Tringulo de Fraude del Ejecutivo

La teora del Tringulo del Fraude desarrollada por los

criminlogos Donald Cressey y Edwin Sutherland, explica las
razones por las que una persona puede cometer un fraude y
determina tres factores que estn presentes en ese momento:
presin, oportunidad, y justificacin o racionalizacin.
A partir de esta teora y su experiencia, Laura Wagoner Downing
ha presentado el concepto del Tringulo de fraude del Ejecutivo,
en el que sustenta que el ejecutivo, adems de los tres factores
del tringulo del fraude, tiene la autoridad y poder para actuar
como l/ella quiera, y esto puede implicar un comportamiento ilegal, toma de
malas decisiones, engaos, y fraude.

Usando su autoridad y poder, un ejecutivo sin principios ni valores, puede

sobrepasar controles internos, malgastar dineros de la organizacin, mentir a los
auditores, falsificar documentos, ocultar informacin en los estados financieros, y
dems comportamientos inadecuados; olvidando que su responsabilidad es actuar
siempre a favor de la organizacin, cumpliendo con los cdigos de tica y
conducta. Es por esto que Wagoner ubica en el centro del tringulo de fraude un
gran YO, rodeado de 3 elementos que promueven el fraude:

Codicia
Orgullo y soberbia
El pensamiento del derecho a merecer todo

En primer lugar codicia, debido a que el ejecutivo puede usar su posicin y

autoridad para conseguir lo que quiere (dinero, estatus, titulo, y servicios); en
segundo lugar orgullo y soberbia, el ejecutivo que se siente superior a los dems,
y no permite que nadie lo cuestiones o descalifique. Finalmente el ejecutivo que

piensa que tiene derecho a todo, que merece lo mejor, y por eso hace lo posible
para obtenerlo.
Un ejecutivo que tenga este tipo de conductas y actitudes, tiene una gran
probabilidad de cometer fraude, es por esto que es necesario un castigo real y
apropiado para dichos comportamientos, logrando una deteccin y prevencin del
fraude. Un ejecutivo que con su ejemplo demuestra a todos los empleados los
valores y principios ticos, establece un precedente en su empresa y lleva a cabo
una prevencin del fraude eficaz.
El tringulo del fraude y la eficacia en la lucha contra los fraudes
Como sabemos el fraude empresarial es un riesgo que est presente en todo tipo
de organizaciones y en cualquier latitud, por lo que se hace preciso concederle la
grave importancia que tiene, administrndole convenientemente. Para ello, y
como actuamos con cualquier otro riesgo, hemos de empezar por concretar
cules son sus dos atributos, impacto y probabilidad.
Respecto del posible impacto, de acuerdo con las estadsticas elaboradas por los
especialistas, podemos decir que, en trminos generales, el fraude tiene unas
enormes
repercusiones,
estimadas, en promedio, en el
equivalente al 5% del importe
de las ventas de cada ao. Lo
que nos da idea del impacto de
dicho riesgo.
En cuanto a la probabilidad de
ocurrencia, que sera
el
segundo de los atributos con
los que podramos estimar la
importancia del riesgo, tanto a
nivel inherente como residual.
Este dato nos lo podra facilitar la dimensin del famoso tringulo de fraude que
sea aplicable en cada organizacin.
Recordemos que fue D. Cressey quien en 1961 expuso su conocida teora
respecto a los condicionantes para que se materialice el fraude, debiendo coexistir
para ello tres situaciones:
1) Motivacin (incentivo, presin). Cuando la Administracin u otros empleados
tienen un estmulo o presiones que les aportan razones justificativas para cometer
fraudes.
2) Poder (Oportunidad). Seran las circunstancias que facilitan las posibilidades
de perpetuar fraudes (por ejemplo la ausencia de controles, controles ineficaces, o
la capacidad de la administracin para abrogar los controles).

3) Racionalizacin, actitud. Cuando las personas son capaces de racionalizar un

acto fraudulento en total congruencia con su cdigo de tica personal o que
poseen una actitud, carcter o conjunto de valores que les permiten, consciente e
intencionalmente, cometer un acto deshonesto.
Teniendo presente la representacin grfica del tringulo con el que encabezamos
estas lneas, creemos que la dimensin que el mismo tenga, es decir su rea,
determinar la probabilidad de ocurrencia, ya que si los tres factores tienen una
dimensin elevada, la probabilidad tambin lo ser; por eso, la mejor forma de
combatir los riesgos de fraudes, es la de incidir sobre estos tres factores,
reducindolos, pero no de forma simultnea, pues basta con que uno de ellos no
est presente para que el riesgo no se materialice, o en el peor de los caso que se
minimice. Como representamos en el siguiente cuadro.

Como se observa en la figura anterior, el lado que hemos reducido es el que se

corresponde con la oportunidad, y ello no de forma caprichosa, sino porque es el
factor en el que la Organizacin tiene una mayor capacidad de actuaciones,
puesto que si bien sobre la motivacin y la racionalizacin las empresas pueden
adoptar decisiones que se trasladen a los comportamientos de los empleados,
hemos de reconocer que al final, estos dos factores (motivacin y racionalizacin)
dependen en gran medida de la postura que adopten los propios individuos, con
independencia de las medidas que las empresas adopten para reconducirlos.
Por consiguiente, y siendo as, y no pretendiendo sealar que debemos
desentendernos de las motivaciones y de la racionalizacin, pero s para sealar
que la trascendencia que tiene combatir/gestionar/administrar convenientemente
el factor oportunidad, en donde radicara el xito de controlar la probabilidad de
ocurrencia, de forma que si pudisemos suprimirlo, habramos conseguido
eliminar totalmente el riesgo de fraude, a pesar de lo importante y altos que fuesen
las motivaciones y la racionalizacin.
Como resultado de este planteamiento, y en la medida que se compartiese,
deberamos priorizar los controles con los que minimizar las oportunidades que
puedan presentarse a los defraudadores, pues controlando estas, habremos
incidido de forma eficaz en su combate, pero adems si queremos que estos sean
eficientes, deberemos decantarnos por los controles preventivos, que son de los
que mayor beneficio obtendramos. De estos la segregacin de funciones es de
donde podemos esperar una mayor utilidad.