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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL


SIMN RODRGUEZ
NCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

SEGURIDAD FINANCIERA
Tenemos tres personas y queremos ver cul de ellos tiene una capacidad financiera ms
slida.
I.- Eduardo, especialista en finanzas, tiene dos trabajos uno de ellos le proporciona
novecientos noventa mil bolvares (Bs 990.000,00) al ao, como asesor financiero de varias
empresas reconocidas y el otro por cursos extraordinarios que imparte en el IESA le
proporciona veintin mil seiscientos noventa y seis bolvares (Bs 21.696,00) trimestrales. Tiene
un vehculo por el que paga once mil quinientos bolvares (Bs 11.500,00) mensuales. Y los
gastos de gasolina son de ciento cincuenta bolvares (Bs 150, 00) mensuales. La cuota de la
hipoteca de la casa es de doce mil setecientos cincuenta bolvares (Bs 12.750,00) al mes, de
los cuales el 50% corresponde al pago de intereses y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas,
agua, telfono y condominio de la casa suponen otros tres mil ciento sesenta bolvares (Bs
3.160,00) al mes. Como tiene dos trabajos almuerza fuera de casa todos los das, total 24 das
al mes y el men le cuesta cuatrocientos setenta y cinco bolvares (Bs 475,00), cada uno. El
domingo come en casa porque lo comparte con sus padres, ellos no declaran porque estn
jubilados y pensionados. Eduardo les entrega a cada uno de sus padres dos mil bolvares (Bs.
2.000,00) mensuales.
Ha calculado que en mercado, ropa, gimnasio y otros imprevistos se gasta al ao otros
cientos veinticinco mil cuatrocientos bolvares (Bs 125.400,00). En recreacin invierte dos mil
seiscientos bolvares (Bs 2.600,00) al mes. Por concepto de HCM paga ocho mil bolvares (Bs
8.000,00) mensuales y por el seguro del vehculo pag una pliza de setenta y siete mil
quinientos bolvares (Bs 77.500,00). Por sus ingresos obtenidos el ao pasado el cree que
tendr que pagar al Seniat treinta y nueve mil quinientos noventa y cinco bolvares con
cuarenta y cuatro cntimos (Bs 39.595,44). Tiene estimado ahorrar diez mil bolvares (Bs.
10.000,00) mensuales, aproximadamente, no con mucha seguridad, pueden ser ms o menos.
Eduardo tiene ordenado todos los comprobantes de pago por concepto de vivienda, seguros,
servicios mdicos y odontolgicos.
Concepto
Trabajo 1
Facilitadora: Oneida Marcano

+
990.000.00
Perodo Acadmico 2015-3

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
SIMN RODRGUEZ
NCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

Trabajo 2
Vehculo
Gasolina
Hipoteca casa
Gastos casa
Comida
Resto gastos
Viajes
SENIAT
Subtotal
Supervit o Dficit
Total

86.748.00
138.000.00
1800
153.000.00
37.920
136.800
378.100
39595.44
1076748

885215.44

II.- Lucia, madre soltera de dos adolescentes, vive con su madre y abuela. Ella es licenciada
en educacin. Trabaja en la ciudad donde vive, en una escuela bolivariana. Su sueldo anual es
de doscientos nueve mil quinientos cincuenta y ocho bolvares con cuarenta y seis cntimos
(Bs 209.558,46), ms un bono mensual de 60% de los diez mil treinta y siete con sesenta y
seis cntimos (Bs 10.037,66) de sueldo mensual, pero ocho meses al ao da clases de apoyo
en una universidad y cobra al mes

