17

Edio: Fevereiro de 2013

Megaprojetos Tm Muitos e Excessivos Incentivos Fiscais

Adriano Nuvunga
...alguns megaprojectos vo esgotar os recursos naturais antes de as empresas
multinacionais comearem a pagar impostos justos ao pas, defraudando as
expectativas dos moambicanos, os verdadeiros donos dos recursos naturais.

anncio de renegociao de algumas clusulas

contratuais de alguns dos grandes projectos
um passo importante para o desenvolvimento do
pas, todavia incerto por ocorrer num contexto de falta de transparncia. O entendimento o de que antes
da renegociao, o governo devia publicar os contratos que assinou com as empresas multinacionais para,
numa base independente, se aferir a medida em que
so ou no um bom negcio para o pas. Recorde-se
que o governo recusa publicar os contratos, alegadamente para no criar um ambiente de tenso na sua
relao com as empresas, uma vez que os contratos
contm informao estratgica comercial e concorrencial. Mesmo perante o argumento de que outros
pases em vias de desenvolvimento, incluindo Africanos, publicaram os contratos e no houve tenso com
as empresas, o governo se mantm irredutvel.
A bem da transparncia e dum informado debate
pblico sobre (i) a qualidade dos negcios que o
governo fez com as empresas multinacionais, vistos na
perspectiva de receita para o Estado; (ii) e, em funo
disso, a necessidade ou no de renegociao dos
contratos; (iii) a clareza do objecto da renegociao, o
CIP empenhou-se na procura dos contratos e torna
pblico, em resumo, os regimes fiscais dos principais
megaprojectos que operam no pas. A lista no se
limita aos megaprojectos da indstria extractiva.
Abrange outros grandes projectos, sobretudo, ligados
aos corredores de desenvolvimento sobre os quais,
pelos volumes de receita e lucros, h a necessidade de
se compreender a medida em que contribuem para
os cofres do Estado.

Assim, os projectos abrangidos so: Vale Moambique;

Rio Tinto Benga, Lda.; Statoil; Anadarko Moambique
(rea 1 Offshore);PC Mozambique (Rovuma Basin) Lda.
e ENH, EP. (rea Offshore 3 & 6 da Bacia do Rovuma);
ENI East Africa S.P.A; JSPL, Mocambique Minerais, Lda.;
Sasol Petroleum Temane; Projecto Areas Pesadas de
Moma (Processing); Projecto Areas Pesadas de Moma
(Mining); Mozal, SARL; Hidroelctrica de Cahora
Bassa; e Mpanda Nkuwa; Cornelder Moambique, AS
(Porto da Beira); Cornelder Moambique, AS (Porto
de Quelimane); Trans African Concession (TRAC);
Corredor do Desenvolvimento do Norte; Maputo
Port Development Company (MPDC).
Como se poder depreender das tabelas abaixo,
so muitos e excessivos os incentivos fiscais que o
governo concedeu s empresas multinacionais mas
deles todos o mais problemtico o Imposto sobre
a Produo (ISP), fixado em 3%. Noutros pases, o
ISP varia entre 5 e 7%. Mais ainda, o perodo bastante
longo de vigncia destes incentivos agrava os custos
para os cofres do Estado. que, enquanto alguns
incentivos foram concedidos por um perodo que
varia entre 10 e 20 anos, outros incentivos foram
concedidos para o tempo de vida do projecto.
Nesta conformidade, alguns megaprojectos vo
esgotar os recursos naturais antes de as empresas
multinacionais comearem a pagar impostos justos ao
pas, defraudando as expectativas dos moambicanos,
os verdadeiros donos dos recursos naturais.

