Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SO PAULO
2015
como
parte
dos
SUMRIO
1. INTRODUO..........................................................................................................4
2. JUSTIFICATIVA.........................................................................................................5
3. OBJETIVOS..............................................................................................................6
4. METODOLOGIA DA PESQUISA..............................................................................7
DE QUE FORMA SURGIU O SIMPLES NACIONAL....................................................7
COMO SE ENQUADRAR NO SIMPLES NACIONAL...................................................9
TABELAS DO SIMPLES NACIONAL E ALIQUOTAS:..................................................9
TABELA I - COMRCIO TODAS AS ATIVIDADES....................................................9
TABELA II - INDSTRIA TODAS AS ATIVIDADES.................................................10
TABELA III - Servios:.................................................................................................11
TABELA III - Servios:.................................................................................................12
TABELA IV - SERVIOS:............................................................................................13
TABELA V - SERVIOS:.............................................................................................14
EMPRESAS QUE NO SE ENQUADRAM NO SIMPLES NACIONAL:....................17
LUCRO PRESUMIDO.................................................................................................17
ENQUADRAMENTO NO LUCRO PRESUMIDO........................................................18
NO PODEM OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO..................................................18
COMO O LUCRO PRESUMIDO CALCULADO:.....................................................18
BASE DE CLCULO LUCRO PRESUMIDO..............................................................19
Percentuais sobre a receita..............................................................................19
5. CRONOGRAMA:.....................................................................................................20
REFERNCIAS...........................................................................................................21
1. INTRODUO
Simples Nacional x Lucro Presumido, toda empresa precisa analisar e
escolher a melhor opo de tributao, reduzir a carga tributria, sem ferir a
legislao. Com isso o planejamento tributrio muito importante para o
sucesso da empresa.
Iremos falar sobre dois regimes de tributao neste trabalho, o Simples
Nacional e o Lucro Presumido, fazendo a comparao desses regimes e
mostrar que nem sempre a mudana de um regime para outro uma boa
opo.
2. JUSTIFICATIVA
A razo para a construo deste trabalho explicar as principais diferenas entre os
regimes tributrios Simples Nacional e Lucro Presumido, as vantagens e
desvantagens desses regimes para as Micro Pequenas Empresas, e fazer a
comparao dos dois regimes, pois nem sempre vantajoso para as Micro
Pequenas Empresas, o regime do Simples Nacional ou vice versa.
3. OBJETIVOS
O trabalho aborda o tema de dois regimes tributrios o Simples Nacional e o Lucro
Presumido, explicando o funcionamento do sistema tributrio de cada um, com o
objetivo de comparar esses dois regimes, pois nem sempre o planejamento tributrio
que a empresa escolheu adequado, ou tambm muitas vezes no favorvel para
a empresa mudar de um regime para o outro.
4. METODOLOGIA DA PESQUISA
sobre
produtos
industrializados),
COFINS
(Contribuio
para
Microempresas se tiverem a receita bruta (total de ganhos por ano) igual ou menor
que R$ 360.000,00 (Trezentos e Sessenta Mil Reais).
Pequenas Empresas se tiverem receita bruta entre R$ 360.000 (Trezentos e
Sessenta Mil Reais)
R$ 3.600,000 (Trs Milhes e Seiscentos Mil Reais).
Se a empresa possuir receita bruta superior a R$ 3,6 milhes, ela no poder ser
enquadrada no Simples Nacional.
ALQUOTA
4,00%
5,47%
6,84%
7,54%
7,60%
8,28%
8,36%
8,45%
9,03%
9,12%
9,95%
10,04%
10,13%
10,23%
10,32%
11,23%
11,32%
11,42%
11,51%
11,61%
ALQUOTA
4,50%
5,97%
7,34%
10
De 540.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 900.000,00
De 900.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
8,04%
8,10%
8,78%
8,86%
8,95%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
9,53%
9,62%
10,45%
10,54%
10,63%
10,73%
10,82%
11,73%
11,82%
11,92%
12,01%
12,11%
Fisioterapia;
Corretagem de seguros;
11
Agncias lotricas;
12
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
14,93%
15,06%
15,20%
15,35%
15,48%
16,85%
16,98%
17,13%
17,27%
17,42%
TABELA IV - SERVIOS:
Servios advocatcios;
Alquota
4,50%
6,54%
7,70%
8,49%
8,97%
9,78%
10,26%
10,76%
11,51%
12,00%
12,80%
13,25%
13,70%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
14,15%
14,60%
15,05%
15,50%
13
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
