdico familiar que se
encargar de atender al trabajador en caso de enfermedad o
accidente,
g) Anotar el salario diario integrado del trabajador
con el cual se dar
de alta,
h) Seleccionar el tipo de trabajador, si es permanente o eventual.
i) Seleccionar el tipo de salario si es fijo o variable
j) En la parte de jornada reducida, se deber seleccionar si es semana
normal, o solo de cinco das.
k) En fecha de movimiento, la fecha en que se desea dar de alta al
trabajador y
l) Se selecciona agregar.
m) Deber quedar lleno como se muestra en la figura 3.17.
122
Figura 3.17 Ejemplo de llenado de datos del trabajador.
8. Una vez agregado el movimiento, se debe seleccionar enviar, y de ah se

regresa hasta la figura 3.15.
Figura 3.18 Ventana inicial de afiliacin dentro del IDSE
123
9. En la figura 3.18 se deber seleccionar ahora "consulta de resultados" y con

esto se aparece la figura 3.19.
Figura 3.19 Ventana de consulta de resultados.
10. En la figura 3.19 se debe seleccionar "acuse de recibo" y aparecer la

figura 3.20.
Figura 3.20. Ventana de acuse de recibo.
124
En la figura 3.20 se debe seleccionar "bajar comprobante" si el movimiento fue

aceptado aparecer algo parecido a la figura 3.21, tanto la figura 3.19, 3.20 as
como la 3.21 debern ser impresas, y la figura 3.21 se deber guardar.
Figura 3.21 Comprobacin de resultados del movimiento afiliatorio.
125
Modificacin de salarios y baja de los trabajadores.

Los patrones adems de estar obligados a presentar avisos de inscripcin de los
trabajadores a su cargo, tambin estn obligados a presentar avisos de
modificacin del salario y baja de los trabajadores que contraten por obra o tiempo
determinado, dentro de los cinco das hbiles siguientes segn lo establecido en la
LSS en el artculo 15 y en el RSSOTC en el artculo 9.
Con respecto a la modificacin de salarios del trabajador, al realizar la inscripcin
de los trabajadores al IMSS, se debe hacer con el salario base de cotizacin con
el que se contrate a la persona, pero es inevitable muchas veces en la industria de
la construccin las modificaciones a este salario pues por el tipo de salario para
las personas que trabajan en esta industria muchas veces es variable o mixto,
pues a algunos trabajadores se les paga a destajo con una base fija de salario,
para estos casos el artculo 34 de la LSS establece los plazos para realizar tales
modificaciones:
I. Cuando adems de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera

regularmente otras retribuciones peridicas de cuanta previamente
conocida, el patrn estar obligado a presentar al Instituto los avisos de
modificacin del salario diario base de cotizacin dentro de un plazo
mximo de cinco das hbiles, contados a partir del da siguiente a la
fecha en que cambie el salario
II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos
variables que no puedan ser previamente conocidos, los patrones estarn
obligados a comunicar al Instituto dentro de los primeros cinco das
hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y
noviembre, las modificaciones del salario diario promedio obtenido en el
bimestre anterior, y
126
III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos

fijos y variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, si se
modifican los elementos fijos del salario, el patrn deber presentar el
aviso de modificacin dentro de los cinco das hbiles siguientes de la
fecha en que cambie el salario. Si al concluir el bimestre respectivo hubo
modificacin de los elementos variables que se integran al salario, el
patrn presentar al Instituto el aviso de modificacin en los trminos de la
fraccin anterior.
Si la modificacin se origina por revisin del contrato colectivo, el plazo para la

presentacin de sta modificacin se extender a los treinta das naturales
siguientes a su celebracin.
Esta modificacin del salario se realizar mediante el IDSE de la misma forma en
que se hace el movimiento de afiliacin slo que en ste se cambiar el concepto
en el tipo de movimiento a realizar, por el de modificacin de salario, utilizando
solo los recuadros que apliquen para ste movimiento, es decir ser necesario
agregar el nmero de seguridad social del trabajador, su nombre y apellidos, el
nuevo salario diario integrado con el cul cotizar para efectos del seguro social y
la fecha en que se har la modificacin al salario del trabajador. Con excepcin de
los puntos mencionados, todo el proceso para realizar el movimiento ser el
mismo y se obtendr el acuse de recibo de que la operacin fue realizada, si es
que fue aceptado el movimiento, para efectos de comprobacin de movimientos.
Un ejemplo del paso en donde cambia el proceso para realizar el movimiento de
modificacin de salario es el es el siguiente, y como se puede observar solo se
llenarn los recuadros que corresponden a ste movimiento:
127
Figura 3.22 Llenado de ventana para la modificacin en el salario.
Tambin en las empresas constructoras, aparte de la variabilidad de los salarios

de los trabajadores, es importante mencionar que el control del personal es muy
difcil, ya que en este tipo de trabajos muchas personas son inconsistentes en la
asistencia a realizar sus labores, pues debido a que los trabajos se realizan
alejados de la oficina central de la constructora es necesario contratar a personal
de los cuales no se conocen referencias y por lo tanto los residentes tendrn
problemas con personas que de un da para otro y sin aviso alguno dejan sus
labores abandonadas, por lo que el patrn deber de estar muy atento de cuando
el trabajador ya no va a regresar a trabajar para que se realice oportunamente el
aviso de baja del trabajador y evitarse costos innecesarios.
Los avisos de baja como ya se menciono tambin deben realizarse dentro de los
cinco das hbiles siguientes al hecho ocurrido. El artculo 57 del RACERF, nos
indica tambin el plazo para presentar dicho aviso:
128
Los patrones o sujetos obligados debern comunicar al Instituto, a travs de

los medios autorizados, las bajas de los trabajadores cuando termine la relacin
laboral o dejen de ser sujetos de aseguramiento, en el plazo de cinco das hbiles,
contado a partir del da siguiente de la fecha en que se d el supuesto respectivo.
En el caso de la presentacin del aviso de baja, dentro del trmino legal, ste
surtir sus efectos a partir de la fecha sealada por el patrn en dicho aviso,
tenindose como cotizado el da que se seale como fecha de la baja.
En el caso de la presentacin extempornea del aviso de baja, ste surtir sus
efectos a partir del da siguiente al de su recepcin por el Instituto, con excepcin
de los casos en que el propio Instituto hubiese dictaminado pensiones de riesgos
de trabajo o de invalidez, en cuyo caso la baja surtir sus efectos a partir de la
fecha que en el mismo se seale.
Por lo que se puede observar en ste artculo nos dice que la presentacin del
aviso surte efectos a partir de la fecha que se seale en el aviso de baja y hasta
ese da el trabajador cotizar para efectos del seguro social. Y en el caso de que
la presentacin sea fuera del plazo la fecha de terminacin laboral ser el da
siguiente a la fecha de recepcin del aviso de baja por el IMSS, con la excepcin
que se seala.
Este aviso de baja se realizar de la misma forma en la que se realiza el aviso de
afiliacin con la excepcin de que en el punto num. 7, en el cual solo aplicarn los
incisos a, b, c y k, es decir se anotarn los datos de tipo de movimiento a realizar,
numero de seguridad social del trabajador, nombre y apellidos del trabajador y la
fecha de movimiento, adems de agregar la causa de baja que es solicitada en
este punto. Un ejemplo de este apartado en el movimiento de baja es el siguiente:
129
3.23 Llenado de ventana para realizar una baja de un trabajador.
Adems de las obligaciones de realizar movimientos afiliatorios el patrn tendr

las obligaciones siguientes referentes a la mano de obra contratada establecidas
en el artculo 15 de la LSS:
1. Llevar registros, tales como nminas y listas de raya en las que se
asiente invariablemente el nmero de das trabajados y los salarios
percibidos por sus trabajadores, adems de otros datos que exijan la
presente Ley y sus reglamentos. Es obligatorio conservar estos registros
durante los cinco aos siguientes al de su fecha;
Estos registros debern cumplir con los requisitos que establece el
artculo 8 del RSSOTC. Los patrones estn obligados a llevar registros,
por obra de construccin, tales como nminas o listas de raya, tarjetas
de control de pagos, tarjetas individuales de percepciones, recibos o
130
cualquier otro medio de control, en los que se debern asentar

invariablemente los datos siguientes:
a) Nombre, denominacin o razn social del patrn, nmero de su
registro ante el Instituto y del registro federal de contribuyentes;
b) Nombre,
nmero
de
seguridad
social,
registro
federal
de
contribuyentes incluyendo, en su caso, la homoclave y la clave nica

del registro de poblacin de los trabajadores;
c) Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los
salarios (diaria, semanal, quincenal, mensual, o cualquier otra
similar);
d) Salario real base de cotizacin;
e) Nmero de das o unidades de tiempo laborados, importe del salario
devengado por cada trabajador y cuotas del seguro social retenidas;
f) Importe del total de los salarios devengados, as como de las
deducciones y retenciones efectuadas, y
g) Firma o huella digital de los trabajadores.
Estos registros debern conservarse durante los cinco aos siguientes
al de su fecha.
2.
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su

importe al Instituto;
3. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la

existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo
establecidas por esta Ley y los reglamentos que correspondan;
4. Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto,
las que se sujetarn a lo establecido por esta Ley, el Cdigo y los
reglamentos respectivos;
131
5. Tratndose de patrones que se dediquen en forma permanente o

espordica a la actividad de la construccin, debern expedir y entregar
a cada trabajador constancia escrita del nmero de das trabajados y del
salario percibido, semanal o quincenalmente, conforme a los perodos
de pago establecidos, las cuales, en su caso, podrn ser exhibidas por
los trabajadores para acreditar sus derechos.
Asimismo, debern cubrir las cuotas obrero patronales, aun en el caso de
que no sea posible determinar el o los trabajadores a quienes se deban
aplicar, por incumplimiento del patrn a las obligaciones previstas en las
fracciones anteriores, en este ltimo caso, su monto se destinar a la
Reserva General Financiera y Actuarial a que se refiere el artculo 280,
fraccin IV de esta Ley, sin perjuicio de que a aquellos trabajadores que
acreditaren sus derechos, se les otorguen las prestaciones diferidas que
les correspondan.
6. Cumplir con las obligaciones que les impone el captulo sexto del Ttulo II
de esta Ley, en relacin con el seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez;
7. Expedir y entregar, tratndose de trabajadores eventuales de la ciudad o
del campo, constancia de los das laborados de acuerdo a lo que
establezcan los reglamentos respectivos.
3.3.4 Notificacin del inicio de obra.

El patrn tiene la obligacin segn las disposiciones del RSSOTC de comunicar al
IMSS la fecha del inicio de los trabajos, dentro de los cinco das hbiles siguientes
comunicando:
1. El tipo y domicilio de la obra.
2. En su caso, la fase de la construccin a realizar.
132
Para presentar este comunicado se deber atender a lo siguiente:

1. Se deber utilizar la forma AFIL-15.
En esta forma se incluyen los siguientes datos:
a) Datos del patrn.
o Registro patronal, es decir, la clave asignada por el IMSS
o Denominacin o razn social.
o Domicilio fiscal, sealando la calle, nmero interior y exterior, colonia,
municipio o delegacin, entidad federativa y cdigo postal.
b) Datos de la obra.
o Domicilio donde se ubica la obra, sealando la calle, nmero interior
y exterior, entre qu calles se encuentra, colonia o poblacin,
municipio o delegacin, entidad federativa y cdigo postal.
o Descripcin del tipo de obra o fases de construccin.
c) Nombre y firma del representante legal, as como el lugar y fecha (da,
mes y ao) de presentacin del aviso.
2. Si el patrn realiza varias obras de construccin, deber presentar por
cada una de ellas.
3. El patrn que realice una obra que por su naturaleza se ejecute en
varios municipios dentro del rea de influencia de una delegacin del
Instituto, slo presentar la notificacin correspondiente al domicilio
donde inici la obra, sin que sea necesario hacerlo por cada uno de los
municipios en donde se contine la obra de construccin.
4. Cuando la obra se ejecute en ms de una delegacin deber
presentarse un aviso por cada una de ellas.
133
Adems el patrn debe de cumplir con las obligaciones enmarcadas en el

RSSOTC:
1. Los patrones estn obligados a determinar y a enterar el importe de
las cuotas obrero-patronales de sus trabajadores, presentando al
Instituto la cdula de determinacin de cuotas en los trminos de la
Ley y el Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
2. El patrn determinar las cuotas obrero-patronales con base en la

informacin contenida en los avisos de movimientos afiliatorios
presentados ante el Instituto en los trminos de la Ley y el
Reglamento de Afiliacin.
La forma AFIL-15 es la siguiente:
134
Figura 3.24 Formato de notificacin de inicio de obra.

135
3.4 Los riesgos de trabajo en la industria de la construccin.

Uno de los seguros de mayor relevancia en la industria de la construccin es el
seguro de riesgos de trabajo, por la alta peligrosidad que implica la realizacin de
obras.
3.4.1 Inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo.

En la industria de la construccin uno de los seguros que tiene ms relevancia por
el tipo de actividad que se realiza y por el ambiente de trabajo que predomina en
obra, es el seguro de riesgos de trabajo.
Los Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que estn expuestos
los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.
La Ley del Seguro Social establece el grado de dao que se puede tener al ocurrir
un siniestro conocido como riesgo de trabajo, stos pueden producir:
1. Incapacidad temporal; es la prdida de facultades o aptitudes que
imposibilita parcial o totalmente a una persona para desempear su
trabajo por algn tiempo.
2. Incapacidad permanente parcial; es la disminucin de las facultades
o aptitudes de una persona para trabajar.
3. Incapacidad permanente total, es la prdida de facultades o
aptitudes de una persona que la imposibilita para desempear
cualquier trabajo por el resto de su vida. y
4. Muerte.
136
Estas incapacidades estn basadas en lo que la Ley Federal del Trabajo en sus
artculos 477 al 480 establece.
El trabajador asegurado que sufra algn riesgo de trabajo cuenta con dos tipos de
prestaciones las prestaciones en especie y las prestaciones en dinero que estarn
en funcin del grado de dao producido por el riesgo de trabajo.
Las prestaciones en especie segn el artculo 56 de la LSS son:
I. Asistencia mdica, quirrgica y farmacutica;
II. Servicio de hospitalizacin;
III. Aparatos de prtesis y ortopedia, y
IV. Rehabilitacin.
Las prestaciones en dinero segn el artculo 58 de la LSS son:
I. Si lo incapacita para trabajar recibir mientras dure la inhabilitacin, el cien
por ciento del salario en que estuviese cotizando en el momento de ocurrir el
riesgo.
II. Al declararse la incapacidad permanente total del asegurado, ste recibir
una pensin mensual definitiva equivalente al setenta por ciento del salario en que
estuviere cotizando en el momento de ocurrir el riesgo. En el caso de
enfermedades de trabajo, se calcular con el promedio del salario base de
cotizacin de las cincuenta y dos ltimas semanas o las que tuviere si su
aseguramiento fuese por un tiempo menor para determinar el monto de la pensin.
137
Igualmente, el incapacitado deber contratar un seguro de sobrevivencia para el

caso de su fallecimiento, que otorgue a sus beneficiarios las pensiones y dems
prestaciones econmicas a que tengan derecho en los trminos de esta Ley.
III. Si la incapacidad declarada es permanente parcial, superior al cincuenta por
ciento, el asegurado recibir una pensin que ser otorgada por la institucin de
seguros que elija en los trminos de la fraccin anterior.
IV. El Instituto otorgar a los pensionados por incapacidad permanente total y

parcial con un mnimo de ms del cincuenta por ciento de incapacidad, un
aguinaldo anual equivalente a quince das del importe de la pensin que perciban.
Es importante que el asegurado que sufra algn accidente o enfermedad de
trabajo sepa que para gozar de las prestaciones en dinero que establece el
artculo 58 de la LSS, deber someterse a los exmenes mdicos y a los
tratamientos que determine el Instituto, salvo cuando justifique la causa de no
hacerlo. Y el Instituto deber dar aviso al patrn cuando califique de profesional
algn accidente o enfermedad, o en caso de recada con motivo de stos (Art. 50,
LSS).
Estas prestaciones del seguro de riesgos de trabajo, inclusive los capitales
constitutivos de las rentas lquidas al fin de ao y los gastos administrativos, sern
cubiertos ntegramente por las cuotas que para este efecto aporten los patrones y
dems sujetos obligados.
Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo deban pagar los patrones, se
determinarn en relacin con la cuanta del salario base de cotizacin, y con los
riesgos inherentes a la actividad de la negociacin de que se trate, en los trminos
que establezca el reglamento relativo.
138
3.4.2 Autoclasificacin en el seguro de riesgos de trabajo.

