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En este sentido y vista la importancia que revisten los ingresos provenientes del
Impuesto sobre Actividades Econmicas para el Municipio y considerando que la
ltima reforma de ordenanza en esta materia data del ao 2005, y que a pesar de
las constantes y mltiples variaciones que han ocurrido en nuestro pas a nivel
poltico, econmico y social, aunado a la evolucin legislativa nacional,
especialmente la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal y sus sucesivas
reformas, as como la necesidad de adecuar la normativa tributaria municipal a las
disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario Vigente, es que conllevan
necesariamente a proponer un instrumento legal adaptado a las necesidades y
variaciones acaecidas en nuestro tiempo.
En nuestro Pas, las rebajas de impuesto tienen como objetivo ofrecer beneficios
tributarios con la intencin de incentivar la inversin, fuentes de empleo,
educacin, entre otros. Ahora bien, el uso de este mecanismo ha trado consigo
distorsiones del sistema econmico y fiscal, as como la disminucin significativa
de los ingresos tributarios para el tesoro municipal, ya que algunas de estas
rebajas han perdido el sentido del incentivo y muy por el contrario favorecen la
evasin fiscal.
Tal como estn planteadas las rebajas en la ordenanza vigente, se han convertido
en una alcuota disfrazada no as en un incentivo fiscal. Adems, la prctica ha
llevado a una vigencia permanente de incentivos que por su misma naturaleza
deben ser temporales.
de
productos
bienes
entre
productores,
intermediarios
7. Actividad sin fines de lucro: Toda actividad cuyo beneficio econmico obtenido
es reinvertido al objeto de asistencia social u otro similar a sta, y en el caso de
que la actividad sea ejercida por una persona jurdica el beneficio econmico
obtenido no podr ser repartido entre los asociados o socios.
TTULO II
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPTULO I
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD
Y OBTENCIN DE LA LICENCIA
CAPTULO VI
DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
SECCIN PRIMERA
DE LA DECLARACIN ESTIMADA
SECCIN SEGUNDA
DE LA DECLARACIN DEFINITIVA
SECCIN PRIMERA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE INICIO DE ACTIVIDADES
medios
SECCIN SEGUNDA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE ACTIVIDADES
CAPTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO
ARTCULO 13. Se modifica el nico aparte del artculo 84 el cual pasa a ser el
artculo 74 de la ordenanza, quedando redactado de la siguiente manera:
ARTCULO 74. Las sanciones que imponga la Administracin Tributaria por las
infracciones de obligaciones de carcter administrativo tipificadas en sta
Ordenanza, debern estar contenidas en un acto administrativo motivado, previo
cumplimiento del siguiente procedimiento:
Con fundamento en un informe levantado por un funcionario fiscal de la
Administracin Tributaria, el Director de sta o el funcionario delegado por l para
tal fin, dictar un acto de apertura de procedimiento administrativo que contendr
en forma clara y precisa la conducta desarrollada, la infraccin que se le imputa al
contribuyente y su consecuencia jurdica. Dicho acto administrativo ser notificado
al contribuyente, y a partir de ste momento se entender abierto un plazo de diez
(10) das hbiles para que el contribuyente exponga sus alegatos y promueva las
pruebas conducentes a su defensa. Culminado este lapso, y analizados los
hechos y los elementos de derecho, el Director proceder a emitir la resolucin
definitiva dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes, la cual deber ser
notificada al interesado.
CAPTULO II
PARTE ESPECIAL
ARTCULO 16. Se modifica el numeral segundo (2do.) del artculo 107, el cual
pasa a ser el artculo 97 de la ordenanza, quedando redactado de la siguiente
manera:
ARTCULO 97. Se considerarn como desacato a las rdenes de la
Administracin Tributaria:
1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin que
corresponda, con violacin de una clausura impuesta por la Administracin
Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
TTULO VIII
DE LOS RECURSOS
XIV.
Actividades
de
hospedaje
con
fines
tursticos
los
lacustre.
2.
3.
2.
financiamiento
3.
4.
financieros o de inversin.
5.
reaseguros.
3.
4.
2.
terceros.
2.
venta.
Alcuota 1,75 / mnimo tributable 10.
Actividades
productos tipogrficos
2.
3.
ARTCULO 48. Se modifica el Grupo XXVII pasando a ser el Grupo XXVIII del
Clasificador de Actividades, quedando redactado de la siguiente manera:
Grupo XXVIII. Actividades de industria y de venta de tabaco, cigarrillos y
otros derivados del tabaco. Actividades constituidas en esencia por la
produccin, procesamiento, fabricacin o la venta al mayor o al detal de tabaco,
cigarrillos y otros derivados del tabaco.