tres mil doscientos ochenta y cuatro bolvares (Bs

3.284,00), trabaj en el intensivo de la universidad y le pagaron por dos cursos siete mil
bolvares (Bs. 7.000,00). Su hipoteca le cuesta tres mil cuatrocientos bolvares (Bs 3.400,00)
al mes y los gastos de la casa le suponen dos mil ochocientos noventa bolvares (Bs 2.890,00)
mensuales. Desayuna, almuerza y merienda en el colegio, cena en su casa y se desplaza
andando o en autobs lo que le cuesta cuatrocientos cuarenta bolvares (Bs 440,00) al mes; y
sabe que en ropa, comida y salir con los amigos se gasta seis mil cuatrocientos cincuenta
bolvares (Bs 6.450,00), mensuales. En colegio para sus dos menores hijos paga un mil
seiscientos bolvares (Bs 1.600,00) mensuales. En pliza colectiva de HCM le descuentan
quinientos cuarenta bolvares (Bs. 540,00) mensuales. Este ao piensa hacer dos viajes: uno a
Baha de Cata que le costar cinco mil trescientos bolvares (Bs 5.300,00) y una semana a
Choroni que le costar diez mil seiscientos bolvares (Bs 10.600,00). Por sus ingresos del ao
pasado piensa que tendr que pagar al Seniat cuatro mil ochocientos once bolvares con
ochenta y dos cntimos (Bs 4.811,82).
Concepto
Trabajo 1
Facilitadora: Oneida Marcano

+
281829.61

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Trabajo 2
Hipoteca
Colegio
Gastos casa
Transporte
Gastos varios
Viajes
Poliza
SENIAT
Supervit o Dficit
Total

33272.00
40800.00
19.200.00
34680.00
5280.00
77400.00
15900.00
6480.00
4811.82
315.101.61

204.551.82

III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es administrativa en
un banco y Carlos es ingeniero electricista. Susana gana trescientos veintin mil bolvares (Bs
321.000,00) al ao y Carlos el ao pasado gan cuatrocientos diecinueve mil quinientos
bolvares (Bs 419.500,00). Susana suele ir en autobs y esto le cuesta cuatrocientos cuarenta
bolvares (Bs 440,00) al mes, mientras Carlos se gasta doscientos bolvares (Bs 200,00) en
gasolina. El prstamo por el vehculo le cuesta trece mil trescientos sesenta bolvares (Bs
13.360,00) al mes. El apartamento que se han comprado les cuesta catorce mil ochocientos
bolvares (Bs 14.800,00) de hipoteca mensual. Y los gastos de la casa (de luz, aseo
domiciliario, gas, agua, telfono y condominio) les suponen tres mil doscientos diez bolvares
(Bs 3.210,00) mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las noches esto hace
que al mes se gasten otros ocho mil cuatrocientos bolvares (Bs 8.400,00). Otros gastos para
ellos son la ropa, comida y cigarrillos que le suponen otros catorce mil seiscientos bolvares
(Bs 14.600,00) al mes. Tienen un seguro de hospitalizacin, ciruga, maternidad y odontologa
que les cuesta cuatro mil cuatrocientos veinte bolvares (Bs 4.420,00) al mes, por el seguro
del vehculo pag cincuenta mil bolvares (Bs. 50.000,00). Acaban de pagar veintiocho mil
bolvares (Bs 28.000,00) por un viaje que harn en vacaciones de este ao. Y el ao pasado
pagaron al Seniat veintinueve mil quinientos diez bolvares (Bs 29.510,00).
Concepto
Trabajo Susana
Trabajo Carlos
Transporte
Crdito coche
Facilitadora: Oneida Marcano

+
321000.00
419500.00

7680.00
160.320.00

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NCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

Hipoteca chalet
Gastos chalet
Fiestas noche
Gastos varios
Seguro mdico
Viajes
Subtotal
SENIAT
Supervit o Dficit
Total

