Cultura tributaria:

1 - Historia de la tributacin en el Per:

La tributacin es el pago que se entrega al estado para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines. Dado que el estado peruano ha pasado por mltiples cambios y reformas,
la manera de tributar tambin ha cambiado a lo largo de la historia.

La tributacin en el Per Prehispnico:

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En el Per prehispnico no existieron el comercio, la moneda ni el mercado. Pero si el

intercambio de bienes y la prestacin de servicios.
El alto desarrollo social del Per prehispnico radic en una redistribucin equitativa de
acumulacin de recursos.
En medio del reto que signific el medio geogrfico para los pobladores prehispnicos, la
principal riqueza fue la fuerza de trabajo. Y fue esta la contribucin fundamental de la
poblacin.
La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de
energa humana, fuerza de trabajo, bienes o favores.
La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se sustentaron en dos
principios organizadores de la sociedad prehispnica: la reciprocidad y la redistribucin. Abos
principios fueron el fundamento para exigir la tributacin orientada a obras pblicas y a
mantener el sistema social.
La reciprocidad consista en el intercambio mutuo de energa humana entre los miembros de
un ayllu. Esta poda ser simtrica o asimtrica, segn el flujo y la cantidad de lo
intercambiado.
La redistribucin se cumple cuando se producen excedentes a travs de la energa humana.
Este excedente se distribuye a determinados grupos segn sus necesidades. El inca
redistribua el excedente a los ayllus a travs del curaca o, y eran los ayllus los que brindaban
su energa para producir el excedente a travs de la mita.

La tributacin en el Per Virreinal:

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Con la presencia espaola se rompi la lgica redistributiva del estado inca. Se establecieron
enormes brechas entre los espaoles y el pueblo indgena, donde la mayor carga tributaria
recay sobre esta ltima poblacin.
El cobro de tributos se bas en trabajos estadsticos basados en clculos poblacionales,
visitas o censos econmicos y la fijacin de tasas de cobranza.
El cobro de tributos se fundament en la legislacin colonial. Se establecieron impuestos
como:
- El Quinto Real: Era el impuesto establecido sobre la produccin de las minas, equivala al 20
% de lo producido en una mina. En 1735, este importe fue reducido a un 10%, en vista de la
baja productividad de las minas.

- El Diezmo: Era el impuesto del 10% sobre la produccin agropecuaria, que la poblacin
deba de pagar a la iglesia. El cobro de los diezmos fue adjudicado a los espaoles por medio
de una bula papal en el ao 1501.
Aparte del diezmo, existan otros impuestos religiosos como las primicias (primeros productos
cosechados y primeras cras de los animales), el snodo y la congrua. (Estos dos ltimos
impuestos eran obligacin exclusiva de los indios)
- El Almojarifazgo: Era un arancel de aduana que se pagaba sobre los productos de
exportacin e importacin que salan o ingresaban al territorio del virreinato.
- La Alcabala: Era un impuesto establecido a la venta de bienes inmuebles, muebles y
esclavos que pagaba el vendedor, primero el importe fijado fue de 2% en 1571, despus fue
fijado al 4% en 1596, y al 6% en 1776.
- Impuestos de Sisa y Mojonazgo: Eran impuestos municipales cobrados por los cabildos en
los mercados.
- Impuesto de Averas: Era el impuesto pagado por los armadores navales para la defensa de
los puertos y navos contra el ataque de los piratas.
- Venta de empleos y ttulos de Castilla: Era un ingreso real proveniente de la venta de los
cargos pblicos y ttulos nobiliarios.
- Impuesto de Cobos: Era el impuesto que se pagaba sobre el dinero amonedado en la Casa
de la Moneda, llamado tambin como impuesto para el ensayador, con una tasa de 1.5%
- Otros impuestos: Impuesto al papel sellado, impuesto a la nieve y a la sal, a los vinos y a
los naipes, a la importacin de esclavos, al tabaco, a los cigarrillos y a la pimienta.
- El tributo indgena: Consista en una obligacin individual de la poblacin indgena en
trabajo o en productos, pues eran vasallos del rey.
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El principal objetivo del sistema tributario virreinal era el beneficio de los espaoles (realeza y
nobleza). La estructura tributaria de la poca virreinal fue unilateral y desequilibrada, pues no
se bas en la reciprocidad ni en la redistribucin, de modo que la inversin en servicios y
obras pblicas fue mnima.