Alcuota 3,20 / mnimo tributable 32.
ARTCULO 52. Se modifica el Grupo XXX, que pasa a ser el XXXII del
Clasificador de Actividades, quedando redactado de la siguiente manera:
Grupo XXXII. Actividades industriales y de venta de joyas, artculos de plata
y relojes. Actividades constituidas en esencia por la elaboracin, procesamiento,
fabricacin o la venta al mayor o al detal de joyas, artculos de plata, artculos
cubiertos en oro o plata, monedas o relojes.
Alcuota 2,75 / mnimo tributable 16.
XXXV.
Actividades
de
venta
de
equipos
aparatos
de
naturaleza por hilo, radio, electricidad, medios pticos o luminosos u otros medios
electromagnticos
Alcuota 1,75 / Mnimo tributable 10.
XXXVI.
Actividades
gravadas
con
Impuesto
Fijo.
Actividades
accionado por medio de monedas, fichas, tarjetas u otro medio diseado para tal
fin.
Mnimo tributable 10. (Por mquina)
El ARTCULO 57. Se modifica el artculo 40 de la ordenanza, quedando
redactado de la siguiente manera:
ARTCULO 40. Al presentar la declaracin estimada, la Administracin Tributaria
le exigir al contribuyente estar solvente con el pago del anticipo de impuesto
causado correspondiente al ao inmediatamente anterior.
ARTCULO 66. Se concede una rebaja del sesenta por ciento (60%) del monto del
impuesto causado por la actividad de servicio de asesora y mediacin para la
celebracin de contratos de transporte, hospedaje de personas, u otros contratos
de servicios para viajeros.
TTULO X
DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 62. Se modifica el artculo 119 el cual pasa a ser el artculo 105 de
en las disposiciones
siguiente manera:
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 1
ARTCULO 2
TTULO II
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPITULO I
CAPTULO II
DE LAS MODIFICACIONES DE LA LICENCIA
DE ACTIVIDADES ECONMICAS
ARTCULO 11
ARTCULO 12
ARTCULO 13
ARTCULO 14
ARTCULO 15
ARTCULO 16
ARTCULO 17
TTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
ARTCULO 18
ARTCULO 19
ARTCULO 20
CAPTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
ARTCULO 21
ARTCULO 22
ARTCULO 23
ARTCULO 24
CAPTULO III
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 25
ARTCULO 26
ARTCULO 26
ARTCULO 27
CAPTULO IV
DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LA BASE FIJA
ARTCULO 28
ARTCULO 29
ARTCULO 30
CAPTULO V
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
ARTCULO 31
ARTCULO 32
ARTCULO 33
ARTCULO 34
ARTCULO 35
ARTCULO 36
ARTCULO 37
CAPTULO VI
DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
SECCIN PRIMERA
DE LA DECLARACIN ESTIMADA
ARTCULO:38
ARTCULO:39
ARTCULO:40
ARTCULO 42
ARTCULO 43
ARTCULO 44
SECCIN SEGUNDA
DE LA DECLARACIN DEFINITIVA
ARTCULO 45
ARTCULO 46
ARTCULO 47
CAPTULO VII
DEL PAGO
ARTCULO 48
ARTCULO 49
ARTCULO 50
ARTCULO 51
ARTCULO 52
ARTCULO 53
ARTCULO 54
TTULO IV
DE LOS INCENTIVOS AL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPTULO I
LAS EXCENCIONES
ARTCULO 55
CAPTULO II
DE LAS EXONERACIONES
ARTCULO 56
ARTCULO 57
ARTCULO 58
CAPTULO III
DE LAS REBAJA
ARTCULO 59
ARTCULO 60
ARTCULO 61
SECCIN PRIMERA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE INICIO DE ACTIVIDADES
ARTCULO 62
ARTCULO 63
ARTCULO 64
SECCIN SEGUNDA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE ACTIVIDADES
ARTCULO 65
ARTCULO 66
TTULO V
DEL CONTROL FISCAL Y ADMINISTRATIVO
CAPTULO I
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
ARTCULO 67
ARTCULO 68
ARTCULO 69
CAPTULO II
DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIN
ARTCULO 70
CAPTULO III
DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
ARTCULO 71
ARTCULO 72
ARTCULO 73
ARTCULO 74
CAPTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO
ARTCULO 75
CAPTULO V
DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN
ARTCULO 76
ARTCULO 77
CAPTULO VI
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTCULO 78
TTULO VI
DE LA PRESCRIPCIN
ARTCULO 79
TTULO VII
DE LOS ILCITOS Y SUS SANCIONES
CAPTULO I
PARTE GENERAL
ARTCULO 80
ARTCULO 81
ARTCULO 82
ARTCULO 83
CAPTULO II
PARTE ESPECIAL
ARTCULO 84
ARTCULO 85
ARTCULO 86
ARTCULO 87
ARTCULO 88
ARTCULO 89
ARTCULO 90
ARTCULO 91
ARTCULO 92
ARTCULO 93
ARTCULO 94
ARTCULO 95
ARTCULO 96
ARTCULO 97
ARTCULO 98
TTULO VIII
DE LOS RECURSOS
ARTCULO 99
ARTCULO 100
TTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 101
TTULO X
DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 102
ARTCULO 103
ARTCULO 104
ARTCULO 105
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 1. La presente Ordenanza tiene por objeto regular el impuesto sobre
actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar que se
realicen en o desde la jurisdiccin del Municipio Chacao del Estado Miranda, as
como la Licencia para ejercer tales actividades.