Tabela 1: Resumo do regime fiscal da Empresa STATOIL reas 2 & 5 do bloco de Rovuma

Isenes

STATOIL
Direitos aduaneiros e demais imposies
reas 2 e
aduaneiras e fiscais relativos importao
5 do bloco
temporria de bens para utilizao nas
de Rovuma operaes petrolferas tais como sondas
de perfurao, maquinaria, equipamento,
aeronaves e embarcaes de acordo com
a alnea b) do artigo 44 do CBF;
Direitos aduaneiros na exportao dos
bens a que se refere o bullet anterior
uma vez perdida a sua utilidade para as
operaes petrolferas, de acordo com a
alnea c) do artigo 44 do CBF;

IVA nas importaes e exportaes,

referidas nos bullets anteriores, de acordo
com a alnea e) do artigo 44 do CBF;

50% da taxa de SISA na

aquisio de imveis, desde
que adquiridos nos primeiros 3 (trs) anos a contar
da data de autorizao do
investimento ou incio das
operaes, de acordo com
o artigo 21 do CBF

IRPC*

Na importao de bens
pessoais e
domsticos
de pessoal
expatriado
e seus dependentes,
importados
para Moambique caso
se verifique
a sua venda
na em Moambique a
pessoa que
no esteja
isenta desses
direitos.

Imposto sobre a produo

SISA (a ser entregue em espcie
ao governo)1
32%

- 5% da quantidade relativa
ao Gs natural produzido a
partir de depsitos localizados na rea do contrato
situada em terra; 8% da
quantidade relativa ao petrleo bruto produzido a partir
de depsitos localizados na
rea do contrato situada em
terra;
- 4% da quantidade relativa
ao Gs natural produzido a
partir de depsitos localizados na rea do contrato
em guas de profundidade
inferior a 100 (cem) metros,
e 7% da quantidade relativa
ao petrleo bruto produzido
a partir de depsitos localizados na rea do contrato
em guas de profundidade
inferior a 100 (cem) metros;

O governo tem direito de optar que lhe seja pago mensalmente em dinheiro a totalidade ou a percentagem da quantidade relativa ao gs natural e
petrleo produzidos
1

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Direitos aduaneiros e outras imposies

aduaneiras relativas exportao do
petrleo produzido em Moambique, de
acordo com a alnea d) do artigo 44 do
CBF

Redues

Taxa de
concesso

Projecto

Factos Sujeitos
Direitos Aduaneiros e outros
encargos

Incentivos

 Qualquer imposto que incida sobre ou se

relacione com os rendimentos do pessoal
expatriado no residente da Concessionria ou dos seus Subcontratados ou
de qualquer outro imposto de natureza
similar que incida sobre os rendimentos
do trabalho do pessoal expatriado;
Direitos aduaneiros e outros encargos
devidos na importao de bens pessoais e domsticos do pessoal expatriado
e seus dependentes, importados para
a Repblica de Moambique primeira
chegada; e
Direitos aduaneiros e outros encargos, na
exportao de bens pessoais e domsticos importados pelo pessoal expatriado,
nos termos da Pauta Aduaneira.
Imposto de selo relativamente a quaisquer alteraes ao capital social e ao
pacto social por um perodo de 5 (cinco)
anos a contar do incio das operae, de
acordo com o artigo 20 do CBF

- 3% da quantidade relativa
ao Gs natural produzido a
partir de depsitos localizados na rea do contrato
em guas de profundidade
igual ou superior a 100
(cem) metros e inferior a
500 (quinhentos) metros, e
5% da quantidade relativa ao
petrleo bruto produzido a
partir de depsitos localizados na rea do contrato em
guas de igual ou superior a
100 (cem) metros e inferior
a 500 (quinhentos) metros;

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

- 2% da quantidade relativa
ao Gs natural produzido a
partir de depsitos localizados na rea do contrato em
guas de profundidade igual
ou superior a 500 metros, e
3% da quantidade relativa ao
petrleo bruto produzido a
partir de depsitos localizados na rea do contrato em
guas de profundidade igual
ou superior a 500 metros

Tabela 2: Matriz resumo do regime fiscal da Empresa Anadarko Moambique rea 1 Offshore
Incentivos
Isenes
Direitos aduaneiros relativos
importao de bens destinados
a serem utilizados nas Operaes Petrolferas, viaturas e outros aprovisionamentos importados, excluindo viaturas ligeiras
para transporte de passageiros
de acordo com a alnea a) do
artigo 44 do CBF;
Direitos aduaneiros e demais
imposies aduaneiras e fiscais
relativos importao temporria de bens para utilizao nas
Operaes Petrolferas, incluindo mas no se limitando a tal
como sondas de perfurao,
barcos de ssmica, maquinaria, equipamento, aeronaves e
embarcaes de acordo com a
alnea b) do artigo 44 do CBF;
Direitos aduaneiros na exportao dos bens a que se refere o
bullet anterior uma vez perdida
a sua utilidade para as Operaes Petrolferas, de acordo
com a alnea c) do artigo 44 do
CBF;

Redues

Direitos
Aduaneiros
Na importao de bens
pessoais e
domsticos
de pessoal
expatriado e
seus dependentes importados para
a Moambique caso se
verifique a
sua venda em
Moambique
a pessoa que
no esteja
isenta de desses referidos
direitos.