Toda empresa al registrarse por primera vez o al cambiar de actividad debern
autoclasificarse para efectos de la determinacin y pago de la prima en el Seguro
de Riesgos de Trabajo, conforme al Catlogo de Actividades establecido en el
Ttulo Octavo de este Reglamento, en la divisin econmica, grupo econmico,
fraccin y clase que en cada caso les corresponda de acuerdo a su actividad.
Los patrones que se dediquen permanentemente o espordicamente a la actividad
de la construccin y que contraten trabajadores para obra o tiempo determinado,
debern registrarse en el Instituto con tal carcter y se autoclasificarn, para los
efectos del seguro de riesgos de trabajo, en los trminos del reglamento
correspondiente.
La clasificacin se har conforme al Catlogo de Actividades para la clasificacin
de Empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo contenido en el RACERF, en
ste catlogo se clasifica a la actividad de la Construccin y para efectos de ste
trabajo presento aqu su clasificacin:
DIVISIN 4
GRUPO 41
FRACCIN
411
INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN
CONSTRUCCIN DE EDIFICACIONES Y DE OBRAS DE
INGENIERA CIVIL
ACTIVIDAD
Construccin de edificaciones; excepto obra pblica.
CLASE
V
Comprende a las empresas que se dedican a la construccin,

reparacin, reformas y reconstrucciones de edificaciones
residenciales y no residenciales, excepto cuando se trate de obra
pblica.
Se incluye la construccin de casas, conjuntos habitacionales,
hoteles, moteles, instalaciones y edificaciones comerciales, de
oficinas y servicios tales como bancos, consultorios, tiendas de
autoservicio, hospitales, cuarteles, iglesias, escuelas, teatros,
cines y similares.
No se considerarn dentro de esta fraccin, sino de la 412, las
edificaciones realizadas por patrones personas morales, as como
por patrones personas fsicas, cuando stos acrediten de manera
fehaciente que se dedican normalmente a actividades de
construccin.
139
412
Construcciones de obras de infraestructura y edificaciones en

obra pblica.
Comprende a las empresas que se dedican a la construccin,

reparacin, reformas, reconstruccin y supervisin de obras de
urbanizacin
y
saneamiento,
de
electrificacin,
de
comunicaciones y transporte, hidrulicas y martimas, de
excavacin, nivelacin de terrenos, topografa, cimentacin,
perforacin de pozos, alumbrado, andamiaje, demolicin, montaje
de estructuras prefabricadas (metlicas o de concreto) y
similares.
Este catlogo establece de
manera clara en que consisten los trabajos de
edificaciones que no sean de obra pblica y las construcciones de obras de

infraestructura pblica. La empresa constructora deber determinar a que fraccin
pertenece para anotarlo en la inscripcin de la empresa en el seguro de riesgos de
trabajo.
Podemos observar que la clasificacin de la empresa constructora en el Catlogo
de Actividades para la clasificacin de Empresas en el Seguro de Riesgos de
Trabajo, establece que se encuentran en la clase V de riesgos de trabajo.
Por lo tanto al inscribirse por primera vez en el IMSS se inscribir con la prima
media de acuerdo a la clase en la que se encuentra. De acuerdo a lo establecido
en el artculo 73 de la LSS, la prima media de la empresa constructora ser:
Prima media
Clase V
En por cientos
7.58875
Los patrones al realizar su inscripcin al IMSS, deben requisitar una serie de

avisos, entre los que se encuentran:
o El aviso de inscripcin patronal
o El aviso de inscripcin de los trabajadores
o Relacin de movimientos afiliatorios de trabajadores eventuales de la
industria de la construccin.
140
o El aviso de inscripcin patronal en el Seguro de Riesgos de Trabajo,

Para presentar este aviso de inscripcin patronal en el Seguro de Riesgos de
Trabajo, el patrn manifestar en el formato que el IMSS proporcione con la
siguiente informacin:
I. Divisin econmica, grupo, fraccin y clase en que considere deba quedar
clasificado, conforme al Catlogo de Actividades para la clasificacin de
Empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo contenido en el RACERF;
II. Descripcin de la actividad o actividades a que se dedique;
III. Materias primas y materiales empleados;
IV. Maquinaria, equipos y herramientas utilizados;
V. Personal por oficio u ocupacin;
VI. Procesos de trabajo; y
VII. Todos los dems datos que requiera el Instituto para la clasificacin de la
empresa.
El formato utilizado al realizar este trmite es el formato CLEM-01, el cual
presento a continuacin y agregando sus instrucciones de llenado.
141
Formato de inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo:
142
143
Figura 3.25 Formato de inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo.
144
INSTRUCCIONES DE LLENADO CLEM-01.

1. Datos generales:
o Fecha.- anotar el da, mes y ao de elaboracin de este formato.
o Nombre, denominacin o razn social.- anotar el nombre del patrn o sujeto
obligado, y a sea ste persona fsica o moral.
o Domicilio.- indicar la ubicacin del centro de trabajo a que se refiere esta
informacin
y en
caso
de
existir,
anotar los
domicilios
de
los
establecimientos o sucursales con que cuente en el mismo municipio o en

el distrito federal, telfono y fax.
o Registro (s) patronal (es).- anotar el nmero de registro (s) patronal (es)
asignado (s) por el instituto mexicano del seguro social.
o Marcar con una cruz x " el motivo por el que se presenta el formato.
2. Divisin econmica y giro:
o Divisin econmica. - marcar con una cruz" x " la (s) divisin (es)
econmica (s) en la (s) que configure (n) su (s) actividad (es).
o Especificar su giro.- indicar en forma concreta el (los) giro (s) del patrn,
especificando el nombre comn y uso al que se destina el producto que
explota o servicio que presta.
Ejemplos: " x" industria de construccin
En los casos de las modificaciones como: cambio de actividades, incorporacin de
actividades,
compra
de
activos,
enajenacin,
arrendamiento,
comodato,
fideicomiso traslativo, cambio de domicilio, sustitucin patronal, fusin, escisin y

reanudacin, deber presentar documentacin que acredite cualesquiera de los
supuestos sealados debidamente certificada ante notario pblico y todos aquellos
documentos adicionales que sirvan para sustentar el aviso que se presenta.
145
3. Materias primas y materiales: Anotar el nombre comn y/o qumico de las

materias primas y materiales que emplea el patrn para el desarrollo de su (s)
actividad (es).
Ejemplo: ladrillo, cemento, barrilla, cal
Arena, grava, alambrn
Material elctrico
Material de fontanera
Madera
4. Maquinaria y equipo: Anotar el nmero, nombre, uso al que se destina,
combustible o energa que consumen y capacidad o potencia de las mquinas,
equipos y transportes que utiliza el patrn p ara el desarrollo de su (s) actividad
(es).
5. Personal: Anotar el nmero de trabajadores con que cuente el patrn por
grupos de oficios u ocupacin.
6. Procesos de trabajo: Describir los procesos de trabajo de la actividad del
patrn, sin omitir procesos iniciales, intermedios o finales. en caso de que el
patrn realice ms de una actividad, los procesos debern describirse por
separado.
Ejemplo:
Cimentacin; elaboracin de cadena de desplante; levantamiento de muros; armar
y colocar castillos; cimbrado, armado y colado de loza; aplanado y repello de
muros; instalacin elctrica, hidrulica y sanitaria; instalacin de pisos; colocacin
de puertas y ventanas; herrera y pintura, etctera.
7. Clasificacin manifestada por el patrn: Anotar la divisin econmica, grupo y
fraccin, as como marcar con una cruz" x " la clase de riesgo en que, a criterio del
patrn, se configure su actividad con base en lo que establecen los artculos 6, 7,
146
8, 9 y 13 del reglamento de la ley del seguro social en materia de afiliacin,

clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin, anotando adems el
nombre del patrn o sujeto obligado o de su representante legal y firmando de
conformidad.
8. Para uso exclusivo del instituto mexicano del seguro social:
Recepcin: hora y fecha, mediante reloj marcador, se registrar la hora y fecha de
recepcin de este documento.
Clasificacin subdelegacional: se anotar la clase, fraccin y prima, en que la
subdelegacin considere incluida la actividad del patrn, con base en la
informacin declarada en este formato y el reglamento de la materia, asentndose
el nombre y firma de los funcionarios sealados.
Inscripcin del patrn al I.M.S.S. Se anotar el da, mes y ao (4 dgitos) de
inscripcin del patrn al I.M.S.S.
Captura AFIL-01: Se anotar la clase, fraccin y prima con que se capt en el
sistema el formato AFIL-01.
Negativa o ausencia patronal: Se sealar con una " x " cuando respecto de la
autoclasificacin patronal, exista negativa o ausencia.
Ratificacin: Se estampar el sello de ratificacin, si coincide la clasificacin del
instituto con la manifestada por el patrn este formato deber presentarse en
original y copia, anexando identificacin oficial con fotografa y firma del patrn o
sujeto obligado; y para los representantes legales, adems, poder p ara pleitos y
cobranzas los documentos debern presentarse en original y copia para cotejo. el
plazo del instituto para resolver su trmite ser de dos das hbiles posteriores a la
recepcin de la solicitud en la subdelegacin correspondiente. para cualquier
aclaracin referente a su tramite, dirigirse al departamento de afiliacin vigencia de
la subdelegacin que le corresponda.
147
3.4.3 Determinacin anual de la prima.

Al iniciar actividades las empresas, como ya mencione anteriormente, inician con
la prima media para el establecimiento de cuotas de riesgos de trabajo de acuerdo
a la clasificacin que le corresponda en el Catalogo de Actividades que se
presenta en el RACERF, pero al cumplir un ao de actividades o al terminar un
ejercicio fiscal, las empresas tendrn la obligacin de revisar la siniestralidad de la
empresa, con el fin de determinar si va a permanecer la misma prima o se va a
modificar aumentando o disminuyendo.
Estos aumentos o disminuciones no podrn darse en una proporcin mayor al uno
por ciento con respecto a la del ao anterior. Adems tambin estas
modificaciones no pueden exceder de los lmites fijados para la prima mnima y
mxima que sern de cero punto cinco por ciento y quince por ciento de los
salarios base de cotizacin respectivamente. Todo esto segn el artculo 74 de la
Ley del Seguro Social.
La siniestralidad se obtendr con base en los casos de riesgos de trabajo
terminados durante el periodo comprendido entre el primero de enero y el treinta y
uno de diciembre del ao de que se trate, con independencia de la fecha en que
stos hubieran ocurrido y la comprobacin documental del establecimiento de
programas o acciones preventivas de accidentes y enfermedades de trabajo, con
excepcin de los accidentes que ocurran a los trabajadores al trasladarse de su
domicilio al centro de labores o viceversa.
Los patrones debern presentar al Instituto, durante el mes de febrero, los
formatos impresos o el dispositivo magntico generado por el programa
informtico que el Instituto autorice, en donde se harn constar los casos de
riesgos de trabajo terminados durante el ao, precisando la identificacin de los
trabajadores y las consecuencias de cada riesgo, as como el nmero de
148
trabajadores promedio expuestos al riesgo dados en razn de la mecnica bajo la

cual efecten los pagos de cuotas.
El Instituto deber dar aviso al patrn cuando califique algn accidente o
enfermedad de trabajo, o en caso de recada con motivo de stos. (Art. 32,
fraccin V, primer prrafo).
Adems de eso la empresa constructora de acuerdo con el artculo 32 fraccin VIII
del RACERF, atender a lo siguiente: cuando la empresa tenga asignados
diversos nmeros de registro patronal en un mismo municipio o en el Distrito
Federal, con excepcin de los casos sealados en el artculo 21 de este
Reglamento que se refiere a los patrones que soliciten un nmero de registro
patronal diferente por tener una actividad diferente en el cual se tomarn los
registros de casos de riesgos de trabajo por cada actividad con la cual este
registrado el patrn, para el clculo de la prima se tomarn las consecuencias de
los casos de riesgos de trabajo acaecidos al personal de la empresa en un mismo
municipio o en el Distrito Federal y terminados durante el periodo de cmputo.
En caso de que la empresa tenga registrados centros de trabajo en distintos
municipios determinar la prima de dichos centros, inclusive aquellos que cuenten
nicamente con trabajadores eventuales, con independencia de los que se
encuentran en otro municipio.
Y en el artculo 32, fraccin V, segundo y tercer prrafo que dice:
Adems determinarn, con base en los datos proporcionados al Instituto, la prima
correspondiente y, conforme a la misma, cubrirn sus cuotas del Seguro de
Riesgos de Trabajo.
Se eximir a los patrones de la obligacin de presentar los formatos impresos o el
dispositivo magntico mencionados, cuando al determinar su prima sta resulte
igual a la del ejercicio anterior.
149
El clculo de las primas de la empresa constructora deber realizarse conforme al

artculo 72 de la LSS, multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor
de prima, y al producto se le sumar el 0.005 que es la prima mnima de riesgo. El
resultado ser la prima a aplicar sobre los salarios de cotizacin, conforme a la
frmula siguiente:
Prima = [(S/365) +V * (I + D)] * (F/N) + M
Donde:
V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no
haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total.
F = 2.3, que es el factor de prima.
N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y
totales, divididos entre 100.
D = Nmero de defunciones.
M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.
Los patrones cuyos centros de trabajo cuenten con un sistema de administracin y
seguridad en el trabajo acreditado por la Secretara del Trabajo y Previsin Social,
aplicarn una F de 2.2 como factor de prima.
El valor de F, est regido por el artculo dcimo noveno transitorio para 2001, que
nos dice que:
Las empresas aplicarn para los citados ejercicios, el factor de prima denominado
F en la frmula sealada en los siguientes trminos. Para el ejercicio 2002, F =2.7
150
y para el ejercicio 2003, F =2.5 y a partir del ejercicio 2004, F =2.3 como se indica
en ese artculo. Por lo cual para el ejercicio 2007 corresponder una constante
del valor de F de 2.3, a menos de que tenga un sistema de administracin y
seguridad acreditado por la Secretara del Trabajo y Previsin Social como se
menciona en el prrafo anterior.
El valor obtenido deber expresarse en por ciento y se comparar con la prima en
que la empresa cubre sus cuotas al momento de la revisin. Si el valor es el
mismo, se continuar aplicando la misma prima.
La determinacin de la siniestralidad de la empresa ser de la siguiente manera
1. Determinacin del ndice de frecuencia (Art. 36, RACERF).
2. Determinamos el ndice de gravedad (Art. 37, RACERF).
3. Se multiplica el ndice de frecuencia por el ndice de gravedad (Art.35,
RACERF).
1.- El ndice de frecuencia es la probabilidad de que ocurra un siniestro en un da
laborable y se obtiene al dividir el nmero de casos de riesgos de trabajo
terminados en el lapso que se analice, entre el nmero de das de exposicin al
riesgo, conforme a la frmula siguiente:
If = n / (N * 300)
El significado de las variables, constantes y smbolos es:
n
= Nmero de casos de riesgos de trabajo terminados.
= Smbolo de divisin.
= Nmero de trabajadores promedio expuestos a los riesgos.
= Smbolo de multiplicacin.
300
= Nmero estimado de das laborables por ao.
151
No se considerarn como casos de riesgos de trabajo terminados las recadas y