Pargrafo nico: A los fines del presente artculo, se considera como un mismo
local, dos (2) o ms inmuebles contiguos y con comunicacin interna, as como los
varios pisos o plantas de un inmueble que exploten una o varias actividades en
conjunto, cuando en ambos casos pertenezcan o estn bajo la responsabilidad de
una misma persona, natural o jurdica, siempre que la normativa urbanstica vigente
lo permita.
CAPTULO II
DE LAS MODIFICACIONES DE LAS LICENCIAS DE ACTIVIDADES
ECONMICAS
ARTCULO 11. El contribuyente que aspire ejercer actividades que no le han sido
autorizadas en su Licencia de Actividades Econmicas, deber solicitar, segn sea
el caso, el cambio o anexo de ramo por ante la Administracin Tributaria.
Igualmente, aquel contribuyente que no ejerza algunas de las actividades
autorizadas en su Licencia de Actividades Econmicas, podr solicitar la
desincorporacin del ramo por ante esta misma dependencia municipal.
En todo caso, el solicitante deber anexar los siguientes documentos:
a) Original de la Conformidad de Uso, expedida por la autoridad municipal
correspondiente.
b) Original de la Licencia de Actividades Econmicas, o en su defecto, carta en la
que conste el extravo de la misma.
c) Original de la planilla de pago de la tasa por tramitacin debidamente pagada en
las oficinas receptoras de fondos municipales.
d) Certificado de Solvencia del Impuesto sobre Actividades Econmicas.
la
ubicacin
fsica
del
contribuyente
en
el
nuevo
establecimiento.
Pargrafo nico: Los locales comerciales, oficinas, instalaciones o cualquier otro
lugar fijo de negocios o actividad ubicados en los centros comerciales no tendrn la
obligacin de presentar la conformidad de uso, siempre y cuando en el centro
comercial donde se pretenda instalar el comercio se permita el uso solicitado.
TTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
CAPTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
ARTCULO 21. La base imponible para el clculo del impuesto ser el monto de los
ingresos brutos efectivamente percibidos durante el ejercicio fiscal correspondiente,
por el desarrollo de actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de
ndole similar en jurisdiccin del Municipio Chacao o que deban considerarse como
realizadas en ste de conformidad con las reglas previstas en el artculo 36 de sta
Ordenanza o en los acuerdos de armonizacin tributaria celebrados para tal fin.
ARTCULO 22. Se entiende por ingresos brutos todos los proventos y caudales que
de manera regular reciba una persona natural o jurdica, entidad o colectividad que
constituya una unidad econmica y disponga de patrimonio propio, por el ejercicio
habitual de las actividades sujetas a este impuesto, siempre que su origen no
comporte la obligacin de restituirlos y que no sean consecuencia de un prstamo,
mutuo o de otro contrato semejante.
ARTCULO 23. No forman parte de la base de clculo los siguientes conceptos:
1. Los importes que constituyen reintegro de capital en las operaciones de
tipo financiero.
2. Los ingresos percibidos por los sujetos pasivos con ocasin de la
eventual enajenacin de activos fijos.
3. Los importes correspondientes a amortizaciones de capital en los
Contratos de Leasing o Arrendamiento Financiero.
4. Los reintegros percibidos por los comisionistas, consignatarios y
mandatarios, correspondientes a gastos efectuados por cuenta de
ingreso.
2. Los descuentos efectuados segn las prcticas habituales de comercio.
3. Lo pagado por concepto de regalas o de impuesto a consumos selectivos
o sobre actividades especficas a otro nivel poltico territorial, proporcional
a los ingresos atribuibles al Municipio Chacao.
1.
CAPTULO III
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 25. Es contribuyente toda persona natural o jurdica que realice
habitualmente actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole
similar, con fines de lucro, dentro de la jurisdiccin del Municipio Chacao,
independientemente que posea o no la Licencia de Actividades Econmicas
prevista en esta Ordenanza.