177.600.00
38.520.00
100.800.00
225040.00
53.040.00
110.673.58
740.500.00

763.160.00

1. Calcula el Enriquecimiento Neto de cada una de estas personas y cmo deben


declarar sus enriquecimientos generados en el ao fiscal 2014?
Eduardo: 1076784.00
Lucia: 315.101.61
Susana: 321.000.00
Carlos: 419-500.00
2. Eduardo planea un viaje a China que le costara doscientos setenta y cinco mil cien
bolvares (Bs 275.100,00). Puede realizar el viaje? Cmo quedara su situacin
financiera? Estara en supervit?
Eduardo no podra realizar su viaje a china ya que su situacin financiera en el ao
2014 no seroa la idnea para realizar dichoviaje ya que la misma da como supervit un
monto mucho menor edurdo requiere un costo de 191.569.56bs que no seria o podra
ser cubirto por Eduardo.
3. Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilacin.
Quiere empezar por meter en un Fondo de Jubilaciones cuatro mil ciento cincuenta
bolvares (Bs 4.150,00) al mes. Crees que puede hacerlo y es buena idea?
Lucia est pensando en su futuro y su idea de invertir en una Pliza que le garantice una
jubilacin digna es siempre una excelente idea y le queda suficiente para ahorrar.
4. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el ao que viene. Las amistades
les han dicho que eso supone unos dos ciento treinta mil bolvares (Bs 230.000,00) el
primer ao. Deben cambiar algo su presupuesto para el ao que viene? Cmo les
conviene declarar sus ingresos, conjunta o separadamente?
Susana y carlos deberan de bajar los gastos (fiestas noche) y planificar en que pueden invertir
parte de sus ingresos, para que puedan generar nuevos entradas de dinero o simplemente
Facilitadora: Oneida Marcano

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destinarlos al ahorro, previniendo gastos futuros para que puedan proyectarse a tener un hijo
deben

tener

ahorro

tomar

previsiones. A Susana y

Carlos les

conviene declarar

sus ingresos por separados ya que ambos tienen gastos medianamente altos en base a sus
ingresos y podra disminuir el porcentaje a pagar en las deducciones y desgravmenes.

DETERMINACIN DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES


CONCEPTO

ART.

INGRESOS BRUTOS

16 1076784.0
0
21
1076784.0
0

MENOS COSTOS
RENTA BRUTA

MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUECIMIENTO NETO

DESGRAVMENES

Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
EDUARDO

(2)

Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
LUCA

Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
CARLOS

Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
SUSANA

Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
SUSANA-CARLOS

315.101.6 419500.00 321000.0 740500.00


1
0
315.101.6 419500.00 321000.0 740500.00
1
0

27
1076784.0 315.101.6 419500.00 321000.0 740500.00
0
1
0
59-60 172500.00 98.298.00 98.298.00 98.298.0 98.298.00

Facilitadora: Oneida Marcano

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CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

0
nico (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa N 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
Cnyuge (10 UT)

904284.00 26016.43 32120200


50 34%
12%
20%
307455.56 9525.00 32385.00
111125.00 16491.13 31855.40
196331.56 16491.13 17199.24
52
1270.00
1270.00 1270.00
2540.00
2540.00
3810.00
3810.00

IMPUESTO A PAGAR

222707.0
0
12%
9525.00
17199-24
31855.40

642202.00
29%
186238.58
73025.00
113213.58

1270.00 1270.00

192521.56 12681.43 30585.00 15929.24 110673.58


Pago
cero
a pago cero a pago cero a declaracin a
travs
portal, travs
portal, travs
portal, travs
del
forma dpn 25 si forma dpn 25 si forma dpn 25 si portal
pago mayor a pago mayor a pago mayor a
cero a travs cero a travs cero a travs
bancos
bancos
bancos
receptores
receptores
receptores

COMO DECLARAR

(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES


(2) NICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES

I.S.L.R. PARA PERSONAS NATURALES EN VENEZUELA


TODO LO QUE DEBES SABER
1-Quines son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta?
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie para los tipos de
contribuyentes que se detallan a continuacin:
a)

Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la causa o la fuente, ste situado

dentro del pas.


b)

Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del pas.
Para determinar la residencia de un contribuyente, El Cdigo Orgnico Tributario, en su artculo 30,

establece lo siguiente: Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o
discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior
al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2-Cmo deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?
DETERMINACIN DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES

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CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

CONCEPTO

INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUECIMIENTO NETO
DESGRAVMENES (2)
nico (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa N 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)

PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO

PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL

16
21

XXXXX
--------XXXXX

XXXXX
XXXXX
XXXXX

XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXX
XXXXX

27

--------XXXXX

XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXX

59-60

XXXXX

XXXXX

XXXXX

El beneficio es declarado
en cabeza de socios

XXXXX

50

XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX

62

XXXXX

ART.