las revisiones de incapacidades permanentes parciales.
El nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo se obtiene sumando los
das cotizados por todos los trabajadores de la empresa, durante el ao de
cmputo y dividiendo el resultado entre 365.
El nmero de das de exposicin al riesgo se obtiene multiplicando el nmero de
trabajadores promedio expuestos a los riesgos, por el nmero estimado de das
laborables por ao.
2.- El ndice de gravedad es el tiempo perdido en promedio por riesgos de trabajo
que produzcan incapacidades temporales, permanentes parciales o totales y
defunciones.
Dicho ndice se obtendr al dividir los das perdidos para el trabajo debido a
incapacidades temporales, permanentes parciales o totales y defunciones, entre el
nmero de casos de riesgos de trabajo terminados en el lapso que se analice,
conforme a la frmula siguiente:
Ig = 300 * [(S / 365) + V * (I + D)] / n
El significado de las variables, constantes y smbolos es:
300
= Nmero estimado de das laborables por ao.
= Smbolo de multiplicacin.
= Total de das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
= Smbolo de divisin.
365
= Nmero de das naturales del ao.
= 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que

no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente
total.
152
= Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y
totales, divididos
entre 100.
= Nmero de defunciones.
= Nmero de casos de riesgos de trabajo terminados.
Para obtener los das perdidos para el trabajo, se tomarn en cuenta las
consecuencias de los riesgos de trabajo terminados, las de los casos de recada y
los aumentos derivados de las revisiones a las incapacidades permanentes
parciales, registradas en el lapso que se analice, aun cuando provengan de
riesgos ocurridos en lapsos anteriores.
Para medir el tiempo perdido, si el riesgo de trabajo produce incapacidad temporal
se considerarn los das subsidiados; en caso de accidente mortal o de
incapacidad permanente total, se tomar en cuenta la duracin promedio de vida
activa de un individuo de la misma edad que no haya sido vctima de un accidente
semejante y en caso de los asegurados con incapacidad permanente parcial, se
considerar el porcentaje correspondiente de acuerdo con la tabla de valuacin de
incapacidades contenida en la Ley Federal del Trabajo.
Los das subsidiados por incapacidad temporal motivados por una recada y los
porcentajes derivados de las revisiones de incapacidades permanentes parciales,
debern ser considerados para efectos de la siniestralidad por la empresa en
donde se origin el riesgo de trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en
que se d.
3.- La siniestralidad de la empresa se obtiene multiplicando el ndice de
Frecuencia (If) por el de Gravedad (Ig) del lapso que se analice, de acuerdo a la
frmula siguiente:
Siniestralidad = If * Ig
153
Obtenindose:
Siniestralidad = n /(N * 300) * 300 * [ ( S / 365 ) + V * ( I + D ) ] / n
y, en forma simplificada:
Siniestralidad = [(S/365) + V * (I + D)] / N
y, como el Grado de Siniestralidad se conforma tomando en cuenta la frecuencia y
gravedad de los accidentes y enfermedades de trabajo, as como un factor de
prima que garantiza el equilibrio financiero del ramo, este grado de siniestralidad
se expresa como:
Grado de Siniestralidad = [(S/365) + V * (I + D)] * (F / N)
Donde:
F = 2.3, que es el factor de prima.
El significado de las dems variables, constantes y smbolos son sealados en los
artculos 36 y 37 del RACERF.
Una vez obtenido el grado de siniestralidad, se sumar el 0.005 que es la prima
mnima de riesgo (M), para determinar la prima a cubrir por el seguro de riesgos
de trabajo a que se refiere el artculo 72 de la Ley.
La prima obtenida de acuerdo a lo establecido en la LSS y el RACERF, tendr
vigencia desde el primero de marzo del ao siguiente a aquel en que concluy el
periodo computado y hasta el da ltimo de febrero del ao subsecuente (Art. 32,
fraccin III, RACERF).
Esta declaracin anual de la prima del seguro de riesgos de trabajo ser
presentada llenando el siguiente formato CLEM- 22, el cual se puede generar
mediante el Sistema nico de Autodeterminacin (SUA), y el formato CLEM 22-A
en caso de haberse presentado algn caso de riesgos de trabajo terminados:
154
3.26 Formato de revisin anual de la siniestralidad para la

determinacin de la prima de riesgo
155
156
El llenado del formato CLEM 22 se har de la siguiente manera:

o Esta Determinacin se elaborar en original y copia (original para el
I.M.S.S., y la copia para el patrn).
o El llenado deber realizarse utilizando exclusivamente mquina de escribir
y empleando letras maysculas compactas.
o Se ocupar una casilla para cada letra o nmero.
o Se numerarn las hojas de que conste la Determinacin, es decir, la
cartula del formulario siempre ser "1" y por cada una de las que se
utilicen para la Relacin de Casos de Riesgos de Trabajo Terminados, se
asignar nmero consecutivo. Ejemplo:
HOJA__1__ DE ___3___
o Verificar que los datos proporcionados sean correctos, teniendo especial
cuidado con los relativos a la identificacin de la empresa, como son:
registro patronal y nombre, denominacin o razn social.
o La Determinacin deber contener nombre y firma del patrn o de su
representante legal, as como el sello de la empresa, en caso de contar con
l. Sin la firma el documento carece de validez.
o Esta Determinacin se entregar durante el mes de febrero en la Oficina
Administrativa del I.M.S.S., que corresponda al patrn, atendiendo a su
domicilio.
1.- FECHA DE ELABORACION. Anote da, mes y ao en que se elabora la
Determinacin, utilizando nmeros arbigos (dos dgitos para el da y mes y cuatro
para el ao).
2.- REGISTRO DE RECEPCION. Para uso exclusivo del I.M.S.S.
3.- DATOS GENERALES DE LA EMPRESA. Registre los datos que identifican a
la empresa, de acuerdo a lo siguiente:
o REGISTRO PATRONAL. Anote el registro patronal que tenga asignado la
empresa, que consta de diez dgitos, ya sea numrico o alfanumrico.
157
o DIGITO VERIFICADOR ( D. V. ). Anote el nmero que tenga asignado la

empresa, que consta de un dgito (dejar en blanco en caso de
desconocerlo).
o ACREDITACION. Si su empresa ya cuenta con un sistema de
administracin y seguridad en el trabajo acreditado por la Secretara del
Trabajo y Previsin Social, marque con una X en el cuadro
correspondiente a SI, por lo que deber aplicar como F = 2.2 en el
desarrollo de la frmula de la prima (anexar la acreditacin
correspondiente), de no ser as marque en el cuadro correspondiente a NO
y como F (Factor de Prima) deber aplicar conforme a lo dispuesto en el
Artculo 72 de la Ley del Seguro Social y Dcimo Noveno Transitorio del
Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley del Seguro
Social, publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 20 de diciembre
de 2001.
o NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL. Asiente el nombre,
denominacin o razn social de la empresa, tal como se tiene manifestado
ante el I.M.S.S.
o DOMICILIO Y TELEFONO. Registre el domicilio completo de la empresa,
as como el nmero telefnico.
o ACTIVIDAD ECONOMICA O GIRO. Anote la actividad a que se dedica la
empresa.
o CLASE DE RIESGO. Seale con nmero romano la clase de riesgo en la
cual se encuentre clasificada la empresa ante el I.M.S.S., para efectos del
Seguro de Riesgos de Trabajo, que se identifica como I, II, III, IV o V, con
fundamento en el Artculo 196 del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin.
o FRACCION NMERO. Anote el nmero de la fraccin en la que se
encuentre registrada la empresa ante el I.M.S.S., la que puede constar de
tres o cuatro dgitos, de acuerdo al Catlogo de Actividades contenido en el
158
Artculo 196 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de

Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
o PRIMA ANTERIOR. Asiente el valor de la prima con la que viene cubriendo
sus cuotas en el Seguro de Riesgos de Trabajo.
4.- DATOS BASE PARA DETERMINAR LA PRIMA. Se anotarn los valores que
correspondan a cada una de las variables que intervienen para determinar la
prima, considerando la siniestralidad laboral registrada en la empresa durante el
periodo de revisin.
Los datos debern asentarse de derecha a izquierda,
adicionando ceros en las casillas que no se utilicen.

o SINIESTRALIDAD LABORAL REGISTRADA EN LA EMPRESA DURANTE
EL PERIODO DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL _____.
Anote en el espacio en blanco los cuatro dgitos que identifiquen el ao al
que corresponde el periodo de revisin.
o TOTAL DE DIAS SUBSIDIADOS A CAUSA DE INCAPACIDAD
TEMPORAL (S). Anote la suma de los das subsidiados por riesgos de
trabajo, otorgados a los trabajadores que sufrieron un accidente o
enfermedad de trabajo. En este rengln se incluirn, tambin, los das
subsidiados por recadas que sufran los trabajadores. La informacin se
obtendr sumando el total de das amparados por certificados de
incapacidad otorgados al trabajador, con motivo del accidente o
enfermedad de trabajo, as como por recada.
o SUMA DE LOS PORCENTAJES DE LAS INCAPACIDADES
PERMANENTES PARCIALES Y TOTALES, DIVIDIDOS ENTRE 100 ( I ).
Registre la suma de los porcentajes de las valuaciones por incapacidad
permanente parcial y total otorgados a los trabajadores durante el periodo
de revisin, as como los porcentajes dictaminados con motivo de
reevaluacin y al resultado divdalo entre 100, expresndolo en enteros y
dos decimales. Tratndose de reevaluacin dictaminada en el mismo
periodo en que se otorg la valuacin por incapacidad permanente, para
159
efectos de determinar la prima, se considerar la suma de los porcentajes

de ambas. Cuando la reevaluacin se dictamine en periodo diferente al de
la valuacin inicial, slo se considerar el porcentaje de reevaluacin. Los
datos debern obtenerse del formato "Dictamen de Incapacidad
Permanente o de Defuncin por Riesgo de Trabajo" (ST-3), emitido por el
I.M.S.S.
o NUMERO DE DEFUNCIONES ( D ). Anote el nmero total de defunciones
originadas por accidentes y enfermedades de trabajo durante el periodo de
revisin. La informacin podr obtenerse del documento denominado
"Dictamen de Incapacidad Permanente o de Defuncin por Riesgo de
Trabajo" (ST-3), emitido por el I.M.S.S.
o NUMERO DE TRABAJADORES PROMEDIO EXPUESTOS AL RIESGO
(N). Asiente la cantidad que resulte de dividir el total de das cotizados por
todos los trabajadores de la empresa durante el ao sujeto a revisin,
hubieran o no sufrido un riesgo de trabajo, entre 365 das del ao, el
resultado se expresar en enteros y un decimal. Para contabilizar los das
cotizados de los trabajadores, se considerarn las Cdulas de
Determinacin o Autodeterminacin de Cuotas, o en su caso, nmina, listas
de raya, etc., en los que se asiente el nmero de das trabajados.
o FACTOR DE PRIMA ( F ). Anote y aplique en la frmula el 2.2 si cuenta
con la acreditacin de la Secretara del Trabajo y Previsin Social y, de no
ser as, para la Siniestralidad Laboral registrada en la empresa durante el
periodo del 1o. de enero al 31 de diciembre del 2002, anote como factor de
prima 2.7; para el 2003 el 2.5 y a partir del ejercicio 2004 el 2.3.
o PRIMA MINIMA DE RIESGO ( M ). Para la Siniestralidad Laboral registrada
en la empresa durante el periodo del 1o. de enero al 31 de diciembre del
2002, anote y aplique en la frmula el 0.0031, para el 2003 el 0.0038, para
el 2004 el 0.0044 y para el 2005 el 0.0050
160
NOTA: No se tomarn en cuenta para la siniestralidad de las empresas los

accidentes que ocurran a los trabajadores al trasladarse de su domicilio al centro
de labores o viceversa.
Cuando no se haya registrado siniestralidad en la empresa, no deber incluir la
Relacin de Casos de Riesgos de Trabajo Terminados a su Determinacin de la
Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo Derivada de la Revisin Anual de la
Siniestralidad, en caso de haberse presentado algn caso de riesgo de trabajo
entonces se elaborar el formato CLEM 22-A y se har de acuerdo a las
siguientes instrucciones:
Esta Relacin de Casos de Riesgos de Trabajo Terminados, se elaborar en
original y copia (original para el I.M.S.S., y la copia para el patrn).
En caso de que resulte insuficiente este formato, favor de reproducir en fotocopia
el nmero de veces que se requiera.
- El llenado deber realizarse utilizando exclusivamente mquina de escribir y
empleando letras maysculas compactas.
- Se ocupar una casilla para cada letra o nmero.
Formato de relacin de casos de riesgos de trabajo terminados.
Su llenado permitir conocer, en forma detallada, el desglose de los accidentes y
enfermedades de trabajo que, sin importar la fecha en que hayan ocurrido,
terminaron dentro del periodo que se revisa.
El total de das subsidiados (variable S), porcentajes de valuaciones (variable I)
y defunciones (variable D) debern coincidir con los datos asentados en el punto
4 de la Determinacin de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo Derivada de
la Revisin Anual de la Siniestralidad.
161
o PERIODO DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
. Anote
los cuatro dgitos que identifiquen el ao que se est revisando.

o REGISTRO
PATRONAL,
DIGITO
VERIFICADOR,
NOMBRE,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL, DOMICILIO Y TELEFONO. Asiente

la informacin correspondiente de acuerdo a lo sealado en el punto 3 de la
Determinacin de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo Derivada de
la Revisin Anual de la Siniestralidad.
o NUMERO DE SEGURIDAD SOCIAL.
Anote en orden progresivo, el
nmero de seguridad social (que consta de diez nmeros ms el dgito

verificador, este ltimo en caso de conocerlo) de los trabajadores que
sufrieron accidentes y/o enfermedades de trabajo, con alta mdica durante
el periodo de revisin, as como de los que tuvieron una recada derivada
de un accidente de trabajo o
una reevaluacin de su incapacidad
permanente parcial.
o CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION. Anote el nmero de la
Clave nica de Registro de Poblacin (que consta de dieciocho dgitos), de
los trabajadores que sufrieron accidentes y/o enfermedades de trabajo.
o NOMBRE DEL ASEGURADO. Registre el nombre del asegurado a quien
corresponda el nmero de seguridad social del punto anterior, iniciando con
apellido paterno, materno y nombre(s).
o RECAIDA O REVALUACION (*).
Anote asterisco cuando se trate de
recada o reevaluacin.
o FECHA DEL ACCIDENTE O ENFERMEDAD DE TRABAJO.
Asiente la
fecha en que ocurri el accidente de trabajo o, a partir de la cual el

trabajador haya quedado incapacitado con motivo de una enfermedad de
162
trabajo. Utilice nmeros arbigos (cuatro dgitos para el ao y dos para el

mes y da). Ejemplo:
AO
MES
DIA
2002
05
14
Tratndose de recada o reevaluacin, la fecha a registrar ser precisamente

la que determine tales circunstancias; es decir, no se considerar la fecha en
que ocurri el accidente o la enfermedad de trabajo que les dio origen.
o TIPO DE RIESGO.
Registre la clave 1, si el caso corresponde a un
accidente de trabajo y 3, si se trata de una enfermedad de trabajo.

o DIAS SUBSIDIADOS. Anote la suma de los das subsidiados por riesgos
de trabajo, otorgados a los trabajadores que sufrieron un accidente o
enfermedad de trabajo.
En este rengln se incluirn, tambin, los das
subsidiados por recadas que sufran los trabajadores. La informacin se

obtendr sumando el total de das amparados por certificados de
incapacidad temporal para el trabajo otorgado al trabajador, con motivo del
accidente o enfermedad de trabajo, as como por recada.
o PORCENTAJE DE INCAPACIDAD PERMANENTE PARCIAL O TOTAL.
Seale el porcentaje de valuacin otorgado como incapacidad permanente
parcial o total, con motivo de las secuelas originadas por un accidente o
enfermedad de trabajo.
Tratndose de una reevaluacin, se registrar la diferencia que resulte
entre el porcentaje de incapacidad permanente que se otorgue con motivo
de la reevaluacin dictaminada y la valuacin otorgada con anterioridad.
163
o DEFUNCION. Anote la letra D si se trata de un accidente o enfermedad

de trabajo que produjo la muerte del trabajador.
o FECHA DE ALTA. Registre la fecha de alta mdica derivada del accidente
o enfermedad de trabajo ocurrido al trabajador, utilizando nmeros arbigos
(cuatro dgitos para el ao y dos para el mes y da). Ejemplo:
AO
MES
DIA
2002
08
14
164
3.5 Integracin del salario base de cotizacin.