La condicin de contribuyente puede recaer en:
1. Las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho
comn.
2. Las personas jurdicas y los dems entes colectivos a los cuales el derecho
comn atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.
CAPTULO IV
DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LA BASE FIJA
ARTCULO 28. Se considera que una actividad econmica se ejerce en jurisdiccin
del Municipio Chacao, cuando se lleva a cabo mediante un establecimiento
permanente o base fija ubicada en su territorio.
ARTCULO 29. Se entiende por establecimiento permanente a los fines de esta
Ordenanza, un lugar fijo de negocios en o desde el cual una persona natural,
jurdica, entidad o colectividad, realiza la totalidad o parte de su actividad
econmica en jurisdiccin del Municipio Chacao.
El trmino establecimiento permanente incluye en especial: una sede de direccin,
de administracin, una sucursal, oficina, fbrica, taller, almacn, tienda, obra en
construccin, instalacin, montaje, centro de actividades, minas, canteras, pozos
petroleros, bienes inmuebles ubicados en jurisdiccin del Municipio Chacao; el
suministro de servicios a travs de mquinas y otros elementos instalados en el
Municipio o por empleados o personal contratado para tal fin, las agencias,
representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y dems
lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute o se entienda ejecutada la
actividad en el Municipio.
ARTCULO 30. Se entiende por base fija un lugar regularmente disponible para
ejecutar servicios profesionales por parte de los sujetos pasivos de este impuesto
CAPTULO V
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
ARTCULO 36. A los fines de determinar la realizacin del hecho generador de este
impuesto en la jurisdiccin del Municipio Chacao, se tendrn en cuenta las
siguientes reglas:
1. Cuando la actividad industrial se realice fuera de la jurisdiccin del Municipio
Chacao y la venta de sus productos se efecte a travs de un
establecimiento permanente ubicado en esta jurisdiccin, el monto del
impuesto pagado en el Municipio donde ejerce la actividad industrial podr
ser acreditado al monto del impuesto a pagar por la actividad comercial
efectuada en el Municipio Chacao. La cantidad que resulte como crdito
deber ser proporcional a las ventas realizadas en este Municipio y no podr
exceder del impuesto causado por este concepto.
2. Cuando la actividad comercial o industrial se realice en un establecimiento
permanente o base fija en jurisdiccin del Municipio Chacao, an cuando
posea agentes o vendedores que recorran otras jurisdicciones municipales
ofreciendo los productos objeto de la actividad que ejerce, el movimiento
econmico que genere, deber imputarse al establecimiento o base fija
ubicada en este Municipio.
3. Cuando la actividad comercial se realice a travs de varios establecimientos
permanentes o bases fijas, los ingresos percibidos sern imputados a cada
establecimiento en funcin del volumen de las ventas realizadas en cada uno
de estos.
4. Cuando la actividad de servicios o ejecucin de obras sea realizada en
jurisdiccin del Municipio Chacao por un perodo superior a tres (3) meses
durante un ejercicio fiscal, bien sea en perodos continuos o discontinuos, los
ingresos producto de esta actividad formarn parte de la base imponible para
la determinacin del impuesto en este Municipio. En caso de no superarse el
referido lapso o no fuese posible determinar el lugar de ejecucin del servicio
o la obra, se entender que el mismo es prestado en la jurisdiccin donde
del
Municipio
Chacao
el
contribuyente
posea
un
ARTCULO 37. Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos
imponibles de este impuesto y en particular la actividad econmica realizada
conforme al Clasificador de Actividades Econmicas, la Administracin Tributaria,
de acuerdo al procedimiento de determinacin previsto en esta Ordenanza, podr
desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en
general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos an cuando estn
formalmente conformes con el derecho. La decisin que la Administracin Tributaria
adopte conforme a esta disposicin slo tendr implicaciones tributarias frente al
municipio y en nada afectar las relaciones jurdicas privadas de los contribuyentes
entre s, con terceros o con el fisco nacional.
CAPTULO VI
DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
SECCIN PRIMERA
DE LA DECLARACIN ESTIMADA
ARTCULO 41.
podrn ser inferiores al monto de los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal
inmediatamente anterior, o mediante la ltima determinacin de oficio.
ARTCULO 43. Las disposiciones de este Captulo, se aplicarn sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar por la no presentacin de la declaracin estimada.
ARTCULO 44. La Administracin Tributaria podr examinar las declaraciones
estimadas recibidas para verificar que los datos suministrados se ajustan a las
condiciones bajo las cuales fue otorgada la Licencia de Actividades Econmicas.