IRPC

SISA

Imposto sobre a produo (a ser

entregue em espcie ao
Governo) **
5% Relativo ao gs natural
produzido a partir de depsitos
localizados na rea situado em
terra; 8% relativa ao petrleo
bruto produzido a partir de
depsitos localizados em terra;
4% Relativo ao gs natural produzido em guas de profundidade inferior a 100 m; 7% relativa
ao petrleo bruto produzido
em guas de profundidade inferior a 100m;
3% Relativa ao gs natural
produzido a partir de depsitos
localizados em guas de profundidade igual ou superior a 100m
e inferior a 500m e 5% relativa
ao petrleo bruto produzido a
partir de em guas de profundidade igual ou superior a 100m
e inferior a 500m;
2% Relativo ao gs natural
produzido em guas de profundidade igual ou superior a
500m e 3% relativo ao petrleo
bruto produzido em guas de
profundidade igual ou superior
a 500m.

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Anadarko Moambique rea 1 Offshore

Projecto

Factos Sujeitos

Anadarko Moambique rea 1 Offshore

Direitos aduaneiros e outras

imposies aduaneiras relativas exportao do Petrleo
Produzido em Moambique,
de acordo com a alnea d) do
artigo 44 do CBF;
VA nas importaes e exportaes referidas nas alneas
anteriores conforme disposto
no Cdigo do IVA, aprovado
pelo Decreto n. 51/98, de 29
de Setembro, de acordo com a
alnea e) do artigo 44 do CBF.
Pessoal expatriado e seus subcontratados, de todo e qualquer
imposto que incida s/ ou se
relacione com os rendimentos
desse pessoal no residente da
concessionaria ou seus subcontratados ou qualquer outro
imposto de natureza similar que
incida s/ os rendimentos de tal
pessoal.

Imposto de selo no acto da

constituio da empresa e a
alteraes ao capital social da
empresa por um perodo de 5
anos a contar da data inicio da
produo.

Aps os primeiros
oito anos calculados a partir do
primeiro ano de
produo comercial de um tal
campo ou depsito e para outros
campos em que a
produo comea
durante e aps
o ano de 2010,
o IRPC ser o
imposto sobre o
rendimento liquido
derivado de operaes petrolferas
de tais campos na
rea de contrato
taxa de 32% ou
a taxa em vigor na
altura 32%

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Direitos aduaneiros e outros

encargos devidos na importao
a primeira chegada de bens pessoais e domsticos do pessoal
expatriado e seus dependentes.

75% de IRPC do
50% da taxa
rendimento lquido de SISA na
de qualquer invesaquisio de
timento feito de
imveis adforma continua a
quiridos nos
um depsito ou
primeiros 3
campo, iniciado
anos da data
antes do fim de
de autori2010 e que a prozao do
duo tenha inicio
investimento
em data futura,
ou inicio das
por um perodo
operaes.
de 8 anos.

Tabela 3: Resumo do regime fiscal da Empresa PC MOZAMBIQUE (ROVUMA BASIN) LDA E ENH,
EP AREAS OFFSHORE 3 & 6 DA BACIA DO ROVUMA
Incentivos
Projecto

Isenes

Factos Sujeitos
IImposto sobre a produo a
ser entregue em espcie ao
Governo 3

IRPC2

Iseno durante os 5 anos subsequentes aprovao do plano de desenvolvimento relativo

ao contrato a Concessionaria e Subcontratados de:

32%

Direitos aduaneiros na importao de bens da classe K destinados a operaes petrolferas, alnea a), artigam 7, lei no 13/2007 de 27 de Junho;
Direitos aduaneiros na importao de explosivos, detonadores, rastilhos e maquinaria e
instrumentos similares destinados a detonao de explosivos, bem como equipamento e
instrumentos para reconhecimento topogrfico, geodsico e geolgico em terra e no mar
destinados a operaes petrolferas, alnea b), artigo 7, lei no 13/2007 de 27 de Junho;
Direitos aduaneiros e encargos fiscais na Importao temporria de bens destinados a operaes petrolferas, Decreto no 39/2002 de 26 de Dezembro;
IVA na importao e exportao dos bens referidos nos pontos anteriores, Lei no 32/2007
de 31 de Dezembro e no 2 do artigo 7 da lei no 13/2007 de 27 de Junho.