IMPUESTO A PAGAR

COMO DECLARAR

PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL

SOCIEDADES
DE
PERSONAS

XXXXX

XXXXX
Pago cero a travs pago cero a travs pago cero a declaracin a travs del
portal, forma dpn 25 portal, forma dpn travs
portal, portal
si pago mayor a cero 25 si pago mayor a forma dpn 25 si
a travs bancos
cero
a
travs pago mayor a
receptores
bancos
cero a travs
receptores
bancos
receptores

(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES


(2) NICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES

Las sociedades de personas presentan declaracin de Impuesto Sobre La Renta, (forma dpj26) pero no
tributan impuesto sino que distribuyen los enriquecimientos en cabeza de los socios (Art. 10 de la Ley).
3- A partir de qu ingreso estoy obligado a presentar mi declaracin de rentas?
Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias (Bs. 127.000.00), o ingresos
brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (Bs.190.500.00), para estar obligado a presentar declaracin de
ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras y pisccolas a
nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias (Bs.
333.375.00). (Fundamento Legal Art. 79 LISLR).
4- Sobre qu tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar?
La tarifa 1 es la aplicable para la determinacin del impuesto que deben cancelar las personas naturales,
de acuerdo a la siguiente clasificacin:

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TARIFA 1 U.T Calculada al valor de Bs 127 publicado en Gaceta Oficial nmero 40.359 del 19-02-2014,
vigente para las declaraciones del ISLR concluidos el 31-12-2014.
TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
DESDE Bs
0,00
127.001,00
190.501,00
254.001,00
317.501,00
381.001,00
508.001,00
762.001,00

HASTA Bs
127.000,00
190.500,00
254.000,00
317.500,00
381.000,00
508.000,00
752.000,00

%
6
9
12
16
20
24
29
34

Sustraendo UT
0
30
75
155
255
375
575
875

SUSTRAENDO Bs
0,00
3.810,00
9.525,00
19.685,00
32.385,00
47.625,00
73.025,00
111.125,00

Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea sueldo bajo relacin de dependencia o
bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial especifica (vase cuadro punto 1), debemos aplicar a
este enriquecimiento los correspondientes desgravmenes de ley, posteriormente podremos compensar las
prdidas de explotacin de aos anteriores a que se refiere el artculo 55 de la ley. Veamos un ejemplo prctico:
Ingreso anual Bs 267.430.00, le aplicamos el 16% de acuerdo a la tabla, de ese clculo nos queda la cifra de Bs
42.788,80, de all restamos el sustraendo de Bs 19.685,00, el monto por pagar es de Bs 23.103,00.
5- Qu desgravmenes se les aplican a las personas naturales?
Existen 2 tipos de desgravmenes, el desgravamen nico, de 774 UT (Bs 98.298.00) al valor de la unidad
tributaria de Bs F 127.00. El otro tipo de desgravamen aplicable, es el desgravamen con comprobantes, a saber:
Ilimitados
1-Institutos docentes del pas (Descendientes hasta 25 aos de edad).
2-Primas de HCM.
3-Servicios Mdicos y Odontolgicos
(Todos estos gastos deben haberse realizado dentro del pas)
Limitados
1-Intereses de prstamos para la compra de vivienda principal U.T. 1.000,00 (Bs 127.000.00) y para el
alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs 101.600.00).
Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opcin a elegir a la hora de preparar nuestra declaracin
del ISLR, en este caso recomendamos aplicar el desgravamen nico, ya que de tomar la opcin del desgravamen
con comprobantes, debemos anexar a la declaracin de rentas las facturas legales que soporten dichos
desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente cancelados en el periodo impositivo que se est

