Modelo para calculo de depreciacin por el metodo de reduccin de saldos

(Fecha de elaboracin: Julio 13 de 2007)

De conformidad con la norma contenida en el art.134 del ET, es posible que los contribuyentes del impuesto sobre la renta utilicen como metodo de depreciacion FISCAL de sus
activos fijos el mtodo conocido como "Reduccin de Saldos". Con dicho mtodo, es posible acelerar en el tiempo el valor del gasto depreciacin anual que se calcula sobre los
activos en comparacin con otros mtodos como el de linea recta en el cual el monto de la depreciacin anaul sera mucho mas pequea.
Por otro lado, con la ley 1111 de dic de 2006 se efectu la eliminacin de la aplicacin de los ajustes por inflacion fiscales que se deban hacer al costo histrico del activo y a la
depreciacion acumulada del mismo, razn por la cual el calculo de la depreciacin fiscal cambia para los aos 2007 y siguientes (Nota: con el decreto 1536 de mayo de 2007
tambin se eliminan dichos ajustes en su aplicacin contable, y con efectos desde enero 1 de 2007)
Por lo anterior, en la presente herramienta se hace una ilustracin de la forma en que se calculaba el gasto depreciacin de activos fijos utilizando el mtodo de "Reduccin de
saldos" en los aos en que estuvieron vigentes los ajustes por inflacin fiscales, y la forma en que se hara ese mismo calculo en los aos 2007 y siguientes, aos en los que no
se aplicarn ajustes por inflacin
Pero antes de ilustrar dichos clculos, es necesario comentar lo siguiente:
1. Para la utilizacin del mtodo de "Reduccin de saldos" no se requiere obtener ningn tipo de autorizacin ante la DIAN.
2. La formula del metodo de "Reduccion de saldos", con la cual se obtiene el porcentaje de depreciacin anual ("factor") para aplicarle al activo es la siguiente:

Donde :
n : Numero de aos de vida util del activo fijo
vs : Valor de salvamento ($1)
c : Costo de adquisicin

Modelo para calculo de depreciacin por el metodo de reduccin de saldos

(Fecha de elaboracin: Julio 13 de 2007)
1. Calculos en la pooca en que estuvieron vigentes los ajustes por inflacin (aos 1992 A 2006)
Supongamos que la empresa EL EJEMPLO S.A., en enero 1 de 2003 compr un vehiculo por 50.000, y
la depreciacion del mismo se efectuaba por el metodo de reduccin de saldos. Los calculos fueron entonces los siguientes

a) Determinacin del factor anual de depreciacion:

Costo de adquisicin
Vida util en aos
Valor de salvamento
Factor :

50,000
5
1
88.51%

b)Aplicacin de dicho factor al costo histrico del activo

Ao

Paag

Costo Histrico
Ajustes por
inflacin

Saldo inicial

2003
2004
2005
2006
2007

14%
18%
18%
18%
18%

50,000
57,065
67,337
79,457
93,760

7,065
10,272
12,121
14,302
16,877

Saldo final
ajustado

Saldo inicial

Ajuste por
inflacion

57,065
67,337
79,457
93,760
110,636

0
50,510
66,448
79,337
93,743

0
9,092
11,961
14,281
16,874

1. Calculos para los aos 2007 y siguientes, cuando ya no se aplicarn ajustes por inflacin
Supongamos que la empresa EL EJEMPLO S.A., en enero 1 de 2007 compr un vehiculo por 50.000, y
la depreciacion del mismo se efectuaba por el metodo de reduccin de saldos. Los calculos fueron entonces los siguientes

a) Determinacin del factor anual de depreciacion:

Costo de adquisicin
Vida util en aos
Valor de salvamento
Factor :

50,000
5
1
88.51%

b)Aplicacin de dicho factor al costo histrico del activo

Ao

2007
2008
2009
2010
2011

Costo histrico

50,000
50,000
50,000
50,000
50,000

Depreciacion acumulada
Saldo inicial

Gasto
depreciacion anual
(la base es: costo
menos
Saldo final depreci.acum.

Saldo final
depreciacin
acumulada

0
44,257
49,340
49,924
49,991

44,257
5,084
584
67
8

44,257
49,340
49,924
49,991
49,999

Se cumple la meta de que al

final de los 5 aos el activo
queda totalmente depreciado
(depreciacion acumulada
es igual a costo histrico)

Depreciacin acumulada
Subtotal
Gasto
Depreciacion
depreciacion anual
ajustada
(la base es: costo
ajustado menos
subtotal dep.ajustada)
0
59,602
78,409
93,618
110,617

50,510
6,846
928
126
19

Saldo final
depreciacin
acumulada

50,510
66,448
79,337
93,743
110,636

Se cumple la meta de que al

final de los 5 aos el activo
queda totalmente
depreciado (depreciacion
acumulada ajustada es igual
a costo histrico ajustado)