El salario base de cotizacin ser la base para el clculo de las cuota obrero
patronales y con ste salario se afiliarn al IMSS, la ley nos indica como se integra
y dice que ser por el total de las percepciones que reciba el trabajador por la
prestacin de un servicio personal y subordinado. Este salario de cotizacin no
podr ser mayor al equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que
rija en el Distrito Federal y como lmite inferior el salario mnimo general del rea
geogrfica donde se establezca la relacin laboral, como ya vimos anteriormente.
El lmite mximo queda establecido en el artculo 28 de la LSS de la siguiente
manera:
Los asegurados se inscribirn con el salario base de cotizacin que perciban
en el momento de su afiliacin, establecindose como lmite superior el
equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que rija en el Distrito
Federal y como lmite inferior el salario mnimo general del rea geogrfica
respectiva.
Se establecen entonces primero, lo que en ningn caso se tomara como
integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza.
Estos conceptos son, segn artculo 27 de la LSS y siempre y cuando que los
conceptos mencionados estn debidamente registrados en la contabilidad del
patrn:
o Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros
similares;
o El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye
en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao,
integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas
por el patrn para fines sociales de carcter sindical;
165
o Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus

trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez;
o Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las
aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;
o La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a
los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando
el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por
ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal;
o Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el
Distrito Federal;
o Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada
uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de
cotizacin;
o Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales
las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones
establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes
de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
o El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley
Federal del Trabajo.
Por lo tanto, en los casos de los conceptos exceptuados numerados a
continuacin, cuando el importe de estas prestaciones, rebase el porcentaje
establecido, solamente se integrarn los excedentes al salario base de cotizacin:
1. Las despensas en especie o en dinero
2. Los premios por asistencia y puntualidad
3. Tiempo extraordinario
166
3.5.1 Aguinaldo.
Esta percepcin se integrar al salario diario integrado, segn la LFT en el artculo
87 esta percepcin ser anual y no podr ser menor a 15 das de salario para las
personas que cumplan con un ao de labores. En los casos en los que el
trabajador no cumpla con un ao de labores el pago de sta prestacin se har en
forma proporcional al tiempo trabajado.
Para efectos entonces del salario diario integrado se tendr que obtener la
proporcin diaria de aguinaldo a la cual tendr derecho el trabajador, cualquiera
que haya sido el plazo de labores:
15 das de aguinaldo 365 total de das del ao = 0.041095
Esa ser la proporcin que se agregar al salario diario, en la parte que
corresponde a aguinaldo.
3.5.2 Prima vacacional.

Esta prima se otorgar a los trabajadores en un porcentaje no menor a veinticinco
por ciento sobre los salarios que les correspondan por el perodo de vacaciones.
El perodo de vacaciones se determinar conforme a los aos laborados en la
empresa, es decir para el primer ao de labores se otorgarn como mnimo 6 das
de vacaciones, estas aumentarn dos das a partir del segundo ao y hasta el 4
ao de labores en el que se llegar a 12 das de derecho a vacaciones, a partir del
quinto ao se aumentarn dos das por cada cinco de servicios, de acuerdo con lo
establecido en el artculo 80 y 81 de la LFT, es decir:
167
Aos laborados
Das de vacaciones
Seis das
Ocho das
Diez das
Doce das
5a9
Catorce das
10 a 14
Diecisis das
As sucesivamente
Esta prima vacacional se integrar al salario diario obteniendo una proporcin por
da con base en la tesis de jurisprudencia nmero 6/96, que resolvi la
contradiccin de tesis para determinar el nmero de das de vacaciones que
corresponden a los trabajadores por cada ao laborado. (Prez, Foi, 2007, p.
307)
Es decir tomando en cuenta la percepcin mnima, es decir 6 das de vacaciones
con una prima del 25% y hacindola diaria para su integracin:
6 das de vacaciones x 25% de prima vacacional = 1.5 das
1.5 das 365 das del ao = 0.0041095
Esa ser la prima vacacional diaria mnima para integrar al salario diario de
cotizacin. Esta prima se modificar conforme a los das de vacaciones que
correspondan a cada trabajador por el tiempo laborado en la empresa, no se
podr disminuir ms del mnimo calculado.
168
3.5.3 Factor mnimo de integracin del salario base de cotizacin.

En el artculo 30 de la LSS establece como se determinar en casos especficos el
salario base de cotizacin.
En la fraccin I de ste ltimo artculo queda establecido que:
Cuando adems de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera
regularmente otras retribuciones peridicas de cuanta previamente conocida,
stas se sumarn a dichos elementos fijos.
Los elementos fijos, son los que por ningn motivo cambiarn, estos elementos
son las prestaciones que las leyes establecen que regirn cualquier relacin
laboral o que quedarn establecidos en un contrato de trabajo, adems de las
prestaciones que queden establecidos al realizarse la relacin laboral como
compensaciones que son acuerdos del patrn con el trabajador, a los cuales se
les llama retribuciones peridicas de cuanta previamente conocida en la ley,
algunos elementos fijos pueden ser:
1. El aguinaldo
2. La prima vacacional
3. La prima dominical
Tambin se pueden establecer como fijos las retribuciones peridicas de cuanta
previamente conocida, los sobresueldos y compensaciones que sin estar previstos
en un contrato individual o colectivo, pueden establecerse previamente de manera
fija.
Se incluyen los conceptos que estn dentro del lmite de exclusin, hasta por el
monto de ese lmite como:
1. Alimentacin
2. Los vales de despensa.
169
3. El fondo de ahorro.
4. Las ayudas para transporte y renta.
El factor mnimo de integracin del salario base de cotizacin estar conformado
entonces por el aguinaldo y la prima vacacional, pues son las prestaciones
mnimas que otorgar el patrn al inicio de la relacin laboral por obligacin
establecida en ley, por lo tanto estos conceptos conformarn el factor mnimo
para el primer ao de labores, pues la prima vacacional aumentar conforme los
aos de antigedad del trabajador. Mientras el patrn otorgue estas prestaciones
con la cantidad mnima que marca la ley, el factor se determinar de la siguiente
manera (Prez, Fol, 2007):
15 365 x 100 = 4.11%
(+) 6 x 25 x 100 = 0.41%
(=) Factor mnimo
4.52%
3.5.4 Prima Dominical.

El artculo 71 de la LFT queda establecida la obligacin del patrn de pagar una
prima adicional de un 25% por lo menos sobre el salario de los das ordinarios de
trabajo a los trabajadores que presten servicio el da domingo constantemente,
sustituyndole el da por otro de descanso diferente al domingo.
Esta prima se integrar al salario base de cotizacin cuando se tenga la seguridad
de que el trabajador laborar permanentemente en domingo, tomando en cuenta
que sta prima se otorga semanalmente durante el transcurso de un ao entonces
se determinar conforme a lo siguiente:
52 semanas del ao x 25% prima semanal 365 das del ao = .0356164
.0356164 x 100 = 3.56%
170
Esta prima dominical se modificar en caso de que se establezca en el contrato

colectivo de trabajo otro porcentaje de prima mayor al mnimo legal. (Prez, Fol,
2007)
3.5.5 Despensa.
Artculo 27, fraccin VI de la LSS:
Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de
cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el
Distrito Federal.
Esto quiere decir que mientras se respete el lmite, se puede integrar al salario
base de cotizacin hasta un 40% del salario mnimo general vigente en el DF tal
como lo establece el artculo 27, fraccin VI de la LSS. El salario mnimo general
vigente en el DF para 2007 es $50.57 por lo tanto:
$50.57 x 40% = $20.23
Es decir hasta por el monto de $20.23 diarios no deber formar parte del salario
base de cotizacin, slo formar parte el excedente de sta cantidad que se
otorgue a los trabajadores.
3.5.6 Alimentacin y habitacin.

Este concepto sta en la LSS en su artculo 27, fraccin V, de la siguiente forma:
Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza:
La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el
171
trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del
salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal;
Es decir cuando el trabajador pague un importe menor al 20% del salario mnimo
general del DF, estos conceptos se consideran otorgados como gratuitos y por lo
tanto se integrarn al salario base de cotizacin.
En los casos en que la alimentacin y habitacin se otorgue gratuitamente el Art.
32 de la LSS establece:
Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo para
aqul, habitacin o alimentacin, se estimar aumentado su salario en un
veinticinco por ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentar en un
cincuenta por ciento.
Cuando la alimentacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por
cada uno de ellos se adicionar el salario en un ocho punto treinta y tres por
ciento.
Por lo tanto por los conceptos mencionados se aumentar en los porcentajes
establecidos en el artculo anterior, en resumen ser de
la siguiente manera
(Prez, Fol, 2007, p. 310):

Percepcin sin costo para el
trabajador por concepto de:
1.- Alimentacin
2.- Habitacin
3.- Habitacin y alimentacin
4.- Un solo alimento al da
5.- Dos alimentos al da
6.- Tres alimentos al da
Incremento al salario
en:
25%
25%
50%
8.33%
16.66%
25%
172
Ejemplo (Prez, Fol, 2007) de la integracin de un salario base de cotizacin con

elementos fijos:
DATOS
Generales:
Salario mnimo general vigente en
el DF
Alimentacin:
Importe a descontar al trabajador para que se
excepte de la integracin al salario base de
cotizacin
(art. 27, fracc. V, LSS) Diario ($52.59 x 20%)
Mensual ($10.51 x 30 das)
Del trabajador:
Nombre
Tipo de Salario:
Puesto:
Fecha de ingreso
Salario diario
Descanso semanal
Prestaciones:
Aguinaldo
Vacaciones
Prima vacacional
Prima dominical
Servicio de comedor
Descuento al trabajador
52.59
10.51
315.30
Ricardo Castillo Rodrguez

Fijo
Mecnico
16 de marzo de 1999
$
150.00
Martes
15 das
14 das
25% de 14 das de vacaciones
25% por domingo trabajado
Un alimento diario
$5.00
Factores de integracin proporcional:

Para gratificacin anual (aguinaldo)
(15/365 x 100)
4.11%
Para la prima vacacional

(14 x 25% / 365 x 100)
0.96%
Para prima dominical

(52 x 25% / 365 x 100)
Total
3.56%
8.63%
173
Desarrollo
1.- Determinacin del importe diario de la gratificacin
anual.
Salario diario
(x) Factor de integracin proporcional de la gratificacin anual
(=) Importe diario de la gratificacin anual
2.- Determinacin del importe diario de la prima vacacional
Salario diario
(x) Factor de integracin proporcional de la prima vacacional
(=) Importe diario de la prima vacacional
3.- Determinacin del importe diario de la prima dominical.
Salario diario
(=) Importe diario de la prima dominical
4.- Comparacin para determinar si procede integrar la
alimentacin al salario base de cotizacin.
Importe diario que debe
ser descontado al
Importe diario
trabajador para considerar
descontado al
la alimentacin como
trabajador por
Menor que
onerosa y en
concepto de
consecuencia excluirla de
alimentacin
integrar el salario base de
cotizacin ($50.57 x 20%)
$5.00
<
$10.11
$
$
$
$
$
$
150.00
4.11%
6.17
150.00
0.96%
1.44
150.00
3.56%
5.34
Al no cumplir con
el requisito
establecido en el
artculo 27,
fraccin V, de la
Ley del Seguro
Social
procede integrar
la alimentacin al
salario base de
cotizacin.
5.- Determinacin del importe diario de la alimentacin que deber ser integrado
al salario base de cotizacin al no cumplir con las condiciones de exclusin.
Salario diario
$
150.00
(x) Porcentaje de integracin por un alimento
8.33%
$
12.50
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
6.- Determinacin del salario base de cotizacin

Salario diario (cuota diaria)
Importe diario de la gratificacin anual
Importe diario de la prima vacacional
Importe diario de la prima dominical
Importe diario de la alimentacin
Salario diario base de cotizacin.
$
$
$
$
$
$
150.00
6.17
1.44
5.34
12.50
175.45
174
El resultado ser el que sirva como base de cotizacin para efectos del Seguro
Social, es importante hacer notar que todos los conceptos integrantes del salario
base de cotizacin fueron previamente conocidos y peridicos, por ello se trata de un
salario de tipo fijo.
3.6 Integracin del salario base de cotizacin con elementos

variables.
En la empresa constructora por la naturaleza de sus actividades el pago del
salario a sus trabajadores puede tener elementos variables que no pueden ser
previamente conocidos pues estos se conocen hasta el trmino de la semana de
trabajo, es decir hasta que se determine el pago de estas, aun as, los
trabajadores que tienen salarios variables tienen derecho a una gratificacin anual
y de la prima vacacional correspondiente a su periodo de vacaciones.
Entonces de acuerdo a las circunstancias particulares de ste tipo de asalariados
la determinacin del salario diario se realizar conforme al artculo 289 de la LFT,
que dice que para determinar el monto del salario diario se tomar como base el
promedio que resulte de los salarios del ltimo ao de servicios o el total de los
percibidos si el trabajador no cumpli un ao.
Entonces, los importes tanto del aguinaldo como de la prima vacacional sern
conocidos hasta el momento en que se perciban, ser hasta entonces cuando se
sumen al resto de los ingresos obtenidos en el bimestre correspondiente, para
integrarse al salario base de cotizacin para efectos del IMSS, tal como lo sealan
los artculo 30, fraccin II de la LSS. (Prez, Fol, 2007)
El artculo 30, fraccin II de la LSS dice que:
Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables
que no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos totales
percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el
nmero de das de salario devengado en ese perodo. Si se trata de un
175
trabajador de nuevo ingreso, se tomar el salario probable que le corresponda

en dicho perodo.
Los das de salario devengado, estos son los das a que tiene derecho de recibir
un pago, se obtendrn restando a los das del mes las ausencias del trabajador ya
sean justificadas o injustificadas. (Prez, Fol, 2007)
Trabajo a destajo.
Destajo se define como el trabajo que se contrata por un tanto convenido de
antemano; el obrero que trabaja a destajo generalmente es ms productivo que el
que labora por jornada. (Prez, Fol, 2007, p. 323)
Este tipo de pago es el que predomina en la empresa constructora y por lo tanto
es importante conocer como se determinar el salario base de cotizacin para
realizar los pagos correspondientes de Seguridad Social.
El salario puede establecerse por unidad de obra, a precio alzado o como
convengan el patrn y el trabajador en la relacin laboral y como ya vimos con la
normatividad que aplique de la LFT.
Es importante volver a mencionar que tal salario, aunque sea a destajo, en una
jornada de ocho horas, por lo menos debe resultar el monto del salario mnimo del
rea donde se preste el servicio.
Este tipo de trabajo se integra al salario base de cotizacin pues se trata de una
percepcin a cambio de un servicio personal subordinado, independientemente de
cual sea su forma de clculo.
Ejemplo (Prez, Fol, 2007) de la integracin de un salario base de cotizacin con
elementos variables:
176
Planteamiento
Se desea conocer el salario base de cotizacin de un trabajador con percepciones
por unidad de obra a precio alzado.
Datos
Generales:
Tipo de empresa
Constructora
Casas habitacin de inters
Tipo de obra
social y medio
Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal
(SMGVDF)
Salario mximo de cotizacin para el IMSS($52.59 x
25 SMGVDF)
Modificacin de salario por determinar
$
$
Del trabajador:
Nombre
Tipo de salario
Puesto
Tipo de relacin laboral
52.59
1,314.75
Septiembre 2007
Eduardo Snchez Ortega

Variable
Maestro de obra
Permanente
Desarrollo
1. Clculo del importe de ingresos por unidad de obra a precio alzado, percibidos
durante julio y agosto 2007.
En julio de 2007
Unidad de
Total
Costo
Concepto
Importe total
medida
realizado unitario
Cepas
Pisos de cemento pulido
Columnas de 30x30 (cada
columna mide 2.50 m)
Loza normal de 10 cm
Tabique
Cepa de drenaje
m
m2
40
50
$
$
25.00 $ 1,000.00
35.00 $ 1,750.00
10
80.00 $ 2,000.00
m2
m
m
90
25
30
$ 130.00 $ 11,700.00
$ 35.00 $
875.00
$ 25.00 $
750.00
Total de percepciones por unidad de obra
$ 18,075.00
177
En agosto de 2007
Unidad de
Total
medida
realizado
m
45
m2
62
Concepto
Cepas
Pisos de cemento pulido
Columnas de 30x30 (cada columna
mide 2.50 m)
Loza normal de 10 cm
Tabique
Cepa de drenaje
Total de percepciones por unidad de obra
m
m2
m
m
6
85
25
50
Costo
Importe
unitario
total
$ 25.00 $ 1,125.00
$ 35.00 $ 2,170.00
$ 80.00
$ 130.00
$ 35.00
$ 25.00
$ 1,200.00
$11,050.00
$ 875.00
$ 1,250.00
$17,670.00
Desarrollo
1. Clculo de los ingresos totales del cuarto bimestre de 2007
Percepciones por unidad de obra en julio 2007
(+) Percepciones por unidad de obra en agosto 2007
(=) Total de ingresos por unidad de obra percibidos en el cuarto
bimestre de 2007.
$18,075.00
$17,670.00
$35,745.00
2. Determinacin del salario promedio diario.