Si de la verificacin a que se refiere el presente artculo, se comprobare que el
contribuyente declar ingresos por ramos de actividad distintos a los autorizados en
su licencia, la Administracin Tributaria deber ordenar la debida fiscalizacin, con
la finalidad de establecer las responsabilidades y sanciones a que haya lugar.
SECCIN SEGUNDA
DE LA DECLARACIN DEFINITIVA
ARTCULO 45. Entre el 1 y el 31 de enero de cada ao, el contribuyente deber
presentar su declaracin definitiva ante la Administracin Tributaria, a travs de
medios fsicos o electrnicos, que contenga el monto de los ingresos brutos
efectivamente obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior.
Presentada la declaracin definitiva, la Administracin Tributaria proceder a emitir
el documento respectivo, en el cual determinar el monto del impuesto definitivo a
pagar por el contribuyente, durante el ejercicio fiscal correspondiente.
ARTCULO 46. Para la presentacin de la declaracin definitiva, la Administracin
Tributaria le exigir al contribuyente el cumplimiento de las siguientes condiciones:
a.- Haber presentado la declaracin estimada correspondiente al ao en curso;
b.- Haber pagado la totalidad del anticipo de impuesto correspondiente al ejercicio
fiscal que se declara;
c.- Estar solvente con el impuesto.
CAPTULO VII
DEL PAGO
ARTCULO 52. Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo previsto en los
artculos 48, 49 y 50 de la presente Ordenanza, debern considerarse como
anticipos hechos a cuenta del impuesto que resulte de la declaracin definitiva.
TTULO IV
DE LOS INCENTIVOS AL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPTULO I
LAS EXCENCIONES
ARTCULO 55. Estarn exentos del pago del Impuesto establecido en la presente
Ordenanza, los siguientes servicios:
1. Los servicios de educacin, prestados en los niveles de educacin
preescolar, bsica, media, diversificada y educacin especial, de
conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de Educacin.
2. Los servicios de hospedaje en casas de pensin, entendindose por tales
aquellas viviendas particulares en las que se alojan huspedes de manera
estable a cambio de un pago usualmente mensual.
3. Los servicios de educacin para el deporte en los que se imparta
entrenamiento terico y prctico de un (1) solo deporte.
CAPTULO II
DE LAS EXONERACIONES
ARTCULO 56. El Alcalde, previo acuerdo aprobado por la mayora relativa de los
miembros del Concejo Municipal presentes en la sesin del Concejo, podr
exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza, mediante
decreto, a los sujetos pasivos que realicen las siguientes actividades econmicas:
1. Industriales, comerciales, de servicios o de ndole similar que tengan por objeto
exclusivo la construccin de viviendas de inters social.
2. Las consideradas de especial inters municipal, estadal, regional o nacional,
declaradas expresamente como tales por la autoridad competente en cada caso.
3. Las que correspondan con los planes de Desarrollo Econmico del Poder
Nacional, Estadal o Municipal, declaradas expresamente como tales por la
autoridad competente en cada caso.
4. Las que persigan exclusivamente fines de previsin social.
5. Las empresas que instalen en sus locales guarderas infantiles, cuyo
funcionamiento prev la legislacin nacional, por un porcentaje no mayor del treinta
por ciento (30%) del impuesto correspondiente.
CAPTULO III
DE LAS REBAJAS
ARTCULO 59. Las rebajas a las que se refiere el presente Captulo, sern
imputables a los impuestos determinados conforme a lo previsto en esta
Ordenanza. Por tanto, el contribuyente que ejerciera dos o ms actividades,
disfrutar de la rebaja slo respecto del impuesto causado por la actividad
beneficiada con esta rebaja.
Cuando no fuere posible diferenciar la porcin de ingresos percibidos por cada una
de las actividades gravadas, en la que al menos una de ellas est favorecida con
rebaja, el contribuyente no podr hacer uso de este beneficio.
ARTCULO 61.
SECCIN PRIMERA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE INICIO DE ACTIVIDADES
ARTCULO 62. Se concede una rebaja del cincuenta por ciento (50%) del monto
del impuesto causado, a todos aquellos nuevos contribuyentes que establezcan su
centro principal de actividades en el Municipio Chacao, durante su primer ejercicio
fiscal y una rebaja del veinticinco por ciento (25%) del monto del impuesto causado
durante su segundo ejercicio fiscal, y que se dediquen a las siguientes actividades:
1. Actividades de intermediacin financiera;
2. Actividades de seguros y reaseguros;
3. Actividad de Telecomunicaciones.
ARTCULO 63. A todo evento, se tendrn como vigentes los beneficios fiscales
contenidos en el Captulo III relativo a las rebajas, nicamente durante los tres (3)
aos siguientes, contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente
Ordenanza.
