1.

Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor

Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estar
pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que
hayamos adquirido.

2.

3. El impuesto sobre las ventas, ms conocido como IVA, posee las

siguientes caractersticas:
Indirecto: grava el consumo y los costos en los que ha de incurrir en el
proceso productivo de un bien o en la prestacin de un servicio. Es
algunas ocasiones, es trasladable al consumidor final, por lo que es en
este ltimo sobre quien recae el impuesto.
Real: este impuesto grava los bienes y los actos de las personas, sin
tomar en consideracin la situacin de la persona y su capacidad de
pago.
Instantneo: el impuesto surge una vez ocurre el hecho generador que
le da origen. Por ejemplo: la compra de un bien o la prestacin de un
servicio gravado.
Proporcional: el impuesto tiene una relacin directa con la base
gravable, por lo que a mayor base mayor va a ser el impuesto a pagar,
puesto que la tarifa no vara. Por ejemplo, se compra un bien por valor
de 100.000, gravado con la tarifa general del 16%, por lo que el
impuesto a pagar ser de 16.000. Pero si la base gravable aumenta a
200.000, se aplica
a este monto la misma tarifa del 16%, por lo que el impuesto a pagar
ser mayor, 32.000.
Objetivo: no toma en cuenta las cualidades del sujeto pasivo, sino los
actos del mismo. Por el ejemplo, su necesidad de consumo.
General: el impuesto recae sobre todos hechos que sea encuentran
catalogados como hechos generadores.
Sujeto pasivo: tiene dos sujetos pasivos uno econmico y otro jurdico.
Es sujeto pasivo econmico quien soporta el pago del impuesto; es
sujeto jurdico quien tiene la obligacin de recaudarlo y hacer el pago del
mismo a la Administracin Pblica.
Regresivo: Si aumenta la capacidad de pago de la persona que soporta
el pago, menor ser el impacto del impuesto en su economa. Esto aplica
si el producto lo compran dos personas con diferente capacidad de
ingreso. En este caso, el pago del impuesto en una persona con
capacidad de pago baja, tendr un impacto mayor en su economa, que
el impacto de una persona con una capacidad de pago alta. Por ejemplo:
Plurifsico: se aplica en todas o en algunas etapas del proceso de
produccin de un bien o prestacin de un servicio, hasta llegar al
consumidor final.
Nacional: se aplica en todo el pas y el recudo est en manos de la
Administracin Pblica.
4.

a.
b.
c.
d.

Rgimen Comn
Rgimen Simplificado
Gran Contribuyente
Autorretenedores

5. Art. 420.- Hechos sobre los que recae el Impuesto.- El impuesto a las
ventas se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes corporales muebles
que no hayan sido excluidas expresamente. b) La prestacin de servicios
en el territorio nacional. (Literal modificado por la Ley 6/92, art. 25) c) La
importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente. d) Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y
azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la
circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin
de las loteras.
6. Art. 421.- Hechosque se consideran venta Para los efectos del presente
Libro, se consideran ventas: a) Todos los actos que impliquen la
transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles, independientemente de la designacin que se d a
los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre
propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a
nombre de terceros. b) Los retiros de bienes corporales muebles hechos
por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de
la empresa. c) Modificado por el Art. 50 de la Ley 488 de 1998.- "Las
incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios
no gravados, as como la transformacin de bienes corporales muebles
gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efecta la
incorporacin o transformacin". Conc.: Ley 488 de 1998, Art. 64 c) Las
incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles o a servicios
no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados,
elaborados o procesados por quien efecta la incorporacin. "Artculo
421-1. Adicionado por el Art. 57 de la Ley 488 de 1998.- IVA para
tiquetes areos internacionales adquiridos en el exterior. Tambin
estarn sujetos al gravamen del IVA los tiquetes areos internacionales
adquiridos en el exterior para ser utilizados originando el viaje en el
territorio nacional. Corresponder a la compaa area, al momento de
su utilizacin, liquidar y efectuar el recaudo del impuesto sobre la tarifa
vigente en Colombia para la ruta indicada en el tiquete".
7. La causacin del impuesto es el momento en el cual se materializa el
hecho generador que da origen a la obligacin tributaria; es decir, es el
momento en el cual ocurre la operacin econmica que permite el
nacimiento del impuesto.
En el impuesto sobre las ventas, la causacin de IVA se puede dar:

En las ventas:
Cuando se emita la factura o documento equivalente o,
Se entregue la mercanca (a falta de factura o documento equivalente).
En los servicios:
Al emitir la factura o documento equivalente;
Al finalizar la prestacin del servicio o,
En el momento del pago o abono en cuenta.
En las importaciones:
Al nacionalizar el bien.
En los juegos de suerte y azar:
En la emisin del documento o instrumento que da derecho en la
participacin del juego de suerte y azar o,
Al realizar la apuesta.
Es importante tener en cuenta que en el caso de algunos servicios, la
causacin se puede dar de maneras diferentes:
En el servicio de transporte internacional de pasajeros tanto areo como
martimo, el impuesto se causa en el momento en el que se expida el
tiquete.
En el servicio de telefona, el impuesto se causa en el momento en el
que se efecte el pago de dicho servicio.
En los seguros, el impuesto se causa cuando se emita la pliza, el anexo
correspondiente o que otorgue el amparo o su renovacin.
En el caso de los coaseguros, el impuesto se causar en el momento en
que la compaa se seguros emita la pliza, anexo o renovacin de la
misma.
En los seguros de transporte, el impuesto se causar en el momento y
con base en los certificados de seguro de transporte, que se expiden
luego de los despachos de la mercanca.
En los servicios generales en donde la superintendencia permita el
fraccionamiento de las primas, el impuesto se causar cuando se expida
cada uno de los certificados peridicos que emita la compaa de
seguros en aplicacin a la pliza original y con base en los mismos se
calcular el impuesto.
En los arrendamientos de bienes corporales muebles, el impuesto se
causar al momento del pago del canon correspondiente.
8. La base gravable del IVA est integrada por diversos factores
mencionados a continuacin:

9. Los bienes y servicios exentos de IVA son aquellos que se encuentran

gravados con una tarifa del cero por ciento (0%). Por esta razn los
productores de bienes y prestadores de servicios a los que la ley da
dicha calidad, son responsables del IVA y debern presentar declaracin
de este impuesto, pero podrn solicitar la devolucin, siendo posible
para ellos descontar los impuestos que paguen en la adquisicin de
bienes, servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto para
producirlos y comercializarlos o para exportarlos.
Exento Los bienes y servicios exentos tendrn esta calidad nicamente
cuando la ley se las otorgue. Dichos bienes y servicios se encuentran
sealados en los artculos 477 a 481 del Estatuto Tributario.
Es importante mencionar la diferencia entre los bienes y servicios
excluidos y los bienes y servicios exentos. La diferencia radica
principalmente en que los productores de los bienes y servicios exentos
y los exportadores, se convierten en responsables del impuesto sobre las
ventas con derecho a descuentos y devoluciones, por lo que debern
presentar la declaracin del Impuesto sobre las Ventas IVA, de manera
bimestral, cuatrimestral o anual, dependiendo del monto de los ingresos
percibidos por los mismos durante el ao inmediatamente anterior.
A diferencia de lo anterior, los productores y comercializadores de bienes
que tengan la calidad de excluidos no sern responsables del Impuesto
sobre las ventas IVA, por lo que no tendrn la obligacin de presentar
las declaraciones del mismo, pero tampoco tendrn derecho a
descuentos ni a devoluciones del impuesto.
10.Los bienes excluidos de IVA son aquellos que por disposicin del Estado,
se les de la calidad de no causa Impuesto sobre las Ventas.