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declarando, en la actualidad el Seniat est fiscalizando a grandes contribuyentes que han aplicado este tipo de
desgravamen y se les est solicitando todas las facturas que soporten lo incluido en su declaracin de rentas, as
mismo las multas y sanciones al no consignar los soportes son bien severas.
6- Cuntas rebajas se les aplican a las personas naturales?
Sobre el tema de las rebajas el legislador establece lo siguiente:
Artculo 62. Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de una rebaja de impuesto de diez (10)
unidades tributarias (U.T.) anuales (Bs 1.270,00). Adems, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo,
gozarn de las rebajas de impuesto siguientes:
1. Diez (10) unidades tributarias por el cnyuge no separado de bienes
2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. No
darn ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estn incapacitados para el
trabajo, o estn estudiando y sean menores de veinticinco (25) aos.
Pargrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artculo no proceder cuando los
cnyuges declaren por separado. En este caso, slo uno de ellos podr solicitar rebaja de impuesto por concepto
de cargas de familia.
Pargrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas
a que se contrae el numeral 2) de este artculo, las rebajas de impuesto se dividirn entre ellos.
Si para este periodo fiscal tiene previsto declarar a travs del portal electrnico del Seniat, ocurre lo
siguiente, las rebajas permisibles aplicables sern las que nosotros agregamos a nuestro perfil al momento que
nos registramos en dicho portal, para ellos debimos consignar los documentos que probaran tal filiacin, por lo
que manualmente no se podrn agregar o modificar estas cargas.
Si presentamos nuestra declaracin con el formulario DPN-R 25, en los bancos autorizados, de acuerdo a
lo previsto http://tubalance.over-blog.com/article-ntribuyentes-43212351.html podremos incluir en la declaracin
manual las cargas no afiliadas al portal, pero podremos ser objeto de una revisin, vale recordar que todos los
empleados pblicos estarn obligados a declarar en el portal del Seniat.
7- En cuntas porciones puedo pagar mi declaracin?
De acuerdo a la Resolucin nmero 904, G O. Nmero 37.409 del 21-3-02
En los casos de declaracin definitiva de las personas naturales, en impuesto derivado de la declaracin de
rentas podr ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos, si se opta por una (1) sola porcin, el
pago se realizara conjuntamente con la presentacin de la declaracin definitiva. Si se opta por dos (2) porciones,
la segunda se presentara veinte (20) das continuos despus del vencimiento del plazo para la presentacin de
rentas respectivas. Y si se opta por tres (3) porciones, la tercera se presentara cuarenta (40) das continuos
despus del vencimiento del plazo para la presentacin de la misma.

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8- Descarga en formato de Excel el formulario DPN-R 25 y calcula fcilmente tu impuesto a pagar.
En esta prctica hoja de excel que simula exactamente el formulario DPN-R 25, podrn incluir su salario, o
monto de actividad comercial, podr incluir las cargas familiares e incluso al final, en el recibo de pago, podr
colocar el nmero de porciones con las que va a cancelar su declaracin del ISLR.
El precio de la Unidad Tributaria en Venezuela qued establecido en 127 bolvares para el ao fiscal
2014. Este aumento entr en vigencia con la publicacin de la Providencia N SNAT/2014/0008 en la Gaceta
Oficial N 40.359 del 19-02-2014. El aumento del precio de la Unidad Tributaria UT en Venezuela por lo general
se realiza al principio de cada ao, entre los meses de enero y febrero con base a la tasa de inflacin acumulada
del ao anterior.
La Comisin de Finanzas de la Asamblea Nacional aprob el ajuste de un 18.69% en el valor de la Unidad
Tributaria (UT) para el ao 2014, que pasa de 107 a 127 bolvares, de acuerdo al informe del Servicio Integrado
de Administracin Tributaria (Seniat).

9- Cunto vale la Unidad Tributaria (UT) en Venezuela?