ARTCULO 64. A efectos del disfrute de esta rebaja, se entender como nuevo
contribuyente aquella persona que no haya realizado su actividad dentro del
Municipio o habindola realizado no constitua su centro principal de actividades.
SECCIN SEGUNDA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE ACTIVIDADES
ARTCULO 65. Se concede una rebaja del ochenta por ciento (80%) del monto del
impuesto causado por la actividad de servicio dirigida a la recreacin y
ARTCULO 66. Se concede una rebaja del sesenta por ciento (60%) del monto del
impuesto causado por la actividad de servicio de asesora y mediacin para la
celebracin de contratos de transporte, hospedaje de personas, u otros contratos
de servicios para viajeros.
TTULO V
DEL CONTROL FISCAL Y ADMINISTRATIVO
CAPTULO I
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
CAPTULO II
DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIN
CAPTULO III
DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
ARTCULO 73.
tributarias:
1. Presentar la declaracin estimada de ingresos brutos.
2. Presentar la declaracin definitiva de ingresos brutos.
3. Llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las
normas respectivas.
4. Presentar los libros, registros y dems documentos cuando as sea
requerido por la Administracin Tributaria.
5. Pagar el anticipo de impuesto calculado en la declaracin estimada de
ingresos brutos.
6. Pagar el impuesto determinado segn la declaracin definitiva de
ingresos brutos.
7. Pagar los reparos que le sean impuestos.
8. Cualquier otra establecida en la presente Ordenanza que por sus
caractersticas se entienda de naturaleza tributaria
1.
ARTCULO 74. A los efectos de sta Ordenanza son obligaciones administrativas:
1. Solicitar y obtener la Licencia de Actividades Econmicas.
2. Solicitar y obtener modificaciones a la Licencia de Actividades
Econmicas.
3. Solicitar y obtener el traslado de la Licencia de Actividades
Econmicas.
4. Cualquier otra establecida en sta Ordenanza que por sus
caractersticas se entienda de naturaleza administrativa.
CAPTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO
ARTCULO 75. Las sanciones que imponga la Administracin Tributaria por las
presuntas infracciones de obligaciones de carcter administrativo tipificadas en sta
Ordenanza, debern estar contenidas en un acto administrativo motivado, previo
cumplimiento del siguiente procedimiento:
Con fundamento en un informe levantado por un funcionario fiscal de la
Administracin Tributaria, el Director de sta o el funcionario delegado por l para
tal fin, dictar un acto de apertura de procedimiento administrativo que contendr
en forma clara y precisa la conducta desarrollada, la presunta infraccin que se le
imputa al contribuyente y su consecuencia jurdica. Dicho acto administrativo ser
notificado al contribuyente, y a partir de ste momento se entender abierto un
plazo de diez (10) das hbiles para que el contribuyente exponga sus alegatos y
promueva las pruebas conducentes a su defensa. Culminado este lapso, y
analizados los hechos y los elementos de derecho, el Director proceder a emitir la
resolucin definitiva dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes, la cual deber
ser notificada al interesado.
Contra esta resolucin procedern los recursos administrativos establecidos en el
artculo 100 de esta Ordenanza.
CAPTULO V
DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN
CAPTULO VI
DE LAS NOTIFICACIONES
TTULO VI
DE LA PRESCRIPCIN
TTULO VII
DE LOS ILICITOS Y SUS SANCIONES
CAPTULO I
PARTE GENERAL
ARTCULO 80. Las sanciones aplicables por la violacin de lo establecido en sta
Ordenanza podrn ser:
1. Multas.
2. Cierre temporal del establecimiento.
3. Revocatoria de la Licencia de Actividades Econmicas.
4. Cierre definitivo del establecimiento.
ARTCULO 81. Cuando la sancin a aplicar se encuentre entre dos lmites, la base
de imposicin ser el trmino medio, el cual se aumentar o disminuir en funcin
de las circunstancias agravantes o atenuantes que existieren, segn lo establecido
en el Cdigo Penal.
ARTCULO 82. Son circunstancias agravantes a los efectos de la presente
Ordenanza:
1. La reincidencia.
2. La comisin de la infraccin con participacin de un funcionario pblico de
la Administracin Pblica Municipal del Municipio Chacao.
Son circunstancias atenuantes a los efectos de la presente Ordenanza:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. Las
dems
circunstancias
atenuantes
que
resulten
de
los
CAPTULO II
PARTE ESPECIAL
ARTCULO 84. El contribuyente que omitiere presentar cualesquiera de las
declaraciones previstas en sta Ordenanza, ser sancionado con multa de diez (10)
Unidades Tributarias. Asimismo ser sancionado con el cierre inmediato del
establecimiento comercial hasta tanto presente la declaracin omitida. Por cada
nueva infraccin de las sealadas en ste artculo la multa se aumentar en diez
(10) Unidades Tributarias hasta un mximo de cincuenta (50) Unidades Tributarias.