Deduo matria colectvel das reintegraes e amortizaes, com inicio no ano em que as despesas foram incorridas ou em que a produo comercial se
inicie de:
100% das despesas em Operaes de pesquisa incluindo a perfurao de poos de pesquisa e de avaliao;
25% das despesas de investimento em operaes de desenvolvimento e produo utilizando o mtodo das Quotas Constantes.
100% de despesas operacionais.
2

O Governo tem o direito de optar que lhe seja pago mensalmente em dinheiro a totalidade ou a percentagem da quantidade relativa ao gs natural e petrleo
produzidos
3

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Direitos aduaneiros e outros encargos devidos na importao e exportao de bens pessoais e domsticos primeira chegada pelo pessoal expatriado e seus dependentes pertencentes Concessionria e subcontratados, Decreto no 39/2002 de 26 de Dezembro

ENI EAST AFRICA S.p.A

Projecto

Tabela 4: Resumo do regime fiscal da Empresa ENI EAST AFRICA S.p.A

Incentivos

Factos Sujeitos

Isenes

Redues

Direitos aduaneiros relativos

importao de bens destinados a
serem utilizados nas Operaes
Petrolferas, viaturas e outros
aprovisionamentos importados,
excluindo viaturas ligeiras para
transporte de passageiros de
acordo com a alnea a) do artigo
44 do CBF;

25% de
IRPC***** do
rendimento lquido de qualquer
investimento feito
de forma continua a um depsito ou campo,
iniciado antes do
fim de 2010 e
que a produo
tenha inicio em
data futura, por
um perodo de 8
anos.

Direitos aduaneiros na exportao dos bens a que se refere o

bullet anterior uma vez perdida a
sua utilidade para as Operaes
Petrolferas, de acordo com a
alnea c) do artigo 44 do CBF;

50% da taxa de
SISA na aquisio de imveis
adquiridos nos
primeiros 3 anos
da data de autorizao do investimento ou inicio
das operaes.

Na importao
de bens pessoais e domsticos de pessoal
expatriado e
seus dependentes importados
para a Moambique caso
se verifique a
sua venda em
Moambique a
pessoa que no
esteja isenta de
desses referidos
direitos.

IRPC

SISA

Imposto sobre a produo****

75% de IRPC do rendimento lquido de qualquer investimento feito

de forma continua a um
depsito ou campo, iniciado antes do fim de 2010
e que a produo tenha
inicio em data futura, por
um perodo de 8 anos.

50% da
5% Relativo ao gs natural
taxa de
produzido a partir de depsiSISA na
tos localizados na rea situaquisio
ado em terra; 8% relativa ao
de impetrleo bruto produzido a
veis adqui- partir de depsitos localizados
ridos nos
em terra;
primeiros
3 anos da
4% Relativo ao gs natudata de
ral produzido em guas de
Aps os primeiros oito
autorizaprofundidade inferior a 100
anos calculados a partir
o do
m; 7% relativa ao petrleo
do primeiro ano de pro- investibruto produzido em guas de
duo comercial de um
mento ou
profundidade inferior a 100m;
tal campo ou depsito e inicio das
para outros campos em
operaque a produo comea es.
3% Relativa ao gs natural
durante e aps o ano
produzido a partir de depde 2010, o IRPC ser o
sitos localizados em guas de
imposto sobre o rendiprofundidade igual ou superior
mento liquido derivado
a 100m e inferior a 500m e
de operaes petrolferas
5% relativa ao petrleo bruto
de tais campos na rea de
produzido a partir de em
contrato taxa de 32%
guas de profundidade igual
ou a taxa em vigor na
ou superior a 100m e inferior
altura 32%
a 500m;

