Carga Tributaira

II Seminrio de Poltica Tributria
Carga Tributria
Palestrante
Roberto Name Ribeiro
Coordenao-Geral de Poltica Tributria

Secretaria da Receita Federal
Braslia Junho / 2005
Tpicos
Conceituao de Carga Tributria
Metodologia
Histrico
Comparao Internacional
Dados Estratificados
Receita Disponvel
Carga Tributria Estadual
Bases de Incidncia
Desafios e Questionamentos
Carga Tributria
Carga Tributria a medida do esforo da sociedade
para o financiamento das polticas pblicas.
Arrecadao Tributria
Carga Tributria =
Produto Interno Bruto
Produto
4 Fase
1 Fase
Valor
Agregado
Trabalho [1]
Capital [1]
Terra [1]
Semente
de trigo [3]
Valor
Agregado
Trabalho [1]
Capital [1]
Terra [1]
2 Fase
Valor
Agregado
Trabalho [1]
Capital [1]
Terra [1]
Trigo
[6]
Semente
de trigo [3]
Farinha
de Trigo
[9]
3 Fase
Valor
Agregado
Trabalho [1]
Capital [1]
Terra [1]
Trigo
[6]
Pes
[12]
Produto
Farinha
de Trigo
[9]
Produto = Semente + Trigo + Farinha + Pes

Produto = 3 + 6 + 9 + 12
= 30
Produto = VASemente+ VATrigo + VAFarinha + VAPes
Produto =
VA = 12
X
PIB (Produto Interno Bruto)
o valor dos produtos finais
produzidos dentro de um pas
em determinado perodo de
tempo.
Valores Correntes
Divulgado pelo IBGE (31/03)
Arrecadao
- Unio
Metodologia
Arrecadao SRF
Valores Brutos (Incluindo as Restituies e Principal da Dvida Ativa)

Multas, juros e Royalties no so inclusos e se inclui Refis e PAES
IRRF Estados e Municpios (Considerado como arrec. da SRF)
MPOG
Contribuio p/ Seg. Social do Servidor Pblico (CSSSP)
INSS
Arrecadao Previdenciria e do Sistema S
INSS / FNDE
Salrio Educao
Caixa Econmica Federal

FGTS
Arrecadao
- Estados
Metodologia
Obtida junto ao CONFAZ (rgo que congrega 27 UFs + SRF +

STN + PGFN)
Previdncia Estadual obtida pelo Sistema de Contas Nacionais
(IBGE)
- Municpios
Fornecida pela STN (Banco de Dados Fimbra)
Previdncia Municipal obtida pelo Sistema de Contas Nacionais
(IBGE)
Carga Tributria
Dificuldades Encontradas
- Dificuldades de se encontrar dados atualizados
(principalmente no nvel estadual e municipal)
- Dificuldades em Definir que tipo de receita deve

fazer parte da Carga
Carga Tributria
Arrecadao Tributria
Carga Tributria =
Carga Tributria Bruta 2004 (Dados Preliminares)
634.390 [ R$ milhes]
CT =
=
1.766.621 [ R$ milhes]
35,91%
Carga Tributria
38
36
Plano Real
Collor
34
32
30
28
26
24
03
01
99
Infl. mdia = 10 %
97
95
93
91
Infl. mdia = 1.270 %
87
85
83
81
79
77
Infl. mdia = 106 %
89
22
20
75
Carga Tributria (%)
Histrico
Ano
Carga Tributria
Carga Tributria (%)
Evoluo (1999-2004)
36
3 5,9 1
3 5,6 1
35
3 4 ,9 0
34
3 3 ,9 6
33
3 2 ,55
32
3 1, 7 9
31
1999
2000
2001
2002
2003
2004
Ano
Carga Tributria
Pases Membros da OCDE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Sucia
Dinamarca
Blgica
Filndia
Frana
Noruega
Itlia
ustria
Luxemburgo
Islndia
Repblica Tcheca
Holanda
Hungria*
Alemanha
Grcia*
Espanha
50,84
49,02
45,82
44,98
44,24
43,95
43,45
43,11
41,68
40,31
40,01
38,88
38,34
36,27
35,97
35,93
17 Brasil
Brasil
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Reino Unido
Nova Zelndia
Portugal*
Canad
Eslovquia*
Turquia
Polnia*
Austrlia*
Irlanda
Sua
Japo*
Coria
EUA
Mxico
Mdia OCDE: 36,50
%
35,91
35.91
35,38
34,89
33,96
33,91
33,12
33,02
32,63
31,50
30,07
29,82
25,84
25,49
25,39
19,49
Mdia UE : 40,60
Obs.: Dados de 2003. (*) Dados de 2002. Brasil (2004)