La tributacin en el Per Republicano:

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La tributacin en los primeros 100 aos de la repblica: (1821 1921)

Durante los primeros 100 aos de la repblica, los impuestos estaban dados por la recaudacin
personal, sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente. La principal finalidad
de la tributacin era proveer dinero al estado peruano para la defensa nacional, la conservacin
del orden pblico y la administracin de los servicios burocrticos. A fines del siglo XIX, el estado
recin reconocer los fines sociales de la tributacin, como la educacin y la salud pblica.
Los principales tributos de la poca entre 1821 y 1921, fueron:

- Tributo indgena: Fue abolido por Jos de San Martin en 1821 y fue restablecido por Bolvar en
1826, fue abolido en el segundo gobierno de Ramn Castilla en 1854, pero se sigui cobrando en
muchas partes del Per luego de su abolicin. Ante esta situacin toda forma de tributo indgena
fue abolida en 1912.
- Tributo de castas: Tributo peatonal de los trabajadores y de quienes tenan una renta anual. En
1842 era una obligacin de la poblacin no indgena.
- Impuesto predial. Era un impuesto aplicado segn el valor de los predios urbanos y rurales. En
1825, el valor impuesto era el 5% del valor de cada predio, pero en 1846 este valor se redujo al
3%.
- Tributo de industrias y patentes: Este tributo gravaba 3% sobre el producto de la industria y
capitales que se obtuvieran por su ejercicio. Por otro lado, se capacitaba a las personas
dedicadas al comercio, arte u otra actividad industrial.
- Tributos indirectos: Provenan de las aduanas (la gran parte), los diezmos, los estancos, las
alcabalas, etctera.
Durante la poca de la prosperidad falaz del guano (1842 1879), se descuid la recaudacin
tributaria y se usaron las ganancias provenientes de la explotacin del guano para cancelar la
deuda externa e interna, construir obras pblicas (ferrocarriles, puertos y edificios), abolir la
esclavitud y el tributo indgena. Pero lamentablemente, gran parte de los ingresos producto de la
explotacin del guano, se despilfarraron en fiestas y vanidades de la burguesa nacional, y por
otro lado, gran parte de estos ingresos se perdi debido a la corrupcin de funcionarios.
Entre 1868 y 1872, cuando comenzaron a bajar las ganancias producto del guano, se intentaron
reducir los gastos fiscales y aumentar la recaudacin.
Tras los aciagos aos de la Guerra del Pacfico, lleg el periodo de reconstruccin nacional (1884
1899). En el segundo gobierno de Nicols de Pirola (1895 1899) se realiza una gran reforma
tributaria, crendose la compaa nacional recaudadora de impuestos.
En los primeros 20 aos del siglo XX, se establecieron nuevos impuestos como:
- Impuesto vehicular.
- Impuesto de limpieza pblica.
- Impuesto a la renta.
- Impuesto a las exportaciones agrarias y mineras.
- La tributacin desde 1921 hasta el presente:
En 1934, se cre un departamento encargado de la recaudacin tributaria y en 1956, se estableci el
Impuesto selectivo al consumo, conocido como ISC. Despus, en el ao 1958, se reduciran las
tasas aplicadas al impuesto a la renta y a los aranceles, con la finalidad de fomentar la agro
exportacin. En 1972, se establecieron los modelos actuales de boletas, facturas y recibos, adems
se promulg el impuesto general a las ventas, conocido como IGV.

A pesar de las entusiastas medidas de 1972, la recaudacin de impuestos no dara los resultados
esperados, pues se esperaba conseguir una mayor recaudacin tributaria. Entonces, en 1992 se
crea la Sunat (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria) con la finalidad de mejorar la
recaudacin tributaria y combatir delitos como la piratera y el contrabando.

2 - Democracia y sistema tributario:

La democracia ha influido mucho en el sistema tributario, pues ha permitido la regulacin de las
tasas tributarias, la reinversin del estado en bien del pueblo y la implementacin de facilidades
tributarias para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Para comprender el impacto de la
democracia en el sistema tributario, es necesario ver brevemente la evolucin del sistema tributario y
las reformas (influenciadas por la democracia) hechas al mismo.