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Direitos aduaneiros e demais

imposies aduaneiras e fiscais
relativos importao temporria de bens para utilizao nas
Operaes Petrolferas, incluindo
mas no se limitando a sondas
de perfurao, navios de ssmica,
maquinaria, equipamento, aeronaves e embarcaes de acordo
com a alnea b) do artigo 44 do
CBF;

Direitos
Aduaneiros

Direitos aduaneiros e outras

imposies aduaneiras relativas
exportao do Petrleo Produzido em Moambique, de acordo
com a alnea d) do artigo 44 do
CBF;

2% Relativo ao gs natural produzido em guas de

profundidade igual ou superior a 500m e 3% relativo ao
petrleo bruto produzido em
guas de profundidade igual
ou superior a 500m.

IVA nas importaes e exportaes referidas nas alneas anteriores conforme disposto no
Cdigo do IVA, aprovado pelo
Decreto n. 51/98, de 29 de Setembro, de acordo com a alnea
e) do artigo 44 do CBF.
Pessoal expatriado e seus subcontratados, de todo e qualquer
imposto que incida s/ ou se relacione com os rendimentos desse
pessoal no residente da concessionaria ou seus subcontratados
ou qualquer outro imposto de
natureza similar que incida s/
seus rendimentos de tal pessoal.

Imposto de selo no acto da constituio da empresa e a alteraes ao capital social da empresa

por um perodo de 5 anos a
contar da data inicio da produo.

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Direitos aduaneiros e outros

encargos devidos na importao
e Exportao de bens pessoais e
domsticos do pessoal expatriado e seus dependentes.

Inicio de
produo

Empresa

Tabela 5: Resumo do Regime Fiscal da Vale Moambique e da Rio Tinto Benga, Lda

Vale Moambique

2011

2012

Incentivos
Redues

Factos Sujeitos
Taxa Liberatria

IRPC

Ao abrigo da Lei 34/2007, de 31 de Dezem 25% da taxa de IRPC, devido na Reteno na fonte
bro, a taxa de IRPC de 32%.
distribuio de dividendos, dudo IRPC, taxa de
rante 5 anos, contados a partir
20% na prestao de
do 1 ano em que esta proceservios para valores
der a respectiva distribuio.
inferiores ou iguais a
1 milho de dlares
25% da taxa de IRPC, sobre
americanos, quando
lucros por 10 anos, contados a
estes no so dispopartir do ano que tiver lucros.
nveis no mercado
nacional.
32%:

Os custos incorridos na formao profissional de nacionais sero deduzidos como

custo fiscal na sua totalidade.
No concorrem para o rendimento tributvel, valor de um mtuo recebido ou reembolsado por esta empresa e as contribuies
de capital realizadas pelos accionistas e juros,
resultantes do crdito recebido, incluindo
suprimentos, locao e outras formas de
financiamento, numa base do mercado justo,
desde que o rcio de capitais prprios/
alheios corresponda at 4:1.

A taxa aplicvel de 3% sobre

o valor do produto mineiro
comercial, deduzido das despesas relativas ao transporte
e seguros incorridos antes da
venda e que sejam suportados
pela empresa implementadora.

3% Do preo do produto
mineral comercial.
O preo do produto mineral,
ser o preo FOB, deduzindo
os encargos de transporte,
manuseamento, entre a mina
e o ponto de venda, incluindo
os ajustamentos dos preos
derivados do Hedging cambiais.
Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Rio Tinto Benga, Lda

Deduo dos valores de Imposto sobre

produo, imposto sobre a superfcie, SISA
e Imposto de selo, para o clculo do rendimento tributvel.