Total de ingresos por unidad de obra percibidos en el cuarto
bimestre de 2007 (julio-agosto)
() Das de salario devengado
(=) Salario promedio diario
$35,745.00
62
$ 576.53
3. Clculo del salario base de cotizacin.

Salario promedio diario
$
576.53
Menor que
<
Salario mximo de
cotizacin para el
IMSS
$ 1,314.75
Salario diario base de

cotizacin
$
576.53
En este caso el salario promedio diario es menor al lmite establecido en el artculo 28 de

la LSS, es decir el lmite mximo de cotizacin es de 25 veces el SMGVDF, por lo tanto el
salario promedio ser el salario base de cotizacin.
178
3.7 Integracin del salario base de cotizacin con elementos

mixtos.
Los trabajadores de las empresas constructoras, tambin pueden obtener un pago
por sus servicios que se considera segn la ley de carcter mixto. Pues se puede
establecer un salario fijo garantizado y un extra por las unidades que realice es
decir un salario a destajo. Es decir puede tener elementos fijos y variables.
La LSS establece en la fraccin III del artculo 30, que para la integracin del
salario base de cotizacin de un trabajador que reciba elementos fijos y variables,
se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables segn lo
establecido en la fraccin II del mismo artculo. Lo dice tal y como sigue:
Artculo 30. Para determinar el salario diario base de cotizacin se estar a lo
siguiente:
II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables
que no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos totales
percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el
nmero de das de salario devengado en ese perodo. Si se trata de un trabajador
de nuevo ingreso, se tomar el salario probable que le corresponda en dicho
perodo, y
III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos
fijos y variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, para los efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables
en trminos de lo que se establece en la fraccin anterior.
Un ejemplo (Prez, Fol, 2007) de la integracin de un salario base de cotizacin
con elementos fijos y variables es el siguiente:
179
Planteamiento
Se desea conocer el importe del salario base de cotizacin a reportar al IMSS en
marzo de 2008, de un trabajador que obtiene percepciones fijas (las mnimas de
ley y vales de despensa) y variables (ingresos por labores a destajo).
Datos
Generales:
Salario mnimo general vigente en el Distrito
Federal
52.59
Despensa
Importe de despensa no integrable al salario
base de cotizacin (artculo 27, fraccin VI,
de la LSS)
Diario (52.59 x 40%)
Mensual ( $ 21.04 x 30 das)
21.04
631.08
Del trabajador:
Nombre
Tipo de salario
Puesto
Fecha de ingreso
Salario mensual de garanta
Das de ausencia amparados por
incapacidad mdica en febrero
Jess Rios Mndez

Mixto
Albail
8 de febrero de 2006
$2,200.00
3
Prestaciones:
Gratificacin anual (aguinaldo)
Vacaciones
Prima vacacional
Vales de despensa, 15% del salario mensual
de garanta ($1300.00 x 15%)
Percepciones por destajo del primer
bimestre de 2008 ($ 25.00 por metro de
construccin adicional a lo programado)
Enero ( 25 metros de construccin
adicionales x $25)
Febrero ( 35 metros de construccin
adicionales x $25)
15 das
8 das
25%
330
625.00
875.00

Gratificacin anual (aguinaldo) (15 365) x 100
Prima vacacional [ (8 x 25%) 365 ] x 100
Total
4.11%
0.54%
4.65%
180
Desarrollo
1. Determinacin del importe diario de gratificacin anual (aguinaldo).
a) Clculo del salario cuota diaria
Salario mensual
() Nmero de das al mes
(=) Salario cuota diaria
2200
30
73.33
b) Determinacin del importe diario de gratificacin anual (aguinaldo)

Salario diario
73.33
(x) Factor de integracin proporcional de la gratificacin anual
4.11%
(=) Importe diario de la gratificacin anual
3.01
c) Clculo del importe diario de la prima vacacional.

Salario diario
73.33
0.54%
0.40
d) Determinacin del importe mensual de vales de despensa integrable al salario

base de cotizacin.
Importe mensual de los vales de despensa otorgados por el
patrn
330
(-) Percepcin exenta de integracin
631.08
(=) Importe mensual de vales de despensa que integran el salario
0.00
e) Clculo del salario integrado fijo.

Salario cuota diaria
73.33
(+) Importe diario de la gratificacin anual

(+) Importe diario de la prima vacacional
(+) Importe diario integrable de los vales de despensa.
(=) Salario diario integrado fijo
3.01
0.40
0.00
76.74
181
2. Determinacin del salario variable.

a) Clculo del importe promedio diario de percepciones por destajo.
Importe de percepciones por destajo de enero
(+) Importe de percepciones por destajo de febrero
(=) Importe total de las percepciones por destajo
() Nmero de das de salario devengado ( 60- 3)
Importe promedio diario de las percepciones por destajo (salario
(=) variable)
$ 625.00
$ 875.00
$ 1,500.00
57
$
26.32
$
$
76.74
26.32
103.06
3. Clculo del salario diario base de cotizacin mixto.

Salario integrado fijo
(+) Salario diario variable
(=) Salario diario base de cotizacin mixto
3.7.1 Integracin de horas extras al salario base de cotizacin.

La fraccin IX del artculo 22 de la LSS establece que se excluirn del salario base
de cotizacin el tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley
Federal del Trabajo. Por lo tanto los que estn fuera del lmite establecido deber
integrarse al salario base de cotizacin.
Se consideran horas extras las horas que se preste un trabajo personal
subordinado fuera de la jornada de trabajo siempre y cuando no se encuentren
dentro de los supuestos establecidos en los artculos 65 y 66 de la LFT.
En el artculo 66 de la LFT se establece como ya se observo un lmite para laborar
en horas extras, en primer lugar nos dice que stas no deben exceder de nueve
horas a la semana y que no debern darse en ms de tres das ni en ms de tres
horas diarias.
Por lo tanto no entran al salario base de cotizacin las horas extras que se den en:
Tres horas diarias ni tres veces por semana.
Los excedentes de ste limite entrarn en las percepciones que integran el salario
base de cotizacin.
182
Las retribuciones de stas horas extras se dan de la siguiente manera segn la

LFT:
o Para las horas extras que estn dentro del lmite establecido, es decir
que se laboren no ms de 9 horas a la semana, entonces se pagarn
con un ciento por ciento ms del salario que corresponda a las horas de
la jornada, es decir un pago doble.
o Para las horas extras que sobrepasen el lmite establecido en el prrafo
anterior, es decir de nueve horas a la semana, el pago del tiempo
extraordinario ser con un doscientos por ciento ms del salario que
corresponda a las horas de la jornada, es decir se pagar al triple.
Un ejemplo (Prez, Fol, 2007) del salario diario integrado con horas extras es el
siguiente:
Planteamiento
Determinar el importe del salario base de cotizacin mixto de un trabajador que
percibe prestaciones superiores a las de ley (prima vacacional y aguinaldo),
incluyendo percepciones por tiempo extra espordico que se deber integrar al
SBC para efectos del IMSS e Infonavit.
Datos
Generales:
Modificacin de salario por determinar
Tipo de salario
Del trabajador:
Nombre
Fecha de ingreso
Jornada nocturna
Sueldo mensual
Salario cuota diaria ( Art. 29, fraccin II)
$4,500.00 30
Prestaciones:
Aguinaldo
Vacaciones
Prima vacacional
Noviembre de 2007
Mixto
Jos Luis Corts Estrada
24 de abril de 2003
7 horas
$ 4,500.00
$
150.00
20 das
12 das
30%
183

Gratificacin anual (aguinaldo) (20 365) x 100
Prima vacacional [(12 x 30%) 365] x 100
Total
5.48%
0.99%
6.47%
Horas de tiempo extra trabajado durante septiembre y octubre de 2007:

En septiembre de 2007
Semana Lunes Martes
Mircoles Jueves
Viernes
Primera
0
5
5
0
Segunda
1
1
1
1
Tercera
3
0
5
2
Cuarta
3
3
0
3
Total
7
9
11
6
En octubre de 2007
Semana Lunes Martes
Mircoles Jueves
Viernes
Primera
0
4
4
0
Segunda
0
3
1
5
Tercera
3
2
3
3
Cuarta
0
1
3
3
Quinta
0
3
2
3
Total
3
13
13
14
Desarrollo
1. Clculo del importe del salario diario integrado fijo.
Total
1
1
0
4
6
11
5
10
13
39
Total
0
0
2
3
0
5
8
9
13
10
8
48
a) Determinacin del importe diario de la gratificacin anual (aguinaldo).

Importe del salario cuota diaria
$ 150.00
(x) Factor fijo del aguinaldo
5.48%
(=) Importe diario del aguinaldo
$ 8.22
b) Clculo del importe diario de la prima vacacional.
(x) Factor fijo de la prima vacacional
150
0.99%
1.49
c) Determinacin del salario diario integrado fijo.

(+)
(+)
(=)

Importe diario del aguinaldo
Importe diario de la prima vacacional
Salario integrado fijo
150
8.22
1.49
159.71
184
2. Clculo del salario variable.

a) Determinacin del importe a pagar por hora de tiempo extra doble.
() Nmero de horas de la jornada nocturna
(=) Importe del salario por hora
(x) Pago doble por tiempo extra, que no excede de nueve horas
(=) Importe por hora de tiempo extra doble
$ 150.00
7
$ 21.43
2
$ 42.86
b) Clculo del importe a pagar por hora de tiempo extra triple.

() Nmero de horas de la jornada nocturna
(=) Importe del salario por hora
(x) Pago triple por tiempo extra, que no excede de nueve horas
(=) Importe por hora de tiempo extra triple
$ 150.00
7
$ 21.43
3
$ 64.29
c) Determinacin de horas integrables y exentas en septiembre de 2007.

Horas
Semana
Primera
Segunda
Tercera
Cuarta
Total
Total
0
1
3
3
7
5
1
0
3
9
5
1
5
0
11
0
1
2
3
6
1
1
0
4
6
11
5
10
13
39
No
integrables S integrables
(dentro de (excedentes)
los lmites)
7
4
3
2
8
2
9
4
27
12
1. La primera semana se cumpli con la regla de laborar tiempo extra slo tres
das; pero no se respeto el lmite de horas (tres por da), por lo que las dos horas
excedentes, de martes y mircoles sern integradas.
2. En la segunda semana, entre lunes y mircoles se agot el lmite de tres veces,
por lo que aun cuando el nmero de horas extras fue menor a nueve, las dos
ltimas horas deben integrarse al SBC.
185
3. En la tercera semana, el mircoles rebas el nmero de horas que se pueden

laborar por da, a pesar de haber cumplido con el nmero de veces en la semana.
4. Entre lunes y jueves de la cuarta semana se cubri el lmite, laborando tres
horas extras en tres das, por lo que el excedente de cuatro horas laboradas el
viernes debern formar parte del SBC, tal como lo establece el artculo 27 de la
LSS.
e) Clculo del importe a pagar por las horas integrables y exentas en septiembre
2007.
Semana
Primera
Segunda
Tercera
Cuarta
Total
Horas
no
Pago Pago
Horas si
integra- Pago Pago
Importe
Importe
doble triple
integrables doble triple
bles
total
total
(excedentes) $42.86 $64.29
(dentro $42.86 $64.29
de los
lmites)
7
6
1
321.45
4
3
1
192.87
3
3
0
128.58
2
2
0
85.72
8
8
0
342.88
2
1
1
107.15
9
9
0
385.74
4
0
4
257.16
27
26
1
1178.65
12
6
6
642.90
f) Determinacin de horas integrables y exentas en octubre de 2007.

Horas
Semana
Primera
Segunda
Tercera
Cuarta
Quinta
Total
Total
No integrables
(dentro de los
lmites)
0 4
0 3
3 2
0 1
0 3
3 13
4
1
3
3
2
13
0
5
3
3
3
14
0
0
2
3
0
5
8
9
13
10
8
48
6
7
8
7
8
36
S integrables
(excedentes)
2
2
5
3
0
12
g) Clculo del importe a pagar por las horas integrables y exentas en octubre
2007.
186
Horas
no
Horas si
integra- Pago Pago
Pago Pago
Importe
Importe
Semana
bles
doble triple
integrables doble triple
total
total
(excedentes) $42.86 $64.29
(dentro $42.86 $64.29
de los
lmites)
Primera
Segunda
Tercera
Cuarta
Quinta
Total
6
7
8
7
8
36
6
7
8
7
8
36
0
0
0
0
0
0
257.16
300.02
342.88
300.02
342.88
1542.96
2
2
5
3
0
12
2
2
1
2
0
7
0
0
4
1
0
5
85.72
85.72
300.02
150.01
0.00
621.47
h) Determinacin de la percepcin variable por concepto de horas extras, que se

integrar al SBC.
(+)
(=)
()
(=)
Importe de horas integrables en septiembre 2007

Importe de horas extras integrables en octubre 2007
642.90
621.47
Importe total integrable de horas extras

Nmero de das del quinto bimestre de 2007
Promedio diario por horas extras integrable al SBC (salario
diario variable)
1264.37
61
20.73
3. Clculo del salario base de cotizacin mixto por comunicar en noviembre de

2007.
Salario diario integrado fijo
159.71
(+) Salario diario variable
20.73
(=) Salario diario base de cotizacin mixto
180.43
El tiempo extraordinario es
uno de los conceptos ms controversiales, sin
embargo, el artculo 27, fraccin IX, de la LSS, indica los mrgenes de exencin,
con apoyo en el artculo 66 de la LFT, debiendo considerar que en el momento en
que se sobrepasen los lmites autorizados, el excedente ser sujeto de integracin
como una percepcin variable que va a modificar el SBC. Para tal efecto, se
aplicar lo establecido en el artculo 30, fraccin II, de la LSS; adems de
presentar el aviso de modificacin correspondiente los primeros cinco das hbiles
de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y en este caso, noviembre.
187
3.8 Determinacin y pago de cuotas.