El Estatuto Tributario en su artculo 424 hace mencin de los productos

que se encuentran excluidos de IVA.
11. Computadores de escritorio y porttiles
Internet residencial para los estratos 1,2,3
Textos escolares
Pensiones y matriculas de colegios
Servicios (agua, luz, gas natural, etc.)
Arrendamientos de vivienda y apartamentos
Seguros exequiales
Armas y todo lo que sea uso del estado
Transporte terrestre (pasajeros)
Productos comestibles (arveja, frijol, garbanzo, lenteja, uvas y ciruelas
pasas, maz pira, queso, huevos, championes, leche en bolsa, etc.)

12.Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de

laboratorio, para la salud humana.
El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de
personas en el territorio nacional, y el de transporte pblico o privado
nacional e internacional de carga martimo, fluvial, terrestre y areo.
Igualmente, se exceptan el transporte de gas e hidrocarburos.
Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito,
siempre que no formen parte de la base gravable sealada en el artculo
447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la
administracin de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los
comisionistas de bolsa por la administracin de fondos de valores, las
comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversin, el
arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administracin de
fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de
acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. As mismo estn
exceptuadas las comisiones pagadas por colocacin de seguros de vida
y las de ttulos de capitalizacin.
Modificado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013 : Los
servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo pblico,
recoleccin de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubera o
distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefnico local, se
excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos
mensuales del servicio telefnico local facturado a los usuarios de los
estratos 1 y 2 y el servicio telefnico prestado desde telfonos pblicos.
El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el
arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales
nacionales incluidos los eventos artsticos y culturales.
13.SIN TARIFA
- Produccin y comercializacin de bienes excluidos.
- Presentacin de servicios excluidos.

- Produccin y comercializacin de bienes no sometidos al impuesto.

- Bienes no sometidos al impuesto que nacen de la comercializacin de
aquellos que se clasifican como exentos en la cabeza de los productores.
TARIFA CERO 0%
- Produccin de bienes exentos.
- Exportacin de bienes gravados, exentos y excluidos.
- Exportacin de servicios.
TARIFAS DIFERENCIALES
1.6 %: Servicios de aseo, de vigilancia, de empleo temporal y
prestados por pre cooperativas y cooperativas de trabajo asociado que
cumplan con las condiciones del Art 462-1 E.T. Pg. 167.
2%: Sacrificio o procesamiento de ganado.
5%: Juegos de suerte y azar.
10%: Listados especiales de bienes.
- Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf, caf soluble
o cualquierproducto que contenga caf.
- Trigo, maz para uso industrial, arroz para uso industrial, harina de
trigo, harinas de todos los cereales, semillas de caa de azcar.
- Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias a base de estos productos.
- Azcar de caa o remolacha, jarabes de glucosa, fructosa o productos
con contenido de fructosa, cacao de masa o en panes, cacao en polvo
sin azucarar, preparaciones que contengan cacao menos gomas,
chocolatinas, confites y caramelos.
- Fibras de algodn, pastas sin preparar, productos de panadera,
pastelera o galletera excepto el pan.
10%: Listado especial de servicios.
- Planes de medicina pre-pagada, plizas de seguros de cirugas y
hospitalizacin, plizas de seguros servicios de salud y general planes
adicionales que se acomoden a la norma vigente.
- Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de
pensionados.
- Servicio de alojamiento que prestan los establecimientos hoteleros.
- Comisiones percibidas en los planes de salud de la medicina
prepagada.
- Almacenamiento de productos agrcolas por almacenes de depsito y
las comisiones que tengan que ver con esta
- El servicio de arrendamiento de inmuebles.
11%: 8% impuesto al consumo. (Cerveza y Sifones) y 3% IVA.
20%: Servicios de telefona mvil y algunos vehculos. (Camperos,
barcos de recreo ver especificaciones).
25%: Algunos vehculos. ( Automviles y motos con motor mayor a
185cc)
35%: Alcohol etlico sin desnaturalizar, vinos, licores, aperitivos y
similares, algunos vehculos. (Camperos, barcos de recreo ver
especificaciones).

