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1 Graduado em cincias contbeis pelo Instituto Avanado de Ensino Superior de Barreiras- IAESB
Barreiras, Brasil. wegelapassos@hotmail.com; Orientador: Prof.Esp.FernandoLinhares
1 INTRODUO
Haja vista a importncia do agronegcio na regio Oeste bem como a relevncia no
PIB brasileiro faz-se necessrio o aperfeioamento dos controles assim como o
planejamento no que concerne a avaliao da melhor forma de tributao de modo que
possa desonerar a carga tributria e alavancar os resultados do seguimento. O agronegcio
surgiu no Brasil, no perodo colonial, com a implantao dos engenhos.Houve uma grande
revoluo e, hoje, um dos segmentos de maior destaque na economia. Devido essa
evoluo que vem ocorrendo no pas e, principalmente na regio Oeste da Bahia, tem
despertado o interesse de conhecer melhor a legislao na qual favorece o produtor rural
com os benefcios que o governo lhe concede e, a partir da, identificar o melhor segmento
que contribuir para reduo dos encargos tributrios e fiscais para execuo da atividade
rural.
H uma preocupao em agregar valor aos produtos produzidos, sem que ocorra a
necessidade de transport-los para cidade. Isso tem se tornado possvel devido a
descobertas de novas tecnologias relacionadas ao campo.Hoje, se percebe que muito
comum a existncia de produtores que buscam formas de agregar valor matria prima
com a industrializao produo que vem modernizando cada vez o processo produtivo e
otimizando lucros, direcionando esses produtores ao rumo de uma atividade econmica
moderna e rentvel.
O comportamento tecnificado do homem do campo tem se tornado algo necessria
para o produtor que no deseja ser desativado do mercado que a cada dia tem se tornado
mais competitivo e agressivo. O surgimento de novas tecnologias foi um dos principais
fatores para o crescimento do agronegcio que com isso, obriga o produtor a se adaptar s
mudanas que vem surgindo, pois os produtores que no se adaptarem a esses avanos
certamente sero desativados do mercado que estcada vez mais exigente. O setor agrcola
precisa estar preparado e atualizado para esse atual mtodo de administrao.
Com surgimento da industrializao no campo que deu inicio nas regies Sudeste e
Sul, em seguida espalhou-se para todas as partes do pas e, posteriormente, foram surgindo
implantao de grande indstria no meio das fazendas. Com a ideia de implantar
Diante disso percebvel que p agronegcio vem causando um impulso maior nas
exportaes.
Com relao expanso do agronegcio brasileiro, em 2011 houve um avano do
Produto Interno Bruto PIB obtendo um percentual nesse mesmo perodo de 5,73% que
tambm expande o setor da economia chegando a um resultado de 2,7%. Em virtude disso,
hoje o agronegcio tem grande participao no PIB, no qual representa 30% desse.
Segundo Mittmann (2012).
O PIB do campo expandiu-se 5,73% no ano passado, mais que o dobro do PIB
geral do pas - + 2,7%. E assim a participao do setor no PIB total aumentou sua
fatia de 21,78% para 22,74%. O PIB do agro atingiu R$ 942 bilhes (j
descontando a inflao), e o do pas R$ 4,143 trilhes. Em 2010 a riqueza do
campo tinha crescido 7,36%. Portanto, em dois anos o acumulado de 13,51%.
S no ltimo trimestre de2011, visto a valorizao das cotaes das comanditeis,
o PIB da agropecuria cresceu 8,4%.
Apesar dos resultados do PIB em 2011 ter sido bastante favorvel, em 2012
segundo dados do IBGE ocorreu um crescimento de apenas 0,1% no primeiro trimestre
chegando a 0,4% no segundo. Tais resultados foram inferiores aos do ano anterior e um dos
fatores que contriburam para o fracasso no crescimento do PIB foi a crise econmica da
Europa, a reduo no consumo interno no qual tem sido causado devido ao endividamento
dessas, o aumento nas exportaes uma vez que se tornaram bem maiores.