El patrn est obligado a cumplir con el pago y entero de las cuotas obrero
patronales segn las leyes de seguridad social. Est obligacin se enmarca en la
fraccin III del artculo 15 que habla de las obligaciones de los patrones y en
especfico dice lo siguiente:
Artculo 15, fraccin III:
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al
Instituto
Artculo 15, fraccin VI:
Tratndose de patrones que se dediquen en forma permanente o espordica a
la actividad de la construccin, debern expedir y entregar a cada trabajador
constancia escrita del nmero de das trabajados y del salario percibido,
semanal o quincenalmente, conforme a los perodos de pago establecidos, las
cuales, en su caso, podrn ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus
derechos.
Adems, referente a la misma obligacin el RSSOTC en los artculos 16 y 17 nos
seala lo siguiente:
1. Los patrones estn obligados a determinar y a enterar el importe de
las cuotas obrero-patronales de sus trabajadores, presentando al
Instituto la cdula de determinacin de cuotas en los trminos de la
Ley y el Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
2. El patrn determinar las cuotas obrero-patronales con base en la
informacin contenida en los avisos de movimientos afiliatorios
presentados ante el Instituto en los trminos de la Ley y el
Reglamento de Afiliacin.
188
3. El patrn deber cubrir el importe de las cuotas obrero-patronales,

los capitales constitutivos, actualizacin y recargos, en los trminos
de la Ley y el Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
El RSSOTC en su artculo 14 nos dice que:
Si el patrn realiza varias obras de construccin, deber presentar por cada una
de ellas la informacin requerida por la ley.
Adems en el artculo 114 del RACERF se establece que:
Cuando el patrn tenga asignados varios registros patronales determinar y
presentar por cada uno de ellos las cuotas correspondientes, en cdulas de
determinacin por separado, salvo los casos en que el Instituto autorice
expresamente y por escrito, que se cumpla dicha obligacin en forma diferente.
Estas obligaciones se cumplen con la ayuda de los controles del personal, como lo
son las listas de raya y las nminas, y como menciona el artculo anterior, el
control deber ser por cada una de las obras que se realicen, pues la base para
determinar las cuotas obrero-patronales son este tipo de documentos fuente, de
ellos proviene la informacin para realizar el pago al IMSS, uno de los principales
datos necesarios para el pago de stas cuotas es el salario base de cotizacin de
cada uno de los trabajadores, determinado con las bases que se vieron
anteriormente.
Para realizar el clculo de las citadas cuotas obrero-patronales se podr utilizar el
SUA, que es el Sistema nico de Autodeterminacin, considerando que:
1. Para los patrones que cuenten con un mximo de cuatro
trabajadores, el uso del sistema es optativo.
2. Para los patrones que cuenten con ms de cuatro trabajadores, la
utilizacin del SUA es obligatorio.
189
El SUA es un sistema que auxilia en el clculo de las cuotas obrero patronales, su

buen funcionamiento depender de la informacin con la que se le alimente. Por lo
tanto depender de la buena preparacin de la informacin que se va a utilizar, el
correcto clculo de las cuotas obrero-patronales de la empresa.
La informacin que se introduce al SUA es toda la correspondiente a los
trabajadores de la empresa, habr que realizar por separado una lista de raya por
cada obra que se este realizando, habr que dar de alta al patrn en este sistema
por cada nmero de afiliacin que tenga, correspondiente a las obras conforme lo
haya emitido el IMSS, a este sistema se le alimentar con los datos bsicos de los
trabajadores como el nombre, fecha de nacimiento, nmero de seguridad social,
domicilio, tipo de empleado que es, para el caso de los trabajadores de obra ser
eventual de la construccin, si es que esta dentro de sta clasificacin, actividad
que realiza, las ausencias del trabajador, las faltas justificadas por incapacidad
(stas se comprueban mediante boletas que incluyen el nombre y nmero de
seguridad social del trabajador, das de incapacidad, el inicio de la incapacidad y
cuando termina). En la nmina debe quedar registrado el plazo para introducirlo al
sistema.
Las cuotas obrero patronales se deben pagar por mensualidades vencidas, a ms
tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que correspondan, utilizando para
ello la cdula de determinacin de cuotas.
Para el clculo de las cuotas obrero-patronales utilizamos los salarios mnimos
generales vigentes a la fecha del clculo y aplicable conforme a las reas
determinadas. Los salarios mnimos generales para 2008 son:
rea
Geogrfica
Pesos
$52.59
$50.96
$49.50
190
El salario mnimo general correspondiente al DF ser el que corresponda al rea

geogrfica A.
El clculo de cada uno de los seguros que proporciona el IMSS, a los cuales estn
inscritos los trabajadores estar sujeto a las siguientes caractersticas:
Artculos de la LSS aplicables para el clculo del seguro de enfermedades y
maternidad.
Los recursos necesarios para cubrir las prestaciones en dinero, las prestaciones
en especie y los gastos administrativos del seguro de enfermedades y maternidad,
se obtendrn de las cuotas que estn obligados a cubrir los patrones y los
trabajadores o dems sujetos y de la contribucin que corresponda al Estado.(Art.
105 LSS).
Artculo 106. Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y
maternidad, se financiarn en la forma siguiente:
I. Por cada asegurado se pagar mensualmente una cuota diaria patronal
equivalente al trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general diario
para el Distrito Federal;
II. Para los asegurados cuyo salario base de cotizacin sea mayor a tres veces
el salario mnimo general diario para el Distrito Federal; se cubrir adems de la
cuota establecida en la fraccin anterior, una cuota adicional patronal equivalente
al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que
resulte de la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres veces el salario
mnimo citado, y
191
TRANSITORIOS 1997
DECIMO NOVENO. La tasa sobre el salario mnimo general diario del Distrito
Federal a que se refiere la fraccin I del artculo 106, se incrementar el primero
de julio de cada ao en sesenta y cinco centsimas de punto porcentual. Estas
modificaciones comenzarn en el ao de 1998 y terminarn en el ao 2007.
Las tasas a que se refiere la fraccin II del artculo 106, se reducirn el primero
de julio de cada ao en cuarenta y nueve centsimas de punto porcentual la que
corresponde a los patrones y en diecisis centsimas de punto porcentual la que
corresponde pagar a los trabajadores. Estas modificaciones comenzarn en el ao
de 1998 y terminarn en el ao 2007.
Estas modificaciones como lo dice el artculo transitorio mencionado en el primer
prrafo se darn como sigue:
Inicio de vigencia
nueva tasa
tasa inicial
1 julio de 1998
1 julio de 1999
1 julio de 2000
1 julio de 2001
1 julio de 2002
1 julio de 2003
1 julio de 2004
1 julio de 2005
1 julio de 2006
1 julio de 2007
13.90%
14.55%
15.20%
15.85%
16.50%
17.15%
17.80%
18.45%
19.10%
19.75%
Incremento
de la tasa
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
0.65%
0.65%
0.65%
0.65%
0.65%
0.65%
0.65%
0.65%
0.65%
0.65%
tasa aplicable
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
14.55%
15.20%
15.85%
16.50%
17.15%
17.80%
18.45%
19.10%
19.75%
20.40%
Nos menciona que terminarn en julio de 2007, por lo que la tasa aplicable para el
seguro de enfermedades y maternidad en las prestaciones en especie cuota fija,
para 2008 ser de 20.40%.
Las modificaciones del artculo transitorio mencionado en su prrafo segundo se
darn como sigue para la cuota patronal:
192
Inicio de vigencia
nueva tasa
tasa inicial
1 julio de 1998
1 julio de 1999
1 julio de 2000
1 julio de 2001
1 julio de 2002
1 julio de 2003
1 julio de 2004
1 julio de 2005
1 julio de 2006
1 julio de 2007
6.00%
5.51%
5.02%
4.53%
4.04%
3.55%
3.06%
2.57%
2.08%
1.59%
Incremento
de la tasa
-
0.49%
0.49%
0.49%
0.49%
0.49%
0.49%
0.49%
0.49%
0.49%
0.49%
tasa aplicable
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
5.51%
5.02%
4.53%
4.04%
3.55%
3.06%
2.57%
2.08%
1.59%
1.10%
Entonces la tasa aplicable para el seguro de enfermedades y maternidad,

prestaciones en especie cuota adicional patronal para 2008, ser de 1.10%.
Las modificaciones del artculo transitorio mencionado en su prrafo segundo se
darn como sigue para la cuota obrera:
Inicio de vigencia
nueva tasa
tasa inicial
1 julio de 1998
1 julio de 1999
1 julio de 2000
1 julio de 2001
1 julio de 2002
1 julio de 2003
1 julio de 2004
1 julio de 2005
1 julio de 2006
1 julio de 2007
2.00%
1.84%
1.68%
1.52%
1.36%
1.20%
1.04%
0.88%
0.72%
0.56%
Incremento
de la tasa
-
0.16%
0.16%
0.16%
0.16%
0.16%
0.16%
0.16%
0.16%
0.16%
0.16%
tasa aplicable
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
1.84%
1.68%
1.52%
1.36%
1.20%
1.04%
0.88%
0.72%
0.56%
0.40%
Entonces la tasa aplicable para el seguro de enfermedades y maternidad,

prestaciones en especie cuota adicional obrera para 2008, ser de 0.40%.
Est tambin la cuota de las prestaciones en dinero del mismo seguro que se
calcularn como lo dice el siguiente artculo de la LSS:
193
Artculo 107. Las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y

maternidad se financiarn con una cuota del uno por ciento sobre el salario base
de cotizacin, que se pagar de la forma siguiente:
I. A los patrones les corresponder pagar el setenta por ciento de dicha cuota;
II. A los trabajadores les corresponder pagar el veinticinco por ciento de la
misma, y
Y por ltimo la cuota para las prestaciones en especie se cubrir segn el
siguiente artculo en su segundo prrafo, de la LSS:
Artculo 25. En los casos previstos por el artculo 23, el Estado aportar la
contribucin que le corresponda en trminos de esta Ley, independientemente de
la que resulte a cargo del patrn por la valuacin actuarial de su contrato, pagando
ste, tanto su propia cuota como la parte de la cuota obrera que le corresponda
conforme a dicha valuacin.
Para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y
maternidad de los pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de
trabajo, invalidez y vida, as como retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, los
patrones, los trabajadores y el Estado aportarn una cuota de uno punto cinco por
ciento sobre el salario base de cotizacin. De dicha cuota corresponder al patrn
pagar el uno punto cero cinco por ciento, a los trabajadores el cero punto
trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el cero punto cero setenta y
cinco por ciento.
Adems de observar los porcentajes aplicables para el clculo de las cuotas la
LSS nos menciona que los das que contarn para la cotizacin de ste seguro
sern, adems de las asistencias, las ausencias injustificadas que se den por
194
perodos menores de ocho das consecutivos o interrumpidos, segn la fraccin I

del artculo 31.
Artculos de la LSS aplicables para el clculo del seguro de invalidez y vida.
A los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, para el seguro de
invalidez y vida el uno punto setenta y cinco por ciento y el cero punto seiscientos
veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin, respectivamente.
(Artculo 147, LSS)
Pero adems de los porcentajes de las cuotas que corresponden cubrir al
patrn y al trabajador, existe tambin una variante que aplica a este seguro que
para efectos del 2008 llega a su lmite, el artculo vigsimo quinto transitorio para
1997 que dice lo siguiente:
El artculo 28 de esta Ley entrar en vigor el 1 de enero del ao 2007, en lo
relativo al seguro de invalidez y vida, as como en los ramos de cesanta en edad
avanzada y vejez. Los dems ramos de aseguramiento tendrn como lmite
superior desde el inicio de la vigencia de esta ley el equivalente a veinticinco
veces el salario mnimo general que rija en el Distrito Federal.
A partir de la entrada en vigor de esta Ley el lmite del salario base de
cotizacin en veces salario mnimo para el seguro de invalidez y vida, as como
para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, ser de quince veces el
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, el que se aumentar un
salario mnimo por cada ao subsecuente hasta llegar a veinticinco en el ao
2007.
Por lo tanto a partir del 2007 en los ramos de invalidez y vida y cesanta en edad
avanzada y vejez, el lmite superior del salario base de cotizacin es de 25 veces
el salario mnimo general del DF, por lo que para el 2008 ser el mismo pues las
modificaciones terminan en 2007.
195
Artculos de la LSS aplicables para el clculo del seguro de guarderas y

prestaciones sociales.
El monto de la prima para este seguro ser del uno por ciento sobre el salario
base de cotizacin. Para prestaciones sociales solamente se podr destinar hasta
el veinte por ciento de dicho monto. (Art. 211, LSS)
Los patrones cubrirn ntegramente la prima para el financiamiento de las
prestaciones de este captulo, esto independientemente que tengan o no
trabajadores de los sealados en el artculo 201 a su servicio.(Art. 212, LSS)
Entonces podemos decir que para este seguro solo corresponder cubrir una
cuota patronal, que deber ser cubierta an cuando no tenga trabajadores con
hijos que necesiten del servicio de guarderas.
Artculos de la LSS aplicables para el clculo del seguro de retiro.

Las cuotas y aportaciones a que se refiere el artculo anterior sern:
I. En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el importe
equivalente al dos por ciento del salario base de cotizacin del trabajador. (Art.
168, LSS)
Por lo que sta cuota corresponder tambin slo al patrn cubrirla con el
porcentaje que menciona el artculo anterior.
Artculos de la LSS aplicables para el clculo del seguro de cesanta en edad
avanzada y vejez.
Las cuotas y aportaciones a que se refiere el artculo anterior sern:
II. En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, a los patrones y a
los trabajadores les corresponde cubrir las cuotas del tres punto ciento cincuenta
196
por ciento y uno punto ciento veinticinco por ciento sobre el salario base de
cotizacin, respectivamente. (Art. 168, LSS)
Este seguro ser cubierto con cuotas tanto obreras como patronales, en los
porcentajes marcados en el artculo anterior.
El siguiente recuadro presenta los elementos bsicos que presenta la ley del
Seguro Social para el clculo de las cuotas obrero patronales:
197
ELEMENTOS BSICOS PARA EL CLCULO DE CUOTAS OBREROPATRONALES DEL IMSS

FUNDAMENTO
LEGAL
Art. 31 fraccin I y IV
Art. 28 LSS
TIPO DE SEGURO
RIESGOS DE TRABAJO
SBC
CUOTA
CUOTA
MXIMO PATRONAL OBRERA
DIAS A
CONSIDERAR
PRESENTACIN
25 veces
el SMGDF
Se cubrir
conforme al
% prima de
R. T.
Las
asistencias
del mes
Mensual
Las
asistencias
del mes y
las
ausencias
injustificadas
Mensual
No hay
ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD
Art. 106 fraccin I,
Trans. 19, 1997.
Art. 31 fracc. I y IV
Art. 28 LSS
Prestaciones en especie
cuota fija
25 veces
el SMGDF
20.40%
Art. 106 fracc. II

Trans. 19, 1997
Art. 28 LSS
cuota adicional
25 veces
el SMGDF
1.10%
Art. 28 LSS
Art. 25, 2o. Prrafo
pensionados
25 veces
el SMGDF
1.05%
0.375%
Art. 28 LSS
Art. 107, fracc. I y II,
LSS
Prestaciones en dinero
pensionados
25 veces
el SMGDF
0.70%
0.25%
Art. 25 Disp. Trans. De

1997, 2 prrafo. Art.
31 fracc. I y IV. Art.
147
INVALIDEZ Y VIDA
25 veces
el
SMGDF
1.75%
0.625%
Asistencias
del mes
Mensual
LSS Art. 211 LSS
GUARDERIAS Y
PRESTACIONES SOCIALES
25 veces
el SMGDF
1.00%
No tiene
Asistencias
del mes
Mensual
Art. 28 y 25 Disp.
Trans. De 1997, 2
prrafo.
Art 168 fracc. I, LSS
RETIRO
25 veces
el SMGDF
2.00%
No tiene
Asistencias
del bimestre
y ausencias
justificadas
Bimestral
Art. 25 Disp. Trans. De