El sistema tributario hasta la revolucin francesa:

Los orgenes del sistema tributario los encontramos en los imperios de la edad antigua como Egipto,
Mesopotamia, Grecia y Roma, estos pueblos idearon la tributacin con la finalidad de poder obtener
recursos y dinero para poder mantener a las clases dirigentes y al ejrcito.
En la edad media, el sistema tributario sera siendo casi igual que en la poca de los romanos, con
la nica excepcin que fue la introduccin del diezmo. En la edad moderna, se establecieron las
bases del sistema tributario actual, pues se idearon muchos de los impuestos de la actualidad (como
la alcabala, el almojarifazgo, etc.).
Pero a pesar de estas innovaciones, el sistema tributario segua siendo autoritario y centralista, pues
no haba inversin en obras pblicas y lo recaudado solo serva para beneficio de la realeza y los
grupos de poder. Por otro lado, las cargas tributarias eran pesadas y las tasas a pagar eran
exorbitantes; en algunos casos, la carga tributaria recaa de forma ms pesada sobre ciertos grupos
sociales. (Indios, judos, campesinos)
Algunas de estas pesadas cargas tributarias eran:
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Las gabelas: Eran decretos que establecan la obligatoriedad de la compra y el consumo de

determinados productos; p ejm: La sal y el Vino. No comprar estos productos (as se
estuviese en la miseria) era castigado con una fuerte multa y con una pena de crcel de dos
aos.
Las contribuciones personales: Era el servicio que obligatoriamente deban de hacer los
campesinos e indios en las tierras reales, clericales y en los negocios de los particulares
(minas, obrajes y haciendas). Este servicio era hecho durante un ao por cada seis o siete
aos; p ejm. Lanzas (Francia), Mujicks (Rusia) y las Mitas. (Per)
Las aduanas: Eran los pagos que se hacan por pasar mercancas y animales entre
provincias y pueblos de una misma regin o localidad, estos pagos eran costosos ,
exorbitantes y abusivos (pues las aduanas se ubicaban a las salidas de las ciudades y
pueblos importantes)
Los estancos: Eran instituciones estatales encargadas de la compra y venta exclusiva de
ciertos productos como la sal, mercurio, quinina, coca, cochinilla, vino y cigarrillos. Los
estancos atentaban contra los bolsillos del pueblo, pues los productos vendidos en estos
establecimientos eran muy costosos y no haba otra opcin de compraventa.

Todo este sistema tributario, sera reformado tras el inicio de la revolucin francesa.(1789)

La primera gran reforma al sistema tributario:

Tras la revolucin francesa, se realizaron numerosas reformas al sistema tributario, estas reformas
se basaron en el principio democrtico de libertad. Algunas de estas reformas, fueron:
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La supresin de las gabelas, contribuciones personales y estancos.

La reduccin del importe a las aduanas.
La supresin del diezmo.

Estas reformas, se dieron en gran parte del mundo entre los aos 1791 y 1863. Los principales
pases donde se aplicaron estas reformas fueron Francia (1791), Estados Unidos (1798), Inglaterra
(1807), Alemania (1855) y Rusia.(1861)
En nuestro pas, estas reformas se dieron entre los aos 1856 y 1912.

La segunda gran reforma al sistema tributario:

Esta reforma, se dio a lo largo de todo el siglo XX, y sus principales objetivos fueron los siguientes:
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Garantizar una mayor recaudacin tributaria.

Establecer los factores socioeconmicos para realizar una mayor cobranza tributaria.
Establecer nuevos impuestos.
Realizar obras de inclusin y proyeccin social.

Para poder conseguir los objetivos antes mencionados:, se realizaron estas medidas:
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Reduccin de algunos tributos (impuesto predial, alcabala y autovalubo) segn factores

geogrficos y socioeconmicos.
Aparicin de nuevos impuestos (impuesto vehicular, impuesto a la renta, impuesto selectivo al
consumo, impuesto de solidaridad e impuesto a las transacciones financieras)
Creacin de entidades recaudadoras de impuestos.
Realizacin de jornadas de amnista tributaria para dar facilidades para el pago de impuestos.

Estas reformas fueron aplicadas en todo el mundo en todo el siglo XX, en nuestro pas, estas
reformas fueron aplicadas entre 1955 y 1992.

Aportes de la democracia al sistema tributario:

La democracia ha modificado el sistema tributario, pues gracias a la democracia hoy tenemos un
sistema tributario:
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Igualitario: Pues hoy en da todos pagan impuestos segn su nivel socioeconmico.

Redistributivo: Pues todo lo recaudado se redistribuye a favor del pueblo mediante obras
pblicas, programas asistenciales y educacin.
Justo: Pues los impuestos no son costosos y exorbitantes, adems hay enormes facilidades
para el pago de impuestos.

Adems, el sistema tributario est correctamente ordenado, pues los tributos se componen de cuatro
aspectos:

Hecho generador: Es el motivo o la finalidad principal por la que se establece un impuesto.