15,95%
16,40%
16,85%
TABELA V - SERVIOS:
14
15
Menor
que 0,10
De 0,10
De 0,15
De 0,20
De 0,25
De 0,30
De 0,35
at
at
at
at
at
at
0,14999
0,19999
0,24999
0,29999
0,34999
0,39999
Maior
ou
Igual a 0,40
At 180.000,00
17,50%
15,70%
13,70%
11,82%
10,47%
9,97%
8,80%
8,00%
De 180.000,01 a 360.000,00
17,52%
15,75%
13,90%
12,60%
12,33%
10,72%
9,10%
8,48%
De 360.000,01 a 540.000,00
17,55%
15,95%
14,20%
12,90%
12,64%
11,11%
9,58%
9,03%
De 540.000,01 a 720.000,00
17,95%
16,70%
15,00%
13,70%
13,45%
12,00%
10,56%
9,34%
De 720.000,01 a 900.000,00
18,15%
16,95%
15,30%
14,03%
13,53%
12,40%
11,04%
10,06%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
18,45%
17,20%
15,40%
14,10%
13,60%
12,60%
11,60%
10,60%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
18,55%
17,30%
15,50%
14,11%
13,68%
12,68%
11,68%
10,68%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
18,62%
17,32%
15,60%
14,12%
13,69%
12,69%
11,69%
10,69%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
18,72%
17,42%
15,70%
14,13%
14,08%
13,08%
12,08%
11,08%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
18,86%
17,56%
15,80%
14,14%
14,09%
13,09%
12,09%
11,09%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
18,96%
17,66%
15,90%
14,49%
14,45%
13,61%
12,78%
11,87%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
19,06%
17,76%
16,00%
14,67%
14,64%
13,89%
13,15%
12,28%
16
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
19,26%
17,96%
16,20%
14,86%
14,82%
14,17%
13,51%
12,68%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
19,56%
18,30%
16,50%
15,46%
15,18%
14,61%
14,04%
13,26%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
20,70%
19,30%
17,45%
16,24%
16,00%
15,52%
15,03%
14,29%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
21,20%
20,00%
18,20%
16,91%
16,72%
16,32%
15,93%
15,23%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
21,70%
20,50%
18,70%
17,40%
17,13%
16,82%
16,38%
16,17%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
22,20%
20,90%
19,10%
17,80%
17,55%
17,22%
16,82%
16,51%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
22,50%
21,30%
19,50%
18,20%
17,97%
17,44%
17,21%
16,94%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
22,90%
21,80%
20,00%
18,60%
18,40%
17,85%
17,60%
17,18%
17
LUCRO PRESUMIDO
Surgiu em 1943, atravs do Decreto de Lei 5844 de 23/09/1943.
Trata-se de um regime tributrio optativo de apurao do IR (Imposto de Renda) e
da CSLL (Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido).
18
uma forma de tributao que se usa como base de clculo do imposto o valor
apurado mediante aplicao de um determinado percentual sobra receita bruta.
Sua opo est configurada com o recolhimento da primeira quota do imposto
devido, referente ao primeiro trimestre de apurao.
A CSLL e o IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurdica), e eventual adicional,
devem ser pagos trimestralmente, enquanto o PIS/COFINS tem vencimento mensal.
19
Exemplo do Clculo:
IRPJ
CSLL
de R$ 100.000 R$ 100.000
8%
R$ 8.000
12%
R$ 12.000
R$ 1.000
R$ 1.500
R$ 1.000
R$ 1.500
R$ 10.500
R$ 14.500
Percentuais
sobre a
receita
1,6%
8%
16%
32%
20
1,6 a 32%
5. CRONOGRAMA:
Atividades
Pesquisa do
tema
Definio do
tema
Pesquisa
bibliogrfica
Coleta de
Dados
Apresentao e
discusso dos
dados
Elaborao do
projeto
Entrega do
projeto
Mar
Abr
Mai
Jun
X
X
X
X
X
X
X
Jul
Ago
Set
Out
Nov
21
REFERNCIAS
http://capitalsocial.cnt.br/diferenca-entre-simples-nacional-lucro-presumido-e-lucroreal/ - acessado em 21/06/2015.
http://www.novonegocio.com.br/abrir-empresa/o-que-e-simples-nacional - acessado
em 23/06/2015.
http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/aplicacoes/atspo/pgdarf.app/ajud
a/conte_do_pgdas/introducao/siglas.htm - acessado em 23/06/2015.
http://contaazul.com/blog/mei-x-simplesnacional/ - acessado em 23/06/2015.
http://www.leigeral.com.br/portal/main.jsp?
lumpageid=ff8081812658d379012665b59ab31ce5 acessado em 24/06/2015.
http://contavel.com/index.php?page=super_simples acessado em 24/06/2015.
http://www.sebrae.com.br/sites/portalsebrae/artigos/mudan%c3%a7as-nosupersimples:-o-que-o-dono-de-pequeno-neg%c3%b3cio-deve-saber acessado
em 21/06 2015.
http://www.sebrae.com.br/sebrae/portal
%20sebrae/anexos/servicos_tabela_v_supersimples.pdf - acessado em 21/06/2015.
http://www.sebrae.com.br/sebrae/portal
%20sebrae/anexos/servicos_tabela_iv_supersimples.pdf - acessado em 21/06/2015.
http://www.sebrae.com.br/sebrae/portal
%20sebrae/anexos/servicos_tabela_iii_supersimples.pdf - acessado em 21/06/2015.
http://www.sebrae.com.br/sebrae/portal
%20sebrae/anexos/industria_tabela_ii_supersimples.pdf - acessado em 21/06/2015.
22
http://www.sebrae.com.br/sebrae/portal%20sebrae/anexos/comercio
%20tabela_i_supersimples.pdf - acessado em 21/06/2015.
http://www.contabeis.com.br/artigos/1869/qual-o-melhor-regime-de-tributacao-parasua-empresa-lucro-presumido/ - acessado 25/06/2015.
http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dipj/2002/pergresp2002/pr522a557.
htm - acessado em 25/06/2015.