1997, 2 prrafo.
Art 168 fracc. II
CESANTA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ
25 veces
el SMGDF
3.15%
1.125%
Asistencias
del bimestre
Bimestral
0.24%
198
Para realizar el pago de las cuotas patronales es necesario generar la cedula de

determinacin de cuotas, aportaciones y amortizaciones el cual es un documento
donde se detalla el importe de la cuotas obrero patronales, el instituto tiene la
obligacin de mandar la propuesta del pago al patrn o sujeto obligado, este
puede pagar en la oficina autorizada con este formato u optar por presentarlo por
medio de dispositivos magnticos que autorice la autoridad.
El
sistema
que
autoriza
el
instituto
se
denomina
Sistema
nico
de
Autodeterminacin (SUA), este sistema realiza el clculo automticamente

siempre y cuando se alimente con los datos necesarios, pero la realidad es que es
necesario comprender como se realizan estos clculos manualmente, pues
debemos saber cuando hay un posible error en el clculo, es por ello que en el
caso prctico se realizar el clculo de tal forma que se observe la mecnica del
clculo. A continuacin se explica como generar la cdula de pago con el SUA:
Cedula de autodeterminacin y cdula de detalle de cuotas obreropatronales.
1.- Para poder determinar las cuotas necesitamos tener instalado el programa,
este lo adquirimos en el instituto o lo podemos descargar de la pgina principal del
IMSS la cual es www.imss.gob.mx/imss en la opcin Nuevo SUA le damos click y
aparece una pagina donde esta el programa y sus complementos le damos un
click y empieza a descargar el programa, ya que tenemos el programa lo
instalamos.
2.- Ya instalado el programa, lo abrimos, damos click en inicio, colocamos el

puntero en programas aparecer un listado de programas y damos nuevamente
otro click en SUA.
199
La
ubicacin
puede
variar,
dependiendo de cada computadora
pero generalmente se encuentra en
esta direccin.
3.27 Localizacin del programa SUA.
3.- Aparecer la ventana del SUA donde daremos una contrasea, esa contrasea
nos la pide cuando utilizamos por primera vez el programa despus de haber
instalado el programa, antes de iniciar, se deber capturar la informacin del
patrn y de los trabajadores.
3.28 Ventana de acceso al SUA.
4.- Se deber dar click en la opcin actualizar, se desplegar un men, donde se

debe elegir que se quiere actualizar, al patrn o a los trabajadores.
200
Se le da click en actualizar,
despus se debe dar click en
patrn para poder ingresar los
datos del patrn y posteriormente
la informacin de los trabajadores.
3.29 Ventana principal del SUA.
5.- Aparecer una ventana donde se deber capturar los datos como el nmero
patronal, RFC, direccin fiscal, actividad, prima de riesgo, zona geogrfica,
delegacin a la que corresponde, clase y fraccin; despus se da click en
actualizar, despus tendremos que ingresar los datos de los trabajadores,
daremos otro click en la opcin trabajadores en el men de actualizar, aparecer
una nueva ventana donde se debern ingresar los datos como el numero de
seguridad social, direccin, RFC, CURP, fecha de alta, tipo de trabajo, el salario
diario integrado, sexo y unidad medica familiar.
Esta es la ventana donde se ingresan los datos de
patrn y se da click en actualizar cuando estn
llenos todos los campos
Figura 3.30 Ventana de ingreso del patrn al SUA.
201
Esta es la ventana, para ingresar los datos de los

trabajadores, solo sirve para ingresar un solo trabajador,
si se tienen ms trabajadores se debe repetir el
procedimiento, ya llenos los campos se debe dar click en
actualizar
Figura 3.31 Ventana de ingreso de los trabajadores al SUA.
6.- Los pasos anteriores son necesarios, ya que debemos elegir el patrn, para que
podamos calcular, pero si ya estn capturados no es necesario volver hacerlo,

solo se elige, lo elegimos dando click en la opcin patrones, en la ventana que
aparece se da otro click en seleccionar, aparecer otra ventana y seleccionamos
al patrn del que se va a calcular las cuotas dando doble click sobre la pestaa
que tiene forma flecha y despus le damos click en salir.
Cuando se
seleccione el patrn
nos regresa a la
ventana de
actualizar patrn y le
damos click en salir
Damos click para

poder seleccionar el
patrn
Figura 3.32 Eleccin del patrn del cual se harn los clculos.
202
7.- Ya seleccionado el patrn damos click en la opcin calcular donde aparecer

ms opciones como el pago oportuno o extemporneo, se da click en pago
oportuno cuando el pago se encuentre en tiempo para su pago y en extemporneo
cuando el pago ya este vencido.
Se da click en la opcin pago oportuno si

no esta vencido y en extemporneo
cuando este ya lo este.
Figura 3.33 Realizacin pago SUA
8.- Aparecer una nueva ventana donde se seleccionara el periodo del que se va
a pagar, el tipo de seguro que se va a pagar, y se da click en calcular,
inmediatamente genera el calculo, el sistema automticamente determina si el
pago el mensual o bimestral, si el mes nos determina los seguros que corresponde
su pago mensual y cuando es par calculo los seguros mensuales ms el pago de
INFONAVIT.
Se elige el
periodo a
pagar, el tipo
de seguro y
despus se
click en
calcular
Figura 3.34 Clculo del

pago oportuno.
203
9.- Ya cuando esta calculado el pago se da click en generar pago y se elige el

destino del donde se va a guardar el archivo para pagar en el banco,
generalmente se guarda en un disco de 3 1/2 pulg. En la unidad A: / y se da click
en aceptar.
Se da click en generar
pago y se elige el destino
del archivo para pagar en
el banco, generalmente
es en un disco de 3 1/2
pulg. En la unidad A: y se
la click en aceptar, para
imprimir la cedula se da
click en mensual.
Figura 3.35 Generacin del pago.
10.- Para poder imprimir la cedula se da click en mensual, aparecer otra ventana
con el detalle de las cuotas y se dar click en el icono en forma de impresora y el
archivo se imprime, en esta imagen se ve la presentacin de la cdula.
Se da click
para imprimir
Figura 3.36 Cdula de determinacin de cuotas
204
3.9 INFRACCIONES Y MULTAS.

La seguridad social tiene el carcter de fiscal por establecerse como contribucin
en el Cdigo Fiscal de la Federacin en el artculo 2o., fraccin II y penltimo
prrafo, con carcter de aportacin de seguridad social, as lo establece el artculo
271:
En materia de recaudacin y administracin de las contribuciones que
conforme a esta Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el
artculo 2o., fraccin II y penltimo prrafo, del Cdigo, tienen la naturaleza de
aportaciones de seguridad social, el Instituto recaudar, administrar y, en su
caso, determinar y liquidar, las cuotas correspondientes a los seguros
establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no
previsto expresamente en ella, el Cdigo, contando respecto de ambas
disposiciones con todas las facultades que ese Cdigo confiere a las autoridades
fiscales en l previstas, las que sern ejercidas de manera ejecutiva por el
Instituto, sin la participacin de ninguna otra autoridad fiscal.
El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene carcter de organismo fiscal
autnomo, pues ejerce las atribuciones que la propia LSS le confiere para actuar
con autonoma de gestin y tcnica segn lo norma la ley.
Por lo tanto el Instituto podr determinar la existencia, contenido y alcance de las
obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos obligados en los
trminos de esta Ley, aplicando en su caso, los datos con los que cuente o con
apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin de que goza como autoridad fiscal o bien, a travs de los
expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales (Art.
251 fraccin XV, LSS)
205
Los crditos fiscales son los recursos que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, y el artculo 287
de la LSS establece que los crditos fiscales para efectos de la Seguridad social
son: las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, las
multas impuestas en los trminos de esta Ley, los gastos realizados por el Instituto
por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas
no derechohabientes
Adems queda claramente establecido en el artculo 288 de la LSS que en los
casos de concurso u otros procedimientos, en los que se discuta la prelacin de
crditos, los del Instituto sern preferentes a cualquier otro.
Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen actos u omisiones, que
impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece el
artculo 287, sern sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento del
concepto omitido. (Art. 304 LSS)
Las infracciones en las que puede incurrir el patrn o empresa se establecen en el
siguiente artculo de la LSS:
Artculo 304 A. Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u
omisiones del patrn o sujeto obligado que se enumeran a continuacin:
I.
No registrarse ante el Instituto, o hacerlo fuera del plazo establecido en la

Ley;
II.
No inscribir a sus trabajadores ante el Instituto o hacerlo en forma

extempornea;
206
III.
No
comunicar
al
Instituto
hacerlo
extemporneamente
las
modificaciones al salario base de cotizacin de sus trabajadores;

IV.
No determinar o determinar en forma extempornea las cuotas obreropatronales legalmente a su cargo;
V.
No informar al trabajador o al sindicato de las aportaciones realizadas a

la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez;
VI.
Presentar al Instituto los avisos afiliatorios, formularios, comprobantes de

afiliacin, registros de obras o cdulas de determinacin de cuotas
obrero-patronales con datos falsos, salvo aqullos que por su naturaleza
no sean de su responsabilidad;
VII.
No llevar los registros de nminas o listas de raya, en los trminos que

seala la Ley y el Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social;
VIII.
No entregar a sus trabajadores la constancia semanal o quincenal de los

das laborados, en caso de estar obligado a ello;
IX.
No proporcionar, cuando el Instituto se lo requiera, los elementos

necesarios para determinar la existencia, naturaleza y cuanta de las
obligaciones a su cargo o hacerlo con documentacin alterada o falsa;
X.
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, las inspecciones

o visitas domiciliarias, as como el procedimiento administrativo de
ejecucin, que ordene el Instituto;
XI.
No cooperar con el Instituto en los trminos del artculo 83 de la Ley, en

la realizacin de estudios e investigaciones para determinar factores
207
causales y medidas preventivas de riesgos de trabajo, en proporcionar

datos e informes que permitan la elaboracin de estadsticas de
ocurrencias y en difundir, en el mbito de sus empresas, las normas
sobre prevencin de riesgos de trabajo;
XII.
No dar aviso al Instituto de los riesgos de trabajo, ocultar su ocurrencia

en las instalaciones o fuera de ellas en el desarrollo de sus actividades, o
no llevar los registros de los riesgos de trabajo o no mantenerlos
actualizados;
XIII.
No conservar los documentos que estn siendo revisados durante una

visita domiciliaria o los bienes muebles en los que se dejen depositados
los mismos como consecuencia de su aseguramiento;
XIV.
Alterar, desprender o destruir, por s o por interpsita persona, los

documentos, sellos o marcas colocados por los visitadores del Instituto
con el fin de asegurar la contabilidad, en los sistemas, libros, registros y
dems documentos que la integren, as como en los equipos, muebles u
oficinas en que se encuentre depositada dicha contabilidad y que se le
hayan dejado en depsito como consecuencia del aseguramiento
derivado de una visita domiciliaria;
XV.
No presentar la revisin anual obligatoria de su siniestralidad y

determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo
extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con el
periodo y plazos sealados en el reglamento correspondiente. No se
impondr multa a los patrones por la no presentacin de los formularios
de determinacin de la prima del seguro antes mencionado cuando sta
resulte igual a la del ejercicio anterior;
208
XVI.
No dar aviso al Instituto o hacerlo extemporneamente del cambio de

domicilio de una empresa o establecimiento, cuando se encuentre en
alguno de los supuestos que seala el reglamento respectivo;
XVII. No retener las cuotas a cargo de sus trabajadores cuando as le

corresponda legalmente, o habindolas retenido, no enterarlas al
Instituto;
XVIII. No comunicar al Instituto por escrito sobre el estallamiento de huelga o
terminacin de la misma; la suspensin; cambio o trmino de actividades;
la clausura; el cambio de nombre o razn social; la fusin o escisin;
XIX.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador pblico

autorizado cuando se haya ejercido dicha opcin en trminos del artculo
16 de esta Ley;
XX.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de dictaminar

por contador pblico autorizado sus aportaciones ante el Instituto, y
XXI.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos

o bien, omitir notificar al Instituto en los trminos del reglamento
respectivo, el domicilio de cada una de las obras o fase de obra que
realicen los patrones que espordica o permanentemente se dediquen a
la industria de la construccin.
Les correspondern las multas establecidas en el siguiente artculo de la LSS:

Artculo 304 B. Las infracciones sealadas en el artculo anterior, se
sancionarn considerando la gravedad, condiciones particulares del infractor y en
su caso la reincidencia, en la forma siguiente:
209
I.
Las previstas en las fracciones IV, V, VII, VIII, XI, XVI y XIX con multa
equivalente al importe de veinte a setenta y cinco veces el salario mnimo
diario general vigente en el Distrito Federal;
II.
Las previstas en las fracciones III, X, XIII y XVIII con multa equivalente al
importe de veinte a ciento veinticinco veces el salario mnimo diario
general vigente en el Distrito Federal;
III.
Las previstas en las fracciones VI, IX y XV con multa equivalente al

importe de veinte a doscientas diez veces el salario mnimo diario
general vigente en el Distrito Federal, y
IV.
Las previstas en las fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX y XXI con multa
equivalente al importe de veinte a trescientas cincuenta veces el salario
mnimo diario general vigente en el Distrito Federal.
210
3.10 Caso Prctico.

Con los datos presentados a continuacin, determinar la nueva prima de riesgos
de trabajo para la declaracin anual de modificaciones en la prima, y usar la prima
que corresponde para la declaracin de cuotas obrero patronales por el seguro de
riesgos de trabajo, determinar el pago. Y determinar las cuotas obrero-patronales
de la constructora, correspondientes a los dems seguros, del mes de febrero
2008, para presentarse al IMSS el da 17 de marzo de 2008:
DATOS EMPRESA
Registro Patronal
Nombre o razn social
Domicilio
B05-15241-10
Construcciones del Golfo, S.A. de C.V.
Av. Lzaro Crdenas nm. 55 Col.
Centro, D.F.
Actividad
Construcciones de obras de
infraestructura y edificaciones en obra
pblica.
1o. Enero de 1999
Inicio de operaciones
Clase y fraccin conforme al catlogo de
actividades para la Clasificacin de
Empresas y Determinacin de la Prima
en el Seguro de Riesgos de Trabajo del
RACERF
Clase V
Fraccin 412
Suma de salarios base de cotizacin

anuales
Prima pagada en el ao anterior
$30,942,000
Monto de las cuotas anuales pagadas

Defunciones
Das subsidiados por incapacidad (S)
Suma de porcentajes de incapacidades
(I)
Vida activa promedio (V)
Prima mnima de riesgo (M)
Factor de Prima (F)
$2,408,665
7.78445%
0
27
10%
28
0.005
2.3
Frmula de determinacin del riesgo de trabajo:

Prima = [(S/365) + V * (I + D)] * (F/N) + M
211
Das cotizados por los trabajadores de la empresa

Das Cotizados (suma de los
das de todos los trabajadores
Mes
de la liquidacin)
Enero
18590
Febrero
16800
Marzo
18597
Abril
18000
Mayo
18595
Junio
18000
Julio
18592
Agosto
18600
Septiembre
18000
Octubre
18599
Noviembre
18000
Diciembre
18600
Suma durante el ao
218973
Datos generales:
-
Salario mnimo general vigente en el

Distrito Federal (SMGVDF)
Salario mximo de cotizacin para el
todos los seguros aplicable en 2008
(25 (SMGVDF) (52.59*25)
% de prima de riesgo
Trabajador "A"
Nombre: Roberto Ruiz Lpez
Puesto: Ingeniero Residente
Salario Diario
Factor de integracin para el 4 ao
con prestaciones mnimas de ley.
Salario Diario integrado reportado al IMSS
Das trabajados en enero
Das trabajados en febrero
Ausencias injustificadas en febrero
Trabajador "B"
Nombre: Sergio Martnez Ruiz
Puesto: Oficial de obra
Salario Diario
Factor de integracin para el 2 ao de trabajo
Salario Diario integrado reportado al IMSS
52.59
1314.75
7.58875
1200
1.0493
1259.16
31
26
2
625
1.0466
654.12
212

Ausencias injustificadas en febrero
31
22
6
Trabajador "C"
Nombre: Eulalio Prez Crdenas
Puesto: Auxiliar de Albail
Salario Diario
50.57
Factor de integracin para el 1er. ao de trabajo
1.0452
Salario Diario integrado reportado al IMSS 52.85
31
28
RESOLUCIN:
Determinacin de la variable N (nmero de trabajadores promedio
expuestos al riesgo). Se suman los das cotizados de todos los
trabajadores durante el ao y dividimos el resultado en 365.
De la siguiente forma:
Suma total de los das cotizado
Entre:
Das del ao
N = Nmero de trabajadores promedio expuestos
al riesgo
Prima =
=
=
=
=
=
218,973
365
599.9
[(27/365) + 28 * (0.1 + 0)] * (2.3/599.9) + 0.005

[ (0.07397260) + 28 * (0.1) ] * (2.3/ 599.9) + 0.005
( 0.07397260 + 2.8
) * (0.003833972) + 0.005
( 2.87397260 ) * (0.003833972) + 0.005
0.01101873 + 0.005
0.016019
Prima = 0.01601873 * 100