Contribuyente: Es la persona natural y jurdica que est obligada a pagar un impuesto, estas
personas son clasificadas de acuerdo a aspectos socioeconmicos y rgimenes tributarios.
Base de clculo: Es la apreciacin previa de lo que se piensa recaudar.
Tasa: Es denominada alcuota, es el monto que cada contribuyente debe de pagar como
impuesto.

3 - Financiamiento de los bienes y los servicios pblicos:

El estado financia los gastos de su mismo mantenimiento, sueldos del presidente y funcionarios
pblicos por medio de:
-endeudamiento externo,
-endeudamiento interno,
-privatizaciones.
-mayor recaudacin,
-aumento de impuestos.
Las instituciones pblicas que regulan la recaudacin de impuestos son la SUNAT (superintendencia
nacional de administracin tributaria) a nivel nacional. En el ngulo local se encargan de cobrar
determinados impuestos las municipalidades provinciales y distritales.

4 - Impuestos que cobra la SUNAT:

Son estos:
a) El impuesto a la renta:
Este impuesto cobra las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, as como las ganancias o beneficios sealados en la ley. Los contribuyentes que
estn obligados a cancelarla son la persona natural, la sucesin indivisa, la sociedad conyugal, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares; y las personas jurdicas.
Monto a cobrar:
el monto vara de acuerdo al tipo de renta:
- El 6.25% para las Rentas de Capital.
30% para las Rentas de Trabajo.

- Las tasas progresivas acumulativas del 15%, 21% y

- El 30% para las rentas empresariales comprendidas en el rgimen general.

- El 1.5% mensual para las Rentas empresariales comprendidas en el rgimen especial.
b) El impuesto general a las ventas:
Cobra entre un 19 y 18% del porcentaje de las ganancias de una venta, esta venta puede ser de
maquinarias, inmuebles y terrenos, o de cualquier producto comerciable.

Este impuesto lo pagamos al realizar cualquier compra, y tambin puede ser cobrado por las
municipalidades con un 2% menos del valor oficial de la Sunat.
c)-El impuesto selectivo al consumo:
Este es un impuesto especial, pues se cobra a una categora especial de productos, los productos
prescindibles, que son el alcohol, los licores, los cigarrillos, el combustible, vehculos y mercadera
importada (el impuesto selectivo al consumo es cobrado junto con los aranceles o derechos de
aduana).Adems este impuesto se aplica a las loteras, casas de juego y apuesta, sorteos o rifas, y
a las competencias hpicas.
Este impuesto es cobrado segn el precio de la mercadera, o segn una declaratoria de fijacin de
este gravamen.
Los contribuyentes que estn obligados a pagar este impuesto son los productores de los bienes
antes mencionados, los importadores de mercadera, los concesionarios de tragamonedas y dems
medios de apuestas.
d)-El impuesto temporal a los activos netos:
Es un impuesto complementario al impuesto a la renta, se compone al valor neto de los activos
netos de las empresas, estos activos pueden ser cuentas bancarias, maquinarias y vehculos.
Los contribuyentes que estn obligados a pagar este impuesto son todos aquellos empresarios
cuyos valores activos superen el S/.1.000 000.
e)-El impuesto a las transacciones financieras:
Este impuesto es aplicado a todas las transacciones financieras como los retiros de dinero,
transferencias de cheques, giros. Este impuesto lo pagan todos los contribuyentes poseedores de
depsitos y cuentas bancarias.
El monto cobrado es descontado directamente de los bancos, y se cobra un porcentaje entre el 0.06
y 0.09% del monto total de la transaccin realizada.
Adems este impuesto se cobra cuando se usan las tarjetas de crdito o dbito.
f)-Derechos arancelarios:
Estos impuestos son conocidos como derechos de aduana, estos derechos se cobran en los
puertos, aeropuertos y zonas de frontera de nuestro pas. Este impuesto se cobra a las mercaderas
importadas, e incluye otros impuestos como el impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo
al consumo, el monto a cobrar depende del costo, valor y cantidad de las mercaderas importadas.
Los importadores de mercadera estn obligados a pagar este impuesto.
g)-Aportes a Essalud y a la Onp:
Estos son aportes obligatorios que deben realizar los empleadores a estas dos entidades del estado
para la prestacin de servicios de salud, y las pensiones de vejez a sus empleados.
El monto que se cobra por este impuesto es de un 9% (Essalud) y 13% (Onp).