O Programa de Cooperao Nipo- Brasileira para o Desenvolvimento dos CerradosPRODECER I, II e III um programa de iniciativa dos japoneses, onde a ideia de sua
implantao surgiu em 1973 quando o presidente dos Estados Unidos, Ricard Nixon
resolveu impedi o embargo das exportaes de gros e farelos. Diante disso o Japo se
deparava com uma situao muito crtica porque dependia extremamente das exportaes
2.1. A AGROINDSTRIA
Diante de toda necessidade que surge para produo que deve haver uma
preocupao maior, ou seja, saber se realmente consegue atender a demanda sem causar
impactos negativos ao meio ambiente.
3. PRODUTOR RURAL
3.1. TRIBUTAO
O Brasil tem uma das cargas tributria mais alta do globo e muito se fala na reduo
de carga tributria.Em virtude disso, alguns rgos como Ministrio da Fazenda, Receita
Federal do Brasil e Confederao Nacional da Agricultura (CNA) vm realizando um
estudo para que possa ser desenvolvido um plano em que ocorra a converso dos
produtores, pessoa fsica para empresas, pessoa jurdica, com intuito de reduzir a carga
tributria e facilitar o acesso ao crdito rural.
De acordo com o Sistema Tributrio Nacional- (STN) tributo toda prestao
pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrado mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
No agronegcio a incidncia do tributo chega ser superior a dos EUA e da
Argentina. O Brasil obtm um peso de 39%, os EUA 31% e a Argentina 29%, isso tem
contribudo e estimulado a informalidade impedindo que aumente o nmero de produtores
legais, ou seja, isso faz com que permanece a existncia de muita mo de obra na
informalidade.
3.2. CRDITO
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Uma empresa rural pode-se enquadrar nas seguintes formas de tributao, lucro
presumido, lucro real, lucro arbitrado e simples. Tendo em vista que para realizao de uma
anlise no qual o objetivo dessas avaliar qual enquadramento mais vivel para empresa
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desenvolver suas atividades, necessrio que seja elaborado todo um planejamento onde
possa analisar qual melhor forma de tributao.
Atravs de um bom planejamento possvel que a empresa rural consiga reduzir o
pagamento ou recolhimento dos impostos, tributos, taxas e contribuies de forma lcita, ou
seja, optar por uma modalidade de tributao mais vantajosa. O produtor rural desenvolve
sua atividade em dois seguimentos pessoa fsica e pessoa jurdica, sendo que o produtor
rural pessoa fsica mesmo tendo sua atividade e caractersticas idnticas de uma empresa
no pode ser considerado como empresrio.
O governo contempla o produtor rural pessoa fsica com vrios incentivos fiscais
dentre eles a compensao de prejuzo, quando o resultado da explorao da atividade
pessoa fsica for positivo os prejuzos obtidos em anos calendrio anteriores podem ser
compensados.
Afirma Anceles (2002, p.137) O saldo do prejuzo acumulado da atividade rural,
apurado a partir do ano calendrio de 1987, constante da escriturao da pessoa fsica,
poder ser compensado com o resultado positivo apurado nos anos-calendrio
seguintes.Se o resultado da atividade rural for negativo (prejuzo), poder ser compensado
nos anos calendrios posterior.Apartir de 2006, o resultado da explorao da atividade rural
do produtor rural pessoa fsica passou a ser realizada atravs do livro caixa, ficando
dispensados somente aqueles cuja receita anual no ultrapasse 56.000,00.
Conforme afirma Marion (2009, p.182)
O resultado da explorao da atividade rural por pessoas fsicas, a partir do anocalendrio de 1996, dever ser feita mediante escriturao do livro caixa, exceto
para contribuintes cuja receita anual dessa atividade seja de valor at R$
56.000,00, estando estes dispensados da escriturao do livro.
O produtor rural pessoas fsica pode tambm optar pela tributao simplificada e
parceria, onde ser aplicado o percentual sobre a receita total financeira, ficando esse
desfavorecido na compensao de todos os prejuzos total, pois ao optar pelo resultado de
20% o produtor rural pessoa fsica no poder fazer a compensao de todo prejuzo
obtidos correspondentes h anos-calendrios anteriores ao da opo.
Conforme afirma Marion (2009, p.183) O produtor rural poder optar pelo clculo
do resultado (lucro) da atividade simplesmente aplicado o percentual de 20% (vinte por
cento) sobre a receita bruta no ano-calendrio.
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Todavia, a pessoa fsica que optar por essa modalidade de tributao simplificada
perder o direito a compensao do total dos prejuzos.