Carga Tributria
Carga Tributria x Nvel de Desenvolvimento
60
Carga Tributria (%)
Sucia
Dinamarca
50
40
Brasil
Espanha
30
Equador
20
ndia
10
Peru
Blgica
Holanda
Noruega
Alemanha
Canad
Reino Unido
Austrlia
EUA
Chile
Mxico
0
0
Obs.: Dados de 2002
10
15
20
25
PIB Per capita (US$ 1,000 PPP)
30
35
Carga Tributria
Carga Tributria (%)
Carga Tributria x Desigualdade

60
55
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0,60
Dinamarca
Sucia
Blgica
Noruega
Canad
Holanda
Alemanha
Espanha
Austrlia
Reino Unido
Brasil
EUA
Mxico
0,55
Chile
0,50
Obs.: Dados de 2002

Equador
Peru
0,45
ndia
0,40
0,35
0,30
0,25
0,20
ndice de Gini
Carga Tributria
Tax Freedom Day
Mxico
12 Mar
JAN
Canad
04 Mai
FEB
MAR
APR
Reino Unido
09 Mai
MAY
JUN
JUL
Sucia
05 Jul
AUG
SEP
OCT
NOV
DEC
ustria
06 Jun
EUA
03 Abr
Brasil
11 Mai
Obs.: Dados de 2003. Brasil (2004)

Taxas de Crescimento do PIB

Por Setor
2003
Setor
Agropecuria
2004
Part.
Taxa de
PIB
Crescimento
Part. PIB
Taxa de
Crescimento
9,4%
4,5%
9,6%
4,9%
Indstria
36,8%
0,0%
37,2%
5,6%
Servios
53,8%
0,7%
53,2%
3,2%
Total
0,5%
4,6%
Carga Tributria
Arrecadao por Nvel Governamental
R$ bilhes
Unio .............: 442,280

Estados .........: 165,324
Municpios .....:
26,786
Total ............: 634,390
Estados
26,06%
Municpios
4,22%
Unio
69,72%
Obs.: Dados de 2004
Carga Tributria
Por Administrao
ADMINISTRAO
Unio
Administrada pela SRF
Administrada pelo INSS
CEF (FGTS)
MEC (Salrio Educao)
MPOG (CSSSP)
Estados
ICMS
Demais
Municpios
Total
PART. NA CTB
[%]
69,72
47,81
15,94
4,46
0,38
1,13
26,06
21,80
4,26
4,22
100,00
Obs.: Dados de 2004

Carga Tributria
2000 a 2004
40%
Carga Tributria
35%
33,96%
35,61%
34,90%
35,91%
32,55%
30%
25%
20%
17,13%
15,72%
14,94%
17,17%
16,65%
15%
10%
5%
0%
2000
2001
2002
Global
2003
2004
SRF
Carga Tributria
Por Arrecadao (94,5%)
[R$ Bilhes]
160
138
140
120
110
97
100
94
80
60
40
28
26
23
20
20
12
10
VA
IP
TU
IP
C
re
v. SLL
Es
ta
du
al
IS
S
IP
en
on
da
P
IS
tr.
/C
P
of
/P
in
re
s
v.
So
ci
al
FG
TS
C
PM
F
C
Im
po
st
o
de
IC
Obs.: Dados de 2004

Carga Tributria
Tributos Administrados pela SRF
Arrecadao
[R$ Bilhes]
Imposto de Renda
110,31
36,37%
PIS/Cofins
97,01
31,99%
CPMF
26,34
8,68%
IPI
22,54
7,43%
CSLL
19,57
6,45%
Imp. Comrcio Exterior
9,18
3,03%
Cide Combustveis
7,82
2,58%
IOF
5,21
1,72%
Outros
5,32
1,75%
Total
303,29
100,00%
Obs.: Dados de 2004

Carga Tributria
Arrecadao Prpria e Receita Disponvel (%)
80%
69,72%
59,75%
70%
60%
50%
40%
26,06% 23,62%
30%
16,62%
20%
4,22%
10%
0%
Unio
Estados
Arrecadao Prpria
Municpios
Receita Disponvel
Obs.: Dados de 2004