Con el valor de la Unidad Tributaria UT de Bs. 127,00 en 2014 se deben calcular los nuevos topes para el
clculo de Cesta Ticket o bono de alimentacin, exoneraciones al Impuesto al Valor Agregado (IVA), montos de
las multas, sanciones, sucesiones, donaciones, registro de dominios, timbres fiscales, registros, notaras,
tribunales y otros entes pblicos que implementen la unidad tributaria para su clculo.
El nuevo valor de la Unidad Tributaria, deber emplearse para la declaracin y pago del Impuesto Sobre la
Renta (ISLR) que se realizar en el ao 2014, no para la declaracin del ISLR del ao 2013, que se debe utilizar
el valor de la Unidad Tributaria del ao 2013 de 107,00 bolvares.
El aumento no incide en los topes de ingresos de la Ley de Vivienda, debido a que se miden por una
escala de salarios.

Tarifas
Tarifas Las tarifas constituyen los niveles de gravamen, que han sido establecidos por la
norma tributaria, para gravar el enriquecimiento de las personas, expresadas en
porcentajes, estas tarifas son progresivas, es decir, a mayor renta mayor porcentaje de
imposicin. Se han establecido tres grupos de tarifas: La tarifa No. 1, se aplica a las
personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las
asimiladas a ellas, como son las herencias yacentes y las firmas personales. Igualmente se
aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.

Facilitadora: Oneida Marcano

Perodo Acadmico 2015-3

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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA


UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
SIMN RODRGUEZ
NCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

TARIFA NO. 1

PORCENTAJE

*SUSTRAEN
DO
0

Por la fraccin comprendida hasta 1.000


6%
U.T.
Por la fraccin que exceda de 1.000 hasta
9%
30
1.500 U.T.
Por la fraccin que exceda de 1.500 hasta
12%
75
2.000 U.T.
Por la fraccin que exceda de 2.000 hasta
16%
155
2.500 U.T.
Por la fraccin que exceda de 2.500 hasta
20%
255
3.000 U.T.
Por la fraccin que exceda de 3.000 hasta
24%
375
4.000 U.T.
Por la fraccin que exceda de 4.000 hasta
29%
575
6.000 U.T.
Por la fraccin que exceda de 6.000 U.T.
34%
875
En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el
pas, el impuesto ser del 34 %. La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales
como compaas annimas y a las personas asimiladas a ellas.
TARIFA No. 2

PORCENTAJE

*SUSTRAEN
DO
0

Por la fraccin comprendida hasta 2.000


15%
U.T.
Por la fraccin que exceda de 2.000 hasta
22%
3.000 U.T.
Por la fraccin que exceda de 3.000 U.T.
34%
La tarifa No. 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalas o
mineras y dems participaciones anlogas con un 60% y a las que se
explotacin de hidrocarburos y de actividades conexas con un 50%.

140
500
participaciones
dediquen a la

* El sustraendo es la cantidad que se resta al clculo nico que se hace de las rentas
totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con
ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido
despus de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto. Generalmente encontramos el
sustraendo determinado dentro de las tablas correspondientes a cada tarifa, sin embargo
no est de ms saber cmo determinarlo.

DETERMINACIN DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES


CONCEPTO

ART.

Facilitadora: Oneida Marcano

Eduardo

Luca

Susana

Carlos

Perodo Acadmico 2015-3

Susana y

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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA


UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
SIMN RODRGUEZ
NCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

Carlos
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVMENES (2)
nico (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa N 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)

16
21

XXXXX
--------XXXXX

XXXXX
-------XXXXX

XXXXX
--------XXXXX

XXXXX
--------XXXXX

XXXXX
-------XXXXX

27

--------XXXXX

XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXX

--------XXXXX

XXXXX
XXXXX

59-60

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX

XXXXX

50

XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX

62

IMPUESTO A PAGAR
COMO DECLARAR

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

Pago
cero
a pago
cero
a pago cero a travs
travs
portal, travs
portal, portal, forma dpn
forma dpn 25 si forma dpn 25 si 25 si pago mayor a
pago mayor a pago mayor a cero
a
travs
cero a travs cero a travs bancos
bancos
bancos
receptores
receptores
receptores

declaracin
a
travs del portal

(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES


(2) NICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES

Facilitadora: Oneida Marcano

Perodo Acadmico 2015-3

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