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Ejercicio readaptado del libro Practica Elemental de Auditoria- de V.M. Mendivil Escalante de
Editorial ECAFSA de Mxico.
..
1
$120.000
180.000
300.000
Gerente
Auditor
3
Alejandro Marin
Marco Andrs Pinzn
Gerente de Compras
Contador
$ 90.000
120.000
110.000
95.000
80.000
80.000
70.000
IVA DESCONTABLE
1. Para efectos de esta Prctica, el IVA se causa al 16% sobre el precio de
compra de los bienes y servicios que adquiere la empresa, como sigue :
a) Las compras de materias primas,
b) Las compras de materiales indirectos,
c) Los siguientes gastos indirectos y de administracin :
Materiales indirectos, energa elctrica y refacciones. (Que se
registra de la cuenta de gastos de fabricacin)
Papelera y tiles de oficina, telfonos y energa elctrica. (Que se
registran dentro de la cuenta de gastos generales)
2. Para efectos de esta practica, en el caso de los renglones que causan IVA y
que se registran dentro de los gastos generales, se supone que se erogaron
durante todo el ao en la misma cantidad mensual, como sigue :
Papelera y tiles de oficina, $5.000 mensuales ms IVA, que hacen el
importe de $60.000 que aparecen en gastos generales.
Telfono $7.500 mensuales (ms IVA), que hacen el importe de $90.000
anuales que aparecen en gastos generales.
Energa elctrica, $1.000 mensuales (ms IVA), que hacen el importe de
$12.000 anuales que aparecen en gastos generales.
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1. El ao anterior al presente ao que se revisa, la Direccin defini como
poltica el establecimiento de una cantidad fija por concepto de
estimacin para cuentas incobrables que en aquel entonces determin en
$50.000. Esta cantidad ser modificada a juicio de la Direccin cuando el
saldo de cuentas por cobrar se incremente lo suficiente como para
efectuar el incremento comentado.
2. La reserva anterior deber anterior deber servir para absorber prdidas
extraordinarias por cuentas incobrables excepcionalmente altas. Excepto
por lo anterior la poltica normal de la empresa es aplicar directamente a
resultados las cuentas que se vayan considerando incobrables en el
ejercicio en que se definan como tales :
ALMACEN DE MATERIALES PRIMAS
PRODUCCION EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
1. Los trabajos de toma del inventario fsico al da 31 de diciembre de 20__
(ao a revisar) arrojaron los siguientes resultados :
83 piezas
159 piezas
47 piezas
80 piezas
Produccin en proceso :
Verificamos que se encontraban en proceso, de acuerdo don las
ordenes de trabajo relativas, 12 escritorios y 15 sillones, habiendo
ratificado la existencia de una materia prima exclusiva para los
escritorios y otra exclusiva para los sillones como sigue :
Lminas de madera laminada en color nogal
Crucetas cromadas
12 piezas
35 piezas
Por otra parte, el gerente de produccin nos explico que aunque estos
productos se encontraban en diferentes grados de avance, en conjunto
poda asumirse que todos ellos tenan incorporado un valor de mano de
obra y gastos indirectos equivalente aproximadamente a 75% del costo
total de estos conceptos.
Productos terminados :
Escritorios ejecutivos
Sillones ejecutivos
30 piezas
35 piezas
$ 1.186
585
1.200
3.500
1.100
1.502
Producto
Escritorio
Silln
Importe aplicable de :
Mano de
Gastos de
obra
fabricacin
$ 1.096
438
$1.108
442
TERRENOS Y EDIFICIOS
1. De acuerdo con la documentacin que existe en el expediente continuo de
auditoria, los valores de adquisicin y ttulos de propiedad estn
debidamente verificados en aos anteriores ratificando el valor que
muestran en libros y la propiedad en favor de INFASA de estos bienes
inmuebles.
2. En este ao como el aos anteriores se envi una solicitud de Certificados
de Gravmenes al Registro Pblico de la propiedad, habindose recibido la
respuesta que aparecen en la segunda parte de esta prctica.
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el ao por
$450.000, corresponden a dos mquinas aserradoras con sierra de
banda y una cepilladora elctrica para trabajo pesado. Estas
10
5%
10%
10%
11
13
1. Para efectos de esta prctica la empresa es causante del IVA 16%, sobre
todas las ventas que efecta, y no genera IVA por la venta de
desperdicios ni sobre los intereses ganados, ni sobre otros productos.
2. Cada mes, la empresa acostumbra efectuar un asiento de compensacin
entre el IVA por recuperar (acreditable) o IVA descontable y el IVA por
pagar, traspasando a esta ltima cuenta el saldo acumulado al cierre del
mes anterior, de la cuenta de IVA descontable. Este traspaso se hace justo
antes de la preparacin y presentacin de la declaracin bimestral del IVA,
misma que se liquida por la cantidad neta resultante entre el IVA por pagar y
el IVA por recuperar al cierre del mes previo.
RESERVA LEGAL Y UTILIDADES POR APLICAR
1. la empresa (INFASA) obtuvo y aplic sus utilidades como sigue :
Aplicacin
Ao
20__1
20__
20__2
Utilidades
obtenidas
$
600.000
964.000
1.295.000
Reserva.
Legal
$ 30.000
49.000
$79.000
Dividendos
$ ----------300.000
Utilidades
por aplicar
$ 570.000
615.000
$ 1.185.000
14
$ 20.000
8.000
Escritorios_
Ene.
feb.
mar.
Abr.
may.
jun.
jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Sumas
32
38
28
36
34
29
37
50
35
36
34
33
422
Sillones_
40
38
28
36
38
29
37
54
35
43
34
33
445
15
I.
II.
e)
1
2
3
1
-
Silln_
1
1
1
16
Importe_
$ 132.500
11.040
14.300
6.625
2.625
70.000
2.125
5.000
7.500
1.000
800
$ 253.540
17
b)
19