Carga Tributria Estadual

Aproximao
DF
SP
RJ
ES
RR
PR
MA
CE
SC
RS
MG
BA
AM
PE
CTB
84,6
46,3
40,9
30,7
29,7
28,8
27,2
26,7
26,5
26,5
26,4
23,9
23,8
23,8
CTB Ajustada*
39,4
44,2
31,8
36,6
42,1
32,2
31,7
34,7
33,6
30,8
32,0
28,6
24,6
30,0
GO
TO
MT
RN
MS
RO
PI
SE
AC
PB
AL
PA
AP
Mdia
%
CTB
23,6
23,5
21,7
21,0
20,9
20,7
20,4
19,9
19,4
18,9
18,5
17,9
16,0
27,0
CTB Ajustada*
33,2
37,7
32,6
29,9
32,0
29,8
28,1
27,0
30,3
25,7
26,8
24,5
21,2
31,5
* A Rec. Adm. pela SRF foi inserida proporcionalmente s outras rec. Dados de 2002.
Bases de Incidncia
O Que tributar ?
PROPRIEDADE
RENDA
CONSUMO
Bases de Incidncia
Princpios Tributrios
RENDA
CONSUMO
Eqidade
Neutralidade
Justia Fiscal
Eficincia Econmica
Bases de Incidncia
Princpios Tributrios
Tributo eficiente aquele que no gera
distores no comportamento dos agentes
RENDA
econmicos
quanto alocao de recursos.
CONSUMO
Ser eficiente ser neutro em relao

deciso de alocao de recursos.
Um tributo que incida sobre todos os bens e
servios Eqidade
mesma alquota no altera os
preos relativos e, portanto, um tributo
neutro.
Justia Fiscal
Neutralidade
Eficincia Econmica
Carga Tributria
Por Base de Incidncia
R$ Bilhes
Renda .....................:
Consumo..................:
Propriedade ............:
Seguridade Social ..:
Comrcio Exterior ...:
Total
Seguridade
Social
18,25%
Comrcio
Exterior
1,45%
170,77
318,01
20,68
115,75
9,18
634,39
Renda
26,92%
Propriedade
3,26%
Obs.: Dados de 2004

Consumo
50,13%
Carga Tributria
Por Base de Incidncia
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Mxico
Renda
Brasil
Reino Unido
Consumo
Frana
Propriedade
Japo
Seguridade
EUA
Outros
Obs.: Dados de 2002. Brasil (2004)

Desafios
Equilbrio Fiscal
Integrao entre Poltica Tributria e Poltica de Gastos
Equilbrio
Fiscal
Rigidez no
Gasto Pblico
Estabilidade
Desenvolvimento Econmico
Necessidade de aumento
do Esforo Tributrio
Como Proceder um Ajuste Fiscal de Curto-prazo e buscar

maior qualidade da Poltica Tributria de Longo-prazo ?
Questionamentos
A Carga Tributria Alta ?
- Universalidade dos Servios (Estado Provedor)
- Sentimento de Contraprestao do Estado
- Metodologia (Ampla ou Restrita)
- Benefcios Tributrios
- Setor Informal
Ser que reduzindo as alquotas haver

um aumento da Base Tributvel ?
- Averso ao Risco
- Efetividade da Administrao Tributria
Grato pela Ateno!

Roberto Name Ribeiro
Roberto.N.Ribeiro@receita.fazenda.gov.br
61 412.2765

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Produto = Semente + Trigo + Farinha + Pes

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Produto Interno Bruto

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Valores Brutos (Incluindo as Restituies e Principal da Dvida Ativa)

Contribuio p/ Seg. Social do Servidor Pblico (CSSSP)

Arrecadao Previdenciria e do Sistema S

Caixa Econmica Federal

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Obtida junto ao CONFAZ (rgo que congrega 27 UFs + SRF +

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- Dificuldades em Definir que tipo de receita deve

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Carga Tributria Bruta 2004 (Dados Preliminares)

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Infl. mdia = 1.270 %

Infl. mdia = 106 %

Carga Tributria (%)

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Carga Tributria (%)

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Mdia OCDE: 36,50

Obs.: Dados de 2003. (*) Dados de 2002. Brasil (2004)

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Carga Tributria (%)

Obs.: Dados de 2002

PIB Per capita (US$ 1,000 PPP)

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Carga Tributria (%)

Carga Tributria x Desigualdade

Obs.: Dados de 2002

Obs.: Dados de 2003. Brasil (2004)

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Taxas de Crescimento do PIB

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Unio .............: 442,280

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Obs.: Dados de 2004

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Obs.: Dados de 2004

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Imp. Comrcio Exterior

Obs.: Dados de 2004

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Obs.: Dados de 2004

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