Na transformao do produtor pessoa fsica para pessoa jurdica ocorre muitas
alteraes com relao tributao no qual recebe um tratamento diferenciado, tendo em
vista que so concedidos benefcios ao produtor pessoa fsica, onde a mesma aplicao no
vlida ao produtor enquadrado como pessoa jurdica. Diante disso caso ocorra
transformao, do produtor pessoa fsica para jurdica a nica forma jurdica que pode
favorecer o produtor o lucro real.
O produtor rural que explora atividade rural como pessoa jurdica beneficiada com
vrios incentivos concedidos pelo governo dentre eles a compensao de prejuzos fiscais.
Segundo Marion (2009, p.178)prejuzo fiscal determinado pela pessoa jurdica que
explora exclusivamente atividade rural incentivada, na forma prevista na lei n 8.023/90
poder ser compensado com o Lucro Real do perodo de apurao posterior, no havendo
restrio de prazo para tal compensao e no se aplicando o limite de 30% (trinta por
cento) com as demais empresas (art.512, RIR/99).
Mesmo com tantos benefcios concedidos ao produtor rural pessoa fsica, para o
produtor que necessita fazer um controle maior devido as exigncias e necessidade que
surge de controlar o negcio, prefervel que o produtor dispense um controle mais
simplificado e opte por um mais amplo mesmo que tenha um custo mais elevado. Afinal,
quando se trata de um ramo como agricultura onde pode envolver muitos riscos
relacionados a produo envolvendo preo, custo e clima importante ter o controle de
todo processo operacional podendo assim evitar prejuzos bem maiores.
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na legislao, o fornecimento de crdito rural tornou-se possvel tambm s
empresas privadas, assim como, concomitantemente, abriu-se um leque de ttulos
de crdito disponveis para melhores negociaes.
CONCLUSO
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eles, pessoa
grande
desenvolvimentoda atividade agrcola que vem ocorrendo a cada ano o presente estudo
tende a responder os objetivos e hiptese levantada, identificando as diferenas entre a
explorao da atividade rural na forma de pessoa fsica e jurdica agroindustrial, analisando
os benefcios financeiros e tributrios concedidos ao produtor.
Constata-se que o nmero de produtor rural enquadrado como pessoa fsica bem
maior que pessoa jurdica, tendo em vista que a carga tributria aplicada a cada um
diferenciada, diante disso percebe-se que a incidncia de imposto sobre esse primeiro
obtm vantagens onerosas maiores que pessoa jurdica. Ao analisar as taxas de juros
aplicadas na maioria dos bancos mais elevada para o produtor equiparado pessoa fsica,
onde as exigncias referentes os prazos e a forma de pagamento tambm so mais
favorveis pessoa jurdica, em virtude disso o produtor rural pessoa fsica sai com grande
desvantagem na aquisio dos financiamentos que so direcionados exclusivamente para a
atividade agrcola. Com isso afirma-se a hiptese levantada, onde os juros aplicados ao
produtor enquadrado como pessoa fsica so bem mais elevados do que ao produtor pessoa
jurdica.
Quando se refere ao enquadramento do produtor rural percebvel que a aplicao
para o produtor equiparado pessoa fsica mais simplificada. Em contrapartida, no se
aplica a mesma tributao para o produtor enquadrado como pessoa jurdica, de acordo com
o trabalho desenvolvido fica evidente todas as modificaes que ocorre na transformao
do produtor pessoa fsica para pessoa jurdica podendo observar que, quando realizada
essa modificao no enquadramento a nica forma jurdica que favorece o produtor pessoa
jurdica o lucro real por ser concedido a esse a compensao de prejuzos fiscais quando
obtm Lucro Real do perodo de apurao posterior.
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REFERNCIA
ANCELES, Pedro Einstein dos Santos. Manual de Tributos da Atividade Rural.2.ed.So
Paulo,Atlas 2002.
IMPORTNCIA
DO
AGRONEGCIO
BRASILEIRO.
Disponvel
PRODECER:
Projetos
no
cerrado
dvida
agrcolas.
Osada.
Disponvel
em:<http://www.asiayargentina.com/usp-05.htm>Acesso em 11 de out.2012.
CTN
Cdigo
Tributrio
Nacional.Disponivel
em:<http:www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172.htm>Acesso em 20 de out.2012.
RIR
Regulamento
do
Imposto
de
Renda
(1999).
Acesso em 05