Imposto sobre a produo****

10

Tabela 6: Resumo do Regime Fiscal de outros grandes projectos I

PROJECTO

Inicio
produo

Incentivos
Isenes

Redues

Factos Sujeitos
Taxa Liberatria

Hidroelctrica de
Cahora Bassa (1975)

Mozal, SARL (1997)

50 anos renovveis At
Mozal II
2050
(2003)

IRPC, SISA, Imposto

de Selo, Direitos de
importao e IVA

Recuperao dos custos das

infraestruturas at o mximo de 15.000.000.00 de
1% de vendas
dlares norte americanos,
ilquidas trimestrais
ao longo de um perodo de
8 anos, Decreto n 45/97, de
23 de Dezembro

Projecto Areias
Pesadas de MomaMining (2000)
2007
20 anos renovveis At
2027

ICE, IVA, Direitos de

importao por um
perodo de 5 anos

50% do IRPC nos primeiros 10 anos aps inicio da

produo

Projecto Areias
Pesadas de MomaProcessing (2000)
Zona Franca

ICE, IV, Direitos de

importao

Sasol Petroleum
Temane (2000)
30 anos renovveis
At 2034

ICE, IVA, Direitos de

importao por um
perodo de 5 anos

Mozal I
(2000)

Mpanda Nkuwa

Taxa de concesso

32% (regime Normal)

10% S/ Vendas brutas

mensais

Iseno

50% do IRPC nos primeiros 10

anos aps inicio da produo
e taxa normal geral a partir do
11 ano em diante

3% da
actividade
mineira

1% de vendas
ilquidas trimestrais, a
Iseno
partir do 7 ano em
diante

50% do IRPC nos primeiros

6 anos de produo

5%- Gs e
condensados e 8%
Petrleo

50% do IRPC at o 6 ano da

produo e 100% do 7 ano
em diante

IVA por um perodo de Para efeitos de calculo de

5 anos e Direitos de
rendimento tributvel, de IsP,
importao
IsSuperficie, SISA e I. SElO

IVA e Direitos de
importao por um
perodo de 5 nos

Imposto
sobre a
produo

3 % da
actividade
mineira
Reduo da taxa em 80% nos
primeiros 5 anos a partir do
inicio da venda da energia; 60%
a partir do 6 ao 10 ano e
25% do 11 ao 15 ano

1% durante os primeiros
15 anos de explorao
do empreendimento,
iniciando-se aps finda a
construo. 10% a partir
do 16 ano

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

JSPL, Mozambique
Minerais, Lda

2004

IRPC

Tabela 7: Resumo do Regime Fiscal de outros grandes projectos II

PROJECTO

CORNELDER MOAMBIQUE,
AS PORTO DA BEIRA
25 anos
CORNELDER MOAMBIQUE,
AS PORTO DE QUELIMANE
25 anos
TRANS AFRICAN
CONCESSION (TRAC)
30 anos

CORREDOR DO
DESENVOLVIMENTO DO
NORTE
15 anos

Ano de
assinatura
do
Redues
contrato

Incentivos

Factos Sujeitos
IRPC

IVA

1998

Retenes na fonte de 20% sobre os

pagamentos da prestao de servios
a no residentes.

32%

17%

2004

Retenes na fonte de 20% sobre os

pagamentos da prestao de servios
a no residentes.

32%

17%

2007

Retenes na fonte de 20% sobre os

pagamentos da prestao de servios
a no residentes.

32%

17%

2000

65% da taxa do IRPC durante 10 exerccios

fiscais contados a partir do incio da
explorao da actividade. (n 10 do termo de Retenes na fonte de 20% sobre os
autorizao 137/2000). 40% da taxa do IRPC pagamentos da prestao de servios
durante 3 anos, depois de expirado o gozo do a no residentes.
benefcio referido na alnea anterior. (n 10 do
termo de autorizao 137/2000).

19,2%

17%

50 % da taxa do IRPC at Dezembro de

2012 - n 10.b) da Adenda dos termos de
Autorizao.

16 % at
Dezembro
de 2012

17%

MAPUTO PORT
DEVELOPMENT COMPANY
(MPDC)
2001
15 anos renovvel por um perodo
de 10 anos

Retenes na fonte de 20% sobre os

pagamentos da prestao de servios
a no residentes.

Fevereiro de 2013, Edio, n 17

Taxa Liberatria

11

FICHA TCNICA
Director: Adriano Nuvunga; Editor: Adriano Nuvunga; Edio: Centro de Integridade Pblica - CIP;
Design e Layout: Design; | Tiragem: 300 exemplares | Endereo: Rua Frente de Libertao de
Moambique, n 354, Maputo - Moambique | Tel.: +258 21 492335, Cel.: +258 82 301 6391,
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