TARIFA GENERAL 16%

Para automotores que tengan ms de 4 aos de salida de fbrica o de
nacionalizacin.
Para aerodinos usados.
Para los dems bienes y servicios gravados.
Cuando un establecimiento de comercio lleve a cabo actividades
mixtas de restaurante, cafetera, panadera, pastelera y/o galletera, se
entiende que la venta es de servicios de restaurante gravado a la tarifa
general.
TARIFAS ESPECIALES
SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR: Tendrn la tarifa faltante para
igualarse a las tarifas vigentes en Colombia.
SERVICIOS POR ENCARGO: Tarifas de elaboracin, fabricacin o
construccin de bienes por encargo, dependen de la tarifa del bien
resultante.

14. Almacenamiento de productos agrcolas generales de deposito

Seguro agropecuario
Planes de medicina prepagada
Plizas de seguro de cirugas y hospitalizacin
Servicios de aseo prestados por empresas sin nimo de lucro
Servicios temporales de empleo
15.Las importaciones excluidas de IVA son aquellos que por disposicin del
Estado, se les da la calidad de no causa en el Impuesto sobre las
Ventas.
De acuerdo a lo establecido en el artculo 428 del Estatuto Tributario, las
siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas:

16.A partir de la Ley 1607 de 2012, reforma tributaria de ese mismo ao, se
cambi las reglas de juego en la presentacin del IVA a la que venan
acostumbrados los obligados de este tributo declaracin y pago
bimestral. As que desde el primero de enero del ao 2013, una ms de
la tareas para los departamentos contables, analistas de impuestos de
las empresas y personas naturales pertenecientes al rgimen comn,
era verificar como haba quedado la periodicidad para cada uno de ellos,
en que fechas del ao seguiran presentando esta obligacin.
Debemos revisar los ingresos brutos (no lo ingresos gravados) para
determinar cada cuanto se debe presentar y pagar el IVA. El artculo 600
del E.T., indica que existirn 3 periodicidades y a su vez los requisitos
para cada uno de ellos:
Periodicidad
Nivel Ingresos
Bimestral
Grandes contribuyentes y aquellas personas jurdicas y naturales cuyos
ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable anterior sean iguales
o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.
Cuatrimestral
Personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre
del ao gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000)
UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.
Anual
Personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de
diciembre del ao gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000)
UVT.
Adicional a lo anterior surge la duda de cmo ser la periodicidad para
los que no tienen base de ingresos brutos? Esto quiere decir, para los
que inicien actividades, y en el artculo 600 del E.T. tambin indica que
hacer en este caso:

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el perodo gravable

ser el comprendido entre la fecha de iniciacin de actividades y la
fecha de finalizacin del respectivo perodo de acuerdo al numeral
primero del presente artculo
El numeral primero es el perodo bimestral, as que quienes inician
actividades durante un ao debern presentar y pagar bimestralmente
hasta que finalice dicho ao, y as tendrn una base de ingresos brutos
para determinar en el ao siguiente si continan con la misma
periodicidad o si la cambiaran.
17.El AIU son las siglas correspondientes a Administracin, Imprevistos y
utilidad que se utiliza en algunos contratos especialmente en lo que
tiene que ver con ingeniera civil y arquitectura. El AIU debe ser
estipulado en el contrato de construccin o de obra civil donde
claramente se especifican los rubros para cada concepto.
Se busca con esta figura reconocer los costos o gastos de ejecucin
indirectos de un proyecto (administracin), y hacer las reservaciones
necesarias para cubrir los posibles imprevistos que genere el desarrollo
del proyecto que busque cubrir los riesgos inherentes a la obra, y que se
determinan segn la naturaleza de la obra o proyecto a ejecutar.