Prima = 1.601873 %
Prima pagada el ao anterior
Menos:
Variacin hacia abajo permitida
Nueva prima a cotizar a partir de marzo 2008
7.78445%
1.00000%
6.78445%
213
TRABAJADOR "A"
TIPO DE SEGURO
CUOTA
CUOTA
PATRONAL OBRERA
TOTAL
RIESGO DE TRABAJO
Salario Base de Cotizacin
$1,259.16
(*)Nde das a considerar
26.00
S.B.C. Mensual
32738.16
Porcentaje de R.T.
7.78445%
Importe de Cuota
2548.49
$2,548.49
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
PRESTACIONES EN ESPECIE CUOTA FIJA
Salario Mnimo General
D.F.
$52.59
(*)Porcentaje de Cuota Fija
20.40%
(=)Importe Diario Cuota
Fija
10.73
(*)Das a Considerar
28.00
(=)Importe de Cuota
300.44
$300.44
PRESTACIONES EN ESPECIE CUOTA ADICIONAL
$1,259.16 $1,259.16
(-)3 veces SMG DF
157.77
157.77
(=)Excedente
1101.39
1101.39
(*)Das a considerar
28.00
28.00
(=)Excedente mensual
30838.92
30838.92
(*)Tasa
1.10%
0.40%
(=)Importe de Cuotas
339.23
123.36
$462.58
PRESTACIONES EN ESPECIE PENSIONADOS
1259.16
1259.16
(*)N das a considerar
28.00
28.00
(=)S.B.C. Mensual
35256.48
35256.48
(*)Cuota
1.05%
.375%
(=)Importe de Cuota
370.19
132.21
$502.40
PRESTACIONES EN DINERO PENSIONADOS
1259.16
1259.16
28.00
28.00
(=)S.B.C. Mensual
35256.48
35256.48
(*)Cuota
0.70%
0.25%
(=)Importe de Cuota
246.80
88.14
$334.94
TOTAL ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
$1,600.37
INVALIDEZ Y VIDA
1259.16
1259.16
26.00
26.00
(=)S.B.C. Mensual
32738.16
32738.16
(*)Tasa o cuota
1.75%
0.63%
(=)Importe de Cuota
572.92
204.61
$777.53
TRABAJADOR "B"
CUOTA
CUOTA
PATRONAL OBRERA
$654.12
22.00
14390.64
7.78445%
1120.23
TOTAL
$1,120.23
TRABAJADOR "C"
CUOTA
CUOTA
TOTAL
PATRONA
OBRERA
L
$52.86
28.00
1480.08
7.78445%
115.22
$ 115.22
$52.59
20.40%
$52.59
20.40%
10.73
22.00
236.06
$ 236.06
10.73
28.00
300.44
$ 163.80
$52.86
157.77
0.00
28.00
0.00
1.10%
0.00
$52.86
157.77
0.00
28.00
0.00
0.40%
0.00
$ 205.07
52.86
28.00
1480.08
1.05%
15.54
52.86
28.00
1480.08
.375%
5.55
52.86
28.00
1480.08
0.70%
10.36
52.86
28.00
1480.08
0.25%
3.70
52.86
28.00
1480.08
1.75%
25.90
52.86
28.00
1480.08
0.63%
9.25
$654.12
157.77
496.35
22.00
10919.70
1.10%
120.12
$654.12
157.77
496.35
22.00
10919.70
0.40%
43.68
654.12
22.00
14390.64
1.05%
151.10
654.12
22.00
14390.64
.375%
53.96
654.12
22.00
14390.64
0.70%
100.73
654.12
22.00
14390.64
0.25%
35.98
654.12
22.00
14390.64
1.75%
251.84
654.12
22.00
14390.64
0.63%
89.94
$ 136.71
$ 741.63
$ 341.78
$ 300.44
214
21.09
$ 14.06
$ 335.59
35.15
GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES

1259.16
26.00
(=)S.B.C. Mensual
32738.16
(*)Tasa o cuota
1.00%
(=)Importe de Cuota
327.38
RETIRO
1259.16
57.00
(=)S.B.C. Bimestral
71772.12
(*)Tasa o cuota
2.00%
(=)Importe de Cuota
1435.44
CESANTA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
1259.16
1259.16
57.00
57.00
(=)S.B.C. Bimestral
71772.12
71772.12
(*)Tasa o cuota
3.15%
1.13%
(=)Importe de Cuota
2260.82
807.44
CUOTAS TOTALES
$327.38
654.12
22.00
14390.64
1.00%
143.91
$1,435.44
654.12
59.00
38593.08
2.00%
771.86
$3,068.26
654.12
53.00
34668.36
3.15%
1092.05
$11,357.83
654.12
53.00
34668.36
1.13%
390.02
$ 143.91
52.86
28.00
1480.08
1.00%
14.80
14.80
$ 771.86
52.86
59.00
3118.74
2.00%
62.37
62.37
$1,482.07
52.86
59.00
3118.74
3.15%
98.24
52.86
59.00
3118.74
1.13%
35.09
$5,343.12
$ 133.33
$1,032.05
Se puede observar el importante importe de las cuotas obrero patronales de stos

trabajadores de una empresa constructora, por lo tanto no est de ms volver a
recalcar que la omisin de pago de stas cuotas representaran una multa y por lo
tanto gastos innecesarios si se hacen las declaraciones a tiempo, las cuotas estn
en funcin de los ingresos del trabajador, y representan la seguridad de los
mismos.
215
CONCLUSIONES
Se logro mostrar la importancia que tienen las cuotas obrero-patronales del seguro
social en la constructora, pues se vio que no slo se trata de contribuir para el
gasto pblico y el bienestar de la sociedad, sino que las cuotas establecidas en la
Ley del Seguro Social tienen el fin de proporcionar al trabajador la proteccin de
distintas formas, asegurando su bienestar y el de su familia.
En las constructoras no se debe perder de vista que por el riesgo que implican los
trabajos en obra, ser indispensable asegurar a los trabajadores y cumplir con los
requisitos que marca la ley, pues de no ser as se pueden ver en serios problemas
de costos innecesarios, conflictos con trabajadores y con el mismo Instituto
Mexicano del Seguro Social, que llevaran a la empresa a la ruina por el poder de
aplicacin de procedimientos administrativos y de recaudacin que la Ley otorga al
Instituto.
El patrn al cumplir con las obligaciones se evita de muchos problemas y
establece mejores relaciones con los trabajadores que son parte importante en el
logro de los objetivos de la organizacin.
La industria de la construccin es un importante creador de empleos dentro de la
economa mexicana y su crecimiento y preservacin dentro de las principales
industrias representa un beneficio para nuestro pas mientras se cumplan con la
legislacin aplicable a stas y con las personas que participen en su actividad.
La Ley del Seguro Social protege tanto a patrones como a trabajadores mientras
se cumpla con lo establecido en ley, las constructoras deben entrar dentro de la
normatividad y propiciar as su propio crecimiento.
217
FUENTES DE INFORMACIN
1. Arrioja, V. A. (2006). Derecho fiscal. (Dcima novena ed.) Mxico: Themis, S.A.
de C.V.
2. Brcena, A. & Gonzles, P. (2005) Contabilidad de constructoras (7 ed.)
Mxico: Banca y Comercio.
3. Consejo Mexicano para la investigacin y desarrollo de Normas de Informacin
Financiera (2006). Normas de Informacin Financiera (NIF). Mxico: Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos.
4. Delgado R. (1991). Derecho a la Seguridad Social. Mxico: SISTA.
5. Gispert C. & Gay J. & Vidal A. J. (2001). Diccionario enciclopdico, Ocano
Uno Color (Milenio ed.). Espaa: Ocano grupo editorial.
6. Diccionario de la Real Academia Espaola (2007), de http://www.rae.es/
7. Hernndez R. J. & Galindo C. M. (2002). Estudio Prctico Del Rgimen Del
Seguro Social Para Empresas Constructoras (3 ed.). Mxico: ISEF
8. Mathelin L. C. R. (2001). Estudio Del Rgimen Fiscal De Empresas
Constructoras. (5 ed.). Mxico: IMCP.
9. Martnez R. A. (1994) Riesgos de Trabajo y Comisiones Mixtas de Seguridad e
Higiene. Mxico: ECASA.
10. Neuner J. W. & DEAKIN III E. B. (2001) Contabilidad de Costos, Principios y
Prctica, Tomo 1 y 2 (9.reimp.) Mxico: Limusa, S.A. de C.V.
218
11. Romero L. J. (1997). Contabilidad Intermedia. Mxico: Mc GRAW-HILL.

12. Surez S. C. (2002). Administracin de Empresas Constructoras (2 ed.).
Mxico: LIMUSA
13. Thomsett M. (1994) Contabilidad para el Constructor. Mxico: TRILLAS.
14. Pgina electrnica del IMSS, www.imss.gob.mx.
15. Pgina electrnica del Servicio de Administracin Tributaria, www.sat.gob.mx.
16. Pgina electrnica del Congreso de la Unin, www.diputados.gob.mx.
17. Prez J. & Fol O. R. (2007) Taller de Prcticas Laborales y de Seguridad
Social. (3 ed.) Mxico: Editorial TAX.
18. Prez & Campero &Fol. (2005) Constructoras. Rgimen Contable, Fiscal y de
Seguridad Social. Mxico: TAX.
LEGISLACIN:
19. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
20. Cdigo Fiscal de la Federacin.
21. Ley Federal del Trabajo.
22. Ley del Seguro Social.
23. Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los trabajadores de la
construccin por obra o tiempo determinado.
24. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin
de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
219
NDICE DE FIGURAS
Figura
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
Nombre
Organigrama empresa constructora (Surez, 2002)...
Funcionamiento empresa constructora (creacin propia)..
Organigrama obra media (Surez,2002, p. 115)....
Organigrama obra grande (Surez, 2002, p. 116)...
Propuesta nmina (creacin propia)..
Proceso realizacin nmina (Surez, 2002).....
Transmisin de informacin para nmina (creacin propia)..
Pgina
20
33
34
35
58
59
60
2.1
Jerarquizacin de leyes para la seguridad social (creacin propia).
72
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
Pantalla inicial de pgina electrnica IMSS.

Ventana de acceso al IDSE (pgina IMSS).
Pantalla del proceso de certificacin digital patronal.
Ventana de recomendaciones para certificacin
Llenado de solicitud para obtener el NPI..
Confirmacin de datos del patrn..
Carta de trminos y condiciones para la obtencin y uso del
certificado digital
Ejemplo de carta del certificado digital.
Pantalla de indicaciones para terminar la certificacin patronal..
Formato de afiliacin patronal
Formato de inscripcin del trabajador (IMSS)..
Pantalla inicial de pgina electrnica (IMSS).
Ventana de acceso al IDSE (IMSS).
Ventana inicial del IDSE (IMSS)..
Ventana inicial de afiliacin dentro del IDSE...
Llenado de datos del trabajador.
Ejemplo del llenado de datos del trabajador..
Ventana inicial de afiliacin dentro del IDSE...
Ventana de consulta de resultados..
Ventana de acuse de recibo...
Comprobacin de resultados de movimientos afiliatorios..
Llenado de ventana para modificacin de salario
Llenado de ventana para realizar una baja de trabajadores.
Formato de notificacin de inicio de obra
Formato de inscripcin y modificacin en el seguro de riesgos de
trabajo.
95
95
96
96
97
98
3.8
3.9
3.10
3.11
3.12
3.13
3.14
3.15
3.16
3.17
3.18
3.19
3.20
3.21
3.22
3.23
3.24
3.25
99
101
102
109
116
119
119
120
121
121
123
123
124
124
125
128
130
135
144
220
3.26
3.27
3.28
3.29
3.30
3.31
3.32
3.33
3.34
3.35
3.36
Formato de revisin anual de la siniestralidad para la determinacin

de la prima de riesgo
Localizacin del programa SUA.
Ventana de acceso al SUA.
Ventana principal del SUA.
Ventana de ingreso del patrn al SUA..
Ventana de ingreso de los trabajadores al SUA.
Eleccin del patrn del cul se harn los clculos.
Realizacin de pago en SUA.
Clculo del pago oportuno..
Generacin del pago.
Cdula de determinacin de cuotas..
155
200
200
201
201
202
202
203
203
204
204
221

Seguridad Social en La Empresa Constructora

Încărcat de

Informații document

Descriere originală:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Seguridad Social en La Empresa Constructora

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSIDAD VERACRUZANA

Facultad de Contadura y Administracin

Gladys Teresita lvarez Chvez

C.P. Hctor Vargas Merino

AL C.P. HCTOR VARGAS

C.P. MAURICIO PAVN PAVN

3.3 Obligaciones de los patrones de la industria de la construccin..

consecuencia, en Mxico la principal industria encargada de crear infraestructura

escasa literatura que de manera especfica estudia el desarrollo de la Seguridad

1.1 Definicin de empresa constructora.

Para terminar con el concepto de empresa constructora, la Industria de la

1.2 Forma de operar de las empresas constructoras.

comunicaciones, por mencionar algunos. Es de est forma, donde podemos

estas empresas por lo tanto no tendrn mayor problema para

aplicado a la obra. Las Normas de Informacin Financiera (2007) definen el

Garantizan la terminacin de la obra. Se tramita una fianza con una

1% del monto garantizado, ms el 5% de la prima por inspeccin y

Reciben, en ocasiones, un anticipo para realizar la obra en cuestin.

Conforme avanzan los trabajos se presentan las estimaciones que,

Cobro de la estimacin. A su presentacin se recibe un contra-recibo

Cuando los costos presupuestales se deben incrementar, se les autoriza

Las grandes empresas constructoras cuentan con equipo humano y tecnolgico

trabajo realizado. Ests empresas hacen contratacin de mano de obra

1.3 Caractersticas de las empresas constructoras.

Lugar de trabajo.- Normalmente en otro tipo de empresas la mayora de sus

en cada obra a realizar con el fin de tener un buen funcionamiento operacional y

adems tambin por la magnitud dimensional que tienen, es

necesario invertir un tiempo ms largo para producirlos.

revestimientos, la carpintera, la herrera, la cerrajera, vidriera, yesos, pintura, o

1. 4 Organizacin de la empresa constructora.

1.4.1 Organigrama aplicable a una empresa constructora.

Figura 1.1 Organigrama empresa constructora (Surez, 2002)

1.4.2 Definicin de las principales funciones en la estructura

o Impulsar a la empresa mediante el conocimiento del mercado en el cual se

necesidades, acordando beneficios tanto para la empresa como para ellos y

a su personal estableciendo relaciones con los clientes de la

empresa y proyectando su labor de manera externa.

o Hacer pronsticos de ventas y de costos de acuerdo a las situaciones

de obra oportunamente, como lo son los pagos de prestaciones, trabajos

15. Aportar datos concursos.

Actividades de la Gerencia Financiera:

1.4.3 Funcionamiento administrativo de la empresa constructora.

1. El director general investiga o consigue la informacin sobre concursos de

realizacin de la obra, autorizados previamente por la direccin general,

tambin de los ingresos recibidos de acuerdo al porcentaje de avance que

SE ABRE CONCURSO DE OBRA

LA EMPRESA REALIZA EL PRESUPUESTO PARA LA

SE PARTICIPA EN EL CONCURSO CUMPLIENDO CON

SE OBTIENEN LOS RECURSOS NECESARIOS PARA

2.- DEPTO DE PLANEACIN:

3.- DEPTO FINANCIERO: REVISA

Figura 1.2 Funcionamiento empresa constructora (creacin propia).

1.4.4 Organigrama de obra

Figura 1.3 Organigrama obra media (Surez, 2002, p. 115)

Organigrama para una obra grande:

Figura1.4 Organigrama obra grande (Surez, 2002, p. 116).

1.4.5 Control interno dentro de la empresa constructora.

Al establecerse un sistema de control interno se tienen que tomar en cuenta dos

Pueden existir tambin controles especficos de cada rea de la empresa, los

rendimiento en la obra y deben ser consideradas para evaluar correctamente los

Las prestaciones de la mano de obra vigentes en la Repblica Mexicana en 2008,

1. 5 Organizacin contable de la empresa constructora.