En caso que el contribuyente haya presentado la declaracin fuera de los lapsos
ARTCULO 90. El contribuyente que omita el pago de los trimestres calculados con
base en la declaracin estimada de ingresos brutos dentro de los plazos
ARTCULO 91. El contribuyente que omita el pago del ajuste determinado con base
en la declaracin definitiva de ingresos brutos dentro de los plazos establecidos en
el artculo 51, sern sancionados con el cierre temporal del establecimiento hasta el
pago total de la deuda
ARTCULO 94. Ser sancionado con multa de diez (10) a cincuenta (50) Unidades
Tributarias:
1. Quien ejerza actividades econmicas distintas a las autorizadas en su
Licencia de Actividades Econmicas sin haber obtenido el cambio o anexo
de ramo por ante la Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto
en el artculo 11 de sta Ordenanza.
2. Quien ejerza actividades en un establecimiento distinto del autorizado para
ello en la Licencia de Actividades Econmicas, sin haber actualizado
previamente los datos de la Licencia de acuerdo con lo previsto en el
artculo 12 de sta Ordenanza.
3. El adquirente de fondos de comercio, o la sociedad resultante de una
fusin, que ejerza actividades sin haber actualizado los datos de la
Licencia de Actividades Econmicas de acuerdo con lo previsto en el
artculo 13 de sta Ordenanza, o quien actualice tales datos fuera del plazo
establecido en el artculo 17.
4. El contribuyente que deje de actualizar los datos de la Licencia de
ARTCULO 95.
Econmicas en un lugar visible del establecimiento, ser sancionado con multa que
oscilar entre cinco (5) y diez (10) Unidades Tributarias.
ARTCULO 96. Quien ejerza actividades econmicas sin haber obtenido la Licencia
de Actividades Econmicas, ser sancionado con multa que oscilar entre cien
(100) y doscientas (200) Unidades Tributarias, y el cierre inmediato del
establecimiento hasta tanto obtenga la Licencia.
ARTCULO 97. Cuando est pendiente el pago del impuesto determinado en razn
de los reparos fiscales que hayan quedado definitivamente firmes, la Administracin
Tributaria aplicar la sancin de cierre temporal del establecimiento hasta el pago
total de la deuda.
ARTCULO 98. Se considerarn como desacato a las rdenes de la Administracin
Tributaria:
1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin
que corresponda, con violacin de una clausura impuesta por la
Administracin
Tributaria,
no
suspendida
revocada
por
orden
administrativa o judicial.
2. La inobservancia de la orden de cierre del establecimiento, en los casos
previstos en los artculos 95 y 96 de sta Ordenanza.
3. La destruccin, alteracin o remocin de los avisos, sellos, precintos o
cerraduras puestos por la Administracin Tributaria, o la realizacin de
cualquier otra operacin destinada a desvirtuar la colocacin de avisos,
sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden
administrativa o judicial.
4. La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o
documentos que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso
que se hayan adoptado medidas cautelares.
1.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos sealados en este artculo, ser
sancionado con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 a 500
U.T.).
TTULO VIII
DE LOS RECURSOS
TTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
TTULO X
DISPOSICIONES FINALES
CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES
Al
cuota
%
Mnimo
Tributa
ble
U.T.
1,00
10
Grupo II. Actividades de construccin y de reparacin de bienes inmuebles, obras de ingeniera civil, arquitectura o vialidad.
Actividades realizadas a favor de terceros constituidas en esencia por las operaciones sealadas en cualquiera de los siguientes conjuntos:
1. La ejecucin o edificacin de bienes inmuebles, obras de ingeniera civil, arquitectura o vialidad.
2. Los movimientos de tierra y acondicionamientos de terrenos para la realizacin de las actividades sealadas en el numeral 1 de este
grupo, as como, los derribos o demoliciones de los bienes y obras indicados en el mismo numeral.
3. La instalacin o incorporacin permanente de elementos sobre los bienes y obras sealados en el numeral 1 de este grupo, as como,
la reparacin, ampliacin, o prestacin de los cuidados necesarios para el funcionamiento de tales bienes y obras.
1,25
10
16
2,00
aquella
que fije
el
Ejecutivo
Nacional
en la Ley
de
Presupu
esto
para el
ejercicio
fiscal
respectiv
o
1,25
10
1,40
10
1,30
16
1,50
10
4,75
16
7,00
16
1,25
10
2,50
10
1,50
10
4,00
16
Grupo XIII. Actividades de servicios de reparacin, mantenimiento, y adaptacin de bienes muebles tangibles e intangibles.
