09/08/2015

IntroduoleiSarbanesOxley(SOx)

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INTRODUO LEI SARBANESOXLEY (SOX)

A Lei SarbanesOxley (SarbanesOxley Act, normalmente abreviada em SOx ou Sarbox) uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por
iniciativa do senador Paul Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria dos analistas esta lei representa a maior
reforma do mercado de capitais americano desde a introduo de sua regulamentao, logo aps a crise financeira de 1929.
A criao desta lei foi uma conseqncia das fraudes e escndalos contbeis que, na poca, atingiram grandes corporaes nos Estados Unidos (Enron,
Arthur Andersen, WorldCom, Xerox etc...), e teve como intuito tentar evitar a fuga dos investidores causada pela insegurana e perda de confiana em
relao as escrituraes contbeis e aos princpios de governana nas empresas.
A SOx se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou estrangeiras, que tenham aes registradas na SEC (Securities and Exchange Comission, o
equivalente americano da CVM brasileira). Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem programas de ADRs (American Depositary Receipts), do nvel 2
ou 3, nas bolsas de valores dos EUA.
Dividida em onze ttulos (captulos), com um nmero varivel de sees cada um, totalizando 69 sees (artigos), a SOx obriga as empresas a
reestruturarem processos para aumentar os controles, a segurana e a transparncia na conduo dos negcios, na administrao financeira, nas
escrituraes contbeis e na gesto e divulgao das informaes. Na prtica define por lei e rende obrigatrias uma srie de medidas que j eram
consideradas, no mundo todo, como prticas de boa governana corporativa.
A SOx prev a criao, nas empresas, de mecanismos de auditoria e segurana confiveis, definindo regras para a criao de comits encarregados de
supervisionar suas atividades e operaes, formados em boa parte por membros independentes. Isso com o intuito explcito de evitar a ocorrncia de
fraudes e criar meios de identificlas quando ocorrem, reduzindo os riscos nos negcios e garantindo a transparncia na gesto.
A SOx torna os Diretores Executivos e Diretores Financeiros explicitamente responsveis por estabelecer e monitorar a eficcia dos controles internos em
relao aos relatrios financeiros e a divulgao de informaes. As empresas de auditoria e os advogados contratados ganham maior independncia, mas
tambm aumenta muito o grau de responsabilidade sobre seus atos. Tambm aumenta muito a regulamentao sobre as modalidades de contratao de
tais servios (auditoria, legais etc...), sobre o relacionamento entre empresa e estes prestadores de servios e sobre os limites de atuao (servios que
podem e no podem ser prestados) e a gesto de eventuais conflitos de interesses.
Para supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas a SOx, foi criado o Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB ou seja
Conselho de Auditores de Companhias Abertas) que tem a misso de estabelecer as normas de auditoria, controle de qualidade, tica e independncia em
relao aos processos de inspeo e a emisso dos relatrios de auditoria. So previstas inspees s empresas de auditoria para obriglas a cumprir as
regras estabelecidas e estar sempre em consonncia com a SEC. Os auditores de empresas sujeitas a SOx devero registrarse no PCAOB.
A SOx se refere de forma explcita aos GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), na verso US GAAP, para a definio de quais sejam as normas e
prticas contbeis a serem aplicadas. em andamento, sob a coordenao da SEC, um processo oficial de adoo do padro IFRS (International Financial
Reporting Standards), de influncia europia e administrado pelo IASB (International Accounting Standards Board), no lugar do US GAAP, que dever se
concluir at 2016. Outra legislao relevante e explicitamente mencionada na SOx o Securities Exchange Act de 1934.
As penalidades pelo descumprimento da SOx, em relao a integridade e fidedignidade das demonstraes financeiras e a certificao de demonstrativos
em desacordo com a lei, so uma multa de at USD 1.000.000 e/ou a recluso por at 10 anos. Quando o descumprimento da lei for intencional
(normalmente com finalidades fraudulentas) a multa aumenta para at USD 5.000.000 e a recluso pode chegar a 20 anos.
Os principais artigos da SOx (divididos por categoria) so os seguintes:
PCAOB:
Artigo 101: Cria o Public Company Accounting Oversight Board.
Artigo 102: Trata da organizao do PCAOB e de suas atribuies.
Artigo 103: Define regras e padres de auditoria, controle de qualidade e independncia.
Artigo 104: Determina que o PCAOB crie um programa permanente de inspeo nas empresas de auditoria registradas na SEC.
Artigo 109: Define o financiamento e taxas de funcionamento do PCAOB.
Independncia do auditor:
Artigo 201: Define servios que so proibidos para os auditores dentro das companhias que auditam.
Artigo 202: Determina a necessidade da aprovao prvia do comit de auditoria para qualquer outro servio prestado pelos auditores
independentes da companhia.
Artigo 203: Determina a rotatividade a cada 5 anos do scio responsvel por cada cliente, em empresa de auditoria.
Artigo 204: Cria regras para comunicao entre os auditores contratados e o comit de auditoria da companhia.
Responsabilidades da empresa:

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Artigo 301: Define as funes atribudas e nvel de independncia do comit de auditoria em relao direo da empresa.
Artigo 302: Determina a responsabilidade dos diretores das empresas, que devem assinar os relatrios certificando que as demonstraes e outras
informaes financeiras includas no relatrio do perodo, apresentam todos os fatos materiais e que no contm nenhuma declarao falsa ou
que fatos materiais tenham sido omitidos. Tambm devem declarar que divulgaram todas e quaisquer deficincias significativas de controles,
insuficincias materiais e atos de fraude ao seu Comit de Auditoria.
Artigo 303: Probe a conduta imprpria de auditor por influncia fraudulenta, coao ou manipulao, no importando se intencional ou por
negligncia. Probe diretores e funcionrios da empresa de tomar qualquer medida para influenciar os auditores.
Artigo 305: Define as responsabilidades e penalidades a cargo dos diretores da empresa.
Artigo 307: Cria regras de responsabilidade para advogados obrigandoos a relatar evidncias de violao importante da companhia para a qual
prestam servios, devendo reportarse ao comit de auditoria, se no forem ouvidos pela diretoria.

Aprimoramento das divulgaes financeiras:

Artigo 401: Obriga a divulgao das informaes trimestrais e anuais sobre todo fato material no relacionado com o balano, patrimonial, tais
como: transaes, acordos, obrigaes realizadas com entidades no consolidadas, contingncias e outras. Tambm exige a divulgao de
informaes financeiras no relacionadas com as normas geralmente aceitas (de acordo com o GAAP).
Artigo 402: Obriga a divulgao das principais transaes envolvendo a diretoria e os principais acionistas da companhia. Nenhum diretor ou
funcionrio graduado de companhia aberta poder receber, direta ou indiretamente, emprstimos em companhia aberta.
Artigo 404: Determina uma avaliao anual dos controles e procedimentos internos para a emisso de relatrios financeiros. Alm disso, o
auditor independente deve emitir um relatrio distinto que ateste a assero da administrao sobre a eficcia dos controles internos e dos
procedimentos executados para a emisso dos relatrios financeiros.
Artigo 406: Define o Cdigo de tica para os administradores, alta gerncia e gerncia.
Artigo 409: Obriga a divulgao imediata e atual de informaes adicionais relativas a mudanas importantes na situao financeiras ou nas
operaes da companhia.
Responsabilidade por fraude corporativa ou criminal:
Artigo 802: Define as penalidades criminais por alterao / destruio / falsificao de documentos a serem utilizados nas vistorias da SEC.
Artigo 806: Cria os meios de proteo aos funcionrios de empresas de capital aberto que denunciarem fraude na companhia em que trabalham.
Artigo 807: Define as penalidades criminais por prejudicar acionistas minoritrios de empresas de capital aberto com informaes inverdicas.
Aumento das penalidades para crimes de colarinho branco:
Artigo 906: Aumenta a responsabilidade da diretoria sobre as demonstraes financeiras e define as penalidades para as infraes.
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