Actividades constituidas en esencia por la reparacin, restauracin, adaptacin, mejoramiento, o prestacin de los cuidados necesarios para
la conservacin y funcionamiento adecuado de bienes muebles tangibles o intangibles.
Grupo XIV. Actividades de hospedaje con fines tursticos
Establecimientos dedicados al alojamiento de huspedes. Se incluyen los servicios complementarios prestados dentro del establecimiento dir
ectamente por el mismo operador, tales como BarRestaurant, Estacionamiento, Tintorera, Peluquera, Servicios de Comunicaciones, y todos aquellos propios de la actividad de hotelera, exce
pto las actividades de Casino, Bingos y Apuestas Lcitas. Siempre que se cumplan los siguientes supuestos:
a.- Plan de formacin y capacitacin de sus trabajadores para la mejor prestacin de servicios tursticos.
b.- Que al menos el setenta por ciento (70%) de los huspedes pernocten en sus instalaciones.
c.- Que de su contabilidad se desprenda que el rgimen tarifario es por noche y no por fraccin.
Grupo XV. Otras actividades de hospedaje.
Actividades constituidas en esencia por el alojamiento de huspedes.
6,00
16
1,25
10
1,20
10
1,95
21
1,95
21
Grupo XX. Actividades de arrendamiento y cesin de uso o goce de bienes muebles tangibles e intangibles.
Actividades constituidas en esencia por las operaciones sealadas en cualquiera de los siguientes conjuntos:
1. El alquiler de bienes muebles tangibles e intangibles.
2. La cesin a cambio de una contraprestacin del uso o goce de patentes, marcas, derechos de autor, licencias, derechos de explotacin
y/o procedimientos, con o sin la prestacin del servicio de asesoramiento y adiestramiento tcnico necesario para su uso.
1,40
10
Grupo XXI Actividades de arrendamiento o administracin de bienes inmuebles, y construccin de inmuebles para la venta.
Actividades constituidas en esencia por las operaciones sealadas en cualquiera de los siguientes conjuntos:
1. El alquiler o administracin de bienes inmuebles en nombre propio o de terceros.
2. La ejecucin o edificacin de bienes inmuebles en nombre propio para la venta.
1,75
10
3,20
16
Grupo XXIII. Actividades de servicios mdico-asistenciales o veterinarios prestados por instituciones privadas y servicios de ambulancia.
Actividades constituidas en esencia por las operaciones sealadas en cualquiera de los siguientes conjuntos:
1. La prestacin por instituciones privadas de servicios mdico-odontolgicos o veterinarios dirigidos a la prevencin, conservacin,
diagnstico, tratamiento, restitucin, rehabilitacin o fomento de la salud de personas o animales, as como la determinacin de causas
de muerte, asesoramiento mdico forense, investigacin y docencia clnica.
2. El transporte de heridos, enfermos y elementos de auxilio y cura.
1,00
10
1,50
10
14
16
2,00
10
Grupo XXVII. Actividades de venta de libros y similares, papelera, exhibicin y venta de objetos de arte y servicios de filmacin
cinematogrfica.
Actividades constituidas en esencia por las operaciones sealadas en cualquiera de los siguientes conjuntos.
0,30
10
3,20
32
4,50
32
Grupo XXX. Actividades de venta de minerales, metales, productos qumicos, combustibles o fertilizantes.
Actividades constituidas en esencia por la venta al mayor o al detal de fertilizantes o abonos, combustibles, productos qumicos, o minerales y
metales procesados o no para ser utilizados como materia prima en la elaboracin de otros productos.
1,40
16
0,60
10
2,75
16
1,00
aquella
que fije
el
Ejecutivo
Grupo XXXIII. Actividades de telecomunicaciones.
Nacional
Actividades constituidas en esencia por las operaciones sealadas en cualquiera de los siguientes conjuntos:
en la Ley
1. La emisin, transmisin y recepcin de signos, seales, escritos, sonidos o informaciones de cualquier naturaleza, por hilo, radio
de
electricidad, medios pticos o luminosos, u otros medios electromagnticos.
Presupu
2. El intercambio de redes pblicas entre dos operadores o establecimientos que explotan servicios de telecomunicaciones a travs de
esto
conexiones fsicas y lgicas, con el fin de permitir comunicacin interoperativa entre sus usuarios.
para el
ejercicio
fiscal
respectiv
o.
Grupo XXXIV. Actividades de radiodifusin sonora.
Actividades constituidas exclusivamente por la radiocomunicacin unidireccional de emisiones sonoras destinadas al pblico en general.
0,20
10
1,75
10
____
10
(por
mquin
a)